PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DURANTE LA CONSTRUCCIN DE LAS OBRAS, COMO SOPORTE DE LA

GESTIN DE CALIDAD DE CONSTRUMAX S.A.

CAROLINA MUOZ SIERRA

CDIGO 11002097

UNIVERSIDAD DE LA SALLE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
BOGOT D.C.
2011
PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DURANTE LA CONSTRUCCIN DE LAS OBRAS, COMO SOPORTE DE LA
GESTIN DE CALIDAD DE CONSTRUMAX S.A.

CAROLINA MUOZ SIERRA

CDIGO 11002097

Trabajo de Grado para optar al ttulo de

Administradora de Empresas

ASESOR
OMAR VIVAS

UNIVERSIDAD DE LA SALLE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
BOGOT D.C.
2011
Nota de aceptacin:
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
______________________

_______________________________
Presidente del Jurado

_______________________________
Jurado

_______________________________
Jurado
Bogot D.C., Marzo de 2011

Dedico mi proyecto de grado a la

Universidad de la Salle, Institucin
Superior que me imparti los
fundamentos terico-prcticos para
alcanzar mis metas profesionales y
proyectarme como una profesional
de xito; tambin a mi monitor
Omar Vivas que me gui en el
desarrollo y consolidacin del
trabajo realizado, a mis padres
Esperanza Sierra y Arnulfo Muoz,
por su comprensin y apoyo
incondicional, a mis amigos y
compaeros que me motivaron
para seguir adelante.
 AGRADECIMIENTOS

Doy infinitas gracias a Dios Nuestro Seor, por ser mi gua permanente, por
llenarme de lucidez e inteligencia para lograr los objetivos propuestos,
dndome en todo momento la fortaleza y disciplina necesaria para construir
este proyecto y llevarlo a feliz trmino, adems por permitirme cumplir uno de
mis grandes sueos.

De igual manera agradezco a mi familia, especialmente a mi madre, padre a

mi hermana y a mi sobrino, quienes hacen parte de mi vida y siempre han sido
mi apoyo para seguir luchando y superar todos los obstculos, ya que con su
comprensin y sacrificio contribuyeron a que lograra mis metas profesionales.

Tambin a mis compaeros y amigos, que con sus consejos me ayudaron a

despejar dudas y terminar finalmente el proyecto desarrollado.

A todos mil y mil gracias

 RESUMEN ANALTICO EDUCATIVO
RAE

PAS COLOMBIA
TIPO DE TRABAJO DE GRADO
INVESTIGACIN
TITULO DEL PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL
DOCUMENTO INTERNO DURANTE LA CONSTRUCCIN DE LAS OBRAS, COMO
SOPORTE DE LA GESTIN DE CALIDAD DE CONSTRUMAX S.A.

AUTORA CAROLINA MUOZ SIERRA

PALABRAS CLAVES Control interno, sistema de control interno, modelo COSO, plan
de auditora, gestin de calidad, procesos de planeacin y
ejecucin, indicadores de gestin, evaluacin del riesgo,
actividades de control, comunicacin, supervisin y monitoreo,
plan de implementacin, nivel de cumplimiento.
DESCRIPCIN Trabajo elaborado con la finalidad de obtener el ttulo como
Administrador de Empresas en la Universidad de la Salle. El
proyecto de grado se soporta en el diseo, desarrollo e
implementacin del modelo COSO como herramienta
administrativa y operativa para el mejoramiento del sistema de
control interno durante el proceso de ejecucin de obras de
construccin de Construmax S.A.
FUENTES Bautista, Moller; Pedro Jos. LICITACIONES, CONTRATOS Y
BIBLIOGRFICAS SANCIONES. Ediciones Doctrina y Ley. Santaf de Bogot.
Chiavenato, Idalberto. (2002). Gestin del talento humano
resume la nueva visin de la administracin de recursos
humanos. (p. XXIII).
DAFP - Departamento Administrativo de la Funcin Pblica.
Direccin de Control Interno. Bogot, D. C., septiembre de 2009.
Fleites, Delgado A..(2003). Bases metodolgicas Generales para
el diseo e implementacin de los Sistemas de Control Interno.
Cuba.
Flrez, Gmez; Juan Fernando y Asesor: Diego Echeverry
Campos. (Agosto 2001). Evaluacin y recomendaciones sobre
calidad en la construccin de vivienda de inters social.
Gmez Giovanny E. (Mayo, 2001). CONTROL INTERNO: Una
responsabilidad de todos los integrantes de la organizacin
empresarial. .
Instructivo del Sistema de Control Interno de Construmax S.A.
LEY 80 DE 1993 (octubre 28), por la cual se expide el Estatuto
General de Contratacin de la Administracin Pblica
LEY 400 DE 1997. Congreso de la Repblica de Colombia. Por la
cual se adoptan normas sobre Construcciones Sismo Resistentes.
Mantilla, B, Samuel Alberto. (Octubre, 2003). Traductor: Control
Interno Informe COSO. Bucaramanga, Colombia: Editorial ECOE,
Tercera Edicin.
Mantilla B., Samuel Alberto. (Mayo, 2007, p.8/15). Auditora del
Control Interno.
Manual del Sistema de Control Interno de CONSTRUMAX S.A.
 Mndez, Carlos E. (2004). METODOLOGA. Diseo y desarrollo
del proceso de investigacin. Bogot Colombia. Editorial Mc
Graw Hill, tercera edicin.
Moreno Castillo, Blanca Liliana. Arquitecta Universidad Piloto de
Colombia. (2001). Diplomado en Gerencia de Proyectos de
Construccin.

METODOLOGA El trabajo de investigacin se desarrolla a partir de la evaluacin

del sistema de control interno de la empresa, con el cual se
elaboro un diagnstico de la situacin real; estudio, conocimiento
y alcances de los modelos de control interno internacionales,
cuyo resultado suministra informacin para implementar el
modelo COSO en Construmax, el cual suministra las
herramientas administrativas y operativas bsicas para
estructurar el mejoramiento del actual sistema de control
interno, mediante la optimizacin de los procesos internos,
cumplimiento en el manejo y control de los recursos y la
eficiencia en el desempeo laboral del personal responsable de la
planeacin y ejecucin de las obras.
El trabajo de campo se realiza directamente en las oficinas de la
direccin general de Construmax en la ciudad de Bogot,
aprovechando la experiencia, conocimientos y documentos
inherentes al sistema de gestin de calidad, sistema de control
interno y auditora de obras de construccin, con la contribucin
del jefe de proyectos, jefes de obra y personal del rea de
construcciones. Se utilizaron como instrumentos de recoleccin
de informacin: Entrevistas directas y encuestas al personal del
rea de construcciones; que permiti elaborar un diagnstico
actual y objetivo.
Por ltimo, con base en los elementos y fundamentos del Modelo
COSO se evala el nivel de aplicabilidad de este modelo respecto
al existente, posteriormente con estos resultados se elabora el
plan de implementacin del sistema de control interno bajo el
modelo COSO, integrando cada componente: Ambiente de
control, evaluacin de riesgos, actividades de control,
informacin, comunicacin y monitoreo.
Durante la fase de planeacin, diseo e implementacin del
modelo COSO se seleccionan funcionarios responsables para cada
actividad, se elabora la descripcin detallada del proceso
metodolgico a seguir, a partir del cual se elaboran las
recomendaciones de los hallazgos encontrados, acciones a
seguir, se determina el impacto, ventajas y beneficios que se
obtienen mediante la aplicacin del modelo COSO.
APORTE AUTORA El aporte esta soportado en la participacin y contribucin
durante todo el desarrollo investigativo, estudio de casos y
recopilacin de informacin documentada, con ayuda de personal
interno rea de construcciones, planeacin y ejecucin de obras.
Recoleccin de informacin relevante sobre riesgos, manejo y
control de recursos y administracin del personal de obra.
Con base en los hallazgos encontrados en el SCI segn D.O.F.A.
e informes de auditora, participacin en elaboracin del plan de
implementacin y de mejoramiento del actual sistema de control
interno.
 Como aporte final para mejorar los procesos internos del rea de
construcciones y optimizar el manejo y control de documentos,
revisin de normas, tiempos de obra, suministros y recursos
presupuestados para la ejecucin de las mismas se propuso el
DISEO DE UN CENTRO DE DATOS como herramienta bsica
para aprovechar al mximo los recursos tecnolgicos de la
empresa, mediante el diseo de una plataforma de sistemas que
permita acceder a los funcionarios del rea de construcciones y
ejecucin de obras, a un completo y organizado CENTRO DE
DATOS. Este Centro de Datos permitir desarrollar
permanentemente planes de mejoramiento, administracin
adecuada y razonable de los recursos tcnicos y financieros,
reduccin de los tiempos de respuesta, eficiencia en el
desempeo del personal y aumento de la productividad y
competitividad empresarial.
CONCLUSIONES El estudio y conocimiento del sistema de control interno,
implementado con la aplicacin del modelo COSO, es de gran
utilidad para desarrollar planes de mejoramiento, optimizar los
procesos internos, y consolidar el proceso de certificacin del
Sistema de Gestin de Calidad, mediante el cumplimiento de
estndares de calidad respecto a revisin, manejo y control para
evitar riesgos humanos, tcnicos y financieros, que permitan
reducir costos administrativos, incremento de utilidades,
aumento de la productividad y competitividad.
El entorno de control del Modelo COSO aporta el ambiente en el
que las personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus
responsabilidades, sirviendo como base de los dems
componentes. Dentro de este entorno, los directivos de
CONSTRUMAX deben evaluar los riesgos existentes, el
cumplimiento de objetivos de control, propiciando un ambiente
adecuado y las garantas necesarias.
Estas actividades de control se establecen como un medio eficaz
para asegurar que se pongan en prctica las directrices de la
empresa, minimizar y controlar los factores de riesgo.
La informacin relevante de las actividades, procesos y
responsables se han comunicado a toda la empresa. Todo este
proceso cuenta con la supervisin directa de la gerencia general
y es modificado segn las circunstancias del mercado
constructor.
El contenido del control interno es una gua de consulta y apoyo
empresarial, soportado en las leyes y normas vigentes, con el
objeto de promover una sana administracin de los recursos
humanos y tcnicos en el marco de una adecuada estructura del
control interno. Estas normas establecen pautas bsicas y guan
el accionar de la empresa CONSTRUMAX hacia la bsqueda de la
efectividad, eficiencia y transparencia en todas sus operaciones.
CONSTRUMAX S.A. debe aumentar la inversin, fortalecer su
sistema de control interno que le permita incrementar los ndices
de productividad y competitividad durante las etapas de
planeacin y ejecucin de obras.
 CONTENIDO

Pg.

INTRODUCCIN 17
I. DISEO METODOLGICO 22
1. PRESENTACIN DE LA EMPRESA 22
1.1 RESEA HISTRICA 22
1.2 ORGANIZACIN 24
1.3 DIAGNSTICO ORGANIZACIONAL 27
1.3.1 Anlisis D.O.F.A. 30
2. PROBLEMA DE INVESTIGACIN 31
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 31
2.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA 35
3. OBJETIVOS 35
3.1 OBJETIVO GENERAL 35
3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS 35
4. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN 36
4.1 JUSTIFICACIN TERICA 36
4.2 JUSTIFICACIN PRCTICA 37
5. MARCO DE REFERENCIA 38
5.1 MARCO TERICO 38
5.1.1 Obras de construccin 40
5.1.2 Evaluacin y Recomendaciones sobre Calidad en la
Construccin de Vivienda de Inters Social 41
5.1.3 La productividad y competitividad en obra 42
5.1.4 Gestin por indicadores 45
5.1.5 Planes de Mejoramiento 47
5.1.6 El inventario de los riesgos de Control Interno 50
5.1.6.1 Etapas del proceso de Administracin de Riesgos 51
 5.1.7 Modelos de Control Interno Internacionales 54
5.1.7.1 Informe COSO 54
5.1.7.2 Control interno Informe COSO 56
5.1.7.3 Informe COCO 56
5.1.7.4 Anlisis comparativo Informes COSO y COCO 57
5.1.7.5 Modelo estndar de control interno - MECI 58
5.1.8 Auditora del control interno 60
5.1.9 Generalidades de Oficina de Control Interno, Auditora Interna 62
5.1.10 CONTENIDO MODELO COSO 63
5.2 MARCO HISTRICO 66
5.3 MARCO LEGAL 69
5.4 MARCO CONCEPTUAL 72
5.5 MARCO TEMPORAL 76
6. DESCRIPCIN DE LA INVESTIGACIN 76
6.1 TIPO DE INVESTIGACIN 77
6.2 POBLACIN Y MUESTRA 78
6.3 FUENTES DE RECOLECCIN DE DATOS 78

II. DIAGNSTICO 80
1. EL CONTROL INTERNO 80
2. DIAGNSTICO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONSTRUMAX 81
2.1 OBJETIVOS 82
2.2 FUNCIONES 83
2.3 PROCESOS INTERNOS ADMINISTRATIVOS 87
2.3.1 Licitaciones y elaboracin de propuestas 87
2.3.2 Contratacin y ejecucin de las obras 88
2.4 RESULTADOS DIAGNSTICO DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO 91
2.4.1 Hallazgos y evidencias encontradas 92
2.4.1.1 Encuesta al personal rea de Construcciones 92
 2.4.1.2 Informe de Auditora externa Julio 2009 102
2.5 ANLISIS DE LA SITUACIN ACTUAL MODELO COSO 105

III. PROPUESTA DE MEJORAMIENTO 107

1. OBJETIVOS 107
2. MODELO DE CONTROL INTERNO APLICABLE EN
CONSTRUMAX 108
3. APORTES DEL MODELO COSO A LA ORGANIZACIN 109
4. PROPUESTA MODELO COSO 114
4.1 DISEO CENTRO DE DATOS 117

IV. PLAN DE IMPLEMENTACIN 120

1. PLAN DE IMPLEMENTACIN 122
1.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 127

V. PRESUPUESTO 128
CONCLUSIONES 130
RESULTADOS E IMPACTO ESPERADO 132
BIBLIOGRAFA 134
ANEXOS
 LISTA DE TABLAS

Tabla 1. Anlisis D.O.F.A. 30

Tabla 2. Anlisis comparativo informe COSO y COCO 58
Tabla 3. Diagnstico funciones Sistema de Control Interno 85
Tabla 4. Aplicacin de instrumentos de recoleccin de informacin 93
Tabla 5. Anlisis de la situacin actual Modelo COSO 105
Tabla 6. Propuesta Modelo COSO 114
Tabla 7. Plan de implementacin 122
Tabla 8. Indicadores de gestin Evaluacin de factores 126
Tabla 9. Cronograma de actividades plan de implementacin 127
Tabla 10. Presupuesto de capacitacin rea de construcciones 128
 LISTA DE FIGURAS

Figura 1. Procesos de inspeccin de la calidad 44

Figura 2. Componentes del sistema de control interno 68
 LISTA DE GRFICOS

Grfico 1. Objetivos y funciones del sistema de control interno 94

Grfico 2. Solicitud de documentacin 95
Grfico 3. Tiempo para recopilacin de documentos 96
Grfico 4. Entrega de informacin a entes de control 97
Grfico 5. Tiempos de seguimiento y control 98
Grfico 6. Retroalimentacin del proceso de ejecucin 99
Grfico 7. Capacitacin sobre control interno 100
 LISTA DE FOTOS

Foto 1. Seminario de capacitacin 26

Foto 2. Charla con personal de obra 27
Foto 3. Complejo de edificios en construccin 32
Foto 4. Charla sobre factores de riesgo 37
Foto 5. Urbanizacin la Estancia 39
Foto 6. Obreros 41
Foto 7. Construccin base 41
Foto 8. Inspeccin de obra 42
Foto 9. Inspeccin de obra 42
Foto 10. Capacitacin con diversos materiales 45
Foto 11. Factores de riesgo 53
Foto 12. Capacitacin con jefe de proyecto 61
Foto 13. Maqueta de desarrollo urbanstico 68
Foto 14. Charla con jefe de obra 82
Foto 15. Urbanizacin Cantares Etapa I 89
Foto 16. Entrega de apartamentos 92
Foto 17. Visita a obra 107
Foto 18. Transporte de materiales 112
Foto 19. Monitoreo de riesgos 112
Foto 20. Centro de cmputo 118
 LISTA DE ANEXOS

Anexo 1. Mapa de procesos gestin de calidad Construmax S.A.

Anexo 2. Sistema de control interno - caracterizacin proceso de gestin
tcnica
Anexo 3. Control de costos del proyecto
Anexo 4. Cuadro general de reas
Anexo 5. FR estado de programacin
Anexo 6. Revisin mensual de elementos utilizados en obra
Anexo 7. Reporte de incidentes
Anexo 8. Acta avance de obra
Anexo 9. Control de actividades crticas
Anexo 10. Control de maquinaria y equipo
Anexo 11. Pla de control de procesos de interventora
Anexo 12. Cronograma de mantenimiento preventivo
Anexo 13. Formato control de acceso
Anexo 14. Cuadro de control de fundida
 INTRODUCCIN

El buen desempeo del sector de la construccin en Colombia ha estado marcado

por la inversin privada, la cual ha venido creciendo a una tasa de 18. 8%
promedio anual durante los ltimos 5 aos, representada en la construccin de
edificaciones. Por su parte, la inversin pblica en infraestructura mostr un
repunte slo a partir del 2005, con un crecimiento de 27.3% y de 17.8% a partir del
2006, segn cifras del Departamento Administrativo Nacional de Estadstica
(DANE), teniendo en cuenta que la industria de la construccin es un sector clave
y estratgico para el desarrollo y crecimiento del pas (OSSA, 2008). Como parte
activa de este modelo de desarrollo y gestin se encuentra la Organizacin
Constructora CONSTRUMAX, con participacin importante en los proyectos de
vivienda de inters social, que le han permitido construir una slida estructura
administrativa y operativa acorde con las caractersticas tcnicas de los proyectos,
volmenes de obra, lugares de construccin y presupuesto asignado.

Dentro de contexto se destaca que, en forma paralela a la creciente demanda de

vivienda se ha generado e impulsado la incursin de nuevos y fuertes
competidores, lo cual le exige a la empresa encaminar todos sus esfuerzos al
mejoramiento y consolidacin del Sistema de Gestin de Calidad que viene
implementando desde finales del ao 2008, para lo cual requiere estandarizar
todos sus procesos internos y fortalecer el Sistema de Control Interno durante la
ejecucin de las obras, como herramienta administrativa y gerencial para lograr la
construccin de soluciones de vivienda de la mejor calidad, acordes con las
normas y procedimientos del sector de la construccin, garantizando de esta
forma un seguimiento y control permanente y efectivo durante todo el proceso,
para detectar las fallas a tiempo y facilitar la toma de decisiones.
17
La Organizacin Constructora Construmax desarrolla proyectos en las ciudades
de Bogot, Barranquilla y Cartagena, y es consciente de la gran responsabilidad y
compromiso que tiene frente a la sociedad y el pas; aspectos que le exigen
continuamente renovar sus acciones y estrategias para ser ms competitiva y
asegurar una tajada dentro de este mercado. De ah que, este trabajo de grado
est dirigido a establecer una evaluacin de la gestin de control que permita
desarrollar un plan de mejoramiento del actual Sistema de Control Interno en
todos los procesos administrativos llevados a cabo durante la construccin de
obras de edificacin en la ciudad de Bogot, tomando como base los modelos de
planeacin, organizacin, ejecucin y control de las mismas; elementos que
soportan y fundamentan el Sistema de Gestin de Calidad, en la bsqueda de fijar
algunas pautas de carcter administrativo que permitan hacerlo ms eficiente.

Estos aspectos descritos ameritan la profundizacin en los conocimientos y

conceptos bsicos acerca de los procedimientos del proceso de control interno,
entre los que se encuentran principalmente, elaboracin de cotizaciones,
presentacin de pliegos, determinacin de ofertas, contratacin de personal y
utilizacin de recursos financieros, entre otros; todo estos sujetos a la
normatividad y reglamentacin que sobre el particular existe en Colombia,
dictadas por el Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial y la
consolidada NSR-98 que son las normas que contemplan las disposiciones sobre
el diseo y construccin sismo-resistente, entre las cuales se encuentran la Ley
400 de 1997, Decreto 33 de 1998 y Decreto 34 de 1999.

Los alcances del proyecto de grado estn soportados en el desarrollo e

implementacin de un plan de mejoramiento del sistema de control interno de las
obras de construccin, que se constituira en un aporte para la consolidacin del
sistema de gestin de calidad que viene implementando la empresa, fortaleciendo
los procesos de seguimiento y control durante la etapa de ejecucin, brindando
18
soporte permanente a los responsables de la obra y como herramienta
administrativa para alcanzar la excelencia empresarial.

Entre las principales limitaciones que tiene esta investigacin, se destacan las
siguientes:
Los sistemas de control interno de otras reas de la empresa, vienen
presentando serias deficiencias, tanto en su aplicacin como en el
cumplimiento, lo que dificulta el grado de efectividad del sistema de control
interno durante la ejecucin de las obras.
La investigacin esta centrada especficamente en el rea de construcciones,
puntualmente en el desarrollo de los programas de vivienda de inters social
VIS.

La estructura y organizacin del trabajo de grado se realiza de la siguiente

manera:

El primer captulo corresponde al diagnstico organizacional, contiene

bsicamente la presentacin de la empresa, diagnstico organizacional,
detallando la situacin actual de la organizacin.

Se aborda el problema de investigacin: Planteamiento del problema y su

formulacin.

Se determinan los objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo del

trabajo de investigacin.

Incluye tambin la justificacin de la investigacin: En sta etapa se hace

referencia a las justificaciones tericas y prcticas que soportan el trabajo de
grado, detallando los aspectos que soportan la investigacin y que le dan
verdadera significancia.
19
El marco referencial hace nfasis en los estudios, teoras y conceptos relevantes
de autores reconocidos y que aportan elementos claves para llevar a cabo la
investigacin tanto en forma terica como prctica.

Igualmente se define el diseo metodolgico de la investigacin, detallando los

aspectos relacionados con su organizacin, las fuentes de la informacin,
determinacin de la poblacin y muestra objeto de estudio y las herramientas a
utilizar para obtener los datos e informacin necesaria.

Se aborda el contenido referente a la definicin del sistema de control interno, sus

objetivos y funciones principales que permiten su aplicacin y efectividad al interior
de los procesos de una organizacin, sirve como referente para profundizar en la
construccin de una propuesta de mejoramiento del mismo.

El captulo II incorpora el diagnstico del sistema de control interno y el plan de

auditora, se constituye en el trabajo de campo que se realiza al interior de la
empresa, identificando los factores internos y externos que vienen afectando la
efectividad de los parmetros contenidos en el sistema de control interno durante
la ejecucin de las obras; factores que permiten determinar un diagnstico real de
la situacin actual de los procesos internos, soportando el estudio con la
realizacin de una auditora externa, cuyos resultados obtenidos evidencian y
soportan an ms la importancia de poner marcha un plan de mejoramiento del
sistema de control interno.

La propuesta de mejoramiento se desarrolla en el captulo III, tomando como base

los resultados obtenidos en los captulos anteriores y los resultados del
diagnstico encontrado en la empresa, aspectos que suministran las herramientas
administrativas necesarias para elaborar la propuesta de mejoramiento del
sistema de control interno.

20
Ya habiendo elaborado la propuesta se desarrolla el plan de mejoramiento, en
donde se especifican todos los aspectos a mejorar del actual sistema de control
interno, a travs de un organizado plan de trabajo y se establecen las estrategias
de mejoramiento a desarrollar para poder cumplir con los objetivos propuestos.

Finalmente se relacionan y especifican los recursos financieros que requiere la

empresa para poder desarrollar e implementar el plan de mejoramiento del
sistema de control interno, detallando costos por actividad y especificando el costo
total en que se debe incurrir para implementar la propuesta.

21
 I. DISEO METOLGICO

La creciente globalizacin econmica de los mercados exige a las empresas

mejorar su infraestructura y optimizar todos sus procesos internos, que le permitan
enfrentar la competencia y asumir constantes retos en la bsqueda del liderazgo
empresarial; aspectos relevantes dentro de la organizacin CONSTRUMAX S.A.,
que han motivado al nivel directivo a direccionar todos sus esfuerzos hacia la
generacin del cambio, el cual sta soportado en gran parte por la filosofa de la
gestin de la calidad como fundamento para mejorar el funcionamiento de las
diferentes reas, por lo que se requiere el cumplimiento estricto de lo descrito en
los procesos y en los procedimientos, requiriendo para esto la puesta en marcha
de planes de mejoramiento que permitan fortalecer el sistema de control interno.

1. PRESENTACIN EMPRESA

Razn Social: Organizacin Constructora CONSTRUMAX S.A.

Nit: 830.505.144-1
Ciudad: Bogot DC.
Dir: Edificio World Trade Center Calle 100 No. 8A-55 Torre C Of. 215
PBX: 622 7804 742 2323 311 506 5981
Email: ventascorporativas@construmax.com.co
Pgina web: www.construmax.com.co

1.1 RESEA HISTRICA

La Organizacin CONSTRUMAX S.A. perfil urbano, es una entidad constructora

con una experiencia de 28 aos en el mercado, la cual ofrece proyectos de
vivienda en las ciudades de Bogot, Barranquilla, Cartagena y Villeta.

22
Para todos los proyectos ofrece crditos entre el 60 y 70% de la inversin,
trabajando con todos los bancos del pas y poniendo a disposicin personal
altamente capacitado para brindar la mejor asesora durante todo el proceso de la
inversin.

Hace ms de una dcada el diseo y ejecucin de obras de edificacin y vivienda

de inters social en Colombia, se realizaban de acuerdo al comportamiento de la
demanda y los niveles de ingresos de la familia que soportaban la capacidad de
pago para acceder a determinada solucin de vivienda, sin tener en cuenta
caractersticas tcnicas de sismo-resistencia para su construccin, sumado al
hecho econmico de que las tasas de inters estaban ntimamente ligadas al
sistema UPAC, generando con esto un nivel de endeudamiento mucho mayor en
el largo plazo. Unida a estos factores la ejecucin y entrega de las obras exigan
rapidez y plazos mnimos para atender de esta forma la creciente demanda,
situacin que gener contratos de obra donde existan intereses particulares,
perjudicando enormemente la ejecucin de las obras y la calidad de la entrega
final, como consecuencia de la mala calidad de los materiales y acabados que
permitieron un deterioro progresivo de la construccin de edificaciones y muy
especialmente de la vivienda de inters social.

Ante stas situaciones presentadas a partir del ao 1997 se expidi la Ley 400 y
posteriormente los Decretos 33 y 34, los cuales hacen parte de la NSR-98 que son
las normas que contemplan las disposiciones sobre el diseo y construccin
sismo-resistente, permitiendo de esta manera un mejoramiento significativo en la
calidad de los materiales y en los acabados de las obras realizadas, impulsando
con esto que las empresas constructoras de edificacin y de vivienda de inters
social encaminaran sus esfuerzos a la organizacin del sistema de control interno
para hacer seguimiento de las mismas.

23
En este orden de ideas, a comienzos del ao 2008 la Organizacin Constructora
CONSTRUMAX inici la labor de estructurar y elaborar un Sistema de Control
Interno de todos sus procesos, tarea que esta reflejada en el manual de calidad
elaborado en marzo de 2009, que le ha permitido optimizar los procesos de
planeacin, organizacin y ejecucin de las obras, haciendo participe de ste
nuevo modelo de desarrollo a toda la organizacin y a todo su personal, creando
responsabilidades muy precisas para las reas de planeacin de proyectos y
auditora interna, entre los cuales se destacan los siguientes aspectos:

La auditora interna desarrollar sus actividades de forma independiente e

imparcial, de acuerdo con su criterio profesional.
El rea de auditora interna estar organizada de acuerdo con las normas y
procedimientos generalmente aceptados y sus funciones estn contenidas en
el manual para el ejercicio de la auditora interna y por otras disposiciones
emitidas por los organismos de control.
Se debe respetar en la etapa de planeacin y estructura de las obras las
disposiciones contenidas el POT Plan de Ordenamiento Territorial, para la
compra de lotes, respetando las caractersticas propias del terreno y
garantizando los estudios necesarios que permitan la viabilidad para el
desarrollo y construccin de vivienda1.

1.2 ORGANIZACIN

Poltica de Calidad

La Organizacin Constructora CONTRUMAX S.A. a travs de un proceso de

mejoramiento continuo de la calidad, busca satisfacer las necesidades de sus
clientes en forma oportuna, mediante la optimizacin de los recursos, el
incremento de la rentabilidad y el mejor posicionamiento en el mercado. Logramos

1
www.construmax.com.co
24
esto contando con un equipo de trabajo altamente calificado y comprometido con
la conservacin del medio ambiente, buscando en nuestros diseos la innovacin
y la competitividad2.

Objetivos Estratgicos

El objetivo especfico de la sociedad consiste en el loteo y urbanizacin de

inmuebles rurales o urbanos, para su venta directa o para su desarrollo; la
construccin de todo tipo de obras; la realizacin de trabajos y estudios de
infraestructuras para la formacin de urbanizaciones; la especulacin mercantil
con inmuebles; administracin de proyectos en los campos descritos por cuenta
de terceros, la compra y venta de inmuebles o la intermediacin de esa actividad;
la administracin de inmuebles en arrendamiento por tipo de contratos civiles,
mercantiles, laborales o administrativos; gravar con prenda, o de cualquier otro
modo sus propios bienes, exclusivamente para garantizar sus obligaciones, dar o
tomar dinero en mutuo con o sin inters en las condiciones permitidas para las
personas jurdicas que no tienen ese objeto propio, suscribir, otorgar, girar,
aceptar, endosar, protestar, cobrar, negociar y pagar ttulos valores, y, en general
realizar todos los casos que requiera su normal desarrollo a fin de que en ningn
momento pueda entorpecerse su actividad econmica3.

Misin

La participacin, de cualquier modo, en el negocio inmobiliario, sea como simple

intermediaria, como constructora, administradora o promotora, en todos los casos
con nimo de lucro4.

2
3
Ibid,
4
www.construmax.com.co
Ibid,
25
Visin

La Organizacin est conformada por 2 unidades de negocio: Organizacin

Constructora CONSTRUMAX en Bogot y constructora PERFIL URBANO S.A. en
la Costa Atlntica.

Cuenta con ms de 440.000 M2 de experiencia en construccin generando ms de

100 empleos directos y ms de 500 indirectos anualmente.

La Organizacin Constructora a travs del mejoramiento continuo de su equipo de

profesionales, cumple la tarea de satisfacer las necesidades de vivienda y los
sueos de las familias colombianas.

Sus clientes son la razn y la base fundamental de la Organizacin, para esto se

disea, planea, ejecuta y construye verdaderos proyectos de urbanismo y
arquitectura5.
Foto 1. Seminario de capacitacin

Fuente: Revistas de Camacol.

5
www.construmax.com.co
26
 Foto 2. Charla con personal de obra

Fuente: Revistas de Camacol.

1.3 DIAGNSTICO ORGANIZACIONAL

Con el anlisis del D.O.F.A. se pretende ante todo identificar y determinar las
principales fortalezas que tiene la empresa para contrarrestar las debilidades en
su operacin, las cuales corresponden a factores internos que se pueden corregir
con el mejoramiento de su Sistema de Control Interno; de la misma manera
existen factores externos a la empresa que se constituyen en grandes
oportunidades para que logre su desarrollo y crecimiento empresarial, buscando
as contrarrestar las amenazas de su entorno respecto a factores
desestabilizadores de su mercado y que pueden en un momento dado poner en
grave riesgo la estabilidad y permanencia de la compaa.

Los resultados obtenidos con el D.O.F.A se constituyen en el soporte para evaluar

los problemas y situaciones encontradas en el actual Sistema de Control Interno
que limitan la capacidad de respuesta por parte de la empresa y dificultan el
cumplimiento de su misin, con el fin de tomar las acciones necesarias para
solucionar la problemtica presentada de forma tal que sus procesos internos
sean ms eficientes con la participacin decidida del recurso humano.
27
Idalberto Chiavenato (2002) en el prefacio de su libro Gestin del talento humano
resume la nueva visin de la administracin de recursos humanos:

Administrar con las personas significa conducir la organizacin junto con los colaboradores
y socios internos que ms entienden de ella y de su futuro. Un enfoque que ya no mira a las
personas como recursos organizacionales, objetos serviles o meros sujetos pasivos del proceso,
sino fundamentalmente como sujetos activos que provocan las decisiones, emprenden las
acciones y crean la innovacin en las organizaciones. An ms, las considera agentes proactivos
dotados de puntos de vista propios y, sobre todo, de inteligencia, la mayor y ms sofisticada de las
habilidades humanas (p. XXIII).

El factor humano se ve reflejado siempre en el anlisis del D.O.F.A. en la medida

en que los procesos y procedimientos llevados a cabo en diferentes reas es
primordial y tiene la responsabilidad de cumplir con los objetivos propuestos, de la
misma manera el recurso humano es participante activo de la ineficiencia o
incumplimiento de los requerimientos de los clientes, situacin que como en el
caso de CONSTRUMAX esta limitada a la entrega de soluciones de vivienda de la
ms alta calidad en su ejecucin y acabados, entregando de la misma manera
informacin oportuna y estrechando los lazos de comunicacin con proveedores y
clientes, en la bsqueda de optimizar el sistema de control interno.

Respecto del rea de construcciones, el anlisis es fundamental toda vez que los
resultados obtenidos muestran claramente como la ampliacin en la cobertura del
mercado y la consecucin de ms clientes esta ligada al cumplimiento de los
requisitos y normas estrechamente relacionadas con el control interno durante el
proceso de construccin y terminacin de las obras.

El factor financiero es demarcado por el D.O.F.A. en razn a que las debilidades y

amenazas que se dan externamente afectan significativamente la rentabilidad de
la empresa y su viabilidad financiera.

28
En el plano social el anlisis D.O.F.A debe permitir el conocimiento real de la
gestin empresarial y de innovacin con que cuenta la empresa en los actuales
momentos, teniendo en cuenta que el desarrollo del trabajo de investigacin
requiere de la identificacin y determinacin de la capacidad de respuesta por
parte de la empresa, para ofrecer a sus clientes soluciones de vivienda dignas,
agilizar sus procesos, factores que a travs del anlisis D.O.F.A se pueden
identificar con claridad para abordar de esta manera el problema planteado.

29
1.3.1 Anlisis D.O.F.A.
Tabla 1. Anlisis D.O.F.A.

Fuente: CAMACOL: Comportamiento del sector de la construccin en Colombia. 2006-2007.

30
2. PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN

2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En los ltimos aos en Colombia, especficamente en Bogot, se destacan signos

de recuperacin econmica que se hace evidente en el crecimiento del sector de
la construccin6 impulsando la economa del pas, aspectos relevantes que han
permitido el aumento en la participacin para el diseo, desarrollo y ejecucin de
ms obras con un amplio sentido social cuyo objetivo es ofrecer vivienda de
calidad, tarea en la cual CONSTRUMAX esta comprometida, para lo cual viene
facilitando lneas de crditos blandos que garanticen una vivienda digna al alcance
de todos.

La Organizacin Constructora CONSTRUMAX est comprometida con el

mejoramiento continuo de la calidad de las obras, utilizando materiales de ptima
calidad que permitan excelentes acabados, aspectos que unidos a su moderno
esquema organizacional respaldado con el compromiso responsable de sus
directivos, quienes reconocen que el sistema de Control Interno corresponde a
una serie de acciones que ocurren de manera constante a travs del
funcionamiento y operacin de la organizacin, como un componente integral de la
estructura administrativa y operacional que tiene la empresa, que para sus anlisis
toma una serie de factores que inciden directamente en la ejecucin y terminacin
de las obras, como es el sistema de contratacin, adquisicin de materiales, mano
de obra, acabados, elementos claves para el desarrollo eficiente de las obras,
responsabilidades que deben incorporarse al Sistema de Gestin de Calidad, en la
bsqueda de garantizar transparencia a la hora de tomar decisiones inherentes a
los procesos licitatorios, de contratacin, adquisicin y ejecucin de las obras, en
concordancia con la normatividad expedida por el Ministerio de Ambiente,
Vivienda y Desarrollo Territorial y contemplada en la NSR-98, y como respuesta a

6
CAMACOL. Comportamiento del sector de la construccin en Colombia. 2006-2007.
31
las exigencias del mercado constructor, de clientes y familias, que permita mejorar
la efectividad del actual SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

Es as como, actualmente la Organizacin desarrolla diversos proyectos de

construccin de vivienda en la ciudad de Bogot, en donde se ofrecen 11 opciones
que incluyen vivienda de inters social y construccin de edificaciones para
estratos 4,5 y 6, las cuales tienen incorporados nuevos y renovados diseos que
le permiten ser ms competitiva en el mercado, lo que ha generado crecientes
expectativas por parte de los potenciales clientes. Sin embargo y paralela a esta
situacin se viene aumentando el nmero de quejas y reclamos por parte de
compradores de proyectos anteriores, los cuales evidencian un deficiente proceso
de seguimiento y control durante la etapa de ejecucin de las obras, toda vez que
un gran nmero de viviendas, especialmente de inters social, no corresponden ni
responden por los diseos y calidad de los materiales que fueron expuestos por la
constructora, dando como resultado un deterioro de las estructuras y acabados,
prdida del valor adquisitivo e insatisfaccin permanente de los clientes y usuarios
de las soluciones de vivienda.

Foto 3. Complejo de edificios en construccin

Fuente: Revista de Proyectos de vivienda

32
De la misma manera, y unido a estos inconvenientes se vienen presentando otros
problemas de tipo administrativo que requieren ser detectados y controlados con
la ayuda del sistema de control interno, entre estos se tienen principalmente:

Deficiente toma de decisiones por parte de supervisores y responsables de la

ejecucin de las obras.
Retraso en el cronograma de actividades y los tiempos de ejecucin.
Incumplimiento de especificaciones tcnicas contenidas en el contrato.
Dbil sistema de contratacin de mano de obra calificada e idnea para
adelantar las obras.
Incumplimiento del programa de salud ocupacional y seguridad industrial, ante
la falta de seguimiento a equipos como elementos de dotacin que sean
adecuados para la obra, de acuerdo con las especificaciones tcnicas
apropiadas al tamao del proyecto.

De ah que, stas deficiencias en el proceso de ejecucin de las obras se ven

reflejadas finalmente en la insatisfaccin de clientes y usuarios de vivienda,
especialmente de inters social; problemas que evidencian la falta de un efectivo
SISTEMA DE CONTROL INTERNO en la Organizacin Constructora
CONSTRUMAX, por lo que se requiere que se revisen y evalen para darles
soluciones viables y duraderas, en cumplimiento de la misin, polticas y gestin
de calidad promovida por la compaa.

Estas situaciones presentadas durante la ejecucin de las obras, es un proceso

que frecuentemente esta sujeto a continuos ajustes, alterando el cronograma de
obras previsto lo que demuestra serias deficiencias en la etapas de planeacin
como en la de organizacin, a lo cual se suman fallas durante la ejecucin,
convirtindose en un obstculo para lograr las metas presupuestadas,
perjudicando la terminacin exitosa de las obras; aspectos que evidencian la
importancia de fortalecer la gestin de control administrativo y operativo,

33
desarrollando un plan de mejoramiento del sistema de control interno durante la
ejecucin de obras, que permita optimizar los procesos internos en la bsqueda de
sentar las bases para mejorar el sistema de gestin de calidad.

Finalmente sta ausencia de control, no slo es el resultado de la gestin

administrativa y financiera, sino que sumado a aspectos estructurales y de
ejecucin de las obras como la baja calidad de materiales y acabados,
incumplimiento en los tiempos y exigencias propias de la ejecucin, dan clara
muestra del bajo nivel de efectividad en la aplicacin de las normas y
procedimientos contenidos en la NSR-98, que ante todo deben estar soportados
en los principios bsicos de eficacia, eficiencia y transparencia, objetivos
primordiales de todo sistema de control interno.

Por lo tanto, para soportar la investigacin y consolidar la propuesta de

mejoramiento del sistema de control interno se requiere realizar el anlisis y
evaluacin de los siguientes aspectos:
Procesos internos administrativos que se llevan a cabo para la construccin de
obras de inters social VIS.
Revisin de la documentacin inherente a la construccin y ejecucin.
Flujo de informacin entre las reas responsables de la planeacin,
organizacin, ejecucin y control del proceso de ejecucin.
Nivel de cumplimiento de las normas y procedimientos determinados para el
desarrollo y ejecucin eficiente de las obras.
Revisin del Manual de Gestin de Calidad respecto al sistema de control
interno, formatos y mapas del proceso de ejecucin de obras.
Evaluacin del sistema de control interno, determinado su operatividad y
alcances.

34
Situacin actual
Sntomas: Bajo nivel de efectividad del actual Sistema de Control Interno que
soporta la gestin de calidad.
Causas: Deficiente seguimiento y control del proceso de ejecucin de obras e
insatisfaccin permanente de clientes y usuarios de vivienda.
Pronstico: Se estn desperdiciando la experiencia y la capacidad administrativa y
operativa incorporada en el sistema de control interno, como muestra de eficiencia
y efectividad en la ejecucin de las obras.
Control al pronstico: Optimizar los procesos internos durante la ejecucin de las
obras, que permitan desarrollar un plan de mejoramiento para hacer ms efectivo
el Sistema de Control Interno.

2.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA

De qu manera la implementacin de un plan de mejoramiento del Sistema de

Control Interno permite optimizar la calidad durante la ejecucin de las obras por
parte de CONSTRUMAX S.A.?

3. OBJETIVOS

3.1 OBJETIVO GENERAL

Disear una propuesta para el SISTEMA DE CONTROL INTERNO durante la

construccin de las obras por parte de CONSTRUMAX S.A.

3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

Revisar los procesos administrativos llevados a cabo en las obras, en procura

del mejoramiento de la calidad e incrementar la productividad durante la
construccin de vivienda de inters social.
35
 Realizar un diagnstico de los procesos y procedimientos actuales del Sistema
de Control Interno desarrollado por la empresa.
Elaborar una propuesta de mejoramiento que permita el aumento del nivel de
efectividad del Sistema de Control Interno de CONSTRUMAX con la
optimizacin de los procesos actuales.

4. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

4.1 JUSTIFICACIN TERICA

Para el desarrollo del presente proyecto se hace necesario consolidar y poner en

prctica los conocimientos relacionados con la elaboracin de una efectiva
propuesta de mejoramiento del Sistema de Control Interno en CONSTRUMAX
S.A., aplicando para esto los fundamentos terico-prcticos adquiridos durante el
transcurso de la carrera de Administracin de Empresas.

Partiendo de la realidad del sector de la construccin, se tiene que en los ltimos

aos los sistemas de control interno de obras de edificacin y de construccin de
vivienda de inters social, han sido objeto de continuos ajustes, tanto en su
definicin como en su forma de operar, razones que han llevado a la empresas
constructoras a fortalecer su estructura de oferta para mejorar el proceso licitatorio
y de contratacin, como estrategia corporativa para lograr un alto nivel de
efectividad en el diseo y ejecucin de las obras, incorporando materiales, recurso
humano y acabados acordes con las normas y estndares internacionales,
desarrollando proyectos de inversin de inters para la poblacin.

Por lo tanto se requiere profundizar en los conceptos incorporados en el Sistema

de Control Interno desarrollado por la Organizacin Constructora CONSTRUMAX,
soportando la investigacin en el conocimiento y alcances de las polticas
establecidas por la empresa e incorporadas en el Sistema de Gestin de Calidad;

36
como tambin la normatividad inherente al desarrollo de proyectos de vivienda de
inters social, las cuales se constituyen en referentes fundamentales para revisar
el actual sistema de control interno desarrollado por la empresa, para lo cual se
realiza un anlisis objetivo del proceso de ejecucin de obras, que permita
identificar requerimientos y necesidades propias de la construccin, principales
falencias y detectar las deficiencias que se presentan para el seguimiento y control
de las mismas, como soporte de los procesos administrativos y financieros
llevados a cabo por contratantes y contratistas.

Foto 4. Charla sobre factores de riesgo

Fuente: Obra en construccin Bogot

4.2 JUSTIFICACIN PRCTICA

La presente propuesta de investigacin no est dirigida exclusivamente a evaluar

el actual SISTEMA DE CONTROL INTERNO implementado en CONSTRUMAX,
sino que por el contrario debe servir para fijar pautas para mejorarlo hacindolo
consecuente con la realidad del mercado y las necesidades de la poblacin;
adems de que aborda temas inherentes a procesos de licitacin y contratacin
para la construccin de vivienda de inters social, factores claves para mejorar la

37
eficiencia de las etapas de planeacin, organizacin como de la ejecucin de las
obras.

Como soporte para llevar a cabo el anlisis y evaluacin del sistema de control
interno se tendrn en cuenta las polticas y lineamientos determinados por la
empresa, especficamente de los procesos de licitacin, contratacin y calidad de
las obras, con el objetivo primordial de identificar las deficiencias hasta ahora
presentadas, en reconocimiento a la labor desarrollada por CONSTRUMAX, de
cara a la sociedad y al pas, mediante el mejoramiento del actual sistema de
control interno, que permita garantizar obras de la mejor calidad y satisfacer a los
clientes de los proyectos de vivienda.

Se pretende ante todo contribuir con este trabajo, a la solucin de problemas

internos de la organizacin, a travs de la elaboracin de una propuesta de
mejoramiento del Sistema de Control Interno.

5. MARCO DE REFERENCIA

5.1 MARCO TERICO

El desarrollo del presente trabajo requiere del anlisis de los diferentes procesos
llevados a cabo para construir edificaciones y participar en los programas de
vivienda de inters social, razn por la cual se hace necesario revisar el nivel de
cumplimiento de los procedimientos y requerimientos establecidos por la empresa,
identificando los diferentes factores que inciden en el desarrollo y consolidacin
del actual SISTEMA DE CONTROL INTERNO de CONSTRUMAX, soportado en
los conocimientos terico-prcticos relacionados con el Sistema de Gestin de
Calidad; para lo cual es necesario enfatizar en el conocimiento y aplicacin de
principios, polticas, normas, acciones, instrumentos y procedimientos que
organizados e integrados conforman un eficiente sistema de control interno, que
38
pueda garantizar el cumplimiento de la misin empresarial y como respuesta a las
necesidades de la poblacin que reclama construcciones y acabados de excelente
calidad.

CONSTRUMAX S.A., es consciente de su responsabilidad frente a la gestin de

calidad, mediante la estandarizacin de todos sus procesos y el mejoramiento
contino en todas las actividades desarrolladas por su personal, polticas y
estrategias que le permitan elevar su nivel competitivo dentro del sector de la
construccin, dando cumplimiento a la Norma ISO 9001:2001 en los procesos de
planeacin, organizacin, ejecucin y control de sus obras en la ciudad de Bogot,
fortaleciendo de esta manera el nivel de contratacin como resultado de la
aplicacin de un efectivo Sistema de Control Interno.

Es as como, el cumplimiento de esta normatividad permite identificar los alcances

que tiene el Sistema de Gestin de la Calidad, como soporte fundamental para
lograr el 100% de eficiencia durante la ejecucin de las obras de construccin de
edificaciones y en el desarrollo de programas de vivienda de inters social, que
requieren ante todo un mximo de transparencia y efectividad por parte de la
empresa en la utilizacin de los recursos humanos, financieros y tcnicos, que
unidos a la aplicacin y cumplimiento de las normas de calidad para los sistemas
de contratacin y ejecucin de las obras.

Foto 5. Urbanizacin la Estancia

Fuente: Revista Contrumax

39
5.1.1 Obras de construccin

Qu se entiende por Obra de Construccin?

Cualquier obra pblica o privada donde se efecten trabajos de construccin o
ingeniera civil, como las detalladas a continuacin:
- Excavacin.
- Movimiento de tierras.
- Construccin.
- Montaje y desmontaje de elementos prefabricados.
- Acondicionamiento o instalaciones.
- Transformacin, rehabilitacin, reparacin, desmantelamiento, derribo,
mantenimiento, conservacin, trabajos de pintura, limpieza y saneamiento.

Quines intervienen en las obras?

- Promotor: Persona fsica o jurdica por cuenta de la cual se realiza una
obra.
- Coordinadores de Seguridad y Salud.
- Tcnico competente designado por el promotor para coordinar los principios
generales de prevencin y de seguridad durante la fase de elaboracin del
proyecto.
- Contratista: Persona fsica o jurdica que asume contractualmente ante el
promotor, con medios humanos y materiales propios o ajenos, el
compromiso de ejecutar la totalidad de la obra, o una parte de la misma con
sujecin al proyecto y al contrato.
- Subcontratista: Persona fsica o jurdica que asume contractualmente ante
el contratista, empresario principal, el compromiso de realizar determinadas
partes o instalaciones de la obra con sujecin al proyecto por el que se rige
su ejecucin7.

7
http://www.arquitectuba.com.ar/monografias-de-arquitectura/obra-de-construccion/
40
Foto 6. Obreros Foto 7. Construccin base

Fuente: Revista de Camacol Fuente: Revista Contrumax

5.1.2 Evaluacin y Recomendaciones sobre Calidad en la Construccin de

Vivienda de Inters Social:
Se plantearon, con bas en las normas que se aplican en nuestro medio y con
referencia a normas Espaolas principalmente, algunas recomendaciones de tipo
ambiental, urbanstico, arquitectnicos y tcnicos constructivos. Dichos aspectos
de mejora se revertirn en unas nuevas y mejores condiciones de calidad de la
VIS en Colombia; se espera que cada uno de estos temas sea abordado,
investigados e implantados por expertos en la materia.

Los proyectos de VIS tienen en la actualidad un desarrollo destacado, tal como lo

afirman Florez y Echeverri (2001), debido principalmente a la reactivacin
econmica del sector de la construccin en respuesta a la creciente demanda,
teniendo en cuenta que atiende un nicho de mercado definido y de gran tamao,
por sus mismas caractersticas de vivienda social, se est enfocando su
construccin a unidades de vivienda poco funcionales y no aptas para el desarrollo
normal de una familia, debido a sus condiciones fsicas internas y externas. No es
justo que los menos favorecidos econmicamente tengan que llevar tambin la
carga de unas condiciones inseguras e insuficientes de hbitat.

41
Foto 8. Inspeccin de obra Foto 9. Inspeccin de obra

Fuente: Revistas de Camacol. Fuente: Revista Contrumax

Recomendaciones sobre aspectos que deben ser profundizados en las normas

colombianas.

Los mismos autores Florez y Echeverri (2001) sostienen que se debe tener
especial cuidado en la reglamentacin no slo de los aspectos considerados a
continuacin, sino de todos aquellos aspectos que queriendo mejorar y
reglamentar, se puedan convertir en un impedimento para desarrollar proyectos de
esta naturaleza, debido al sobre costo que puede presentarse en cada unidad de
vivienda, recargando al estado la oferta de VIS, ya que los promotores privados
estaran lejos de invertir y formular proyectos de ndole social, que a la larga es
solamente por intereses econmico.

Adems sugieren que los siguientes aspectos se encuentran clasificados dentro

de tres grandes grupos:
Aspectos ambientales y urbansticos generales y especficos
Aspectos arquitectnicos
Aspectos tcnicos y constructivos

5.1.3 La Productividad y Competitividad en Obra:

Actualmente en la construccin se asocian los conceptos de productividad y

competitividad a la optimizacin de los recursos y a la satisfaccin del cliente en
los resultados finales de la obra, segn estudios realizados durante el diplomado

42
de gerencia de proyectos de construccin por la Arquitecta Moreno (2001), quien
sostiene que la productividad debe estar sujeta a los constantes desafos del
mundo actual en donde se debe tener en cuenta las nuevas demandas y precios
del mercado, los cambios en el comportamiento de los competidores y las nuevas
tecnologas.

La competitividad esta relacionada con la calidad, los bajos costos, los tiempos, la
eficiencia, la innovacin y los nuevos mtodos de trabajo.

Debido a los problemas que ha tenido la construccin como la incertidumbre

financiera existente, la desercin de la mano de obra calificada (Los obreros se
han dedicado a otros oficios, lo cual produce que no haya continuidad en la
ejecucin de los proyectos con los mismos trabajadores bajando la productividad),
el incumplimiento de los plazos, las pocas normas de calidad aplicadas en la
construccin y la poca continuidad de los procesos; la construccin debe
replantear los procesos llevados hasta ahora y mejorar aun ms en la consecucin
de los proyectos, donde el arquitecto entre a liderar este cambio en busca de
polticas claras y sistemas de gestin de calidad aplicados en el sector de la
construccin.

Teniendo en cuenta que la supervisin tcnica es un seguimiento de procesos, se

requiere disear un plan de calidad basado en la norma tcnica colombiana
NTC-ISO 9001. Esta norma se fundamenta en un enfoque basado en procesos, lo
cual busca implantar y mejorar la eficacia de un sistema de gestin de calidad.

Este contiene la informacin de la direccin y el sistema de control que gobiernan

todos los aspectos de la calidad en el negocio donde se fijan polticas y objetivos,
para gestionar la calidad en cada rea del negocio atenindose a la norma, por
tanto Los procedimientos de garanta de calidad constituyen un mtodo para
lograr objetivos.

43
La eficacia de este enfoque en un sistema de control de calidad tiene que ver con
la comprensin clara y el cumplimiento de los requisitos programados, pues es
necesario que los proyectos realmente aporten valor, que haya resultados claros
de desempeo y eficacia, adems que contribuyan a una mejora continua de los
procesos.

En un proceso de inspeccin se debe aplicar el PHVA:

Planificar: Establecer objetivos, procesos claros que permitan conseguir
resultados.
Hacer: Implementacin de los procesos.
Verificar: Hacer seguimiento, medicin de procesos y resultados buscados.
Actuar: Tomar acciones para mejorar continuamente el desempeo de los
procesos (Moreno, 2001).

Figura 1. Procesos de Inspeccin de la Calidad

Fuente: Arquitecta Blanca Liliana Moreno Castillo. Universidad Piloto de Colombia.2001.

Los procedimientos estn relacionados directamente con la forma especificada

para llevar a cabo una actividad o un proceso.

44
 Foto 10. Capacitacin con diversos materiales

Fuente: Revistas de Camacol

5.1.4 Gestin por Indicadores8:

Toda organizacin debe contar con un conjunto entrelazado de indicadores para

las diferentes perspectivas con las cuales la organizacin interacta: Para la
perspectiva financiera, para la perspectiva de usuarios, para la perspectiva de los
procesos internos, para la perspectiva de innovacin y desarrollo y para la
perspectiva de empleados.

Muchas personas de diferente tipo de empresa preguntan si se tiene una lista de

indicadores que ellos pudieran utilizar en cada una de las perspectivas, a pesar de
que se cuenta con bastantes ejemplos al respecto, siempre se ha respondido, que
el indicador debe corresponder invariablemente a un objetivo. Primero Qu es lo
que espera alcanzar? Luego se establece la forma que mejor indique si ha logrado
lo que se ha propuesto.

Cuando se habla de tener indicadores hacia las diferentes perspectivas de la

8
Grupo Kaisen S.A., Cmo definir indicadores. Octubre de 2005. http://www.grupokaizen.com

45
organizacin, implica que antes se tienen que haber definido los objetivos, luego
vienen los indicadores.

Se debe considerar otra serie de aspectos: Existen indicadores para medir los
resultados alcanzados, sobre los cuales ya no es posible hacer absolutamente
nada para cambiar su valor. Esto es lo que en ingls se conoce como los "lag
measures"; con frecuencia se ha denominado a este tipo de indicadores
"autopsias", pues nos indican sobre lo que pas. Existen otra serie de indicadores
denominados "lead measures o drivers", traducidos como inductores o indicadores
de proceso o gestin, que son los que permiten monitorear de forma ms
temprana el comportamiento de un proceso, permitiendo con ello corregir su
rumbo y poder alcanzar el resultado deseado. A este tipo de indicadores se les
llama "biopsias".

Una forma adecuada al definir el indicador es el identificar las variables crticas

para alcanzar el objetivo o que tambin se le denominan factores crticos de xito.

Equivale a preguntar Cmo saber si se est logrando el objetivo?

Existe una relacin causa efecto entre indicadores de resultado e indicadores de

proceso, mucho de lo cual es fcilmente comprobable utilizando los coeficientes
de correlacin y de determinacin. El primero indica el grado de relacin entre
diversos indicadores o variables y el segundo, la probabilidad de que un indicador
de resultado cambie si vara el indicador de proceso.

Los inductores de actuacin y los indicadores de resultados forman una cadena en

la que los resultados del nivel inferior pueden ser los inductores del nivel superior.
El indicador mide el resultado de la actuacin pasada el inductor mide el medio
para lograr el resultado.

46
Para cada indicador adems de definir el qu se medir, debe quedar claro el
cmo se medir, quin lo medir, la frecuencia de medicin as como la frecuencia
de revisin. Tanto los indicadores como los inductores deben contar con una meta
numrica propuesta, preferiblemente, con un valor inicial, y una fecha en la cual se
espera alcanzar. Mientras los indicadores de resultado son para mediano y largo
plazo, los inductores pueden ser para el corto plazo.

Los conceptos sobre indicadores aplicados por el Balanced Score Card, son
tambin ciertos para la medicin de procesos que plantea como requisito la ISO
9000, lo cual permite comprobar como ambas tcnicas tienen un grado de
compatibilidad para establecer sistemas integrados de gestin.

En conclusin se tiene que:

Cada indicador de gestin es parte de una cadena en una relacin causa
efecto.
Todos los indicadores eventualmente estn ligados a los resultados de la
empresa.
Las evaluaciones no deben ser ambiguas y deben aplicarse de manera
uniforme en toda la empresa.
Los indicadores utilizados en las diferentes perspectivas deben estar
claramente conectados.
Todas y cada una de las evaluaciones deben servir para fijar objetivos
realistas.
Debe ser un proceso fcil y no complicado.
Se debe buscar un equilibrio entre los resultados y las acciones
emprendidas.

5.1.5. Planes de Mejoramiento:

Conjunto de elementos de control, que consolidan las acciones de mejoramiento

necesarias para corregir las desviaciones encontradas en el Sistema de Control

47
Interno y en la gestin de operaciones, que se generan como consecuencia de los
procesos de Auto evaluacin, de Evaluacin Independiente y de las observaciones
formales provenientes de los rganos de control.

El objetivo primordial de los Planes de Mejoramiento es promover que los

procesos internos de las empresas se desarrollen en forma eficiente y
transparente a travs de la adopcin y cumplimiento de las acciones correctivas y
a la implementacin de metodologas orientadas al mejoramiento continuo.

Los Planes de Mejoramiento se entienden como el conjunto de acciones que ha

decidido adelantar un ente de control tendientes a subsanar o corregir hallazgos
negativos de orden administrativo u operativo, que hayan sido identificados en los
procesos o puestos de trabajo, manteniendo un enfoque integral que involucra a
todas las reas y conservando los principios eficiencia, eficacia y efectividad.

Los Planes de mejoramientos consolidan acciones derivadas de la auditora

interna y de recomendaciones generadas por la evaluacin independiente,
tomando como base la definicin de un programa de mejoramiento de la empresa
a partir de:
Los objetivos definidos.
La asignacin de los recursos necesarios para la realizacin de los Planes.
La definicin del nivel de responsabilidad.
El seguimiento a las acciones planeadas.
La fijacin de las fechas lmites de implementacin.
La determinacin de los indicadores de logro.
El seguimiento a las mejoras, con lo cual se establecen las especificaciones
de satisfaccin y confiabilidad.

48
Planes de mejoramiento por proceso

Elemento de control, que contiene los planes administrativos con las acciones de
mejoramiento que a nivel de los procesos y las reas responsables dentro de la
organizacin publica, deben adelantarse para fortalecer su desempeo y
funcionamiento, en procura de las metas y resultados que garantizan el
cumplimiento de los objetivos de la empresa en su conjunto.

Los Planes de Mejoramiento por Procesos contienen las acciones para subsanar
las variaciones presentadas entre las metas esperadas para cada proceso y los
resultados alcanzados. En su formulacin se incluye:

La descripcin de las causas, y consecuencias de dichas variaciones de objetivos,

alcance, acciones a implementar y metas de logro en el tiempo; la asignacin de
los responsables y el seguimiento necesario para verificar su cumplimiento.

Adems, debe incluir aquellos aspectos constitutivos del Plan de Mejoramiento

Organizacional que contribuyen a su desarrollo.

Los pasos a seguir son:

1. Elaborar y consolidar el Plan de Mejoramiento por Procesos, considerando,
entre otros, los siguientes aspectos:
- Procesos
- Causas
- Acciones
- Indicadores
- Responsables de la ejecucin
- Recursos
- Cronograma de ejecucin

49
- Observaciones
2. Presentar los avances a la ejecucin del Plan de Mejoramiento por Procesos a
la direccin de la empresa.
3. Hacer seguimiento y evaluacin al Plan de Mejoramiento por Procesos.

Planes de mejoramiento personal

Elemento de Control, que contiene las acciones de mejoramiento que debe

ejecutar cada uno de los empleados para mejorar su desempeo individual y del
rea organizacional a la cual pertenece, en un marco de tiempo y espacio
definidos, para una mayor productividad de las actividades y/o tareas bajo su
responsabilidad.

Los Planes de Mejoramiento Individual contienen los compromisos que asume el

funcionario con el fin de superar las brechas presentadas entre su desempeo real
y el desempeo que se espera de l. Los parmetros de referencia del
desempeo esperado estn definidos de acuerdo con las funciones y
competencias de cada cargo, el instrumento de evaluacin del desempeo, los
Acuerdos de Gestin y el Plan de Mejoramiento por Procesos.

5.1.6 El inventario de los riesgos de Control Interno:

El Control Interno tal como lo sostiene Fleites (2003) ha sido preocupacin de las
entidades, en mayor o menor grado, con diferentes enfoques y terminologas, lo
que ha permitido que al pasar el tiempo se hayan planteado diferentes
concepciones acerca del mismo.

El estudio y manejo de los riesgos no es un tema nuevo, de alguna u otra forma,

las entidades, negocios y grandes empresas han venido desarrollando planes,
programas y proyectos tendientes a darle un manejo adecuado a los riesgos, con

50
el fin de lograr de la manera ms eficiente el cumplimiento de sus objetivos y estar
preparados para enfrentar cualquier contingencia que se pueda presentar. Es as
como se encuentra que existen diferentes formas de abordar el tema de los
riesgos dependiendo del tamao de la entidad, los objetivos que persigue, la
cultura administrativa, la complejidad de sus operaciones y la disponibilidad de
recursos entre otros.

El riesgo es un concepto que se puede considerar fundamental, por su vnculo con

todo el que hacer, casi se podra afirmar que no hay actividad de la vida, los
negocios o de cualquier asunto que no incluya la palabra riesgo, es por ello que la
humanidad desde sus inicios busc maneras de protegerse contra las
contingencias y desarroll al igual que la mayora de las especies animales
maneras de evitar, minimizar o asumir riesgos a travs de acciones preventivas.

La Evaluacin de los Riesgos aade juicios prudentes e inteligencia a la

organizacin empresarial por cuanto tiende a la proteccin y al sentido de la
prevencin contra sus consecuencias dainas y optimizan los medios para
reducirlos o ser dominados.

5.1.6.1 Etapas del proceso de Administracin de Riesgos:

Para un eficiente desarrollo de sus actividades, la gerencia de riesgos en cualquier

sector u organizacin debe ajustarse a una metodologa que le permita distribuir
su trabajo en las siguientes etapas.

Primera Etapa: Identificacin de los riesgos de prdidas.

1. Historial de siniestros propios y ajenos.

El mantenimiento de registros e informacin de los siniestros e incluso de
acontecimientos o incidentes de escasa gravedad, es la primera fuente que
permite detectar y evaluar riesgos.
51
2. Encuestas estndar y cuestionarios.
Esta clase de documentacin suele consistir de una serie de pginas con
cuestiones generales que pueden ser relevantes para las empresas.

3. Anlisis de informaciones internas.

Las informaciones que con ms frecuencias proporcionan indicios o avances de
actuaciones peligrosas son: Balance y el estado de resultado, apuntes contables,
informes del personal, documentos legales, memorias y proyectos de obras e
instalaciones, contratos de suministros, servicios, representaciones y otros; cartera
de clientes, productos y volumen de venta, cartera de proveedores,
procedimientos de produccin (Investigacin, desarrollo, produccin y otros),
informes jurdicos, inventario de edificio, instalaciones, maquinaria y mercancas,
patentes y tecnologa propios y adquiridas, grficos de flujos.

4. Inspecciones personales.
Mediante los documentos, informaciones escritas que proporcionan los dems
mtodos, se puede visualizar la mayora de los riesgos pero no todos. Para
completar la informacin, es necesario la comprobacin fsica y de actividades
directamente, equipos, edificios, servicios, las condiciones correspondientes, etc.

5. Consultas con expertos, externos o internos.

En ocasiones, los encargados de los departamentos no pueden imaginar todos los
riesgos que las afectan por lo que se hace necesario acudir a expertos externos
que pueden ayudar a completar la identificacin.

Segunda Etapa: Evaluacin de los efectos.

Una de las finalidades inmediatas que se persigue con la inspeccin es la
evaluacin de los riesgos detectados. En lneas generales, en la evaluacin se
toman en consideracin dos factores del riesgo.

52
Tcnicas de identificacin y valoracin de los riesgos.
El diagnstico constituye un obligado punto de partida en el proceso investigativo
por los valiosos conocimientos y realidades que aporta la entidad objeto de
estudio.

Segn la prctica internacional la identificacin del riesgo es a travs de la

elaboracin del Mapa de Riesgos, el cual como herramienta metodolgica permite
hacer un inventario de los riesgos ordenada y sistemticamente, definiendo en
primera instancia los riesgos, posteriormente presentando una descripcin de
cada uno de estos y finalmente definiendo las posibles consecuencias como la
descripcin del riesgo, que es la posibilidad de ocurrencia de aquella situacin que
pueda entorpecer el normal desarrollo de las funciones de la entidad, el rea o el
proceso que se trate y le impidan el logro de sus objetivos.

El objetivo del anlisis del riesgo es el de establecer una valoracin y priorizacin

de los riesgos con base en la informacin ofrecida por los mapas elaborados en la
etapa de identificacin, con el fin de clasificar los riesgos y proveer informacin
para establecer el nivel de riesgo y las acciones que se van a implementar. El
anlisis del riesgo depender de la informacin sobre el mismo, de su origen y la
disponibilidad de los datos. Para adelantarlo es necesario disear escalas que
pueden ser cuantitativas o cualitativas o una combinacin de las dos.

Foto 11. Factores de riesgo

53
 Fuente: Folleto de riesgos profesionales Colmena
Determinacin de los niveles de Riesgo.

La determinacin del nivel de riesgo es el resultado de confrontar el impacto y la

probabilidad con los controles existentes en los diferentes procesos y
procedimientos que se realizan. Para adelantar esta etapa se deben tener muy
claros los puntos de control existentes en los diferentes procesos, los cuales
permiten obtener informacin para efectos de tomar decisiones, estos niveles de
riesgo pueden ser:

ALTO: Cuando el riesgo hace altamente vulnerable a la entidad o unidad. (Impacto

y probabilidad alta vs controles).
MEDIO: Cuando el riesgo presenta una vulnerabilidad media. (Impacto alto -
probabilidad baja o Impacto bajo - probabilidad alta vs controles).
BAJO: Cuando el riesgo presenta vulnerabilidad baja. (Impacto y probabilidad baja
vs controles).

5.1.7 Modelos de Control Interno Internacionales

5.1.7.1 Informe COSO:

El Informe COSO significa Control Interno - Sistema Integrado", surgi como una
respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, funciones
e interpretaciones existentes. La definicin de control que propone pretende crear
una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha servido de
plataforma para diversas definiciones y modelos de control a escala internacional.

Entre las principales definiciones de este informe se tienen:

"...El Control Interno es un proceso efectuado por el Consejo de Administracin, la

direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
54
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de
objetivos9.

De esta definicin resulta interesante destacar que el control interno:

Se define como un proceso.
Debe estar integrado a los procesos operativos de la entidad, y no ser un
"agregado" a los mismos.
Todos los integrantes de la organizacin son responsables por el Control
Interno.
El Control Interno slo puede proporcionar un grado de seguridad razonable
con relacin al logro de los objetivos fijados.

En resumen la relevancia del Informe COSO radica en la interpretacin de

diferentes conceptos relacionados con el control interno, destacando
principalmente que el control es un proceso integral que incorpora valores, estilos
de direccin, polticas organizacionales y normas, los cuales soportan la
elaboracin de procedimientos, manuales e instructivos que apoyan la labor
administrativa y de auditora de la organizacin, con el fin primordial de elaborar
un informe serio, organizado y metdico.

Dentro de ste mismo esquema el informe COSO trabaja en 5 aspectos

fundamentales que implican la coordinacin y participacin de las diferentes reas
y recurso humano de la organizacin; destacando que todos sus integrantes son
responsables del control interno, estos son:

Ambiente de control
Evaluacin del riesgo
Actividades de control
9
Monografias.com, Autoras: Lic. Ariamna Rivero Bolaos ariamna@fcf.uh.cu Lic. Lisi Campos Chaurero
lcampos@fcf.uh.cu Profesora del Dpto. Contabilidad y Auditora Facultad de Contabilidad y Finanzas
Universidad de la Habana. Cuba
55
 Informacin y comunicacin
Supervisin y monitoreo

5.1.7.2 Control Interno Informe COSO:

Este informe destaca dos hechos, de acuerdo con el anlisis presentado por
Mantilla (2003); el primero, incorpora en una sola estructura conceptual los
distintos enfoques existentes a nivel mundial y gener un consenso para
solucionar las mltiples dificultades que originaban confusin entre la gente de
negocios, los legisladores, los reguladores y otros. Ello daba como resultado
malas comunicaciones y distintas expectativas, lo cual ocasionaba problemas en
las empresas. Con el Informe COSO esto se soluciona.

Y segundo, actualiz la prctica del control interno, lo mismo que los procesos de
diseo, implantacin y evaluacin.

5.1.7.3 Informe COCO:

El Informe COCO es producto de una profunda revisin del Comit de Criterios de

Control de Canad sobre el reporte COSO y cuyo propsito fue hacer el
planteamiento de un informe ms sencillo y comprensible, ante las dificultades que
en la aplicacin del COSO enfrentaron inicialmente algunas organizaciones.

El cambio destacado que plantea este informe, segn anlisis de las licenciadas
Bolaos y Chaurero, radica en que en lugar de conceptualizar al proceso de
control como una pirmide de componentes y elementos interrelacionados,
proporciona un marco de referencia a travs de veinte criterios generales, que el
personal en toda la organizacin puede usar para disear, desarrollar, modificar o
evaluar el control.

56
Estos criterios generales se encuentran agrupados en 4 aspectos que son:
1. Propsito.
2. Compromiso.
3. Aptitud.
4. Evaluacin y aprendizaje.

Este informe al igual que el COSO le da destacada importancia al hecho de que el

control interno es un proceso, que integra a toda la organizacin, razn por la cual
hace nfasis en que debe existir una comunicacin permanente entre los alcances
del proceso y los que se involucra en el, como tambin en que las lneas de
autoridad para ejercer este control interno deben ser claramente definidas y
entendidas por todos los niveles, con el fin de dar responsabilidades y adquirir
compromisos con el proceso en general, para lo cual se debe dar cumplimiento
estricto a las polticas y normas establecidas para llevarlo a cabo, aspectos que
deben ser retroalimentados de forma permanente, por medio de la evaluacin y el
aprendizaje de conocimientos y experiencias, que finalmente son incorporados al
sistema de informacin como soporte histrico y documental de los resultados
alcanzados.

5.1.7.4 Anlisis comparativo entre los Informes COSO y COCO

Desde la primera definicin del Control Interno establecida por el Instituto

Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA) en 1949 y las
modificaciones incluidas en SAS N. 55 en 1978, este concepto no sufri cambios
importantes hasta la emisin del Informe COSO en 199210.

10
Monografias.com, Autoras:Lic. Ariamna Rivero Bolaos ariamna[arroba]fcf.uh.cu Lic. Lisi Campos
Chaurero lcampos[arroba]fcf.uh.cu Profesora del Dpto. Contabilidad y Auditora Facultad de Contabilidad y
Finanzas Universidad de la Habana. Cuba

57
Tabla 2. Anlisis comparativo informes COSO Y COCO

INFORME COSO INFORME COCO

Se public en 1992.
El informe fu elaborado en Estados
Unidos.
El objetivo fue establecer un nuevo
marco conceptual de control interno
capaz de integrar las diversas
definiciones y conceptos que venan
siendo utilizados sobre ste tema.
Consta de cinco componentes que
contienen 17 factores.
Fuente: Autoras: Lic. Ariamma Rivero Bolaos y Lic. Lisi Campos Chaurero. Universidad de la
Habana Cuba.
Se public en 1985.
El informe fue elaborado en Canad.
El objetivo fue hacer el planteamiento
de un informe ms sencillo y
comprensible que el COSO ante las
dificultades que en la aplicacin de este
enfrentaron inicialmente algunas
organizaciones, por lo que es un
informe ms sencillo y conciso.
Consta de cuatro etapas que contienen
20 criterios generales.

A partir de la divulgacin del Informe COSO se han publicado diversos modelos de

control, los ms conocidos, adems del COSO (USA), son los siguientes: COCO
(Canad), Cadbury (Reino Unido), Viento (Francia), Peters (Holanda) y King
(Sudfrica).

Diferencias fundamentales entre los informes:

Un Sistema de Control Interno no se limita nicamente a la confiabilidad en la

manifestacin de las cifras que son reflejadas en los Estados Financieros, sino
tambin evala el nivel de eficiencia operacional en los procesos contables y
administrativos.

5.1.7.5 Modelo Estndar de Control Interno - MECI

Base Tcnica y Aplicativa

Se fundamenta en la construccin de una tica Institucional.

Toma como base modelos internacionales de Control Interno: COSO.
Se orienta a la prevencin de riesgos.
Se hace efectivo en una Organizacin por Procesos.
58
 Encauza la Organizacin Pblica hacia un Control corporativo permanente.
Dispone la entidad hacia una medicin de la gestin en tiempo real.
Enfatiza la generacin de informacin suficiente, pertinente, oportuna, de
utilidad organizacional y social.
Controla la efectividad de los procesos de Comunicacin Pblica y Rendicin
de Cuentas.
Fortalece la funcin de Evaluacin Independiente a la Gestin.
Se orienta hacia la estandarizacin de metodologas y procedimientos de
Evaluacin del CI y de Auditora.
Otorga alto nivel de importancia a los Planes de Mejoramiento.

Bsicamente el objetivo general del modelo MECI es el de establecer las polticas,

los mtodos y mecanismos de prevencin, control, evaluacin y de mejoramiento
permanente de la Organizacin, que le permitan el cumplimiento de sus objetivos
estratgicos11.

Se destaca que este modelo se fundamenta en los conceptos tomados de los

modelos COSO, COCO y otros de uso general, incorporando conocimientos
bsicos ya aplicados con el fin primordial de encaminar sus esfuerzos en el
desarrollo de planes de mejoramiento que permitan optimizar los procesos
evaluados, mejorando los niveles de comunicacin al interior de la organizacin,
estandarizando las metodologas empleadas en el control interno y fortaleciendo la
labor de auditora como elemento clave para modificar, ajustar, adaptar los
procedimientos a la gestin empresarial e integrando al recurso humano en todo
este proceso.

De ah que sus objetivos estn encaminados a:

Seguimiento a la gestin.
Verificacin y evaluacin permanente de C.I. y SCI.
Mejoramiento contino de la gestin y capacidad de respuesta.
11
Basado en la informacin encontrada en el Modelo Estndar de Control Interno del Estado Colombiano,
MECI 1000:2005.
59
 Integracin de las observaciones de los rganos de control a las acciones de
mejoramiento.
Verificacin al cumplimiento constitucional, leyes y normas vigentes.
Obligaciones de informacin frente a los diferentes grupos de inters.
Rendicin de cuentas.
Cumplimiento de obligaciones ante los rganos de Control externo.
De cumplimiento al Control Fiscal.
Generacin de mecanismos para producir informacin base para reportes
Informacin legalmente obligatoria proveniente de la autorregulacin, que
garantice la presentacin de informes sobre la ejecucin de las obras12.

5.1.8 Auditora del Control Interno:

Principalmente sta auditora requiere que la administracin de la compaa valore

y reporte sobre la efectividad del control interno de la compaa. Tambin requiere
que el auditor independiente ateste las revelaciones de la administracin
relacionadas con la efectividad de su control interno. Es as como en el ao 2002
durante un congreso realizado en los Estados Unidos, se hizo el anlisis de una
compaa de publicidad, determinando que: Es un proceso total, estableciendo un
estndar de auditora y que traducida tiene que ver con control interno a la
informacin financiera.

12
Basado en la informacin encontrada en pagina web:
http://guarne-antioquia.gov.co/apc-aa-files/.../xtu_presentacion_meci.pdf -
.
60
 Foto 12. Capacitacin con Jefe de proyecto

Fuente: Revista Construmax

Esta auditora del control interno se basa esencialmente en estndares de

Auditora que son generalmente aceptados por las organizaciones y por los
organismos de control, teniendo en cuenta que su desarrollo se soporta
principalmente en los planes de mejoramiento llevados a cabo.

En su libro de auditora del control interno (Mantilla, 2007, p.8/105) el autor

incorpora los siguientes aspectos:
Alineacin con la orientacin para la administracin: Tiene que ver con la
orientacin que recibe la administracin de la organizacin, de diferentes
organismos y entes reguladores para realizar su evaluacin anual de
resultados, entrelazando el proceso de auditora con el proceso de evaluacin
de la organizacin.
Enfoque de arriba hacia abajo: Se trata de identificar las principales
operaciones y controles realizados por la empresa para luego ir seleccionando
los ms importantes, definiendo su prioridad e importancia para el proceso de
auditora

61
 nfasis en los controles al fraude: Se relaciona con el factor riesgo que se
tienen en determinados procesos o que tiene el personal al cumplir sus
funciones, para lo cual se elabora una lista de factores de riesgo con un
enfoque arriba hacia abajo, hasta minimizar los controles a evaluar.
Controles a nivel de entidad: Se refiere a que aquellos controles establecidos
por la entidad pueden ayudar en un momento dado a reducir la auditora a nivel
de procesos, especializndola e identificando los controles de mayor
importancia que requieren mxima atencin.
Recorridos: Este tiene que ver con la importancia de hacer uno o varios
recorridos a los procesos durante un periodo determinado o dependiendo de su
nivel de importancia para el sistema de control interno.
Evaluacin y comunicacin de las deficiencias encontradas en el proceso.

5.1.9 Generalidades de Oficina de Control Interno, Auditora Interna:

Segn informacin del DAFP - Departamento Administrativo de la Funcin Pblica.

Bogot, septiembre de 2009, Cartilla de Administracin Pblica No. 6: Rol de las
Oficinas de Control Interno, Auditora Interna o quien haga sus veces; la Oficina de
Control Interno est definida en la Ley 87 de 1993, como Uno de los
componentes del Sistema de Control Interno, del nivel directivo, encargada de
medir la eficiencia, eficacia y economa de los dems controles, asesorando a la
Alta Direccin en la continuidad del proceso administrativo, la evaluacin de los
planes establecidos y en la introduccin de los correctivos necesarios para el
cumplimiento de las metas u objetivos previstos.

As las cosas, dicha oficina se constituye en el control de controles por

excelencia, mediante su labor evaluadora determina la efectividad del sistema de
control de la entidad, con miras a contribuir a la Alta Direccin en la toma de
decisiones que orienten el accionar administrativo hacia la consecucin de los
fines estatales. Es claro que el diseo, implementacin y mantenimiento del
62
Sistema de Control Interno y la ejecucin de los controles establecidos es una
responsabilidad de los encargados de los diferentes procesos de la entidad y no
de la Oficina de Control Interno, a la cual le corresponde desarrollar un papel
evaluador y asesor independiente en la materia.

El MECI resalta la funcin de la Oficina de Control Interno, de asesora y

evaluacin dentro de un proceso retroalimentador y de mejoramiento continuo
para la gerencia pblica y la lucha contra la corrupcin; en tal sentido esta labor
debe ser realizada de manera permanente y oportuna, por cuanto el xito de la
Alta Direccin radica en tomar decisiones asertivas y en el tiempo indicado.

Organizacin y funciones de la Oficina de Control Interno

La existencia y la efectividad de las Oficina de Control Interno, como funcin
independiente y objetiva de evaluacin y asesora, busca agregar valor y mejorar
las operaciones de una entidad. Proporciona a la Alta Direccin y en general a la
entidad, el conocimiento real del estado en que se encuentra la organizacin en un
periodo de tiempo determinado, de tal forma que permita reorientar oportunamente
las estrategias y acciones hacia el cumplimiento de los objetivos institucionales
propuestos.

De otra parte, es preciso manifestar que las Oficinas de Control Interno

permanentemente deben mantener una actitud dinmica e innovadora con miras a
aumentar su competencia tcnica, que les permita acrecentar sus ndices de
efectividad, lo cual redundar en el mejoramiento de la gestin institucional.

5.1.10 CONTENIDO MODELO COSO:

Es oportuno exponer dentro de los nuevos conceptos del Control Interno, la

definicin que sobre el mismo se elabor en el Informe COSO:

63
"...El Control Interno es un proceso efectuado por el Consejo de Administracin, la
direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de
objetivos dentro de las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

De esta definicin resulta interesante destacar los aspectos siguientes:

El Control Interno se define como un proceso, y por lo tanto el mismo podr ser
evaluado en cualquier punto de su desarrollo. Al ser considerado como un
proceso, el mismo es un medio para alcanzar un fin, y no un fin en si mismo.
El Control Interno debe estar integrado a los procesos operativos de la entidad,
y no ser un "agregado" a los mismos. Todos los integrantes de la organizacin
son responsables por el Control Interno, ya que lo llevan a cabo las personas
que actan en todos los niveles, no tratndose solamente de manuales de
organizacin y procedimientos que indican lo que se debe hacer.
La responsabilidad del Control Interno no es exclusiva de ningn evaluador
externo al proceso operativo de la entidad, como tradicionalmente se ha
supuesto.
El Control Interno slo puede proporcionar un grado de seguridad razonable
con relacin al logro de los objetivos fijados. La seguridad total o absoluta no
existe en este sentido, ya que pueden tomarse decisiones errneas o
producirse acuerdos entre varias personas que vulneren el Sistema de Control
Interno por ms fuerte que el mismo sea.

La concepcin del control como un proceso implica que no es un evento o

circunstancia, sino una serie de acciones que integran todas las actividades de la
organizacin; adicionalmente, siendo un proceso, constituye un medio para

64
alcanzar un fin y por lo tanto, el control no es un fin en s mismo. Forma parte de
los procesos bsicos de la administracin (Planeacin, ejecucin y supervisin) y
para que funcione en forma eficiente y con mayor efectividad, requiere ser
construido "dentro" de la infraestructura de la organizacin, es decir, los controles
deben ser incorporados en los sistemas que operan los procesos y no aadidos o
superpuestos a estos.

Componentes y factores del Informe COSO13

Ambiente de Control:
Integridad y valores ticos.
Mtodos y estilos de direccin.
Estructura organizativa.
Poltica de recursos humanos.
Manuales, procedimientos y disposiciones legales y reglamentarias.

Evaluacin de Riesgo:
Objetivos de la entidad.
Identificacin y evaluacin de riesgos.
Seguimiento y control de riesgos.

Actividades de Control:
Coordinacin entre las reas y documentacin.
Niveles definidos de autorizacin y separacin de tareas.
Rotacin del personal en las tareas claves.
Indicadores del desempeo.
Control de las tecnologas de la informacin.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros.

13
Monografias.com, Autoras:Lic. Ariamna Rivero Bolaos ariamna[arroba]fcf.uh.cu Lic. Lisi Campos
Chaurero lcampos[arroba]fcf.uh.cu Profesora del Dpto. Contabilidad y Auditora Facultad de Contabilidad y
Finanzas Universidad de la Habana. Cuba

65
Informacin y Comunicacin:
Informacin.
Comunicacin.

Supervisin y Monitoreo:
Supervisin y monitoreo.

Los componentes y factores se presentan en mayor o menor grado en cualquier

rea, proceso o divisin de toda organizacin y se reconoce que los componentes
con mayor influencia son los dos primeros: El ambiente de control y la evaluacin
de riesgos.

5.2 MARCO HISTRICO

Los procesos de construccin de vivienda en Colombia han estado sujetos durante

los ltimos aos a modificaciones, tanto en sus requerimientos como en su
normatividad, teniendo en cuenta que stos son el soporte fundamental para
alcanzar altos estndares de calidad de las obras y la satisfaccin total de los
clientes y usuarios de la vivienda. De ah que, el gobierno nacional dentro de su
esquema de control y transparencia en el desarrollo de las obras ha venido
implementando normas y reglamentos que buscan ante todo que la construccin
de edificaciones y vivienda de inters social reflejen en su ejecucin transparencia
y responsabilidad de parte de las constructoras, contratantes y contratistas.

Es as como, los procesos llevados a cabo durante la ejecucin de las obras

requieren para su eficiencia, una gestin de calidad soportada en la norma ISO
9001, que se constituye en la herramienta fundamental para dar cumplimiento a
los procedimientos y requerimientos de las obras desarrolladas, adems de ser la
va por medio de la cual la empresa direcciona sus esfuerzos para hacer buen de
sus recursos humanos, financieros y fsicos, con el objetivo primordial de mejorar

66
su estructura interna y obtener ms contratos que le signifiquen una mayor
rentabilidad.

Adicionalmente, una de las razones que motivan la transparencia y calidad en las

obras ejecutadas tiene que ver con el hecho de que existe un alto nivel competitivo
dentro del sector de la construccin, que ha llevado a que las empresas
consoliden su gestin de calidad, tal como sucede con la Organizacin
Constructora CONSTRUMAX.

En el caso especfico de CONSTRUMAX se destaca el hecho de que la

implementacin del Modelo COSO es de gran utilidad en la medida en que es una
herramienta que integra e incorpora los dems modelos de sistemas de control
interno, siendo ms organizado, detallado y completo, aspectos que fortalecen y
consolidan su aplicacin en la organizacin, como un medio eficaz para fortalecer
su sistema de control interno. A su vez, el COSO cumple con los requerimientos y
estndares internacionales de gestin que han sido probados con xito en
diversos tipos de organizaciones en el mundo, siendo totalmente compatibles
entre s.

Este modelo se desarrolla a travs de cinco subsistemas, los cuales buscan ante
todo los tres grandes objetivos del control: La efectividad, eficiencia de las
operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera como operacional, el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

La aplicacin del modelo COSO en la Organizacin CONSTRUMAX S.A. le sirve a

la empresa como herramienta de planeacin, administracin y operacin para
mejorar su sistema de control interno durante las etapas de licitacin, contratacin
y ejecucin de las obras, y por consiguiente para optimizar los procesos internos y
alcanzar de esta forma la certificacin de su Sistema de Gestin de Calidad (ISO
9001:2008), a travs del establecimiento de un modelo eficiente y confiable de

67
control interno, que soporte an ms la labor del rea de Auditora y mejore la
eficiencia en el desempeo del personal.

Foto 13. Maqueta de desarrollo urbanstico

Fuente: Revistas de Camacol

Figura 2. Componentes del sistema de control interno

En este mismo sentido el modelo COSO le permite a la empresa integrar todas

sus actividades, identificando los factores de riesgo en obras y estableciendo los
controles necesarios para minimizarlos en tiempo real y en el momento justo,
reduciendo los costos administrativos y operativos. De la misma manera permite

68
fijar responsabilidades para el manejo y control de documentos, inventarios,
contratacin y plazos de ejecucin de obra.

Adicionalmente el modelo COSO suministra elementos necesarios para hacer ms

eficiente la comunicacin, fijando pautas para el manejo adecuado de la
informacin y la transferencia de la misma, durante todas y cada una de las etapas
desde el inicio hasta la terminacin de las obras.

5.3 MARCO LEGAL

Ley 400 de 1997

Esta ley establece criterios y requisitos mnimos para el diseo, construccin y

supervisin tcnica de edificaciones nuevas, as como de aquellas indispensables
para la recuperacin de la comunidad con posterioridad a la ocurrencia de un
sismo, que puedan verse sometidas a fuerzas ssmicas y otras fuerzas impuestas
por la naturaleza, incrementar su resistencia a los efectos que stas producen,
reducir a un mnimo el riesgo de la prdida de vidas humanas, y defender en lo
posible el patrimonio del Estado y de los ciudadanos.

Adems, seala los requisitos de idoneidad para el ejercicio de las profesiones

relacionadas con su objeto y define las responsabilidades de quienes las ejercen,
as como los parmetros para la adicin, modificacin y remodelacin del sistema
estructural de edificaciones construidas antes de la vigencia de la presente ley.

Las construcciones que se adelanten en el territorio de la Repblica debern

sujetarse a las normas establecidas en la presente ley en las disposiciones que la
reglamenten; por lo tanto corresponde a las oficinas o dependencias distritales o
municipales encargadas de conceder las licencias de construccin, la exigencia y
vigilancia de su cumplimiento. Estas se abstendrn de aprobar los proyectos o
planos de construcciones que no cumplan con las normas sealadas en esta ley o
69
sus reglamentos. La construccin deber sujetarse estrictamente al
correspondiente proyecto o planos aprobados.

Ley 400 - Decreto 2176 de Septiembre 30 de 2002

Se expidi con el fin de sustituir el sistema de ddivas, contraprestaciones,

clientelismo y corruptelas que ha empobrecido a Colombia por un sistema
totalmente transparente en la actuacin del Estado. A ese propsito corresponde
el Decreto 2176 del 30 de septiembre y la Directiva Presidencial nmero 12 de
octubre 01 de 2002. Estas normas buscan garantizar transparencia en los
procesos e impulsar probidad en la administracin.

A partir de esta fecha es obligatorio que las entidades estatales divulguen con
anticipacin sus programas y presupuestos de contratacin o de inversin, as
como las caractersticas de los proyectos que vayan a adelantar, para que sean
debidamente controvertidos y para que accedan a los mismos todos los
potenciales interesados. Igualmente ser criterio general la convocatoria pblica
para la participacin en los procesos de contratacin, bien se trate de licitacin,
concurso pblico o de contratacin directa.

Las medidas tambin dan inicio al SISTEMA ELECTRNICO DE

CONTRATACIN ESTATAL, como primera etapa en la ejecucin del Programa de
Gobierno de E. Government. Las nuevas disposiciones ordenan a las entidades a
publicar en su pgina web, la informacin contractual fundamental de todos los
contratos estatales. Esta informacin estar abierta al pblico y a las veeduras
ciudadanas.

Tambin se reglamentaron y habilitaron instrumentos y operaciones de la

contratacin estatal por medios electrnicos tales como las audiencias pblicas

70
por internet, incluyendo la presentacin y conformacin dinmica de ofertas
(Posturas).

El decreto desarrolla otro principio fundamental que ordena no confundir los

requisitos del proponente con la calificacin misma de las ofertas presentadas al
Estado, de tal manera que se privilegian las condiciones tcnicas y econmicas de
las propuestas y se evitan los pliegos de condiciones y trminos de referencia
dirigidos a determinados proponentes por funcionarios inescrupulosos.

En adelante la capacidad jurdica, administrativa y financiera del proponente, no

podrn ser utilizadas para otorgar puntaje. Sern simples factores habilitadores
para la participacin en el proceso de seleccin.

LEY 1150 DE 2007 (Julio 16)

Se introducen medidas para la eficiencia y la transparencia en la Ley 80 de 1993 y

se dictan otras disposiciones generales sobre la contratacin con Recursos
Pblicos.
- La reforma constituye un avance porque elimina la ventaja que exista a favor
de los grandes contratistas.
- Incluye un interesante cambio en el proceso de seleccin objetiva de
contratistas; este cambio consiste en que la puntuacin de las propuestas
recaer exclusivamente sobre sus condiciones tcnicas y econmicas, dejando
atrs tal y como se contemplaba en el artculo derogado ciertas condiciones
particulares de los proponentes, como la experiencia y la capacidad financiera
y de organizacin. Estas condiciones ahora sern exigidas al contratista como
requisitos habilitantes para la presentacin de la propuesta, pero no sern
objeto de puntuacin.
- Es una modificacin es un avance del sistema de seleccin objetiva, ya que,
primero, elimina la ventaja que exista a favor de los grandes y experimentados

71
 contratistas, quienes por el solo hecho de serlo, entraban a competir en las
licitaciones con un puntaje inicial a favor.
- Adicionalmente, crea incentivos para otros participantes en los procesos
licitatorios, que esta vez acudirn a participar motivados por unas condiciones
ms igualitarias; y lo que es ms importante, todos los participantes debern
esforzarse ms en la elaboracin de sus propuestas en la parte tcnica y
econmica, porque sern estos campos en los que se enfrentarn en la
evaluacin de las ofertas. Sin embargo, esta reforma carecer de efectos si su
justificacin y alcance se limita a la enunciacin de sus bondades como son la
ampliacin del acceso a ms y diferentes participantes e incentivos en la
participacin.

Para llevar a cabo la creacin y diseo de un efectivo sistema de control interno

para la presentacin de licitaciones, es fundamental profundizar en el
conocimiento del proceso licitatorio, sus requisitos mnimos y la documentacin
exigida.

5.4 MARCO CONCEPTUAL

Para el desarrollo de la propuesta de mejoramiento del sistema de control interno,

se hace necesario tener el conocimiento de los diferentes conceptos contenidos
en el trabajo y que fundamentan la investigacin, entre los cuales se encuentran
los siguientes:

Contratacin: Es un acuerdo de voluntades entre dos o ms partes que genera

unas obligaciones.

Partes del proceso de contratacin:

Contratante: Paga por recibir el bien o servicio que contrata. Para el caso es el
Estado.
Contratista: Provee el bien o servicio contratado y recibir un pago por ello.

72
Control interno: El Control Interno se define como el conjunto de principios,
fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y procedimientos que
ordenados, relacionados entre s y unidos a las personas que conforman una
organizacin, se constituye en un medio para lograr el cumplimiento de la funcin
y misin empresarial, los objetivos y metas trazadas por la organizacin, en la
bsqueda de llenar las expectativas generadas y dando cumplimiento a las
polticas desarrolladas para lograr la excelencia en todos las reas y de todo el
personal.

El control interno tambin se define como el conjunto de normas, procedimientos y

tcnicas a travs de las cuales se mide y corrige el desempeo para asegurar la
consecucin de objetivos y metas (Mantilla, 2005, 59). As mismo menciona en su
libro sobre auditora que las empresas miden sus resultados y consiguen la
obtencin de su razn de ser, a travs de una adecuada evaluacin del control
interno.

DIN: Deutsches Institut fr Normung. Es el organismo nacional de normalizacin

de Alemania. Elabora, en cooperacin con el comercio, la industria, la ciencia, los
consumidores e instituciones pblicas, estndares tcnicos (Normas) para la
racionalizacin y el aseguramiento de la calidad. El DIN representa los intereses
alemanes en las organizaciones internacionales de normalizacin.

EN: Especificacin dictaminada por el Comit Europeo de Normalizacin (CEN),

que define la calidad de traduccin y normaliza los procesos para la prestacin de
servicios de idiomas. Cuando EN 15038 es aceptada y aplicada por proveedores
de servicios lingsticos dentro del proceso formal y de calidad, permite ayudar a
los compradores de servicios a tomar mejores decisiones de compra.

Gestin de calidad: Es el conjunto de normas interrelacionadas de una empresa u

organizacin por los cuales se administra de forma ordenada la calidad de la

73
misma, en la bsqueda de la satisfaccin de las necesidades y expectativas de
sus clientes14. Entre dichos elementos, los principales son:

1. Estructura de la organizacin: Responde al organigrama de los sistemas de la

empresa donde se jerarquizan los niveles directivos y de gestin.
2. Estructura de responsabilidades: Implica a personas y departamentos. La
forma ms sencilla de explicitar las responsabilidades en calidad, es mediante
un cuadro de doble entrada, donde mediante un eje se sitan los diferentes
departamentos y en el otro, las diversas funciones de la calidad.
3. Procedimientos: Responden al plan permanente de pautas detalladas para
controlar las acciones de la organizacin.
4. Procesos: Responden a la sucesin completa de operaciones dirigidos a la
consecucin de un objetivo especfico.
5. Recursos: No solamente econmicos, sino humanos, tcnicos y de otro tipo,
deben estar definidos de forma estable y circunstancial.

Existen unos estndares de gestin de calidad normalizados, es decir, definidos

por un organismo normalizador, como ISO, DIN o EN, etc. que permiten que una
empresa con un sistema de gestin de la calidad pueda validar su efectividad
mediante una auditora de una organizacin u ente externo. Una de las normas
ms conocidas y utilizadas a nivel internacional para gestionar la calidad, es la
norma ISO 9001 (ltima revisin ISO 9001:2008).

ISO: La Organizacin Internacional para la Estandarizacin, es el organismo

encargado de promover el desarrollo de normas internacionales de fabricacin,
comercio y comunicacin para todas las ramas industriales a excepcin de la
elctrica y la electrnica. Su funcin principal es la de buscar la estandarizacin de
normas de productos y seguridad para las empresas u organizaciones a nivel
internacional.

14
http://es.wikipedia.org/wiki/Sistema de gestin de la calidad.
74
Licitacin: Procedimiento estandarizado y documentado para facilitar la
participacin de quienes se crean facultados y capaces de ejecutar una obra,
proyecto, estudio, consultora, prestacin de un servicio, etc. que una organizacin
requiera en desarrollo de su objeto social. La licitacin se basa en la igualdad de
condiciones para todos los proponentes y la organizacin interesada establecer
un reglaje nico con el que se medir las calidades de los participantes.

Plan de mejoramiento: Consiste en adelantar de manera deliberada y planificada

un proceso de anlisis del entorno, variables que afectan el negocio, planes en
desarrollo e identificacin conjunta de oportunidades de mejoramiento y cuellos de
botella; que estn afectando de manera directa el desempeo y la gestin de la
direccin de la empresa, con respecto al presupuesto anual y las proyecciones
financieras. El plan de mejoramiento se realiza basado en el seguimiento y las
revisiones del cumplimiento de los compromisos adquiridos, en la indagacin de
las causas del cumplimiento y en las propuestas de alternativas de solucin15.

Los Planes de mejoramiento se realizan basados en:

Acciones Preventivas: Acciones tomadas para evitar que se desencadenen

problemas o situaciones potencialmente indeseables.
Acciones Correctivas: Acciones tomadas para eliminar las causas de una no
conformidad detectada y prevenir que vuelva a ocurrir16.

Sistema de control interno: Es el sistema integrado por el esquema de

organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una
entidad con el fin de procurar que todas las actividades, procesos, operaciones y
actuaciones as como la administracin de la informacin y los recursos se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de
15
http://www.seduca.gov.co/index.php/varios/90/269-evalucacion-desempeno-admin.
16
Ibid.,
75
las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos
previstos17.

El Control Interno entendido como un Sistema, sus principios, sus fundamentos,

sus objetivos y la conviccin de que es ejecutado por personas genera un marco y
una estructura para prevenir, monitorear, evaluar, corregir y mejorar la gestin,
garantizar el logro de la misin empresarial y el cumplimiento de las leyes y
normatividad existente18.

5.5 MARCO TEMPORAL

El tiempo proyectado para llevar a cabo la investigacin y las acciones propuestas,

incluyendo la fase de desarrollo y puesta en marcha del plan de mejoramiento del
Sistema de Control Interno, esta presupuestado entre los meses de Febrero y
Mayo del ao 2010.

La informacin necesaria para desarrollar la propuesta de mejoramiento del

sistema de Control Interno, esta debidamente apoyada y soportada en los datos
recolectados directamente en la empresa CONSTRUMAX S.A., especficamente
en lo que tiene que ver con el sistema de contratacin, procesos de planeacin,
diseo, organizacin, ejecucin y control de la construccin de edificaciones y
vivienda de inters social.

6. DESCRIPCIN DE LA INVESTIGACIN

El diseo metodolgico de la investigacin esta centrado principalmente en la

organizacin, anlisis y evaluacin de la informacin referente al sistema de
control interno de la organizacin, con el fin de realizar el diagnstico de la
situacin actual y con base en esta realizar la respectiva evaluacin de lo
17
Ley 87 del 29 de noviembre de 1993 Por la cual se establecen normas para el ejercicio de control interno
en la entidades y organismos del estado y se dictan otras disposiciones.
18
http://www.car.gov.co/paginas.aspx?cat_id=155&pub_id=333
76
encontrado, aspectos que se incorporan luego a la presentacin de la propuesta
de mejoramiento e implementacin de un efectivo Sistema de Control Interno.

6.1 TIPO DE INVESTIGACIN

El tipo de investigacin a realizar es de tipo descriptiva, en razn a que sta

requiere del conocimiento de los procesos internos, tanto administrativos como
operativos, llevados a cabo en CONSTRUMAX, que son el soporte bsico para
identificar los diferentes factores internos y externos que pueden incidir en la
efectividad del actual Sistema de Control Interno, respecto al comportamiento y
caractersticas del ramo de la construccin; motivo por el cual se hace necesario
realizar el seguimiento y control de las actividades realizadas durante todos los
procesos del desarrollo de las obras, explorando adems las posibles deficiencias
que se pueden estar presentando durante la fase de ejecucin de las obras.

El mtodo de la investigacin, es el inductivo, toda vez que el desarrollo del

proyecto de grado requiere de una metodologa basada en el orden, siguiendo un
trabajo secuencial y organizado que permita resolver el problema planteado y
elaborar la propuesta de mejoramiento de forma objetiva y de acuerdo a la
normatividad establecida para esta clase de investigacin, teniendo en cuenta que
el anlisis y evaluacin del sistema de control interno debe cumplir con reglas
claras y de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas.

Adicionalmente los fundamentos y los alcances de la investigacin permiten

obtener un informe o manual instructivo para ser utilizado como material de
consulta para otras investigaciones o para reforzar conocimientos de la gestin de
calidad.

De la misma manera en la investigacin aplica un mtodo de casos toda vez que

permite participar dentro de una situacin real involucran gestin de calidad,
77
sistema de control interno e indicadores de gestin, lo que permite detallar cada
uno de los pasos a seguir para llevar a cabo el desarrollo del trabajo.

6.2 POBLACIN Y MUESTRA

La poblacin y muestra para realizar el estudio corresponde a los 15 funcionarios

de CONSTRUMAX que conforman las reas de construcciones y desarrollo de
proyectos de vivienda de inters social, a quienes se les realiza una encuesta
sobre el funcionamiento del actual Sistema de Control Interno.

Igualmente se realiza entrevista al jefe de proyectos de vivienda y al auditor

general de la compaa.

6.3 FUENTES DE RECOLECCIN DE DATOS

Fuentes Primarias

Recopilacin de los procedimientos y procesos llevados a cabo por

CONSTRUMAX en la ciudad de Bogot durante la ejecucin de las obras,
como la informacin referente al funcionamiento del sistema de control interno.
Funcionamiento administrativo, financiero y operativo de los proyectos de
construccin realizados por Construmax en Bogot y de vivienda de inters
social.
Descripcin del proceso administrativo y operativo llevado a cabo por
Construmax durante la etapa de ejecucin de las obras.

En este mismo contexto se recolectan datos a travs de la realizacin de una

encuesta a los quince funcionarios del rea de Construcciones.

78
Fuentes Secundarias

Como soporte adicional para la consolidacin del trabajo de grado, se han tomado
los conocimientos y experiencias de las dems reas de la compaa, como
tambin del personal de proyectos y construcciones, los cuales permiten soportar
an ms la necesidad de implementar herramientas de gestin de calidad, en la
bsqueda de optimizar el Sistema de Control Interno, fortaleciendo la tarea de
seguimiento y control de todos los procesos internos, a travs de la puesta en
marcha de programas de auditora de calidad, para evaluar procedimientos,
detectar deficiencias y tomar las medidas preventivas y correctivas necesarias.

Tambin se toman como fuentes secundarias:

Aplicacin y alcances de la Ley 400 DE 1997, Decretos 33 y 34, los cuales

hacen parte de la NSR-98.
Literatura y contenido referente al control interno y auditora de gestin, como
herramientas bsicas para el desarrollo y crecimiento empresarial.
Aplicacin de indicadores de gestin para la ejecucin de las obras, que
permitan medir el nivel de efectividad del sistema de control interno, tiempos de
respuesta y nivel de cumplimiento de los requisitos y normatividad exigida.

79
 II. DIAGNSTICO

1. EL CONTROL INTERNO

Con base en estos conceptos el Modelo COSO se soporta en el anlisis y

evaluacin de las normas y procedimientos que conforman el control interno de
una organizacin, a partir de los cuales se fundamenta su estudio y conocimiento
hasta alcanzar que su implementacin este acorde con los lineamientos y polticas
desarrolladas por la empresa donde se aplica.

Fundamentos tericos:
El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y todo el personal de una entidad, diseado para proporcionar una
seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en los siguientes
aspectos:

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Confiabilidad en la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y

medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa,
promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observacin de las polticas
prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Responsabilidad:
Todos los integrantes de la organizacin, sea esta pblica o privada, son
responsables directos del sistema de control interno, esto es lo que garantiza la
EFICIENCIA TOTAL.
80
Objetivos del control interno:

1. La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como

herramienta til para la gestin y el control.
2. Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin no
financiera para utilizarla como elemento til para la gestin y el control.
3. Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los
recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad
de la entidad.
4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus
objetivos y misin.
5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en
el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.

Elementos del control interno:

Gmez (2001) sostiene que todos los elementos que componen el control interno
deben gravitar alrededor de los principios de calidad e idoneidad, entre ellos se
encuentran: Planeacin, organizacin, procedimientos, personal, autorizacin,
sistema de informacin, supervisin.

2. DIAGNSTICO SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONSTRUMAX

El Control Interno corresponde a una serie de acciones que ocurren de manera

constante a travs del funcionamiento y operacin de la Organizacin
Constructora CONSTRUMAX S.A., debiendo reconocerse como un componente
integral de cada sistema o parte inherente a la estructura administrativa y
operacional existente dentro de la organizacin, apoyando a la direccin de
manera constante, en cuanto al manejo de la empresa y el alcance de sus metas.

81
La integracin de todos los elementos del control interno conforman un sistema
metdico y organizado apoyado en un reglamento y normatividad generalmente
aceptada; es por esto que el Sistema de Control Interno de CONSTRUMAX S.A.
esta dirigido especficamente a las reas que tienen la responsabilidad de
contratacin, adquisicin de materiales, ejecucin de obras, terminacin y
acabados, para lo cual se identifican claramente cada uno de los procesos que
actualmente se llevan a cabo, con el fin de determinar las posibles inconsistencias
y deficiencias; aspectos que permiten analizar, evaluar y proceder a estandarizar
las actividades que intervienen en estos procesos.

2.1 OBJETIVOS

El objetivo primordial del Sistema de Control Interno para la organizacin hace

parte de la estructura y contenido del instructivo elaborado en Construmax S.A.;
dirigido principalmente a suministrar informacin eficiente y confiable sobre el
seguimiento y control de cada uno de los procesos llevados a cabo desde el inicio
hasta terminacin de la obra, como tambin del funcionamiento integral de todos
sus componentes, fortaleciendo el autocontrol y el uso adecuado de los recursos
fsicos y humanos, que conduzcan al logro de los objetivos y metas
organizaciones que garanticen la entrega de obras de excelente calidad19.

Foto 14. Charla con jefe de obra

Fuente: Revistas de Construmax

19
Instructivo del Sistema de Control Interno de Construmax S.A. ao 2008.
82
2.2 FUNCIONES

Planear, dirigir y organizar la verificacin y evaluacin de los procesos internos

de las reas responsables de la ejecucin de las obras de construccin de VIS.
Evaluar los controles internos establecidos durante el proceso de ejecucin de
obras, desarrollo de las funciones de los responsables de su terminacin y
acabados, especficamente de aquellos que tienen responsabilidad de mando.
Verificar que los procesos y actividades internas, se cumplan de acuerdo con
las polticas desarrolladas por CONSTRUMAX S.A.
Verificar que los controles asociados con todas y cada una de las actividades
de las reas comprometidas, sean adecuadamente definidos, sean apropiados
y se mejoren permanentemente, de acuerdo con los requerimientos de la
misma obra.
Velar por el cumplimiento de las leyes, normas, polticas, procedimientos,
planes, programas, proyectos y metas de la organizacin y recomendar los
ajustes necesarios.
Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de decisiones, a fin que
se obtengan los resultados esperados.
Fomentar entre todo el personal responsable de la construccin y ejecucin de
las obras una cultura de autocontrol, que contribuya al mejoramiento y
optimizacin de los procesos internos.
Evaluar y verificar el cumplimiento de los requerimientos exigidos para la
terminacin de las obras, de acuerdo con lo pactado con los contratantes.
Establecer canales de comunicacin eficientes, que permitan mantener
permanentemente informados a los directivos acerca del estado de control
interno durante todo el proceso de ejecucin de las obras.
Coordinar y ejecutar las polticas de CONSTRUMAX S.A., en materia de
Control Interno.

83
 Presentar informes mensuales de las actividades realizadas a la Direccin de
la empresa20.

La articulacin de estas funciones del sistema de control interno con respecto al

Modelo COSO se detalla en la tabla 3:

20 20
Instructivo del Sistema de Control Interno de Construmax S.A., ao 2008.

84
Tabla 3. Diagnstico nivel de cumplimiento funciones del sistema de Control Interno de Construmax

FUNCIN AMBIENTE DE EVALUACIN ACTIVIDADES INFORMACIN Y MONITOREO

CONTROL DE RIESGO DE CONTROL COMUNICACIN

1. Planear, dirigir y organizar la verificacin

y evaluacin de los procesos internos de
las reas responsables de la ejecucin 60 % 70 % 60 % 40 % 20 %
de las obras de construccin de VIS.
2. Evaluar los controles internos
establecidos durante el proceso de
ejecucin de obras, desarrollo de las 60 % 60 % 70 % 45 % 50 %
funciones de los responsables de su
terminacin y acabados, especficamente
de aquellos que tienen responsabilidad
de mando.
3. Verificar que los procesos y actividades
internas, se cumplan de acuerdo con las
polticas desarrolladas por 65 % 60 % 65 % 75 % 70 %
CONSTRUMAX S.A.
4. Verificar que los controles asociados con
todas y cada de las actividades de las
reas comprendidas, sean 53 % 55 % 55 % 50 % 45 %
adecuadamente definidos, sean
apropiados y se mejoren
permanentemente, de acuerdo con los
requerimientos de la misma obra.
5. Velar por el cumplimiento de las leyes,
normas, polticas procedimientos, planes,
programas, proyectos y metas de la 60 % 65 % 86 % 65 % 85 %
organizacin y recomendar ajustes.

85
 FUNCIN AMBIENTE DE EVALUACIN ACTIVIDADES INFORMACIN Y MONITOREO
CONTROL DE RIESGO DE CONTROL COMUNICACIN

6. Servir de apoyo a los directivos en el

proceso de toma de decisiones, a fin que
se obtengan los resultados esperados. 60 % 50 % 90 % 70 % 85 %
7. Fomentar entre todo el personal
responsable de la construccin y
ejecucin de las obras de auto control y 70 % 50 % 65 % 70 % 65 %
auto cuidado, que contribuya al
mejoramiento y optimizacin de los
procesos internos.
8. Evaluar y verificar el cumplimiento de los
requerimientos exigidos para la
terminacin de las obras, de acuerdo con 65 % 50 % 75 % 50 % 68 %
lo pactado con los contratantes.
9. Establecer canales de comunicacin
eficientes, que permitan mantener
permanentemente informados a los 70 % 65 % 70 % 65 % 70 %
directivos acerca del estado de control
interno durante todo el proceso de
ejecucin de las obras.
10. Coordinar y ejecutar las polticas de
CONSTRUMAX S.A, en materia de
control interno. 80 % 65 % 70 % 40 % 68 %
11. Presentar informes mensuales de las
actividades realizadas a la direccin de la
empresa. 75 % 75 % 70 % 45 % 80 %

NIVEL PROMEDIO 65.2 % 60.4 % 70.5 % 55.9 % 68.7 %

Nota: Los porcentajes se determinaron de acuerdo con el nivel de importancia de cada uno de los componentes del sistema de control en
Construmax S.A. y de acuerdo con el nivel de cumplimiento por parte del personal de obra de la empresa.

86
2.3 PROCESOS INTERNOS ADMINISTRATIVOS

2.3.1. Licitaciones y elaboracin de propuesta

Actualmente el rea de construcciones realiza las siguientes actividades para la

presentacin del pliego licitatorio y elaboracin de propuestas.

a) La gerencia del rea realiza consultas permanentes en el diario oficial y en los

peridicos de mayor circulacin, adems se consultan las pginas de Internet
relacionadas con desarrollo de proyectos de vivienda y de la Presidencia de la
Repblica.
b) Se elabora listado detallado de los proyectos para licitar y elaborar propuestas
especificando:
- Nombre del proyecto y valor de la licitacin
- Objeto de la licitacin
- Descripcin de productos y servicios requeridos
- Fecha de publicacin
- Fecha y hora de entrega de pliegos licitatorios
- Valor del pliego
- Condiciones y requisitos a cumplir
c) Elaboracin de los pliegos de licitaciones y propuestas, las cuales son
elaborados por el Coordinador de la Seccin de Proyectos y Licitaciones en
coordinacin con el rea de construcciones VIS.
d) Estos pliegos y propuestas son separados en tres copias: Una para la
Gerencia de Ventas, otra para el rea jurdica y otra para el rea tcnica.
e) Luego de su revisin y aprobacin por parte del rea jurdica y tcnica, estos
pliegos son devueltos a la Gerencia de Ventas para su visto bueno.
f) El personal del rea de construcciones VIS continua con el proceso licitatorio y
elaboracin de propuesta, realizando las siguientes tareas:
Visita al sitio donde se va a desarrollar proyecto o de lugar destino del
mismo, en coordinacin con el rea tcnica.
87
 Anlisis de precios unitarios.
Elaboracin de cotizaciones donde se incluyen precios de productos, valor
IVA, descuentos, entre otros.
Consulta del archivo de propuestas, pliegos anteriores y presentaciones de
otras licitaciones.
Adems de revisa la existencia de otros pliegos con la misma entidad y los
contratos aprobados con esta o con otras entidades.
g) Se elabora plan de oferta, a travs del Comit de Proyectos y Licitaciones,
integrados por los Coordinadores del rea de ventas, rea de construcciones,
rea jurdica, rea financiera y rea tcnica.
h) El Comit de Proyectos y Licitaciones enva oferta y pliego licitatorio a la
Gerencia de Ventas para su visto bueno.
i) Finalmente y en sobre cerrado y sellado se enva la propuesta, dejando copia
de todos y cada uno de los documentos enviados.
j) Se realiza el control de licitaciones y cotizaciones presentadas21.

2.3.2 Contratacin y ejecucin de las obras

a) Los ingenieros responsables del estudio de suelos elaboran el diseo de la

construccin, planos y archivo fotogrfico del terreno.
b) La Gerencia del rea determina el responsable como jefe de obra y define sus
actividades y responsabilidades.
c) En coordinacin entre las reas de construcciones, seguimiento, contratacin y
adquisicin de materiales y mano de obra se elabora el estudio detallado de
acuerdo con planos y estudio tcnico del proyecto, especificando:
- Responsable de la obra
- Personal participante en la obra
- Listado de proveedores de insumos y materiales
- Calidad y especificacin de materiales a utilizar
21
Informacin tomada por la investigadora del manual de procesos rea de Construcciones. 2009.
88
 - Cantidad inicial requerida
- Stock mnimo y mximo requerido en el almacn
- Precios unitarios de materiales
- Tiempo de contratacin del personal
- Formas de pago y periodicidad
- Forma y tipo de contratacin
d) Durante el tiempo de ejecucin de la obra la auditora Interna establece
controles del proceso llevado a cabo y elabora informes peridicos sobre la
ejecucin y terminacin de la obra.
e) El Jefe de Obra diligencia diariamente planilla de chequeo de obra,
especificando personal participante, materiales utilizados y tiempo de
ejecucin.
f) El jefe de obra elabora informe para el ingeniero del proyecto sobre
seguimiento y adelanto de la obra.
g) El Ingeniero del Proyecto de construccin supervisa y coordina con el jefe de
obra las actividades diarias a realizar en la obra.
h) Se realizan reuniones con el personal participante para analizar y evaluar
situaciones presentadas con materiales, insumos y cumplimiento de tareas22.

Foto 15. Urbanizacin Cantares etapa 1

22
Informacin tomada por la investigadora del manual de procesos rea de Construcciones. 2009.
89
RESPECTO DE LOS PROCESOS INTERNOS ADMINISTRATIVOS

Se destaca dentro de este contexto que una de las reas ms importante para la
Organizacin Construmax corresponde al rea de Construcciones, en razn a que
en esta dependencia se desarrollan todas las actividades inherentes a la
planeacin, organizacin y ejecucin de las obras.

De ah que en el presente trabajo de grado se detallan los procesos y etapas

administrativas llevadas a cabo por esta dependencia respecto a las obras de
construccin del sector pblico, entre las que se destacan algunos proyectos de
vivienda de inters social y otros proyectos que requieren del proceso licitatorio y
posterior contratacin; partiendo desde la etapa de planeacin de futuras obras
hasta la etapa final de ejecucin de las mismas, motivo por el cual se hace
relevancia a estos procesos administrativos.

Actualmente se vienen incorporando a estos procesos otras actividades, razn por

la cual el actual contenido esta siendo ajustado y modificado, de acuerdo con los
requerimientos propios del sector de la construccin y de la organizacin.

Entre los procesos detallados para el desarrollo de proyectos del sector pblico se
destacan 4 etapas principalmente:
1. Etapa de licitacin: Que consiste bsicamente en la identificacin de los
diferentes proyectos a desarrollar por parte del sector pblico, a los cuales para
participar se requiere licitar, dando cumplimiento a las normas establecidas.
2. Etapa de elaboracin de la propuesta: De acuerdo con los requerimientos y
especificaciones tcnicas contenidas en el pliego licitatorio se procede a
elaborar la propuesta correspondiente, para poder participar.
3. Etapa de contratacin: Ya habiendo sido seleccionado como la empresa
constructora para la construccin de la obra, se realiza el contrato legal
ajustado a las normas y procedimientos.
Etapa de ejecucin: Finalmente se desarrollan internamente en el rea de
Construcciones las etapas de planeacin, organizacin y ejecucin de las obras
contratadas, apoyando esta gestin en el Sistema de control Interno.

90
2.4 RESULTADOS DIAGNSTICO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La elaboracin del diagnstico del Sistema de control Interno de CONSTRUMAX

S.A. se sustento en las evidencias encontradas con la encuesta realizada a los
quince (15) funcionarios del rea de Construcciones y Proyectos de vivienda de
inters social, adems se tom informacin relevante de los resultados de la
auditora externa que se contrato en julio del ao 2009 para realizar esta
evaluacin; soportes que especifican los hallazgos encontrados y la verdadera
situacin del Sistema de Control Interno.

Con la realizacin de la encuesta (Ver punto 2.4.1.1) a los 15 funcionarios del rea
de construcciones se obtuvieron los elementos y herramientas base para la
elaboracin del diagnstico y evaluacin del Sistema de Control Interno. El estudio
e identificacin de los factores que inciden en los procesos internos, permiti
determinar el nivel en que se encuentra la Organizacin CONSTRUMAX frente al
Modelo COSO Sistema Integrado de Control Interno.

La encuesta se realiz en forma separada e individual a cada uno de los

integrantes del rea de construcciones, lo que permiti recoger las opiniones de
los funcionarios en forma confidencial, extrayendo de esta forma las evidencias
que fundamentan cada respuesta.

El presente diagnstico del sistema de control interno ser utilizado para formular
propuestas de mejoramiento, diseo de acciones y para garantizar el cumplimiento
de los parmetros de cada elemento de control, que permitan finalmente fortalecer
y consolidar el sistema de control interno bajo el modelo COSO.

91
2.4.1 Hallazgos y evidencias encontradas

2.4.1.1 Encuesta al personal rea de Construcciones:

La realizacin de las encuestas a funcionarios del rea de construcciones permiti

soportar an ms la elaboracin del diagnstico del sistema de control interno de
CONSTRUMAX, teniendo en cuenta que las preguntas formuladas estaban
direccionadas especficamente a detectar deficiencias y fallas en sus aplicacin y
cumplimiento por parte de las reas y funcionarios responsables de ejecutarlo.

Foto 16. Entrega de Apartamentos

Fuente: Revista de obras Construmax

La informacin obtenida se tabul y se clasific, con el fin de realizar el anlisis

correspondiente y elaborar el diagnstico.

92
Tabla 4. Aplicacin de instrumentos de recoleccin de informacin

93
 ANLISIS RESULTADOS DE ENCUESTA

1. Conoce usted los objetivos y funciones del Sistema de Control Interno

implementado por la empresa?

Grfico 1. Objetivos y funciones del Sistema de Control Interno

40%

0%
60%

SI NO

El 40% de los encuestados respondi afirmativamente, mientras que el restante

60% no conoce los objetivos ni las funciones del sistema de control interno,
situacin que evidencia la escasa divulgacin por parte de la empresa sobre esta
herramienta administrativa.

94
2. En su puesto de trabajo le solicitan peridicamente documentacin referente
al proceso licitatorio, propuestas y contratacin de obras?

Grfico 2. Solicitud de documentacin

80%

0%

20%

SI NO

El 20% (3 funcionarios) contestaron que si les solicitan documentacin

peridicamente, aproximadamente cada 15 das; el 80% (12 funcionarios)
respondieron negativamente a esta pregunta, en razn a que ellos afirman que la
solicitud de documentacin solamente la hacen en casos de que haya algn
problema pero no como medida de control.

95
3. Cumple usted con el tiempo estipulado para la organizacin y recopilacin de
la documentacin de la obra?

Grfico 3. Tiempo para recopilacin de documentos

0%

47%

53%

SI NO

El 47% contesto afirmativamente, en tanto que el 53% restante lo hizo

negativamente, en razn consideran que se les dificulta esta labor por cuanto los
funcionarios encargados de recoger esta informacin no cumplen con el tiempo
determinado para ello.

96
4. Entrega usted a los entes de control de la empresa la totalidad de la
documentacin referente a insumos, materiales y mano de obra contratada?

Grfico 4. Entrega de informacin a entes de control

67%

0%

33%

SI NO

Un 33% de los encuestados respondi que si hace entrega a los entes de control
la totalidad de la documentacin de la obra, mientras que el 67% (10 funcionarios)
dijeron que no lo hacen ya que la informacin no la tienen en sus totalidad o se
encuentra incompleta y en muchos casos el diligenciamiento de formatos de
seguimiento y control de estos elementos no se realiza en su totalidad,
presentndose inconsistencias.

97
5. Con qu periodicidad se le hace seguimiento y control al cumplimiento de los
requisitos y tiempos de ejecucin de las obras?

Grfico 5. Tiempos de seguimiento y control

33% 0%
13%

53%

DIARIO SEMANAL MENSUAL

OTRO

Respecto a esta pregunta respondieron:

- No se hace seguimiento ni control diario = 0%
- El seguimiento y control lo realizan semanalmente = 13%
- El 53% afirma que este control lo hacen cada mes
- Finalmente el 33% considera que espordicamente en un tiempo mayor a
un mes realizan el seguimiento y control del cumplimiento de los requisitos
y tiempos de ejecucin.

Estos resultados demuestran que no se tiene definido claramente el tiempo de

cumplimiento y que por lo tanto no se le hace seguimiento, situacin que
requiere revisin e incluirla en el sistema de control interno.
98
6. Existe retroalimentacin y evaluacin del proceso de ejecucin de las obras
que permita mejorar las fallas y deficiencias presentadas en su terminacin?

Grfico 6. Retroalimentacin del proceso de ejecucin

0%

100%

SI NO

La respuesta a esta pregunta muestra que el 100% de los encuestados no

conocen ni han participado en comits o reuniones relacionadas con la
retroalimentacin y evaluacin de las obras ya ejecutadas, a pesar de que estas
presentan fallas en su terminacin e insatisfaccin del cliente.

99
7. Ha recibido capacitacin por parte de la empresa sobre control interno y
mejoramiento del desempeo laboral en su puesto de trabajo?

Grfico 7. Capacitacin sobre control interno

73%

0%

27%

SI NO

Un 27% de los funcionarios del rea de Construcciones considera que ha recibido

alguna capacitacin respecto a control interno y mejoramiento del desempeo
laboral, pero afirman que dentro de sus conocimientos profesionales ya conocan
alguna informacin sobre estos aspectos; mientras que el restante 73% (11
funcionarios) afirman que hasta la fecha no han recibido ninguna clase de
capacitacin sobre estos dos aspectos, es decir los programas de capacitacin en
este sentido solo estn dirigidos al personal responsable del sistema de control
interno.

100
DEFICIENCIAS ENCONTRADAS:
Con respecto a las tareas y las actividades desarrolladas durante el proceso de
ejecucin, terminacin y acabado, se hallaron las siguientes deficiencias:

La mayora del personal (60%) que participa en la ejecucin de la obras no

tiene conocimiento o no se le ha explicado sobre control interno ni que modelo
se encuentra en funcionamiento.
El 80% de los funcionarios del rea de construcciones dejaron ver que los
funcionarios responsables del sistema de control interno nicamente solicitan
documentos sobre determinadas obras y en caso de presentarse algn
problema, pero no como medida de control preventivo.
La organizacin y recopilacin de documentacin en los tiempos estipulados
no se cumplen en un 53%, debido principalmente a que los funcionarios
encargados de recoger esta informacin no cumplen con el tiempo previsto.
La documentacin correspondiente a chequeos de obra, materiales y manejo
de personal se encuentran fragmentadas y no son diligenciados en su
totalidad, situacin que dificulta las labores de control.
Los procesos que presentan mayores deficiencias, tienen que ver con el recibo
de material e insumos de acuerdo con las especificaciones y requerimientos de
calidad exigidos.
No hay cumplimiento del cronograma de actividades determinado para la
ejecucin de la obra, es decir que se trabaja a media marcha, debido
principalmente al sistema de contratacin del personal, notndose falta de
personal idneo y capacitado dentro de la obra.
Falta coordinacin de las reas que intervienen en el proceso de ejecucin,
toda vez que los tiempos de respuesta para la terminacin y acabado de la
construccin presenta demoras significativas, que estn directamente
relacionadas con la falta de material y demora por parte del proveedor, tanto en
cantidad como en calidad de lo solicitado.

101
 A pesar de los esfuerzos del rea de construcciones por cumplir con los
requisitos y tiempos de ejecucin, se evidencia que a este proceso no se le
hace seguimiento ni control, para evitar daos en las estructuras e imperfectos
en su terminacin.
En los actuales momentos no hay retroalimentacin ni evaluacin del proceso
de ejecucin, es decir que se trabaja en este y luego se archiva.
Falta compromiso de parte del personal participante en la obra, debido al
sistema de contratacin por das y demora en el pago de la nmina.
Los ingenieros del proyecto, el jefe de obra y el personal, no cuenta con
suficientes herramientas administrativas y operativas para dar cumplimiento
estricto y transparente a la calidad de obra y los acabados, principalmente por
la falta de capacitacin del personal de obra en la funcin y alcances del
control interno para su desempeo laboral y aumentar la productividad.

2.4.1.2 Informe auditora externa julio de 2009

A comienzos del ao 2008 la empresa Construmax inicio la implementacin de su

Sistema de Control Interno, y teniendo en cuenta que se venan presentado
deficiencias en el mismo, el nivel directivo opto por contratar una auditora externa
para que realizar una evaluacin de los alcances de esta implementacin e
identificar de igual forma los factores internos y externos que dificultaban en su
momento el cumplimiento de requisitos y normas, como tambin el seguimiento y
control de los procesos inherentes a la construccin de obras, los resultados de
esta auditora fueron:

1. Se realiz una encuesta por parte de la auditora, cuyo propsito era evaluar el
Sistema de Control Interno, la cual arroj los siguientes resultados:
Aspectos Administrativos y Normativos, la empresa no cuenta con una
unidad administrativa responsable del manejo y control de la ejecucin de
obras de construccin de VIS, el personal no posee formacin o
102
 capacitacin sobre los procesos de control interno a llevar a cabo. Tampoco
cuenta la empresa CONSTRUMAX S.A. con un Comit de Planeacin y
Ejecucin de Obras, como soporte fundamental para la eficiencia del
Sistema de Control Interno.
Aspectos Tcnicos, no se tienen los manuales de procesos y
procedimientos a llevar a cabo a travs del Sistema de Control Interno, por
cuanto no se aplica un programa de gestin, seguimiento y control que
garantice la eficiencia en cada uno de los procesos; adems y de forma
preocupante la empresa no dispone de tablas de retencin documental y un
archivo histrico sobre cada uno de los procesos y procedimientos de
control sobre licitaciones, cotizaciones, materiales, suministros,
proveedores, contrataciones y manejo de personal en cada una de las
obras .
2. No se cuenta ni esta diseado un cdigo de tica de personal a todo nivel, que
identifique los principios y valores corporativos propios de la organizacin, los
cuales deben permitir participacin en las obras de personal idneo y
profesional altamente comprometido con las exigencias de vivienda digna y de
la mejor calidad, que de cumplimiento a la misin empresarial..
3. La Organizacin Constructora CONSTRUMAX S.A. a la fecha no ha iniciado el
proceso de identificacin de riesgos a escala global y por cada obra, tal como
lo exige el Sistema de Control Interno, por esto la empresa no cuenta con un
mapa de riesgos que permanentemente evale los aspectos internos y
externos y puedan llegar a responder a las amenazas y debilidades en las
distintas reas de gestin, para as mitigar la ocurrencia de aquellas
situaciones que puedan entorpecer el normal desarrollo de las funciones de la
organizacin, e impidan el logro de sus objetivos.
Asimismo, no se han valorado ni considerado acciones que permitan el manejo
y monitoreo de los riesgos durante el proceso de ejecucin de obras, tal como
lo exige la ley y los organismos de control y prevencin, es decir, no se esta
dando cumplimiento al programa de Salud Ocupacional y Seguridad Industrial
103
 por parte del personal, lo que se traduce en ineficiencia por parte del Sistema
de Control Interno.
4. Los procesos administrativos y operativos, de apoyo y logstica no se
encuentran plenamente definidos ni identificados, por lo tanto, no se pudo
determinar el alcance y el impacto de los mismos, los Sistemas de Informacin
son deficientes en la medida en que no suministran informacin detallada de
cada proceso, la mayor parte de la informacin de la empresa se procesa por
mtodos manuales, con bases de datos sin integracin, en contra de la agilidad
y calidad de la informacin.
Adems no se poseen manuales actualizados de procesos y procedimientos,
no tiene implementado unos adecuados procesos de seleccin de personal,
programas de capacitacin e induccin para todo el personal administrativo y
operativo, tal como lo exigen la construccin de obras a travs del VIS,
situacin que deteriora la calidad de las obras y problemas estructurales
durante la ejecucin de las mismas, por falta de seguimiento permanente.
5. Aunque se tiene creado el Comit de Coordinacin de Control Interno, ste no
cuenta con su propio reglamento que determine sus funciones.
6. No se tiene planes de mejoramiento concertados, como producto de la
evaluacin de Control Interno a las diferentes reas de la Empresa, para
verificar que se implanten las medidas respectivas y se tomen los correctivos
necesarios de forma inmediata.
7. A la fecha, no se evidencia documentacin que detalle el avance o las
actividades adelantadas por la direccin de la empresa para desarrollar planes
de mejoramiento del Sistema de Control Interno, en la bsqueda de dar
cumplimiento a lo contemplado en el Modelo Estratgico de Sistema de Control
Interno, los cuales se tenan previstos poner en marcha en el ao 2009,
presentndose un retraso significativo para el mejoramiento del Sistema de
Control Interno.

104
2.5 ANLISIS DE LA SITUACIN ACTUAL CONSTRUMAX MODELO COSO
Tabla 5. Anlisis de la situacin actual modelo COSO

COMPONENTE ACTIVIDADES SITUACIN ACTUAL RECOMENDACIONES

Revisar en cada uno de los Los procedimientos a llevar a Se requiere fortalecer el comit
procesos internos el cabo son de competencia del de control que supervise el
AMBIENTE DE cumplimiento de requisitos, ingeniero y jefe de obra de cumplimiento de las normas y
CONTROL normas, procedimientos y acuerdo a requerimientos de obra. procedimientos establecidos para
polticas de contratacin del Se evidencia la falta de la ejecucin de las obras.
recurso humano. coordinacin entre las reas
responsables de las obras.
Elaborar mapa de riesgos en En la obra se lleva un instructivo Crear comit de riesgos para que
obra, especificando fecha, con las normas de seguridad y elabore mapa de riesgos por obra
lugar, personal involucrado y salud ocupacional, adicionalmente y desarrolle programa de salud
EVALUACIN DE nivel de incidencia. un formato con los riesgos ms ocupacional y seguridad en las
RIESGOS comunes. obras de manera independiente
de acuerdo a especificaciones y
requerimientos.

105
COMPONENTE ACTIVIDADES SITUACIN ACTUAL RECOMENDACIONES

Fijar pautas sobre los Los procedimientos y desarrollo Hacer participes a todas las reas
procedimientos a seguir antes, de estrategias son elaborados por de la empresa en la construccin
ACTIVIDADES DE durante y despus de la la gerencia de construcciones sin de manuales de procesos y
CONTROL obras. el concurso del rea de procedimientos.
construcciones.

Efectuar reuniones semanales Las reuniones con el personal de Ampliar el tiempo de las
con responsables de obra, obra abordan bsicamente temas reuniones, dedicando un espacio
obreros y auditora para relacionados con la ejecucin de determinado a la discusin de
INFORMACIN Y detectar fallas en tareas especficas de acuerdo con inconvenientes, propuestas y
COMUNICACIN procedimientos, seguimiento y cronograma de obra. mejoramiento de deficiencias.
control. Ubicar en cada obra cartelera para
divulgar aspectos a tener en
cuenta.
Realizar encuestas sobre el Se realiz una encuesta a finales Realizar encuestas peridicas a
nivel de cumplimiento de de 2009 con funcionarios del rea todo el personal de obra, para
MONITOREO compromisos por parte del de construcciones exclusivamente fortalecer el control interno y sobre
personal responsable de la sobre gestin de calidad. nivel de cumplimiento de los
ejecucin de las obras. compromisos adquiridos.

106
 III. PROPUESTA DE MEJORAMIENTO

1. OBJETIVOS

Hacer ms efectivo el actual Sistema de Control Interno de CONSTRUMAX S.A.,

con el fin de garantizar que todas las actividades, operaciones y actuaciones de
las reas involucradas en la ejecucin y terminacin de las obras sea eficiente y
transparente, especficamente en lo que tiene que ver con el sistema de
contratacin, adquisicin de materiales, mano de obra y acabados, como
elementos claves para el desarrollo de las obras, responsabilidades que deben ser
evaluadas a travs del Sistema de Control Interno como parte fundamental del
plan de mejoramiento y fortalecer de esta manera la toma de decisiones en los
procesos licitatorios, de contratacin, adquisicin y ejecucin de las obras.

Foto 17. Visita a obra

Fuente: Revistas de Construmax

La Organizacin Constructora CONSTRUMAX S.A., con la participacin decidida

de su personal de arquitectos y jefes de obra tiene la responsabilidad directa y
compartida de la ejecucin de las obras de construccin, requiriendo la

107
implementacin y divulgacin de los aspectos relacionados con la gestin de la
calidad y el sistema de control interno. Para esto deben:

Identificar los procesos y su posible aplicacin en diferentes escenarios.

Determinar secuencia de interaccin de los procesos.
Determinar criterios y mtodos para asegurarse de que el control sea efectivo.
Verificar la disponibilidad de los recursos e informacin para apoyar la
operacin y seguimiento de los procesos.
Realizar el seguimiento y el anlisis de estos procesos.
Implementar acciones necesarias para obtener los resultados planificados y la
mejora continua de estos procesos.

Los procesos de competitividad actuales hacen que la empresa deba optimizar

sus procesos internos asegurando as la calidad de las construcciones llevadas a
cabo, dando cumplimiento estricto a las normas y reglamentos exigidos para
cualquier clase de edificacin, incluyendo los programas de vivienda de inters
social VIS .

2. MODELO DE CONTROL INTERNO APLICABLE EN CONSTRUMAX S.A.

Las mejores prcticas de los Sistemas de Control Interno estn basadas en la

aplicacin de estndares internacionales, los cuales han tenido cada vez mayor
acogida por parte de las organizaciones, en la medida en que la globalizacin se
va extendiendo, las economas e instituciones se van haciendo cada vez ms
interdependientes, con el fin de crear escenarios en donde los mercados sean
estables y predecibles, en donde las reglas del juego sean conocidas y acatadas
por todos los actores involucrados, las instituciones polticas, administrativas para
que tengan una efectiva capacidad de regulacin, lo cual se obtiene, entre otras
formas, mediante la aplicacin de normas estndares que puedan permitir
gestionar el control interno en las organizaciones.

108
En este sentido, los modelos de Sistema de Control Interno son herramientas que
persiguen modernizar la gestin y el control, tanto de la Administracin Pblica
como Privada; es as como los Sistemas de Gestin de la Calidad, ya sean el
sistema general NTCGP 1000:2004 como otros sistemas especficos, se basan en
los estndares internacionales - Modelo de Control COSO y normas ISO,
respectivamente.

Por lo descrito anteriormente se hace necesario que la ORGANIZACIN

CONSTRUCTORA CONSTRUMAX S.A. integre un grupo de trabajo para evaluar
el nivel de desempeo de la organizacin, en el cual participen las Subdirecciones
de construcciones de VIS, de Investigaciones y Administrativa, y las Oficinas de
Planeacin, Calidad y Control Interno, y Auditora Interna, con el fin de orientar
desde la perspectiva tcnica, la implementacin del modelo COSO y los dems
modelos que sean cobijados por el marco normativo legal vigente o que sean
adoptados, generando sinergias y esfuerzos articulados que propendan por el
mejoramiento de la gestin y el control de la compaa, siguiendo las modernas
tendencias de la administracin en el mundo que buscan, finalmente, satisfacer las
necesidades y expectativas de las partes interesadas.

3. APORTES DEL MODELO COSO A LA ORGANIZACIN CONSTRUMAX

Siendo la Organizacin CONSTRUMAX S.A. una empresa cuya actividad principal

es la construccin de edificaciones y soluciones a programas de vivienda de
inters social, la aplicacin del modelo de sistema de control interno COSO le
aporta a la empresa herramientas administrativas y operativas para optimizar sus
procesos internos y establecer medidas de control preventivo y correctivo en los
procesos de licitacin, contratacin y ejecucin de las obras, como son:

1. Integra el rea de recursos humanos con todos y cada uno de los procesos de
la empresa, en la medida en que se establece un control permanente del
109
 personal, para que este cumpla con sus obligaciones y compromisos
adquiridos en el momento de su contratacin, acate el reglamento interno de
trabajo durante su permanencia en la obra, y cumpliendo con el programa de
salud y seguridad industrial; aspectos que fortalecen la gestin y los resultados
de la obras.

En este mismo sentido es claro que el modelo COSO permite fijar unas pautas
sobre la forma de realizar el control y quien lo debe realizar, aspectos que se
deben incluir en los manuales de procedimientos y en el reglamento interno de
trabajo.
2. El modelo COSO le permite a la empresa, especialmente en el sitio de obra y
durante la etapa de ejecucin, integrar las actividades de la gerencia de
construcciones y los Jefes de obra para identificar los riesgos que tiene la obra,
realizar su evaluacin y con los resultados obtenidos determinar y disear el
correspondiente mapa de riesgos de la obra, con el fin de minimizar los
factores de riesgo existentes, ya sea por el terreno, por las condiciones
ambientales y estructurales, lo que permite a la empresa hacer seguimiento y
control permanente sobre estos factores y tomar los correctivos necesarios de
manera inmediata; lo que se traduce en mejores condiciones laborales y mejor
desempeo, brindando seguridad y confianza al personal y a la empresa para
desarrollar los proyectos y cumplir con su misin organizacional.
3. Respecto a las actividades de control el modelo COSO aporta unos elementos
muy valiosos para mejorar y determinar el nivel de responsabilidad en el
manejo de la documentacin entre las reas de planeacin, desarrollo
proyectos de vivienda y construcciones; es decir que permite establecer
canales especficos para el intercambio y transferencia de informacin entre los
procesos de licitacin, contratacin y ejecucin de obras, para que cada uno
maneje la informacin necesaria de su proceso, agilizando de esta manera el
flujo de la informacin.

110
 Tambin este modelo facilita al rea de recursos humanos mantener una
adecuada rotacin de personal en la obra y utilizar a personal temporal o extra
en determinadas tareas que lo exigen; aspectos que deben ser definidos entre
recursos humanos, direccin administrativa y jefes de obra.
Esta eficiencia en el flujo de la informacin sirve para la definicin y diseo de
indicadores de gestin del desempeo laboral y del nivel de responsabilidad en
el cumplimiento de requerimientos de informacin entre los diferentes
procesos, permitiendo medir el nivel de eficiencia del personal y su desempeo
laboral.
4. Se destaca adems que el modelo COSO fija pautas sobre el manejo de la
informacin y la comunicacin en la empresa, estrechando los canales entre la
Gerencia General, Gerencia de Construcciones, Directores de Obra y Jefes de
Obra, es decir que, integra y estrecha la relacin entre los niveles directivos y
los dems niveles de la organizacin, lo que permite que CONSTRUMAX
determine el manejo de la informacin desde la gerencia hasta los operarios de
la obra, fortaleciendo la confianza y motivando el desempeo laboral, en razn
a que toda informacin referente a desarrollo y ejecucin de obras sea
divulgada en las carteleras ubicadas en el sitio de obra y para conocimiento de
todo el personal.
5. Otra herramienta fundamental que aporta el modelo COSO a la empresa tiene
que ver con el hecho de concientizar a los niveles de mando en la obra, para
que de forma peridica realicen supervisin del reglamento interno de obra, del
cumplimiento de las normas de seguridad por parte del personal y se acaten
las disposiciones de la gerencia general para el desarrollo de proyectos de
vivienda, para lo cual se deben llevar planillas de seguimiento y control diario
para ser anexada a la bitcora de obra, con el fin de realizar su evaluacin
semanal, detectar las deficiencias y tomar los correctivos necesarios.

111
 Foto 18. Transporte de materiales

Fuente: Revistas de Camacol

Foto 19. Monitoreo de riesgos

Fuente: Revistas de Construmax

Especficamente respecto al punto dos, es necesario que la empresa adopte una

posicin clara respecto a la forma como debe identificar y evaluar los riesgos
existentes en cada uno de sus procesos, teniendo en cuenta para esto una
estructura de administracin del riesgo debidamente organizada de acuerdo con
los diferentes factores internos y externos que pueden generar riesgos, tal como
se detalla en el siguiente cuadro:

112
DIAGRAMA DE ADMINISTRACIN DE LOS RIESGOS

113
4. PROPUESTA MODELO COSO
Tabla 6. Propuesta modelo COSO

COMPONENTE PROCESO PROBLEMA / RECOMENDACIONES IMPACTO / BENEFICIOS

METODOLGICO OBSERVACIN

Revisar procesos No existen manuales de Se requiere crear un Se estandarizan y se

internos de acuerdo procedimientos para cada comit de control que actualizan manuales de
con normas, obra lo que dificulta el supervise el procedimientos por obra,
AMBIENTE DE
procedimientos y cumplimiento de las cumplimiento de las fortalece el control interno
CONTROL
polticas de normas y polticas normas y durante la ejecucin y
contratacin del establecidas para cada procedimientos mejora la eficiencia y
recurso humano. proceso. establecidos para la productividad del recurso
ejecucin de las obras. humano.

Elaborar mapa de Falta coordinacin entre Crear comit de Al existir un mapa de riesgos
riesgos en obra, las reas que son riesgos que elabore se reducen los tiempos de
especificando fecha, responsables de la obra, mapa de riesgos por respuesta ante eventos e
EVALUACIN DE
lugar, personal para reducir los factores obra, vigile programa imprevistos, tomando
RIESGOS
involucrado y nivel de de riesgo y controlar de salud ocupacional y acciones inmediatas y
incidencia. imprevistos. seguridad en las brindando seguridad al
obras, de acuerdo a personal y la infraestructura
especificaciones y fsica.
requerimientos.

114
 PROCESO PROBLEMA /
COMPONENTE METODOLGICO OBSERVACIN RECOMENDACIONES IMPACTO / BENEFICIOS

Fijar pautas sobre los No se da cumplimiento al Aplicar indicadores de Con ayuda de indicadores se
procedimientos a cronograma de actividades gestin que permitan puede medir la afectividad de
seguir antes, durante y determinado para la medir la efectividad de los controles establecidos, el
despus de la obras, ejecucin de la obra, ante los procedimientos nivel de cumplimiento de cada
ACTIVIDADES DE dando cumplimiento a la falta de personal idneo puestos en marcha, actividad, incidencia de
CONTROL los cronogramas y capacitado. nivel de cumplimiento factores de riesgo y nivel de
establecidos para cada de cada proceso y nivel desempeo del personal y
etapa de la ejecucin. de desempeo del grado de efectividad del
personal contratado. Sistema de Control Interno
entre otros.

Efectuar reuniones Comunicacin deficiente Ampliar el tiempo de las Se fortalece el Sistema de

semanales con entre procesos, se trabaja reuniones, dedicando Control Interno en la medida
responsables de obra, de forma independiente y un espacio determinado que los resultados de las
obreros y Auditora no existe retroalimentacin a la discusin de Auditoras sobre el control
INFORMACIN Y para detectar fallas en para detectar y corregir inconvenientes, mejorar interno evidencien
COMUNICACIN procedimientos, deficiencias deficiencias. Ubicar en mejoramiento como resultado
seguimiento y control. oportunamente. cada obra cartelera de los planes desarrollados y
para divulgar aspectos la efectividad en las acciones
a tener en cuenta. tomadas.

115
 PROBLEMA /
COMPONENTE PROCESO OBSERVACIN RECOMENDACIONES IMPACTO / BENEFICIOS
METODOLGICO

Realizar encuestas Falta de capacitacin del Realizar encuestas Se promueve y consolida la

sobre el nivel de personal de obra en la
cumplimiento de funcin y alcances del
MONITOREO
compromisos por control interno, no existe
parte del personal sentido de pertenencia y
responsable de la responsabilidad frente a la
ejecucin de las misin empresarial, para
obras. mejorar su desempeo y
aumentar la productividad.
peridicas a todo el cultura del autocontrol como
personal de obra, para herramienta administrativa
fortalecer el control para mejorar el Sistema de
interno y sobre nivel Control Interno, el
de cumplimiento de los desempeo laboral y
compromisos aumentar la productividad.
adquiridos.

116
4.1 DISEO DE UN CENTRO DE DATOS

Es bsico aprovechar al mximo las herramientas tecnolgicas con que cuenta la

empresa CONSTRUMAX S.A., para lo cual se fortalece la propuesta de
mejoramiento, mediante el diseo de una plataforma de sistemas que permita
acceder a los funcionarios del rea de construcciones a un completo y organizado
CENTRO DE DATOS, el cual debe ser alimentado con informacin referente a:

Pasos detallados de los procesos de licitacin, contratacin y ejecucin.

Personal participante en cada uno de los procesos y responsabilidades en el
control interno.
Suministro de informacin de otras reas respecto a las obras, proveedores y
clientes.
Requisitos mnimos para participar en una licitacin.
Documentacin exigida para elaborar contratos de obra, seleccin de personal
y proveedores de materia prima y materiales.
Control de calidad de documentacin y requisitos de cada uno de los procesos.
Detalle de la descripcin de actividades de los componentes del sistema
COSO, especificando tiempo y responsables.
Contactos, direcciones y telfonos de contratistas y proveedores.
Especificacin de cada uno de los factores de riesgo existentes en las obras,
nivel de incidencia y periodicidad.
Normas y leyes vigentes con respecto a la claridad y transparencia de los
procesos de licitacin, contratacin y ejecucin de obras.

Dentro del rea de construcciones se destinar un funcionario que estar

dedicado a recopilar toda la informacin necesaria sobre las diferentes licitaciones,
requisitos, documentacin, fechas, cotizaciones y ofertas, entre otros. Esta
informacin ser capturada en la plataforma de sistemas.

117
 Foto 20. Centro de cmputo

Fuente: Revistas de Camacol

El Departamento de Sistemas tendr la responsabilidad de disear un enlace

interno que permita tener acceso a los funcionarios del rea de construcciones, el
cual les debe permitir en el momento de preparar licitaciones, elaborar contratos y
seleccionar proveedores, un men de consulta con el CENTRO DE DATOS, con el
fin de contar con toda la informacin detallada que se requiere, en forma inmediata
para poder efectuar las modificaciones y arreglos dentro de los plazos estipulados
y de acuerdo con las directrices y requisitos contenidos en el Sistema de Control
Interno.

As mismo, es claro que al final del proceso de ejecucin, terminacin y entrega de

obras se elabore y soporte con un informe del responsable de la obra, se realice
un control de calidad mediante una prueba piloto, que permita medir el nivel de
efectividad de la construccin desarrollada, efectuando una retroalimentacin de la
informacin suministrada con el modelo de sistema de control interno COSO
implementado por CONSTRUMAX S.A.

Este modelo de gestin har parte del Sistema de Control Interno, como una
herramienta prctica para la adecuada gestin y administracin de los recursos del

118
rea de construcciones, evitando que durante los procesos de licitacin, seleccin,
contratacin y ejecucin de las obras se presenten sobrecostos, detectando a
tiempo fallas y falencias durante el desarrollo de los diferentes procesos para
hacer ms eficiente la toma de decisiones.

As mismo el rea de construcciones en coordinacin con las reas de proyectos y

bienestar social, debern elaborar el mapa de riesgos, el cual se incorporar al
sistema integrado de gestin, como material de consulta permanente en el centro
de datos, con el fin de minimizar y controlar los diferentes factores de riesgo
existentes.

119
 IV. PLAN DE IMPLEMENTACIN

La implementacin del plan de mejoramiento del Sistema de Control Interno debe

permitir que las actividades de seguimiento y control en todos los procesos de
construccin se realicen de forma transparente, respetando las normas y
especificaciones de la obra, para lo cual se requiere evaluar en su implementacin
los siguientes aspectos:

Proceso interno de la ejecucin de las obras civiles, documentacin y flujo de

informacin manejada.
Nivel de cumplimiento de los compromisos adquiridos por parte del Contratante
y de los contratistas, respecto al acatamiento de las normas, leyes y
requerimientos propios del proceso de ejecucin.
Elementos y formatos de seguimiento y control de datos e informacin del
proceso de ejecucin, como elementos de juicio para formular pautas que
permitan mejorar el sistema de control interno.

Descripcin hallazgo Accin propuesta Tiempo cumplimiento

120
De ah que, el objetivo primordial de implementacin de esta propuesta es
proporcionar una seguridad razonable sobre la consecucin de los objetivos de la
organizacin, a travs de la generacin de una cultura empresarial de autocontrol,
que involucre no solo al personal de la compaa sino tambin a los funcionarios
que intervienen por parte del contratista, generando de manera oportuna acciones
y mecanismos de prevencin y de control en tiempo real de las operaciones; de
correccin, evaluacin y de mejora continua, brindando la autoproteccin
necesaria para garantizar una funcin administrativa ntegra, eficaz y transparente,
con una alta contribucin al cumplimiento de las responsabilidades adquiridas
durante la ejecucin de las obras.

Como soporte para llevar a cabo esta gestin de forma exitosa, las gerencias de
proyectos, tcnica, administrativa y financiera deben reunir esfuerzos para hacer
cumplir metdicamente cada una de las etapas de implementacin y mejora del
Modelo Integrado de Control Interno COSO, como son:

Planear (Control estratgico): Control al cumplimiento de la orientacin

cultural, estratgica y organizacional de la compaa; constituye la base
para que el control sea una prctica cotidiana y corriente.
Hacer (Control de la gestin): Control de las operaciones, orientando a la
consecucin de los resultados y productos necesarios al cumplimiento de
los objetivos organizacionales y sociales.
Verificar y actuar (Control de evaluacin): Evala, en forma permanente, la
efectividad del sistema de control interno, el nivel de ejecucin de los
planes y la eficiencia de la gestin. Detecta desviaciones, corrige y realiza
el mejoramiento correspondiente.

121
1. PLAN DE IMPLEMENTACIN
Tabla 7. Plan de implementacin
Tareas Objetivos Responsable Personal que Tiempo Funcin realizada Presupuesto Indicador
participa Ejecucin requerido

Identificar los Investigadora Personal rea de Identificacin y Nivel de

principales construcciones conocimiento del cumplimiento
Diagnstico factores que Gerencia de sistema de control por rea / Nivel
Situacin Actual inciden en el bajo Construcciones 2 semanas interno que tiene la $ 3.250.000 presupuestado.
Sistema Control nivel de Coordinador de empresa Modelo
Interno cumplimiento del Auditora Interna construcciones COSO.
sistema de control
interno. Comit
Coordinador de Auxiliar de
Control Interno Auditora

Evaluar el actual Investigadora Investigadora Diligenciar en Nmero de

nivel de compaa del encuestas
efectividad del personal del rea de realizadas / # de
sistema de control Gerencia de construcciones el empleados de
Realizacin de interno y detectar Construcciones 1 semana cuestionario de $1. 550.000 obras por
encuestas a fallas en su Personal rea de preguntas. encuestar.
personal rea aplicacin y construccin
de cumplimiento Despejar dudas y
construcciones Auditora Interna contestar encuestas
y proyectos

Auditor Interno

122
 Tareas Objetivos Responsable Personal que Tiempo Funcin realizada Presupuesto Indicador
participa Ejecucin requerido

Elaboracin Cuantificar el Investigadora Investigadora Capturar y alimentar Productividad

estadstica del grado de base de datos por antes de la
nivel de conocimientos Auditora Interna 1 semana obra, detallando $2. 450.000 capacitacin /
conocimientos que tiene el Personal nombre obra, fecha Productividad
sobre control personal y Comit construcciones de inicio y despus de la
interno y nivel porcentaje de coordinador de terminacin, capacitacin.
de cumplimiento en control interno Jefe de documentacin y
cumplimiento la entrega de Construcciones requisitos especficos
de su contenido informacin y de control interno.
documentacin
solicitada.

Detallar los Investigadora Investigadora Anlisis y evaluacin Resultados

resultados de los resultados contenidos en el
obtenidos de la Auditora Interna Auditor Interno obtenidos con las informe de
encuesta, 1 semana encuestas. $ 1.520.000 Gerencia de
Elaboracin especificando Jefe de Construccin.
informe de nivel de construcciones Gerencia de Elaborar propuesta de
resultados conocimiento y Construcciones mejoramiento del
cumplimiento, Comit sistema de control
como soporte coordinador de Comit de interno modelo
para el diseo del control interno Coordinacin COSO.
plan de Control Interno
mejoramiento.
Elaborar Investigadora Investigadora Elaborar de acuerdo Informes de
procedimiento a Gerencia de con los resultados auditora interna
Diseo plan de llevar a cabo para Proyectos modelo operativo para y jefes de obra.
mejoramiento poner en marcha Gerencia de Jefe de 2 semanas el plan de $5.600.000
del sistema de el plan de construcciones construcciones mejoramiento del
control interno mejoramiento del Auditora Interna sistema de control
sistema de control Auditor Interno interno, con
interno. descripcin y procesos
a realizar.
123
 Tareas Objetivos Responsable Personal que Tiempo Funcin realizada Presupuesto Indicador
participa Ejecucin requerido

Definir objetivos, Investigadora Investigadora Integrar comit de Acta de

funciones y control y evaluacin creacin de
responsabilidades con representantes de comit / Manual
Creacin comit del comit, Gerencia General Gerente General 1 semana Gerente de $2.360.000
de control y determinando construcciones y
evaluacin integrantes por gerencia de proyectos
rea. Gerencia de de vivienda. Definir
Proyectos Gerente de funciones y
Proyectos responsabilidades.

Auditora Interna Auditor Interno

Comunicacin y Investigadora Investigadora Elaborar de acuerdo Nivel de

divulgacin de con los resultados cumplimiento
plan de instructivos sobre el por empleado /
mejoramiento, Gerencia de Gerente de plan de mejoramiento Nivel
Puesta en objetivos y proyectos proyectos 2 semanas del sistema de control $4.680.000 proyectado de
marcha de plan alcance. interno durante la cumplimiento
de Seguimiento y Gerente de ejecucin de las por empleado.
implementacin control Gerencia de Construcciones obras.
y prueba piloto especficamente Construcciones
en el rea de
construcciones. Auditor Interno
Auditora Interna

124
 Tareas Objetivos Responsable Personal que Tiempo Funcin realizada Presupuesto Indicador
participa Ejecucin requerido

Revisar Investigadora Revisar Calificacin

funcionalidad del Investigadora funcionamiento del obtenida por
plan Gerencia General plan, tiempos y funcionario /total
implementado, 1 semana personal involucrado. $ 3.330.000 calificaciones de
Retroalimenta- detectar fallas y Ingenieros, Determinando tiempo personal
cin y ajuste de realizar ajustes Gerencia de coordinadores y de cumplimiento y involucrado.
plan de necesarios. Proyectos jefes de obra. proceso llevado a
implementacin cabo.
Personal rea de
Gerencia de construcciones
construcciones
Auditor Interno

Auditora Interna

Investigadora Investigadora Desarrollar programa Personas

Comunicacin y Dar a conocer de capacitacin sobre asistentes a la
divulgacin nuevos Personal rea de control interno, plan capacitacin /
sobre plan de procedimientos construcciones 1 semana de mejoramiento del $ 3.145.000 Personas
mejoramiento a para mejorar la sistema de control divulgadas en la
travs de efectividad del Auditora Interna Personal rea de interno, como tambin capacitacin.
capacitacin sistema de control proyectos VIS. evaluacin del
personal rea interno. desempeo laboral.
de Establecimiento Auditor Interno
construcciones de compromisos Comit de
sobre contenido por parte del Coordinacin de Comit de
y alcances del personal. Control Interno Coordinacin
control interno Control interno

Total $27.885.000

125
 INDICADORES DE GESTIN EVALUACIN FACTORES
OBJETIVO: Mejoramiento Sistema de Control Interno
PLAN ESTRATGICO: Desarrollar capacitacin para manejo ptimo del sistema de control interno

Tabla 8. Indicadores de gestin evaluacin factores

Factor Indicador de gestin Mnimo Aceptable Satisfactorio Sobresaliente Mximo

Nivel de # de requerimientos cumplidos por

0,80 0,85 0,90 1,00 1,00
cumplimiento de obra/
requerimientos obra/ Total requerimientos a cumplir por
total requerimientos obra
por obra

Calidad de la Puntaje real obtenido

80 85 90 100 100
capacitacin/
Total personal Puntaje esperado
capacitado

Nivel de eficiencia en Cantidad de documentos utilizados

70 72 80 100 100
seguimiento y control por obra / total documentos
de documentos presupuestados por obra

Eficiencia cobertura Total personas capacitadas /

80 85 90 100 100
de la capacitacin
Total personas programadas

126
 1.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Tabla 8. Cronograma de actividades plan de implementacin

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
PLAN DE IMPLEMENTACIN - SISTEMA DE CONTROL INTERNO

ACTIVIDADES PERIODO AO 2010

Octubre Noviembre Diciembre

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Diseo y puesta en marcha plan de
implementacin, determinacin de
1
procedimientos a llevar a cabo y definicin de
tiempo y forma de realizar prueba piloto.
Establecimiento de comit de control y
evaluacin del plan de mejoramiento del

2 sistema de control interno implementado,

identificacin de situaciones durante proceso
de seguimiento y control
Evaluacin de la puesta en marcha,
identificacin de fallas y deficiencias y
3
correccin de desviaciones y compromisos

Capacitacin de personal rea de

construcciones sobre sistema de control
interno. Divulgacin y comunicacin de los
4 alcances del plan implementado, destacando
optimizacin desempeo laboral y aumento
de productividad.

127
 V. PRESUPUESTO DE IMPLEMENTACIN

PRESUPUESTO DE CAPACITACIN PERSONAL DEL REA DE

CONSTRUCCIONES

Tabla 10. Presupuesto de capacitacin rea de construcciones

ACTIVIDAD PERSONAL COSTO UNITARIO COSTO
PARTICIPANTE TOTAL
Taller prctico con:
Manual del Impresin de 15
Sistema de manuales a razn de $ 270.000
Control Interno $ 18.000 c/u
Formatos de 15 funcionarios
evaluacin de de Proyectos de Paquete de 50
ejecucin de vivienda de formatos $ 125.000
obras. inters social $ 2.500 c/p
Formatos
requerimientos y Paquete por 50
especificaciones Formatos de $ 50.000
de obra. requerimientos
$ 1.000 c/u

Seminario sobre 15 personas en Paquete para los 15 $ 800.000

sistema de Control total funcionarios
Interno total = $ 800.000.

Capacitacin sobre
planes de 15 personas Paquete para los 15 $ 800.000
mejoramiento funcionarios
total = $ 800.000

TOTAL Presupuesto
Capacitacin $ 2.045.000

Desarrollo plan de implementacin y puesta en marcha $27.885.000

TOTAL PRESUPUESTO PLAN DE IMPLEMENTACIN $29.930.000

128
129
 CONCLUSIONES

El trabajo desarrollado se soporta en el estudio y conocimiento del sistema de

control interno, como fundamento terico y prctico, para que la empresa
CONSTRUMAX logre a travs de su mejoramiento optimizar todos y cada uno de
sus procesos internos, y de forma clara consolidar el proceso de certificacin de
su Sistema de Gestin de Calidad, teniendo en cuenta que el cumplimiento de los
estndares de calidad dentro del sector de la construccin requieren de constante
revisin, manejo y control para evitar riesgos humanos, tcnicos y financieros que
perjudiquen su comportamiento dentro del mercado y la reduccin de las
utilidades, aspectos fundamentales para el desarrollo de futuras obras en toda la
ciudad y el pas.

Las normas de Control Interno contenidas en el trabajo de investigacin, se

constituyen en guas generales dictadas por los organismos competentes, como el
Ministerio del Medio Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial y que son
analizados por organismos del sector como Camacol, con el objeto de promover
una sana administracin de los recursos humanos y tcnicos en el marco de una
adecuada estructura del control interno. Estas normas establecen las pautas
bsicas y guan el accionar de la empresa CONSTRUMAX hacia la bsqueda de
la efectividad, eficiencia y economa en todas sus operaciones; soportadas en
principios y prcticas de aceptacin general, as como en los fundamentos y
herramientas administrativas del modelo COSO que permitieron establecer planes
de mejoramiento e implementacin del Sistema de Control Interno aplicado por la
empresa desde el ao 2008, bajo criterios de responsabilidad y compromiso frente
a la misin empresarial.

Es necesario implementar los procesos de mejora continua en el funcionamiento

del Sistema de Control Interno durante la ejecucin de las obras, mediante la

130
estandarizacin de los mismos, lo cual servir para verificar y evaluar cmo se
estn ejecutando dichos procesos.

Tambin debe haber una comunicacin total del equipo de trabajo y debe existir
un alto nivel de pertenencia con los proyectos desarrollados.

131
 RESULTADOS E IMPACTO ESPERADO

Se espera que la presente formulacin de pautas sobre la importancia que tiene el

sistema de control interno durante el proceso de ejecucin de obras, sirva para
reflexionar y alimentar nuevos modelos administrativos y operativos tendientes a
mejorar y optimizar el uso de herramientas administrativas y financieras por parte
de la Organizacin Constructora CONSTRUMAX S.A. como aporte a la
consolidacin de la construccin de vivienda de inters social en Colombia.

En este mismo sentido, el conocimiento y aplicacin de los conceptos y

fundamentos del sistema de control interno, debe ser una tarea permanente para
todo el personal de obra, para lo cual se hace necesario disear programas de
capacitacin que permitan al recurso humano participar activamente en el
cumplimiento de las normas y procedimientos contenidos en el mismo, como
soporte para el desarrollo y crecimiento de Construmax S.A., facilitando la toma de
decisiones y la integracin efectiva del recurso humano en todos los procesos
internos de la organizacin; constituyndose adems en prenda de garanta para
el eficiente funcionamiento del sistema de control interno, aspectos que deben
conducir al logro de los objetivos y metas propuestas, como resultado de la
implementacin de estrategias efectivas durante las etapas de planeacin,
organizacin, ejecucin y control de las obras.

El desarrollo y consolidacin del sistema de control interno durante la ejecucin de

obras de construccin es de gran impacto, en la medida en que su implementacin
se convierte en el soporte fundamental para mejorar los procesos y hacer ms
eficiente el desempeo del personal de obra; razn por la cual se requiere el
compromiso del investigador para poner en prctica los conocimientos adquiridos
durante la carrera de Administracin de Empresas, utilizando las teoras y tcnicas
modernas que permiten elaborar propuestas de mejoramiento de los sistemas de
132
control interno al interior de la organizacin, facilitando mejores canales de
comunicacin, participacin y compromiso permanente del personal y un ambiente
de trabajo saludable y eficiente en el sitio de obra, fortaleciendo el seguimiento y
control administrativo de todos y cada uno de los procesos llevados a cabo,
respetando las necesidades y requerimientos propios del ramo de la construccin
y de la arquitectura moderna.

133
 BIBLIOGRAFA

ARQ. BLANCA LILIANA MORENO CASTILLO. Arquitecta Universidad Piloto de

Colombia. 2001. Diplomado en Gerencia de Proyectos de Construccin. 2001.

Asociacin de Planificacin Americana (APA). El Proceso de Licitacin. Ao 1998.

BAUTISTA, Moller; Pedro Jos. Licitaciones, contratos y sanciones. Ediciones

Doctrina y Ley. Santaf de Bogota

CHIAVENATO, Idalberto. (2002). Gestin del talento humano resume la nueva

visin de la administracin de recursos humanos. (p. XXIII).

COLCIENCIAS. Estructura bsica para formular propuestas de investigacin.

DAFP - Departamento Administrativo de la Funcin Pblica. Direccin de Control

Interno. Bogot, D. C., septiembre de 2009.

Decreto 2176 de Septiembre 30 de 2002. Decreto presidencial mediante el cual se

refuerza el sistema anticorrupcin del Estado.

FLEITES, Delgado A. (2003). Bases metodolgicas Generales para el diseo e

implementacin de los Sistemas de Control Interno. Cuba.

FLREZ, Gmez; Juan Fernando y Asesor: Diego Echeverry Campos. (Agosto

2001). Evaluacin y recomendaciones sobre calidad en la construccin de
vivienda de inters social.

GMEZ, Giovanny E. (Mayo, 2001). CONTROL INTERNO: Una responsabilidad

de todos los integrantes de la organizacin empresarial.

Instructivo del Sistema de Control Interno de Construmax S.A.

LEY 80 DE 1993 (octubre 28), por la cual se expide el Estatuto General de

Contratacin de la Administracin Pblica

LEY 400 DE 1997. Congreso de la Repblica de Colombia. Por la cual se adoptan

normas sobre Construcciones Sismo Resistentes.

134
LEY 1150 de julio 16 de 2007. Paquete de medidas tendientes a hacer ms
eficiente y transparente los alcances de la Ley 80 de 1993.

MANTILLA, B, Samuel Alberto. (Octubre, 2003). Traductor: Control Interno Informe

COSO. Bucaramanga, Colombia: Editorial ECOE, Tercera Edicin.

MANTILLA B., Samuel Alberto. (Mayo, 2007, p.8/15). Auditora del Control Interno.
.
Manual del Sistema de Control Interno de CONSTRUMAX S.A.

MNDEZ, Carlos E. (2004). METODOLOGA. Diseo y desarrollo del proceso de

investigacin. Bogot Colombia. Editorial Mc Graw Hill, tercera edicin.

MECI 1000:2005.

Monografias.com, Autoras: Lic. Ariamna Rivero Bolaos ariamna[arroba]fcf.uh.cu

Lic. Lisi Campos Chaurero lcampos[arroba]fcf.uh.cu Profesora del Dpto.
Contabilidad y Auditora Facultad de Contabilidad y Finanzas Universidad de la
Habana. Cuba

MORENO CASTILLO, Blanca Liliana. Arquitecta Universidad Piloto de Colombia.

(2001). Diplomado en Gerencia de Proyectos de Construccin.

NORMAS NSR-98. Normas colombianas de diseo y construccin Sismo

Resistente. Asociacin Colombiana de Ingeniera Ssmica.
Norma ISO 9001:2008.

Organizacin Constructora CONSTRUMAX. (2009). Manual de proceso de

ejecucin de obras de construccin de edificaciones y vivienda de inters social.
Bogot.

SNCHEZ, Vega; Jorge E. (1999). Manual de Matemticas Financieras.

INFOGRAFA

http://www.construmax.com.co

http://www.arquitectuba.com.ar/monografias-de-arquitectura/obra-de-construccion/

http://guarne-antioquia.gov.co/apc-aa-files/.../xtu_presentacion_meci.pdf -

135
 MAPA DE PROCESOS - SISTEMA DE GESTIN DE CALIDAD
CONSTRUMAX S.A.
SISTEMA DE GESTIN DE LA CALIDAD CDIGO MP GE 01
ORGANIZACIN CONSTRUCTORA CONSTRUMAX S.A. FECHA 03 /09/2007
MAPA DE PROCESOS
VERSIN 1

DIRECCIONAMIENTO GESTIN DE CALIDAD Y

ESTRATGICO MEJORAMIENTO CONTINUO

CLIENTE CON NECESIDADES SATISFECHAS

GESTIN DE
NECESIDADDES DEL CLIENTE

PLANIFICACIN
GESTIN POST VENTA
Y ECNICA

DISEO

GESTIN COMERCIAL

GESTIN DE OPERACIONES

GESTIN DE
GESTIN DE GESTIN DE RECURSOS
GESTIN TALENTO RECURSOS ADMINISTRATIVOS
FINANCIERA HUMANO TECNICOS E INFORMTICOS
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO