Matriz de Riesgos y

Controles del Proceso de

Tesorera
31 de agosto de 2011

A continuacin encontrarn una gua para la identificacin de riesgos y controles sugeridos

dentro del proceso de Tesorera. Esta gua es slo un modelo que busca orientar al Gerente o
Auditor, y por lo cual cada compaa deber analizar la viabilidad de los controles sugeridos de
acuerdo a los riesgos de su industria.

www.auditool.org
 Riesgo y/o
Componente de Control 1 Control 2 Control 3
Riesgo

Prdidas econmicas La apertura y/o Los bancos en donde Los funcionarios con
por inadecuada cierre de cuentas se realiza la apertura firmas registradas en las
apertura y/o cierre bancarias debe ser de cuentas cumplen cuentas bancarias han
de cuentas autorizada por el con los requisitos sido previamente
bancarias Comit Financiero o establecidos por la autorizados de manera
la Junta organizacin formal por el Comit de
(calificacin, nmero Financiero y/o la Junta, as
de sucursales) como no tienen injerencia
en el registro contable

Prdidas econmicas Se tiene una Los funcionarios que Los funcionarios que
por inadecuada adecuada aprueban la administran las
segregacin de segregacin de legalizacin de los inversiones, son
funciones funciones entre las gastos en un primer independientes a quienes
reas de Tesorera y nivel, son las registran
Contabilidad, as independientes a las contablemente
como cada reas de Tesorera y
funcionario tiene un Contabilidad
backup para sus
funciones

Legalizacin Se cuentan con Se ha realizado una Se tienen definidos

inadecuada de polticas de gastos, divulgacin de las claramente los soportes
gastos que regula la polticas de gastos de que deben ser
legalizacin de los la organizacin. presentados para aprobar
mismos, e incluyen la legalizacin de gastos
seguimiento al
presupuesto
asignado

Inadecuada custodia Los cheques y el Se ha realizado una Se ha realizado una

del efectivo, cheques efectivo son entrega formal de las entrega formal de los
y token custodiados en caja responsabilidades de token de cada cuenta
fuerte custodia de los bancaria, as como los
cheques y efectivo, al mismos son custodiados
funcionario asignado en la caja fuerte
 Riesgo y/o
Componente de Control 1 Control 2 Control 3
Riesgo

Inadecuada Se realizan arqueos Se han establecido Se han establecido

administracin del sorpresivos y polticas y procedimientos para
efectivo peridicos a los procedimientos para minimizar los montos de
funcionarios que la asignacin de recaudo en efectivo, as
tiene bajo su recursos y como para que el mismo
responsabilidad la legalizacin de sea consignado de forma
caja menor gastos, incluyendo oportuna
montos lmites

Inadecuada Se realizan cambios Se realizan cambios Se cuentan con niveles de

administracin de peridicos a la clave peridicos a las autorizacin adecuados,
claves de la caja fuerte claves asignadas en para la asignacin de
los portales bancarios usuarios y claves

Registros Todos los pagos Se realiza una Se investigan de forma

inadecuados de cuentan con niveles conciliacin diaria de oportuna las partidas
pagos de revisin, los pagos realizados. conciliatorias, de tal forma
autorizacin y que no sean mayores a xx
aprobacin das

Registros El sistema se Todo cheque emitido La anulacin de cheques

inadecuados de encuentra es revisado, aprobado es autorizada por un
pagos parametrizado, para y autorizado. funcionario de nivel
que todo cheque adecuado, as como se
emitido sea Todo registro contable lleva un control de los
automticamente cuenta con su mismos.
grabado en el correspondiente
sistema, as como el soporte Se genera un reporte de
que todo los pagos rechazados
comprobante de
egreso cuente con
un consecutivo
automtico
 Riesgo y/o
Componente de Control 1 Control 2 Control 3
Riesgo

Fraude de Los pagos se Se cuentan con Los funcionarios de

funcionarios o realizan nicamente plizas contra la tesorera no pueden tener
terceros con cheque con prdida de efectivo, perodos acumulados de
sello restrictivo o bien sea por vacaciones
transferencia apropiacin de los
electrnica funcionarios o de
terceros

Fraude de Se han establecido Se realizan Se tiene registradas

funcionarios o procedimientos confirmaciones diferentes clases de firma
terceros para restringir el peridicas de los en los bancos, as como
acceso fsico y saldos tanto de cuentan con restricciones
electrnico, a los clientes como de por monto, para el giro de
funcionarios de proveedores cheques
Tesorera que se
retiran a vacaciones

Fraude de Cada portal El acceso a los Se realizan revisiones

funcionarios o bancario, tiene mdulos de tesorera, peridicas de los gastos,
terceros restricciones de se encuentra limitado analizando su
horario, usuarios nicamente a los razonabilidad y variacin
preparadores y funcionarios de
aprobadores, as Tesorera, y de
como se realizan acuerdo con sus
cambios peridicos funciones
de las claves de
acceso

Inadecuada Se tiene establecida El destino de las Se realiza un monitoreo

definicin y una poltica de inversiones se realiza regular a los resultados de
administracin de inversiones de acuerdo al apetito las inversiones
inversiones. de riesgo establecido
por la organizacin
 Riesgo y/o
Componente de Control 1 Control 2 Control 3
Riesgo

Resultados Se realiza una Se verifica que los Se analiza peridicamente

inadecuados de las conciliacin resultados de las el resultado de las
inversiones peridica, entre las inversiones inversiones, sometiendo al
inversiones correspondan con las Comit Financiero,
registradas y las inversiones cambios en dicha posicin
reportadas autorizadas, as como
se tienen
instrumentos de
cobertura

Operaciones no La confirmacin de Toda confirmacin de

autorizadas de las operaciones de operaciones, debe
inversiones inversin, es contar con el
realizada por un correspondiente
funcionario soporte
autorizado e
independiente al
que realiz la
negociacin