CASO PRCTICO

ENUNCIADO:
1. El 20 de febrero del 2014 se pag con cheque N 1900 del BCP los impuestos por S/. 14,815.00.
(Impuesto a la Renta 3ra categora S/. 6,781.00, Renta 4ta categora S/. 1,230.00, IGV S/.
6,804.00)
2. Se cobr en efectivo el prstamo al Gerente S/. 720.00. 1901
3. El 15 de julio se efectuaron compras por S/. 32,000 ms IGV S/. 5,760.00 total S/. 37,760.00 y
fueron pagados con cheque N 1901 del BCP.
4. La deprecacin del periodo al 31 de diciembre del 2014 es del 20% anual mtodo de lnea recta
S/. 6,000.00. 100% Gasto Administrativo.
5. El 30 setiembre se vende mercaderas por S/. 390,000.00 ms IGV S/. 70,200.00 total S/.
460,200.00 y el cobro se deposit en el BCP. El Costo de ventas es de S/. 90,000.00.
6. El 28 de setiembre se pag en efectivo la multa a la SUNAT por S/. 700.00 ms intereses
moratorios S/. 75.00.
7. El 31 de diciembre se pag sueldo al personal por importe bruto de S/. 14,000.00, EsSalud 9% S/.
1,260.00 y ONP 13% por S/. 1,820.00 y se hizo transferencia en cuenta. 100% Gasto
Administrativo.
8. Se amortiza S/. 20,000.00 del prstamo financiero pendiente al 31 de diciembre, el BCP se cobra
de la cuenta corriente de la Empresa.
9. Al 31 de diciembre se pag por aviso publicitario por S/. 390.00 ms IGV S/. 70.20 total S/.
460.20 el que se paga con Cheque N 2000 del BCP. 100% Gastos de Venta.

EL PARAISO S.A.C.
Estado de Situacin Financiera
Al 01 de Diciembre del 2014
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS 2014 PASIVOS Y PATRIMONIO 2014

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivos y Equivalentes de
Cuentas por Pagar Comerciales
Efectivo 103,234.00
Cuentas por Cobrar Otras Cuentas por Pagar- Trib. Por
Comerciales (neto) Pagar 14,815.00
Otras Cuentas por Cobrar-
720.00
Prstamo Gerente Total Pasivos Corriente 14,815.00
Existencias 59,200.00 Pasivos No Corriente
Gastos Pagados por Obligaciones Financieras a Largo
Anticipado Plazo 37,954.00
Total Activos Corriente 163,154.00 Total Pasivos No Corriente 37,954.00
Activos No Corrientes Total Pasivos 52,769.00
Cuentas por Cobrar
Comerciales a Largo Plazo Patrimonio
Inmueble Maquinaria y
Equipo - Camioneta
(neto)(30,000-deprec. 6,000) 24,000.00 Capital 94,000.00
Otros Activos Acciones de Inversin
Total Activos No Corriente 24,000.00 Reservas Legales
Resultados Acumulados 40,385.00
Total Patrimonio 134,385.00
Total Activos 187,154.00 Total Pasivos y Patrimonio 187,154.00

Se pide:
a. Realice los asientos contables
b. Determine el clculo del ITF que es del 0.005%
c. Elabore el Estado de Situacin Financiera al 2014
d. Elabore el Estado de Resultados por Funcin del 2014
e. Elabore el Estado de Flujos de Efectivo del 2014 (mtodo directo y mtodo indirecto)
Clculo del ITF del 0.005%
Denominacin Importe Importe ITF
S/. S/.
Tributos , Contraprestaciones y Aportes al Sistema de 14,815.00 0.74
Pensiones y Salud por Pagar
Compra de Mercaderas + IGV 37,760.00 1.89
Venta de Mercaderas + IGV 460,200.00 23.01
Cargas al Personal 12,180.00 0.61
Obligaciones Financieras 20,000.00 1.00
Publicidad 460.20 0.02
TOTAL ITF 545,415.20 27.27

Asiento contable por el ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras)

El Estado de Situacin Financiera al 2014

EL PARAISO S.A.C.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre del 2014
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS 2014 PASIVOS Y PATRIMONIO 2014

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivos y Equivalentes de Efectivo 478,136.53 Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Pagar- Tributos Por
(neto) pagar 150,946.62
Otras Cuentas por Cobrar Total Pasivos Corriente 150,946.62
Existencias 1,200.00 Pasivos No Corriente
Servicios y Otros Contratados por Obligaciones Financieras a Largo
Anticipado Plazo 17,954.00
Total Activos Corriente 479,336.53 Total Pasivos No Corriente 17,954.00
Activos No Corrientes Total Pasivos 168,900.62
Cuentas por Cobrar Comerciales a
Largo Plazo Patrimonio
Inmueble Maquinaria y Equipo
(neto) (30,000-12,000 deprec) 18,000.00 Capital 94,000.00
Otros Activos Acciones de Inversin
Total Activos No Corriente 18,000.00 Reservas Legales
Resultados Acumulados 234,435.91
Total Patrimonio 328,435.91
Total Activos 497,336.53 Total Pasivos y Patrimonio 497,336.53
El Estado de Resultados por Funcin del 2014

Modelo de Estado de Ganancias y Prdidas segn SUNAT

Formato - :3.20: Libro de Inventarios y Balances - Estado de Ganancias y Prdidas
por Funcin al 31 Diciembre
Ejercicio: 2014
RUC: 18892343117
Apellidos y nombres, denominacin o razn social: EL PARAISO S.A.C.

Descripcin 2014
Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 390,000.00
Costos de Ventas -90,000.00
Utilidad Bruta 300,000.00
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin -21,287.27
Gastos de Venta -390.00
Utilidad Operativa 278,322.73
Otros Ingresos (Gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos -775.00
Resultados antes de Participaciones 277,547.73
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta 30% -83,496.82
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 194,050.91

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Resultado Contable 277,547.73
Adiciones Tributarias:
Multa (Dif. Permanente) 700.00
Intereses (Dif. Permanente) 75.00 775.00
Renta Neta 278,322.73
Impuesto a Renta 30% 83,496.82
EMPRESA EL PARAISO S.A.C.
HOJA RESUMEN DE ACTIVIDADES

HOJA RESUMEN DE ACTIVIDADES

DETALLE
FUJO DE
OPERACIN INVERSIN FINANCIACIN TOTAL
FECTIVO
Pago de Impuestos -14,815.00 -14,815.00 -14,815.00
Cobro prstamo al personal
720.00 720.00
Gerente 720.00
Compras de mercaderas + IGV -37,760.00 -37,760.00 -37,760.00
Venta de mercaderas + IGV 460,200.00 460,200.00 460,200.00
Pago de multa e intereses
-775.00 -775.00 -775.00
moratorios
Pago personal planilla -12,180.00 -12,180.00 -12,180.00
Pago de prstamo -20,000.00 -20,000.00 0.00
Pago de publicidad + IGV -460.20 -460.20 -460.20
Pago de ITF -27.27 -27.27 -27.27
Flujos de Efectivo 374,902.53 394,902.53 0.00 -20,000.00 394,902.53
Saldo inicial del efectivo 103,234.00 103,234.00 103,234.00
Saldo final del efectivo 478,136.53 478,136.53 478,136.53

EMPRESA EL PARAISO S.A.C.

SITUACIN FINANCIERA COMPARATIVO

SITUACIN FINANCIERA COMPARATIVO

DETALLE
SITUACIN
VARIACIN CONCILIACIN
FINANCIERA
FINAL INICIAL DEBE - HABER + DEBE HABER
Efectivos y Equivalentes de
103,234.00 374,902.53
Efectivo 478,136.53
Otras Cuentas por Cobrar-
720.00 720.00 720.00
Prstamo Gerente
Existencias 1,200.00 59,200.00 58,000.00 58,000.00
Inmueble Maquinaria y Equipo -
30,000.00 30,000.00
Camioneta
Depreciacin Acumulada 12,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00
Otras Cuentas por Pagar- Trib.
150,946.62 14,815.00 136,131.62 136,131.62
Por Pagar
Obligaciones Financieras a Largo
17,954.00 37,954.00 20,000.00
Plazo
Capital 94,000.00 94,000.00
Resultados Acumulados 234,435.91 40,385.00 194,050.91 194,050.91
394,902.53 394,902.53 0.00 394,902.53
ACTIVIDAD DE OPERACIN 394,902.53
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Mtodo Directo)

EL PARAISO S.A.C.
Estado de Flujos de Efectivo
Mtodo Directo
Por el ao terminado al 31 de Diciembre del 2014
(Expresado en Nuevos Soles)

Notas 2014
Flujos de efectivo de actividad de operacin
Clases de cobros en efectivo por actividades de operacin
Venta de Bienes y Prestacin de Servicios 460,200.00
Regalas, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias 0.00
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operacin 720.00
Clases de pagos en efectivo por actividades de operacin
Proveedores de Bienes y Servicios -37,760.00
Contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar 0.00
Pagos a y por cuenta de los empleados -12,180.00
Elaboracin o adquisicin de activos para arrendar y otros mantenidos para la
venta 0.00
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operacin -16,077.47
Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en)
operaciones 394,902.53
Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0.00
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin) 0.00
Otros cobros (pagos) de efectivo 0.00
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Operacin 394,902.53
Flujos de efectivo de actividad de inversin
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversin
Reembolso de Adelantos de Prestamos y Prstamos Concedidos a Terceros 0.00
Dividendos Recibidos 0.00
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversin
Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros 0.00
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversin 0.00
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Inversin 0.00
Flujos de efectivo de actividad de financiacin
Clases de cobros en efectivo por actividades de financiacin:
Obtencin de Prstamos 0.00
Prstamos de entidades relacionadas 0.00
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiacin:
Amortizacin o pago de Prstamos -20,000.00
Pasivos por Arrendamiento Financiero 0.00
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Financiacin -20,000.00
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de
las Variaciones en las Tasas de Cambio 374,902.53
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes
al Efectivo 0.00
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 374,902.53
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 0.00
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 374,902.53
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Mtodo Indirecto)
EL PARAISO S.A.C.
Estado de Flujos de Efectivo
Mtodo Indirecto
Por el ao terminado al 31 de Diciembre del 2014
(Expresado en Nuevos Soles)

Notas 2014
Flujos de efectivo de actividad de operacin
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio 194,050.91
Ajustes para Conciliar con la Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio con el
Efectivo proveniente de las Actividades de Operacin por:
Gasto por Intereses 0.00
Ingreso por Intereses 0.00
Ajustes No Monetarios:
Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento 6,000.00
Prdidas (Ganancias) por Valor Razonable 0.00
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN LOS ACTIVOS Y PASIVOS
(Aumento) disminucin de cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por
cobrar 720.00
(Aumento) Disminucin en Inventarios 58,000.00
(Aumento) Disminucin en Activos Biolgicos 0.00
(Aumento) Disminucin de otros activos no financieros 0.00
Aumento (disminucin) de cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por
pagar 136,131.62
Total de ajustes por conciliacin de ganancias (prdidas) 200,851.62
Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en)
operaciones 394,902.53
Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0.00
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin) 0.00
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Operacin 394,902.53

Flujos de efectivo de actividad de inversin

Clases de cobros en efectivo por actividades de inversin
Reembolso de Adelantos de Prestamos y Prstamos Concedidos a Terceros 0.00
Prdida de control de subsidiarias u otros negocios 0.00
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversin
Anticipos y Prstamos Concedidos a Terceros 0.00
Obtener el control de subsidiarias u otros negocios 0.00
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Inversin 0.00
Flujos de efectivo de actividad de financiacin
Clases de cobros en efectivo por actividades de financiacin:
Obtencin de Prstamos 0.00
Prstamos de entidades relacionadas 0.00
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiacin:
Amortizacin o pago de Prstamos -20,000.00
Pasivos por Arrendamiento Financiero 0.00
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Financiacin -20,000.00
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de
las Variaciones en las Tasas de Cambio 374,902.53
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y
Equivalentes al Efectivo 0.00
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 374,902.53
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 0.00
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 374,902.53