FACULTAD DE NEGOCIOS

CONTABILIDAD II

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

(ELEMENTO 5)

Autores: ARMAS RODRGUEZ, Abner

BRICEO MARQUINA, Kiomy
GARCA MUOZ, Beatriz
HUAMN DAZ, Daniela
LZARO MNDEZ, Alexandra
VALLE ROS, Bernardo

DOCENTE ZURITA GUERRERO, Mara Graciela

Clase: 22121824 Fecha: 26 de abril de 2017

 ELEMENTO 5 (Patrimonio Neto)

Subcuenta 50: Capital

DEFINICIN: Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o
participacioncitas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista
legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.

Nomenclaturas de la Subcuenta:
50.1 Capital Social: Acumula los aportes de socios, accionistas o
participacionistas, en efectivo o en especie.
Ejemplo: La empresa POLYFLEX GROUP Est conformada por 3 socios los
cuales dieron un aporte de S/. 35,000 cada uno.

50.2 Acciones en tesorera: Acciones o participaciones de propia emisin,

readquiridas por la empresa. Su naturaleza es deudora.
Ejemplo: En la empresa CAMPOSOL se readquiere 2,000 acciones de la propia
empresa, cuyo valor de las acciones adquiridas es de S/. 60,000, posteriormente
los socios determinarn el destino que tendrn estas acciones.

Subcuenta 51: Acciones de Inversin

DEFINICION: Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin,
formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han
sido readquiridas.

Nomenclaturas de la Subcuenta:
- 51.1 Acciones de inversin: Comprende el valor nominal de las acciones de
inversin.
Ejemplo: La empresa CARRITOS tiene 3,000 acciones, cuyo valor de cada
accin es de s/. 200, las cuales sern vendidas a miembros de la empresa o
terceros.

- 51.2 Acciones de inversin en tesorera: Acumula acciones de inversin de

propia emisin, readquiridas por la entidad. Su naturaleza es deudora.
Ejemplo: En la empresa LAS PALMERAS se readquiere 2,000 acciones de
inversin emitidas, a un valor de S/. 200 cada una.

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 Subcuenta 52: Capital Adicional
DEFINICIN: Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de
emisin y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de
formalizacin.

Nomenclatura de la Subcuenta:
- 52.2 Capitalizaciones en trmite: Comprende los aportes ya efectuados que
se encuentran pendientes de formalizacin legal e inscripcin en los registros
pblicos. Esta subcuenta recibe los montos acordados por capitalizar de otras
subcuentas patrimoniales como reservas y resultados acumulados, as como el
monto de deuda con acuerdo de capitalizacin.
Ejemplo: El 04/01/16 los accionistas de la empresa POSTES DEL NORTE han
decidido aumentar el capital de la empresa segn consta en el acta de junta
general de accionistas por un monto de S/. 500,000, sin embargo; la
formalizacin de dicho acto se inscribir en Registros Pblicos el 04/02/16.

- 52.3 Reducciones de capital pendientes de formalizacin: Incluye las

reducciones de capital que se encuentran pendientes de formalizacin legal e
inscripcin en los registros correspondientes. Su naturaleza es deudora.
Ejemplo: El 05/08/16 los accionista de la empresa PERUSAC han acordado
disminuir los fondos propios, sin embargo est pendientes formalizar legalmente
en los Registros Pblicos.

Subcuenta 56: Resultados No Realizados

DEFINICIN: Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de
cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o
prdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros
disponibles para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra
convencional de una inversin disponible para la venta en la fecha de liquidacin.

Nomenclatura de la Subcuenta:
- 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades
extranjeras: Incluye las ganancias o prdidas generadas por la tenencia de una
inversin neta en un negocio en el extranjero, originada en partidas monetarias.
Ejemplo: La empresa DANPER tiene 250 acciones en una empresa de EE.UU.,
dichas acciones estn valorizadas en $50,000 cada una. Sin embargo, en los
ltimos meses cay el dlar, debido a estos sus acciones han perdido su valor.

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 - 56.4 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para
la venta compra o venta convencional fecha de liquidacin: Acumula las
ganancias o prdidas que se originan en el reconocimiento de los cambios de
valor en un activo o pasivo financiero disponible para la venta, por el cual existe
un acuerdo de compra o venta, calificada como una transaccin convencional,
cuando dicha transaccin se reconoce en la fecha de liquidacin.
Ejemplo: La empresa TRUTEX tiene un bono valorizado en $20,000 con una vigencia
de tres aos. En el ltimo ao se inform que el dlar se ha desvalorizado, teniendo como
resultado una prdida del capital inicial al adquirir este bono.

Subcuenta 57: Excedentes de Revaluacin

DEFINICION: Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo;
intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluacin. Asimismo,
incluye los excedentes de revaluacin originados por acciones liberadas recibidas, y la
participacin en excedente de revaluacin por el mantenimiento de inversiones en
empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el mtodo de
participacin patrimonial.

Nomenclatura de la Subcuenta:
- 57.1 Excedente de revaluacin: Acumula los incrementos por actualizacin de
valor de los bienes de inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles e inversiones
inmobiliarias; en estas ltimas cuando su medicin es al costo. Tambin incluye
las disminuciones de valor por excedentes de revaluacin, hasta el lmite de los
incrementos reconocidos anteriormente por el mismo concepto.
Ejemplo: La empresa FERREYROS compr una maquinara por S/.350,000,
tiempo despus la entidad compr un motor por un valor de S/. 15,500 para esta
misma maquinaria, sin embargo el valor en los libros es de S/. 350,000.

- 57.2 Excedente de revaluacin - Acciones liberadas recibidas: Acumula el

importe de las acciones liberadas recibidas, originadas en la capitalizacin de
actualizaciones de valor en entidades en las que se mantiene inversiones.
Ejemplo: La empresa PLASTPERU tiene acciones en la empresa VILLASOL.
Ahora VILLASOL ha aumentado su valor, como consecuencia aumentan las
utilidades y a la vez el porcentaje del valor de las acciones que tiene
PLASTPERU.

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 Subcuenta 58: Reservas
DEFINICIN: Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades,
autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que
sern destinadas a fines especficos o para cubrir eventualidades.

Nomenclatura de la Subcuenta:
- 581 Reinversin: Para reinvertirlas en la empresa al amparo de dispositivos de
ley.
Ejemplo: El centro Educativo SAN GABRIEL ha decidido reservar S/. 500,000
de sus utilidades en un Programa de Reinversin en un plazo de 3 aos.

- 58.2 Legal: De acuerdo al dispuesto por la Ley General de Sociedades.

Ejemplo: De acuerdo a un memorndum de la Gerencia Financiera al
departamento de la contabilidad, se procede a realizar la reserva legal del ao
2010, por un monto de S/. 500,000.

Subcuenta 59: Resultados Acumulados

DEFINICIN: Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las
prdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han
tomado decisiones.

Nomenclatura de la Subcuenta:
- 591 Utilidades no distribuidas: Contiene las utilidades netas acumuladas as
como la correccin de utilidades de aos anteriores y la liberacin de excedentes
de revaluacin y otras actualizaciones de valor. Incluye los efectos de los
cambios en las polticas contables correspondientes a aos anteriores, as como
los originados en la correccin de errores, cuando dan lugar a utilidades.
Ejemplo: Al cierre del ejercicio 2016 de la empresa PRIMAX, se trasladan las
utilidades netas de S/. 970,000.

- 592 Prdidas acumuladas: Contiene las prdidas netas acumuladas as como

la correccin de prdidas de aos anteriores. Incluye los efectos de los cambios
en las polticas contables correspondientes a aos anteriores, as como los
originados en la correccin de errores, cuando dan lugar a prdidas.
Ejemplo: Al cierre del ejercicio 2015 de la empresa FERRER, se trasladan las
prdidas netas de S/. 520,000.

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