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ISBN: 978-958-58480-6-1
Bo Mathiasen
Representante UNODC Colombia
David lamos
Jefe de rea
Mnica Mendoza
Coordinadora de Programas
EQUIPO TCNICO
DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Mnica Mendoza
Coordinadora de Programas
ABREVIATURAS Y SIGLAS 5
INTRODUCCIN 15
OBJETIVOS: 16
tipos de reportes 21
ANEXOS
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
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Costo: Valor de las actividades, tanto directas como indirectas, involucrando cualquier
impacto negativo, incluyendo prdidas de dinero, de tiempo, de mano de obra, interrupcio-
nes, problemas de relaciones, polticas e intangibles.
Debida Diligencia (Due Diligence en ingls): Equivale a ejecutar algo con suficiente
cuidado. Existen dos interpretaciones sobre la utilizacin de este concepto en la actividad
empresarial. La primera, se concibe como actuar con el cuidado que sea necesario para
evitar la posibilidad de llegar a ser considerado culpable por negligencia y de incurrir en las
respectivas responsabilidades administrativas, civiles o penales. La segunda, de contenido
ms econmico y ms proactiva, se identifica como el conjunto de procesos necesarios
para poder adoptar decisiones suficientemente informadas.
Fuentes de riesgo: Son los agentes generadores de riesgo de LA/FT en una empresa y se
deben tener en cuenta para identificar las situaciones que puedan generarle este riesgo en
las operaciones, negocios o contratos que realiza.
Lavado de activos (LA): Proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se
integran en el sistema econmico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma
lcita. Corresponde a las conductas contempladas en el artculo 323 del Cdigo Penal,
adicionado por el artculo 8 de la Ley 747 de 2002 y modificado por el artculo 16 de la
Ley 1121 de 2006, modificado por el artculo42de la Ley 1453 de 2011 y el art. 33 de la
Ley 1474 de 2011:
El que adquiera, resguarde, invierta, transporte, transforme, almacene, conserve, custodie
o administre bienes que tengan su origen mediato o inmediato en actividades de trfico de
migrantes, trata de personas, extorsin, enriquecimiento ilcito, secuestro extorsivo, rebelin,
trfico de armas, trfico de menores de edad, financiacin del terrorismo y administracin
de recursos relacionados con actividades terroristas, trfico de drogas txicas, estupe-
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Artculo 33, Ley 1474 de 2011. Circunstancias de agravacin punitiva. Los tipos penales de
que tratan los artculos 246, 250 numeral 3, 323, 397, 404, 405, 406, 408, 409, 410, 411, 412,
413, 414 y 433 de la Ley 599 de 2000 les ser aumentada la pena de una sexta parte a la
mitad cuando la conducta sea cometida por servidor pblico que ejerza como funcionario
de alguno de los organismos de control del Estado.
Listas restrictivas: Son aquellas listas frente a las cuales la empresa se abstendr o
buscar terminar relaciones jurdicas o de cualquier otro tipo con las personas naturales o
jurdicas que en ellas figuren. Tienen esta caracterstica las listas de las Naciones Unidas,
las listas OFAC y las otras listas que por su naturaleza generen un alto riesgo que no pueda
mitigarse con la adopcin de controles.
Listas de control o de vigilancia: Listas utilizadas para el control del LA/FT diferentes a
las listas restrictivas. Estas listas involucran la calificacin de la contraparte que figure en
las mismas como de alto riesgo de LA/FT.
Listas OFAC: Listas emitidas por la Oficina de Control de Activos Extranjeros (OFAC por
sus siglas en ingls) del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos. Contienen nom-
bres de narcotraficantes especialmente sealados (Significant Designated Narcotics Traffic-
kers SDNT LIST), narcotraficantes extranjeros significativos (Significant Foreign Narcotic
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Listas de las Naciones Unidas: Listas emitidas por el Consejo de Seguridad de las Nacio-
nes Unidas de personas y entidades asociadas con organizaciones terroristas. Estas listas
son vinculantes para Colombia conforme al Derecho Internacional.
Mercado cambiario: El mercado cambiario estar constituido por la totalidad de las divisas
que deban ser transferidas o negociadas por conducto de los intermediarios del mercado
cambiario autorizados o a travs de las cuentas de compensacin. As mismo, hacen par-
te del mercado cambiario las divisas que a pesar de estar exentas de la canalizacin por
conducto de los mecanismos anteriormente mencionados, se canalizan voluntariamente a
travs del mismo.
Numeral cambiario: Cdigo asignado por el Banco de la Repblica para identificar las
operaciones de cambio que se canalizan a travs del mercado cambiario. Los numerales
cambiarios se deben utilizar al diligenciar las declaraciones de cambio (Formularios 1, 2, 3,
4, 5 y 10), por operaciones de cambio. Los numerales cambiarios se encuentran definidos
en el Anexo No. 3 de la DCIN-83.
Offshore: Literalmente, lejos del propio pas de origen. En el lxico del lavado de
dinero, el trmino se refiere a las jurisdicciones consideradas favorables a las inversiones
extranjeras por su baja o nula tasa impositiva o sus estrictas regulaciones bancarias1.
(1) (Pie de pgina Gua de estudio para el Examen de certificacin CAMS. Cuarta edicin. Asociacin de Especialistas Certificados
en Antilavado de Dinero. Pg. 417)
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Pitufeo: El pitufeo o trabajo de hormiga, consiste en utilizar a varias personas, para fraccio-
nar operaciones, con el fin de eludir el reporte de transacciones que superen las cuantas
determinadas por la UIAF.
Reporte de Operacin Sospechosa Interno (ROS Interno): Son aquellos que se ma-
nejan al interior de la DIAN estn dirigidos la Coordinacin de Control y Prevencin de
Lavado de Activos de la Direccin de Gestin de Fiscalizacin y pueden ser efectuados por
cualquier empleado o miembro de la organizacin, que tenga conocimiento de una posible
operacin sospechosa.
Residentes: Para efectos del rgimen cambiario se consideran residentes todas las perso-
nas naturales que habitan en el territorio nacional. As mismo, se consideran residentes las
entidades de derecho pblico, las personas jurdicas, incluidas las entidades sin nimo de
lucro, que tengan domicilio en Colombia y las sucursales de sociedades extranjeras esta-
blecidas en el pas (Decreto 1735 de 1993, artculo 2).
Riesgo: La posibilidad de que suceda algo que tendr un impacto sobre los objetivos de
la empresa. Se lo mide en trminos de consecuencias y probabilidades.
Riesgo reputacional: Posibilidad de prdida en que incurre una entidad por desprestigio,
mala imagen, publicidad negativa, cierta o no, respecto de la institucin y sus prcticas de
negocios, que cause prdida de clientes, disminucin de ingresos o procesos judiciales.
Riesgo legal: Posibilidad de prdida en que incurre una entidad al ser sancionada u obli-
gada a indemnizar daos como resultado del incumplimiento de normas o regulaciones y
obligaciones contractuales. El riesgo legal surge tambin como consecuencia de fallas en
los contratos y transacciones, derivadas de actuaciones malintencionadas, negligencia o
actos involuntarios que afectan la formalizacin o ejecucin de contratos o transacciones.
Riesgo operativo: Posibilidad de incurrir en prdidas por deficiencias, fallas o inadecua-
ciones, en el recurso humano, los procesos, la tecnologa, la infraestructura o por la ocu-
rrencia de acontecimientos externos. Esta definicin incluye el riesgo legal y reputacional,
asociados a tales factores.
Riesgo de Contagio: Posibilidad de prdida que una entidad puede sufrir, directa o indirec-
tamente, por una accin o experiencia de un vinculado. El relacionado o asociado incluye
personas naturales o jurdicas que tienen posibilidad de ejercer influencia sobre la entidad.
Riesgo Inherente: Nivel de riesgo propio de la actividad, sin tener en cuenta el efecto de
los controles.
Riesgo residual o neto: Es el nivel resultante del riesgo despus de aplicar los controles.
Probabilidad: Medida del coeficiente de ocurrencia de un evento, expresado como la can-
tidad de ocurrencias del evento en un tiempo dado.
Segmentacin: Proceso por medio del cual se lleva a cabo la separacin de elementos en
grupos homogneos al interior de ellos y heterogneos entre ellos. La separacin se fun-
damenta en el reconocimiento de diferencias significativasen sus caractersticas (variables
de segmentacin).
Seales de alerta: Hechos, situaciones, eventos, cuantas, indicadores cuantitativos y
cualitativos, razones financieras y dems informacin que se determine como relevante, a
partir de los cuales se puede inferir la posible existencia de un hecho o circunstancia que
escapa a lo que se ha determinado como normal.
Tipologas: Son estudios que analizan fenmenos, sectores, tendencias o modalidades
por las cuales se realizan operaciones de lavado de activos, financiacin del terrorismo o
corrupcin. Tcnicas, procedimientos y operaciones que utilizan las organizaciones crimi-
nales para el LA/FT. Tambin se ha sealado que son las diferentes formas como se llevan
a cabo estos delitos, o, como lo indica el GAFI, las metodologas y tendencias del LA/FT.
Transferir riesgos: Cambiar la responsabilidad o carga por las prdidas a una tercera
parte mediante legislacin, contrato, seguros u otros medios.
Tratamiento del riesgo: proceso de seleccin e implementacin de medidas para modifi-
car el riesgo.
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero (UIAF): Unidad Administrativa Especial,
adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, que tiene como objetivo prevenir y
detectar posibles operaciones de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo en dife-
rentes sectores de la economa. As mismo, impone obligaciones de reporte de operaciones
a determinados sectores econmicos
Valoracin del riesgo: Proceso total de identificacin del riesgo, anlisis del riesgo y
evaluacin del riesgo.
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INTRODUCCIN
L as normas vigentes sobre prevencin del lavado de activos y la financiacin del terroris-
mo (LA/FT), exigen a la DIAN informar a la Unidad de Informacin y Anlisis Financiero,
sobre las operaciones que puedan estar asociadas al lavado de activos y/o a la financiacin
del terrorismo de las que tengan conocimiento por virtud de sus funciones.
Es por esto, que es necesario proporcionar a los funcionarios encargados del control tri-
butario, aduanero y cambiario del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin de la DIAN, ins-
trumentos para cumplir con el deber de detectar y reportar operaciones sospechosas, en
las actividades de sus clientes sujetos fiscalizados o controlados: Tales como contri-
buyentes, declarantes, responsables y agentes de retencin, importadores, exportadores,
viajeros, usuarios aduaneros, entidades pblicas de nivel nacional o territorial y privadas;
entidades autorizadas para recaudar, auxiliares de la funcin pblica aduanera, profesio-
nales de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero, titulares de cuentas
de compensacin.
Igualmente, este documento puede ser una gua de consulta para todas las dependencias
de la DIAN.
Esta gua, presenta una visin general de los delitos de lavado de activos, financiacin del
terrorismo y contrabando y de los instrumentos para detectar y reportar operaciones sospe-
chosas, en especial seales de alerta y tipologas de LA/FT elaboradas por la DIAN, por
la UIAF y otras entidades nacionales e internacionales.
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Esta herramienta tiene una finalidad ilustrativa y, por lo tanto, no incluye ni pretende incluir
la totalidad de las seales de alerta, inusualidades, ni tipologas, que se puedan detectar
desde la ptica del auditor/investigador tributario, aduanero y cambiario.
El hecho de que una operacin aparezca en la lista de seales de alerta, no quiere decir
que la misma por s sola, est vinculada a actividades ilcitas, es necesario evaluar cada
una de las operaciones con el fin de verificar si ellas resultan sospechosas dentro del giro
ordinario de las actividades de los clientes sujetos fiscalizados o controlados.
OBJETIVOS:
Esta gua tiene como principales objetivos los siguientes:
Servir de base para la capacitacin de los funcionarios encargados del control tri-
butario, aduanero y cambiario en su labor fiscalizadora y de liquidacin, y dems
reas de la entidad en materia de deteccin de operaciones sospechosas de LA/
FT y contrabando.
liquidacin, precisen qu es el LA/FT y dems aspectos generales y bsicos sobre estas ma-
terias, en el Anexo No. 1 de esta gua se relacionan los conceptos bsicos sobre estos temas.
En el cuadro que se describe a continuacin, se pueden observar los agentes que partici-
pan en los componentes de las polticas ALA/CFT.
Grfico N 1
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Las entidades pblicas y sus funcionarios debern prestar toda su colaboracin, de acuer-
do con lo previsto en el artculo 6 de la Ley 489 de 1998 y el artculo 34 de la Ley 734 de
2002, no podrn oponer reserva de la informacin solicitada y debern hacerla llegar en
el plazo que determine la Unidad de Informacin y Anlisis Financiero. El plazo se fijar de
acuerdo con el tipo de informacin que se solicite y su complejidad.
As mismo, con base en las normas transcritas, la DIAN en el ejercicio de sus funciones tiene el
deber de detectar seales de alerta y hacer el reporte de operaciones sospechosas a la UIAF, lo
cual implica que la DIAN debe adoptar polticas y procedimientos para cumplir con estos deberes.
RECUERDE
El rol o responsabilidad de detectar y reportar no implica asumir
la responsabilidad de determinar si se est o no frente a una actividad delictiva.
El desarrollo de los componentes de la poltica ALA/CFT del pas, relacionados con la re-
presin del LA/FT y la extincin de dominio, le corresponde nica y exclusivamente a las
autoridades de polica, fiscala y jueces.
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Un EBR:
Es una forma eficaz de combatir el LA/FT.
Tiene por objeto identificar, evaluar y entender sus riesgos de LA/FT y tomar acciones.
No debe eximir a los sujetos obligados del requisito de aplicar medidas intensi-
ficadas cuando identifiquen escenarios de mayor riesgo.
Asegura que las medidas dirigidas a prevenir o mitigar el LA/FT, correspondan con
los riesgos identificados, y asignar sus propios recursos del modo ms eficaz.
Permite aplicar recursos encaminados a asegurar que se mitiguen eficazmente
los riesgos.
Es fundamento esencial para la asignacin eficaz de recursos en todo el rgimen
anti LA/FT.
Asegura que los riesgos mayores de LA/FT se aborden adecuadamente.
Permite que para riesgos menores, se opten por medidas simplificadas. No debe
permitirse medidas simplificadas siempre que exista una sospecha de LA/FT.
Asegura que las medidas para prevenir o mitigar LA/FT sean proporcionales a
los riesgos identificados.
Permite considerar la capacidad y la experiencia en materia de LA/FT del sector.
Su principio general es que, cuando existan riesgos mayores, los pases deben
exigir a los sujetos obligados que ejecuten medidas intensificadas para admi-
nistrar y mitigar esos riesgos.
Los pases deben designar una autoridad o mecanismo para coordinar acciones
y evaluar los riesgos, en Colombia esta actividad la ejecuta la UIAF.
Se exige a los sujetos obligados que identifiquen, evalen y tomen una accin
eficaz para mitigar sus riesgos de LA/FT.
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Grfico N 2
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TIPOS DE REPORTES
Reportes internos
Reporte interno de operaciones sospechosas (ROS interno)
Reportes externos
Reporte de operaciones sospechosas (ROS)
Otros reportes exigidos por las autoridades competentes
De conformidad con las normas legales y estndares internacionales sobre la materia, los
sujetos obligados, en este caso la DIAN, debe detectar seales de alerta y reportar ope-
raciones sospechosas.
En este orden de ideas, es indispensable conocer y tener claridad sobre los siguientes
conceptos:
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Con base en los anteriores conceptos, es de vital importancia tener claridad respecto a que
es lo que debe ser objeto de reporte, es decir, comprender qu es y qu no es una opera-
cin sospechosa.
Una operacin inusual es aquella que por sus caractersticas no corresponde a los parme-
tros de normalidad previstos por el reportante a partir de su conocimiento del mercado espe-
cfico, entre otros aspectos. Si al momento de confrontar una operacin inusual con la in-
formacin del cliente y del mercado, no se logra justificar adecuadamente la inusualidad
la entidad se encuentra ante la identificacin de una operacin sospechosa. (Se subraya)
Es decir, este acertado concepto cubre lo que en el mbito administrativo se pide a los su-
jetos obligados, sobre colaborar con las autoridades, suministrando informacin sobre las
operaciones que tengan estas caractersticas, sin importar si posiblemente se est frente a
recursos de origen ilcito o cuyo destino pueda ser ilegal.
No debe olvidarse que los sujetos obligados, reportan operaciones atpicas que no tienen
una explicacin lgica y razonable (es decir, operaciones sospechosas). No se exige al
sujeto obligado conocer si existe un eventual delito y mucho menos se le exige que conoz-
ca o deba conocer la eventual actividad delictiva antecedente.
Ahora bien, los funcionarios de la DIAN que, en ejercicio de sus funciones detecten opera-
ciones sospechosas deben proceder a comunicarlas a la Coordinacin de Prevencin del
LA/FT, de la DIAN; a travs de un reporte de operacin sospechosa interno.
Qu es un ROS Interno?
Los Reportes de Operacin Sospechosa Internos, son aquellos que se manejan al interior
de la DIAN, estn dirigidos a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos
de la Direccin de Gestin de Fiscalizacin y pueden ser efectuados por cualquier fun-
cionario o miembro de la organizacin, que tenga conocimiento de una posible operacin
sospechosa de LA/FT.
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Id
2. Descripcin de la Operacin Sospechosa (Indique las razones por las cuales se considera operacin sospechosa):
Descripcin de los hechos:
La empresa ABC est registrada como uno de los mayores proveedores de lminas de acero y productos metalmecnicos de la empresa XY
Se encontraron movimientos financieros muy grande, que no se encontraban acordes con las instalaciones ni la infraestructura necesaria para la
realizacin de las supuestas actividades que declara, empresa que en la Cmara de Comercio no registra locales comerciales, su nica direccin
registrada corresponde a una oficina.
Se hicieron las siguientes verificaciones:
RUT: Las actividades comerciales registradas, no corresponden a la comercializacin de lminas de acero o productos metalmecnicos
Se encontr adulteracin en el RUT por parte del proveedor para aparecer como Gran Contribuyente y no ser objeto de retenciones
CAMARA DE COMERCIO: En el registro de Cmara no se registran establecimientos de comercio para esta empresa
INFORMACIN FINANCIERA: Se registran los ingresos y se registran costos y gastos mayores al 70% de los ingresos, situacin que reduce el
impuesto a pagar
VISITA DE VERIFICACIN: Se realiza una visita y se comprueba que la empresa no cuenta con locales o bodegas, acordes con la infraestructura
requerida para el desarrollo de la actividad por la que XY lo contrata.
La empresa ABC no cuenta con vehculos ni contrata servicio de transporte para la entrega de sus mercancas
INFORMACIN EXGENA: Se verifica que ABC est registrada como proveedor de XY, sin embargo no hay ninguna empresa que registre a ABC
como cliente
OPERACIONES EN EFECTIVO: Los pagos que hace XY a ABC se hacen en efectivo y a travs de terceras personas
INVENTARIO: La empresa XY no pudo demostrar el ingreso del material adquirido a ABC dentro de su inventario
Nota: En caso de requerir un mayor espacio, realizar nota adicional a este numeral.
3.Identificacin de la Operacin Sospechosa: Compra - Venta de costos Negocio o empresa fachada
Fecha: Ao 2014 Mes 4 Dia 3 Origen (Dependencia): XXXXXXX
8. Investigacin Adelantada por la Entidad: (Breve descripcin) Aduanera Cambiaria Tributaria Otra
Cul?
9. Relacin de documentos o pruebas que sirvieron de soporte para elaborar el presente ROS:
RUT
Certificado Cmara de Comercio
Informacin exgena 2013 - Empresa ABC y Empresa XY
Recomendacin: La descripcin de la operacin sospechosa costituye un aspecto de vital importancia en el diligenciamiento del presente reporte, porque incide directamente en la forma
como se entienden los hechos asociados a dicha operacin. Por esta razn, se recomienda tener en cuenta las instrucciones al respaldo de este formato, las cuales permitirn realizar
una adecuada descripcin de los hechos, y contribuir al buen desarrollo del anlisis posterior de la operacin sospechosa reportada.
DIAN-50.0012005
RECUERDE
No toda operacin inusual es sospechosa.
Grfico N 4
trminos del artculo 42 de la Ley 190 de 1995, los reportes realizados a la UIAF, no com-
prometen la responsabilidad del reportante.
Es deber de los funcionarios de la DIAN, mantener la confidencialidad de la informacin de
los clientes sujetos fiscalizados o controlados. Esto es, NO DIVULGAR A NADIE y por
ningn medio los hallazgos sobre las operaciones reportadas.
El reporte interno de una operacin sospechosa, debe ser el resultado de una valoracin
cuidadosa y especializada, en la que se evale la informacin y se resuelva la procedencia
de su reporte.
Previo a la realizacin de un ROS interno, se deben llevar a cabo los anlisis que se descri-
ben en el numeral 7.1 de sta gua.
Se reitera, una operacin, actividad o situacin es sospechosa y genera su reporte in-
terno a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos de la Direccin
de Gestin de Fiscalizacin, o la dependencia que haga sus veces, cuando no hay expli-
caciones razonables a las inusualidades detectadas por el funcionario, en el ejercicio
de sus funciones.
El ROS interno se basa, en la inconsistencia en el giro ordinario de los negocios, en la fre-
cuencia o volumen de las operaciones, o porque sus caractersticas particulares se salen
de toda lgica sin una explicacin que la fundamente.
Una vez identificada y analizada una operacin sospechosa, deben conservarse los sopor-
tes que dieron lugar a calificarla en una u otra categora.
RECUERDE
No le corresponde a la DIAN, ni a sus funcionarios tener certeza de la existencia
de la actividad ilcita fuente de los recursos cuestionados para generar el reporte.
Por lo anterior, si el funcionario, del anlisis que debe hacer en cada caso, considera que
existen elementos que lo conducen a pensar que puede estar frente a la comisin de un
posible delito, adems de formular el ROS interno, debe remitir a las Divisiones Jurdicas
GIT de Unidad Penal o quien haga sus veces, la totalidad de los insumos necesarios, para
su valoracin y la consecuente formulacin de denuncia.
RECUERDE
En este evento, se debe anotar en el formulario ROS interno,
que se dio aviso a dicha dependencia por una presunta conducta delictiva.
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OMISIN DE DENUNCIA
En el artculo 417 de la Ley 599 de 2000, se seala:
La pena ser de treinta y dos (32) a setenta y dos (72) meses de prisin si la conducta
punible que se omitiere denunciar sea de las contempladas en el delito de omisin de
denuncia de particular.
RECUERDE
No es responsabilidad del funcionario que detecta una operacin
sospechosa definir si se est frente a un delito, al realizarse un ROS interno,
no se est sealando ni concluyendo que se est en conocimiento
de una actividad delictiva.
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La DIAN, de acuerdo con lo dispuesto en el pargrafo nico del artculo 1 del Decreto
1497 de 2002, debe reportar a la UIAF las operaciones sospechosas que detecte, en el
ejercicio de sus funciones.
Las polticas que adopte la entidad y los procedimientos que ac se describen, bus-
can cumplir con este deber.
Los controles detectivos buscan detectar o encontrar inusualidades que puedan ser una
alerta y constituirse en operaciones atpicas que deban ser objeto de anlisis, con miras a
determinar la eventual existencia de operaciones sospechosas.
Un control detectivo es una alarma que se acciona frente a una situacin anormal, como
lo son, por ejemplo, las seales de alerta o la presencia de tipologas de LA/FT o contra-
bando, la inclusin en listas de control, las operaciones que se salen de las condiciones del
mercado, etc.
Los instrumentos que utiliza la DIAN para aplicar controles detectivos que le permiten
cumplir con el deber de colaboracin con las autoridades, mediante la deteccin y reporte
de operaciones, son los siguientes:
Como se anot, esta gua tiene por objeto, dar herramientas a los funcionarios encargados
del control tributario, aduanero y cambiario en su labor fiscalizadora del proceso de Fisca-
lizacin y Liquidacin, por lo tanto, en este documento se desarrollan en detalle los instru-
mentos que a tales funcionarios les compete aplicar.
Para estos efectos, dicha rea, determinar el nivel de riesgo inherente de los clientes
sujetos fiscalizados o controlados, mediante el diseo de matrices de riesgo, adoptando
criterios de riesgo asociados al LA/FT y al contrabando.
El conocimiento del mercado le permite a la DIAN, establecer con claridad cules son las
caractersticas usuales de los agentes econmicos que participan en l y las transacciones
que desarrollan, se considerarn como operaciones inusuales de los clientes sujetos
fiscalizados o controlados, aquellas que puedan estar por fuera del mercado en que se
desenvuelven.
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El rea competente y encargada del perfilamiento de riesgos, ser la designada para de-
tectar inusualidades frente al mercado o sector econmico al que pertenecen los clientes
sujetos fiscalizados o controlados,
Una adecuada prevencin y control del LA/FT, exige la adopcin de metodologas y proce-
dimientos que faciliten conocer el mercado de los clientes sujetos fiscalizados o controla-
dos y cada tipo de producto o servicio que ofrece. Para conocer el mercado se debe contar
con herramientas que permitan establecer las caractersticas usuales de las transacciones
que se desarrollan dentro del mercado, para as compararlas con las transacciones que
realizan quienes negocian con esos productos o servicios.
Este procedimiento se desarrolla con base en el mercado objetivo que tenga cada cliente
sujeto fiscalizado o controlado y segn sus propias polticas de mercadeo, actualizndose
continuamente conforme a los cambios que se presenten.
Por ello, la DIAN debe interesarse por conocer de los clientes sujetos fiscalizados o
controlados los productos o servicios que ofrece, los niveles de demanda, precios y com-
portamientos del mercado que le generan su actividad y negocios.
Una buena poltica de conocimiento del mercado debe responder a las estrategias de con-
trol y fiscalizacin, de otra parte, esta poltica se traduce en el conocimiento y manejo de las
variables econmicas sectoriales para los fines de control, con las que se puedan eviden-
ciar tendencias de comportamiento por nichos de mercado, de las personas o empresas
que operan en determinado sector.
El conocimiento del mercado es una herramienta til para la deteccin de operaciones in-
usuales y sospechosas, permite a la DIAN, comparar los clientes sujetos fiscalizados o
controlados con perfiles similares y visualizar tendencias de comportamiento econmico
de los mismos, basados en la frecuencia, volumen y dems caractersticas usuales com-
partidas por ese segmento econmico.
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GUA PARA LA DETECCIN Y REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS DE LA/FT A LA UIAF,
EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
De esta forma, la DIAN puede determinar las caractersticas usuales y la racionalidad eco-
nmica de las transacciones de los clientes sujetos fiscalizados o controlados, en com-
paracin con el comportamiento del sector al que stos pertenecen.
El conocimiento del mercado es una herramienta, con la que se pueden evidenciar los rangos
dentro de los cuales se desarrollan normalmente las operaciones que realizan los clientes
sujetos fiscalizados o controlados y las caractersticas del mercado. Esto permite ejercer
control y detectar transacciones inusuales que se salen del perfil financiero o comercial de los
clientes sujetos fiscalizados o controlados o del segmento del mercado correspondiente.
As por ejemplo, si un sector productivo cualquiera, en una zona determinada, refleja una
situacin de crisis, se entiende, que estas empresas reflejen problemas financieros y debe
considerarse como una seal de alerta si alguno de los clientes sujetos fiscalizados o
controlados, muestra indicadores financieros que se apartan de los que muestran las de-
ms empresas del sector.
De presentarse la situacin anterior, quiere decir que se est frente a una situacin
inusual, pero no frente a operaciones sospechosas. Como se ver en numerales si-
guientes, esta circunstancia solo indica que los clientes sujetos fiscalizados o contro-
lados y sus operaciones, deben ser objeto de anlisis para confirmar s se est frente a
circunstancias que puedan justificar esta situacin.
Con el fin de lograr un adecuado control de las operaciones que realizan los clientes
sujetos fiscalizados o controlados, la DIAN debe adoptar parmetros de segmentacin, o
cualquier otro instrumento de similar eficacia, por niveles de riesgo, por clase de producto,
o por cualquier otro criterio, que les permita identificar las operaciones inusuales.
As, lo que se salga de estos parmetros sera inusual y ameritara un anlisis mayor, que
eventualmente pondra de manifiesto una operacin sospechosa.
RECUERDE
El hecho de que una transaccin o conducta aparezca en la lista de seales
de alerta, no quiere decir que la misma est necesariamente involucrada
en alguna actividad ilcita, ni frente a una actividad, operacin o situacin
que debe calificarse como sospechosa que deba ser objeto de reporte.
Para estos efectos, el instrumento del conocimiento del mercado es un importante com-
plemento para definir la presencia de una operacin sospechosa y la realizacin de las
verificaciones y diligencias que se relacionan en el numeral 7 de esta Gua.
Ser considerada como una seal de alerta, el hecho de que una empresa, sus socios
principales o sus administradores figuren en alguna de las listas de control o listas de
vigilancia adoptadas por la DIAN.
Las listas de seales de alerta que se mencionan a continuacin y las que se encuen-
tran en la pgina web del Programa NRS (www.negociosresponsablesyseguros.org) y en
DIANNET/Direccin de Gestin de Fiscalizacin, no son exhaustivas, por lo que pueden
existir otros indicadores de algo anormal, que amerite su estudio y anlisis.
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Importaciones por valores superiores frente al capital con el cual fue constituida la
empresa, especialmente si se trata de empresas con poco tiempo de creacin.
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Sujeto reportado ingresa desde pas vecino en forma frecuente con volmenes
importantes de divisas en efectivo, declarando que es para realizar operaciones
de cambio.
Personas que presentan mltiples y frecuentes salidas del pas con un mismo
destino, declarando la salida de divisas en efectivo y que no corresponden con
su perfil econmico.
Retiros diarios sucesivos en una cuenta hasta dejar el saldo mnimo permitido
por la entidad.
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Fuente:
UIAF
Caractersticas inusuales de las actividades, productos o lugares de procedencia.
Sociedades que han sido constituidas con capitales bajos y que prontamente
reciben altas sumas de inversin extranjera.
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Fuente:
UNODC - MODELO NRS
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Teniendo en cuenta que las funciones de la DIAN, estn relacionadas con el control de
todas las actividades econmicas se sugiere consultar en la pgina web del Programa
NRS (www.negociosresponsablesyseguros.org) y en DIANNET Direccin de Gestin
de Fiscalizacin, se incluyen seales de alerta aplicables a distintos productos y sectores
econmicos.
Las tipologas pueden definirse, como las tcnicas, procedimientos y operaciones que uti-
lizan las organizaciones criminales, tambin se ha sealado que son las diferentes formas
como se llevan a cabo estos delitos, o, como lo indica el GAFI, las metodologas y tenden-
cias del LA/FT.
1. A nivel de los organismos internacionales que se ocupan del tema, como el GAFI,
las tipologas constituyen un instrumento y material base para el desarrollo y per-
feccionamiento de las recomendaciones para combatir el LA/FT.
2. A nivel de los gobiernos de cada pas, las tipologas constituyen una base para
definir las polticas pblicas relacionadas con esta problemtica y la normatividad
correspondiente, as como para instruir a los funcionarios competentes en la lu-
cha contra estos fenmenos.
En esta ltima connotacin, las tipologas revisten una enorme importancia en los siguien-
tes aspectos:
As, a travs de las seales de alerta, y con el conocimiento que las mismas correspon-
den a una determinada tipologa o mtodo para el LA/FT o el contrabando, es posible
determinar la ocurrencia de una operacin inusual, eventualmente detectar una operacin
sospechosa y proceder a su consecuente reporte.
Para lo anterior, es necesario que los funcionarios encargados del control tributario, adua-
nero y cambiario en su labor fiscalizadora del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin, ten-
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gan un conocimiento previo de las tipologas que pueden presentarse en las diferentes
industrias o actividades, para as poder entrar a definir cundo se est en presencia de una
operacin inusual y, eventualmente, de una operacin sospechosa.
En efecto, a travs del conocimiento de las seales de alerta y de las tipologas, es posi-
ble identificar el modus operandi de las empresas criminales para el LA/FT y el contraban-
do, y as, adoptar los controles necesarios para evitar ser utilizado por los criminales para
la comisin de sus delitos.
Por lo anterior, las tipologas son una herramienta de suma importancia para la preven-
cin y control del LA/FT, ya que proporcionan una base sobre la cual iniciar los anlisis
tendientes a la prevencin y deteccin de posibles hechos que pueden ser el producto de
conductas ilcitas.
Para identificar eventuales tipologas de LA/FT que puedan estar ejecutando las empre-
sas, los funcionarios encargados del control tributario, aduanero y cambiario en su labor
fiscalizadora del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin, tendrn en cuenta las tipologas
que se mencionan a continuacin y las tipologas que se encuentran en la pgina web
del Programa NRS (www.negociosresponsablesyseguros.org) y en DIANNET/Direccin de
Gestin de Fiscalizacin, documentos, que recogen algunas de las tipologas publicadas
por la UIAF, unidades de inteligencia de otros pases y los grupos internacionales (GAFI,
GAFILAT, GAFIC, Grupo Egmont).
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Para esto, se realiza la compra de mercancas en el exterior a - Condonacin de la deuda registrada como cuenta
un proveedor perteneciente a una organizacin criminal, estas por pagar.
se importan con el cumplimiento de todos los requisitos legales.
- rea geogrfica de alto riesgo.
El pago de la mercanca se realiza con dinero producto de las
actividades ilcitas y localmente se registra en la contabilidad del - Empresas que son constituidas en un pas extran-
importador como una cuenta por pagar, que se queda de esta jero con bajo capital y luego desaparecen repen-
forma en la contabilidad a travs de los aos. tinamente.
Durante el trmino para la realizacin de las investigaciones de - Dentro del trmino de investigacin que tiene la
controversia de valor, la sociedad, cambia de razn social, domi- DIAN, las empresas cambian de domicilio, razn
cilio fiscal, vence la vigencia de la pliza que ampara la contro- social, o en su defecto nunca han operado en las
versia de valor, o en caso de renovar la pliza, se hace con otra direcciones reportadas.
compaa aseguradora o la empresa desaparece o se cancela,
evitando cualquier accin de la Entidad en contra del importador - Empresas que operan durante 18 meses, mximo
por ser una empresa cancelada o no ubicada. dos aos se cancelan o desaparecen.
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Exportaciones de bienes, cuyas divisas no son reintegradas al pas exportador, a travs de los intermediarios
del mercado cambiario
Fuente: DIAN
SEALES DE ALERTA
La empresa exportadora, no demuestra una experiencia - Empresas exportadoras sin experiencia o con
activa, previa y significativa que la destaque, ni al producto poco tiempo de creacin con un alto nivel de en-
comercializado, en el sector exportador. Inicia sus actividades deudamiento con sus proveedores.
comerciales con un capital mnimo (no demostrado), sin embargo
alcanza un nivel de endeudamiento con sus proveedores de - Empresas exportadoras que registran cartera in-
mercancas (si compr a crdito), que llega a cifras astronmicas cobrable.
de millones de dlares, a su vez su comprador, nunca le paga la
deuda, por concepto de la exportacin. Lo cual hace dudar de su
viabilidad financiera y comercial, as como la de sus proveedores.
Re - Exportacin
Fuente: DIAN
SEALES DE ALERTA
Una sociedad en un Pas con sistemas de comercio exterior la- - Transacciones recurrentes con un mismo proveedor.
xos importa mercancas de origen ilcito desde un pas produc-
tor, estas mercancas son re facturadas y exportadas hacia un - Participacin de uno o varios usuarios en las di-
cliente que se halla en un tercer pas quien las compra a precios ferentes sociedades que realizan operaciones co-
inclusive ms bajos que los que ofreci el productor. merciales.
- Comercializacin de elementos diferentes a los
De este modo un usuario aduanero ingresa mercancas al terri- que obedeceran segn el objeto social del Pro-
torio aduanero nacional con una factura de un proveedor en el veedor.
exterior que sirve de soporte para dar apariencia de total legali-
dad a una operacin de subfacturacin. - Precios de mercanca sustancialmente bajos.
De este modo el cliente en el pas cuenta con todos los docu- - Sitio geogrfico en donde se ubique el exportador.
mentos exigidos, mismos que si la autoridad aduanera desea - Participacin societaria de un usuario en las dife-
verificar sern convalidados por el proveedor en el exterior. rentes sociedades que efectan operaciones.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
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Esta tipologa se refiere al reintegro de divisas de origen ilcito No es un servicio comnmente exportado por
generados por la exportacin ficticia de servicios, cuya presta- compaas locales.
cin o valor comercial en el mercado internacional son de difcil
verificacin o cuantificacin, dado su carcter intangible, de este El servicio es exportado a un pas que por las ca-
modo los delincuentes cuantifican servicios y tratan de pasar por ractersticas del mercado no tendra necesidad de
lcito dinero producto de sus delitos. contratarlo con la empresa local.
Los sectores que pueden reportar informacin sobre este tipo Los pagos o giros provienen de pases diferentes
de tipologas son el sector financiero, valores y aduanero. a aquel al cual se export el servicio.
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En esta tipologa se busca reintegrar divisas ilcitas realizando - Incremento exagerado en el volumen y valor de
varias formas de exportacin ficticia de bienes, como la sobre las exportaciones registradas.
valoracin de mercancas, que las cantidades exportadas sean
inferiores a las cantidades declaradas, que se declare la expor- - Los pagos o giros provienen de pases diferentes
tacin pero que los bienes nunca salgan del pas, o que el mismo a aquel al cual se exportaron los bienes.
bien se exporte varias veces (operaciones carrusel). - Reintegros recibidos desde pases con bajos con-
troles contra el lavado de activos.
Esta tipologa puede ser observada por los sectores Financiero,
valores y aduanero - El dinero es retirado de las cuentas bancarias lo-
cales mediante el giro de cheques a favor de va-
Esta tipologa incluye varias posibles situaciones: rios beneficiarios (inclusive a nombre del gerente
general de la empresa), quienes generalmente los
Que la exportacin se registre por un mayor valor al repre- endosan irregularmente.
sentado en las mercancas, es decir, bienes sobrevalorados.
- Los cheques son finalmente cobrados por un gru-
Que las cantidades exportadas sean inferiores a las cantida- po reducido de personas.
des declaradas. - No hay cheques girados a nombre de proveedores
La declaracin de exportacin de un bien especfico, realizan- o empresas prestadoras de servicios a la empresa
do el envo de una mercanca con caractersticas fsicas simi- exportadora.
lares, pero que en realidad tiene un valor inferior. - Los administradores de las empresas son perso-
nas muy jvenes, sin historial en el sector finan-
Que se oculten dentro del embalaje de mercancas de bajo
ciero, quienes generalmente participan en otras
valor, otras cuyo valor es superior al de la mercanca que se
empresas con similares caractersticas.
est exportando.
- La infraestructura de las empresas por lo general,
Que se declare la exportacin pero que los bienes nunca sal- se limita a una oficina o un lugar de residencia que
gan del pas. al parecer, no guarda relacin con los montos y la
Que la exportacin involucre a bienes que hayan ingresado actividad que la empresa realiza.
de contrabando. - En algunos casos, los reintegros de divisas por
pagos de exportaciones proviene de empresas
Esta tipologa se podra presentar con la exportacin de todo cuyo objeto social no guarda relacin con los bie-
tipo de bienes, especialmente con aquellos en los que por sus nes que se estn pagando. Por ejemplo, empresas
caractersticas, es muy difcil verificar su valor real. de confecciones en el exterior que pagan exporta-
ciones de productos agrcolas o fertilizantes.
- Poca relacin entre el volumen de exportaciones
registradas por la empresa analizada, frente a una
empresa promedio del sector.
- Algunas las compaas de las cuales se ha evi-
denciado esta prctica tienen caractersticas
comunes como: direcciones, telfonos, objetos
sociales, socios, administradores y revisores fis-
cales.
Sobrefacturacin de exportaciones
Tomado de: Tipologas del Lavado de Activos
Unidad de Inteligencia Financiera del Per
SEALES DE ALERTA
El lavador de dinero necesita que ingrese al pas dinero prove- - Los bienes descritos en los documentos de la ex-
niente del extranjero, producto de sus actividades ilcitas. Es as, portacin, no son los realmente exportados
que mediante exportaciones ficticias o de bienes de un valor n-
- El valor declarado es muy superior al valor real de
fimo, las mismas que son declaradas ante la autoridad aduanera
las mercancas exportadas
a un valor exagerado (sobrefacturacin), permite que ingrese
ese dinero ilcito como pago de la exportacin sobrevaluada. - Inusualidades en el destino de los bienes
- Los productos exportados no guardan relacin con
las actividades del exportador o del importador.
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Transporte clandestino de metales preciosos por la frontera para su posterior legalizacin a travs
de entidades financieras
Tomado de: Tipologas Regionales de GAFILAT
Actividades y profesiones No financieras (APNFD)
2010
SEALES DE ALERTA
Esta tipologa se refiere a la utilizacin de entidades financieras - Los registros de declaraciones de salidas de
para legalizar el ingreso de metales preciosos, que provienen de metales preciosos presentan volmenes muy
un pas extranjero y que pueden estar vinculados con actividades superiores a la produccin local sumada a los
delictivas. registros de declaraciones de ingresos de los
mismos.
Para evitar los controles fronterizos de salida en el pas de
origen y de destino, los metales preciosos son transportados - Participacin como intermediario de una empresa
clandestinamente a travs de la frontera, lo que es realizado off-shore, domiciliada en un paraso fiscal y que
por transportistas que cuentan con vehculos especialmente realiza actividad financiera para terceros sin estar
acondicionados para ese fin. supervisada, por lo que no existe seguridad sobre
la adecuacin de las polticas y procedimientos de
Al momento de ingresarlos a la entidad financiera, y para prevencin del LA/FT aplicadas ni sobre el origen
darle mayor apariencia de legalidad, no se hace aparecer de los metales preciosos manejados.
directamente a los clientes del exterior, sino que se utiliza la
fachada de dos empresas diferentes: un Taller de refinacin y - El volumen de operaciones del Taller de refinacin
comercializacin de metales preciosos local y una Empresa de metales preciosos local no es consistente con
Off-shore, domiciliada en un paraso fiscal, cuyo accionista sera el volumen de los metales preciosos negociados
una entidad financiera formal del exterior y que declara como por su intermedio.
actividad principal la realizacin de operaciones financieras para
sus clientes. - Salvo excepciones, los vendedores instruyen
a las entidades financieras para que los pagos
Una vez recibidos los metales preciosos, y siguiendo las de la mercadera recibida se realicen a travs
instrucciones de sus clientes, la entidad financiera local de transferencias hacia cuentas en el exterior,
realiza una transferencia de fondos para abonar la mercadera pertenecientes a terceras personas o sociedades,
recibida. Posteriormente, los metales preciosos son formalmente aparentemente no vinculadas al negocio.
exportados a entidades financieras mayoristas del exterior.
Pago en especie de actividades ilcitas con mercancas ingresadas de contrabando al territorio nacional
Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA
La operacin a que se refiere esta tipologa comienza con la - Venta de productos importados a precios menores
entrega en el exterior a un miembro de la organizacin criminal que el mercado.
con sede en el pas A de mercancas de fcil comercializacin,
como pago de actividades ilcitas. A continuacin dichas mer-
cancas se ingresan al territorio nacional mediante operaciones
de contrabando abierto o tcnico y posteriormente se distribuyen
y comercializan dentro del territorio nacional.
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Transporte de dinero de origen ilcito a otro pas para adquirir mercancas que ingresan al pas local mediante
contrabando tcnico por subfacturacin
Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA
El proceso comienza con el transporte ilcito de divisas desde - Ingreso de altas sumas de dinero en contenedo-
Colombia hacia otro pas, con este dinero las organizaciones de- res, maletas, compartimientos secretos de vehcu-
lictivas adquieren mercancas que luego son ingresadas al pas los, envos postales o envos urgentes, etc.
bajo alguna forma de contrabando. - Transferencias electrnicas de grandes sumas de
dinero que no contienen los datos que permitan
Finalmente se comercializan en Colombia y la organizacin re- identificar claramente dichas transacciones.
cupera el capital inicialmente enviado al exterior. Los sectores - Traslado sospechoso de fuertes sumas de dinero
reportantes que pueden observar esta tipologa son el sector en efectivo (EUR y USD).
financiero y aduanero. - Movimientos de dinero sin razn econmica apa-
Como resultado de este proceso, la organizacin obtiene dinero rente o sin documentacin de soporte.
en efectivo en moneda local, el cual en principio puede presen- - Frecuentes declaraciones de transporte de altas
tarse ante las autoridades y ante terceros como el producto de sumas de dinero en aduana por parte de una o
una actividad comercial. varias personas.
- No existe justificacin econmica y/o legal aparen-
Este dinero podra a su vez utilizarse para realizar inversiones de te para transportar grandes cantidades de dinero
carcter lcito con el fin de avanzar un poco ms en el proceso de manera fsica.
de darle apariencia de legalidad y disimular su verdadero origen. - Traslado frecuente de dinero en efectivo (fsico o
Una de las alternativas posibles es repetir la operacin arriba mediante transferencias bancarias) a zonas fron-
descrita una o varias veces ms. terizas del pas.
La finalidad de esta tipologa es ingresar al pas el dinero produc- - Los bienes descritos en los documentos de la ex-
to de una actividad ilcita, y justificarlo mediante el reintegro de portacin, no son los realmente exportados.
divisas resultado de una exportacin. - El valor declarado es muy superior al valor real de
las mercancas exportadas.
Adems de obtener ms dinero producto de la venta de contra-
bando del supuesto bien exportado. Los sectores que pueden - Importaciones y/o exportaciones frecuentes que
observar esta tipologa son el sector financiero y aduanero. no tienen una relacin directa con la actividad
econmica del usuario.
En esta prctica puede utilizarse la modalidad consistente en - Exportaciones en las que no se certifique que la
que la mercanca no reingrese al pas y sea distribuida o comer- mercanca sali del pas o que las cantidades ex-
cializada en el exterior, y que su costo de adquisicin sea asu- portadas sean inferiores a las relacionadas en la
mido por la organizacin criminal como costo de la operacin. declaracin de exportacin.
- Sobrevaloracin o subvaloracin de las importa-
ciones o las exportaciones, ajustando en precios,
cantidades o calidades o una combinacin de ellos.
- Inusualidades en el destino de los bienes.
- Los productos exportados no guardan relacin
con las actividades del exportador o del impor-
tador.
- Sociedades constituidas recientemente con eleva-
das importaciones y exportaciones.
- Personas naturales y/o jurdicas con declaracio-
nes de importacin y/o exportacin y documentos
soporte presuntamente falsos.
- Incremento exagerado en el volumen y valor de
las exportaciones registradas.
- Poca relacin entre el volumen de exportaciones
registradas por la empresa analizada, frente a una
empresa promedio del sector.
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En este caso las mercancas que se introducen de contrabando - Importacin de insumos, tales como CD y casetes
son insumos para la produccin de copias ilegales de productos procedentes de pases asiticos. en cantidades
protegidos por leyes de propiedad intelectual, para lo cual quie- superiores a la demanda formal.
nes realizan la operacin de lavado, requieren tener vnculos
con otras organizaciones dedicadas a este tipo de actividades - Presencia de oferta callejera o en comercializa-
ilcitas. dores informales de pelculas y casetes a precio
excesivamente bajos.
Esta tipologa puede ser reportada por los sectores financiero y
aduanero. - Envos de dinero mediante servicio de courier,
empresas de transferencia de fondos o el siste-
ma bancario, en forma recurrente o en cantidades
importantes apases productores de CD y casetes.
Este tipo de operacin tiene dos finalidades principales: De una - Venta de productos importados a precios menores
parte, lograr el ingreso a Colombia (pas A) de mercancas que que el mercado.
sustituyan total o parcialmente un capital de procedencia ilcita,
dndole adems apariencia de legalidad mediante una opera- - Comercio de productos reproducidos sin autoriza-
cin de comercio exterior. cin del propietario de la marca.
De otra, incrementar la rentabilidad a travs de la falsedad mar- - Presencia de oferta callejera o en comercializado-
caria haciendo uso de las mercancas ingresadas al territorio ras informales, a precios excesivamente bajos.
nacional, justificando ingresos por ventas de productos que se
supone, son de una marca reconocida en el mercado, y por ende
de un alto valor comercial. Los sectores financiero y aduanero
pueden reportar esta tipologa.
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Las organizaciones delictivas sobrevaloran mercancas para - Ajuste en precios, cantidades o calidades o una
trasladar dinero producto de actividades ilcitas desarrolladas en combinacin de ellos en los documentos y decla-
Colombia a otro pas), con el fin de ponerlo a salvo de la accin raciones de la importacin.
de las autoridades locales, encomendando su custodia a los
miembros de una organizacin criminal que se encuentra all. - Personas naturales y/o jurdicas que comerciali-
cen productos de procedencia extranjera a precios
Esta tipologa puede ser observada por los sectores financiero ostensiblemente bajos, generalmente distribuidos
y aduanero. a vendedores informales.
En este caso los tributos aduaneros pagados por haber sobreva- - Costo del transporte elevado comparado con el
lorado las mercancas se compensan con el valor real de adqui- valor de los bienes.
sicin en el exterior el cual fue por debajo del declarado.
- Diferencias sustanciales entre el valor declarado
y el de mercado.
La finalidad de este tipo de operacin consiste en ingresar a Co- - Diferencias entre la descripcin de bienes y los
lombia pas (A) mercancas adquiridas en el exterior con dinero realmente importados.
producto de actividades ilcitas, con el fin de darle apariencia de
legalidad. Para esto se realiza una importacin de mercancas
- Diferencias entre la documentacin aduanera y
con preferencias arancelarias (sin el pago de tributos aduaneros
las facturas.
arancel - IVA), haciendo uso de certificados de origen falsos. Los
sectores reportantes de esta tipologa son el sector financiero y
el sector aduanero.
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Esta tipologa se refiere al ingreso de divisas por inversin ex- - Empresas con dificultades financieras que repen-
tranjera ficticia a favor de una empresa local. tinamente aducen inversin extranjera para de-
sarrollar proyectos en el pas y reciben el ingreso
de divisas a travs de sus productos financieros
Una empresa local, con dificultades o necesidades financieras,
locales.
recibe el respaldo econmico de una compaa en el exterior
para desarrollar un proyecto especfico en el pas, que aparente- - Clientes presentados por una sucursal, filial o ban-
mente le representar beneficios sobre su inversin. co extranjero, con base en pases o territorios con-
siderados parasos fiscales o no cooperativos por
Para tal fin y previo el cumplimiento de los requisitos, la empresa el GAFI.
localizada en el exterior ordena el giro de divisas a favor de la - Clientes que efectan o reciben pagos regula-
empresa local, a travs de los intermediarios que haya contra- res y en grandes cantidades, incluyendo trans-
tado. ferencias electrnicas, hacia o desde pases
considerados como parasos fiscales o no
La empresa local recibe las divisas, a travs de intermediarios cooperativos por el GAFI.
financieros. Una vez el dinero est disponible, la empresa local - Acumulacin de grandes saldos que no son con-
emplea los recursos para pagos (generalmente en cheques u sistentes con las ventas o facturacin del negocio
otros instrumentos financieros endosables) que usualmente no del cliente, y posteriores transferencias a cuentas
tienen correspondencia con la actividad econmica o con el de- en el exterior.
sarrollo del proyecto de inversin. Los cheques son girados a
nombre de varias personas, presentan endosos (frecuentemente - Recepcin de recursos para desarrollar proyectos
con irregularidades) y son cobrados en efectivo, presentndo- de inversin extranjera en zonas inusuales.
se concentracin de beneficiarios finales. En algunos casos se
- Empresas inversionistas extranjeras cuya activi-
compran bienes inmuebles o se hacen pagos a otras empresas
dad econmica no guarda relacin con proyectos
con el fin de darle apariencia o justificar la inversin.
desarrollados por empresa locales.
- Transferencias electrnicas de fondos efectuadas
por clientes, con entrada y salida inmediata de la
cuenta, o sin que pasen a travs de una cuenta
de los mismos.
- Incremento exagerado en el volumen de ventas
o ingresos despus de atravesar por dificultades
financieras, sin una justificacin aparente.
- Transferencias electrnicas de grandes sumas de
dinero que no contienen los datos que permitan
identificar claramente dichas transacciones.
- El dinero es retirado de las cuentas bancarias
locales mediante el giro de cheques a favor de
varios beneficiarios, quienes generalmente los
endosan irregularmente.
- Operaciones de cualquier tipo o especie en las
que los clientes se resisten a facilitar la informa-
cin normal exigida, brinden una informacin insu-
ficiente, falsa o que es de difcil verificacin.
- Los administradores de las empresas son perso-
nas muy jvenes, sin historial en el sector finan-
ciero, quienes generalmente participan en otras
empresas con similares caractersticas.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Sustitucin de deuda externa contrada por un cliente de una empresa local utilizando dinero ilcito
Tomado de: Tipologas de Lavado de Activos y Financiacin del Terrorismo
Unidad de Informacin y Anlisis Financiero - UIAF
2004
SEALES DE ALERTA
Esta tipologa involucra a una organizacin delictiva que utiliza el di- - No se toman medidas para cobrar las deudas no
nero proveniente de sus actividades ilcitas, para pagar desde el ex- pagadas.
terior una deuda vencida a favor de una empresa exportadora local.
Una empresa exportadora local, presenta dificultades en la
- La empresa exportadora condona y ajusta conta-
recuperacin de la cartera de sus clientes en el exterior al so-
blemente deudas sin justificacin.
brepasar un ao de vencimiento, por lo tanto se convierte en
endeudamiento externo.
Teniendo en cuenta lo anterior, una organizacin delictiva ofrece a la - Pago inesperado de una deuda vencida, sin ex-
empresa exportadora local comprarle con descuento la deuda de plicacin.
su cliente en el exterior, previo cumplimiento de los requisitos de ley,
de tal manera que la deuda en el exterior quedar registrada a nom- - Empresa que, sin justificacin aparente, comienza
bre de la empresa compradora de la deuda u organizacin delictiva. a recibir transferencias desde el exterior de eleva-
Posteriormente, la entidad financiera de la empresa comprado- do monto o con alta periodicidad.
ra de la deuda recibe una orden de pago desde el exterior, cuyo
ordenante presuntamente corresponde al deudor. - Operaciones de compra y venta de facturas por
Para tal fin, desde una cuenta en el exterior se ordena, a travs empresas que no estn dedicadas o autorizadas
de los intermediarios financieros que haya contratado, el giro de para ello.
divisas a favor de la empresa compradora de la deuda.
La empresa compradora de la deuda recibe las divisas, a tra-
vs de intermediarios del mercado cambiario y las convierte en
moneda local.
Una vez el dinero est disponible, la empresa compradora de la
deuda realiza el giro de un gran nmero de cheques a nombre
de varias personas, que en general presentan endosos con irre-
gularidades y son cobrados en efectivo, presentndose adems
la concentracin de beneficiarios finales.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Creacin de sociedades de Inversin para ser utilizadas como puente para transferencias de dinero
Tomado de: Tipologas regionales de GAFILAT
2010
SEALES DE ALERTA
Esta tipologa se refiere a la utilizacin de mecanismos de - El dinero que ingresa va efectivo sale posterior-
pantalla para el reingreso a un pas en forma aparentemente mente va orden de pago hacia el pas de origen.
legal de fondos de origen ilcito trasladados previamente en
efectivo a un pas vecino. - Cliente realiza transacciones de altos montos en
efectivo, sin que sus ingresos ni actividades justifi-
quen dichas operaciones.
Los mecanismos de ocultamiento utilizados son tanto medios
de pago como herramientas societarias poco controlados en el - Entidad beneficiaria de Vales Vistas no es suje-
segundo pas. ta a fiscalizacin ni posee obligacin de registro
en la Unidad de Anlisis Financiero; su capital ha
aumentado considerablemente durante el perio-
do de las transacciones, no ha realizado inicia-
cin de actividades ante la autoridad tributaria.
Una de las formas que usan los delincuentes para ingresar al - Recepcin de giros provenientes de varios remi-
pas dinero ilcito es por medio del sistema de giros internacio- tentes, en diferentes pases, y a favor de un mismo
nales. Las organizaciones delictivas utilizan esta modalidad para beneficiario a su favor, generalmente con caracte-
trasladar estos recursos producto de sus actividades ilcitas, a rsticas de fraccionamiento.
otro pas mediante giros cuyos montos tienen caractersticas de
fraccionamiento y con la utilizacin de muchos beneficiarios, de- - Un mismo remitente que enva giros a varios be-
nominados comnmente como pitufos. neficiarios sin una relacin aparente.
- Los giros son enviados a favor de un grupo de per-
De este modo, se fraccionan altas sumas de dinero en varios sonas, sin relacin aparente, con un mismo nme-
envos con la finalidad de evadir los controles existentes en el ro telefnico o direccin para contactarlos.
pas de origen de los fondos como en el de destino.
- Beneficiarios que suministran varios nmeros de
Los sectores reportantes de esta tipologa son el sector financie- telfono y direcciones en la misma ciudad para el
ro, aduanero y valores. cobro de los giros.
- Grupos de beneficiarios de giros que suministran
un mismo nmero de telfono y/o direccin para el
cobro de las transferencias.
- Personas que cobran o envan giros utilizando
distintos intermediarios en una misma zona geo-
grfica o que envan o reciben giros en lugares
diferentes a los de su residencia.
- Personas que han cobrado diferentes giros y han
informado varias actividades econmicas que no
guardan relacin con los montos recibidos.
- Beneficiarios de giros que desconocen el nombre
del remitente, el origen, el monto y la finalidad del
dinero.
- Utilizacin de documentos de identidad, aparen-
temente falsos o adulterados, para el cobro de los
giros.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Esta tipologa se refiere a la utilizacin de canales legales - Traslado sospechoso de fuertes sumas de dinero
y clandestinos para transportar divisas a travs de una o en efectivo (EUR y USD).
ms fronteras, y la posterior legitimacin a travs del sistema
financiero. - Evasin a los controles pertinentes sobre declara-
Para el transporte de las divisas se utilizan empresas ciones de efectivo superiores a USD 10,000.
transportadoras de divisas, bancos u otras instituciones
financieras, y/o se realiza en forma clandestina a travs de su - Movimientos irregulares entre las entidades ban-
ocultamiento en vehculos o la simple omisin de declarar la carias involucradas.
tenencia de sumas en efectivo por encima del umbral de USD
10,000.
Una vez cruzadas las fronteras, se realizan operaciones de
cambio en casas de cambio legalmente habilitadas, -de acuerdo
a los montos, con auxilio del Mercado Internacional de Divisas
o mercado FOREX. Luego se transfieren los montos a distintas
cuentas utilizando entidades bancarias y vuelven a cruzar las
fronteras en forma legal o clandestina hasta perderse el rastro
de origen de los fondos.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Esta tipologa se refiere a la utilizacin de dinero de origen ilcito - Frecuentes declaraciones de transporte de altas
en operaciones de cambio internacional de monedas con trans- sumas de dinero en aduana por parte de una o
porte fsico de dinero en efectivo. varias personas.
Una casa de cambio local (u otro intermediario financiero similar) - El propietario inicial y el destinatario final del di-
comienza a recibir grandes cantidades de dinero en efectivo, en nero declarado es un mismo tipo de intermediario
moneda extranjera (distinta del dlar de los Estados Unidos de financiero, tanto a nivel local como internacional.
Norteamrica y a la moneda del pas de origen del transporte),
proveniente de pases vecinos. - No existe justificacin econmica y/o legal aparen-
te para transportar grandes cantidades de dinero
El dinero ingresa al pas fsicamente, transportado por personas de manera fsica.
que se prestan para realizar este trabajo, quienes declaran el
porte del efectivo en el Servicio de Aduanas. Las declaraciones - Grupos de personas provenientes del mismo pas,
sealan que el objetivo del transporte, es vender ese dinero a un con cortas estadas en el pas de destino, que si-
intermediario local, la que ser pagada en dlares de los Esta- multneamente declaran el transporte de impor-
dos Unidos de Norteamrica. tantes sumas de dinero en efectivo.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Esta tipologa se refiere a la introduccin de divisas extranjeras - Depsitos en efectivo moneda nacional en la fron-
(comnmente Dlares Americanos), producto de actividades tera, a cuentas bancarias de personas fsicas con
ilcitas, de un pas extranjero hacia el interior de otra nacin, con residencia en el interior del pas.
la finalidad de ser insertados posteriormente dentro del sistema
financiero nacional. - Actividad econmica del titular de la cuenta no
congruente con la operativa de los recursos depo-
Es as que sujetos pertenecientes a clulas de la delincuencia sitados en la cuenta.
organizada introducen divisas de un pas extranjero hacia el
interior de otra nacin, una vez colocadas las divisas dentro de - Retiros simultneos de los recursos.
territorio nacional, stas son convertidas a moneda nacional, - El titular de la cuenta en algunos casos reconoce
regularmente dentro de la franja fronteriza, para posteriormente que no son recursos propios y que recibe una co-
desde dicho punto geogrfico, introducir el dinero ilcito al misin por el uso de su cuenta.
sistema financiero nacional, mediante diversas operaciones de
depsito en cuentas bancarias de personas con residencia en - Se percibe que cheques de distintas cuentas han
el interior del pas y cuya actividad econmica no es congruente sido expedidos con letra de una sola persona.
con la operativa de la cuenta. - Una misma persona se presenta a cobrar cheques
Una vez que los recursos financieros de procedencia ilcita se han de distintas cuentas.
insertado dentro del sistema financiero, estos estn disponibles - Quienes cobran los cheques acuden en vehculos
para ser retirados en distintos puntos del pas nacional de lujo y/o rodeados de seguridad.
(regularmente zonas de riesgo), mediante instrumentos como
son retiros en ventanilla, cajeros o con cheques generalmente - Constantes entradas y salidas del pas por par-
expedidos a favor de una misma persona. te de personas quienes a su regreso reportan el
ingreso de divisas, sin una justificacin aparente-
Finalmente el dinero queda disponible para financiar la comisin mente lgica.
de nuevos delitos, el pago de gastos familiares y la compra de
bienes de consumo duradero. - Contratacin de mltiples cuentas bancarias a
nombre de una sola persona, pues no resulta con-
gruente que una sola persona llegue a contratar
20 o 30 cuentas.
Esta Tipologa se refiere al transporte transfronterizo de fuertes - Sujeto reportado ingresa desde pas vecino en
sumas en efectivo con el objetivo de realizar operaciones de forma frecuente con volmenes importantes de di-
cambio y volver a trasladar el efectivo al pas de origen. visas en efectivo, declarando que es para realizar
operaciones de cambios.
El traslado es realizado siempre por la misma persona
empleando medios de transporte comerciales y declarando los - La explicacin sobre origen de los fondos no es
valores transportados al ingresar al segundo pas. confirmada.
Las operaciones de cambio se realizan el mismo da en diferentes - Se argumenta que las operaciones de cambio son
casas de cambio, fragmentando los montos globales para que el ms convenientes que en el pas de origen, pero
importe no supere el umbral de comunicacin obligatoria. analizadas las condiciones de mercado se verifica
que, an sin considerar los costos (viaje, estada,
Posteriormente se regresa al pas de origen transportando la etc.) las diferencias producidas por efectuar el
divisa obtenida en la operacin de cambio pero sin que en esta cambio de divisas son desfavorables.
oportunidad sea declarada.
- Fraccionamiento de montos bajo umbral requerido
por la normativa para reporte automtico.
- Transacciones efectuadas durante un da, en di-
versas casas de cambio.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
El arbitraje internacional de divisas consiste en aprovechar la - Ingreso clandestino de divisas en efectivo o par-
diferencia de precio que existe entre la Tasa Representativa del cialmente declaradas ante las autoridades adua-
Mercado (TRM) y el precio del dlar en el mercado libre, para lo neras.
cual se abren cuentas corrientes o de ahorros en otros pases
y se realizan retiros en moneda local a travs de las diferen- - Compra y venta de divisas en efectivo efectuada
tes redes de cajeros. Esta prctica puede ser lcita o ilcita. El frecuentemente por personas o negocios que no
arbitraje ilcito se desarrolla cuando las divisas adquiridas o el estn legitimadas para ejercer esta actividad.
capital inicial provienen de alguna actividad delictiva. Tambin es
ilegal cuando no se cumple con todos los requisitos cambiarios, - Compra y venta de divisas en efectivo que presen-
tributarios y aduaneros establecidos o no se declaran todas las tan seales de fraccionamiento.
operaciones realizadas.
- Personas que presentan mltiples y frecuentes sa-
Este tipo de operaciones pueden ser detectadas por el sector lidas del pas con un mismo destino, declarando la
financiero, aduanero y valores. salida de divisas en efectivo y que no correspon-
Esta tipologa puede desarrollarse en las siguientes etapas: den con su perfil econmico.
Ingreso de divisas al pas local: Las divisas en efectivo pro- - Personas que no declaran la totalidad de las divi-
vienen de una actividad delictiva y generalmente ingresan al sas en efectivo que estn saliendo del pas.
pas de manera clandestina, sin cumplir la totalidad de las
obligaciones legales o no son declaradas en su totalidad. - Personas realizando numerosas y frecuentes tran-
sacciones en cajeros electrnicos con cargo a
Adquisicin de las divisas en el pas local: Las divisas pue- cuentas de bancos en el exterior.
den ser compradas por personas, negocios o empresas
(cuyas actividades econmicas pueden ser legtimas o ile- - Traslado frecuente de dinero en efectivo (fsico o
gitimas) con dinero, que puede ser de origen lcito o ilcito. mediante transferencias bancarias) a zonas fron-
Transporte de las divisas a un pas extranjero: Las divisas terizas del pas.
en efectivo son transportadas a otro pas. Para ello, se pue-
- Apertura de mltiples cuentas en las mismas fe-
den declarar y cumplir con todas las obligaciones legales
chas y sucursales con los montos mnimos reque-
aduaneras, cambiarias y tributarias, o por el contrario, se
ridos que posteriormente realizan transacciones
pueden transportar de manera clandestina y al margen de
diarias por debajo de los umbrales de reporte
la ley.
Consignacin de las divisas en el pas extranjero: Las divi- - Cuentas donde se realizan depsitos en efectivo
sas en efectivo son consignadas en un banco de otro pas por terceras personas (algunas veces extranjeros)
(puede tratarse de un tercer pas involucrado). Estos de- que no son los titulares de las cuentas.
psitos pueden estar ajustados a las normas o se pueden
realizar de manera clandestina e ilegal, dependiendo de la - Retiros diarios sucesivos en una cuenta hasta de-
manera como ingresaron las divisas al pas extranjero. jar el saldo mnimo permitido por la entidad.
Disposicin del dinero en el pas local: Las divisas consig- - Estos retiros algunas veces se hacen simultnea-
nadas en las cuentas bancarias del pas extranjero (tercer mente desde sitios diferentes (a nivel nacional o
pas) son convertidas en moneda local. Se puede realizar internacional), lo que requiere la revelacin de la
de manera lcita, canalizadas a travs de los intermediarios clave o nmero de identificacin personal (PIN) a
financieros y utilizando mecanismos legtimos tanto del mer- terceras personas.
cado regulado como del mercado libre. Otra manera puede
ser mediante la utilizacin de cajeros electrnicos con ml-
tiples tarjetas electrnicas, cuyos titulares posiblemente es-
tn siendo suplantados o han prestado sus nombres para
efectuar el retiro del dinero en efectivo.
Una vez se tiene el dinero en efectivo, se adquieren las divisas
en el pas local y se puede reiniciar el ciclo ya mencionado.
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Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Utilizacin de Empresas de Fachada para apoyar las Actividades de Lavado de Activos Parasos Fiscales
Tomado de: Tipologas regionales de GAFILAT
2010
SEALES DE ALERTA
Esta Tipologa se refiere a operaciones de compra venta de ttulos - Grupo Econmico situado en parasos fiscales.
pblicos, pases activos, compra venta de moneda extranjera,
giros o transferencias dentro del pas local y proveniente del - Una nica persona lo representa en el Pas Local.
exterior, realizado por personas jurdicas residentes del exterior - Encubrimiento de los reales titulares de los fondos.
(Paraso Fiscal).
- Volumen, complejidad y velocidad de la operato-
ria: Ingeniera financiera.
Dichas actividades, eran realizadas por empresas domiciliadas
en parasos fiscales con idntica direccin en el exterior y en el - Cantidad de productos financieros utilizados.
pas local, mismo apoderado, mismos accionistas y directivos
- Investigacin por bankruptcy (quiebra) en Pas A.
en comn.
- Posible vinculacin con una organizacin transna-
cional dedicada a realizar supuestas inversiones
en pases emergentes.
- Origen de los fondos de desconocida proceden-
cia.
- Asesoramiento de Estudio Jurdico de Paraso
Fiscal para: Crear Empresas fantasmas, gestionar
dinero, ttulos valores. Todo esto generando veh-
culos para facilitar las operaciones de lavado de
activos.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Cambio de destinacin de materias primas que ingresan al pas bajo la modalidad de Sistemas Especiales de
Importacin-Exportacin Plan Vallejo
Tomado de Tipologas De Lavado De Activos
Relacionadas Con Contrabando
UIAF DIAN (2006)
SEALES DE ALERTA
La finalidad de cambiar el destino de materias primas tambin - Que la empresa local una vez aprobado el pro-
es lograr el traslado de una suma de dinero ilcito desde un pas grama realice importaciones de la materia prima
a Colombia usando indebidamente el programa de Sistemas a precios ostensiblemente bajos, y antes de ven-
Especiales de Importacin - Exportacin Plan Vallejo, que tie- cerse el trmino para realizar la exportacin del
ne previsto la suspensin total o parcial del pago de los tributos producto terminado, la comercialice en el pas sin
aduaneros. Los sectores financiero y aduanero pueden reportar haberse destinado para el fin al que fue importa-
esta tipologa. da, configurndose de esta manera contrabando.
Una empresa en Colombia (pas A) obtiene la autorizacin para - Que realice importaciones de materia prima de
desarrollar un programa Plan Vallejo de materias primas, el cual buena calidad a precios ostensiblemente bajos, y
no es reembolsable. Basada en la documentacin presentada la comercialice en el pas a precios inferiores a los
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Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Cambio de destinacin de materias primas que ingresan al pas bajo la modalidad de Sistemas Especiales de
Importacin-Exportacin Plan Vallejo
Tomado de Tipologas De Lavado De Activos
Relacionadas Con Contrabando
UIAF DIAN (2006)
por la empresa, la Entidad competente autoriza el programa y or- del mercado generando competencia desleal. Final-
dena constituir una garanta personal por un porcentaje del cupo mente, antes de vencerse el trmino para realizar
autorizado, comprometindolo a exportar el producto terminado la exportacin del producto terminado, adquiere
en el plazo estipulado. materia prima de origen nacional para reemplazar
la importada y comercializada, posteriormente ela-
En ocasiones es posible que el importador realice o simule otras bora el producto terminado y lo exporta.
operaciones con el propsito de aparentar haber dado cumpli- - Que efecte importaciones de materia prima
miento a los compromisos de exportacin de productos termina- en cantidades superiores a las que realmente
dos adquiridos dentro del marco del plan vallejo. necesita para fabricar el producto terminado, y
antes de vencerse el trmino para realizar la ex-
portacin del producto, fabrique las cantidades
pactadas usando menos materia prima que la
importada, y comercialice en el territorio nacional
la diferencia (contrabando) a precios inferiores a
los del mercado.
Esta tipologa tambin hace uso indebido de las ventajas propias SEALES DE ALERTA
del Sistema de Importacin-Exportacin Plan Vallejo, para intro-
ducir al pas mercancas de valor equivalente a un capital que se - Deteccin de fallas o inconsistencias en los docu-
necesita repatriar desde el exterior. En este caso el importador mentos de mandato otorgados a los intermedia-
que podra hacer uso del programa autorizado de Plan Vallejo no rios aduaneros
tendra la intencin de realizar dichas importaciones, ni un fraude,
pero es suplantado por un intermediario aduanero a travs del - Intermediarios aduaneros que tiene poca trayecto-
cual ha realizado anteriormente operaciones de comercio exterior. ria y realizan operaciones con empresas o usua-
Los sectores financiero y aduanero pueden reportar esta tipologa. rios permanentes de comercio exterior
Esta tipologa describe una operacin semejante a la reflejada
en la tipologa anterior, en cuanto se hace uso indebido de las - Representantes legales o socios de intermedia-
ventajas propias del Sistema de Importacin-Exportacin Plan rios aduaneros que han cambiado de razn social
Vallejo, para introducir al pas mercancas de valor equivalente o que han sido socios o representantes de inter-
a un capital que se necesita repatriar desde el exterior. Sin mediarios que se han liquidado.
embargo, en este caso el importador que podra hacer uso del
programa autorizado de Plan Vallejo no tendra la intencin de
realizar dichas importaciones y menos an un fraude, pero es
suplantado por un intermediario aduanero a travs del cual
ha realizado anteriormente operaciones de comercio exterior.
De esta manera, y con el fin de ingresar al territorio nacional
mercancas adquiridas con dinero ilcito, una organizacin cri-
minal en Colombia contrata a una Sociedad de Intermediacin
Aduanera para que le ingrese al territorio nacional mercanca
adquirida en el exterior con dinero ilcito.
La Sociedad de Intermediacin se hace pasar ante la DIAN
como representante del supuesto importador, valindose de un
mandato que le fue otorgado en algn momento o falsificando
uno para el caso, con el fin de nacionalizar la mercanca bajo la
modalidad de importacin Plan Vallejo, haciendo uso de regis-
tros de importacin falsos y/o adulterados.
Posteriormente la mercanca es comercializada en el pas, confi-
gurndose as el contrabando abierto al utilizar documentos falsos
e incumplir con los compromisos adquiridos en desarrollo del pro-
grama autorizado, y una vez finalizada la operacin ilegal, el inter-
mediario aduanero entra en estado de liquidacin o desaparece.
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Teniendo en cuenta que las funciones de la DIAN, estn relacionadas con el control de
todas las actividades econmicas se sugiere consultar en la pgina web del Programa
NRS (www.negociosresponsablesyseguros.org) y en DIANNET/ Direccin de Gestin
de Fiscalizacin, se incluyen tipologas aplicables a distintos sectores econmicos. Estas
tipologas que han sido clasificadas, siguiendo los siguientes criterios.
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Por lo tanto, podrn utilizar la conexin a todas las bases de datos a las que tiene acceso
la DIAN, para el cumplimiento de sus funciones misionales, segn los aplicativos y roles
establecidos para tal fin.
Entre las herramientas y bases de datos que tiene disponible la DIAN, para el cumplimiento
de estas funciones, estn, entre otras:
- MUISCA Informacin financiera, RUT, Vinculacin de terceros, declaraciones de
renta, ventas, informacin exgena de terceros y propia, informacin de importa-
ciones y exportaciones
- Centrales de Informacin Financiera (Cifin Datacrdito)
- Cmaras de Comercio
- Listas de vigilancia
A continuacin se puede apreciar el diagrama de flujo que describe los pasos para la detec-
cin de inusualidades, su anlisis y el reporte de operaciones sospechosas.
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Al competente
de reportar
Reporte a la
Coordinacin de
Ctrl y Prev. de LA
a
DE LA
FIN
Grfico N 5
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1. Programas de Fiscalizacin:
Instruccin que regula el programa.
Listado de seleccionados.
Lineamientos de auditora que se derivan de las instrucciones que regulan el
programa.
4. Denuncias de fiscalizacin:
Documentos soporte de la denuncia.
Documentos de radicacin de la denuncia.
Soporte de evaluacin y calificacin de la denuncia.
Para el estudio o anlisis de la inusualidad el funcionario podr llevar a cabo, entre otras,
las siguientes acciones:
- Inspeccin documental.
- Verificacin del RUT.
- Verificacin del Certificado de Cmara de Comercio.
- Verificacin y consulta de herramientas tecnolgicas utilizadas para facilitar el
cumplimiento de sus funciones misionales la DIAN.
- Verificacin y consulta de listas de control o de vigilancia adoptadas por la DIAN.
- Cruce de informacin exgena.
- Visitas de inspeccin (infraestructura, sedes, locales, bodegas).
- Verificacin de otras fuentes de informacin a disposicin de la DIAN.
- Anlisis sectorial.
- Consolidacin de operaciones de un mismo cliente.
- Revisin y anlisis de los listados de seales de alerta que contienen perfiles de
operaciones inusuales.
Se justifica la operacin?
Cul fue el criterio comercial para realizarla?
Cul fue el negocio fuente de los recursos?
S es repetitivo, existen razones que justifiquen su realizacin con
tanta frecuencia?
Es consistente el volumen o caractersticas de la operacin con la
actividad del cliente y al mercado o sector econmico? No? Por qu?
El control sobre las operaciones implica una actividad analtica que debe ser ejercitada el
respectivo funcionario.
OBJETIVO
Detectar, reportar y analizar las operaciones sospechosas, evidenciadas en desarrollo de
las funciones de la Entidad o, reportadas por terceros, para informar a la Unidad de Infor-
macin y Anlisis Financiero - UIAF del Ministerio de Hacienda, aquellos que puedan estar
vinculados al LA/FT u otras actividades ilcitas asociadas a estos delitos.
ALCANCE
Inicia con la recepcin del reporte de la operacin sospechosa y culmina con el envo del
informe a la Unidad de Informacin y Anlisis Financiero UIAF, o con la inclusin en bodega
de datos.
CONDICIONES GENERALES
La DIAN en cumplimiento de las normas de carcter nacional e internacional debe imple-
mentar y cumplir las polticas exigidas para contrarrestar el LA/FT con un enfoque basado
en riesgos, desde la ptica de sus funciones, bajo los siguientes parmetros:
Generalidades
Dentro de los procesos tcnicos y administrativos desarrollados por la DIAN, se pueden
detectar operaciones inusuales o sospechosas de LA/FT, las cuales deben ser reportadas
a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de Activos, a fin de sustanciar, ana-
lizar, evaluar y documentar dicha informacin, de manera oportuna, idnea y clara, para
determinar su envo a la UIAF, o inclusin en bodega de datos.
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Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Competentes de Reportar
Sern competentes para reportar a la Coordinacin de Control y Prevencin de Lavado de
Activos, el Director, Director de Gestin, Jefe de Oficina, Subdirector, Director Seccional
o los cargos equivalentes, que conozcan del caso en su respectivo proceso o jurisdiccin.
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Tipologas de LA/FT
En el evento de existir mrito para la elaboracin del ROS, proceder a diligenciar el for-
mato Reporte de operacin sospechosa y a efectuar su respectivo envo al jefe inmediato
quien lo remitir va correo electrnico al competente de manera inmediata.
Cuando el competente no encuentre mrito para enviar el reporte, bien sea porque, no exis-
te razn suficiente, o porque ya haba sido enviado, o cualquier otra situacin deber dejar
constancia justificando tal decisin.
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EN EL PROCESO DE FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES - DIAN
Para efectos de ejecutar esta actividad se implementar un grupo integrado por el Coordi-
nador del rea, el auditor de revisin de reportes de operaciones sospechosas y un auditor
para el control y prevencin de lavado de activos. Se tendrn en cuenta los parmetros
que se relacionan a continuacin y sern los que definen la calificacin, que puede ser
Alta o Baja.
Calificacin ALTA:
La calificacin ser alta cuando el reporte de operacin sospechosa contenga uno o varios
de los siguientes parmetros:
La conducta denunciada se enmarca dentro de una tipologa de lavado de activos y/o finan-
ciacin del terrorismo.
Calificacin BAJA
Si ninguno de los anteriores criterios se encuentra en la descripcin de la operacin sospe-
chosa se dar calificacin BAJA, o cuando se trate de meras irregularidades administrati-
vas, que por s solas no conllevan a una conducta enmarcada dentro de un posible Lavado
de Activos, evitando as desgastes administrativos innecesarios y que afectan el erario
pblico al poner en funcionamiento el aparato estatal para recopilar, sustanciar y sustentar
el posible delito y, luego el aparato judicial para que investigue, determine y sancione si
demuestra la existencia del delito, cuando lo que en realidad ha ocurrido son irregularida-
des administrativas que debieron ser sancionadas oportunamente por quien tiene a cargo
dicha funcin.
Trminos
Los diferentes trminos que se describen como plazos mximos para ejecutar cada acti-
vidad de este procedimiento, podrn ampliarse teniendo en cuenta la disponibilidad y vo-
lumen de la informacin requerida para la auditora, previa autorizacin del Coordinador.
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Productos
Salidas
No de
Salidas Clientes Requisitos
actividad
El informe ser cargado mediante el aplicativo
SIREL de la UIAF y debe contener los siguientes
aspectos:
Periodos analizados
Anlisis efectuado
Seales de alerta
Conclusiones
80
ANEXOS
Anexos
Anexo No. 1
Qu es lavado de activos?
Grfico N 6
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El lavado de activos puede llevarse a cabo sobre cualquier tipo de bien, fsico o intangible,
producto de delitos graves como el trfico ilcito de estupefacientes, terrorismo, corrupcin
administrativa, secuestro extorsivo, etc.
Las principales actividades delictivas que generan recursos que requieren ser lavados,
segn la legislacin colombiana, son: la trata de personas, el trfico de migrantes, la ex-
torsin, enriquecimiento ilcito, el secuestro extorsivo, la rebelin, el trfico de armas, la
financiacin del terrorismo y la administracin de recursos destinados relacionados con
actividades terroristas, el narcotrfico, delitos contra el sistema financiero, delitos contra la
administracin pblica o vinculados con el producto de delitos ejecutados bajo concierto
para delinquir.
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@ @
COLOCACIN TRANSFORMACIN INTEGRACIN
Consiste en la recepcin fsica de La transformacin consiste en la En este paso, el dinero o los bienes
grandes cantidades de dinero en inmersin de los fondos (dinero fsico) ilcitos regresan a los diferentes
efectivo o bienes, provenientes de o bienes (activos de cualquier clase) sectores de la economa disfrazados
actividades ilcitas, los cuales los en alguna empresa o entidad legtima, de recursos legtimos, con base en las
delincuentes deben colocar o inyectar seguida de una o varias operaciones transacciones o negocios efectuados
en la economa legal, en cualquiera a nivel nacional o internacional para en la etapa de transformacin. As
de sus sectores, como pueden ser el cambiar la apariencia de dichos los delincuentes los integran a la
financiero, cooperativo, asegurador, fondos o bienes y hacer ms difcil su economa legtima en forma abierta.
burstil, real, cambiario, comercio identificacin como provenientes de
exterior, comercio y servicios, actividades ilcitas.
inmobiliario, agrcola y ganadero, etc.
En esta etapa el lavador puede acudir
a muchas estrategias. Por ejemplo,
en la empresa podra acudir a
realizar operaciones como proveedor
o cliente.
Los bienes de origen ilcito nunca pierden su origen ilegal. El delincuente podr ejecutar
todas las acciones que considere adecuadas para ocultar el origen ilegal, y realizar ma-
niobras para dar legalidad a los capitales ilcitos, pero jams podr borrar la mancha que
estos bienes tienen y, por ello, en cualquier momento pueden ser objeto de un proceso de
extincin de dominio.
Qu es terrorismo?
Terrorismo es todo acto intencional para causar muerte o lesiones graves a civiles o cual-
quier otra persona que no est tomando parte activa en las hostilidades dentro de una
situacin de conflicto armado, cuando dicho acto por su naturaleza o contexto es para inti-
midar a la poblacin o constreir al gobierno o a una organizacin internacional a realizar o
abstenerse de realizar algn acto.
Los terroristas pueden financiar sus actividades con recursos de origen legtimo o prove-
niente de actividades ilcitas.
Es posible que fondos de colectas en asociaciones sin nimo de lucro con fines caritativos
y benficos resulten en manos de terroristas para financiar sus acciones encubiertas con
fines altruistas, ideolgicos o religiosos.
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Pero tambin es posible y ocurre con mayor frecuencia, el empleo del producto de activi-
dades delictivas tales como el trfico de drogas, el trfico de personas, el trfico de armas,
la extorsin y el secuestro, para la financiacin de actos terroristas o el mantenimiento de
grupos terroristas.
@ @
RECAUDACIN DISPOSICIN UTILIZACIN
Cules son las diferencias entre el lavado de activos y la financiacin del terrorismo?
A pesar de que estos dos tipos penales usualmente se asocian entre s por el alto manejo
de dinero en efectivo y la utilizacin de las mismas tcnicas para mover los fondos, como
son el uso del sistema financiero y de transacciones ficticias, existe una diferencia concep-
tual entre las dos nociones. Mientras la financiacin del terrorismo corresponde al trata-
miento de bienes de cualquier fuente (legal o no) para el objetivo de financiar una actividad
terrorista futura, el lavado de activos corresponde a la incorporacin en el mercado finan-
ciero de aquellos fondos producto de un delito y por lo tanto del camuflaje de sus fuentes
ilegales. (Fuente: UNODC).
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Normalmente el lavado de activos es la mayor fuente de recursos para financiar las activi-
dades terroristas. Buena parte del lavado de activos en Colombia y en el mundo entero se
destina a la financiacin de organizaciones terroristas.
Qu es la corrupcin?
Transparencia Internacionaldefine
la corrupcin como el mal uso
del poder encomendado para
obtener beneficios privados. Esta
definicin incluye tres elementos:
1) El mal uso del poder. 2) Un
poder encomendado, es decir,
puede estar en el sector pblico o
privado. 3) Un beneficio privado,
que no necesariamente se limita
a beneficios personales para quien hace mal uso del poder, sino que puede incluir a
miembros de su familia o amigos.
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A este respecto, se debe recalcar que uno de los principales y ms eficaces instrumentos
en la lucha contra el delito, es combatir el producto del mismo, con mecanismos que impi-
dan que los recursos ilcitos entren en la economa con apariencia de legalidad (lavado de
activos).
Es por ello que los delitos precedentes del tipo penal del lavado de activos son los conside-
rados delitos graves, dentro de los cuales se encuentra la corrupcin.
Por otra parte, la corrupcin para las organizaciones, representa un riesgo que debe ser
gestionado y prevenido.
La gestin de riesgo de LA/FT tiene los mismos pasos y etapas que la administracin del
riesgo de corrupcin, razn por la cual es posible estandarizar un solo sistema para admi-
nistrar y controlar los riesgos de lavado de activos, financiacin del terrorismo, corrupcin
y fraude.
La Convencin de la ONU contra la corrupcin seala que cada Estado Parte, de confor-
midad con los principios fundamentales de su ordenamiento jurdico, adoptar las medidas
necesarias para establecer sistemas apropiados de contratacin pblica, basados en la
transparencia, la competencia y criterios objetivos de adopcin de decisiones, que sean
eficaces, entre otras cosas, para prevenir la corrupcin.
Igualmente, el artculo 73 de la ley 1474 de 2011 (Estatuto Anticorrupcin) seala que cada
entidad del orden nacional, departamental y municipal deber elaborar anualmente una es-
trategia de lucha contra la corrupcin y de atencin al ciudadano, la cual deber contemplar
entre otras cosas, el mapa de riesgos de corrupcin y las medidas concretas para mitigar
esos riesgos.
Qu es el contrabando?
Artculo 319. Contrabando. El que en cuanta superior a cincuenta (50) salarios mnimos
legales mensuales vigentes, importe mercancas al territorio colombiano, o las exporte
desde l, por lugares no habilitados, o las oculte, disimule o sustraiga de la intervencin
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y control aduanero, incurrir en prisin de tres (3) a cinco (5) aos y multa de trescientos
(300) a mil quinientos (1.500) salarios mnimos legales mensuales vigentes, sin que en
ningn caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes importados o de los
bienes exportados.
Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercancas cuyo valor supere
los doscientos (200) salarios mnimos legales mensuales vigentes, se impondr una pena
de cinco (5) a ocho (8) aos de prisin y multa de mil quinientos (1.500) a cincuenta mil
(50.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes, sin que en ningn caso sea inferior
al doscientos por ciento (200%) del valor aduanero de los bienes importados o de los
bienes exportados. El monto de la multa no podr superar el mximo de la pena de multa
establecido en este Cdigo.
Las penas previstas en el presente artculo se aumentarn de la mitad a las tres cuartas
(3/4) partes cuando se demuestre que el sujeto activo de la conducta es reincidente.
Pargrafo 1. Los vehculos automotores que transiten en departamentos que tienen zo-
nas de fronteras de acuerdo con lo estipulado en el artculo 272 de la Ley 223 de 1995, no
estarn sometidos a lo establecido en este artculo.
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La actual versin de este tipo penal se debe a la modificacin introducida por la Ley 1121
de 2006 que incluy como delito fuente la financiacin del terrorismo y la administracin de
recursos relacionados con actividades terroristas.
El delito de financiacin del terrorismo se tipific en la Ley 1121 de 2006, modificado por el
artculo42de la Ley 1453 de 2011.
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Inciso Adicionado por el art. 8, Ley 747 de 2002, Inciso modificado por el art. 17, Ley
1121 de 2006.
Modificado por el art. 42, Ley 1453 de 2011. La misma pena se aplicar cuando las con-
ductas descritas en el inciso anterior se realicen sobre bienes cuya extincin de dominio
haya sido declarada.
El lavado de activos ser punible aun cuando las actividades de que provinieren los bie-
nes, o los actos penados en los apartados anteriores, se hubiesen realizado, total o par-
cialmente, en el extranjero.
Artculo 33, Ley 1474 de 2011. Circunstancias de agravacin punitiva. Los tipos penales de
que tratan los artculos 246, 250 numeral 3, 323, 397, 404, 405, 406, 408, 409, 410, 411, 412,
413, 414 y 433 de la Ley 599 de 2000 les ser aumentada la pena de una sexta parte a la
mitad cuando la conducta sea cometida por servidor pblico que ejerza como funcionario
de alguno de los organismos de control del Estado.
En el delito de financiacin del terrorismo, cualquier persona que provea, recolecte, entre-
gue, reciba, administre, aporte, custodie o guarde bienes o fondos para promover o apoyar
organizaciones terroristas o actos terroristas.
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Igualmente, la Ley 1474 de 2011 consagra medidas penales contra la corrupcin privada,
dentro de los cuales se encuentra la tipificacin del delito de corrupcin privada (artculo
16) el cual qued consagrado de la siguiente forma:
Con las mismas penas ser castigado el directivo, administrador, empleado o asesor de
una sociedad, asociacin o fundacin que, por s o por persona interpuesta, reciba, solicite
o acepte una ddiva o cualquier beneficio no justificado, en perjuicio de aquella.
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Es la posibilidad de prdida o dao que puede sufrir una empresa por su utilizacin como
instrumento para el lavado de activos y/o la canalizacin de recursos hacia la realizacin
de actividades terroristas, o para el ocultamiento de activos provenientes de dichas activi-
dades.
Es la posibilidad de prdida o dao que puede sufrir el Estado o un ente pblico o privado
por el abuso de posiciones de poder o de confianza, para beneficio particular en detrimento
del inters colectivo.
El sistema de prevencin del riesgo de LA/FT es una barrera de proteccin para mitigar
estos riesgos y protegernos de los efectos nocivos de estos delitos y para colaborar con las
autoridades en la lucha contra la delincuencia.
Todos los empleados de las empresas y los funcionarios de las entidades pblicas tienen
un papel que cumplir dentro de este sistema, lo cual depender de su labor y nivel de res-
ponsabilidad.
Qu deben hacer las empresas y las entidades pblicas para prevenir el LA/FT y el
contrabando?
Todos los empleados y funcionarios tienen el deber de dar cumplimiento a los principios y
polticas del sistema de prevencin del riesgo de LA/FT y el contrabando.
Dar cumplimiento a las polticas de aceptacin y conocimiento de nuestras con-
trapartes.
Conocer el mercado y detectar seales de alerta y operaciones inusuales.
Reportar cualquier actividad inusual y sospechosa.
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Porque permite conocer con claridad las caractersticas usuales de las contrapartes o clien-
tes que realizan actividades de cualquier ndole con la empresa, las transacciones que
desarrollan, el mercado especfico en el cual se desenvuelven, para compararlos con los
de contrapartes similares e identificar las operaciones inusuales y determinar las sospe-
chosas.
Son aquellas que no guardan relacin con la actividad econmica o se salen de los pa-
rmetros normales. Son todas aquellas situaciones que por la experiencia, informacin y
conocimiento, se sabe que se salen de lo normal.
Las operaciones sospechosas son aquellas operaciones inusuales frente a las cuales no
se ha encontrado una explicacin o justificacin razonable.
Una vez recibido un reporte de operacin sospechosa, la entidad debe verificar esta infor-
macin y efectuar averiguaciones adicionales para determinar si existe alguna justificacin
razonable de dicha operacin. Si no existe esta justificacin, esta operacin adquiere la
caracterstica de ser una operacin sospechosa que debe ser reportada a la Unidad de
Informacin y Anlisis Financiero (UIAF).
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Tambin conocidas como alertas tempranas, son los hechos, situaciones, eventos, cuan-
tas, indicadores cuantitativos y cualitativos, razones financieras, y dems informacin re-
levante, a partir de las cuales se puede inferir la posible existencia de un hecho o situacin
que escapa a lo normal.
Las seales de alerta son un elemento esencial de la prevencin y por consiguiente, punto
de partida del sistema de administracin del riesgo. Una vez que una determinada situacin
ha sido identificada como seal de alerta, debe pasar a ser parte de los elementos a cuya
deteccin debe dirigirse nuestra atencin.
Algunas de las actividades legtimas que usualmente utilizan los lavadores y sobre los
cuales se deben aplicar controles en desarrollo de programas de prevencin, son las si-
guientes:
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Negocios con alto volumen de efectivo, tales como Empresas de comercio exterior: Importaciones,
centros de diversiones, restaurantes de cadena, exportaciones y reexportaciones con trayectoria poco
mquinas expendedoras, etc. conocida.
Casinos, loteras y juegos de azas en jurisdicciones con Actividades financieras y comerciales de los mercados
bajos estndares de control. informales.
Referencias bibliogrficas
Programa para la Prevencin del Lavado de Activos de la OEA-BID - Manual del Instruc-
tor. Washington DC, OEA-CICAD, 2001.
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Anexo No. 2
ACTIVIDAD
Emisores no vigilados.
Intermediarios Aduaneros.
Empresas que realizan contratacin con el Estado a travs de participacin pblico privada.
Operador Postal Oficial y los Operadores Postales de Pago habilitados para prestar el servicio de giros
nacionales.
Vigilados por la Superintendencia de Sociedades, con ingresos superiores a 160.000 -salarios mnimos
legales mensuales.
- Inmobiliarias
- ESALES
- Abogados
- Contadores.
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Anexo No. 3
Id
1.Consecutivo No.
2. Descripcin de la Operacin Sospechosa (Indique las razones por las cuales se considera operacin sospechosa):
Descripcin de los hechos:
Nota: En caso de requerir un mayor espacio, realizar nota adicional a este numeral.
3.Identificacin de la Operacin Sospechosa:
Fecha: Ao Mes Dia Origen (Dependencia):
8. Investigacin Adelantada por la Entidad: (Breve descripcin) Aduanera Cambiaria Tributaria Otra
Cul?
9. Relacin de documentos o pruebas que sirvieron de soporte para elaborar el presente ROS:
Recomendacin: La descripcin de la operacin sospechosa costituye un aspecto de vital importancia en el diligenciamiento del presente reporte, porque incide directamente en la forma como se entienden los hechos asociados a dicha operacin. Por esta razn, se
recomienda tener en cuenta las instrucciones al respaldo de este formato, las cuales permitirn realizar una adecuada descripcin de los hechos, y contribuir al buen desarrollo del anlisis posterior de la operacin sospechosa reportada.
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Anexo No. 4
Id
2. Descripcin de la Operacin Sospechosa (Indique las razones por las cuales se considera operacin sospechosa):
Descripcin de los hechos:
La empresa ABC est registrada como uno de los mayores proveedores de lminas de acero y productos metalmecnicos de la empresa XY
Se encontraron movimientos financieros muy grande, que no se encontraban acordes con las instalaciones ni la infraestructura necesaria para la
realizacin de las supuestas actividades que declara, empresa que en la Cmara de Comercio no registra locales comerciales, su nica direccin
registrada corresponde a una oficina.
Se hicieron las siguientes verificaciones:
RUT: Las actividades comerciales registradas, no corresponden a la comercializacin de lminas de acero o productos metalmecnicos
Se encontr adulteracin en el RUT por parte del proveedor para aparecer como Gran Contribuyente y no ser objeto de retenciones
CAMARA DE COMERCIO: En el registro de Cmara no se registran establecimientos de comercio para esta empresa
INFORMACIN FINANCIERA: Se registran los ingresos y se registran costos y gastos mayores al 70% de los ingresos, situacin que reduce el
impuesto a pagar
VISITA DE VERIFICACIN: Se realiza una visita y se comprueba que la empresa no cuenta con locales o bodegas, acordes con la infraestructura
requerida para el desarrollo de la actividad por la que XY lo contrata.
La empresa ABC no cuenta con vehculos ni contrata servicio de transporte para la entrega de sus mercancas
INFORMACIN EXGENA: Se verifica que ABC est registrada como proveedor de XY, sin embargo no hay ninguna empresa que registre a ABC
como cliente
OPERACIONES EN EFECTIVO: Los pagos que hace XY a ABC se hacen en efectivo y a travs de terceras personas
INVENTARIO: La empresa XY no pudo demostrar el ingreso del material adquirido a ABC dentro de su inventario
Nota: En caso de requerir un mayor espacio, realizar nota adicional a este numeral.
3.Identificacin de la Operacin Sospechosa: Compra - Venta de costos Negocio o empresa fachada
Fecha: Ao 2014 Mes 4 Dia 3 Origen (Dependencia): XXXXXXX
8. Investigacin Adelantada por la Entidad: (Breve descripcin) Aduanera Cambiaria Tributaria Otra
Cul?
9. Relacin de documentos o pruebas que sirvieron de soporte para elaborar el presente ROS:
RUT
Certificado Cmara de Comercio
Informacin exgena 2013 - Empresa ABC y Empresa XY
Recomendacin: La descripcin de la operacin sospechosa costituye un aspecto de vital importancia en el diligenciamiento del presente reporte, porque incide directamente en la forma
como se entienden los hechos asociados a dicha operacin. Por esta razn, se recomienda tener en cuenta las instrucciones al respaldo de este formato, las cuales permitirn realizar
una adecuada descripcin de los hechos, y contribuir al buen desarrollo del anlisis posterior de la operacin sospechosa reportada.
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Anexo No. 5
Las normas que se relacionan a continuacin podrn ser consultadas en la pgina web del
Programa NRS (www.negociosresponsablesyseguros.org).
LEYES
LEY TEMA QUE REGULA
LEY 190 DE 1995 Moralidad en la administracin pblica y corrupcin administrativa
LEY 270 DE 1996 Estatutaria de la administracin de justicia
LEY 526 DE 1999 Crea la Unidad de Informacin y Anlisis Financiero
LEY 599 DEL 2000 Cdigo Penal
LEY 643 DE 2001 Monopolio rentstico de juegos de suerte y azar
LEY 747 DE 2002 Modifica el Cdigo Penal
Por medio de la cual se aprueba la convencin de las naciones unidas contra la
LEY 970 DE 2005
corrupcin, adoptada por la asamblea general de las naciones unidas
LEY 1108 DE 2006 Por la cual se aprueba la convencin interamericana contra el terrorismo
Expide normas para la prevencin, investigacin y sancin de la financiacin del
LEY 1121 DE 2006
terrorismo
LEY 1231 DE 2008 Se unifica la factura como ttulo valor
LEY 1357 DE 2009 Se modifica el cdigo penal
LEY 1369 DE 2009 Rgimen de servicios postales
Se definen rentas de destinacin especfica para la salud, se adoptan medidas para
promover actividades generadoras de recursos para la salud, para evitar la evasin y la
LEY 1393 DE 2010
elusin de aportes a la salud, se re direccionan recursos al interior del sistema de salud
y se dictan otras disposiciones
Modifica el Cdigo Penal, el Cdigo de Procedimiento Penal, Cdigo de la Infancia y
LEY 1453 DE 2011 Adolescencia, las reglas sobre extincin de domino y se dictan otras disposiciones en
materia de seguridad
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DECRETOS
ENTIDAD QUE LO
DECRETO TEMA QUE REGULA
EMITE
DECRETO 663 DE 1993 ESTATUTO
Mecanismos de control para la prevencin del
ORGNICO DEL SISTEMA
lavado de activos y la financiacin del terrorismo
FINANCIERO ARTCULOS 102 A 107
Por el cual se expide el estatuto de vigilancia y
DECRETO LEY 356 DE 1994 seguridad privadas. Modificado por el Decreto 19
de 2012 del 10 de enero de 2012.
DECRETO 2685 DE 1999 Estatuto Aduanero
Reglamenta el deber de informacin de los
DECRETO 1957 DE 2001
notarios
PRESIDENCIA DE UIAF- informacin solicitada a entidades pblicas-
LA REPUBLICA DECRETO NUMERO 1497 DE 2002 sectores econmicos obligados a informar sobre
operaciones
Comisin de coordinacin Interinstitucional para el
DECRETO 3420 DE 2004
control del lavado de activos
Crea la empresa industrial y comercial del estado
DECRETO 4142 DE 2011 administradora del monopolio rentstico de los
juegos de suerte y azar Coljuegos
Por el cual se determina la adscripcin del
DECRETO 4144 DE 2011 Consejo Nacional de Juegos de Suerte y Azar y
se reasignan funciones
DECRETO 2555 DE 2010 Entidades que Administran sistemas de pago de
bajo valor y corresponsales no bancarios
Reglamenta el mecanismo de verificacin de
MINISTERIO DE
DECRETO 3160 DE 2011 aportes en clubes con deportistas profesionales a
HACIENDA Y
cargo de la UIAF
CRDITO PUBLICO
Por el cual se establece el Rgimen Sancionatorio
y el Procedimiento Administrativo Cambiario a
DECRETO 2245 DE 2011
seguir por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales
Por el cual se adiciona y modifica el Decreto
nmero 2685 de 1999 y se dictan otras
DECRETO 380 DE 2012
disposiciones relacionadas con las Sociedades de
Comercializacin Internacional
MINISTERIO Reglamenta la actividad de factoring. Determina
DE COMERCIO, que los administradores de los factores son
DECRETO 2669 DE 2012
INDUSTRIA Y responsables del cumplimiento de las normas que
TURISMO regulan el LA/FT
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RESOLUCIN SECTOR
RESOLUCIN 285 DE 2007 COMERCIO EXTERIOR
RESOLUCIN 212 DE 2009 COMERCIO EXTERIOR
RESOLUCIN 239 DE 2013 NOTARIOS
RESOLUCIN 114 DE 2007 COMPRAVENTA VEHCULOS
EMPRESAS EXPORTADORAS E IMPORTADORAS DE ORO,
RESOLUCIN 363 DE 2008
COMERCIALIZADORAS DE ORO Y FUNDIDORAS DE ORO
RESOLUCIN 059 DE 2013 PROFESIONALES DE COMPRA Y VENTA DE DIVISAS
RESOLUCIN 260 DE 2013 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
RESOLUCIN 142 DE 2006 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
RESOLUCIN 78 DE 2007 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
RESOLUCIN 153 DE 2013 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
RESOLUCIN 154 DE 2013 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
DIAN
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