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DETERMINATION DU R SULTAT FISCAL

A PARTIR DU RSULTAT COMPTABLE

LIQUIDATION DE LIS

CAS AYDA

La socit anonyme Ayda au capital de 2 000 000,00 DH entirement libr dont lexercice
social concide avec lanne civile, a dgag un bnfice comptable de 1 248 000,00 DH la date
du 31/12/2016

Il est demand de dterminer le bnfice fiscal de lexercice 2016 en apportant les corrections
ncessaires au bnfice comptable, en fonction des donnes ci-dessous.

Il est galement demand de liquider lIS d par la socit, en exerant, lorsquil y a lieu toutes les
options favorables ses intrts.

Donnes dgages de lexamen du compte de produits et charges de la socit Ayda sont les
suivantes :

1. ACHATS REVENDUS DE MARCHANDISES DH

1.1 Des achats facturs en dcembre 2016 nont toujours pas t 66 850,00
livrs

2. ACHATS CONSOMMES DE MATIRES ET


FOURNITURES

2.1 Rglements en espces dune facture de fournitures de 16 974,00


bureau

3. AUTRES CHARGES EXTERNES

3.1 Assurance-vie contracte au profit du Prsident du Conseil 4 000,00


dAdministration de la socit

3.2 Frais dinstallation et de montage dune nouvelle machine 20 000,00


acquise le 15 avril et amortie au taux de 10%

3.3 Redevances mensuelles pour une voiture prise en crdit bail


(10 500,00 12 mois) pour la direction.
La valeur de cette voiture est de 516 000,00 DH Hors Taxes 126 000,00
(TVA 20%)

3.4 Cadeaux remis aux 10 plus importants clients de la socit. DH


(Il sagit en lespce de 20 botes de chocolat 95,00 DH
lunit et de 10 pendulettes de styles 1 510,00 DH lunit) 17 000,00

1
3.5 Dons octroys au Comit Olympique National Marocain
pour un montant de 50 000,00 DH et aux uvres sociales de 142 000,00
la socit pour 92 000,00 DH

3.6 Note de tlphone du mois de novembre 2016 12 000,00


(dont 2 000,00 DH de TVA)

4. IMPOTS ET TAXES

4.1 Majoration de retard pour paiement tardif de la taxe 10 600,00


professionnelle

4.2 Acomptes provisionnels trimestriels


4 fois 25 % de limpt d en 2015 118 400,00

5. DOTATIONS DEXPLOITATION

5.1 Amortissements dun vhicule de transport de personnes


acquis le 15 juillet 2016 au prix de 380 000,00 DH TTC
(dure de vie 5 ans) 38 000,00

5.2 Amortissements affrents lacquisition de 5


micro-ordinateurs pour un prix de DH 240.000 TTC (dont
40 000,00 DH de TVA), livrs et mis en service le 15
octobre 2016, (soit : 240 000,00 20 % 2,5/12) 10 000,00
NB : le taux fiscalement dductible est de 15%

5.3 Provisions pour impt destine couvrir un rappel de TVA


pouvant rsulter dun contrle en 2017 18 830,00

5.4 Provisions pour crances douteuses constitue


forfaitairement en raison dune crise conomique que 62 380,00
connaissent certains clients de la socit

6. CHARGES DINTERETS

6.1 Intrts servis au taux de 6 % un actionnaire au titre de


ses avances, en compte courant la socit, consentie
pendant 9 mois de lexercice :
(taux de base fix le Ministre des Finances 4,5 %) 108 000,00

6.2 Intrts sur un emprunt contract auprs dune socit DH


affilie pour lacquisition dune grue
(dont 4 600,00 DH dIS retenue la source) 23 000,00

7. PRODUITS FINANCIERS

7.1 Dividendes encaisss des filiales marocaines


exonres de lIS 360 000,00

2
7.2 Intrts des bons de caisse nets de la retenue la source
dIS de 20 % 270 000,00
(67 500,00 DH retenue par la banque)

7.3 Jetons de prsence perus des filiales marocaines 85 000,00

Enfin, il est noter que :

a) Les produits de lexercice retenir pour le calcul de la Cotisation minimale sont de DH


36 900 000,00 (dont chiffre daffaires 35 700 000,00 DH).

b) Lexercice comptable de lanne 2015 sest sold par un dficit de 90 000,00 DH (dont 1/3
correspond un dficit d aux Amortissements)

TRAVAIL A FAIRE :

1. Dterminer le Bnfice comptable corrig pour lexercice 2016 ;

2. Dterminer le Bnfice fiscal 2016 en prcisant les raisons qui vous amnent dduire ou
rintgrer certaines sommes du bnfice comptable.

3. Procder limputation des dficits de lexercice 2015 ;

4. Il est galement demand de liquider lIS de la socit Ayda