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Vamos esclarecer de uma você por todas como se deve calcular o Imposto de Renda
quando se tem Participações.
1º CASO
IR 20%
LAIR 100.000
IR 20% (20.000)
Part Administradores 10%(100.000 – 20.000) (8.000)
Part de P Beneficiárias 10%(80.000 – 8000) (7.200)
LLE 64.800
2º CASO
IR 40.000
LAIR 200.000
IR 20% (40.000)
Part de Empregados 10%(200.000 – 40.000) (16.000)
Part de Administradores 10%(160.000 – 16.000) (14.400)
LLE 129.600
3º CASO
IR 20%
LAIR 300.000
IR 20% (300.000 – 30.000) (54.000)
Part de Empregados (30.000)
Part de Administradores 10%(246.000 –30.000) (21.600)
LLE 64.800
4º CASO
IR 20%
Nesse quarto caso, ele te informa o Imposto de Renda e uma ou mais participação
dedutível em percentual. Agora complicou, pois eu tenho de deduzir uma coisa que
deve ser calculada depois. Esse cálculo é possível, porém é bastante complicado, aí
a ESAF para simplificar esse cálculo, absurdamente, criou essa figura do IR provisório
para se achar a base de cálculo e conseqüentemente o valor das participações e
posteriormente com o valor das participações dedutíveis se calcula o IR definitivo.
Destaco que essa foi a forma esdrúxula que a ESAF resolveu esse problema. Mas só se
dev calcular o IR provisório quando você tiver IR e participação dedutível tudo em
percentual. Caso você já tenha o valor das participações dedutíveis, jamais pode se
falar em IR provisório. Destaco que o resultado obtido através do cálculo do IR
provisório é um valor aproximado do real.
IR 20%
Vamos agora resolver a questão do ISS de Natal que tem gerado bastante
polêmica.
a) R$ 88.470,00.
b) R$ 91.548,00.
c) R$ 97.470,00.
d) R$ 100.548,00.
e) R$ 105.840,00.
LAIR 600.000
(-) IR 30%(600.000 – 40.000) lair menos a participação de empregados (168.000)
Ladir 432.000
(-) Participação dos empregados (40.000)
(-) Participação de diretores) = 10% (432.000 - 40.000) (39.200)
Lucro líquido 352.800
Reserva legal = LL x 5%
RL = 352.800 x 5% = 17.640
ATENÇÃO:
Sabendo esses quatros casos acima, o aluno jamais errará uma questão de achar o
Lucro líquido, pois sempre será uma dessas formas. Embora muitos tenham dito,
que a ESAF mudou o entendimento, é importante ressaltar que a ESAF sempre
abordou esse assunto dessa forma que foi cobrado na questão do ISS de Natal,
seguem algumas questões pertinentes ao assunto elaboradas pela ESAF:
a) R$ 24.600,00
b) R$ 26.100,00
c) R$ 27.900,00
d) R$ 28.200,00
e) R$ 30.000,00
03. (SUSEP 2002)- No encerramento do exercício social foi apurado um resultado
positivo de R$ 12.000,00, antes de deduzidas as participações, os prejuízos
acumulados e a provisão para imposto de renda.
A provisão para o imposto de renda fora calculada à alíquota de 25% do lucro real,
tendo o lucro líquido do exercício, no valor de R$ 27.000,00, sido creditado na conta
Lucros (ou Prejuízos) Acumulados.
a) R$ 6.075,00
b) R$ 7.650,00
c) R$ 7.717,50
d) R$ 8.325,00
e) R$ 8.730,00
Um abraço,
Sílvio Sande
silviosande@euvoupassar.com.br