PROGRAMA DE INGENIERA INDUSTRIAL

CONTABILIDAD Y PLANEACIN FINANCIERA

Gua Acadmica

Captulo 1

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

CONCEPTO DE CONTABILIDAD
La contabilidad es un proceso mediante el cual se registran todas las transacciones
monetarias que ocurren en una empresa. De esta manera la contabilidad registra de manera
ordenada y cronolgica los ingresos por ventas efectuadas peridicamente, los costos y gastos, as
como las salidas de efectivo por concepto de pagos a proveedores, compras de equipos, pagos de
prstamos, pagos a empleados, etc.
Adicionalmente la contabilidad clasifica peridicamente toda esta informacin para
presentar de manera resumida los resultados del desarrollo productivo y comercial de la empresa.
Estos resmenes se conocen como los estados financieros, especialmente el balance y el estado
de resultados, que permiten evaluar el desempeo, conocer la situacin real de la organizacin,
planear y tomar nuevas decisiones.
Todas las empresas deben llevar la contabilidad de sus transacciones diarias, ya sea como
medio de control interno por parte de socios y administradores, y para mostrar los resultados finales
del desempeo institucional a entidades que lo requieran como los bancos para el otorgamiento de
crditos, las autoridades de impuestos, los gremios econmicos, etc.

LA ECUACIN PATRIMONIAL

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Esta ecuacin expresa el valor de los totales de las cuentas del balance: todos los bienes y derechos
de la empresa (Activo), es igual a las deudas de la empresa (Pasivo), ms el aporte de los socios
(Patrimonio). Esto nos da la pauta para comenzar a estudiar los estados financieros bsicos:

EL ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados, tradicionalmente conocido como estado de Prdidas y Ganancias,

es un resumen de los valores acumulados en las ventas, los costos, los gastos y las utilidades

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generadas por una organizacin en un determinado periodo de tiempo, generalmente un ao. Es
decir, este estado financiero muestra el acumulado de los ingresos por ventas o prestacin de
servicios en el tiempo, y el acumulado de los egresos por concepto de costos y gastos; La diferencia
entre ingresos totales y egresos totales es la utilidad neta, tambin llamada resultado del ejercicio.
(Financieramente, el trmino ejercicio se refiere a un periodo contable que puede ser un ao, un
trimestre, un mes.)
La presentacin bsica del estado de resultados es la siguiente:

INGRESOS OPERACIONALES
MENOS COSTO DE VENTAS
= UTILIDAD BRUTA

MENOS GASTOS OPERACIONALES

Gastos de Administracin

Gastos de ventas
Depreciaciones
Provisiones
= UTILIDAD OPERACIONAL

MS Ingresos No Operacionales
MENOS Gastos No Operacionales
Financieros
Otros gastos no operacionales
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
Menos Provisin para Impuestos
= UTILIDAD NETA

En seguida se presenta a manera de ejemplo el estado de resultados de lcteos SA para los

aos comprendidos entre 2008 y 2011. Cifras en Millones de pesos:

ESTADO DE RESULTADOS LCTEOS SA

2008 2009 2010 2011
Ingresos Operacionales 1,083,061 1,121,697 1,142,356 1,265,084
Menos Costo de Ventas 663,960 676,576 689,940 764,059
UTILIDAD BRUTA 419,101 445,122 452,416 501,025
Menos Gastos Operacionales 352,276 373,201 391,465 421,881
UTILIDAD OPERACIONAL 66,825 71,921 60,952 79,144
Ms Ingresos no Operacionales 74,481 54,017 51,652 40,970
Menos gastos Financieros 106,791 90,522 69,959 66,662
Menos otros Gastos no Operacionales 5,383 17,051 10,740 9,055
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 29,131 18,365 31,904 44,397
Provisin para impuestos 1,377 4,358 13,285 14,422
UTILIDAD NETA 27,754 14,008 18,619 29,975

INGRESOS OPERACIONALES

Los ingresos operacionales representan el ingreso por concepto de las ventas o la prestacin
de un servicio, a crdito o de contado.

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LOS GASTOS OPERACIONALES

Son GASTOS los egresos por concepto de administracin, comercializacin, y financiacin,

necesarios para el funcionamiento de la empresa y para hacer llegar el producto terminado a manos
del consumidor final. Los gastos administrativos y de ventas conforman el grupo de cuentas llamado
GASTOS OPERACIONALES, indispensables para el manejo administrativo y comercial de la empresa.
Son Gastos Administrativos: los gastos del personal administrativo que no tiene relacin
directa con la produccin (secretarias, asistentes, gerentes, contador, vigilantes), los
arrendamientos, seguros, gastos de viajes, las depreciaciones, servicios pblicos, mantenimientos,
reparaciones, adecuaciones, provisiones, honorarios, gastos legales, tiles y papelera, etc.
Los Gastos de ventas se refieren al conjunto de egresos directamente relacionados con la
actividad comercial de la empresa para hacer llegar el producto al mercado final, como los sueldos
y salarios del personal del rea de ventas, comisiones por ventas, gastos de representacin y
relaciones pblicas, fletes y seguros, publicidad, gastos de viaje, depreciacin de instalaciones y
equipos del rea de ventas, etc.

La categora ms importante del estado de resultados de una empresa es la UTILIDAD

OPERACIONAL, pues muestra la utilidad generada por las operaciones de la empresa de acuerdo con
su objeto social, y sin depender de otros ingresos. En la literatura financiera, el resultado operacional
tambin se conoce como el EBIT (Earning Before Interest and Taxes), es decir, utilidad antes de
intereses e impuestos.

INGRESOS NO OPERACIONALES. Son los ingresos no relacionados directamente con el objeto social
fundamental de la empresa, y pueden provenir de ventas de materiales de desecho, intereses
generados en inversiones financieras, dividendos generados en inversiones en otras sociedades,
arrendamientos de activos fijos, comisiones y honorarios por asesoras, utilidades en venta de
inversiones y activos fijos, cobro de indemnizaciones.

LA DEPRECIACIN
La DEPRECIACIN es la prdida de valor por efecto del desgaste de los activos fijos en el
tiempo. Esta prdida de valor se va registrando peridicamente en el estado de resultados como un
gasto operacional, valor que pasa a restar en el balance en el grupo de cuentas Propiedad, Planta
y Equipo. La caracterstica importante de este gasto es que no genera salida de efectivo. Esto
implica que el valor restado por concepto de depreciacin queda en la empresa como una especie
de ahorro o reserva, cuyo objetivo final es la recuperacin del valor de los activos depreciados,
cuando haya concluido su vida til. En otras palabras, la cantidad que se resta en el estado de
resultados hace que se disminuya la utilidad disponible para ser repartida entre los socios, pero esa
cantidad queda en la empresa como una reserva para futuras adquisiciones de activos fijos.
Aunque hay varios mtodos para el clculo de la depreciacin, el ms utilizado es el llamado
depreciacin en lnea recta, de acuerdo con la vida til de cada activo fijo: 5% anual para
construcciones, 10% anual para maquinaria, equipo, muebles y enseres, 20% anual para vehculos;
Los equipos de cmputo y comunicaciones, de acuerdo con su obsolescencia y necesidad de
actualizacin tecnolgica, suelen depreciarse entre uno y cuatro aos.
Por otra parte, la ley permite acelerar la depreciacin. El mtodo general consiste en aplicar tasas
de depreciacin ms altas en los primeros aos, con lo cual, al disminuir la utilidad se pagan menos
impuestos y se recupera ms rpidamente el valor de la inversin, sobre todo en los primeros aos
de operaciones, cuando las empresas normalmente tienen limitaciones de liquidez. Este segundo

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mtodo de depreciacin se conoce como depreciacin decreciente, con base en la sumatoria de los
nmeros dgitos de la vida til del activo que est depreciando.

EJEMPLO:
Se compra un equipo industrial por valor de $50.000, cuya vida til esperada es de 10 aos. Usted,
seor ingeniero, cordialmente le solicita a su contador que le elabore tablas de depreciacin tanto
por el mtodo de lnea recta a 10 aos, como por el mtodo de depreciacin decreciente en el
mismo plazo:
Depreciacin en lnea recta Depreciacin decreciente
Depreciacin Depreciacin Valor en Depreciacin Depreciacin Valor en
Aos anual acumulada libros Aos anual acumulada libros
- 50.000 - 50.000
1 5.000 5.000 45.000 1 9.091 9.091 40.909
2 5.000 10.000 40.000 2 8.182 17.273 32.727
3 5.000 15.000 35.000 3 7.273 24.545 25.455
4 5.000 20.000 30.000 4 6.364 30.909 19.091
5 5.000 25.000 25.000 5 5.455 36.364 13.636
6 5.000 30.000 20.000 6 4.545 40.909 9.091
7 5.000 35.000 15.000 7 3.636 44.545 5.455
8 5.000 40.000 10.000 8 2.727 47.273 2.727
9 5.000 45.000 5.000 9 1.818 49.091 909
10 5.000 50.000 - 10 909 50.000 -
Total 50.000 Total 50.000

Obsrvese que en ambos mtodos la depreciacin total en 10 aos es la misma. La diferencia radica
en que mientras en el sistema de lnea recta la depreciacin anual es igual para todos los aos, en
el mtodo decreciente, se registra mayores valores de depreciacin en los primeros aos;
Una mayor depreciacin har que la utilidad antes de impuestos sea menor y por lo tanto se paguen
menos impuestos en los primeros aos. Por esto es un sistema frecuentemente utilizado por
empresas nuevas, o por empresas con dificultades de liquidez.

Recurdese que el sistema de depreciacin decreciente se apoya en la sumatoria de los

nmeros dgitos de los aos de vida til. Es decir, 1+2+3+10 = 55. Estos 55 se toman como
denominador en cada ao. De esta manera, y a manera de ejemplo, las depreciaciones de los cuatro
primeros aos, y del ltimo ao se calcularon como sigue:

Ao 1: (10/55) x 50.000 = 9.091

Ao 2: (9/55) x 50.000 = 8.182
Ao 3: (8/55) x 50.000 = 7.273
Ao 4: (7/55) x 50.000 = 6.364 y as sucesivamente.
....
Ao 10: (1/55) x 50.000 = 909

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Para elaborar las tablas de depreciacin en Excel, se utilizan las funciones SLN, SYD para los mtodos
en lnea recta y depreciacin decreciente respectivamente. El valor en libros, o valor contable en
cada ao resulta de restar del costo inicial del activo, la depreciacin acumulada. En Excel financiero
se encuentran tambin las funciones DB y DDB para calcular la depreciacin peridica, conocidas
como depreciacin decreciente y doblemente decreciente.

PROVISIONES LABORALES = PRESTACIONES SOCIALES

Descuentos Salariales Empresa Empleado

Tasa mes Tasa mes Total mes Base
Pensiones 12,00% 4% 16,00% SBM
SALUD 8,50% 4% 12,50% SBM
Vacaciones 4,17% 0 4,17% SBM
Cesantas 8,33% 0 8,33% SBM + TPTE
Prima 8,33% 0 8,33% SBM + TPTE
Intereses / Cesantas 1,00% 0 1,00% SBM + TPTE

*La provisin para vacaciones se calcula sobre el salario bsico mensual sin subsidio de transporte;
Las provisiones para cesantas, prima e intereses sobre cesantas, se calculan sobre el salario bsico
mensual ms el subsidio de transporte. Los valores aqu obtenidos pasan a la cuenta OBLIGACIONES
LABORALES en el pasivo corriente del balance, en espera de ser enviados al respectivo fondo de
pensiones como es el caso de las cesantas, a ms tardar el 15 de febrero del siguiente ao, o para
ser entregadas al empleado cuando este tome vacaciones, y se llegue la fecha de pago de la prima
por servicios, normalmente 20 de junio y 20 de diciembre, fechas en las cuales recibe por este
concepto, el equivalente a 15 das de salario. Los intereses sobre las cesantas deben ser pagadas
directamente al trabajador en enero de cada ao.

Otros descuentos mensuales al empleador:

Riesgos profesionales I 0,522%

Riesgos profesionales II 1,044%
Riesgos profesionales III 2,436%
Riesgos profesionales IV 4,350%
Riesgos profesionales V 6,960%
Caja de compensacin Familiar 4%

Estos descuentos se calculan sobre el salario mensual bsico, es decir, sin subsidio de transporte, el
cual es obligatorio hasta dos salarios mnimos mensuales.

Por su parte al empleado se le descuenta mensualmente el 4% del sueldo para aporte a salud, y 4%
como aporte a pensiones. Existen otros descuentos para la empresa, especialmente para salarios
superiores; por ejemplo el 1% para el fondo de solidaridad para ingresos laborales iguales o
superiores a 4 salarios mnimos, y retencin en la fuente de 1,43% para ingresos laborales de
$3.836.817 (en 2016), con tasa diferenciales ascendentes; es decir, a mayor ingreso laboral, mayor
tasa de retencin en la fuente.

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GASTOS NO OPERACIONALES
Existen tambin los GASTOS NO OPERACIONALES, considerados no estrictamente
indispensables en el manejo de la actividad propia de la empresa, como los gastos financieros
(intereses pagados en la obtencin de prstamos), y otros gastos eventuales en el da a da de la
empresa, como suscripciones, msica ambiental, actividades cvicas y culturales, pago de
indemnizaciones, donaciones, entre otros.

VALORES DEL ESTADO DE RESULTADOS QUE SE REFLEJAN EN EL BALANCE

Del estado de resultados pasan al balance los valores de las siguientes cuentas: la
depreciacin del periodo, las provisiones laborales, la provisin para impuestos, y la utilidad neta,
denominada en el balance como el resultado del ejercicio.

EL BALANCE GENERAL
El Balance General, muestra la situacin econmica de una empresa en una fecha determinada,
y su presentacin fundamental est dividida en tres partes: El Activo, que representa los derechos
y propiedad de la empresa; el Pasivo, que refleja las deudas, es decir los compromisos por prstamos
y pagos pendientes; y el Patrimonio, que expresa el aporte de los socios y las ganancias de la
empresa generadas en el tiempo.

A continuacin se presenta el esquema bsico de un balance general:

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 BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
DISPONIBLE en Caja y Bancos OBLIGACIONES FINANCIERAS
INVERSIONES TEMPORALES PROVEEDORES
DEUDORES IMPUESTOS POR PAGAR
INVENTARIOS OBLIGACIONES LABORALES
Materias Primas
Productos en proceso
Productos terminados

TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE

ACTIVO DE LARGO PLAZO PASIVO NO CORRIENTE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Terrenos
Edificaciones
Maquinaria y Equipo
Equipo de cmputo y comunicacin
Flota y equipo de transporte PATRIMONIO
(-Depreciacin Acumulada)
Neto Propiedad, Planta y Equipo
INVERSIONES DE LARGO PLAZO
INTANGIBLES
VALORIZACIONES
TOTAL ACTIVO DE LARGO PLAZO
TOTAL ACTIVO
OBLIGACIONES FINANCIERAS
BONOS POR PAGAR
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
Capital Social
Reservas
Resultado del Ejercicio
Resultados de Ejercicios Anteriores
Supervit por valorizaciones
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

El ACTIVO se clasifica en dos grandes grupos de cuentas: (1) Activo Corriente, y (2) Activo
De Largo Plazo (o activo no corriente) que a su vez se subdivide en dos grandes grupos:
Propiedad, Planta y Equipo (tambin conocido como activo fijo) y otros Activos:

El ACTIVO CORRIENTE, est conformado por cuentas que estn en continua transformacin o
rotacin, por lo que se consideran activos de corto plazo. Al Activo Corriente tambin es
denominado Capital de Trabajo. las cuentas se clasifican de acuerdo con su liquidez o rapidez de
conversin en efectivo. De esta manera, la cuenta ms lquida es el DISPONIBLE en caja y bancos,
seguida de la cuenta INVERSIONES TEMPORALES (de corto plazo), continuando con la cuenta
DEUDORES, especialmente las cuentas por cobrar a clientes. La cuenta que ms tarda en
convertirse en efectivo son los INVENTARIOS.

LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, o ACTIVO FIJO, conforma la infraestructura fsica utilizada

en la actividad propia del negocio, y sus cuentas se ordenan de acuerdo con su vida til en
aos, relacionada con el tiempo de depreciacin de cada bien, comenzando por los de
mayor durabilidad; Estos aos de vida til y la tasa anual de depreciacin, corresponden a
lo que se conoce como depreciacin en lnea recta.

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 ACTIVO VIDA UTIL Depreciacin
Anual
Terrenos
Edificios 20 aos 5%
Maquinaria, Equipo, Muebles, Enseres 10 aos 10%
Vehculos 5 aos 20%
Equipo de cmputo y comunicaciones 3 aos 33%

OTROS ACTIVOS. Este grupo de cuentas est constituido por renglones que no estn en continuo
movimiento, es decir, no forman parte del capital de trabajo, y tampoco son parte de la
infraestructura industrial de la empresa, sino que lo constituyen cuentas complementarias que
aunque no son absolutamente necesarias en la empresa, si le agregan valor; por ejemplo en este
grupo se encuentran las inversiones permanentes o de largo plazo, los activos intangibles por
diferentes conceptos, como el good will (buena imagen comercial o prestigio de la empresa), las
marcas, las patentes, el know how (conocimientos exclusivos de la empresa), etc.

El PASIVO se clasifica en dos grandes grupos de cuentas: (1) el Pasivo Corriente o de corto
plazo, y (2) el Pasivo no corriente o Pasivo de Largo Plazo.

El PASIVO CORRIENTE est constituido por cuentas por pagar en plazos menores a un ao, y su
clasificacin depende de la inmediatez de pago, es decir, de la mayor o menor exigibilidad,
comenzando con las cuentas que requieren ms pronto pago. Tambin se debe incluir en este
grupo de cuentas la porcin corriente de obligaciones financieras de largo plazo, es decir la parte
de las obligaciones de largo plazo, que deben pagarse en un tiempo menor a un ao.

EL PASIVO NO CORRIENTE, est compuesto por obligaciones cuyo vencimiento tiene un plazo
mayor a un ao.

EL PATRIMONIO es el grupo de cuentas que representa la participacin de los propietarios en la

compaa; la clasificacin de cuentas en el patrimonio obedece al criterio de estabilidad,
comenzando por los rubros Capital Social, el cual es el aporte de capital por parte de los socios, y
la cuenta de Reservas, las cuentas ms estables y permanentes en un negocio; vienen a
continuacin cuentas menos estables como son el resultado del ejercicio que es la misma utilidad
neta del estado de resultados, y los Resultados de Ejercicios Anteriores, es decir, las utilidades
retenidas.

Diferencia entre Provisiones y Reservas

Las PROVISIONES son gastos originados en el estado de resultados para cumplir con futuros
propsitos que pueden ser eventuales u obligatorios. Las provisiones para propsitos eventuales,
son los gastos que se crean principalmente para proteccin de cuentas por cobrar, para proteccin
de inventarios, para proteccin de activos fijos, y para proteccin de inversiones; estos gastos se
expresan restando en el Activo y su finalidad es la proteccin de posibles prdidas. Las provisiones
para compromisos obligatorios son gastos que se constituyen principalmente para pago de pasivos
laborales (prestaciones sociales) y para pago de impuestos, y se muestran en el pasivo corriente.
Una caracterstica fundamental, es que estos gastos no implican salida de efectivo en el momento

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en que se constituyen, por lo que componen una especie de ahorro temporal dentro de la empresa,
para cumplir con esos propsitos futuros.
Las RESERVAS, que pueden tener una connotacin similar con las provisiones, puesto que se trata
de cuentas para cumplir con propsitos futuros, se diferencian en que las reservas no son gastos,
sino cuentas del patrimonio que nacen restando de las utilidades, cantidades que se destinarn ya
sea para cumplir con disposiciones legales, por ejemplo la reserva legal, o para futuros proyectos
especialmente de expansin. Segn el Plan nico de Cuentas, las reservas pueden ser:
OBLIGATORIAS, como la Reserva Legal que se constituye trasladando el 10% de la utilidad de cada
periodo a esta cuenta del patrimonio, hasta completar el 50% del capital suscrito.

ESTATUTARIAS, determinadas por los estatutos de la compaa, normalmente para futuras

capitalizaciones, reposicin de activos y expansin de la empresa.
OCASIONALES, son reservas voluntarias, especialmente para beneficencia, civismo e
investigaciones.

A manera de ejemplo, se presenta el balance general de Lcteos SA al 31 de diciembre de

los aos comprendidos entre 2008 y 2011. Cifras en millones de Pesos.

BALANCE GENERAL LCTEOS SA

ACTIVO 2008 2009 2010 2011
DISPONIBLE 17,203 55,035 23,290 37,973
INVERSIONES TEMPORALES 8,202 249 48 4,966
DEUDORES 136,099 130,886 145,697 155,033
INVENTARIO 121,035 87,957 80,221 90,869
ACTIVOS DIFERIDOS 6,548 5,569 5,404 4,566
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 289,087 279,697 254,660 293,407
INVERSIONES A LARGO PLAZO 40,838 49,514 41,919 49,485
Costo propiedad planta y equipo 491.570 548472 559659 557602
Depreciacin acumulada -227,597 -261,591 -282,466 -313,470
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Neto 263.973 286.881 277.193 244.132
INTANGIBLES 28,544 19,974 23,221 21,588
ACTIVOS DIFERIDOS 44,406 55,703 66,901 62,055
VALORIZACIONES 152,668 176,504 303,014 341,414
TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO 530.430 588.577 712.248 718.674
TOTAL ACTIVO 819.517 868.274 966.908 1.012.081

PASIVO 2008 2009 2010 2011

OBLIGACIONES FINANCIERAS 151,056 61,828 27,173 30,595
PROVEEDORES 55,549 41,852 33,827 24,394
DIVIDENDOS POR PAGAR 6,001 6,450 6,450 6,450
IMPUESTOS POR PAGAR 7,614 6,932 7,660 8,836
OBLIGACIONES LABORALES 8,702 9,589 11,720 12,063
OTROS PASIVOS 92,025 103,380 119,614 147,236
TOTAL PASIVO CORRIENTE 320,947 230,030 206,445 229,574
OBLIGACIONES FINANCIERAS 219,489 90,924 106,417 85,216
BONOS Y PAPELES COMERCIALES 0 260,000 260,000 260,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 219,489 350,924 366,417 345,216
TOTAL PASIVO 540,436 580,954 572,862 574,790

PATRIMONIO 2008 2009 2010 2011

CAPITAL SOCIAL 15,656 15,656 15,656 15,656
SUPERAVIT DE CAPITAL 51,833 48,027 35,425 36,097
RESERVAS 31,170 33,126 21,331 14,149
RESULTADOS DEL EJERCICIO 27,754 14,008 18,619 29,975
SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 152,668 176,504 303,014 341,414
TOTAL PATRIMONIO 279.081 287.320 394.046 437.291
PASIVO + PATRIMONIO 819.517 868.274 966.908 1.012.081
Fuente: www.superfinanciera.gov.co/simev/emisoresdevalores

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10
 LAS CUENTAS T

Tal vez la manera ms elemental de comprender los registros contables es mediante el esquema de
las cuentas T. Cada vez que ocurre una transaccin monetaria en una empresa se afectan mnimo
dos cuentas, en las cuales una se debita y otra se acredita. Cuando se afectan ms de dos cuentas,
las sumas de los registros en el debe, deben ser iguales a la suma de los registros en el haber. Este
es el concepto conocido como partida doble.

NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER

Debitar una cuenta es registrar valores en el lado izquierdo, es decir, en el Debe; acreditar una
cuenta es registrar valores en el lado derecho, es decir en el Haber. El saldo de una cuenta es la
diferencia entre las sumas de los valores registrados en cada una de las columnas de la cuenta T.
Por lo tanto, el saldo puede ser DBITO si la suma de los registros de la columna Debe es mayor a la
suma de la columna del Haber.
Cuando la suma de los registros de la columna Haber es mayor que la del Debe, se dice que el saldo
de la cuenta es CRDITO.

Condiciones:
Las cuentas del Activo son cuentas de naturaleza DBITO que comienzan y aumentan en el
debe; disminuyen y se cancelan en el haber.
Las cuentas del Pasivo y del Patrimonio son cuentas de naturaleza CRDITO, que comienzan
y aumentan en el haber; disminuyen y se cancelan en el debe.
Las cuentas de ingresos, al igual que las cuentas del pasivo y patrimonio, son cuentas de
naturaleza CRDITO que comienzan y aumentan en el haber; disminuyen y se cancelan en
el debe.
Las cuentas de costos y gastos, similar a las cuentas del ACTIVO, son cuentas de naturaleza
DBITO que comienzan y aumentan en el debe; disminuyen y se cancelan en el haber.

EJEMPLO:
1. Se constituye la sociedad con un capital de 10.000
2. Se compra Maquinaria y Equipo por Valor de $15.000. Se paga de contado $5000, y el resto
se paga con un prstamo por parte de un banco
3. Se compran 100 unidades de inventario por valor de $60, con crdito por parte de los
proveedores
4. Se vendieron 70 unidades a un precio de $100 cada una. El 60% de contado y 40% a crdito
5. El valor de los gastos de ventas fue de $1.500. Los gastos administrativos fueron de $1.000;
todos se pagan de contado
6. Se pagan intereses al banco por valor de $100
7. Se abonan $2.000 a los proveedores
8. Los clientes nos abonan $900
9. Se venden otras 10 unidades de inventario a $105 cada una. Pago de contado
10. Se adquiere un crdito con el banco para comprar nuevos equipos por valor de $3.000
11. Se abonan $2.750 al banco por concepto del primer crdito
12. La provisin para impuestos fue de 33%

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Elabore las cuentas T, calcule el costo de ventas y elabore el estado de resultados y el balance
general.

SOLUCIN

Caja y Bancos Capital Social Planta y Equipo

10,000 5,000 10,000 15,000
4,200 1,500 3,000
900 1,000 18,000
1,050 100
2,000
2,750
16,150 12,350
3,800

Obligaciones financieras Compra de inventarios Proveedores

2,750 10,000 6,000 2,000 6,000
3,000 4,000
2,750 13,000
10,250

Ventas Deudores Gastos de ventas

7,000 2,800 900 1,500
1,050 1,900
8,050

Gastos administrativos Gastos Financieros

1,000 100

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas $ 8,050
Costo de ventas -$ 4,800
Utilidad Bruta $ 3,250
Gastos de administracin -$ 1,000
Gastos de Ventas -$ 1,500
Utilidad Operacional $ 750
Gastos Financieros -$ 100
Utilidad antes de impuestos $ 650
Provisin para impuestos -$ 215
Utilidad Neta $ 436

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 BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Caja y Bancos $ 3,800 Obligaciones financieras $ 10,250
Deudores $ 1,900 Proveedores $ 4,000
Inventarios $ 1,200 Impuestos por pagar $ 215
Prop. Planta y equipo $ 18,000 TOTAL PASIVO 14,465
TOTAL ACTIVO $ 24,900
PATRIMONIO
Capital social $ 10,000
Resultado del ejercicio $ 436
TOTAL PATRIMONIO $ 10,436
PASIVO + PATRIMONIO 24,900

TALLER DE PRCTICA # 1

(1). Con la siguiente informacin presente de manera apropiada el estado de resultados para
Empaques de Colombia SA:
Gastos de administracin $ 40.000
Gastos de ventas $ 42.300
Ingresos operacionales 410.750
Provisin para impuestos 33%
Gastos por depreciacin 78.100
Costo de ventas 153.670
Gastos financieros 34.250 (R: utilidad neta = $41.828)

(2). Ordene las cuentas y calcule el valor del patrimonio de la compaa Elctricos Ltda., de acuerdo
con la siguiente informacin: Obligaciones laborales $250, Cuentas por cobrar a clientes $750,
Obligaciones financieras de corto plazo $900, Cuentas por pagar a proveedores $1.000, Impuestos
por pagar $375, Obligaciones Financieras de largo plazo $700. Maquinaria y Equipo $4.300,
Inversiones temporales $900, Inventarios $1.800. Vehculos $600. Caja y bancos $300. (R: $5.425)

(3) Elabore el siguiente estado de resultados con la siguiente informacin:

Ventas $1.500, tasa de impuestos 34%, Materias Primas $800, Intereses Pagados $90, Mano de Obra
directa $150, Depreciacin Maquinaria y equipo $80, Costos indirectos de fabricacin $70,
Depreciacin de vehculos de ventas $40, Gastos de administracin $100, Gastos de ventas $80. (R:
59) Solucin:
Ingresos Operacionales
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Depreciacin
Utilidad Operacional
Gastos Financieros
Utilidad Antes de Impuestos
Provisin para impuestos
Utilidad Neta

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(4). En el ao 2019, Distribuidora de Tecnologa Ltda., vendi 1.050 computadores a $336 cada uno,
a varias universidades en el pas. El costo de partes y ensamblaje de cada computador fue de $235.
Los gastos por arrendamientos, sueldos del personal administrativo, y servicios pblicos fueron de
$18.500. En su actividad comercial la empresa gast $10.500 en publicidad, relaciones pblicas y
gastos de viajes. La comisin de venta por cada computador fue de $11. Los gastos de depreciacin
para el ao fueron de $14.000. Adems, en enero del mismo ao, adquiri un prstamo de $100.000
por el que pag intereses del 15% anual. La tasa de impuestos fue 33%. Gener la empresa utilidad
o prdida en 2.019? Compruebe su respuesta con un estado de resultados presentado en forma
correcta. (R: utilidad neta = $24.455)
Con la informacin presentada en el estado de resultados complete el balance al 31/dic/2019:

BALANCE GENERAL Distribuidora de Tecnologa

ACTIVO 31-DIC-2019 PASIVO 31-DIC-2019

Caja y Bancos
Deudores
Inventarios
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
Propiedad Planta Equipo
(-) Depreciacin acumulada
Neto propiedad planta equipo
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
10,500 Obligaciones Financieras
25,000 Proveedores 20,000
30,000 Impuesto por pagar
Obligaciones laborales 15,000
130,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital social 7,500
Reservas 2,500
Resultado del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
PASIVO + PATRIMONIO

(5). A diciembre 31 de 2019, el balance general de la Compaa de Chocolates SA es el siguiente:

(Block y Hirt, Fundamentos de Gerencia Financiera, McGraw Hill, 2001)

ACTIVO 2019 2020

Caja y bancos 21.000
Cuentas por Cobrar 28.500
Inventario 43.500
Subt. ACTIVO CORRIENTE 93.000
Prop. Planta y Equipo 375.000
Menos depreciacin acumulada 75.000
Neto Prop. Planta y Equipo 300.000
TOTAL ACTIVO 393.000

PASIVO
Obligaciones Financieras 20.000
Proveedores 30.000
Obligaciones laborales 75.000
Impuestos por pagar 0
TOTAL PASIVO 125.000

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 PATRIMONIO
Capital social 112.500
Reservas 37.500
Resultado del ejercicio 118.000
Resultados de ejercicios anteriores 0
TOTAL PATRIMONIO 268.000

Las ventas del ao 2020 fueron de $330.000, el costo de ventas ascendi al 60% de las ventas. Los
gastos de ventas y administrativos alcanzaron la suma de $33.000. Los gastos por depreciacin
fueron de 10% de la propiedad planta y equipo al comienzo del ao. Los gastos por intereses en las
obligaciones financieras fueron de 30% sobre el saldo a dic 31 de 2019. La tasa de impuesto
promedio fue de 33%.
Durante el ao 2020, el saldo de caja no se modific. Las cuentas por cobrar y el inventario
aumentaron en 20%. Se adquiri una nueva mquina a diciembre 31 de 2020, con un costo de
$60.000.
Las obligaciones financieras aumentaron en 30%. Al terminar el ao, en diciembre 31 de 2020, las
cuentas por pagar a proveedores aumentaron en $10.000, y las obligaciones laborales disminuyeron
en $15.000. El capital social no cambi. De la utilidad neta del 2019 se llev el 10% a reservas. Se
repartieron $19.600 de las utilidades de 2019.
Elabore el estado de resultados del 2020
Elabore el balance general al 31 de diciembre de 2020

(6). Con la siguiente informacin presente, y en la tabla siguiente, de manera correcta el estado de
resultados:
Sueldo del personal de ventas $ 4.500
Materia Prima $ 25.000
Depreciacin $ 6.000
Publicidad y Promocin $ 4.500
Mano de obra directa $ 19.000
Arrendamientos $ 4.500
Provisiones laborales $ 2.200
Ingresos Operacionales $100.000
Costos indirectos de fbrica $ 9.250
Sueldo personal administrativo $ 5.000
Pago de intereses $ 3.125
Comisiones por ventas $ 2.850
Provisin para impuestos 25%

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 Solucin:
Ingresos Operacionales
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administracin
Gastos de ventas
Depreciacin
Utilidad Operacional
Gastos Financieros
Utilidad Antes de Impuestos
Provisin para impuestos
Utilidad Neta

(R: Utilidad Neta = $10.556)

Ahora con datos del estado de resultados y con la siguiente informacin, complete el balance:
Materia prima y producto terminado 6.500
Deudas con bancos a corto plazo 1.900
Deudas con bancos a largo plazo 1.200
Cuentas por pagar a proveedores 2.500
Cuentas por cobrar 5.100
Mquina y equipo de fabricacin 7.400
Deudas con los empleados 1.300
Equipo de cmputo y comunicaciones 2.600
Construcciones 6.500
Caja y bancos 3.700
Camionetas y furgones de reparto 3.700
Lote de terreno 5.175

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 BALANCE 2019 2020

Disponible 1.900
Deudores 2.600
Inventarios 2.700
ACTIVO CORRIENTE 7.200
Terrenos 4.800
Edificaciones 3.400
Maquinaria y Equipo 3.100
Vehculos 2.600
Equipo de cmputo 1.400
TOTAL PROPIEDAD, PLANTA, EQUIPO 15.300
Menos Depreciacin Acumulada 4.400
NETO PROPIEDAD, PLANTA, EQUIPO 10.900
TOTAL ACTIVO 18.100
Obligaciones Financieras 1.850
Proveedores 2.400
Obligaciones laborales 1.200
Impuestos por pagar 2.350
PASIVO CORRIENTE 7.800
Obligaciones Financieras Largo Plazo 1.000
TOTAL PASIVO 8.800
Capital Social 2.500 2.500
Reservas 1.450 1.450
Resultado del ejercicio 4.250
Resultado de ejercicios anteriores 1.100
TOTAL PATRIMONIO 9.300

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 Taller de Prctica Parte B. CUENTAS T

(7). Elabore las cuentas T, calcule el costo de ventas y elabore el estado de resultados y el balance
general con base en la siguiente informacin:
1. Se constituye una sociedad con un capital de $20.000, cuyo valor se deja en Caja y Bancos.
2. Se obtiene un crdito por parte del Banco Industrial por valor de $15.000.
3. Se compran unas instalaciones por valor de $40.000, de las cuales se pagan $20.000 de
contado y la diferencia es financiada por el banco.
4. Se compran 200 unidades de inventario con un costo de $100. El 50% se paga de contado,
y la diferencia es financiada por parte del proveedor.
5. Se venden 80 unidades de inventario a un precio de $140. El 80% es de contado y la
diferencia a crdito de 30 das.
6. Se venden otras 100 unidades de inventario a $135, 50% de contado y 50% a crdito.
7. Se compran otras 50 unidades de inventario, con costo de $100 cada una. El proveedor nos
otorga crdito a 45 das.
8. Los gastos operacionales fueron de $2.450 y se pagaron todos de contado
9. Los gastos por intereses fueron de $250 en el primer crdito del banco, y $300 en el segundo
crdito. Se pagaron de contado.
10. Se compra un vehculo por valor de $3.000 y se paga de contado.
11. Se venden otras 40 unidades de inventario a $130 cada una.
12. Se pagan $3.000 de uno de los crditos del banco
13. Clientes abonan de contado $1.000
14. Se abonan $4.000 a los proveedores
15. La provisin para impuestos es 33%.

(8). Elabore el estado de resultados y el balance general a diciembre 31 de 2021 partiendo del
balance del 2020 y con base en la siguiente informacin:
BALANCE GENERAL 2020 2021
Caja y Bancos $ 6.000
Deudores $ 25.000
Inventarios $ 40.000
ACTIVO CORRIENTE $ 71.000
Propiedad Planta y Equipo $ 60.000
(-) Depreciacin acumulada -$ 15.000
Neto Prop. Planta y equipo $ 45.000
TOTAL ACTIVO $ 116.000
Obligaciones Financieras $ 27.000
Proveedores $ 30.000
Obligaciones laborales $ 9.000
Impuestos por pagar $ 4.500
TOTAL PASIVO $ 70.500
Capital Social $ 30.000
Resultado del ejercicio $ 6.000
Resultado de ejercicios anteriores $ 9.500
TOTAL PATRIMONIO $ 45.500
PASIVO + PATRIMONIO $ 116.000

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 ESTADO DE RESULTADOS 2,021
Ingresos Operacionales
(-) Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Administracin y ventas
Depreciacin del periodo
Utilidad Operacional
Gastos Financieros
Utilidad Antes de Impuestos
(-) Provisin para impuestos
Utilidad Neta

1. Se compran 50 unidades de inventario con costo de $1.000 c/u, con crdito por parte de los
proveedores. (Nota: El inventario del balance de 2020 son 40 unidades de $1.000 c/u)
2. Se venden 70 unidades de inventario con precio de $1.600 c/u; 60% de contado y 40% a crdito.
3. Se compran nuevos equipos por valor de $20.000 con crdito bancario
4. Los gastos de administracin y ventas fueron $10.000
5. Se pagaron intereses por valor de $4.000
6. Se paga de contado $40.000 a los proveedores
7. Se abonan $25.000 de las obligaciones financieras
8. De las obligaciones laborales se paga de contado $8.000
9. Se pagan los impuestos del ao 2020
10. Los clientes nos cancelan $50.000
11. La depreciacin del periodo fue de $5.000
12. La provisin para impuestos es 33%.
13. El valor del capital no se modifica.

(Nota: las cuentas T de los renglones del balance, comienzan con los valores del balance de 2020).

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