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Mars 2009

Transfert des rserves vers l'tranger


Transfert

La matire est rgle par l'article 364 ter CIR tel qu'il a t modifi par la loi sur les pensions
complmentaires du 28 avril 2003.

Champ dapplication :

Les capitaux et valeurs de rachat constitus :


- soit au moyen de cotisations personnelles des travailleurs indpendants (PLCI),
- soit au moyen de cotisations personnelles d'assurances complmentaires contre la vieillesse et
le dcs prmatur l'intervention de l'employeur, par voie de retenue sur les rmunrations,
- soit au moyen de cotisations patronales,
qui sont transfrs par l'institution de prvoyance ou l'entreprise d'assurance auprs de laquelle
ils ont t constitus, au profit du bnficiaire ou de ses ayants droit, dans un engagement de
pension ou une convention de pension similaire, bnficient d'une neutralit fiscale au moment
du transfert, c'est--dire qu'il y a absence de consquence fiscale au niveau de l'impt des
personnes physiques au moment du transfert, mme si le transfert est effectu la demande du
bnficiaire. Les retenues (INAMI, cotisation de solidarit et prcompte professionnel)
s'effectueront l'chance du contrat.

Les transferts aussi bien internes au sein de la mme institution de prvoyance qu'externes sont
viss par cette disposition.

De plus, il doit s'agir d'engagements de pension similaires, c'est--dire d'engagements qui relvent
du deuxime pilier (transfert d'une rserve d'une assurance de groupe vers une autre assurance
de groupe, vers un fonds de pension ou vers un engagement individuel de pension) ou
d'engagements de pension qui relvent de la pension libre complmentaire pour travailleurs
indpendants (transfert d'une rserve PLCI vers un autre contrat PLCI).

Quels sont les transferts non viss par ce rgime ?

- les transferts de capitaux ou de valeurs de rachat une entreprise d'assurance, une institution
de prvoyance ou une institution de retraite professionnelle tablie en dehors de l'Espace
Economique Europen (EEE). Ces transferts sont assimils des rachats de contrats.

- les transferts du capital ou de la valeur de rachat d'une assurance de groupe vers un contrat
d'assurance vie individuelle,
- les transferts du capital ou de la valeur de rachat d'un contrat d'assurance vie individuelle vers
un fonds de pension, un contrat d'assurance de groupe, un engagement individuel de pension ou
un autre contrat d'assurance vie individuelle.

Par suite de leur transfert, ces capitaux et valeurs de rachat seront soumis aux retenues fiscales
applicables. (cf. EBI Flash Legal 3 de septembre 2008).

Preuve de transfert 2me pilier dans lEEE

Les documents suivants doivent tre demands l'organisme de pension tranger :


- la preuve que le transfert s'effectue bien dans un pays de l'EEE.
- la preuve que le transfert s'effectue dans un engagement similaire l'engagement de pension
belge.

La preuve peut consister dans un document manant de l'entreprise d'assurance, de l'institution


de retraite professionnelle ou de l'institution de prvoyance trangre attestant son lieu
d'tablissement dans l'EEE ainsi que les caractristiques de l'engagement de pension dont
bnficie l'assur.

Paiement

En cas de paiement de prestations un non-rsident, il convient de voir sil existe une convention
prventive de double imposition (CPDI) conclue entre la Belgique et lEtat de rsidence du
bnficiaire afin de dterminer si ladite prestation doit faire l'objet ou non d'une retenue fiscale
limpt sur les revenus en Belgique, et quelles conditions.

La compagnie ne pourra imposer les prestations qui sont payes ou attribues que dans la
mesure o, soit il n'y a pas de convention prventive de double imposition signe avec le pays de
rsidence du bnficiaire, soit il y a une convention prventive de double imposition qui octroie le
pouvoir d'imposition la Belgique.

Si une prestation doit tre paye un non-rsident dont le domicile fiscal est situ dans un Etat
avec lequel la Belgique n'a pas conclu une CPDI, l'impt belge des non rsidents sera
d'application (article 228 2, 6 b CIR 92), avec retenue du prcompte professionnel la source
par lentreprise dassurances.

On doit toujours retenir lINAMI et la cotisation de solidarit en Belgique.

Les pays qui font partie de LEspace Economique Europen (EEE) au 01/01/2008

Allemagne, Belgique, Bulgarie, Chypre, Danemark, Espagne, Estonie, Finlande, France, Grce,
Hongrie, Irlande, Italie, Islande, Lettonie, Liechtenstein, Lituanie, Luxembourg, Malte, Pays-Bas,
Norvge, Autriche, Pologne, Portugal, Roumanie, Royaume-Uni, Slovnie, Slovaquie, Sude et
Tchquie.