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Nuestra constitucin seala en el artculo 19 N20; La igual reparticin de los tributos en proporcin
a las Rentas o la progresin o forma que determine la ley, y la igual reparticin de las cargas
pblicas.
En ningn caso la ley podr establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos.
La capacidad del Estado respecto del Derecho Tributario comprende dos aspectos:
Segn el contenido de los actos la capacidad de ejercicio se especifica en una serie de poderes o
potestades jurdicas, que son la manifestacin ms directa de la capacidad de ejercicio.
- La Comunidad Internacional
Es originario:
Es irrenunciable:
Es abstracto:
Es imprescriptible:
Si el Estado no ejerce este poder, no significa que ste deja de existir. Si el Estado deja de imponer
un tributo, no significa que est impedido de imponerlo despus.
Es territorial:
LA LEY
Permiten al Presidente ejercer las atribuciones que le confiere la carta magna. Mediante estos
reglamentos, decretos e instrucciones se hace aplicable la ley a casos particulares que deben
resolverse.
LAS INSTRUCCIONES
Son normas tributarias impartidas por los organismos pertinentes, para imponer criterio, reglas
o resoluciones que permitan aplicar las normas tributarias con expedicin y uniformidad.
Dirigidos a evitar la doble imposicin, mediante la delimitacin del campo de aplicacin de las
leyes tributarias de cada Estado contratante, o bien, concediendo crditos dentro de cada
Estado contratante por los impuestos pagados conforme a la legislacin de otro.
DEFINICIN DE IMPUESTO
Blumenstein: El impuesto es una prestacin en dinero que el Estado o un ente pblico territorial
por l habilitado, gracias a su soberana territorial, obtiene de los individuos sometidos a ella,
para cubrir sus necesidades financieras.
Giannini: Prestacin pecuniaria que tiene un ente pblico, derecho a exigir en virtud de su
potestad de imperio, originaria o derivada, en la medida y en los modos establecidos por la ley,
con el fin de conseguir una entrada.
NUESTRA DEFINICIN:
El impuesto es una obligacin coactiva, establecida por la ley a favor de un ente pblico, con la
funcin de enriquecerlo.
Elementos de la definicin:
1 Obligacin
2 Coactivo
3 Establecido por ley
4 A favor de un ente pblico
5 Funcin de enriquecer al acreedor
Existen diferentes criterios para clasificar a los impuestos como Directos e Indirectos:
Primer criterio: Basado en el mtodo de recaudacin; sern directos aquellos cuya percepcin se
realiza en base a un rol, indirectos los otros.
Segundo criterio: Considera el objeto del impuesto; los directos gravaran los capitales y los indirectos
el trabajo, o bien los primeros gravaran las manifestaciones inmediatas de la capacidad contributiva
(renta y patrimonio) y los segundos gravaran las manifestaciones mediatas de tal capacidad, como el
consumo de algunos productos, la transferencia de la riqueza, etc.
Tercer criterio: De acuerdo a la incidencia del impuesto; son directos los impuestos que inciden sobre
el contribuyente a quienes le son demandados, indirectos aquellos que ste consigue transferir a
otro, de manera que el contribuyente que soporta el tributo no lo paga directamente, sino a travs
de otro.
Cuarto criterio: Considerando la naturaleza del hecho jurdico del cual nace la obligacin de pagar el
impuesto; para los directos en la simple existencia del contribuyente o en la posesin de determinado
bien, para los indirectos en un hecho eventual del contribuyente o en una actividad suya.
Quinto criterio: considera la capacidad econmica del contribuyente; en los directos se reconoce la
capacidad econmica y contributiva del contribuyente, en cambio en los indirectos no.
En los impuestos personales la tasa aumenta en proporcin directa al aumento de la base imponible,
lo cual no sucede en los indirectos que se basa en hechos que justifiquen la existencia del tributo y su
aplicacin.
Otro criterio de distincin sera el considerar que en los ordinarios lo que resulta gravado es la
renta econmica, y en los segundos el capital.
El Impuesto nico es aquel que tendra la capacidad de sustituir a todos los impuestos operativos
en un sistema econmico, mediante la afectacin por una vez de todas las rentas.
Los externos se establecen con ocasin del trfico internacional de mercaderas y los internos los
que gravan las rentas o manifestaciones de riqueza originadas o desarrolladas en el pas y las
rentas percibidas o devengadas por personas domiciliadas o residentes en el pas.
EL SISTEMA TRIBUTARIO
Y LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN CHILE
EL SISTEMA TRIBUTARIO
CONCEPTO
El Estado ejerce el poder tributario en virtud del cual crea los tributos que gravan los actos
particulares. Adems, crea un conjunto de normas que permiten recaudar, administrar y fiscalizar el
cumplimiento de la carga tributaria.
Hablaremos del sistema tributario cuando estamos en presencia del conjunto de normas que ponen
en movimiento el poder tributario y establecen los medios de administracin y fiscalizacin de los
tributos.
1. Simplicidad
El contribuyente debe conocer fcilmente que tributos lo gravan por haber incurrido en
conductas de hecho que la ley precisa, como asimismo, las obligaciones tributarias accesorias
establecidas para la administracin y fiscalizacin de dichos tributos.
2. Flexibilidad
El sistema debe ser capaz de adaptarse a los cambios coyunturales que experimente la
economa, siendo fundamental gravar la totalidad de las actividades, asegurando siempre
recursos al Estado.
3. Suficiencia
Los impuestos deben ser suficientes para financiar el gasto pblico, sin recurrir a ms
impuestos u otras fuentes de financiamiento.