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I.

ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los
estados financieros e informacin complementaria, de la empresa EMIBEYA
S.A.C.. en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN


Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se
revisarn en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros
contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factora
RECARD S.A.C.

II. TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2009
Ejecucin de la auditora 03-07-2009 al 25-07-2009
Informe de auditoria 30-07-2009

III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.


=suma correcta vertical.
=sumado conforme

=sumado verificado conforme

= Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR

REAS CRITICAS RIESGO


Caja bancos mnimo
Cuentas por cobrar comerciales mnimo
Otras cuentas por cobrar mnimo
Existencias mnimo
Carga diferidas mnimo
Inversiones mnimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mnimo
Intangibles mnimo
Cuentas por cobrar a largo plazo mnimo
Sobregiros mnimo
Cuentas por pagar comerciales mnimo
Otras cuentas por pagar mnimo
Deudas a largo plazo mnimo
Provisin para beneficios sociales mnimo
Capital mnimo
Reserva legal mnimo
Resultados acumulados mnimo

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORA

ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ : Auditor

MARIBEL UCHARICO URUCHI : Auxiliar

YANETH QUISPE YUCRA : Auxiliar

LUCHO WILVER KANQUE MAMANI : Auxiliar

VI. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL

CODIFICACIN CUENTAS A ANALIZAR


A Caja bancos
B Cuentas por cobrar comerciales
C Otras cuentas por cobrar
D Existencias
E Carga diferidas

F Inversiones
G Inmuebles, maquinarias y equipos
H Intangibles
J Cuentas por cobrar a largo plazo
K Sobregiros
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
M Deudas a largo plazo
N Capital
O Reserva legal
P Resultados acumulados

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL

CEDULA: I
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)

ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007


ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2580,000.00 2200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1500,000.00 1245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2900,000.00 1800,000.00
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1110,000.00 1290,500.00
Existencias 3000,000.00 2850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4095,000.00 4190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7470,000.00 7395,000.00 Deudas a largo plazo 2640,000.00 2780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2640,000.00 2780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6735,000.00 6970,500.00
Inmuebles, maquinarias y
equipos 7380,000.00 8100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7640,000.00 7500,000.00
Cuentas por cobrar a largo
plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 8920,000.00 9420,500.00 Resultados acumulados 1455,000.00 1480,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9655,000.00 9465,000.00
TOTAL ACTIVO 16390,000.00 16435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16390,000.00 16'435,500.00
I. CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORA A
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Caja y bancos
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2009 RMMQ
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2009 RMMQ
3 Solicitar o analizar rendiciones de caja
chica A-3 10/07/2009 RMMQ
Cuente e indique el efectivo disponible.
Evalu el riesgo de control y disee
4 pruebas adicionales de controles para el
efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ
Obtenga detalles de los saldos de
efectivo y conclielos con el mayor
5 general A-2 10/07/2009 RMMQ
Evalu el riesgo de control y disee
6 pruebas adicionales de controles para el
efectivo A-4 10/07/2009 RMMQ
Obtenga y prepare conciliaciones de
cuentas bancarias a la fecha del balance
7 general. A-4 10/07/2009 RMMQ
Verificar los cheques girados y no
8 cobrados segn las conciliaciones de las
cuentas bancarias. A-4 10/07/2009 RMMQ
Realizar los ajustes en el balance
9 general si hubiera. A-4 10/07/2009 RMMQ
Evale su presentacin apropiada en
10 los estados financieros y las
revelaciones sobre el efectivo. A-5 10/07/2009 RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..

PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 A- 1


CUENTA : Caja y bancos
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI NO N/A
Existe un control adecuado sobre las entradas de
efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y
1 relaciones de cobranza? X
Existe una persona que prepara una lista del dinero y los X
2 cheques recibidos?
Todos los ingresos y cobranzas, son reportados X
3 oportunamente al departamento de contabilidad?
4 Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
5 Existe autorizacin previa de las salidas de efectivo? X
Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto X
6 los de caja chica?
Los cheques anulados son apropiadamente cancelados X
7 y archivados?
Se requiere que los cheques sean librados con firmas X
8 mancomunadas?
9 Est prohibida la firma de cheques en blanco? X
10 Se controla la secuencia numrica de los cheques? X
Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se X
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de
11 ella se deriven?
12 Se controla la secuencia numrica de los cheques? X
Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal
13 manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? X
El pago de las facturas es aprobado por algn funcionario
14 responsable? X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..


PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 A-2
CUENTA : Caja y bancos

RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGN BALANCE


CODIGO CUENTA SALDOS
101 Caja 54,000.00
102 Fondos fijos 15,600.00
104 Cuentas corrientes 2510,400.00
TOTAL 2580,000.00
ARQUEO DE CAJA
CAJA Y BANCOS A-3
(Al 18 de diciembre del 2008)
IMPORTE IMPORTE
DENOMINACION CANTIDAD PARCIAL TOTAL
Saldo al 31 de diciembre del 2006 56,500.00
Egresos segn comprobantes (8,000.00)
BILLETES
Billetes de diez 20.00 200.00
Billetes de veinte 50.00 1,000.00
Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00
Billetes de cien 150.00 15,000.00
Billetes de doscientos 120.00 24,000.00
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco 150.00 750.00
Monedas de dos 55.00 110.00
Monedas de un sol 80.00 80.00
Monedas de cincuenta cntimos 40.00 20.00
Monedas de veinte cntimos 100.00 20.00
980.00
Total fondo recontado (45,180.00)
sobrante(faltante) 3,320.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Caja y bancos
A- 4
FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
ao 2008

SEGN LIBROS Y SEGN


MESES REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS
Enero 1,100.00 1,100.00
Febrero 1,400.00 1,400.00
Marzo 150.00 250.00 100.00
Abril 4,000.00 4,000.00
Mayo 2,500.00 2,500.00
Junio 160.00 160.00
Julio 580.00 580.00
Agosto 700.00 1,700.00 1,000.00
Septiembre 1,800.00 1,800.00
Octubre 950.00 950.00 190.00
Noviembre 260.00 450.00
Diciembre 2,000.00 2,000.00
TOTALES 15,600.00 16,890.00
Diferencia -1,290.00

RESUMEN
ANLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS A- 5
(En nuevos soles)
DETALLE MONTOS

Segn libros y registros 15,600.00

Segn auditora 16,890.00

Diferencias (1,290.00)

Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de 1,290.00


PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..


PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Caja y bancos A -6

CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
SEGN LIBRO
DETALLE AUXILIAR DE SEGN
BANCOS AUDITORA DIFERENCIA
Depsitos segn papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00
Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)

Totales 2510,400.00 2560,000.00 49,600.00

NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de


bancos se encontr, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00

RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS


A-7

CODIGO CUENTA SALDOS SEGN SALDOS DIFERENCIAS


LIBROS SEGN
AUDITORA
101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00
102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00
104 Cuentas corrientes 2510,400.00 2560,000.00 49,600.00
TOTAL 2580,000.00 2631,630.00 51,630.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

B
II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

PROGRAMA DE AUDITORA B-1


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C..
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicacin del cuestionario de control
1 interno, con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo. B-2 15/07/2009 RMMQ
Comprobar el registro de ventas y el
2 auxiliar respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ
3 Formular una cedula de saldos de cuentas
por cobrar. B-2 15/07/2009 RMMQ
4 Obtener un balance de las cuentas por
cobrar comerciales. B-2 15/07/2009 RMMQ
Obtener anlisis de los documentos por
5 cobrar y del inters respectivo. B-2 15/07/2009 RMMQ
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
deudores. B-2 15/07/2009 RMMQ
Revisar el corte de fin de ao de las
7 transacciones de fin de ao. B-4 15/07/2009 RMMQ
8 Realizar procedimientos analticos para B-4 15/07/2008 RMMQ
las cuentas por cobrar, ventas,
documentos por cobrar e ingresos por
intereses.
Determinar si la provisin para cuentas
9 incobrables es adecuada. B-4 15/072008 RMMQ
Evaluar la presentacin y la revelacin en
10 los estados financieros de las cuentas por
cobrar y las ventas. B-5 15/07/2008 RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C..
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. B -2
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI NO N/A
La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede
realizar las siguientes actividades:
1 a) control de caja y manejo de efectivo? X
b) Control y registro de crdito y cobranza?
Las funciones del departamento de despacho estn X
separadas de los departamentos de:
a) Recepcin
2 b) Facturacin
c) Contabilidad
d) Cobranzas
Las ventas son diariamente registradas en el registro de X
3 ventas?
Peridicamente se clasifican las cuentas por vencimiento X
4 para establecer las cuentas morosas?
Las facturas y/o boletas de venta estn debidamente X
5 numeradas?
Se lleva un control de la numeracin de los recibos X
emitidos de:
6 a) Facturacin
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
7 Las facturas y boletas de venta, anulados son X
apropiadamente cancelados y archivados?
Existe una sola persona que realiza la emisin de las X
8 facturas?
Se realiza mensualmente una comparacin entre el X
9 registro de ventas y las facturas emitidas?

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
B -3
Meses
SEGN REGISTROS SEGN AUDITORA
VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00
Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00
Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00
Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00
Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 0.00
Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00
Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00
Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00
Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 0.00
Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00
Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00
Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00
TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 5,000.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 B-4
CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales.

LETRAS POR COBRAR A TERCEROS


SEGN SEGN
DETALLE REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS

Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
B-5
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
SEGN SEGN
DETALLE REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS
Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 5,000.00

NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos

corrientes, no generan intereses y no tienen garantas especficas.

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR C


PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 C-1
CUENTA : Otras cuentas por cobrar.

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR


1 Obtener un conocimiento del control
interno sobre las cuentas por cobrar. C-2 17/07/2008 RMMQ
Evaluar el riesgo de control y disear
pruebas de controles adicionales para las
1707/2008
2 cuentas por cobrar. C-2 RMMQ
3 Obtener un resumen de las cuentas por
17/07/2008
cobrar, por tipos y clases. C-2 RMMQ
4 Separar las diferentes cuentas en sub-
17/07/2009
cuentas. C-3 RMMQ
Obtener anlisis de los documentos por
17/07/2009
5 cobrar y del inters respectivo. C-3 RMMQ
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los
17/07/2009
deudores. C-3 RMMQ
Revisar si se han hecho las provisiones
17/07/2009
7 para estas cuentas. C-3 RMMQ
Realizar procedimientos analticos para
17/07/2009
8 las cuentas por cobrar, documentos por
cobrar e ingresos por intereses. C-3 RMMQ
Determinar si las otras cuentas por cobrar
17/07/2009
9 han sido transferidas. C-3 RMMQ
Evaluar la presentacin y la revelacin en
10 los estados financieros de las cuentas por
17/07/2009
cobrar. C-3 RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 C-2
CUENTA : Otras cuentas por cobrar.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI NO N/A
1 La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede X
realizar las siguientes actividades:
c) Control de caja y manejo de efectivo?
d) Control y registro de crdito y cobranza?
Las funciones del departamento de despacho estn
separadas de los departamentos de:
e) Recepcin
2 f) Facturacin X
g) Contabilidad
h) Cobranzas
3 Se hacen prstamos al personal con frecuencia? X
Peridicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
4 para establecer las cuentas morosas? X
5 Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar? X

6 Se realiza una comparacin de las cuentas por cobrar


con los registros si es que hubiera? X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C.


PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Otras cuentas por cobrar.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR


C-3
Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende:
SEGN SEGN
LIBROS Y AUDITORA DIFERENCIAS
DETALLE REGISTROS
Prestamos a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00
Cuentas por cobrar al personal 350,000.00 350,000.00 0.00
Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00
Reclamos a la administracin tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00
Otras cuentas por cobrar 70,000.00 70,000.00 0.00
TOTALES 620,000.00 620,000.00 0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

IV. EXISTENCIAS
D
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A .C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 D-1
CUENTA : Existencias
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicacin del cuestionario de control
1 interno. D-2 20/07/2009 RMMQ
Obtener un conocimiento del control 20/07/2009
interno sobre el inventario y el costo de los
2 bienes vendidos. D-2 RMMQ
3 Obtener un listado de los inventarios. D-3 RMMQ
20/07/2009
Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar.
4 Cotejar los totales de existencias con su
20/07/2009
respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 RMMQ
Evaluar la presentacin en los estados
20/07/2009
5 financieros de las existencias, incluida la
revelacin adecuada. D-3 RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. D-2


PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Existencias
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI NO N/A
A. EXISTENCIAS
Se manejan inventarios permanentes para:
a) Productos terminados. X

1 b) Productos en proceso.
c) Materias primas y auxiliares.
d) Envases y embalajes.
Se controlan todas las adquisiciones recibidas, as como
2 las devoluciones? X
Se formulan informe de recepcin pre- numerados, con
3 copia del departamento de contabilidad? X
Las salidas de materias primas, productos terminados,
se expiden en base a pedidos o vales de consumo
4 debidamente autorizados? X
5 El control de existencias proporciona el control unitario? X
Se efectan verificaciones permanentes de los
6 inventarios mensualmente? X
7 Se encuentran aseguradas las existencias? X
Los ajustes de inventarios se realizan con aprobacin del
8 personal responsable? X
B. COSTOS
El sistema de costos est integrado y controlado por el
departamento de costos que permiten determinar los
9 costos de produccin? X
El personal de costos est familiarizado con los proceso
10 de produccin mediante la visita a sus instalaciones? X
Cul de los siguientes sistemas de valuacin de costos
emplea la empresa:
a) PEPS
b) UEPS
11 c) PROMEDIO PONDERADO. X
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Existencias
D-3
EXISTENCIAS
En opinin de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluacin efectuada
con la participacin de las reas operativas, no es necesario registrar una
provisin por ciertos repuestos y materiales de lenta rotacin.

Al 31 de diciembre este rubro comprende:


SEGUN SEGN
DETALLE REGISTROS AUDITORA DIFERENCIAS
productos terminados 850,000.00 849,500.00 -500.00
productos en proceso 642,000.00 642,000.00 0.00
materias primas y auxiliares 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00
envases y embalajes 150,000.00 150,000.00 0.00
repuestos, materiales y suministros 85,000.00 85,000.00 0.00
existencias por recibir 118,000.00 117,200.00 -800.00
TOTALES 3000,000.00 2998,700.00 -1,300.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
V. CARGAS DIFERIDAS
E
PROGRAMA DE AUDITORA

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C E-1


PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Cargas diferidas
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicacin del cuestionario del control
interno con el fin de evaluar el grado de
1 solidez del mismo. E-2 21/07/2009 RMMQ
Comparar los totales con su respectivo
21/07/2009
2 libro mayor y auxiliar. E-3 RMMQ
Elaborar un listado que contenga como
21/07/2009
3 mnimo el nombre del empleado, nmero
de documento e importe. E-3 RMMQ
4 Obtener el detalle analtico de las cargas
21/07/2009
diferidas. E-3 RMMQ
5 Verificar la autenticidad y razonabilidad de
21/07/2009
los gastos efectuados. E-4 RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S.A.C. E-2


PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Cargas diferidas
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI NO N/A

1 Existe documentacin sustentatoria de las entregas a


rendir cuentas? X
Se cumplen los plazos establecidos para la rendicin de
2 cuentas? X
3 Se otorgan adelantos de remuneraciones? X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EXISTENCIAS

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.


PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 E-3
CUENTA : Cargas diferidas

ENTREGAS A RENDIR CUENTAS


FECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO(A) IMPORTE
08/01/2007 C/E N 001-221 Eduardo porto camin 15,500.00
15/03/2007 C/E N 001-222 Maria Carpio tatitas 1,800.00
25/06/2007 C/E N 001-223 Percy Vil canota cusa pata 8,000.00
24/07/2007 C/E N 001-224 Rolando apaza mamani 14,000.00
10/10/2007 C/E N 001-225 Mara paredes Ugarte 1,400.00
11/11/2007 C/E N 001-226 Ramn serrato colque 2,600.00
24/12/2007 C/E N 001-227 Sayda Cairo estofanero 2,870.00
TOTALES 46,170.00

RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS


E- 4
REF. SEGN SEGN
DETALLE P/T LIBROS AUDITORIA
Entregas a rendir cuentas 46,170.00 46,170.00
Pagos a cuenta del impuesto a la renta 103,830.00 103,830.00

TOTALES 150,000.00 150,000.00
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas

y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontr diferencia

alguna.

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

VI. INVERSIONES F
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD F-1
PERIODO : 01/01/20078 al 31/12/2008
CUENTA : Inversiones.

La empresa Cemento Sur S.A.A. compr acciones de las siguientes empresas,


en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las
siguientes:

DETALLE SEGN SEGN DIFERENCIAS


LIBROS AUDITORIA
ACEROS AREQUIPA S.A. 326,000.00 326,000.00 0.00
ELECTRO PUNO S.A.A 410,000.00 410,000.00 0.00
SEDA JULIACA S.A.A. 84,000.00 84,000.00 0.00
820,000.00 820,000.00 0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
G
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 G-1
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR
Obtener un conocimiento del control
interno sobre los inmuebles,
1 maquinarias y equipos. G-2 23/07/2009 RMMQ
Comparar adiciones de propiedad,
23/07/2009
2 planta y equipos durante el ao. G-3 RMMQ
Investigar la condicin, de la
23/07/2009
3 propiedad, planta y equipo durante el
ao. G-3 RMMQ
Cotejar los totales del tipo de activo
23/07/2009
4 contra sus correspondientes libros
auxiliares. G-3 RMMQ
Evaluar la presentacin y revelacin
23/07/2009
5 en los estados financieros de los
activos G-3 RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

G-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI NO N/A

1 Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones


al activo fijo por el rgano o personal que autoriza? X
Se concilia peridicamente el inventario de activo fijo
2 tangible con los libros auxiliares? X
Se requiere una aprobacin por escrito antes de la
3 venta de un activo fijo tangible? X
La empresa revisa peridicamente el activo con el
objeto de determinar si la cobertura de seguro es
4 suficiente? X
Forman parte de las cuentas las partidas
completamente depreciadas de activo si todava estn
5 en uso? X
Se dedica un cuidado apropiado a las pequeas
herramientas, conservndolos en lugares
6 especficos? X
Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
7 equipos? X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
G-3
CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.


Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su
correspondiente depreciacin acumulada por los aos terminados al 31 de
diciembre del 2007 han sido como siguen:
SEGN
DENOMINACION SEGN LIBROS AUDITORA DIFERENCIAS
COSTO
terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00
instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00
maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00
unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00
muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00
equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00
equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00
obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00
TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00
DEPRECIACIN ACUMULADA 0.00
terrenos 0.00 0.00 0.00
instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00
maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00
unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00
muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00
equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00
equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00
obras en curso 0.00 0.00 0.00
TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00
COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00
H
III. INTANGIBLES

PREPARADO POR: ERIKA DEL


PROGRAMA ROSARIO ZEA VELASQUEZ
DE AUDITORA
REVISADO POR
EMPRESA EXAMINADA: :
EMIBEYA ALBERTO E. COLQUE MAMANI
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 H-1
CUENTA : Intangibles.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Obtener un conocimiento del control H-2 26/07/2009 E.V.C.C
interno sobre los intangibles.
2 Investigar la condicin de los activos.
26/072009
H-3 E.V.C.C
3 Cotejar los totales del tipo de activo contra
26/07/2009
sus correspondientes libros auxiliares. H-3 E.V.C.C
4 Evaluar la presentacin y revelacin en
26/07/2009
los estados financieros de los activos H-4 E.V.C.C

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA . A. C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 H-2
CUENTA : Intangibles.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI NO N/A

1 Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo


in tangible adquiridas? X
indicar la forma en que se vala el activo intangible:
2 a) Costo
b) Mercado
c) Otros X
Existe personal designado para la autorizan de
3 adquisiciones de activos intangibles? X
Los mtodos de amortizacin que se aplican a los
4 intangibles son uniformes de un periodo a otro? X
Se tiene por escrito los procedimientos de amortizacin
5 de activo intangible aplicados? X

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD


PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 H-3
CUENTA : Intangibles.
INTANGIBLES
SEGN SEGN
COSTO LIBROS AUDITORA DIFERENCIAS
Patentes y marcas 325,000.00 325,000.00 0.00
Inversin en estudios y proyectos 85,000.00 85,000.00 0.00
SUB-TOTAL 410,000.00 410,000.00 0.00
0.00
AMORTIZACIONES 0.00
Patentes y marcas 125,000.00 125,000.00 0.00
Inversin en estudios y proyectos 20,000.00 20,000.00 0.00
SUB-TOTAL 145,000.00 145,000.00 0.00
COSTO NETO

265,000.00 265,000.00 0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO


I

Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un ao.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO


Segn libros 75,000.00
Segn auditora 75,000.00

DIFERENCIAS 0.00

CUENTAS DEL PASIVO


X. SOBREGIROS BANCARIOS J
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Sobregiros bancarios.

Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para
capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantas
especficas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.
J-1
SOBREGIROS BANACARIOS
Segn libros 85,000.00
Segn auditora 85,000.00

DIFERENCIAS 0.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES K


PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 K-1
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicacin del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de
1 solidez del mismo. K-2 28/07/2009 RMMQ
2 Obtener un balance de prueba de las K-3 RMMQ
cuentas por pagar a la fecha del balance
28/07/2009
general y conciliar con el mayor general.
3 Conciliar los pasivos con extractos
28/07/2009
mensuales de los proveedores. K-3 RMMQ
Confirmar la cuentas por pagar mediante
4 correspondencia directa con los
28/07/2009
proveedores K-3 RMMQ
Evaluar la presentacin en los estados
financieros de las cuentas por pagar
28/07/2009
5 comerciales, incluida la revelacin
adecuada. K-3 RMMQ

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C K-2
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA : Cuentas por pagar comerciales
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA OBS.
SI NO N/A
COMPRAS
Las funciones de compra estn separadas con las de:
1 a) Recepcin X
b) Produccin y almacn
c) Caja
2 Se formulan las compras debidamente autorizadas? X
3 Estn PRE-numeradas las rdenes de compra? X
4 Existe un momento establecido para la emisin de las X
rdenes de compra?
Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
5 selecciona la ms conveniente? X
Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
6 archivos especiales? X
7 Se efecta un recuento de la mercadera que se recibe? X
Se realiza un control de calidad de la mercadera que se
8 recibe? X
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9 Se revisan las facturas del proveedor? X
10 Existe un funcionario para autorizar los pagos? X
Se mantienen una base de datos de los proveedores en
11 la que se consigna informacin bsica y antecedentes? X

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES
K-3

SEGN REGISTROS
SEGN AUDITORA
MESES COMPRAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,000.00 0.00
Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,000.00 0.00
Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,000.00 -1,000.00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00
Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00
Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00
Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00 355,000.00 295,000.00 3,000.00
Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00
Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00
Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,000.00 0.00
Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,000.00 0.00
Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 0.00
TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR L
PROGRAMA DE AUDITORA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD.
PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 L-1
CUENTA : Otras cuentas por pagar.
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicacin del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de RMMQ
1 solidez del mismo. L-2 29/12/2009
Obtener un balance de prueba de las
otras cuentas por pagar a la fecha del
balance general y conciliar con el mayor 29/12/2009 RMMQ
2 general. L-3
3 RMMQ
29/12/2009
Verificar la exactitud de los saldos L-3
4 Examinar la documentacin tributaria, si RMMQ
29/12/20089
est de acuerdo con las declaraciones. L-4
5 Realizar la correcta y oportuna aplicacin RMMQ
29/12/2009
tributaria L-4
Verificar la aplicacin de la normatividad RMMQ
29/12/2009
6 tributaria L-4
Evaluar la presentacin en los estados
financieros de los tributos por pagar, 29/12/2006
incluida la revelacin adecuada. RMMQ
7 L-5

PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ


REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI