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Projet de fin dtudes

Ralise par :
BEN HEDHILI Rached

2016-2017

Ben Hedhili Rached Page 1


SOMMAIRE
INTRODUCTION GENERALE ........................................................... 3
I. Prsentation de la socit ................................................................. 4
Service comptabilit : ............................................................................ 5
Service fiscalit :.................................................................................... 6
Service juridique: ................................................................................... 6
Service de commissariat au compte ...................................................... 6
II. LES TACHES EFFECTUEES..7
1. Classements de documents comptables ........................................... 8
a. Classement numrique : ................................................................... 9
b. Classement chronologique : ............................................................. 9
2. Etablir la dclaration mensuelle....................................................................... 8
a- Retenue la source : .......................................................................... 8
b- Taxe de formation professionnelle (TFP) : ....................................... 9
c- Le Fond de Promotion des Logements Sociaux (FOPROLOS) : ..... 9
d- Taxe sur la valeur ajoute (TVA) : ................................................. 10
e-Timbre fiscal : ................................................................................... 11
f- Taxe sur chiffre d'affaire local (TCL) : ........................................... 11
3. Etablir la dclaration trimestrielle ............................................... 13
a-La dclaration sociale : ..................................................................... 13

4. Saisie comptable : ........................................................................ 14


a. ACHATS
b.VENTES
c. CHARGES PERSONNELS
5. Etablir la fiche de paie (VOIR ANNEXE N 3 ) ........................ 22
a. Dfinition fiche de paie .................................................................. 22

CONCLUSION 24

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REMERCIMENT

Nulle ouvre nest exaltante que celle ralise avec le soutient


des personnes qui me sont proches.

Je ddis ce travail a :
Ma mre quelle ma toujours entour et motiv sans cesse a
devenir meilleur.
Mon frre pour son soutenir
Mes amis qui mont cess de mencourager et maider
Tous mes enseignants de ltablissement linstitut des
nouvelles technologies pour leurs disponibilits et conseils.
Mon encadreur Mr BEN AHMED Monoom. Pour quil ma aider
dans le cheminement de cette tude, ses prcieux conseils
tout au long de ce travail afin de faire de ce document ce quil
reprsente.
Mes remerciements a toute personne au nom de lamiti qui
nous a runi.

Introduction gnrale
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Ce rapport reprsente une description des principales tches que
jai effectues pendant le mois du stage au sein de la socit
SOCIETE CMBA dirig par Mr BEN AHMED Monoom.

Jai choisi dy effectuer mon stage pour connatre les activits et


les fonctions de la comptabilit. Cette pratique ma permis aussi
daller au-del de la formation thorique, de complter mes
connaissances dans le domaine de la comptabilit et de mintgrer
dans la vie professionnelle. Cette exprience ma donn aussi la
possibilit de mettre en uvre ma qualification, de bien amliorer
ma formation, dappliquer les notions thoriques que jai acquises
durant mes tudes et de mentraner aux conditions de travail, je
crois que tous ces points paraissent clairs au niveau dun cabinet de
comptabilit, puisque jtais devant diverses applications qui se
diffrent les unes des autres.

Dans ce rapport, jai prsent successivement les diffrents


services fournis par la socit particulirement les services
comptables et fiscaux et jai prcis les diffrentes tches que jai
effectu pendant mon stage en tant que stagiaire dans le socit
savoir ma participation ltablissement des dclarations et des
bulletins de paie, lenregistrement des diverses critures
comptables et la prparation de ltat de rapprochement bancaire.

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I. Prsentation
de la socit

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I. Prsentation de la socit
C.M.B.A
GERANT BEN AHMED Monoom

ADRESSE : 08 rue de linde Tunis 1002

Tunis Tunisie

Tl : 24100338/93187372

Email : cmba@planet.tn
SARL au capital de 20.000 dinars spcialiss en consolidation des bilans,
conseils juridiques et fiscales, organisation des entreprises, assistance
comptable, fiscalit des entreprises.
Le cabinet fournit en fait divers services ses clients savoir :

Service comptabilit :
Outre sa ncessit pour la bonne gestion, la comptabilit est aussi
une obligation lgale, pour cela cette socit tient la comptabilit de
plusieurs entreprises qui sont conformes la lgislation et respectent les
conventions comptables ce qui permet dassurer une meilleure
organisation pour l'entreprise. Par ailleurs, le chef dentreprise peut
connatre priodiquement sa situation l'gard des clients et des
fournisseurs avec qui il est en relation d'affaire et la situation
approximative de son entreprise.
Ce service consiste en l'enregistrement comptable des oprations
effectues par la socit afin dobtenir les tats financiers.

Service fiscalit :
Le service fiscal fourni par la socit consiste a l'tablissement des
dclarations de divers types de taxes mensuelles (Retenues la Source ;
TVA ; FOPROLOS ; TCL ou Timbre fiscal), trimestrielles (acomptes
provisionnels et dclaration sociale) ou annuelles (IRPP;IS et dclaration

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demployeur) dans le but de rgler la situation fiscale de l'entreprise
cliente.

Service juridique:
Les services juridiques qui peuvent tre offerts par la socite
particulirement lors de la constitution d'une nouvelle entit consistent par
exemple en :
- ltablissement des statuts de cette socit
- l'immatriculation au registre de commerce
- laffiliation la CNSS

Service de commissariat au compte


Le cabinet assure la mission de commissariat aux comptes
qui consistent :

o Certifier la rgularit et la sincrit des tats Financiers,


o Vrifier la sincrit de la situation financire d'une socit,
o Sassurer du respect des dispositions lgislatives ou
rglementaires rgissant le fonctionnement de la socit,
o Vrifier la sincrit de toute information relative la situation
financire et adresse aux utilisateurs

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II.Les taches
effectues

1-Classements de documents comptables :

Le classement des factures est un pr requis indispensable la bonne


gestion d'une entreprise. Il permet un gain de temps, Il diminue les

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risques de perte de documents. En plus il permet la facilite
lenregistrement, la vrification et le contrle des oprations:

a-Classement numrique :
Nous permet dattribuer un numro chaque dossier, chaque
pice ou chaque document et en classant dans le respect de la
suite normale des nombres entiers.

b-Classement chronologique :
Il est drive du classement numrique et consiste classer des
documents dans lordre de la suite naturelle des dates (anne, mois,
jours).
Le document plus rcent doit tre toujours plac sur le dossier.
Cest me type de classement le plus utilis pour le classement en
assistante comptable

2. La dclaration mensuelle dimpt

La dclaration mensuelle est prpare chaque mois et dpose chez la


recette des finances pour payer tous les impts et les taxes.

Les 15 premiers jours de mois qui suite celui de paiement de


traitement et salaire imposable pour les personnes physiques.
Les 28 premiers jours de mois qui suite celui de paiement de
traitement et salaire imposable pour les personnes morales.

a- Retenue la source :
La retenue sur salaire calcule partir du journal de paie des salaris sur la
base du salaire imposable, elle est prsente sous forme dimpt, la retenue
sur loyer qui est calcul mensuellement, semestriellement ou annuellement
selon le mode de paiement du loyer qui est mentionn sur le contrat de
location raison de 15%.

la retenue la source sur honoraires est calcule au taux de 5% sur les


montants TTC. En effet, un comptable par exemple doit prsenter une

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facture sur laquelle il indique le montant des honoraires TTC et hors
taxes, le montant de la TVA et le montant de la retenue sur honoraires, il
lenvoie par la suite son client pour que ce dernier paye le montant de
retenue la recette des finances et le reste au comptable.

la retenue sur achat, elle est tablie par le comptable aprs avoir reu les
factures dachat. A ce niveau on doit trier les factures dont leur montant >1
million et qui est assujetti la retenue la source, prsenter par la suite
un tat de chaque fournisseur sous forme dun tableau rcapitulatif dans
lequel on mentionn lensemble des montants des retenues et leur base de
calcul afin dindiquer le total de ces montant sur une dclaration mensuelle.
La retenue la source sur achat est calcule au taux de 1.5% sur la base de
prix dachat TTC.

b- Taxe de formation professionnelle (TFP) :


Elle est calcule sur le salaire brut des employs au taux de 1% pour les
entreprises industrielles et 2% pour les restes des entreprises.
TFP=1% *salaire brut (pour les entreprises industrielles)
TFP =2%*salaire brut (pour les restes des entreprises)

c- Le Fond de Promotion des Logements Sociaux


(FOPROLOS) :
Tout employeur public ou priv est tenu au paiement dune contribution
au taux de 1% de salaire brut quel que soit la nature de lentreprise.
FOPROLOS =1%*salaire brut

d- Taxe sur la valeur ajoute (TVA) :


La taxe sur la valeur ajoute est un impt indirect qui sapplique la

consommation des biens et services fournis titre onreux. Elle

reprsente, de loin, la plus importante source fiscale pour le budget de

l'tat.il existe trois taux :

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Le taux de 6% : ce taux est soumis aux oprations de transport,

factures deau et dlectricit, les produits pharmaceutiques, les

oprations bancaires et lartisanat.

Le taux de 12% : ce taux est soumis aux htelleries, les

ordinateurs, ainsi les services rendus par les ingnieurs, les avocats

et les experts.

L taux de 18% : cest le taux normal applicable au reste des

produits et des activits.

La TVA due par chaque assujetti est dtermine par le calcul du solde de

TVA:

Solde de TVA= TVA collecte TVA dductible

La TVA collecte correspond la TVA sur les ventes aux clients.

La TVA dductible correspond la TVA sur les factures dachats.

Si le solde de TVA est positif, on dit la TVA a paye

Si le solde de TVA est ngatif, on dit la TVA a rapport sur le mois

suivant

e-Timbre fiscal :
Le timbre fiscal est une taxe relative aux nombre des factures de vente
dont son montant est fix 0.5d calcul sur chaque facture.

Le montant qui doit tre mentionn sur la dclaration mensuelle est le


suivant : (nombre des factures de chiffre daffaires *0.5d).

f- Taxe sur chiffre d'affaire local (TCL) :


Cette taxe est applique sur le chiffre daffaires TTC au taux de 0.2%.

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Remarque :
- Le FODEC est une taxe sapplique seulement aux entreprises
industrielles pour un taux de 1% CAHTVA.
-les entreprises totalement exportatrices sont exonres des taxes
indiques prcdemment.

Cas pratique de dclaration mensuelle


Socit x spcialise la commercialisation de gros des produits
cosmtiques.
Nombres des employs 12
Salaire brut mensuelle global 8300DT
IRPP 366.07DT
Montant de loyer 1200DT
Honoraires 500DT
Les achats de mois qui dpassent 1000dt (3700DT)
CA HTVA 22500dt
TVA 12%
TVA DECUCTIBLE 2400DT
NOMBRES DES FACTURES DE VENTES 55 FACTURES
SOLUTION :
SALAIRE IMPOSABLE= salaire brut CNSS
CNSS= SALAIRE BRUT * 9.18%
CNSS= 8300*9.18% = 761.940
SALAIRE IMPOSABLE = 8300-761.940 = 7538.060
RETENUE A LA SOURCE / LOYER :
= MONTANT DE LOYER*15%
= 1200*15%
= 180DT
RETENUE A LA SOURCE / HONORAIRE
MONTANT DHONORAIRE *5%
= 500*5%

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=25DT
RETENUE A LA SOURCE / MARCHE
= MONTANT DES ACHATS QUI DEPASSENT 1000DT*1.5%
= 3700*1.5%
= 55.5DT
TFP= salaire brut*2%
8300*2%=166DT
FOPROLOS= salaire brut * 1%
8300*1%= 83DT
SOLDE DE TVA= TVA COLLECTE-TVA DEDUCTIBLE
(22500*12%)-2400=300DT TVA A PAYER
DROIT DE TIMBRE = nombre des factures * 0.500
55*0.500=27.500DT
TCL= CA TTC*0.2%
CA TTC = CAHTVA+TVA COLLECTE
22500+2700=25200DT
TCL= 25200*0.2%=50.400DT

3-La dclaration sociale :

La dclaration sociale consiste a tablir un tat rcapitulatif des salaires


(salaires bruts des employs avec un total gnral) dans lequel on a
appliqu les diffrents taux de CNSS qui sont calculs sur la base des
salaires bruts savoir; la charge patronale raison de 16.57%, la retenue
sur salaire au taux de 9.18% et les cotisations au titres des accidents de
travail qui varient selon le secteur dactivit.

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La dclaration sociale est dpose avant le 15 du mois qui suit chaque
trimestre alors que pour les entreprises totalement exportatrices elle est
dpose dans les 25 jours qui suivent chaque trimestre.

a-Declaration de cnss

EXEMPLE :

DECLARATION DE CNSS 1ERE TREM 2016

SALAIRE BRUT
MATRICULE NOM PRENOM JANVIER FEVRIER MARS TOTAL
00012 LATRECH HAMZA 520,000 622,000 320,000 1 462,000
00033 CHEBI NIZAR 750,000 724,000 425,000 1 899,000
00144 ARFEOUI HAMZA 150,000 220,000 300,000 670,000
00015 CHELLI HOUSSEM 1 500,000 1 500,000 1 500,000 4 500,000
TOTAL 8 531,000

COTISATION SALARIAL 9,18% 783,1458


COTISATION PATRONAL 16,57% 1413,5867
TAUX D'ACCIDENT 0,5% 42,655
2239,3875

3-Saisie comptable :

A. Le traitement comptable des achats :

La comptabilisation des achats consiste dbiter un compte de la classe 6


et le compte 4366 taxe sur chiffre daffaire dductible et de crditer le
compte 401 fournisseurs dexploitation.

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DATE

600000 CHARGES COUT REEL


SOMME DE
436600
TVA DEDUCTIBLE TVA

FOURNISSEUR
401000 NET A PAYER
D'EXPLOITATION

FACTURE N FOURNISSEUR X

DATE

401001 FOURNISSEUR D'EXPLOITATION NET A PAYER

532000 BANQUE
OU OU NET A PAYER
54000 CAISSE
REGLEMENT FACTURE N FOURNISSEUR X

EXEMPLE :

DATE
FOURNISSEUR TOUHEMI
:10/06/2016
FACTURE N 155/2016

CLIENT : Rached

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PRIX
DESIGNATION QANTITE MONTANT
UNITAIRE
RAME PAPIER 5 6,000 30,000
STYLOS 12 0,500 6,000
CHEMISE CRAFT 100 0,100 10,000
CHEMISE CARTONE 100 0,150 15,000
TOTAL 61,000

MONTANT HTVA 61,000


TVA 12% 7,320
MONTANT TTC 68,320
DROIT DE
TIMBRE 0,500
NET A PAYER 68,820

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B-Le traitement comptable des ventes :

La comptabilisation des ventes consiste a crdite un compte de la


classe 7 par le montant hors TVA, le compte 4367 taxes sur chiffre
daffaires collectes par le montant de TVA et le compte 43653 autres
taxes sur chiffre daffaires par le montant de timbre fiscal et dbiter le
compte 411 client .

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DATE

411000 CLIENT NET A PAYER

707000 VENTE DE MARCHANDISES PRIX/VENTE


SOMME DE
436700
TVA/COLLECTE TVA
436530 TIMBRE/FISCAL 0.500

FACTURE N CLIENT

DATE
532000
BANQUE
OU OU NET A PAYER
CAISSE
54000

411000 CLIENT
NET A PAYER

ENCAISSEMENT FACTURE N CLIENTX

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DATE
FOURNISSEUR Rached
:10/06/2016
FACTURE N 155/2016
CLIENT :
TOUHEMI

PRIX
DESIGNATION QANTITE MONTANT
UNITAIRE
RAME PAPIER 5 6,000 30,000
STYLOS 12 0,500 6,000
CHEMISE CRAFT 100 0,100 10,000
CHEMISE CARTONE 100 0,150 15,000
TOTAL 61,000

MONTANT HTVA 61,000


TVA 12% 7,320
MONTANT TTC 68,320
DROIT DE
TIMBRE 0,500
NET A PAYER 68,820

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C-Traitement comptable des charges de personnel
Les charges de personnel sont composes de charges sociales et de
lensemble des rmunrations.
Au niveau de la comptabilisation, on constate deux critures; la
premire pour comptabiliser les charges salariales (CNSS,
FOPROLOS, TFP, IRPP) qui sont tablies lors de ltablissement de la
dclaration mensuelle et la dclaration sociale et la 2me criture
pour constater le paiement des salaires.
DATE

SALAIRE
640000
CHARGES.PERSSONEL BRUTE

425000 PERSONNEL REMUNERATION DUE SALAIRE NET


ETAT.RETENUE
432100 A LA SOURCE / IRPP
SALAIRE
453110 CNSS CNSS

SUIVANT JOURNAL DE PAIE MOIS X


2016

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4-Etablir la fiche de paie :

a-Dfinition fiche de paie

Cest un document tabli chaque mois en deux exemplaire (1 pour


lemployeur et 1 pour le service comptable) il doit continu des
informations spcifique (identit de lemployeur _ matricule social _
situation familiale _ nombre denfant .)
Il doit continu aussi la composition de salaire brut ainsi que tout les
retenus, le salaire nette.
Bien quaucune forme ne soit obligatoire, le bulletin de paie doit
comporter imprativement certaines mentions :
_ Identification de lemployeur (nom, adresse, numro dimmatriculation),
_ Identification du salari (nom et prnom, matricule, emploi occup,
situation familiale, nombre denfant, Numro CNSS)
_ Priode de rfrence du bulletin de paie mois/anne (ex. : Mois : janvier
Anne : 2015)
_ Mode de paiement (chque, espces, virement) et date de paiement du
salaire,
_ Montant du salaire brut en dinars, cest--dire avant dduction des
cotisations
_ Nature et montant des primes et accessoires au salaire soumis
cotisations,
_ Montant de lindemnit de congs pays si elle est paye
mensuellement.
_ Les dductions sociales lgales qui constituent les cotisations
obligatoires travers la caisse nationale de scurit sociale (CNSS), la
Caisse Nationale de Retraite et de Prvoyance Sociale (CNRPS).
_ Les dductions fiscales lgales qui constituent les prlvements dimpt
sur les revenus de chaque travailleur.
_ Les avances et acomptes sur salaire accord au personnel en cours du
mois

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_ Montant du salaire net effectivement reu avec la date de paiement.
_ Les autres dductions qui constituent les oppositions (les prts) .

Quelque formule sur la fiche de paie :

Salaire brut = Salaire de base +heure


supplmentaire+avantage en nature +prime et indemnit
Salaire de base = Nombre heures travailles*Taux horaire
CNSS = Salaire brut *retenus social (9.18%pour le secteur
priv(CNSS) /7.8% pour le secteur public(CNRPS)
Salaire imposable = Salaire brut Cotisation social Frais
professionnel Abattement fiscal
Frais professionnel=10%*(Salaire brut -- Cotisation social)
Salaire net= Salaire brut Retenus (CNSS+IRPP+Avance et
acompte+Avantage en nature)

exemple

Nom et prnom : Mois :


Qualification : Sit Fam : M+3
N CNSS : Catgorie : Ech :
Nbre de congs pris :
Nbre de jours :

Rubrique LIBELLE Nb. Taux Sal/Prime Retenues

1 Salaire de base 489,104


4 Indemenit de transport 37,400
7 Prime de prsence 8,496
20 Salaire brut 535,000
25 C.N.S.S. 49,113
27 Salaire imposable 485,887
29 Retenue la source IRPP 42,157

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40 Salaire net 443,730

EMARGEMENT

Net Payer 443,730

Conclusion
Ce stage ma permis davoir une exprience professionnelle en
pratiquant les notions thoriques et les informations acquises
LINT. En effectuant ce stage, jai pu dcouvrir plusieurs
aspects de la vie professionnelle. Il ma donn loccasion
dappliquer, de contrler, de tester, de renforcer et denrichir
mes connaissances.

Pour conclure, les relations humaines entre les diffrents


employs de la socit, indpendamment de lactivit exerce

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par chacun deux, ma permis davoir une ide sur le
comportement avoir dans les diffrentes circonstances.

Jespre que ma conduite et mon apprentissage ont laisss une


Bonne impression dans lINT C.M.B.A.

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