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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO

CINCIAS CONTBEIS

CLECIA OLIVEIRA

REAS DE ATUAO DA CONTABILIDADE

Braslia - DF
2017

ADRIANA PEREIRA E SILVA


CLEVIA BARROS DA SILVA
JHONATA SANTSTEVAN PEREIRA DA SILVA
MAYARA COSTA DA SILVA
REAS DE ATUAO DA CONTABILIDADE

Trabalho de Contabilidade Aplicada apresentado


Universidade Norte do Paran - UNOPAR, como
requisito parcial para a obteno de mdia bimestral na
disciplina de Contabilidade.

Orientador: Prof. Gilberto Prado Silvano

Braslia DF
2017
SUMRIO

1 INTRODUO............................................................................................3
2 PLANEJAMENTO TRIBUTRIO...............................................................4
2.1 Lucro Presumido.......................................................................................4
2.2 Lucro Real..................................................................................................7
2.3 Simples Nacional......................................................................................9
3 DIREITO TRIBUTRIO............................................................................14
3.1 ICMS.........................................................................................................14
3.2 ISS.............................................................................................................15
4 CONTROLADORIA..................................................................................19
5 AUDITORIA E PERCIA...........................................................................20
6 CONCLUSO...........................................................................................21
7 REFERNCIAS.........................................................................................22
3

1 INTRODUO

A contabilidade aplicada refere - se avaliao ou estudo da viabilidade,


estabilidade e lucratividade de um negcio ou projeto. Engloba um conjunto de
instrumentos e mtodos que permitem realizar estudos sobre a situao financeira
de uma empresa, assim como prognsticos sobre o seu desempenho e futuro da
sociedade. Abordaremos a contabilidade social e ambiental como um instrumento de
apoio tomada de decises, examinando de forma ampla algumas etapas do
processo, apontando tambm conceitos e objetivos da sustentabilidade empresarial.
Iremos abordar como funciona na pratica o planejamento tributrio e como
essencial esta ferramenta para a tomada de deciso oferecendo confiabilidade aos
seus investidores.
A contabilidade como um todo vem mais do que nunca nos mostrar a sua
importncia no dia a dia, apresentar de forma detalhada qual o seu papel e que
resultado ser apresentado em consequncia da informao passada para os
usurios internos e externos.
Buscamos ainda, apresentar os procedimentos que norteiam os passos do
contador com o auxlio da legislao e a importncia do conhecimento tcnico para a
devida veracidade da informao para tomada de decises.
4

2 PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

Para demonstrar iremos realizar a projeo dos mtodos de apurao dos


impostos com base no faturamento.

Fazendo uma projeo do faturamento teremos:

12 meses x 420.0000,00 ms = 5.040.000,00

De acordo com o Planejamento tributrio, devemos analisar e projetar qual a


tributao que melhor se enquadra a empresa. Existem os seguintes mtodos de
tributao:

Lucro presumido

Lucro real

Simples nacional

2.1 Lucro Presumido

O Lucro Presumido a forma de tributao simplificada do Imposto de Renda


(IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro (CSLL). A pessoa jurdica cuja receita
bruta total, no ano calendrio anterior, tenha sido igual ou inferior a 78.000.000,00
(setenta e oito milhes de reais), ou a R$ 6.500.000,00 (seis milhes e quinhentos
mil reais) multiplicados pelo nmero de meses de atividade do ano calendrio
anterior, quando inferior a 12 meses poder optar pelo regime de tributao com
base no lucro presumido.

As pessoas jurdicas s podero optar pelo Lucro Presumido se no


estiverem obrigadas ao Lucro Real, conforme definido pelo art. 14 da Lei no.
9.718/99, a seguir:

Artigo 14 Esto obrigadas apurao do Lucro Real as pessoas jurdicas:

I cuja receita bruta total, no ano calendrio anterior seja superior ao limite de
R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais), ou proporcional ao nmero de
5

meses do perodo, quando inferior a 12 meses, redao dada pela Lei no.
10.637/2002.

II cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos,


bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito,
financiamentos e investimentos, sociedades de crdito imobilirio, sociedades
corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores
imobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativa de crdito, empresas
de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncias privada aberta;

III que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do


exterior;

IV que autorizadas pela legislao tributria, usufruam de benefcios fiscais


relativos iseno ou reduo do imposto;

V que no decorrer do ano calendrio, tenham efetuado pagamento mensal


pelo regime de estimativa, na forma do art. 2. Da Lei no. 9.430/96.

VI que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de


servios de assessoria creditcia, mercadologia, gesto de crdito, seleo e riscos,
administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios
resultantes de venda mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).

Quando a empresa opta pelo Lucro Presumido, essa deciso definitiva para
todo o ano calendrio. O art. 26 da Lei no. 9.430/96 define que a adeso ao Lucro
Presumido dar-se- com o pagamento da primeira a nica quota do imposto devido,
correspondente ao primeiro perodo de apurao de cada ano-calendrio.
Para identificar a base de clculo do IRPJ das empresas tributadas pelo Lucro
Presumido deve-se aplicar ao valor considerado como receita bruta os percentuais
divulgados em lei de acordo com cada ramo de atividade da empresa.
6

O art. 15 da Lei no. 9.249/95 e art. 25. Da Lei 9.430/96 determinam os


percentuais a serem aplicados:
Percentual - % Tipo de Receita
1,6 Na revenda de combustveis derivado de petrleo, lcool
etlico e gs natural;
8 Na venda de mercadorias e produtos;
8 Na prestao de servios de transporte e cargas;
8 Na prestao de servios hospitalares;
8 Na venda de imveis das empresas com esse objeto
social;
8 Nas industrias grficas;
8 Na construo civil por empreitada com emprego de
materiais
16 Na prestao de servios de transporte, exceto de cargas;
16 Na prestao de servios em geral pelas pessoas
jurdicas com receita bruta anual de at R% 120.000,00,
exceto de servios hospitalares, transporte e prof.
Regulamentadas.
32 Na prestao de demais servios no includos nos
incisos anteriores
Fonte: Hiromi Higuchi, 2009.

3.1.1 Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL


No caso da CSLL, conforme o art. 29 da Lei no. 9.430/96, o percentual de
presuno do lucro (base positiva), corresponde a 12%, para as empresas
comerciais e industriais, da receita bruta, e como no IRPJ, o resultado da presuno
ser acrescido de ganhos de capital, de rendimentos de aplicaes financeiras e de
demais receitas e resultados auferidos no trimestre. J para as empresas
prestadoras de servios de um modo geral, o percentual a ser aplicado ser de 32%.
Tanto na apurao do IRPJ quanto da CSLL, quando uma empresa possui vrios
tipos de atividades, as bases devero ser montadas separando-se as diversas
atividades.

3.1.2 Alquota do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas - IRPJ


Determinada a base de clculo de acordo com o tpico anterior, deve-se
aplicar as alquotas fixadas na legislao vigente. No caso do IRPJ, o art. 3. Da Lei
no 9.245/95 dispe que o valor do imposto a recolher ser mediante a aplicao,
sobre a base de clculo, da alquota de 15%.
Adicional do IRPJ Adc. IRPJ
7

No caso de o montante identificado como o lucro presumido ultrapassar o


limite fixado pelo art. 3. & 1. Da Lei no. 9.249/95 de R$ 20.000,00 (vinte mil reais)
multiplicados pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao h
incidncia do adicional do Imposto de Renda alquota de 10%, sobre o valor
excedente.

3.1.3 Alquota da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL


J na CSLL a alquota ser de 9% aplicada ao montante da base positiva
(lucro) presumida conforme redao do art. 37 da Lei no. 10.637/02. importante
ressaltar que no h adicional para essa contribuio.

2.2 Lucro Real

A Legislao, para disciplinar a sistemtica de apurao dos lucros tributveis


ou prejuzos posteriormente compensveis, impe algumas regras para harmonizar
o resultado societrio ao resultado fiscal.
Desta forma, por exemplo, algumas despesas, custos, receitas e ganhos
embora sejam contabilizados para fins societrios devem ter os seus efeitos
anulados para a apurao do resultado fiscal, originando assim ajustes ao lucro
contbil, mediante
excluses e adies previstas na legislao, para fins de determinar o
chamado Lucro Real.
Lucro Real o lucro lquido do perodo de apurao (apurado contabilmente)
ajustado pelas adies, excluses e compensaes, quando houver, prescritas na
legislao, para fins de determinar o chamado Lucro Real.
Utilizao do Lucro Real
A apurao do IRPJ pelo lucro real mais comumente feita por mdios e
grandes contribuintes, dado sua relativa onerosidade, pois os controles contbeis
exigidos so mais amplos que os demais sistemas de tributao (lucro presumido,
arbitrado ou Simples).
opo do contribuinte, a adoo do lucro real pode ser mediante estimativa
(recolhimento mensal) ou por trimestre.
Pessoas Jurdicas obrigadas ao Lucro Real
8

A partir de 1999 esto abrigadas apurao do lucro real, e , portanto, no


podem optar pelo Lucro Presumido, as pessoas jurdicas ( Lei no. 9.718/98, art. 14);
I Cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, seja superior a r$
78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais), ou a r$ 6.5000.000,00 (seis milhes
e quinhentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses de atividade do ano-
calendrio anterior, quando inferior a 12 (doze) meses (limite fixado pela Lei
10.637/2002).
II Cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos,
bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedade de crdito,
financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades
corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidora de ttulos e valores
mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito,
empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada
aberta;
III que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundo do exterior;
IV Que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam de benefcios fiscais
relativos iseno ou reduo do imposto;
V que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal
pelo regime de estimativa, na forma do art. 2 da Lei 9.430/1996;
Nota: O regime de estimativas a opo de pagamento mensal, estimado, do
Imposto de Renda, para fins de apurao do Lucro Real em Balano Anual.
VI Que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de
servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e risco,
administrao de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditrios
resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
Tambm esto obrigadas ao Lucro Real as empresas imobilirias, enquanto
no concludas as operaes imobilirias para as quais haja registro de custo orado
(IN SRF 25/1999). O custo orado a modalidade de tratamento contbil dos custos
futuros de concluso de obras.
As Sociedades de Propsitos Especficos (SPE), constitudas por
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, optantes pelo Simples, devero
apurar o imposto de renda das pessoas jurdicas com base no lucro real, conforme
estipulado no art. 56 & 2, IV da Lei Complementar 123/2006.
9

Lucro Real Trimestral


A maioria das empresas brasileiras tem fraco movimento comercial nos
meses de janeiro e fevereiro de cada ano. Isto provoca distores tributrias, que
devem ser levadas em conta na hora de optar pelas modalidades oferecidas pelo
Regulamento do Imposto de Renda.
Na opo pelo Lucro Real Trimestral, h limitaes especficas e a empresa
pode acabar pagando mais IR e CSLL. Isto porque, se no 1. Trimestre do ano
houver prejuzo fiscal, o mesmo s poder ser compensado em at 30% do Lucro
Real dos trimestres seguintes. Ento, para este caso, utilizando-se da forma de
estimativa mensal (balancetes de suspenso), paga-se menor imposto.
Apurao do Imposto de Renda - Ao Lucro Real apurado, aplica-se o 15%. Se
esse Lucro Real anual ultrapassar o valor de $ 240.000,00, aplica-se ao valor
excedente mais 10%. A soma dessas duas parcelas ser o Imposto de Renda.
Apurao da Contribuio Social A base encontrada aplica-se 9%.

2.3 Simples Nacional

A Constituio Federal de 1988 definiu em seu artigo 179 que a Unio, os


Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s
empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurdico diferenciado,
visando a incentiv-las pela simplificao de suas obrigaes administrativas,
tributrias, previdencirias e creditcias, ou pela eliminao ou reduo destas por
meio de lei.
Por sua vez, o assunto foi regulamentado na Lei 9.841/99, que instituiu o
estatuto da microempresa e da empresa de pequeno porte, que assegurava a elas
tratamento jurdico diferenciado e simplificado nos campos administrativo, tributrio,
previdencirio, trabalhista, creditcio e de desenvolvimento empresarial.
O Estatuto, contudo, no tinha aplicao prtica no campo tributrio, que era
regido pela Lei 9.317/96, com suas alteraes posteriores. No final de 2006 foi
publicada a Lei Complementar no. 123, que REVOGOU as Leis no. 9.317/96 e
9.841/99 a partir de julho de 2007. O problema que uma parte significativa da LC
123/2006 dependia de regulamentao, que foi transferida para o COMIT GESTOR
DE TRIBUTAO DAS
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MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUEN O PORTE CGSN, criado


pelo Decreto no. 6.038, publicado no D.O.U. em 07/02/2007 e que publicou seu
primeiro normativo efetivo apenas no dia 30 de maio de 2007, ou seja, praticamente
30 dias antes do SIMPLES NACIONAL, entrar em funcionamento. Esse fato causou
muita indignao na classe Contbil tendo em vista o pequeno espao de tempo
para conhecer uma nova legislao extremamente complexa.
As justificativas apresentadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
SRFB, para a instituio do regime simplificado para as MEs e as EPPs, so as
seguintes:
a) Estas empresas possuem baixo potencial arrecadatrio;
b) O regime simplificado destina-se a buscar um ambiente mais competitivo
entre grandes e pequenas empresas e no conceder privilgios;
c) Minimizao dos custos tributrios, dessas empresas, em funo da sua
importncia para a economia (gerao de empregos, inovao tecnolgica,
competio no mercado e etc...).
d) A relao entre o contribuinte e o Estado, sempre que possvel, deve ser
nica, a despeito da existncia de distintos nveis de governo e administrao
tributria envolvidos.
A legislao do SIMPLES teve como grande diferencial a incluso ao
recolhimento nico dos encargos previdencirios, reduzindo o custo de pessoal e
incentivando a contratao de mo de-obra. Alm disso, a ideia original era
estender o SIMPLES para os tributos estaduais e municipais, notadamente ICMS e
ISS. Todavia, os estados e os principais municpios do pas no aderiram ao modelo
federal. J no SIMPLES NACIONAL, o ISS e o ICMS so includos obrigatoriamente,
facilitando consideravelmente o controle e a parte burocrtica das empresas.
A formalizao da opo pelo SIMPLES NACIONAL permanece sendo feita
pela internet, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio. O prazo para inscrio
de empresas no SIMPLES NACIONAL permanece sendo o ltimo dia til do ms de
janeiro, valendo a inscrio j para o prprio ano-calendrio. Quem se inscrever em
janeiro de 2011 ser enquadrado no regime simplificado em todo o ano de 2011. No
momento da opo, o contribuinte dever prestar declarao de que sua atividade
no proibida de optar pelo SIMPLES NACIONAL. A SRFB disponibilizar aos
Estados, Distrito Federal e Municpios relao dos contribuintes que fizeram opo
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para verificao quanto regularidade para a opo pelo Sistema, e,


posteriormente, a relao dos contribuintes que tiveram a sua opo deferida.
O contribuinte fica desobrigado, para fins fiscais, da escriturao contbil,
bastando escriturar o livro caixa e o livro registro de inventrio, no qual devero
constar os estoques existentes no final de cada ano. importante frisar que, embora
a legislao fiscal permita a no escriturao contbil das empresas tributadas pelo
SIMPLES NACIONAL e pelo LUCRO PRESUNMIDO, toda e qualquer empresa deve
manter escriturao contbil por vrios motivos, dentre os quais:
a) O Cdigo Comercial Brasileiro exige escriturao contbil completa para
servir de instrumento de prova em juzo e em eventuais acertos de direitos dos
scios, acionistas, seus herdeiros ou sucessores;
b) No Livro Caixa somente poder ser contabilizada a movimentao
financeira, no se registrando as compras e vendas a prazo, os emprstimos e
demais valores a pagar e a receber;
c) O levantamento de balancetes e balanos de forma adequada, reduzindo a
insegurana e os prejuzos que podem ser acarretados pela falta de registro de seus
direitos e suas obrigaes.
Novos limites da Receita Bruta Anual a partir de janeiro de 2012
a) Microempresas - R$ 360.000,00 por ano;
b) Empresa de Pequeno Porte R$ 3.600.000,00 por ano e tambm foi criado
um Limite Extra para exportao de mercadorias de R$ 3.600.000,00 por ano.
Obs: O limite extra no se aplica para as receitas advindas da exportao de
servios.
O SIMPLES NACIONAL tributa apenas a receita bruta da pessoa jurdica, no
alcanando as demais receitas eventualmente obtidas. Podem ser excludas da
receita bruta:
As devolues de vendas e as vendas canceladas;
Os descontos incondicionais (comerciais, concedidos na nota fiscal); e
IPI e ICMS ST, quando registrado em receita bruta.
No so includas no SIMPLES NACIONAL as receitas financeiras. Contudo,
o imposto de renda retido na fonte sobre receitas ser considerado como tributao
definitiva, sendo tratado como despesa.
No caso do Ganho de Capital, esse ser ter tributao definitiva a razo de
12

15%. A ME e EPP dever provar na contabilidade ou em planilhas esse ganho de


capital.
O SIMPLES NACIONAL consiste em fazer um nico recolhimento mensal,
aplicando-se um percentual estabelecido na Lei, abrangendo os seguintes tributos:
IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, INSS, alm de IPI para as empresas industriais ou
equiparadas, ICMS e ISS para empresas contribuintes destes impostos. Tem o
clculo regulamentado na Lei Complementar no. 123/2006 e pela Resoluo no.
51/2008 do CGSN (com alteraes de outras resolues) e de simples esse clculo
no tem nada, pois a interpretao bastante complexa. Como a legislao separou
o clculo em diversas atividades, a opo ser apresenta-lo por segmento, para
tornar a leitura menos rida.
Segue demonstrativo dos impostos
LUCRO REAL
BASE DE CLCULO 5.040.000,00

Impostos Alquota Valores monetrios R$ (reais)


Programa de Integrao Social
(PIS) 1,65% 83.160,00
Contribuio para o
Financiamento da Seguridade
Social (COFINS) 7,60% 383.040,00
Imposto de Renda (IR) 15,00% 756.000,00
Adicional de IR 10,00% 494.000,00
Contribuio Social (CS) 9,00% 453.600,00

Total a Pagar de impostos 2.169.800,00

LUCRO PRESUMIDO
BASE DE CLCULO 5.040.000,00

Impostos Alquota Valores monetrios R$ (reais)


Programa de Integrao
Social (PIS) 0,65% 32.760,00
Contribuio para o
Financiamento da
Seguridade Social (COFINS) 3,00% 151.200,00
Imposto de Renda (IR) 15,00% 241.920,00
Adicional de IR 10,00% 151.280,00
Contribuio Social (CS) 9,00% 145.152,00
13

Total a Pagar de impostos 722.312,00

A empresa em questo no poder ser optante do simples pois o faturamento


no exerccio ultrapassa o valor previsto na legislao e consequentemente
impossibilita realizar a projeo dos impostos.
O mtodo de apurao de impostos, de acordo com a legislao, que melhor
se enquadra na empresa o do lucro presumido no valor de R$ 722.312,00. claro
que se o valor de faturamento no exerccio no ultrapassasse o previsto na
legislao para os optantes do simples nacional, ns com toda certeza iramos
escolher o mtodo de menor tributao possvel.
14

3 DIREITO TRIBUTRIO

3.1 ICMS

Caso a empresa preste servios de transporte de passageiros intermunicipal


ou interestadual, h a tributao pelo ICMS, conforme determina o Art. 1, Inciso II
do RICMS/SP:

Artigo 1 - O Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias


e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao (ICMS) incide sobre (Lei 6.374/89, art. 1, na redao da Lei
10.619/00 , art. 1, I):

II - prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por


qualquer via;

ICMS: aliquotas interestaduais - quadro prtico.

Tomando por base a resoluo n 22 do Senado Federal, de 19.05.89. segue


quadro de alquotas aplicveis s operaes/prestaes entre as diferentes Unidades da
Federao, observando-se que estas so representadas pelas respectivas siglas, as quais
listamos a seguir:

Acre AC Maranho MA Rio Grande do Norte RN


Alagoas AL Mato Grosso MT Rio Grande do Sul RS
Mato Grosso do
Amap AP Sul MS Rio de Janeiro RJ
Amazonas AM Minas Gerais MG Rondnia RO
Bahia BA Par PA Roraima RR
Cear CE Paraba PB Santa Catarina SC
Distrito Federal DF Paran PR So Paulo SP
Esprito Santo ES Pernambuco PE Sergipe SE
Gois GO Piau PI Tocantins TO

Para localizar qual a alquota correta a ser aplicada basta localizar as


Unidades da Federao de origem e de destino das mercadorias envolvidas na
operao, observando-se que a coluna vertical representa a "origem" da mercadoria
e a coluna horizontal representa o seu "destino". Os espaos escuros representam
15

operaes internas e, portanto fora do tema tratado neste texto. os nmeros


grafados no quadro prtico representam porcentagem (%).

DESTINO
AC AL AM AP BA CE DF ES GO MA MT MS MG PA PB PR PE PI RN RS RJ RO RR SC SP SE TO
AC 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
AL 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
AM 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
AP 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
BA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
CE 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
DF 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
ES 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
GO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
MA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
MT 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
MS 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
MG 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 7 12 12 7 7 12 12 7 7
PA 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
PB 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
PR 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 7 7 7 12 12 7 7 12 12 7 7
PE 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
PI 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
RN 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
RS 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 7 12 7 7 12 12 7 7
RJ 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 7 12 7 7 12 12 7 7
RO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
RR 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
SC 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 7 12 12 7 7 12 7 7
SP 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 12 7 7 12 7 7 7 12 12 7 7 12 7 7
ORIGEM

SE 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
TO 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12

3.2 ISS

http://www.quickbooks.com.br/r/impostos/iss-entenda-o-que-e-e-para-o-que-serve-esse-
imposto/
O ISS o Imposto Sobre Servios e veio substituir o antigo ISSQN (Imposto
sobre Servios de Qualquer Natureza). Ele um tributo de competncia dos
municpios e Distrito Federal e incide sobre a prestao de servios. regido, a
partir de 01 de agosto de 2003, pela Lei complementar 116/2003. Tem como fato
gerador a relao de servios contida na Lei n.11.438/1997.
16

O ISS pago pelas empresas prestadoras de servios e profissionais


autnomos. Aqueles que se encaixam no primeiro caso devero recolher o ISS,
alm dos demais impostos como IR, PIS, COFINS, contribuio social ou,
substitudos pelo Simples Nacional, caso optante. As empresas pagam uma alquota
de 5% sobre o valor da nota fiscal, excetuando decretos municipais que incentivam
servios como o de informtica que, em algumas cidades, chega a 2% (alquota
mnima Emenda Constitucional n 37 de 12 de junho de 2002).
O ISS pode ser recolhido em trs modalidades:
- Por perodo mensal de acordo com a alquota da tabela de servios;
- Pelo valor estimado pela fiscalizao municipal;
- De forma anual, contribuindo com um valor fixo de acordo com cada
atividade desempenhada.
No caso do recolhimento mensal do ISS pode ser recolhido em trs formas:
- Pelo faturamento: por meio do auto lanamento;
- Pela estimativa: valores apurados pela fiscalizao com processo
administrativo regular;
- Sujeio passiva: regime de substituio tributria, quando o contratante dos
servios tem responsabilidade solidria com o prestador de servios para o
pagamento do tributo.
O vencimento do tributo no ms subsequente prestao do servio. O dia
do pagamento varia, conforme Decreto Municipal de cada cidade.
Todos os profissionais que tiverem 70 anos ou mais esto isentos dessa
tributao. As empresas do Terceiro Setor que podem ser imunes ou isentas, de
acordo com o artigo 150 de Imunidade Constitucional da Lei 9.532/1997.
Art. 12. Para efeito do disposto no art. 150, inciso VI, alnea "c", da
Constituio, considera-se imune a instituio de educao ou de assistncia social
que preste os servios para os quais houver sido instituda e os coloque
disposio da populao em geral, em carter complementar s atividades do
Estado, sem fins lucrativos. (Vide artigos 1 e 2 da Mpv 2.189-49, de 2001) (Vide
Medida Provisria n 2158-35, de 2001)
No caso de no pagamento do tributo dentro do prazo pr-determinado h
multa de 2% alm de juros de mora de 1% ao ms. Os municpios utilizam dos
recursos provenientes do ISS como verba de custeio de suas atividades rotineiras,
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como manuteno das vias pblicas, fazendo parte do chamado caixa nico.
Cobrado de empresas e profissionais autnomos, o ISS incide sobre uma
extensa lista de servios, que vai desde diversos segmentos da sade, como
mdicos, psiclogos e fisioterapeutas, at o transporte e a construo, passando por
informtica, telemarketing e diversos outros setores.
Um sistema de gesto que conecta as reas da sua empresa: do financeiro
ao comercial
O ISS recolhido tanto pela prestao de servios por parte de empresas,
assim como recolhido tambm por profissionais autnomos devidamente
cadastrados junto aos rgos competentes. O valor arrecadado ser destinado
sempre ao municpio no qual o servio foi prestado, ainda que a empresa ou
profissional especficos tenham seu cadastro realizado em outro municpio ou
estado.
A alquota cobrada pelo ISS estabelecida pelo municpio e, normalmente,
varia entre 2% e 5% sobre o trabalho realizado, de acordo com o segmento de
atuao do prestador de servio ou do profissional autnomo. Se voc quiser saber
o quanto cobrado na sua cidade, informe-se na Secretaria da Fazenda de sua
cidade.
Mas preciso ficar claro tambm que o ISS deve ser pago prefeitura da
cidade na qual o servio foi prestado. Ento, se sua empresa realizou algum
trabalho em outro municpio, necessrio comprovar essa informao, pois l que
o imposto ser cobrado. Por isso, os prestadores devem ficar atentos e saber as
alquotas tambm de outros lugares.
O que muito importante conferir os valores que podem ser encontrados
em forma de lista no anexo da lei complementar 116 de 31 de julho de 2003, para se
informar melhor sobre tais impostos e seu pagamento. Clique e confira a lista
completa.
No Simples tambm podem ser includas as microempresas (lucro de at R$
360 mil anual) e as empresas de pequeno porte (lucro entre R$ 360 mil e 3,6
milhes por ano). Elas pagam o ISS junto com outros tributos por meio do
Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS) em alquota nica, calculada
com base nas receitas brutas. A exceo quando o imposto for retido na fonte.
Nessa situao, o tomador do servio responsvel pelo recolhimento.
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J as empresas maiores, que no se encaixam no Simples Nacional,


precisam pagar o ISS a cada servio prestado, de acordo com a alquota da cidade
na qual realizou o trabalho e conforme a rea de atuao. Aqui tambm necessrio
observar quando o tributo retido na fonte ou deve ser pago pela prestadora.
Chegar ao valor do quanto precisar pagar de ISS simples. Primeiro, como
j dissemos, necessrio pesquisar na legislao municipal e identificar qual a
alquota para determinado servio. Depois, esse percentual precisa ser aplicado
base de clculo do tributo, que nada mais do que o valor cobrado pelo trabalho.
Com base nesta informao a empresa de transporte, com base na alquota
de ISS cobrada no Distrito Federal de 2%, podemos projetar o tributo.

Projeo do ISS (Anual)


BASE DE CLCULO 5.040.000,00
12 x 420.000,00
Alquot
Impostos Valores monetrios R$ (reais)
a
ISS 2,00% 100.800,00

O valor a ser pago de ISS no ano ser de R$ 100.800,00.


Projeo do ISS (Mensal)
BASE DE CLCULO 420.000,00
Alquot
Impostos Valores monetrios R$ (reais)
a
ISS 2,00% 8.400,00

O valor a ser pago de ISS por ms ser de R$ 8.400,00.


19

4 CONTROLADORIA

Como voc, Controlador da empresa deste caso, entende que as funes da


controladoria pode contribuir na situao apresentada, para garantir as informaes
adequadas ao processo decisrio, colaborando com os gestores na busca de
eficcia gerencial?
20

5 AUDITORIA E PERCIA

O objetivo da auditoria fiscal garantir que todas as obrigaes


tributarias esto sendo cumpridas de acordo com a legislao. Sendo um elemento
essencial da auditoria contbil, todos os aspectos fiscais, e itens relativos gesto
de uma empresa.
Diante da legislao tributria de nosso pas, fundamental que os
profissionais estejam atentos a qualquer movimentao. E muito comum alteraes
nas leis sobre tributos e, frequentemente, causam impactos pesados nas empresas.
Pegando os gestores de surpresa, obrigando-os a adequarem-se a prazos e
adotarem procedimentos novos, muitas vezes, sem a devida informao.
Precisando ser realizada periodicamente pelas empresas com seus
procedimentos revisados e atualizados em funo das exigncias fiscais, e
necessidade de lucro, pois quando se realiza de maneira correta um dos benefcios
e a economia tributaria.
A maior importncia da auditoria fiscal e tributaria permitir que
empresas tenham especialistas de alto nvel,para acompanhar o desenvolvimento
tecnolgico, facilitando o relacionamento do contribuinte com o fisco, diante da
necessidade da adaptao do projeto SPED.
Com uma analise ampla e precisa pelos especialistas, uma empresa
pode obter informaes sobre o trabalho do dia a dia, podendo reestruturar sua
atuao coseguindo melhores resultados.
preciso analisar tributos diretos e indiretos bem como obrigao
principal e acessrio , com essas informaes amplas pode-se em forma de
simulao assegurar real apurao e recolhimento de valores.
O auditor fiscal,deve solicitar a empresa copia dos seguintes
documentos referentes ao perodo a ser analisado, antes de comear o trabalho:
Balano patrimonial;
Demonstrao de resultados;
Demonstraes de variaes do patrimnio lquido;
Balancetes mensais relativos ao mesmo perodo.
21

Entre os inmeros itens que sero analisados com relao ao


exerccio sob reviso (de um a cinco anos, normalmente), constam:

Memrias de clculos e comprovantes de recolhimentos de:


Imposto de Renda e Contribuio Social (no caso de tributos
diretos);
IPI, do ICMS, do ISS, do PIS e da COFINS (no caso de
tributos indiretos);
Escriturao contbil atualizada at o exerccio financeiro
anterior, bem como os demais livros fiscais de apurao dos
tributos tais como IPI, ICMS e ISS;
Memrias de clculos dos valores recolhidos, demonstrativos
das antecipaes recolhidas mediante reteno na fonte,
cujos rendimentos estejam computados na determinao do
lucro real;
Demonstrativo da movimentao contbil, identificando os
lanamentos, no Livro Dirio, dos itens que devero ser
adicionados ou excludos do Lucro Lquido do Exerccio na
determinao do Lucro Real e da base de clculo da
Contribuio Social sobre o Lucro;
Obteno junto aos gestores da empresa, de todos os
detalhes sobre a natureza dos produtos ou servios vendidos,
benefcios fiscais especficos e demais informaes
pertinentes s vendas, confrontando-as com as apresentadas
na DIPJ e com as contidas na Demonstrao de Resultado do
Exerccio;
Constatao de que as compras, os estoques e as
apropriaes aos custos dos produtos esto registrados na
Contabilidade pelos valores lquidos de ICMS e IPI (Impostos
considerados recuperveis);
Reviso de gastos no dedutveis no clculo do lucro real,
como:
Comisses sem identificao de causa;
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Doaes irregulares a entidades filantrpicas;


Despesas incompatveis com o mercado na
depreciao de imveis e veculos, entre outros
itens.
A etapa final da auditoria fiscal ocorre com a avaliao dos
resultados obtidos, bem como a reviso adequada das demonstraes contbeis e
notas explicativas. A esse documento de concluso elaborado pela consultoria
externa, de acordo com as normas brasileiras de contabilidade, d-se o nome de
Parecer do Auditor.
O Auditor deve documentar, atravs de papis de trabalho, todos os
elementos significativos dos exames realizados e que evidenciam ter sido a auditoria
executada de acordo com as normas aplicveis.
De modo geral, o arquivo permanente deve conter assuntos que
forem de interesse para consulta sempre que se quiserem dados sobre o sistema,
rea ou unidade objeto da auditoria. Os papis e anexos dessa natureza no devem
ser includos nos arquivos Correntes, nem duplicados por material neste arquivo,
mas devem ser conservados somente no Permanente. Referncias cruzadas
adequadas e o uso conveniente do arquivo Permanente tornaro tais duplicaes
desnecessrias. Os anexos juntados ao arquivo Permanente constituem parte
integrante dos Papis de Trabalho para cada servio e devem ser revistos e
atualizados a cada exame. Material obsoleto ou substitudo deve ser removido e
arquivado a parte, numa pasta Permanente separada, para fins de registro.
23

6 CONCLUSO
O planejamento tributrio uma importante ferramenta de soluo para a
empresa, esta soluo promove o desenvolvimento de competncias para controlar,
analisar, planejar e agregar as informaes sustentveis para uma eficiente tomada
de decises.
O contador necessita de uma constante busca de informaes para agregar
conhecimentos, tornando um profissional competente para exercer seu papel de
gestor da informao e utilizar seus mecanismos para interferir no processo
decisrio da empresa. Observa-se que as ferramentas de contabilidade aplicada .
mtodos quantitativos e a contabilidade tributria imprescindvel qualquer
entidade, cabendo ao administrador, scios ou representantes alcanarem os seus
objetivos de forma eficiente para otimizao dos seus lucros.
Com base nos estudos realizados conclui-se que todas as etapas do
processo consiste em informaes adequadas, confiveis e disponveis no tempo
requerido, sobre todas as variveis que envolvem o reconhecimento e as atribuies
do profissional contbil e sua importncia dentro das organizaes.
24

7 REFERNCIAS

RICARDINO, lvaro. Contabilidade Gerencial e Societria: origens e


desenvolvimento. So Paulo: Saraiva, 2005.
S, Antonio Lopes de. Teoria da Contabilidade. 2. ed. So Paulo: Atlas, 1999.
FISCH, Silvio; MOSINIMANN, Clara Pellegrinello. Controladoria: Seu papel na
administrao de empresas. 2. ed. So Paulo: Atlas, 1999.
CREPALDI, Silvio Aparecido.Contabilidade Gerencial: teoria e pratica. So Paulo:
Atlas, 1998.
NAKAGAWA, Masayuki. Introduo a Controladoria: Conceitos, sistemas,
implementao. So Paulo: Atlas, 1995.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Princpios Fundamentais de
Contabilidade e Normas Brasileiras de Contabilidade. Braslia: DF CFC, 2001, 294 p.
Disponvel em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/nhe/t15.htm> Acesso em:
17 setembro. 2015.
Contabilidade Gerencial: um enfoque em sistema de informao contbil. So
Paulo: Atlas, 1996. 392p.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade bsica fcil. 24. ed. So Paulo: Saraiva,
2003. 368p
O Papel da contabilidade gerencial na gesto empresarial. Disponvel em:
http://cursosonline.uol.com.br/assinatura/artigos/administracao-e-negocios/o-papel-
da-contabilidade-gerencial-na-gestao-empresarial/#rmcl. Acesso em 25 setembro
2015
EMBRAPA AMBIENTAL. Disponvel em:
http://www.cnpma.embrapa.br/unidade/index.php3?id=200&func=unid. Acesso em 01
Outubro 2016.