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Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT para aplicar gradualmente las sanciones
tomando en consideracin criterios como la acreditacin, autorizacin expresa,
frecuencia, acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto vehicular y la subsanacin.
Segn la Resolucin N 180-2012-SUNAT se determina y define los criterios de
gradualidad (rebaja de multas) y se incorpora el artculo 13 -A al Rgimen de
Gradualidad establecido en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT
aplicables a los contribuyentes que incurran en infracciones del numeral 1,4,5 Art 178
del Cdigo Tributario.
Cuando la multa sea impuesta por la SUNAT, respecto de las infracciones 1, 4 y 5 del Art.
178 del Cdigo, segn la ltima resolucin de SUNAT, la multa podr ser rebajada en
95%, 85%, 70%, 60% y 40% segn detalle del cuadro adjunto.
Caractersticas:
Es otorgada en la ley.
Sus lmites son marcados por la ley.
Criterios de Gradualidad:
Pago: Es la cancelacin del ntegro de la multa segn los anexos respectivos, ms los
intereses generados hasta el dia de la cancelacin.
Subsanacin: Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma y momento
previsto en los anexos respectivos, que puede ser voluntaria o inducida.
Subsanacin voluntaria: Si se subsana la infraccin antes de que surta efecto la
notificacin del requerimiento de fiscalizacin o del documento en el que se le
comunica al infractor que ha incurrido en infraccin.
Subsanacin Inducida: Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la
SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al infractor
que ha incurrido en infraccin.
Art 178 del Cdigo Tributario numerales 1,4 y 5
Numeral 1.- Declarar cifras y datos falsos (ingresos, patrimonios, remuneraciones,
tributos retenidos o percibidos, etc.)
Condiciones para la rebaja de la multa La rebaja de la multa ser
Rectifica y cancela multa voluntariamente 95%
Rectificar, cancelar el tributo y la multa (requerido por SUNAT) 95%
Rectifica, cancela tributo con fraccionamiento y paga la multa 85%
Rectifica y cancela multa (requerido por SUNAT). 70%
Cancela deuda antes de cobranza coactiva o reclamo 60%
Cancela la deuda antes que venza el plazo para apelar 40%
Numeral 4.- No pagar los tributos retenidos/percibidos
Numeral 5.- No pagar en la forma y condiciones establecidas cuando est eximido de
presentar declaracin jurada.
Condiciones para la rebaja de la multa La rebaja de la multa ser
95%
Subsana la infraccin antes del requerimiento SUNAT
Subsana infraccin despus del requerimiento SUNAT 70%
Cancela deuda antes de cobranza coactiva o reclamo 60%
Cancela la deuda antes que venza el plazo de apelacin 40%
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y Numeral 2 50% de la UIT
caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la o cierre
gua de remisin. (3) (4)
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y Numeral 9 Comiso o multa
caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de (8)
validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u Numeral 10 Comiso
otros documentos complementarios que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de (7)
conformidad con las normas sobre la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no Numeral 11 Comiso o multa
declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria
para emitir comprobantes de pago o documentos (8)
complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en Numeral 12 50% de la UIT
establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su
utilizacin. (9)
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen Numeral 16 Comiso o multa
los requisitos y caractersticas para ser considerados
comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro (8)
documento que carezca de validez.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN Artculo 175
DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U
OTROS DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 1 0.6% de los IN
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos (10)
por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2 0.3% de los IN
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de (11) (12)
informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes
y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en
las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3 0.6% de los IN
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores. (10)
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los Numeral 5 0.3% de los IN
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la (11)
SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los IN
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, (13)
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, Numeral 7 0.3% de los IN
mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria,
informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones (11)
que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo
de prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de Numeral 8 0.3% de los IN
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros
medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus (11)
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Numeral 9 30% de la UIT
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN Artculo 176
DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin Numeral 1 1 UIT
de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los Numeral 2 30% de la UIT o
plazos establecidos. 0.6% de los IN (14)
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta Numeral 1 0.6% de los IN
solicite.
(10)
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, Numeral 10 50% de la UIT
seales y dems medios utilizados o distribuidos por la
Administracin Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de Numeral 11 0.3% de los IN
equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de
equipamiento de computacin o de otros medios de (11)
almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de
auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o
verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de Numeral 12 0.3% de los IN
seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la
ejecucin de sanciones. (11)
Infraccin Referencia Sancin
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, Numeral 13 50% del tributo no
salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido retenido o no
con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir percibido
dentro de los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros Numeral 14 30% de la UIT
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin
seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las Numeral 15 50% de la UIT
condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga
en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria Numeral 16 0.6% de los IN
efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen
su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir (10)
que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control
de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el
control de los medios de transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no Numeral 17 0.6% de los IN
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administracin
Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de (10)
profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o Numeral 18 Cierre
mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la
instalacin de soportes informticos que faciliten el control de (17)
ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la
informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u Numeral 19 0.3% de los IN
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario. (11)
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros Numeral 20 0.3% de los IN
medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
(11)
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o Numeral 21 Cierre o Comiso
mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o (18)
implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas
establecidas por SUNAT.
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o Numeral 22 0.2% de los IN (13)
vinculadas a espectculos pblicos. o cierre (19)
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en Numeral 7 50% del tributo no
el Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado pagado (22)
en el Artculo 11 de la citada ley.
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo Numeral 8 0.3% de los IN
11 de la Ley N 28194 con informacin no conforme con la
realidad. (11)