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Tema 5 FOL

TEMA 5 F.O.L. LA NMINA.

1.- EL RECIBO DE SALARIO: LA NMINA.

2.- ESTRUCTURA DEL RECIBO DE SALARIO.

2.1. Encabezamiento.
2.2. Devengos.
2.3. Deducciones.
2.4. Bases de cotizacin.

A) Base de cotizacin por contingencias comunes. (BCCC)


B) Base de cotizacin por contingencias profesionales. (BCCP)
C) Base de cotizacin por desempleo, FOGASA y F.P.
D) Base de cotizacin por horas extraordinarias
E) Base sujeta a retencin por IRPF

3. COTIZACIN, TIPOS DE COTIZACIN Y LA CUOTA.

4. LIQUIDACIN DE HABERES.

5. COTIZACIN TRABAJADORES AUTNOMOS.

6. CASOS PRCTICOS.

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Complemento al tema anterior.

El 1 de julio de 2004 entr en vigor el Indicador Pblico de Rentas de Efectos Mltiples (IPREM) ndice de
referencia en Espaa para el clculo del umbral de ingresos a muchos efectos (ayudas para vivienda, becas,
subsidios por desempleo...). Fue introducido en sustitucin del Salario Mnimo Interprofesional (SMI) cuya
utilizacin se restringi al mbito laboral.

El IPREM, en el mbito laboral, se utiliza por ejemplo, para sealar la cuanta mxima y mnima de la
prestacin por desempleo y en otros mbitos sirve para determinar los lmites de acceso a ayudas a la
vivienda o becas de estudio.

Importes 2016 DIARIO MENSUAL ANUAL


SMI 21,84 655,20 9.172,8
IPREM 17,75 532,51 7.455,14

1.- EL RECIBO DE SALARIO: LA NMINA.

El abono del salario debe documentarse en un recibo individual que se denomina nmina o recibo de
salarios, este ha de facilitarse al trabajador, juntamente con el salario (remuneracin) y se ajustar al modelo
oficial aprobado por la Orden de 27/12/94 (BOE de 13/01/95), modificado por la Orden de 11/11/2014, o a los
establecidos por el Convenio Colectivo, siempre que contenga, con la debida claridad y separacin, las
diferentes percepciones del trabajador, as como las deducciones que legalmente procedan.

El periodo de liquidacin es aqul que comprende la nmina. Si este periodo comprende todo el
mes, cotizar por 30 das si se trata de los grupos de cotizacin del 1 al 7, o de los das reales del mes, en los
grupos 8 al 11.

El recibo de los salarios se referir siempre a meses naturales. Las empresas que abonen a los
trabajadores salarios por periodos inferiores debern documentar dichos abonos como anticipos a cuenta de la
liquidacin definitiva, que se extender en la nmina mensual.

La nmina deber ser firmada por el trabajador al hacerle entrega del duplicado del mismo y
abonarle las cantidades resultantes de la liquidacin. La firma del trabajador dar fe de la percepcin de las
cantidades por parte del mismo. Cuando el abono se realice mediante transferencia bancaria, la firma se
entender sustituida por el comprobante del abono expedido por la entidad bancaria.

Todos los recibos de los salarios expedidos por la empresa debern ser archivados junto con los
boletines de cotizacin a la Seguridad Social, debiendo ser conservados durante un plazo mnimo de 5 aos,
para su comprobacin.

2.- ESTRUCTURA DEL RECIBO DE SALARIO.

La Orden de noviembre de 2014 (BOE de 11/11/2014) que aprueba el modelo oficial de recibo de
salario, establece que su contenido tendr al menos los siguientes datos:

2.1. Encabezamiento:

Datos de la empresa:
Denominacin de la empresa: Persona Fsica o Jurdica que percibe la prestacin de los servicios.
Domicilio del centro de trabajo: Donde se desarrolla el trabajo.
CIF (cdigo de identificacin fiscal).
CCC (cdigo de cuenta de cotizacin del centro de trabajo).
Datos del trabajador:
Nombre y NIF o DNI.
Nmero de Afiliacin a la Seguridad Social.
Categora o grupo Profesional.
Grupo de Cotizacin: Hace referencia a cada uno de los 11 grupos en los que se clasifican los
trabajadores a efectos de cotizacin en la Seg. Social.

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Antigedad: Fecha de incorporacin a la empresa. En ausencia de contrato de trabajo supone una


prueba importante de dicho concepto, aunque no existe obligatoriedad a la hora de figurar en el recibo
de salario.
Periodo de liquidacin: Como hemos mencionado anteriormente hace mencin al periodo (normalmente
mensual) que viene a abonarse con dicho recibo, puede ser inferior al mes, mes completo, paga
extraordinaria o atrasos.

2.2. Devengos.

Son el total remuneraciones (salariales o no salariales) que percibe el trabajador en el periodo de


liquidacin indicada y sin tener en cuenta las deducciones oportunas.

2.3. Deducciones.

Al salario bruto calculado anteriormente se le han de practicar una serie de minoraciones en funcin de
las siguientes partidas:
Cuotas de la Seguridad Social del trabajador y empresario
Retenciones del IRPF.
Otras deducciones: cuotas sindicales, pensin por alimentos, embargos de salario, anticipos, etc.

2.4. Bases de cotizacin.

Con el fin de que los trabajadores obtengan prestaciones en las situaciones de necesidad originados
por enfermedad, accidente, desempleo, vejez,... las empresas y los trabajadores deben cotizar conforme a
unas bases.

La base de cotizacin vendr determinada por la remuneracin total por razn del trabajo que se realice
por cuenta ajena sin otras excepciones que las correspondientes a los conceptos no computables determinados
en el artculo 109 del Texto Refundido de la LGSS.

A) BASE DE COTIZACIN POR CONTINGENCIAS COMUNES.

Las cuotas obtenidas de esta base sirven para hacer frente a las situaciones de necesidad derivadas de
enfermedad comn, accidente no laboral, vejez, maternidad,...

Procedimiento de clculo:

1.- Se computar la remuneracin que corresponda al mes al que se refiere la cotizacin, incluyendo
todos los conceptos no excluidos expresamente.

2.- Se sumar a esta remuneracin, la parte proporcional de pagas extraordinarias y de aquellos


conceptos retributivos de devengo superior al mensual o que no tengan carcter peridico y que vayan a
pagarse durante el ao en curso.

Para calcular este importe se tomar la suma anual de las cantidades a percibir por estos conceptos.

Si son trabajadores cuyas retribuciones tienen carcter diario (grupos 8 al 11) se dividir entre 365
(nmero de das del ao), y la cantidad obtenida se multiplica por el nmero de das a que corresponda
la cotizacin.
En el caso de trabajadores cuyas retribuciones tienen carcter mensual (grupos 1 al 7), este importe
anual se divide entre 12 (nmero de meses al ao).

3.- Hay que mirar si la base de cotizacin est comprendida entre la base mnima y la mxima
correspondiente al grupo de cotizacin de la categora profesional del trabajador. Si es as, se toma la
resultante; si est por debajo se cotizar por la base mnima y si est por encima se har por la base mxima.

Las Bases de cotizacin de contingencias comunes para 2016 son:

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GRUPO DE CATEGORAS BASES MNIMASDE BASES MXIMASDE


COTIZACIN PROFESIONALES COTIZACIN/MENSUAL. COTIZACIN/MENSUAL.

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Ingenieros y Licenciados.
Personal de alta direccin no
1 1.067,33 /mes 3.642 /mes
incluido en el artculo 1.3.c) del
Estatuto de los Trabajadores

Ingenieros Tcnicos, Peritos y 3.642 /mes


2 885,22 /mes
Ayudantes Titulados

Jefes Administrativos y de 3.642 /mes


3 770,10 /mes
Taller

4 Ayudantes no Titulados 764,34 /mes 3.642 /mes

5 Oficiales Administrativos 764,34 /mes 3.642 /mes

6 Subalternos 764,34 /mes 3.642 /mes

7 Auxiliares Administrativos 764,34 /mes 3.642 /mes

DIARIA DIARIA

8 Oficiales de primera y segunda 25,48 /da 121,40 /da

Oficiales de tercera y
9 25,48 /da 121,40 /da
Especialistas

Trabajadores mayores de 18
10 25,48 /da 121,40 /da
aos no cualificados

Trabajadores menores de 18
11 25,48 /da 121,40 /da
aos

BCCC = Retribuciones salariales + Prorrateo pagas extraordinarias


(comprobar que est dentro de la base mxima. y mnima)

B) BASE DE COTIZACIN POR CONTINGENCIAS PROFESIONALES (ACCIDENTES DE


TRABAJO Y ENFERMEDAD PROFESIONAL)

Las cuotas obtenidas de esta base servirn para hacer frente a las situaciones de necesidad derivadas
de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. Por esta base solo cotiza el empresario. Para su
clculo se aplican las mismas reglan anteriores pero incluyendo las horas extraordinarias, cuando las hubiere.
No existen bases mximas ni mnimas, pero s topes mximos y mnimos de cotizacin que a partir de
1 de Enero de 2015 son:

MNIMA: 764,34 MXIMA: 3.642

BCCP = BCCC + HORAS EXTRAORDINARIAS

C) BASE DE COTIZACIN POR DESEMPLEO, FOGASA Y FORMACIN PROFESIONAL.

Con las cuotas obtenidas se proporcionarn prestaciones cuando el trabajador pierda el empleo; se le
darn formacin y actualizacin profesional y, se abonarn los salarios adeudados por el empresario en caso
de insolvencia.

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La base de cotizacin por estos conceptos es la misma que la BCCP.

D) BASE DE COTIZACIN POR HORAS EXTRAORDINARIAS.

Su importe ser igual a las cantidades abonadas por horas extraordinarias en el mes referido.

E) DEDUCCIONES POR IRPF.

Las retenciones correspondientes al Impuesto sobre la Renta de la Personas Fsicas (IRPF) son
cantidades que la empresa deduce del salario e ingresa en Hacienda como pagos anticipados del mencionado
impuesto, que el contribuyente liquidar en su declaracin de la renta una vez al ao. Si la suma de los pagos
anticipados supera la cantidad que corresponde pagar en la declaracin anual, hacienda devuelve la diferencia;
en caso contrario la declaracin es positiva y el contribuyente debe efectuar el pago complementario.

La cuanta de las retenciones en las nminas se calcula aplicando al salario bruto total el porcentaje
previsto por la ley del IRPF, que tiene en cuenta las circunstancias personales y familiares del contribuyente , y
donde el clculo de la retencin se adapta a una escala de tarifas.

Para trabajadores con contratos temporales inferiores al ao, el tipo aplicable es del dos por ciento, a
menos que el trabajador solicite voluntariamente a la empresa un tipo superior.

3. COTIZACIN, TIPOS DE COTIZACIN Y LA CUOTA.

Qu es la cotizacin? Es una actividad en virtud de la cual los trabajadores y empresarios aportan


recursos econmicos al Sistema de Seguridad Social.
Quin debe cotizar? Con carcter general, estn obligados los empresarios y los trabajadores
comprendidos en el campo de aplicacin del Rgimen General. Las cuotas por A.T. y E. P., as como FOGASA
son de exclusivo cargo del empresario.
Quin debe ingresar las cuotas? El empresario es el responsable de ingresar su propia aportacin y la
de sus trabajadores.
Qu es el tipo de cotizacin? es el porcentaje que se le aplica a la base de cotizacin, siendo el
resultado la cuota o importe a pagar.

Estos TIPOS DE COTIZACIN (%) se establecen tanto para el empresario como para el trabajador
y vienen recogidos en el cuadro siguiente:

CONTINGENCIAS EMPRESA TRABAJADORES TOTAL


Cont. Comunes 23,60 4,70 28,30
>65 a con 35a. cot. CC 1,42 0,28 1,70
por IT * H.E.F. Mayor: Horas extraordinarias
H. E. Fuerza Mayor por fuerza 12,00
mayor. 2,00 14,00
* C.d.d.: Contrato de duracin
Resto H. Extraordinaria 23,60
determinada. 4,70 28,30
Desempleo * ETT: Empresas de trabajo temporal.
* Tipo General 5,50 1,55 7,05
* C.d.d.T.Completa 6,70 1,60 8,30
* C. d.d. T Parcial 7,70 1,60 9,30
* C. d.d. (ETT) 7,70 1,60 9,30
FOGASA 0,20 ---- 0,20
Formacin Profesional 0,60 0,10 0,70

Qu es la cuota? Es la cantidad que resulta de aplicar el tipo a la base de cotizacin.

CUOTA = (BASE DE COTIZACIN x TIPO) /100.


4. LIQUIDACIN DE HABERES.

Los pasos a seguir para la confeccin de la nmina mensual son los siguientes:

1.- Suma de los devengos: es el total devengado o salario bruto:

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Percepciones salariales.
Percepciones no salariales.

2.- Suma de las deducciones:


Cuotas de la S.S. del trabajador.
Retenciones del IRPF.
Otras deducciones: cuotas sindicales, pensin por alimentos,...

3.- Obtencin del lquido o salario neto:

LQUIDO = TOTAL DEVENGADO DEDUCCIONES

5.- COTIZACIN TRABAJADORES AUTNOMOS.

A partir de 1 enero de 2016:

1. La base mxima de cotizacin ser de 3.642 euros mensuales. La base mnima de cotizacin ser de
893,10 euros mensuales.

2. La base de cotizacin de los trabajadores autnomos que, a 1 de enero de 2016, tengan una edad
inferior a 47 aos, ser la elegida por ellos dentro de las bases mxima y mnima fijadas en el apartado
anterior.

3. La base de cotizacin de los trabajadores autnomos que, a primero de enero de 2016, tuvieran 48
aos cumplidos, podrn optar entre 893,10 y 1.945,80 euros/mensuales.

4. El tipo de cotizacin en este Rgimen Especial de la Seguridad Social ser el 29,80 %. Cuando el
interesado no tenga cubierta en dicho Rgimen la proteccin por incapacidad temporal, el tipo de
cotizacin ser el 26,50 %.
A dicha base se le aplicar el tipo de cotizacin del 29,8% con Incapacidad temporal. En el supuesto que el
trabajador no se acoja a la proteccin por incapacidad temporal, el tipo ser del 26,5%:

* Cuota mnima con Incapacidad Temporal (893,10 x 29,8%): 266,14 /mes.


* Cuota mnima sin Incapacidad Temporal (893,10 x 26,5%): 236,67 /mes.

En el prximo curso estudiars ms a fondo el Rgimen de Autnomos, ayudas, reduccin de cuotas y


bonificaciones.

6. CASOS PRCTICOS.

1. Confecciona la nmina del mes de mayo de un jefe de taller, con tus datos personales, sabiendo que esta encuadrado en
el grupo 5, con contrato indefinido y cuyas retribuciones mensuales son:
- Salario base: 1200.

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- Plus de distancia: 60
- Plus de antigedad:75

Tiene derecho a dos pagas extraordinarias del salario base ms antigedad. Deduccin por IRPF es del 16%.

2.- Queremos liquidar la nmina del mes de abril de un auxiliar administrativo, con contrato de interinidad a tiempo
completo, con las siguientes percepciones:
- Salario base: 751,27
- Plus de distancia: 60
- Horas extraordinarias: 90
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias al ao de salario base. Retenciones a cuenta del IRPF 10%.

3.- Calcula la nmina del mes de enero de un ingeniero tcnico con un contrato indefinido y a jornada completa, que
percibi en ese mes las siguientes remuneraciones:
- Salario base: 1000
- Plus de antigedad. 20
- Plus de asistencia: 30
- Horas extraordinarias en el mes: 200
- Dietas: 25
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario ms antigedad cada una. Retenciones a cuenta del IRPF: 18%
4.- Juan Walker est casado y tiene dos hijos. Como licenciado en Ciencias Empresariales y Director financiero de la fbrica
textil Compotextil S.A. durante el mes de marzo percibe las siguientes retribuciones:
- Sueldo base: 1.111,87
- Jefatura de direccin: 619,04
- Plus de convenio: 739,24
- Dedicacin exclusiva: 1.081,82
- Antigedad: 300,48
Tiene derecho a dos pagas extras por un importe equivalente al sueldo base ms antigedad. Asimismo percibe en
el mes de marzo una participacin en beneficios de 4.699,91 (nica para todo el ao)
Su retencin por IRPF supone un 26%

5.- Calcula la nmina del mes de marzo de J.B. de 45 aos de edad, divorciado y con dos hijos presta sus servicios como
jefe de administracin de un centro privado de enseanza. Tiene una antigedad de 11 aos en la empresa. Conforme a lo
establecido en el Convenio Colectivo de la enseanza privada percibe mensualmente las siguientes cantidades:

- Salario base: 1.064,67/mes


- Antigedad: 39/mes por cada trienio
- Plus de transporte: 72/mes
Adems percibe 2 PE por importe cada una de ellas de una mensualidad de salario base ms antigedad. Su
retencin de IRPF es de 16%
El trabajador debe abonar mensualmente a su exesposa la cantidad de 400 en concepto de pensin por alimentos,
segn la sentencia de divorcio dictada por el juez en su da, y en la que obliga a la empresa a la retencin judicial de dicha
cantidad para el abono de la misma.

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