IUTEPAL

ASIGNATURA: ASPECTOS TRIBUTARIOS, FACILITADOR MARIA ZAPATA

FECHA DE ENTREGA: 03/0/2017 Valor 20%

NOTAS

El trabajo es individual. Integrante Adrianna Castillo C.I 22.696.568

Caratula
Contenido
Usted de investigar cuales son las leyes vigentes. Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al
Valor Agregado

Impuesto Sobre la Renta. Sustentar su respuesta indicando el respectivo artculo.

1. Cul es el basamento legal que rige el Impuesto Sobre la Renta? Indicar gaceta ao,
de la Ley y su reglamento
El texto legal, que rige el ISLR, es la Ley de Impuesto Sobre la Renta, LISLR, Gaceta
Oficial N 6.152 (E) del 18/11/2014. Dicha ley est reglamentada a travs del Reglamento
de Impuesto Sobre la Renta RISLR, Gaceta Oficial N 5.662 (E) del 24/09/2003).

2. Cul es el hecho imponible del ISLR? Indicar artculo en la Ley y su reglamento

El hecho generador de la obligacin tributaria es la obtencin de enriquecimientos netos,

anuales y disponibles, bien sea en dinero o en especie.
Enriquecimiento neto: es el incremento de patrimonio que resulta despus de restar de los
ingresos brutos, los costos y las deducciones permitidas por la ley.
Enriquecimiento disponible: es aqul que ha entrado efectivamente en el dominio jurdico y
fiscal de su perceptor, siendo por tanto susceptible de ser gravado.
Enriquecimiento anual: el obtenido dentro del lapso de doce meses calendarios que
constituye el ejercicio fiscal del contribuyente.
mbito Territorial de aplicacin
 En Venezuela, las personas naturales y jurdicas estn sometidas al impuesto sobre la renta
por sus enriquecimientos origen territorial, es decir, por las rentas obtenidas o causadas
dentro del territorio nacional, en lo que se conoce como el principio de la fuente.
Adicionalmente, a raz de la reforma experimentada por la Ley de Impuesto sobre la Renta
en el ao 1999, se adopt el principio de renta mundial, en virtud del cual las personas
naturales o jurdicas residentes o domiciliadas en Venezuela estn sometidas al impuesto
sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente del ingreso est situada
dentro del pas o fuera de l.
En este sentido se considera entonces la existencia de tres grupos de sujetos pasivos:
a.- Personas naturales o jurdicas con domicilio o residencia en Venezuela, cuya fuente de
enriquecimiento est situada dentro o fuera de Venezuela.
b.- Personas naturales o jurdicas sin domicilio o residencia en Venezuela, cuya fuente de
enriquecimiento est dentro del territorio de Venezuela.
c.- Personas naturales o jurdicas residenciadas o domiciliadas en el extranjero con
establecimiento permanente o base fija en Venezuela, cuya fuente de enriquecimiento sea
nacional o extranjera, atribuible al referido establecimiento o base fija. (Artculo 1 de la Ley
de Impuesto sobre la renta)

3. Quin es sujeto activo del ISLR? Indicar el artculo en la Ley

Segn el artculo 156 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela es de la
competencia del Poder Pblico Nacional:
Segn Ordinal 12: La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de los
impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, el capital, la
produccin, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravmenes a la importacin
y exportacin de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de
licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco;
y de los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta
Constitucin o por la ley.

4. Cundo vence el plazo para hacer la declaracin definitiva de Impuesto Sobre la Renta
(ISLR)? Indicar artculo en la Ley del ISLR y Reglamento
 El plazo vence el 31 de marzo de 2015, toda vez que la declaracin debe presentarse dentro
de los tres meses siguientes a la terminacin del ejercicio gravable del contribuyente. Es
importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de ciertas personas naturales
o jurdicas, pudiera ser el ao civil u otro perodo de doce meses, elegido. No obstante, en la
mayora de los casos el ejercicio corresponde al ao civil. (Art. 146 RISLR).

5. Quines son contribuyentes del ISLR? Indicar el artculo en la Ley y su Reglamento

o Personas naturales
o Compaas annimas
o Sociedades de responsabilidad limitada
o Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple
o Sociedades de personas, irregulares de hecho Comunidades
o Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas
o Asociaciones, fundaciones y corporaciones
o Establecimientos permanentes, centros o bases fijas
o Empresas propiedad de la Nacin, de los estados o de los municipios
(Arts. 7 y 79 LISLR)

6. Segn el decreto de exoneracin para personas naturales cuanto debe obtenido de

rentas para declarar y paga?
Las personas naturales residentes en el pas, hasta por un monto en Bolvares equivalente a
Seis Mil Unidades Tributarias (6.000 U.T)

7. Cul es la Providencia Administrativa vigente que rige sobre declaracin electrnica

del ISLR? Indicar gaceta ao y articulo
La declaracin del ISLR deber ser presentada electrnicamente, de acuerdo a lo establecido
en la Providencia Administrativa N 0034 (Gaceta Oficial N 40.207 del 15/07/2013),
referida a la obligatoriedad de la presentacin de dicha declaracin definitiva y las sustituyan,
a travs del procedimiento electrnico, disponible en el portal fiscal www.seniat.gob.ve
8. Aquellos contribuyentes que gozan del beneficio de exoneracin del pago del ISLR,
deben presentar declaracin definitiva de ISLR?
Si, los beneficios de los distintos decretos de exoneracin debern presentar la declaracin
anual de los enriquecimientos netos globales gravados y exonerados, segn corresponda, en
los trminos y condiciones que establece el RLISLR.

9. Las utilidades y los bonos por vacaciones se deben incluir como enriquecimientos en
la declaracin definitiva de ISLR? Indicar el artculo en la Ley ISLR
S. Las utilidades, los bonos por vacaciones y cualquier otra remuneracin regular o
accidental cobrada durante el ao con ocasin del trabajo bajo relacin de dependencia, que
tenga incidencia salarial, distintas de viticos y bono de alimentacin, deben ser
considerados como enriquecimiento neto a los fines de incluirse en la declaracin de
Impuesto Sobre la Renta. (Art. 31 LISLR).

10. Qu son los desgravmenes? Qu es desgravamen nico? Indicar el artculo en la

Ley ISLR
Los desgravmenes son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente,
persona natural residente o domiciliada en el pas, con el fin de determinar la base imponible
para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. Existen dos tipos: el
desgravamen nico y los desgravmenes detallados. El desgravamen nico equivale a 774
Unidades Tributarias, que el contribuyente puede deducir de pleno derecho, sin soportes o
justificativos. Los desgravmenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados
por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades bsicas como lo son (educacin,
seguros, servicios mdicos, vivienda). Estos gastos deben estar debidamente soportados.
(Arts 59 y 60 LISLR).

11. Cules son los desgravmenes detallados que se pueden deducir en la declaracin
definitiva del ISLR? Indicar articulo
Las personas naturales residentes pueden deducir:
1. Lo pagado a institutos docentes del pas por la educacin del contribuyente y sus
descendientes no mayores de 25 aos. Este lmite de edad no se aplica en el caso de educacin
 especial. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios, los
desgravmenes se dividirn entre ellos. Este desgravamen es ilimitado.
2. Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad, a
empresas de seguros domiciliadas en el pas. Igualmente, cuando varios contribuyentes
concurran en el pago de estos servicios, los desgravmenes se dividirn entre ellos. Este
desgravamen es ilimitado.
3. Los gastos por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin recibidos en el pas
por el contribuyente y las personas a su cargo en el ao gravable. Estos desgravmenes no
procedern si hubieran sido reembolsados por algn patrono, contratista, compaa de
seguros o entidad sustitutiva. Este desgravamen es ilimitado.
4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prstamos obtenidos para
la adquisicin de vivienda principal, hasta un mximo de un mil (1.000) unidades tributarias
por ejercicio, o lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda principal, hasta un mximo
de ochocientas (800) unidades tributarias. (Art. 59 LISLR).

12. A quines pueden incluir las personas naturales como cargas familiares en su
declaracin definitiva de ISLR?
La Ley de Impuesto Sobre la Renta permite descargar como cargas familiares slo a los
ascendientes y descendientes directos; stos ltimos siempre que sean menores de edad o
estn incapacitados para el trabajo, o siempre que estn estudiando y sean menores de 25
aos. (Art. 61 LISLR)

13. Cul es la tarifa que se debe utilizar para gravar el enriquecimiento de las personas
naturales? Indicar artculo
El enriquecimiento global neto anual, obtenido por las personas naturales que no realicen
actividades mineras o de hidrocarburos, y las asimiladas a ellas (herencias yacentes y firmas
personales) se gravar, con la tarifa N 1. En los casos de enriquecimientos obtenidos por
personas naturales no residentes en el pas, el impuesto ser del 34%. (Art. 50 LISLR).
14. Cul es la tarifa que se debe utilizar para gravar el enriquecimiento de las personas
jurdicas? Indicar artculo

Tarifas del ISLR para Personas Jurdicas (artculos 52 y 53 LISLR)

Fracciones de UT o actividades econmicas Tarifa
Fraccin comprendida hasta 2.000 unidades 15%
tributarias
Fraccin entre 2.000 UTs hasta 2.000 UTs 22%
Fraccin que exceda de 3.000 UTs 34%
Enriquecimiento neto por crditos concedidos por 4,95%
bancos exteriores no domiciliados en el pas
Empresas de seguros y reaseguros 10%
Explotacin de hidrocarburos y actividades conexas 50%
">Explotacin de minas y actividades conexas 60%

15. Qu sanciones se generan por la omisin de la presentacin de la declaracin de ISLR,

o por la presentacin fuera del lapso previsto? Ver Cdigo Orgnico Tributario ao
2014. Sanciones
Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con clausura de la
oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, por un plazo de diez (10) das
continuos y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T). Quienes incurran en
el ilcito descrito en el numeral 3 sern sancionados con multa de cien unidades tributarias
(100 U.T.).
Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2,4,5 y 6 sern
sancionados con multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).
Quien no presente la declaracin prevista en el numeral 7 ser sancionado con clausura de
la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, por un lapso de diez (10) das
continuos y multa de dos mil unidades tributarias (2000 U.T). Quien la presente con retardo
ser sancionado nicamente con multa de un mil unidades tributarias (1000U.T). La
sancin de clausura prevista en este artculo, se aplicar en todos los establecimientos o
sucursales que posea el sujeto pasivo.
16. Cmo se determina el Impuesto sobre la Renta (ISLR)?
Las personas naturales deben determinar la renta neta mundial gravable, para ello debern
sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto extraterritorial. El
enriquecimiento neto corresponde al incremento de patrimonio que resulte despus de restar
os ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos por la ley del I.S.L.R., sin perjuicio
respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial del ajuste por inflacin.
En el caso de que los ingresos slo se correspondan a
sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidas por la prestacin de servicios
personales bajo relacin de dependencia, stos equivalen al enriquecimiento neto.

He aqu un cuadro explicativo para el clculo de la renta mundial gravable:

FUENTE EXTRATERRITORIAL FUENTE TERRITORIAL

INGRESOS BRUTOS XXX,xx INGRESOS BRUTOS XXX,xx

- Costos (XXX,xx) - Costos (XXX,xx)

= RENTA BRUTA XXX,xx

= RENTA BRUTA XXX,xx - Deducciones (XXX,xx)
- Deducciones (XXX,xx) = Utilidad o Prdida Fiscal XXX,xx
= Enriquecimiento Neto +/- Ajuste por Inflacin XXX,xx
Gravable Fuente Extranjera XXX,xx = Enriquecimiento Neto XXX,xx
- Perdidas Aos Anteriores (XXX,xx)

Enriquecimiento Neto Gravable Enriquecimiento Neto Gravable

de Fuente Extranjera XXX,xx + de Fuente Territorial XXX,xx
(Al tipo de cambio promedio)

= RENTA NETA MUNDIAL GRAVABLE

 Impuesto al Valor Agregado. Sustentar su respuesta indicando el respectivo artculo.

1. Cul es el basamento legal que rige el Impuesto al Valor Agregado? Indicar gaceta
ao, de la Ley y su reglamento
Decreto N 206 Caracas, 9 de julio de 1999 HUGO CHVEZ FRAS Presidente de la
Repblica En ejercicio de la atribucin que le confiere el ordinal 10 del artculo 190 de la
Constitucin, en Consejo de Ministros: DECRETA el siguiente, REGLAMENTO
GENERAL DEL DECRETO CON FUERZA Y RANGO DE LEY QUE ESTABLECE EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

2. Cul es el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado? Indicar artculo en la

Ley y su reglamento
De conformidad con el artculo 36 del Cdigo Orgnico Tributario el hecho imponible es
el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria. Se le llama hecho imponible al conjunto de actos,
situacin, actividad o acontecimiento que una vez sucedido en la realidad, origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.
El Hecho Imponible es la situacin jurdica que tiene que reunir una persona para estar
obligada a pagar el tributo. Por ejemplo: La realizacin de una venta gravada donde debe
declararse el IVA.
Segn el Artculo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen hechos
imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurdicos u
operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en
los derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro o desincorporacin de bienes
muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importacin definitiva de bienes muebles.
3. La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en
el pas, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los trminos de esta Ley. Tambin
constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad
del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley.
 4. La venta de exportacin de bienes muebles corporales.
5. La exportacin de servicios
d) Base Imponible: Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alcuota tributaria
para determinar el impuesto. Es la situacin jurdica que determina arribar a una cifra sobre
la cual se aplicara un porcentaje que nos permitir conocer cunto tiene que pagar el sujeto
pasivo, o sea, es el importe sobre el cual se aplica la tasa o alcuota. Y ste se aplica:
En las ventas de bienes muebles
En la importacin de bienes
En la prestacin de servicios

3. Quin es sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado? Indicar el artculo en la Ley
Artculo 8. Son contribuyentes formales los sujetos que realicen exclusivamente
actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.

Los contribuyentes formales, slo estn obligados a cumplir con los deberes formales que
corresponden a los contribuyentes ordinarios, pudiendo la Administracin Tributaria,
mediante providencia, establecer caractersticas especiales para el cumplimiento de tales
deberes o simplificar los mismos. En ningn caso, los contribuyentes formales estarn
obligados al pago del impuesto, no sindoles aplicable, por tanto, las normas referentes a la
determinacin de la obligacin tributaria

4. Cundo debe hacer la declaracin de Impuesto al Valor Agregado (IVA)? Indicar

artculo en la Ley del IVA y Reglamento
Los contribuyentes a que se refieren los artculos 5, 7 y 10 de la Ley y, en su caso, los
responsables del impuesto sealados en los artculos 9, 10, 11 y 12 de la Ley, debern
presentar declaracin jurada por las operaciones gravadas y exentas, realizadas en cada
perodo mensual de imposicin. En dicha declaracin dejarn constancia de la suma de los
dbitos fiscales que consten en las facturas emitidas en el perodo de imposicin, as como
de las sumas de los impuestos soportados y que le han sido trasladados como crditos fiscales
en las facturas recibidas en el mismo perodo; con inclusin de las notas de dbito y crdito
correspondientes. Entre las operaciones gravadas que generen crdito fiscal se incluirn las
 correspondientes a las prestaciones de servicios provenientes del exterior. Asimismo,
debern declarar si existieren excedentes de crdito fiscal del perodo de imposicin anterior,
y determinar el impuesto por pagar o, si correspondiere, indicar en la misma el excedente del
crdito fiscal resultante. En la declaracin tambin deber dejarse constancia, en forma
separada, si fuere el caso, del monto de las exportaciones realizadas en el perodo de
imposicin, sujetas a la alcuota del cero por ciento (0%). Igualmente, deber constar tambin
por separado el monto del impuesto retenido o percibido en el perodo de imposicin como
responsable a ttulo de agente de retencin o de percepcin o en otra calidad de responsable
del impuesto. (Artculo 59 LEY I.V.A)

5. Cundo debe hacer el pago de Impuesto al Valor Agregado (IVA)? Indicar artculo
en la Ley del IVA y Reglamento

Segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que el impuesto
causado a favor del Fisco Nacional, en los trminos de esta Ley, ser determinado por
perodos de imposicin de un mes calendario, de la siguiente forma: al monto de los dbitos
fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente corresponda al contribuyente
por las operaciones gravadas correspondientes al respectivo perodo de imposicin, se
deducir o restar el monto de los crditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustraccin tenga
derecho el mismo contribuyente, segn lo previsto en esta Ley. El resultado ser la cuota del
impuesto a pagar correspondiente a ese perodo de imposicin.
Las declaraciones relativas al impuesto al valor agregado de los sujetos a los que se hace
referencia, debern ser presentadas dentro de los quince (15) das continuos del mes siguiente
al perodo de imposicin.

6. Quines son contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado? Indicar el artculo en la

Ley y su Reglamento
Artculo 5. Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales de
bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en
general, toda persona natural o jurdica que como parte de su giro, objeto u ocupacin,
realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que constituyen hechos
 imponibles de conformidad con el artculo 3 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupacin a que se refiere el encabezamiento de este
artculo, comprende las operaciones y actividades que efectivamente realicen dichas
personas.

7. Cul es la Providencia Administrativa que rige la emisin de facturas y otros

documentos?
Providencia Administrativa SNAT/2011/00071 de fecha 08 de noviembre de 2011, que
establece las Normas Generales de Emisin de Facturas y Otros Documentos. Segn gaceta
oficial nmero 39.795 del 08/11/2011

8. Cules son las alcuotas del Impuesto al Valor Agregado (IVA)? Indicar el artculo en
la Ley del IVA

La alcuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente ser fijada en

la Ley de Presupuesto Anual y estar comprendida entre un lmite mnimo de ocho por ciento
(8%) y un mximo de diecisis y medio por ciento (16,5%). La alcuota impositiva aplicable
a las ventas de exportacin de bienes muebles y a las exportaciones de servicios, ser del
cero por ciento (0%).
Alcuota General: La alcuota general aplicable en territorio nacional es del 12% .

9. Cmo se determina el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?

Para determinar el Impuesto al Valor Agregado es preciso elaborar primero los libros de
compras y ventas, a partir de que las facturas son verificadas a ver si cumplen con los
requisitos legales establecidos, para ser deducibles. En el libro de ventas se ordenan por da
y se coloca el nmero de la factura, que debe guardar estrictamente el orden correlativo y
no debe faltar ninguna:
-Se coloca el Nmero de factura
- Nmero de Control (De ser facturas emitidas con Formatos o Formas Libres)
-El nombre del cliente
-El nmero de RIF
-Monto total
-Monto exento (De tener Ventas exentas)
-Monto de la base
-Monto correspondiente al impuesto.
En el libro de compras al igual que en el libro de ventas, se verifican que las facturas
cumplan con los requisitos legales y que estn a nombre del ente econmico
que demanda el servicio o producto. En el libro de compras se coloca:
-La fecha de la factura
-El nmero de la factura
- El nmero de Control (De ser facturas emitidas con Formatos o Formas Libres)
-Nombre del proveedor
-Nmero de RIF
-Monto total de la factura
-Monto exento (de existir monto exento)
-Monto de la base imponible
-Monto del crdito fiscal que aparece en el documento
En ambos libros se determina el total de cada columna, para realizar el pase a la planilla
correspondiente