Universidad Catlica del Norte

Facultad de Ciencias de la Ingeniera y Construccin

Departamento de Ingeniera Civil
Antofagasta - Chile

GESTION Y ADMINISTRACION DE PROYECTOS DE CONSTRUCCION

LA IMPORTANCIA DE LAS PYMES PARA EL DESARROLLO DE LA ECONOMA
NACIONAL

Alumno : Sebastin Chacana.

Profesor : Walter Roldn Latorre

Ayudantes: Vctor Carvajal Talamilla

Orietta Maluenda Bugueo

Fecha entrega : 10-11-2014

 LA IMPORTANCIA DE LAS PYMES PARA EL DESARROLLO DE LA ECONOMA
NACIONAL
Sebastin Chacana Toro
IC-A03 Gestin y Administracin de Proyectos de Construccin. 2-2014

RESUMEN
Se analizara la importancia de las PYMES en Chile a partir de una base de datos
proveniente del SII y el Banco Central, este informe entrega una caracterizacin general
de las empresas del pas por tamao y sector econmico de acuerdo a variables sobre las
cuales se tiene escasa informacin: ventas, empleo y valor agregado. Se presenta tambin,
la evolucin de estas variables en aos recientes, basado en el boletn Las empresas en
Chile por tamao y sector econmico desde el 2005 a la fecha, adems de los beneficios
que se plantean para la nueva reforma tributaria.

SUMMARY
The importance of SMEs in Chile will be analyzed from a database from the SII and the
Central Bank, this report provides a general characterization of domestic firms by size and
industry by variables over which it has little information: sales, employment and value
added. The evolution of these variables in recent years, based on the bulletin "Companies
in Chile by size and economic sector from 2005 to date," plus the benefits that arise for
the new tax reform is also presented.
Contenido
1.- Introduccin ...................................................................................................................... 5
2.- Qu es una PYME? ........................................................................................................... 6
3.- Crear una PYME ................................................................................................................. 7
Tipos de empresas .............................................................................................................. 7
Cmo se constituye una empresa o sociedad?................................................................. 8
Qu normas rigen todo esto? ........................................................................................... 8
Tengo que declarar y pagar impuestos? ........................................................................... 9
Qu alternativas de financiamiento existen para las Pymes? .......................................... 9
4.- Participacin de las PyMES en la economa nacional ..................................................... 10
Participacin en el total de empresas .............................................................................. 10
Distribucin por tamao de la empresa ........................................................................... 11
Distribucin sectorial por tamao .................................................................................... 12
Participacin en ventas ..................................................................................................... 13
Participacin en el total de ventas de cada sector segn el tamao de las empresas. ... 14
Participacin en la generacin de empleo ....................................................................... 16
Datos de ao 2013 ............................................................................................................ 20
Importancia de las PyMEs a nivel regional ....................................................................... 22
5.- Incentivos a las PYME reforma tributaria........................................................................ 23
5.1 Eliminacin de la retencin del 10% y renta atribuida obligatoria ..................... 23
5.2 Sobre incentivos al ahorro e inversin ............................................................... 23
5.3 Empresas de menor tamao ................................................................................. 24
5.3.1.- Renta Presunta. ..................................................................................................... 24
5.3.2.- Artculo 14 TER (PYME). ......................................................................................... 25
5.4 Vivienda................................................................................................................. 26
5.5 Institucionalidady atribuciones del SII .................................................................. 27
5.6 Impuesto de Timbres y Estampillas ...................................................................... 28
5.7 Inversin Extranjera .............................................................................................. 28
5.8 Impuestos verdes .................................................................................................. 28
5.9 Ganancia de capital personas naturales ..................................................................... 29
5.10 Impuestoscorrectivos............................................................................................ 29
 5.11 Compensaciones ................................................................................................. 30
5.12 Mercado de Capitales y Normas de Inversin Pasiva en el Extranjero .................... 30
5.13 Otros temas......................................................................................................... 30
6.-Conclusin ........................................................................................................................ 31
7.-Anexos .............................................................................................................................. 32
8.-Referencias ....................................................................................................................... 32
1.- Introduccin
La economa nacional constantemente se ha visto afectada por los vaivenes econmicos
mundiales, esto en gran parte ha sido porque nuestro pas es mono productor, en algn
tiempo fue el salitre y hoy es el cobre, pero sin embargo no todo el pas se mueve en este
rubro, de hecho son muy pocas personas son las que se mueven en este ambiente, la
mayor parte de la fuerza laboral del pas se encuentra en PyMEs(pequeas y medianas
empresas),estas son el motor silencioso de la economa ya que representan un gran
nmero de empresas y rubros a lo largo del pas, lo cual ayuda al desarrollo de la
economa y es un pilar fundamental de la economa. Las empresas de menor tamao
constituyen la principal forma de organizacin empresarial, no slo en Chile, sino que en
todo el mundo.
Estas empresas se encuentran diversificadas en distintos sectores econmicos, y segn
eso tambin se pueden clasificar, as mismo como el tamao de la empresa o la cantidad
de empleados de esta.
El alto grado de dinamismo de nuestras empresas, y la alta heterogeneidad en el
desempeo econmico de stas segn el sector o actividad econmica al cual pertenecen,
hacen imprescindible un constante anlisis y seguimiento de su aporte a lo largo del
tiempo. Slo si se cuenta con la informacin actualizada, se podrn disear, formular e
implementar de manera eficiente los diferentes programas y polticas pblicas destinadas
a aumentar la productividad y competitividad de nuestra economa, as como fomentar el
crecimiento de las empresas de menor tamao.
Los objetivos de este informe son destacar indicadores que sealen claramente la
importancia que este tipo de empresas tienen en la economa nacional. Fijar pautas para
que estas puedan abordar los nuevos desafos con la apertura de nuevos y grandes
mercados.
2.- Qu es una PYME?

La sigla Pyme significa pequea y mediana empresa. Segn una clasificacin del
Ministerio de Economa, una empresa pequea es la que al ao vende productos o
servicios por valores entre 2.400 y 25 mil UF. Una empresa mediana vende entre 25 mil UF
y 100 mil UF.

Tamao de una empresa se clasifica en los siguientes

rangos, en base al clculo de las ventas anuales de un
contribuyente:

SIN VENTAS corresponde a contribuyentes cuya

informacin tributaria declarada, no permite determinar
un monto estimado de ventas.
MICRO 1 0,01 UF a 200 UF.
MICRO 2 200,01 UF a 600 UF.
MICRO 3 600,01 UF a 2.400 UF.
PEQUEA 1 2.400,01 UF a 5.000 UF.
PEQUEA 2 5.000,01 UF a 10.000 UF.
PEQUEA 3 10.000,01 UF a 25.000 UF.
MEDIANA 1 25.000,01 UF a 50.000 UF.
MEDIANA 2 50.000,01 UF a 100.000 UF.
GRANDE 1 100.000,01 UF a 200.000 UF.
GRANDE 2 200.000,01 UF a 600.000 UF.
GRANDE 3 600.000,01 UF a 1.000.000 UF.
GRANDE 4 Ms de 1.000.000 UF.

Por su parte el Instituto Nacional de Estadstica (INE), en su Encuesta Industrial Anual

(ENIA) utiliza como criterio de clasificacin la cantidad de trabajadores ocupados.
Considera como pequeas empresas aquellas que ocupan entre 10 y 49 trabajadores y
como medianas a las que emplean entre 50 y 199 trabajadores.
El Ministerio de Planificacin y Cooperacin (MIDEPLAN) tambin utiliza como criterio de
clasificacin la cantidad de trabajadores ocupados para definir las distintas clases de
empresas, pero estableciendo otros rangos. De este modo, define como microempresas a
las empresas que ocupan entre 1 y 4 personas, pequeas empresas a las que emplean
entre 5 y 49 personas, medianas empresas a las que ocupan entre 50 y 1999 personas, y
grandes empresas a las que superan ese nmero.
La PYME es una empresa con caractersticas distintivas, y tiene dimensiones con ciertos
lmites ocupacionales y financieros prefijados por los Estados o regiones. Las pymes son
agentes con lgicas, culturas, intereses y un espritu emprendedor especficos. Tambin
existe el trmino MiPyME (acrnimo de "micro, pequea y mediana empresa"), que es
una expansin del trmino original, en donde se incluye a la microempresa.
Las pequeas y medianas empresas son entidades independientes, con una alta
predominancia en el mercado de comercio, quedando prcticamente excluidas del
mercado industrial por las grandes inversiones necesarias y por las limitaciones que
impone la legislacin en cuanto al volumen de negocio y de personal, los cuales si son
superados convierten, por ley, a una microempresa en una pequea empresa, o una
mediana empresa se convierte automticamente en una gran empresa. Por todo ello una
pyme nunca podr superar ciertas ventas anuales o una cantidad de personal.

3.- Crear una PYME

Tipos de empresas
Lo primero es definir el tipo de empresa, la cual puede constituirse como persona natural
o jurdica:
1. Persona natural: en este caso, es la propia persona quien asume todos los
derechos y obligaciones (incluyendo deudas) de la empresa.
Existe una forma simplificada de formalizar una empresa, llamada
Microempresa Familiar (MEF). Sirve para las personas que desarrollan su
actividad comercial en su casa habitacin.

2. Persona jurdica: permite que la empresa, y no el dueo, asuma los derechos y

obligaciones. Puede estar conformada por una o ms personas, quienes no ponen
en riesgo su patrimonio, debido a que slo deben responder por el monto
aportado. Existen dos modalidades para constituirlas:
Tu empresa en un da: constitucin por va electrnica de una sociedad, de
manera sencilla y sin costo para empresas pequeas. Actualmente pueden
constituirse:
Sociedades de Responsabilidad Limitada: que son ms utilizadas por socios
con relacin de confianza y que buscan pocas formalidades en la
administracin. Estos socios pueden ser personas naturales o jurdicas y
deben responder de forma limitada por el monto o capital que aporten.
Tampoco pueden ser ms de 50 socios ni menos de dos. La sociedad de
responsabilidad limitada es administrada por todos los socios, de comn
acuerdo; es decir, todas las decisiones deben ser tomadas por unanimidad
 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL): es ms utilizada por
empresarios que buscan iniciar un negocio y tomar todas las decisiones
individualmente, sin socios. Es un tipo de organizacin en el que cualquier
persona natural puede adquirir personalidad jurdica. La razn de una EIRL
es siempre comercial y cuenta con un patrimonio propio, distinto al del
titular.

Cmo se constituye una empresa o sociedad?

Se debe redactar una escritura de constitucin de sociedad o empresa individual en una
notara, la que debe contener, entre otros:
Nombre del o los representantes
Domicilio
Razn social
Giro
Patrimonio de la empresa (capital de inicio)
Aportes de los socios o del empresario,
Normas sobre administracin, etc.
Lo ideal es constituirse como sociedad de responsabilidad limitada o empresa individual
de responsabilidad limitada, para as no arriesgar el patrimonio personal, sino el de la
empresa o nueva sociedad que se forma.

Qu normas rigen todo esto?

El Cdigo de Comercio.
El Cdigo Tributario.
Decreto Ley N 824, sobre impuesto a la renta.
Decreto Ley N 825, sobre impuesto a las ventas y servicios.
Ley N19.857, que autoriza el establecimiento de empresas individuales de
responsabilidad limitada.
Ley N19.749, que establece normas para facilitar a creacin de microempresas
familiares.
 Decreto Ley N 2.974, que establece normas especiales sobre crditos que se otorguen a
pequeos empresarios agrcolas y relativos a la prenda agraria.
Ley N 20.179, establece un marco legal para la constitucin y operacin de sociedades
de garanta recproca.
Decreto Ley N 3.472, fondo de garanta para pequeos empresarios.
Ley N 18.989, en su ttulo II (art. 7 al 16), crea el Fondo Solidario e Inversin
Social.
Ley N 20.170, establece un rgimen simplificado para la determinacin del impuesto a
la renta de los pequeos contribuyente
Tengo que declarar y pagar impuestos?

S, todos quienes emprendan una actividad econmica deben declarar y pagar impuestos
segn la actividad econmica que desarrollen. En el caso de las Pymes, los impuestos que
puede tener que declarar y pagar mensualmente son:
El impuesto al valor agregado (IVA).
Los pagos provisionales mensuales (PPM), que son un adelanto del pago del impuesto a
la renta que corresponde declarar el mes de abril de cada ao.
Declaracin de impuestos (formulario 50), que se usa para declarar impuestos como
renta a personas sin domicilio ni residencia en Chile, retiros programados, impuesto
adicional a la renta y para aquellos contribuyentes que se dediquen al comercio de
combustibles, tabacos, juegos de azar y otros.
Retenciones de segunda categora (trabajadores a honorarios).
Declaracin de renta, que se hace una vez al ao.

Qu alternativas de financiamiento existen para las Pymes?

Los bancos ofrecen crditos Corfo a pequeos y medianos empresarios para financiar
proyectos de inversin tanto en Chile como en el extranjero. Una vez obtenido, el
pequeo empresario no puede pedir otro crdito hasta pagar el primero. Tambin existen
una serie de fondos para el desarrollo de actividades econmicas como:
Fondo de Desarrollo Tecnolgico (Fontec) de Corfo)
Fondo de Inversin Privado Precursor de CORFO
Fondo Multilateral de Inversiones del Banco Interamericanos de Desarrollo (BID)
 Otras alternativas de gobierno como Chile emprende, Sercotec, capital semilla, Fosis,
ect.

4.- Participacin de las PyMES en la economa nacional

A continuacin se extraen algunos datos del boletn Las empresas en Chile por tamao y
sector econmico desde el 2005 a la fecha, de la Unidad de Estudios del Ministerio de
Economa, Fomento y Turismo, Junio 2014

Participacin en el total de empresas

Actualmente existen en nuestro pas 988.745 empresas, de las cuales 846.809 presentan
ventas (ao 2012). Lo anterior, constituye un crecimiento anual de 2,0% del total de
empresas entre el 2006 y el 2012, en un contexto donde el crecimiento real anual del
Producto Interno Bruto (PIB) en dicho periodo fue de 4,3%.

Tal como se aprecia en el grfico anterior, el crecimiento en el nmero de empresas ha

sido relativamente constante en comparacin con el movimiento de la actividad
econmica del pas, aunque s se advierte una leve relacin entre ambas variablesTal
como se aprecia en el grfico anterior, el crecimiento en el nmero de empresas ha sido
relativamente constante en comparacin con el movimiento de la actividad econmica del
pas, aunque s se advierte una leve relacin entre ambas variables

Distribucin por tamao de la empresa

Se caracteriza a las empresas de los diferentes sectores en la economa segn su tamao

en trminos de ventas, de acuerdo a lo establecido en el Estatuto Pyme (Ley 20.416)2.
Del total de empresas en nuestro pas que presentan ventas, un 75,2% corresponde a
microempresas, 20,2% a pequeas empresas, 3,0% a empresas medianas y slo un 1,5% a
empresas de gran tamao.
Distribucin sectorial por tamao

A nivel de sectores, tal distribucin por tamao presenta diferencias significativas. Por
ejemplo, en Minera, el 52,8% corresponde a microempresas, mientras que en Comercio,
un 80,9% pertenece a este segmento.
Otro ejemplo, es la diferencia entre el Sector Agropecuario-Silvcola y Suministro de Gas,
Electricidad y Agua, donde las empresas de gran tamao representan el 0,7% del total en
el primero, mientras que en el segundo tal participacin es del 7,0%.
En trminos generales, en el sector secundario o industrial, el porcentaje de
microempresas es menor que en el sector primario y terciario (67,5% vs 74,2% y 77,2%
respectivamente).
Lo anterior, constituye un aspecto clave al analizar la escala de produccin eficiente y sus
diferencias sectoriales. Por lo cual, se debe tener en cuenta no slo las ventas de una
empresa sino que tambin los mrgenes entre los costos y las ganancias para detectar si
una empresa est aumentando su productividad o no.
Participacin en ventas

Luego, es relevante analizar cul es la participacin que tienen las empresas por tamao y
por sector en el total de ventas del pas.
A diferencia de lo que suceda con la distribucin del nmero de empresas, donde las
microempresas correspondan al 75,2% del total, la mayor participacin de las ventas
totales las tienen las grandes empresas.
En particular, a pesar de que las grandes empresas representan el 1,5% de las empresas,
realizan el 85,0% del total de ventas.
Participacin en el total de ventas de cada sector segn el tamao de las empresas.
En particular, existen sectores como Hoteles y Restaurantes donde la concentracin de
ventas en las empresas de gran tamao es menor (36,6%) y en otras donde representan
casi la totalidad de las ventas, como en Suministro de Electricidad, Gas y Agua (98,8%) y
Minera (97,3%).

A continuacin se comparan, para cada sector, las ventas promedio por empresa. Esta
variable permite determinar en qu sectores les va mejor, o requieren una escala de
operacin mayor.
En trminos generales, se aprecia que las microempresas y pequeas empresas que
presentan mayores ingresos por ventas promedio se desempean en el sector secundario,
donde el rubro construccin destaca como el ms atractivo para las microempresas y las
manufacturas metlicas para las pequeas. Dentro del grupo de las empresas medianas,
aquellas que se dedican a actividades del sector terciario son las que obtienen, en
promedio, mayores ingresos por ventas. Finalmente, en el grupo de las grandes empresas,
aunque en promedio destacan las que se desempean en el sector primario, la actividad
que genera mayores ingresos, son los servicios bsicos de electricidad, gas y agua.
A un nivel ms desagregado, se observa que las microempresas con mayores ventas
promedio son las de Ss. Sociales y de Salud (908 UF/ao) y las que menos son las de Otras
Actividades y Servicios (380 UF/ao)
Las pequeas empresas que declaran mayores ventas son las de Minera (8.508 UF/ao).
Por el contrario, las que registran menores ingresos por ventas, son las pequeas
empresas del sector Comercio (4.808 UF/ao).
Para las empresas medianas, las que ms venden en promedio pertenecen a
Intermediacin Financiera (49.586 UF/ao) y las ms pequeas en trminos de ventas son
las que se desempean en Ss. Sociales y de Salud (44.997 UF/ao). Por ltimo, las grandes
empresas que presentan mayores ventas son las pertenecientes al sector de Suministro de
Electricidad, Gas y Agua (4.979.834 UF/ao) y las que declaran los menores ingresos por
ventas son las del rubro Hoteles y Restaurantes (333.231 UF/ao).
Participacin en la generacin de empleo

En esta seccin, se analiza la participacin que tienen las empresas por tamao y por
sector en la generacin de puestos de trabajo en el pas6.
Tal como se aprecia en el grfico siguiente, nuevamente son las grandes empresas las que
concentran, esta vez, el grueso de la creacin de puestos de trabajo. En particular, stas
representan el 54,9% del total de trabajadores dependientes, mientras que las medianas
el 18,2%, las pequeas el 20,0% y las microempresas el 6,9%.

Respecto a la participacin que tiene cada sector en el empleo total del pas, se aprecia
que son los servicios los que representan un mayor porcentaje de trabajadores, luego el
sector secundario y por ltimo el primario. Adems, se aprecia que la participacin de los
servicios en el empleo aument marginalmente entre el ao 2005 y el 2012, mientras que
la mayor ganancia la present el sector secundario.
Los datos a nivel de sectores productivos muestran que, el crecimiento anual del nmero
de trabajadores en el sector primario fue de 0,8%, en el sector secundario fue de 7,1% y
en el sector terciario fue de 5,6%.
A un nivel ms desagregado, destaca el crecimiento en el nmero de trabajadores del
sector minero (11,4%), Industrias Manufactureras metlicas (9,5%) y Comercio (7,8%). Por
el contrario, los sectores de Agricultura, Ganadera, Caza y Silvicultura y Pesca han
mostrado una disminucin en el nmero de trabadores (-0,2% y -2,0% respectivamente)
en el mismo perodo.
Respecto a la participacin sectorial en el empleo total por el tamao de la empresa, se
aprecian diferencias considerables entre sectores. En primer lugar, los datos muestran que
en el sector primario la dispersin en la contribucin al empleo entre las micro, pequeas
y medianas empresas respecto a las grandes es menor, mientras que en el sector
secundario la dispersin es mayor.
A nivel desagregado se observa que el sector donde las empresas de gran tamao
concentran la mayor parte del empleo es Suministro de Electricidad, Gas y Agua (85,6%),
seguido por Pesca (78,4%) y Minera (76,0%).
Por el contrario, adems de algunos servicios como Administracin Pblica y Defensa,
Servicios Sociales y de Salud y Otras actividades de servicios, destaca que en los sectores
de Agricultura, Ganadera, Caza y Silvicultura, el porcentaje que representan las grandes
empresas del empleo total es bastante menor, llegando a 33,4%. Similarmente, en Hoteles
y Restaurantes esta cifra llega al 40,4%.
Por ltimo, a continuacin se presenta el nmero de trabajadores promedio que tienen
las empresas en cada sector, tanto en el agregado como por tamao de empresa. Lo
anterior, permite identificar qu sectores son ms intensivos en mano de obra, y evaluar
si dichas diferencias se mantienen, independientemente del tamao de la empresa y su
escala de produccin.
En trminos generales, el sector secundario es quien cuenta con ms trabajadores en
promedio (15,9), luego viene el sector primario (9,4) y por ltimo el sector terciario (6,0).
En el total de las empresas del pas, el promedio es 8 trabajadores.
Si se analizan estos datos por tamao de empresa, se observa que en las microempresas
no existen mayores diferencias entre sectores agregados, pero s en el resto. En particular,
mientras las pequeas empresas en el sector primario tienen 16 trabajadores en
promedio, las del sector secundario tienen 13,3 y las del terciario 7. En las medianas
empresas se mantiene este mismo orden: en el sector primario tienen 93,1 trabajadores,
en el sector secundario 66,1 y en el sector terciario 48,1. Por ltimo, respecto a las
grandes empresas, ahora son las del sector secundario quienes tienen un mayor nmero
de trabajadores promedio (449,6), luego las del sector primario (434,6) y por ltimo las del
terciario (287,0).
Datos de ao 2013

Ao Tributario 2013 Ao Tributario 2014

(Ao comercial 2012) (Ao comercial 2013)
N Remunerac N Remunerac
TAMAO
Trabajador iones de Trabajador iones de
SEGN Monto de Monto de
es Trabajador es Trabajador
VENTAS N de Ventas N de Ventas
Dependient es Dependient es
Empresas Empresas
es Dependient es Dependient
(miles de Informado es (miles (miles de Informado es (miles
UF) s de UF) UF) s de UF)
SIN VENTAS 141.272 - 534.283 157.057 146.619 - 566.568 178.366
MIC RO 1 248.757 19.528 76.242 24.056 248.469 19.613 63.197 13.128
MIC RO2 176.081 65.067 107.795 12.911 178.857 66.258 100.970 12.055
MIC RO 3 212.360 266.842 369.053 37.829 220.440 277.639 380.891 48.073
PEQUEA 1 80.577 279.904 382.629 29.404 84.808 294.473 391.143 37.470
PEQUEA 2 51.660 362.799 518.774 49.346 53.993 379.379 513.580 48.168
PEQUEA 3 39.428 612.053 831.779 86.224 41.080 637.486 814.468 92.355
MEDIANA 1 16.211 568.763 713.767 77.009 16.851 589.193 666.599 79.084
MEDIANA 2 9.627 675.429 745.276 91.979 10.041 704.825 732.181 100.321

Ilustracin 1 (detalle anexo 1)

Fecha de extraccin de los datos: 01/09/2014

En las tablas se puede ver la participacin de las PyMEs a nivel nacional segn sub grupos
en diferentes tpicos.

Se puede desprender que las PyMES son la mayor cantidad de empresas a nivel nacional
Pese a que las PyMEs representan la mayor cantidad de empresas no se comparan con la
cantidad de ventas de las empresas grandes que con tan solo el 1 % en cantidad, tienen
ms de la mitad de las ventas totales anuales

N de trabajadores 2013
Sin ventas
9%
micro
8%

Grande
35%

pequea
26%
mediana
22%

Sin ventas micro pequea mediana Grande

Sin embargo las PyMEs concentran el mayor nmero de trabajadores contratados a nivel
nacional, esto es relevante ya que son los que dan empleo a miles de personas y
benefician a mucha familias en chile.
Importancia de las PyMEs a nivel regional

AO COMERCIAL 2013
Nmero de Renta Neta
TAMAO SEGUN Nmero de Trabajadores Informada de
Ventas (UF)
VENTAS Empresas Dependientes Trabajadores
Informados Dependientes (UF)
SIN VENTAS PAIS 146.619 0 566.568 178.366.320
II REGION DE ANTOFAGASTA 3.172 0 8.111 2.477.445
MICRO 1 PAIS 248.469 19.613.488 63.197 13.127.639
II REGION DE ANTOFAGASTA 6.680 542.082 982 152.907
MICRO 2 PAIS 178.857 66.257.848 100.970 12.054.640
II REGION DE ANTOFAGASTA 5.233 1.963.886 3.711 900.269
MICRO 3 PAIS 220.440 277.638.686 380.891 48.073.056
II REGION DE ANTOFAGASTA 7.186 9.114.503 7.886 792.031
PEQUEA 1 PAIS 84.808 294.473.027 391.143 37.469.808
II REGION DE ANTOFAGASTA 2.872 9.926.222 9.016 887.717
PEQUEA 2 PAIS 53.993 379.378.695 513.580 48.168.165
II REGION DE ANTOFAGASTA 1.801 12.537.269 12.422 1.303.124
PEQUEA 3 PAIS 41.080 637.486.388 814.468 92.354.858
II REGION DE ANTOFAGASTA 1.339 21.094.739 20.931 2.508.448
MEDIANA 1 PAIS 16.851 589.193.390 666.599 79.083.715
II REGION DE ANTOFAGASTA 558 19.708.640 19.718 2.988.412
MEDIANA 2 PAIS 10.041 704.824.501 732.181 100.321.324
II REGION DE ANTOFAGASTA 256 17.769.967 18.668 3.368.645
GRANDE 1 PAIS 5.722 800.116.410 704.248 98.919.997
II REGION DE ANTOFAGASTA 142 19.662.116 16.187 3.162.472
GRANDE 2 4.553 1.532.192.242 1.094.740 170.243.992
II REGION DE ANTOFAGASTA 100 34.754.462 23.398 5.536.428
GRANDE 3 PAIS 1.043 807.494.327 455.184 84.478.912
II REGION DE ANTOFAGASTA 25 20.081.150 12.222 2.500.466
Total general 1.014.482 19.329.832.369 8.709.993 1.626.183.783

Extracto de la cantidad de empresas en la region comparado con el nivel nacional,

obtenido de estadisticas del SII.
5.- Incentivos a las PYME reforma tributaria

Incentivos a las PYME, renta atribuida opcional y atribuciones del SII

5.1 Eliminacin de la retencin del 10% y renta atribuida obligatoria

5.2 Sobre incentivos al ahorro e inversin

o Incentivo ahorro Empresas: Adems del rgimen integrado con atribucin

de rentas que actualmente contiene el proyecto, con una tasa de primera
categora de 25%, ms la aplicacin de los impuestos global
complementario (tasas entre 0% y 35%) y adicional (tasa 35%), se
incorporar un sistema parcialmente integrado de tributacin con una tasa
de impuesto de primera categora a las empresas de 27%, manteniendo la
eliminacin del FUT. Los dividendos o retiros se gravarn adems con los
impuestos global complementario o adicional, con derecho a deducir como
crdito un 65% del impuesto de primera categora que afect la renta
distribuida o retirada. Adicionalmente, se incorporar un incentivo al
ahorro de empresas con ventas hasta 100 mil UF que les permitir reducir
su base imponible (deduccin como gasto) de primera categora
equivalente al 20% de las utilidades que reinviertan, con un lmite de 4.000
UF anuales, cuando opten por el rgimen de renta atribuida. Tambin
considera en el caso de que el 50% de las utilidades que reinviertan, con un
lmite de 4.000 UF anuales, cuando opten por el rgimen parcialmente
integrado, los dividendos o retiros por la parte ahorrada, no tendrn
derecho al crdito de primera categora, deducible de los impuestos global
complementario o adicional, en la proporcin correspondiente.
5.3 Empresas de menor tama o

5.3.1.- Renta Presunta.

Pasaremos de un tope mximo de 2.400 UF de ventas anuales que propone el proyecto a:

5.000 UF en el caso de Transporte9.000 UF en el caso de Agricultura, y 17.000 UF en el
caso de la Minera.
Asimismo, se establece la posibilidad que Sociedades de Personas y sociedades por
acciones, en ambos casos constituidas exclusivamente por personas naturales, puedan
adscribirse a este rgimen especial de tributacin.
Se modificarn las normas de relacionamiento establecidas en el proyecto para
permanecer en este rgimen, particularmente respecto de las relaciones de parentesco y
aquellas referidas a inversiones fondos mutuos. Independientemente del parentesco, el
criterio ser determinar si hay o no control o administracin conjunta.
Se aumentar el lmite de capital inicial para los contribuyentes entrantes al rgimen
desde las 3.000 UF que propone el proyecto a dos veces el lmite anual de ventas, del
sector que corresponda.
Para facilitar la implementacin de los cambios propuestos, ampliaremos el plazo para la
entrada en vigencia de esta modificacin, la que regir a partir del ao comercial 2016.
Finalmente, se establecer la valorizacin actualizada de predios para los agricultores que
dejen el rgimen. Para tal efecto, se repondr el artculo 5 transitorio de la ley N18.895,
perfeccionado para evitar abusos, y se replicar dicha norma para la salida de
contribuyentes agrcolas desde el rgimen de renta presunta a sistema general.
5.3.2.- Artculo 14 TER (PYME).

Modificaremos la denominacin de este artculo que en adelante se llamar Artculo 14.

PYME.
Ampliaremos este rgimen simplificado desde empresas con 25.000 UF de ventas anuales
hasta empresas con promedio anual de ingresos de su giro de hasta 50.000 UF.
De forma consistente, se aumentar el lmite de capital inicial para entrar al rgimen del
artculo 14 PYME, hasta un mximo de 60.000 UF.

Se modificar la norma que prohbe a estas empresas invertir en fondos mutuos,

permitiendo esa clase de inversiones.
Igualmente, modificaremos las normas que provocan la exclusin de este rgimen para
evitar que pequeas fluctuaciones en los ingresos anuales (hasta 20%) impliquen la salida
del mismo.
Se considerarn los ingresos percibidos y gastos pagados de las empresas para la
determinacin de su renta lquida imponible, incorporando los debidos resguardos para
evitar abusos.
Asimismo, consistentemente con lo anterior, para el clculo de los pagos provisionales
mensuales (PPM), slo se considerarn los ingresos percibidos de las empresas.
Permitiremos que estas empresas difieran, hasta por dos meses, el pago de IVA en
relacin a la fecha actual.
Aquellos contribuyentes de este rgimen que sean socios de sociedades de personas
formadas exclusivamente por personas naturales, a partir del ao comercial 2017, tendrn
la opcin de eximirse del pago del impuesto de primera categora.
Finalmente, permitiremos que aquellas empresas que a la entrada en vigencia de la ley
tributen bajo los regmenes de los artculos 14 bis y quter puedan continuar en ellos
hasta el 31 de diciembre de 2016.
Se simplificar el rgimen para la deduccin de gastos incurridos en supermercados y
comercios similares, especialmente para micro y pequeas empresas, elevando el lmite
de 1 a 5 UTM para deducir gastos de este tipo y reemplazando la solicitud de autorizacin
del SII por gastos superiores a 5 UTM por la presentacin de una declaracin informativa.
Exencin de tasa de impuesto adicional por servicios de publicidad y otros prestados por
internet en el extranjero a empresas acogidas al art. 14 PYME.
5.4 Vivienda

Se clarificar en el proyecto de ley la mantencin del crdito especial del IVA a las
empresas constructoras, mediante una revisin general de las normas de modo que no
haya duda que se puedan traspasar los descuentos respectivos.
Se repondr el tope de 225 UF para el crdito especial a la construccin por cada vivienda
de hasta 2.000 UF de valor de construccin.
Precisaremos en el texto legal que la venta de terrenos se mantiene exenta del pago de
IVA.
Regularemos la aplicacin de IVA para los proyectos inmobiliarios en ejecucin a la fecha
de entrada en vigencia de la ley a fin de facilitar la debida aplicacin del impuesto.
Se explicitar que la venta de viviendas, que son financiadas en todo o en parte por los
subsidios habitacionales entregados para el Segmento Vulnerable, Segmento Emergente y
Clase Media (DS49 y DS01 del Ministerio de Vivienda y Urbanismo), no estarn sujetas a la
aplicacin del IVA.
Se acotarn en la ley y el reglamento de la ley del IVA los parmetros para la definicin de
la habitualidad en las operaciones realizadas con inmuebles, circunscribiendo este
gravamen a aquellas operaciones propias del giro inmobiliario y evitando que la
liquidacin de inmuebles, como consecuencia de la ejecucin de garantas hipotecarias,
sea gravada con IVA.
Para las personas naturales contribuyentes de impuesto global complementario o del
artculo 42 N1, la enajenacin de bienes races no constituir renta hasta por la suma
mxima de 8.000 UF de ganancia de capital o utilidad, independientemente del nmero
de inmuebles que tenga o enajene el contribuyente.

Cuando proceda la aplicacin del impuesto por las ganancias de capital derivadas de la
enajenacin de un inmueble, para la determinacin del valor de adquisicin se establecer
la opcin entre:i) el valor de compra actualizado ms las mejoras que hayan aumentado su
valor o ii) el avalo fiscal vigente al 1 de enero de 2017 o iii) el valor de mercado
acreditado fehacientemente por el contribuyente, a la fecha de publicacin de la ley.
Los bienes races de estos contribuyentes que hayan sido adquiridos con 10 aos de
anterioridad al ao 2014, se regirn por las normas actuales de la Ley de Impuesto a la
Renta.
Se dar la opcin a los contribuyentes entre pagar el impuesto conforme a la tasa
calculada segn el sistema contenido en el proyecto de ley o una tasa nica de 10%.
En el caso de propiedades heredadas, el impuesto a la herencia constituir crdito
respecto del impuesto a la ganancia de capital.
Para la eliminacin de la rebaja del impuesto de primera categora de lo pagado por
concepto de impuesto territorial, se aplicar la siguiente progresin: ao tributario 2015:
100% de rebaja; ao tributario 2016: 50% de rebaja y ao tributario 2017, se termina la
rebaja de manera permanente.

5.5 Institucionalidady atribuciones del SII

Se precisar la norma general anti-elusin/anti-simulacin (primaca de la sustancia sobre

forma), reconociendo el principio de buena fe y la autonoma y libertad contractual del
contribuyente, resguardando la posibilidad de ejercer la economa de opcin (posibilidad
de elegir entre alternativas lcitas y legtimas sin ser recalificado en la medida que su
objetivo no haya sido la elusin de impuestos, concepto que se definir legalmente) y
ajustando su nomenclatura a la terminologa de nuestro ordenamiento jurdico.
El peso de la prueba debe corresponder en una potencial recalificacin al SII no al
contribuyente.
Para la aplicacin de la norma general anti-elusin, ser el tribunal tributario y aduanero
competente el que deber realizar la calificacin jurdica del acto potencialmente elusivo
conforme al requerimiento que le efecte el Director del SII. Conjuntamente con la
calificacin jurdica, el referido tribunal impondr las sanciones correspondientes y emitir
las rdenes respectivas a la administracin tributaria.
La norma general anti-elusin slo aplicar para casos futuros (ocurridos desde la entrada
en vigencia de la norma).
Una de las nuevas Subdirecciones del SII que se crea en el proyecto de ley se abocar a la
funcin de brindar Apoyo al Contribuyente, particularmente en el mbito de la asesora y
educacin tributaria.
El SII crear una instancia de consulta pblica de sus circulares a travs del sitio web
institucional.
Se suprimir la norma contenida en el proyecto de ley que permite renovar el plazo de
prescripcin en el caso de justificacin de inversiones.
Se limitar la validez de las notificaciones por correo electrnico que efecte el SII a los
contribuyentes slo en los casos en que ellos hayan consentido en ser notificados por esta
va.
Se incorporar, respecto de las empresas que se acojan al rgimen del artculo 14 TER
(PYME), la posibilidad que ante una primera infraccin a leyes tributarias se aplique como
sancin la asistencia obligatoria a cursos de capacitacin.
Durante el presente ao se someter a consideracin del Congreso Nacional un proyecto
de ley que fortalecer los tribunales tributarios y aduaneros, hacindose cargo de los
siguientes aspectos: convalidacin de requisitos de formacin para el acceso de los jueces
tributarios y aduaneros a las salas especializadas de Cortes de Apelaciones; regulacin de
la facultad de imperio de estos rganos jurisdiccionales; y regulacin del trmite de
conciliacin en el procedimiento.

5.6 Impuesto de Timbres y Estampillas

En el caso de las viviendas DFL 2, que actualmente cuentan con una reduccin del 50% del
impuesto de timbres y estampillas (ITE) para los respectivos crditos hipotecarios, se
aumentar dicha reduccin a un 75%, de modo de mantener inalterada la actual tasa del
ITE de 0,2% para las operaciones vinculadas a estas viviendas.

5.7 Inversin Extranjera

Se someter al Congreso Nacional un proyecto de ley que propondr una nueva

institucionalidad para la promocin de la inversin extranjera. Dicho proyecto de ley
deber plasmar las recomendaciones de una Comisin Asesora transversal que presidir el
Ministro de Economa y que deber evacuar su informe en 120 das. Esta nueva
institucionalidad, supondr la derogacin del DL 600 vigente actualmente.

5.8 Impuestos verdes

Se aclarar el mbito de aplicacin del impuesto a la emisin de fuentes fijas para

incorporar a todos los establecimientos que cuenten con una potencia instalada igual o
mayor a 50 MWt.
Se excluir del referido impuesto a aquellas fuentes que utilicen biomasa como
combustible.
Acotaremos en la ley los parmetros para la determinacin del componente de este
impuesto referido a contaminacin local, dejando entregado a un reglamento solo lo
estrictamente necesario.
En el caso del gravamen a los vehculos livianos disel, modificaremos el procedimiento
para eximir del impuesto a los contribuyentes que adquieran vehculos disel de trabajo.

5.9 Ganancia de capital personas naturales (bienes races, derechossociales, acciones)

La ganancia de capital tributa en base percibida.

5.10 Impuestoscorrectivos

En relacin con el impuesto al tabaco, aumentaremos el impuesto especfico y

disminuiremos el impuesto ad valorem, asegurando una mayor recaudacin.
Las bebidas analcohlicas tendrn un impuesto base de 10%. Con todo, respecto de las
bebidas analcohlicas con azcar adicionada la precitada tasa ser de un 18 %.
Una comisin de expertos coordinada por el Ministerio de Hacienda, con el apoyo tcnico
del Ministerio de Salud, elaborar un informe que deber presentarse a las comisiones de
Hacienda y Salud de ambas cmaras del H. Congreso Nacional, dentro del plazo de 60 das
contados desde la constitucin de la comisin, con propuestas para gravar con
impuestos,adems de los ya establecidos para las bebidas gaseosas azucaradas,a otros
alimentos con alto contenido en azcar.
En el caso del impuesto especfico a los alcoholes se repondr la frmula contenida en la
ley vigente, estableciendo una tasa comn de impuesto a vinos y cervezas de 22,5% y otra
para los dems licores segn la graduacin alcohlica.
5.11 Compensaciones

Compartiendo como uno de los objetivos centrales de la Reforma Tributaria alcanzar una
mayor recaudacin de 3,00% del PIB, el efecto fiscal de las medidas reseadas
precedentemente exige compensar el menor ingreso que generarn, para lo cual se
incorporan las siguientes medidas adicionales a las ya referidas:Se restringe la
deducibilidad del Good will como gasto, transformndose en activo intangible, en la parte
que exceda a la revalorizacin de los activos no monetarios a valor de mercado.
Se elimina recuperacin como PPM del impuesto adicional asociado a las asesoras
tcnicas contratadas en el extranjero.
Se elimina el beneficio transitorio de depreciacin instantnea.
Se incorporar un programa de trazabilidad fiscal destinado a controlar la aplicacin de los
impuestos especficos a ciertos bienes gravados.

5.12 Mercado de Capitales y Normas de Inversin Pasiva en el Extranjero

Se efectuar una adecuacin de las normas relativas a Mercado de Capitales y Normas de
Inversin Pasivaen el Extranjero, a fin de garantizar su coherencia y consistencia con los
sistemas alternativos de tributacin. Con todo, en el caso de las inversiones pasivas en el
extranjero se aplicar solo el concepto de percibido o devengado del vehculo de inversin
extranjero (CFC), revisando su norma de vigencia.

5.13 Otros temas

Se modificarn normas que limitan y gravan operaciones entre integrantes de una familia.
Se eliminar prohibicin de rebajar intereses de crditos destinados a la adquisicin de
acciones y derechos sociales estableciendo una norma que autorice expresamente esas
rebajas.
Revisar el art. 41H sobre exceso de endeudamiento para que no aplique a deudas
contradas con anterioridad a la vigencia de la reforma.
Se incorporan las cooperativas dentro de las entidades oferentes de instrumentos
elegibles para los efectos del incentivo al ahorro para las personas contempladas en el
nuevo artculo 54 bis de la LIR.
6.-Conclusin

En este informe se analiz la importancia de las PyMEs en la economa nacional,

definitivamente son imprescindibles las PyMEs en la economa nacional ya que estas son
en volumen la mayor cantidad de empresas a nivel nacional y las que mayormente dan
empleo en el pas, se tienen mucho medios de financiamiento para empezar empresas,
pero esto no es suficiente, tambin se puede observar que la gran cantidad de PyMEs no
es tan influyente comparado con las grandes empresas que esta ltimas son las que
tienen el mayor nmero de ventas, la misin pas es que las PyMEs aumente y se
desarrollen sostenidamente tanto financiera como tecnolgicamente para as contribuir
con el desarrollo del pas a mayor escala ya que esta concentran la mayor fuerza laboral
del pas.
7.-Anexos
Anexo ilustracin 1:
Elaborado por: Departamento de Estudios Econmicos y Tributarios de la Subdireccin de
Estudios del Servicio de Impuestos Internos.
Fuente(s): Formularios 22 ,29 y Declaraciones Juradas N 1887 que se encuentran
registradas en las bases del SII.
UF utilizada : Montos transformados a UF segn UF promedio mensual para datos
obtenidos de formulario 29 y segn UF al 31 de diciembre de cada ao para los datos
obtenidos de formularios 22 y 1887.

8.-Referencias
http://copropietarios.cl/leyes/EMPRENDEDORES/como_crear_una_pymed.pdf
http://www.sii.cl/estadisticas/empresas_tamano_ventas.htm
http://www.sii.cl/estadisticas/empresas_region.htm
https://www.df.cl/noticias/economia-y-politica/congreso-legislacion/incentivos-a-las-
pyme-renta-atribuida-opcional-y-atribuciones-del-sii-destacan-en-el-protocolo/2014-07-
09/003105.html
http://www.economia.gob.cl/wp-content/uploads/2014/06/Bolet%C3%ADn-Empresas-
en-Chile-por-Tama%C3%B1o-y-Sector-2005-2012.pdf