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03-2016
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NDICE
ASSUNTO PGINA
6 - EMPRESAS DE TI e TIC 17
10 GFIP/SEFIP 27
11 GENERALIDADES 28
12 OBRIGAES ACESSRIAS 31
15 PERGUNTAS E RESPOSTAS 19
Muitos querem, alguns tentam, poucos conseguem. O esforo a chave para a vitria. Estudar
com muita ateno e afinco, sabendo que voc pode perder tudo na vida, s no perde o que
verdadeiramente aprendeu.
Jesus disse: Eu sou o caminho, a verdade e a vida, ningum vem ao Pai seno por Mim. Ele Salva,
cura e liberta. Faz o homem verdadeiramente feliz.
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1 DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO
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Excepcionalmente, para o ano de 2015, a opo pela tributao substitutiva ser
manifestada mediante o pagamento relativo a receita de dezembro de 2015;
Para as empresas de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da
CNAE 2.0, a opo ser feita por obra e ser manifestada mediante o pagamento da
contribuio incidente sobre a receita bruta relativa competncia de cadastro no CEI ou
primeira competncia subsequente para a qual haja receita bruta apurada para a obra, e
ser irretratvel at o seu encerramento;
Permanecer o recolhimento sobre o percentual de 2% sobre o faturamento at o
encerramento as obras:
o Com matrculas no CEI no perodo compreendido entre 1o de abril de 2013 e 31 de
maio de 2013;
o Com matrculas no CEI no perodo compreendido entre junho/2013 at
outubro/2013, nos casos em que houve a opo pelo recolhimento com base no
faturamento;
o Com matrculas no CEI a partir de novembro/2013 at 30.11.2015.
e) Medida Provisria n 601, de 28 de dezembro de 2012; perdeu a eficcia por no ter sido
convertido em Lei em tempo hbil, porm seu texto foi includo na MP 610/13, convertida na Lei
12.844/2013 que foi publicada em 19/07/2013 trouxe novamente as regras da MP 601/12.
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f) Decreto n 7.828 de 16 de setembro de 2012 (Regulamenta a Lei n 12.546 de 14 de dezembro
de 2011); e
m) Lei 13.161/2015
O que NCM:
A NCM foi adotada em janeiro de 1995 pela Argentina, Brasil, Paraguai e Uruguai e tem
como base o SH (Sistema Harmonizado de Designao e Codificao de Mercadorias).
Por esse motivo existe a sigla NCM/SH.
Dos oito dgitos que compem a NCM, os seis primeiros so classificaes do SH. Os
dois ltimos dgitos fazem parte das especificaes prprias do Mercosul.
Uma pesquisa pelo cdigo NCM 0102.10.10 permite determinar que se trata de:
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01 - Animais Vivos
0102 - Animais Vivos da Espcie Bovina
010210 - Reprodutores de Raa Pura
01021010 - Prenhes ou com cria ao p.
Significado de NBS
http://www.mdic.gov.br/sitio/interna/interna.php?area=4&menu=3412 - site do Ministrio da Indstria e
Comrcio
Portaria MDIC n 131, de 30 de Abril de 2013
- http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/tabincidipitipi.htm -
TIPI Link para acesso direto a Tabela do Imposto sobre Produtos Industrializados
A empresa era obrigada a enquadrar-se nas regras da Lei n 12.546/2011 pois nos termos
do artigo 4 do Decreto n 7.828/2012, as contribuies calculadas sobre a receita tinham carter
impositivo aos contribuintes que exerem as atividades abrangidas. Uma das novidades
introduzidas pela Lei n 13.161/2015 foi tornar optativo o regime da desonerao da folha de
pagamento, ao contrrio do que previa originalmente a legislao, que determinava a
obrigatoriedade de recolhimento da CPRB para as empresas enquadradas nos CNAEs, NBSs e NCMs.
Assim, cabe empresa verificar qual regime representa a menor carga fiscal e fazer a sua opo, a
qual ser irretratvel para todo o ano-calendrio.
A CPRB tem carter obrigatrio at 30/11/2015 para todas as empresas que prestam os
servios ou fabricam os produtos elencados na lei 12.546/11.
Caso as Empresas optem por sair = tero que pagar a CPP sobre o avo do 13 salrio de
dezembro/2015.
Caso as Empresas optem em ficar = haver mudana de alquota na maioria dos casos j em
dez/2015. Haver seis alquotas diferentes: 4,5%, 3%, 2,5%, 2%, 1,5% e 1%.
Construtoras responsveis pelos CEI 412, 432, 433 e 439 at 11/2015: as obras com CEI aberto
at 30/11/2015 continuaro pagando a CPRB de 2% at o final das obras. As obras que estavam
na CPP, continuam na CPP at o fim das obras.
Construtoras responsveis pelos CEI 412, 432, 433 e 439 a partir de 12/2015: a opo dar-se-
por obra, com CPRB de 4,5% no ms de abertura da matrcula CEI ou na primeira competncia em
que haja receita.
Empresas enquadradas em mais de uma alquota no podem optar por atividade (paragrafo
15).
A partir da vigncia da lei, as empresas enquadradas na CPRB passam a fazer o clculo com
alquota diferente para cada tipo de receita, (pargrafo 17 vigncia 01/12/2015). Esta regra entra
em conflito (para PAGAMENTO) com o pargrafo 10 do art 9 da lei 12.546/11 (que no foi
revogado) que ordena que para as empresas enquadradas por CNAE (C.Civil, Varejo, Transp.
Rodovirio, Hotis e outras) devem PAGAR a CPRB somando de receita de todas as suas
atividades, inclusive as no enquadradas. Para aplicar, devemos aguardar alteraes da IN RFB
1.436/13 ou na lei.
Para consolidar o entendimento, devemos aguardar a RFB disciplinar as regras, com a alterao
da IN RFB 1.436/13, que ainda no foi publicada com as alteraes da lei 13.161/15.
O Anexo II que trata do enquadramento da Indstria por cdigos NCM, como contm 19
pginas, indicamos o link para que voc possa consultar evitando um nmero maior de
pginas impressas da apostila.
http://sijut2.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=48917
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Este link que deve ser copiado e colado para a barra de endereos, que traz a IN 1436 de
30/12/2013. Ao final voc tem as tabelas.
ANEXO III
Com a alterao da IN RFB 1.436/13 pela IN RFB 1.597/15, tornou-se obrigatrio para as empresas que
ficarem na CPRB a partir de 12/2015 enviarem uma Declarao ao Contratante, para confirmar que a
reteno de 3,5%.
No basta s declarar os 3,5% como era at 11/2015. Os contratantes devem exigir a declarao a partir de
01/12/2015 quando houver destaque de 3,5% nas Notas Fiscais.
CNPJ
NOME EMPRESARIAL
Declaro, sob as penas da Lei, para fins do disposto no art. 9, 6, da Instruo Normativa RFB
n 1436/2013, que a empresa acima identificada recolhe a contribuio previdenciria incidente
sobre o valor da receita bruta, em substituio s contribuies previdencirias incidentes
sobre a folha de pagamento, previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de
24 de julho de 1991, na forma do caput do art. 7 (ou 8) da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de
2011. Declaro tambm ter conhecimento de que a opo tem carter irretratvel.
Local Data
Representante legal
Nome:
Qualificao:
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CPF:
Assinatura:
No se sujeitam CPRB:
b) as empresas do setor industrial que produzam itens diversos dos listados no Anexo II, ou que
possuam outras atividades no relacionadas no Anexo I, cuja receita bruta decorrente da
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produo desses itens ou do exerccio dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e
cinco por cento) da receita bruta total; e
a) as empresas de varejo dedicadas exclusivamente ao comrcio fora de lojas fsicas, realizado via
Internet, telefone, catlogo ou outro meio similar; e
b) as lojas ou rede de lojas com caractersticas similares a supermercados, cuja receita bruta de venda
de itens alimentcios, no ano calendrio anterior, represente mais de 10% (dez por cento) da
receita bruta total.
A RFB determina que sobre a tributao do anexo IV das empresas do simples (ME e EPP) as
mesmas passam a usufruir da desonerao sobre as receitas advindas do anexo IV, desde que os
servios, estejam dentre os que esto relacionados na lei 12.546/2011.
Desta forma, as receitas do anexo IV, tero calculadas a CPRB a alquota de 2,00 % at Novembro
de 2015 e 4,5% a partir de Dezembro de 2015 sobre sua receita bruta, descontados os descontos
incondicionais e vendas de servios canceladas.
A contribuio patronal, das entidades do simples, que tem receitas do anexo IV, ser com base
nos incisos I e III do art. 22 da lei 8212/2008, calculados sobre as remuneraes pagas ou
creditadas. Com o novo entendimento da RFB, esta contribuio patronal ser calculada sobre o
faturamento, a alquota de 2% at novembro de 2015 e 4,5% a partir de dezembro de 2015, em
substituio a contribuio patronal.
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Supondo que em determinado perodo a contribuio patronal (20%) sobre as remuneraes
pagas e creditadas, foi de R$3.000,00 e receita de servios do anexo IV de $100.000,00. A entidade
ira recolher as demais contribuies, como por exemplo, as retidas dos empregados e do sistema S
(sesi, senai, sesc, senac) que no compe a contribuio patronal.
Tomando-se por base os dados acima, a entidade no ira recolher a contribuio patronal, em
contra partida ira recolher, a CPRB cdigo do DARF 2985, que neste caso ser no valor de
$2.000,00 ($100.000,002%) Art. 7o. da lei 12.546/2011., at Novembro de 2015 e a partir de
Dezembro de 2015, $ 4500,00 ($100.000,00 x 4,5%)
Sobre o valor da receita do anexo IV ira recolher a titulo de simples, o valor calculado com base na
tabela progressiva do anexo IV da LC 123/2006
Empresas Tributadas pelo Simples Nacional: Segundo a Soluo de Consulta 35, de 25/03/2013,
as Empresas no Simples Nacional tributadas no Anexo IV entram na Desonerao (Empresas da
C.Civil).
Comunicamos s empresas do setor de construo civil enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e
439 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0, que foram beneficiadas pela
desonerao da folha de pagamento ao serem includas no inciso IV do art. 7 da Lei n 12.546, de
14 de dezembro de 2011, com vigncia do benefcio tributrio a partir de 01/04/2013, que os
recolhimentos calculados sobre o valor da receita bruta devero ser efetuados em Documento de
Arrecadao de Receitas Federais (Darf), utilizando-se o cdigo de receita 2985- Contribuio
Previdenciria sobre Receita Bruta Art. 7 da Lei 12546/2011.
O disposto acima aplica-se, inclusive, s empresas optantes pelo regime do Simples Nacional.
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6 - EMPRESAS DE TI e TIC
II - programao;
Todavia, estar abrangida pela regra da Lei n 12.546/2012 quando a empresa for de TI e TIC e
exercer atividade de representao, distribuio ou revenda de programas de computador e cuja
receita bruta que decorra dessas atividades seja inferior a 95% por cento da receita bruta total (
3, inciso II, do artigo 3 do Decreto n 7.828/2012).
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Desonerao na C.Civil - Regras Gerais
No se deve pagar nada pela folha do pessoal administrativo que trabalha tanto para obras antigas
quanto para obras novas. Digamos que a construtora tem 9 obras antigas - cuja contribuio deve
ser paga pela folha - e apenas uma obra nova, cuja contribuio deve ser paga pela lei 12.546/11
(contribuio sobre a receita da obra). A folha do administrativo - que trabalha 90% do tempo
para as obras antigas - cuja contribuio deve ser paga pela folha - no ter mais a CPP de 20%
sobre a folha, vai tudo para o campo "compensao". Artigos 14 e 15 da IN 1436/2013
Art. 14. A contribuio patronal relativa aos segurados administrativos das empresas de
construo civil seguir a mesma sistemtica estabelecida para o recolhimento da contribuio
previdenciria efetuada no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ).
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Art. 15. No caso de empresa construtora que no seja responsvel pela matrcula da obra, o
recolhimento da contribuio previdenciria relativa aos segurados da administrao e da obra
ser consolidado em um nico documento de arrecadao vinculado ao CNPJ da empresa.
- para obras matriculadas no CEI no perodo compreendido entre 1 de abril de 2013 e 31 de maio
de *2013, a contribuio previdenciria incidir sobre a receita bruta at o trmino das obras;
- No clculo da CPRB pelas empresas de que trata o caput, sero excludas da base de clculo,
observado o disposto no art. 3, as receitas provenientes das obras a que se referem o inciso I e os
incisos III e V que optarem por recolher a contribuio previdenciria na forma dos incisos I a III do
caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991.
- A opo a que se referem os incisos III e V do caput ser exercida por obra de construo civil e
manifestada mediante o pagamento da contribuio incidente sobre a receita bruta relativa
competncia de cadastro no CEI ou 1 (primeira) competncia subsequente para a qual haja
receita bruta apurada para a obra, e ser irretratvel at o seu encerramento.
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3.5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, ocorrendo portanto, uma
reduo.
A alterao introduzida pela lei 12.995/14 em seu artigo 5o muda a regra para a Reteno
Previdenciria na Responsabilidade Solidria. Segundo a IN RFB 1.436/13 em seu artigo 9
pargrafo 7, a reteno para fins de responsabilidade solidria continuava de 11% (onze por
cento) e no de 3,5% (trs e meio por cento).
A partir da vigncia da lei 12.995/14 (20/06/2014) tambm a reteno para fins de eliso da
responsabilidade solidria passa a ser de 3,5%.
Lembrando que a reteno para fins de eliso da responsabilidade solidria tratada na IN RFB
971/09 e opcional, para o contratante de obras por empreitada total de construtoras
responsveis pelo CEI.
As empresas com CNAE vinculado na lei (CNAE est citado na lei 12.546/11) pagam sobre a
totalidade da Receita Bruta, desde que a atividade enquadrada seja a de maior receita. E pagam
sobre a totalidade das receitas, mesmo as no enquadradas. Entre essas esto o comrcio
varejistas, os hotis, as empresas de transporte coletivo urbano e as empresas de construo civil.
Para tais empresas, no h contribuio patronal a pagar sobre nenhum avo, j que esto
enquadradas na lei e a contribuio paga sobre a receita bruta desde janeiro. A exceo para
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as empresas que em alguns meses do ano de 2013 deixaram de pagar a contribuio no DARF,
devero pagar a CPP sobre os avos de tais meses. O valor dos 20% da CPP que ser calculado
sobre a folha de pagamento dever ser integralmente lanado no campo compensao da GFIP.
Devem pagar a CPP sobre os avos referente aos meses que a empresa ainda no estava
enquadrada. Os avos devem ser calculados individualmente, empregado por empregado, pois
alguns no tm o mesmo nmero de avos em funo de admisses durante o perodo ou perda do
direito de determinado ms. Como o SEFIP calcular integralmente os 20% de CPP sobre todos os
avos do 13 salrio, o que no for pago em GPS deve ser lanado no campo Compensao da GFIP.
As empresas sem CNAE vinculado na lei (indstrias e algumas de servios, como as empresas
de TI, TIC, Call Center e transporte areo) pagam o percentual que varia de 1% at 4,5% , apenas
sobre a receita da atividade ou produto enquadrado. Caso desenvolva outras atividades, devem
pagar os 20% de CPP calculado sobre a folha, na mesma relao percentual que a receita de outras
atividades representa em relao ao total das receitas operacionais.
Exemplificando, se uma indstria tem receita total de R$ 100 mil e R$ 70 mil de receita de
produtos enquadrados e R$ 30 mil de receita de outras atividades representando ento 30%
do total de receitas, os 20% da CPP devem ser pagos na proporo de 30%.
A empresa pagar a Contribuio Patronal de 20% sobre os avos de Janeiro a Julho que
totalizaram R$ 2.208.33 x 20% = 441,67
Tal proporo de receita no desonerada equivale a 35%. Considerando uma folha de 13 salrio
de R$ 5.250.00 mil, os "avos" relativos ao perodo de agosto a dezembro/2015 (5/12 avos)
equivalem ao valor de R$ 3.041,66, cujos 20% de contribuio patronal previdenciria equivalem a
R$ 608,33. Porm sobre esses R$ 608,33 a empresa dever pagar apenas 35% (proporo das
receitas no desoneradas), ou seja R$ 212,91.
O sistema SEFIP calcular R$ 608,33, porm a empresa pagar apenas R$ 212,91 mil relativa
patronal dos "avos" at julho e mais R$ 441,67 mil (proporo dos avos a partir de agosto),
totalizando R$ 654,58. Como o sistema SEFIP calcular R$ 1050,00, lance no campo Compensao
da GFIP o valor de R$ 395,99.
10 GFIP/SEFIP
II) Empresas que se dedicam a Outras Atividades, alm das previstas nos artigos 7 e 8 da Lei n
12.546/12:
a) A diferena relativa Contribuio Previdenciria Patronal entre o valor calculado pelo Sefip
(demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia
Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e
o valor apurado conforme disposto no inciso II do 1 do artigo 9 da Lei n 12.546, de 2011,
dever ser informada no campo "Compensao".
11 - GENERALIDADES
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A) As empresas que possuem receitas de natureza operacional ou no operacional, como os
aluguis, aplicaes financeiras, venda do ativo imobilizado e etc, no devem consider-las no
clculo da contribuio previdenciria sobre receita. Estas receitas no so advindas da venda de
servios ou de produtos industrializados pela empresa, portanto no esto alcanadas pela
incidncia da contribuio previdenciria sobre receita, e por isso no devem ser somadas a base
de clculo.
http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/efd-contribuicoes
Receita Bruta - nova Soluo de Consulta: Os juros nas vendas a prazo integram a receita bruta!
SOLUO DE CONSULTA N 42 de 02 de Abril de 2013
B) No caso de empresas que possuam matriz e filial, a contribuio previdenciria deve ser
calculada da seguinte forma:
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C) As empresas enquadradas na Lei n 12.546/2011 devem efetuar o recolhimento da contribuio
previdenciria sobre a receita em substituio a contribuio previdenciria patronal (20%) Deve
ser feito por meio de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf) nos seguintes
cdigos (Ato Declaratrio Executivo Codac n 86/2011 com alteraes do Ato Declaratrio
Executivo Codac n 47/2012).
E) No caso da empresa que possuir atividade abrangida pela Lei n 12.546/2011 e tambm possuir
receitas de Outras Atividades no abrangidas, mas que em determinado ms auferiu apenas
receitas relativas s atividade enquadrada na Lei, o 2 do artigo 6 do Decreto n 7.828/2011
dispe que a empresa deve recolher a contribuio previdenciria apenas sobre a receita
enquadrada.
Nota: Entende-se que, se a empresa se dedicar as atividades abrangidas pela Lei 12.546/2011 e
tambm se dedicar a outras atividades e no possuir receitas deve ser recolhida a contribuio
patronal de 20% normalmente sobre a folha.
G) A Indstria entra por produto, pelo NCM. O Comrcio entra pelo CNAE, no pelo NCM. H
alguns CNAEs que permitem vender vrios produtos, de variados NCMs.
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DOU: n 28, de 10 de fevereiro de 2014, Seo 1, pag. 18
A empresa reclamada dever informar Justia do Trabalho, em relao poca a que se refere a
reclamatria trabalhista, os perodos em que esteve sujeita CPRB.
A empresa reclamada que se enquadra nas disposies do caput do art. 8 dever informar
Justia do Trabalho o perodo em que esteve sujeita forma de clculo ali descrita e o percentual
de que trata o inciso II do caput desse artigo, relativo a cada uma das competncias, ms a ms.
12 OBRIGAES ACESSRIAS
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A Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 determina a obrigatoriedade da EFD
Contribuies (bloco P) para fatos geradores ocorridos a partir de maro/2012 observando que:
a) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/12/2011, a
entrega da EFD-Contribuies (bloco P) passou a ser obrigatria para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de maro de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de maio de 2012);
b) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/04/2012, a
entrega da EFD-Contribuies (bloco P) passou a ser obrigatria para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de abril de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de junho de 2012);
c) Para as empresas que foram abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/08/2012, a
entrega da EFD-Contribuies (bloco P) passou a ser obrigatria para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de agosto de 2012 (entrega at o 10 dia til do ms de outubro de 2012);
d) Para as empresas que sero abrangidas pela Lei n 12.546/2011 a partir de 1/01/2013, a
entrega da EFD-Contribuies (bloco P) passar a ser obrigatria para os fatos geradores
ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013 (entrega at o 10 dia til do ms de maro de 2013).
A) A contribuio previdenciria sobre a receita das empresas com atividades abrangidas pela
Lei n 12.546/2011 deve ser calculada da seguinte forma:
Se a empresa possuir atividade exclusiva abrangida pela Lei n 12.546/2011, aplica-se a alquota de
1% a 4,5% conforme a atividade, sobre a receita bruta, excluindo:
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c) o IPI, quando includo na receita bruta; e
Exemplo:
C) A empresa enquadrada na Lei n 12.5462011, mas que auferir receitas de Outras Atividades
diversas no enquadradas e estas forem igual ou superior a 95% do valor total da receita bruta
total devem observar que em conformidade com o 2, inciso II, alnea a do artigo 3 do
Decreto n 7.828/2012, no sero aplicadas as regras da Lei n 12.546/2011. Isso quer dizer que a
empresa deve recolher as contribuies patronais de 20% normalmente, sobre a totalidade do
salrio-de-contribuio na folha de pagamento, no sendo aplicada qualquer proporcionalizao.
Exemplo:
Entretanto, vale salientar que a regra acima vlida apenas para as seguintes atividades:
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Valor INSS Patronal (Darf) = 0,00 (no entrar na regra da desonerao)
Reflexos: GPS % INSS Patronal = R$ 20.000,00 (Base INSS Empresa) x 20% = R$ R$ 4.000,00
I) Quanto a parcela da receita correspondente a atividade abrangida pela Lei 12.546/2011 aplica-
se a alquota de 1% a 4,5%, conforme a atividade.
II) Quanto a receita de outras atividades no enquadradas na Lei n 12.546/2011, o clculo ser
efetuado, reduzindo-se o valor da contribuio patronal ao percentual resultante da razo entre a
receita bruta de atividades no abrangidas e a receita bruta total (inciso II do artigo 6 do Decreto
n 7.828/2012).
Valor INSS Patronal (Darf) = % INSS Patronal sobre a Receita Bruta Atividade (R$ 90.000,00 x
4.5% = R$ 4.050,00)
Redutor % INSS Patronal = Receita Bruta Outras Atividades divido pela Receita Brutal Total (R$
10.000,00 / R$ 100.000,00 x 100 = 10%)
Clculos:
Receita bruta outras atividades / receita bruta total: R$ 10.000,00 / R$ 100.000,00 = 0,10
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Salrio de Contribuio na Folha de Pagamento: R$ 20.000,00 x 20% = R$ 4.000,00
E) Empresas enquadradas por CNAE na lei = no faro proporcionalidade (Varejo, construo civil
e algumas de Servios)
Exemplo 1: EMPRESA ENQUADRADA POR CNAE (um Hotel, por exemplo), pagando 4,5% sobre a
Receita Bruta, com faturamento de R$ 100 mil e folha de pagamento de R$ 20 mil com o patronal
calculado pela folha equivalente a R$ 4 mil (20% de R$ 20 mil). Em alguns meses houve receitas de
outras atividades no desoneradas.
Receita
Clculo da
Desonerada Receita de
Clculo da Contribuio at Contribuio a
Meses Empresa Outras
03/04/2013 partir de
enquadrada por Atividades
01/12/2015
CNAE
No entrava na desonerao
neste ms, pagando os R$ 0.00
Ms 5 5.000,00 95.000,00
4mil em GPS = 20% DE CPP
sobre a folha
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Exemplo 2: Imagine uma agropecuria (CNAE no includo na Desonerao) que tambm vende
artigos esportivos. A receita dos produtos da atividade de agropecuria de R$ 80 mil e a receita
da venda de artigos esportivos de R$ 20 mil. Como a atividade de maior receita
AGROPECURIA que no est na Desonerao da Folha (ainda) esta empresa no entrar na
Desonerao.
2) Em uma das medidas, o governo est substituindo a atual contribuio previdenciria sobre a
________________ e adotando uma nova contribuio previdenciria sobre a
______________________conforme o disposto nas diretrizes da Constituio Federal.
3) Podemos afirmar que alquota ____________ quela alquota que manteria inalterada a
arrecadao do governo
( ) A substituio da base folha pela base faturamento se aplica apenas contribuio patronal
paga pelas empresas, equivalente a 20% de sua folha salarial de empregados.
5 - A empresa obrigada ou pode optar pelo enquadramento nas regras da desonerao prevista
pela Lei n 12.546/2011?
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6 - Podemos afirmar que em via de regra, as empresas optantes pelo Simples Nacional no
recolhem a contribuio patronal de 20%? Porque?
II - programao; ( )
9) Para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI a partir do dia 1 de abril de
2013, o recolhimento da contribuio previdenciria ocorrer aplicando o percentual de ____%
sobre a base _________________________.
10) - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI at o dia 31 de maro de
2013, o recolhimento da contribuio previdenciria ocorrer aplicando-se o percentual de ____%
aplicado sobre a base _________________.
11) No caso de empresas que possuam matriz e filial, as receitas devem ser ________________e a
contribuio previdenciria deve ser calculada de forma________________ pela
________________.
13)Clculo de 13 Salrio. Uma empresas de TI e TIC, com receita totalmente desonerada desde
dezembro/2011:
O valor calculado dos 20% dever ser lanado no campo ______________da ________.
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14) 13 Salrio: Uma empresa teve R$ 600 mil de receitas durante todos os 12 meses
(dezembro/2014 a novembro/2015), sendo R$ 360 mil de receitas desoneradas e R$ 240 mil de
receitas no desoneradas em todos os meses, a empresa teve ento ______% de receitas no
desoneradas. Logo, dos _____ da folha do 13 salrio, ter que pagar apenas ______%.
Considerando uma folha de 13 de R$ 200 mil que gera uma contribuio de R$ ____mil a ttulo
de contribuio patronal previdenciria (20%), a empresa s pagar _____% de R$ 40 mil ou seja,
R$ ____________. Os R$ _____________ que ela no pagar dever ser lanado no campo
___________________ da GFIP. A GPS 13 dever incluir alm dos R$ 16.000,00 tambm as
retenes dos empregados e a contribuio do RAT Ajustado e a Contribuio para as outras
entidades, com o recolhimento at o dia 20/12/2015.
15) 13 Salrio. Com parte das receitas desoneradas: dever ser apurada a proporcionalidade das
receitas desoneradas e no desoneradas de dezembro/2014 a novembro/2015, para pagar a
patronal de 20% na mesma proporo das "receitas no desoneradas".
Logo, dos 20% da folha do 13 salrio, ter que pagar apenas ____%. Considerando uma folha de
13 de R$ 150 mil, efetue os clculos conforme abaixo:
Faturamento R$ 150.000,00
17) A empresa de TI enquadrada na Lei n 12.5462011, mas que auferir receitas de Outras
Atividades diversas no enquadradas e estas forem igual ou superior a 95% do valor total da
receita bruta total devem recolher da seguinte maneira:
18)) Quanto a receita de outras atividades no enquadradas na Lei n 12.546/2011, o clculo ser
efetuado, reduzindo-se o valor da contribuio patronal ao percentual resultante da razo entre a
receita bruta de atividades no abrangidas e a receita bruta total (inciso II do artigo 6 do Decreto
n 7.828/2012).
Exemplo:
Redutor % INSS Patronal = Receita Bruta Outras Atividades divido pela Receita Brutal Total (R$
___________ / R$ _____________ x 100 = _____%)
Clculos:
1) Uma Empresa do comrcio de eletrodomsticos que tem diversos CNAES desonerados mas
outros no. Para clculo da contribuio, correto realizar a seguinte operao: Calcular o lucro
bruto dos "CNAES DESONERADOS" e diminuir o dos CNAES NO DESONERADOS (10 - 3 = 7) ou
devo apenas apurar o CNAE preponderante e, se desonerado, calcular os 2% sobre o seu valor
bruto ???
Resposta - Nada disso. Vc v qual o cnae de maior receita. Se estiver na lista dos cnaes
desonerados, a empresa est na Desonerao. Para calcular o 1%, vc soma a receita de todas as
receitas e gera o darf.
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2) Para aquelas licitaes iniciadas bem antes de 01/04/2013 e com data para serem homologadas
em meados de maio ou junho/2013 deste ano, foram previstos nos custos destas obras
rodovirias por exemplo nos encargos sociais aquele percentual previsto de 20,00 % para o INSS.
No entanto ao fazerem a matrcula da CEI aps 01/04, tero j desonerados seu INSS. Como
administrar essa situao durante, aps o incio das obras ? Aqui poder ser aplicado o Artigo 65
da 8.666 em: "da alterao de contratos , 5" para se retificar essa desonerao ?
Resposta: Sempre possvel revisar, mas observe que 0 % sobre a folha s substitui os 20% e nem
todas as atividades de construo civil entraram na Desonerao em 01/04/2013, algumas s
entraro em 01/01/2014.
Resposta: Exato, isso mesmo, recolhe R$ 400,00 em DARF no cdigo 2985. Tem receita sem CEI?
Sobre essa tb vc paga 2%. Tem receita de CEI antigo (aberto at 31/03), Sobre essa vc no paga os
2%. porm, sobre a folha do pessoal vinculado a CEI aberto at 31/03 vc deve recolher os 20%
calculados sobre a folha.
4) empresa de transporte de cargas com atividade secundaria que comercio cnae 4744-0/99
Resposta: O transporte de cargas vai entrar em 2014 (MP 612/13). A atividade 4744 de comercio
varejista de materiais de construo. Essa atividade entrou, porm somente se a atividade de
maior receita auferida ou esperada. Se essa empresa tem a maior receita de transporte de cargas,
s vai entrar em 2014.
5) Trabalho para uma empresa que tem o CNPJ Principal e mais 3 CEIs com o cadastro antes de
01/04/2013, nesse caso a desonerao s ocorrer sobre o CNPJ ( 2% do rendimento do
rendimento bruto) e os CEIs recolher como sempre foi feito, 20% sobre a folha?
Resposta: Suponho que seja uma empresa com receitas includas na desonerao. Se tem receitas
fora de tais ceis, SIM, entra no clculo dos 2% a pagar em DARF e a folha dos CEI aberto antes,
recolher os 20% calculado sobre a folha.
6) Uma empresa (Indstria e Comrcio) cujo o CNAE 2330305 (Preparao de massa de concreto
e argamassa para construo), pelo CNAE ela no entraria na desonerao. No entanto, o produto
que ela mais vende e consequentemente mais fatura (correspondente a 90% do faturamento
total) possui o NCM desonerado. Como funciona neste caso? Eu devo olhar sempre primeiramente
o CNAE ou devo considerar de acordo com o NCM, independente do CNAE ser desonerado ou
no?
Resposta: A Indstria entra por produto. Se vc diz que no est pela industrializao, ok. O
Comrcio entra pelo CNAE, no pelo NCM. Analise as duas situaes, mas se pela indstria no
, veja o CNAE, para o comrcio: se tem a atividade, entra. H alguns CNAEs que permitem vender
vrios produtos, de variados NCMs.
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7) Estou com uma empresa de construo civil que tem obras de empreitado total, administrativo
e agora ter uma obra de pequena reforma, com dispensa da matrcula CEI.
Como devo informar os trabalhadores dessa reforma ? Junto com o pessoal administrativo
Resposta: Os trabalhadores de obras sem CEI devem ser alocados no CNPJ do contratante.
8) No carto CNPJ aparece como atividade principal o CNAE 4299599 (Vlido a partir de
01/04/2013); No CNAE secundrio aparece 4399199 (vlido a partir de 01/01/2014). Posso fazer
valer a desonerao ento a partir de 01/01/2014?
Resposta: A questo da desonerao pelo enquadramento da MAIOR RECEITA, isso o que a lei
considera como atividade principal, no a posio no carto do CNPJ. Vc deve ver a receita
auferida ou esperada da empresa. Se estiver na lista de 01/04/2013, entra. Se for receita de 2014,
s l entrar.
Resposta:
A reteno de 3,5% para a prestao de servios com cesso de mo de obra e dos servios
elencados na desonerao. Esse servio no me parece ser feito com cesso de mo de obra (vide
ARTIGOS 115 e 116 da IN RFB 971/09, que trazem os conceitos de cesso e empreitada) e tambm
no so servios que esto na desonerao. Assim, no h previso de reteno, porm j muita
gente faz reteno errado, se fizerem, de 11%.
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