OBSERVACIONES ENCONTRADAS

1. COMPRAS DE INSUMOS : En el mes de octubre se pago una factura en efectivo por compra de
insumos/suministros. Al cierre del ejercicio se encontraban vendidas afectndose el total a resultados (69
costo de ventas y 64 Tributos) incluye IGV por S/. 5,050

2. GASTOS RECREATIVOS DEL PERSONAL: Por el aniversario de la empresa, el da del trabajador, da

de la madre, da del padre, fiestas patrias y navidad se organizaron agasajos y actividades deportivas.
Registrado en la cuenta 62 Gastos de personal (Gastos administrativos). Estos gastos en el ejercicio son
de S/. 180,000

3. GASTOS DE REPRESENTACION: Gastos que la empresa realiz para ser representada fuera de sus
establecimientos. Registr como gastos de representacin en su contabilidad en la cuenta 63 Servicios
prestados por terceros (Gastos de ventas). Los gastos en el ejercicio ascienden a S/. 1800,000

4. GASTOS NO SUSTENTADOS CON COMPROBANTES DE PAGO: La empresa tiene registrado en el

ejercicio gastos con documentos que no son comprobantes de pago:
Pagos por servicio de mantenimiento de bomba de agua sustentado con una "Orden de Trabajo" por S/.
2000
Pagos por el pintado del local de la empresa que tiene como sustento voucher de caja por S/. 4000
Pagos por movilidad de los vendedores respaldados con vales de caja chica por un monto de S/. 9000

5. DEPRECIACION A UNA MAYOR TASA: De acuerdo a las NIC/NIIF para efectos contables el porcentaje
de depreciacin adecuado para recuperar el valor del activo fijo es con una tasa de 20% para depreciar la
maquinaria. Esta fue adquirido el 15.06.XX-1 por S/. 60,000 y puesto en funcionamiento en setiembre del
20Xx-1.

6. MULTAS E INTERESES Se han cargados a gastos (cargas excepcionales) en el ejercicio por:

Multa ms intereses moratorios por presentacin extempornea PDT 621-IGV-Renta, Julio del 20XX por
S/. 3450
Multa ms intereses moratorios por la Municipalidad de Lima S/. 9000

7. GASTOS POR INTERESES: El total de gastos por intereses en el ejercicio es de S/. 1017,850. El
ingreso por intereses exonerados es de S/. 415,950 Vase balance de comprobacin.

8. REMUNERACIONES AL DIRECTORIO: Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a

gastos de administracin y pagadas es de S/. 4800,000

9. VIATICOS AL EXTERIOR: Los gastos por viticos a la ciudad de Caracas Venezuela del Gerente de
ventas Seor Hugo de la Cruz para impulsar las ventas en ese pas del 01 al 05 de junio de 20XX,
habindose registrado con documentos sustentatorios S/. 28,500

10. VIATICOS EN EL INTERIOR DEL PAIS: Los gastos por viticos a las ciudades de Chiclayo del 15 al 18
de junio y a la ciudad de Arequipa del 14 al 17 de octubre, incurridos por el Gerente General Marco Solar
para supervisar las ventas. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de
pago y el importe total es de S/. 13,500

11. RETIRO DE INSUMOS: Realizada por el accionista Marco Solar de insumos/suministros con valor en
libros de S/ 103,500. El valor de mercado de los insumos retirados es de S/. 350,600. La empresa
reclasific estos bienes como cuentas por cobrar.

12. GASTOS AJENOS AL NEGOCIO: El Gerente General Marco Solar incluy gastos personales dentro de
la contabilidad de la empresa que son por: Tickets por consumo de gasolina del vehculo de su propiedad
no destinado al uso de la empresa. S/. 24,000 y Compra de vveres varios segn diversos tickets del
Supermercado "Metro" S/. 48,000 en el ao, las compras corresponden a partes iguales de enero a
diciembre

13. -PROVISION POR DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS: De acuerdo a las NIC/NIIF para efectos
contables se compara el costo (adquisicin) y el valor neto de realizacin - VNR (precio de venta) y se
toma el menor. La provisin para llevar al VNR para reconocer la perdida de valor es de S/. 255,000

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14. PROVISION DE COBRANZA DUDOSA: El 31 de diciembre se provisiona una cuenta incobrable de Jos
Concha que tiene una antigedad de 3 meses y tampoco se realiz la gestin para realizar la cobranza
por S/. 90,000

15. CONTABILIZACIN DE GASTO POR DEPRECIACIN CUYO ACTIVO FIJO NO SE ENCUENTRA

SUSTENTADO CON COMPROBANTE DE PAGO: En el mes de agosto del 20XX decidi realizar la
venta de una maquinaria que fuera adquirida en el mes de enero del 20XX-2, por un valor de
s/.1500,000. Esta operacin fue efectuada con una persona natural que no emiti comprobante de pago,
de esta forma no se cuenta con el comprobante que sustente la compra del mismo. El valor en libros del
activo fijo a la fecha de su venta es de S/. 450,000 (costo ajustado de S/. 2300,000, y una depreciacin
acumulada de S/. 1850,000, la misma que incluye la depreciacin del ejercicio 20XX por el importe de S/.
150,000).

16. PLANILLA DE MOVILIDAD: En el mes de diciembre registr gastos por concepto de movilidad del
trabajador Jos Pazos, la suma de S/. 3,200 Nuevos Soles, correspondiente a 20 dias laborados en el
mes siendo cada da S/. 160, sustentado nicamente con la planilla de gastos de movilidad, llevada de
acuerdo a la forma sealada por el Reglamento de la LIR.

17. COMPRAS REALIZADAS SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGO O DINERO EN

EFECTIVO: Los pagos efectuados sin utilizar efectivo ni medios de pago ascendieron a S/. 30,980,000, lo que
representa mas del 15 % del total de pagos realizados durante el ejercicio gravable 20XX. El monto total de
pagos realizados en el ejercicio gravable utilizando medios de pago y/o dinero cuando corresponda fue de
S/. 96,500,000.

18. INTERESES POR PRSTAMOS A ACCIONISTAS NO CONTABILIZADOS: En el mes de octubre 20XX

la empresa ha efectuado un prstamo a uno de sus accionistas minoritarios por el importe de S/. 2
225,000 por el que no ha cobrado intereses. No se cobr intereses por este prstamo

19. CONTABILIZACIN DE GASTOS QUE NO CORRESPONDEN AL EJERCICIO GRAVABLE: En el mes de

octubre 20XX la empresa ha realizado desembolsos por el importe total de S/. 324,000 mas IGV por gastos
que se incurrieron en campaa publicitaria para lanzar un nuevo producto al mercado, dicha campaa
publicitaria se realizar durante los meses de diciembre 20XX a febrero 20XX+1.

20. INGRESOS POR INDEMNIZACIN (LUCRO CESANTE): La empresa ha recibido el importe de S/.
154,000.00 en el mes de Junio por la rescisin de un contrato de venta, como concepto de indemnizacin
segn lo estipulado en dicho contrato la empresa contabiliz stos como ingresos excepcionales.

21. CONTABILIZACIN DE GASTO POR DEPRECIACIN CUYO ACTIVO FIJO NO SE ENCUENTRA

SUSTENTADO CON COMPROBANTE DE PAGO: En el mes de agosto del 20XX decidi realizar la venta de
una maquinaria que fuera adquirida en el mes de enero del 20XX-2, por un valor de s/.1500,000. Esta
operacin fue efectuada con una persona natural que no emiti comprobante de pago, de esta forma no se
cuenta con el comprobante que sustente la compra del mismo. El valor en libros del activo fijo a la fecha de su
venta es de S/. 10,216 (costo ajustado de S/. 1843,500, y una depreciacin acumulada de S/. 1833,284, la
misma que incluye la depreciacin del ejercicio 2011 por el importe de S/. 122,900).

22. INTERESES POR PRSTAMOS A ACCIONISTAS NO CONTABILIZADOS : En el mes de octubre 20XX la

empresa ha efectuado un prstamo a uno de sus accionistas minoritarios por el importe de S/. 25,000 por el
que no ha cobrado intereses. El asiento efectuado fue el siguiente:

DEBE HABER
----------------------------1--------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR A 25,000.00
ACCIONISTAS (O OSCIOS)
141 Prstamos a accionistas
10 CAJA Y BANCOS 25,000.00
104 Cuentas Corrientes.
x/10 Prstamos al accionista Jorge Velarde..

23. CONTABILIZACIN DE GASTOS QUE NO CORRESPONDEN AL EJERCICIO GRAVABLE : En el mes

de octubre 20XX la empresa ha realizado desembolsos por el importe total de S/. 24,000 mas IGV por

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 OBSERVACIONES ENCONTRADAS
gastos que se incurrieron en campaa publicitaria para lanzar un nuevo producto al mercado, dicha
campaa publicitaria se realizar durante los meses de diciembre 20XX a febrero 20XX+1.

24. INGRESOS POR INDEMNIZACIN (LUCRO CESANTE) : La empresa ha recibido el importe de S/.
54,000.00 en el mes de Junio de 20XX por la rescisin de un contrato de venta, como concepto de
indemnizacin segn lo estipulado en dicho contrato la empresa contabiliz stos como ingresos
excepcionales.

25. GASTOS DE REPRESENTACIN Y GASTOS SIN SUSTENTO: La empresa. realiz gastos de atenciones
a clientes por un importe de S/. 132,635.00 nuevos soles, consistentes en almuerzos en restaurantes y
obsequios, los cuales se encuentran debidamente acreditados con comprobantes de pago y con la
documentacin fehaciente que sustenta la causalidad del gasto. Al respecto, el IGV por los obsequios
otorgados asciende a S/. 4,750.00 nuevos soles. Adicionalmente esta cuenta incluye propinas dadas a los
mozos en cada uno de dichos almuerzos que en el ejercicio ascendi al importe de S/. 1,200.00 nuevos
soles.

26. IMPUESTO PREDIAL PAGADO POR EL CONTRIBUYENTE: Respecto del inmueble donde funcionan sus
oficinas administrativas, el mismo que fue adquirido en el mes de julio del 20XX, la empresa ha realizado el
pago del Impuesto Predial correspondiente a los dos primeros trimestres de dicho ejercicio en el mes de
agosto ascendente a S/. 3,500.00 nuevos soles, segn lo estipulado en el contrato de compra venta del
inmueble.

27. COSTO DE ACTIVO CONTABILIZADO AL GASTO : En el mes de abril 20XX, la empresa realiz la
importacin de equipos de cmputo que segn factura del Proveedor del Exterior tiene como costo de
compra la suma de S/. 45,600. Se incurri en gastos aduaneros ascendentes a S/. 5,200, los mismos que
no fueron considerados como parte del costo del activo sino registrado como gasto. La empresa empez a
utilizar el equipo en el mes de mayo. Se consider que la vida til de este bien era de 4 aos por lo que se
est depreciando a una tasa de 25%, siendo el valor de la depreciacin de S/. 7,600. La empresa
contabiliz los derechos aduaneros como gasto.

28. RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA A EMPRESAS NO DOMICILIADAS:

Con fecha 27 de febrero 20XX la empresa recibi la Factura N 3006 emitida por la empresa no domiciliada
STARDUST por los servicios de investigacin de mercado por un importe de US$ 1,420, la misma que fue
cancelada el 16/03/20XX.

29. GASTOS POR INTERESES EN EXCESO: En el mes octubre 20XX por la compra de materias primas, la
empresa ha aceptado dos letras, las mismas que han sido descontadas por el proveedor en una entidad
bancaria por el importe de S/. 25,600 y S/.10,000 respectivamente. De acuerdo a las condiciones
contractuales pactadas se ha convenido que la empresa aceptante asumir los gastos originados en la
operacin, por lo que la empresa vendedora ha procedido a emitir la nota de debito respectiva por el
importe total de intereses de S/. 1,426 y gastos por documento descontado de S/. 250.

30. ADQUISICIN DE BIENES CONTABILIZADO AL GASTO : En el mes de julio de 20XX la empresa ha

adquirido alfombras para sus oficinas por un importe ascendente a S/. 121,600 mas IGV, as como 10 sillas
giratorias por el importe total de S/. 1,950 ms IGV.

31. DESMEDRO DE EXISTENCIA CARGADO A RESULTADOS: Al 31 de diciembre del 20XX, producto de un

inventario en los almacenes de productos terminados se ha podido determinar que existen 3 lotes distintos
de dichos productos con problemas serios de calidad, los mismos que no son aptos para la venta. Se tiene
conocimiento que la destruccin de dichos productos se realizar en el mes de enero.

32. INTERESES POR ENDEUDAMIENTO ENTRE VINCULADAS SUJETOS A LMITES: El 2 de enero del
20XX la empresa obtuvo un prstamo de S/. 10915,000 de su empresa vinculada a un inters anual del
10% que ha sido contabilizado como Gasto Financiero al 31 de diciembre del 20XX por la suma de S/.
1091,500. Se sabe que el patrimonio de la empresa al 31/12/20XX-1 es el siguiente:

Capital Social 142072,000

Capital Adicional 46,000

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 OBSERVACIONES ENCONTRADAS
Acciones de Inversin 9120,000
Reserva Legal 966,000
Resultados Acumulados 270,000

152474,000

33. VALOR DE MERCADO REMUNERACIONES: Se ha verificado que la empresa ha cargado a resultados

las remuneraciones del Sr. Renato Garrido (accionista) quien ocupa el cargo de Gerente General y de su
hermana Sra. Ana Mara Garrido, Gerente de Administracin, quienes perciben una remuneracin mensual
de S/. 20,500 y S/.18,000 respectivamente. Por otra parte se ha verificado en el Libro de Planillas de la
empresa que la Srta. Carmen Zambrano, Asistente de la Gerencia de Administracin es trabajadora no
vinculada con los accionistas, es la siguiente en el nivel jerrquico mencionado y percibe una remuneracin
mensual de S/. 4,400. Se sabe que en la empresa todo el personal ha percibido 14 remuneraciones.

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