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CONTABILIDAD

DE
INSTITUCIONES
FINANCIERAS

CPC. Enrique Astoray Hinostroza

LIMA - PER

1
Contabilidad de Instituciones Financieras

Texto actualizado por:


CPC. Enrique Astoray Hinostroza

Universidad Peruana Unin


Km. 19 Carr. Central, aa, Lima, Per
Telf. 359-0060, 359-0061
Anexo PROESAD 3084

Primera Edicin
01 de Marzo de 2010

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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
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Contabilidad de Instituciones Financieras

NDICE
Presentacin
Sumilla

UNIDAD 1
Sistema Financiero Peruano y Mercado Financiero

Sesin N 01
Sistema Financiero Peruano
1.1 DEFINICIN.
1.1.1 Instituciones integrantes dl sistema Financiero Peruano.
4.1. El MERCADO FINANCIERO.
1.2.1 Definicin.
1.2.2 Segmentos de Mercado.
1.2.2.1. Mercado Monetario.
1.2.2.2. Mercado de Capitales.
1.2.3 La Intermediacin Financiera.
1.2.3.1. La Intermediacin Financiera Directa.
1.2.3.2. La Intermediacin Financiera Indirecta.
1.2.4 Las Instituciones Financieras.
1.2.4.1. Sistema Bancario.
1.2.4.2. Sistema No Bancario.
Autoevaluacin.

Sesin N 02
Entidades Supervisoras del Sistema Financiero Peruano
2.1. LA SUPERVISIN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS.
2.1.1. Supervisin de Banca, Seguros y AFP SBS.
2.1.2. La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV.
2.2. EL BANCO CENTRAL DE RESERVAS DEL PER - BCRP.
Autoevaluacin.

Sesin N 03
Ttulos Valores
3.1. LOS TITULOS VALORES EN LAS OPERACIONES BANCARIAS Y
FINANCIERAS.
3.1.1 Documentos de Crdito Bancario.
3.1.1.1. La Letra de Cambio.
3.1.1.2. El Pagar.
3.1.1.3. La Factura Conformada.
3.1.1.4. El Cheque.
3.1.1.5. Certificado Bancario en Moneda Extranjera.
3.1.1.6. Certificado Bancario en Moneda Nacional.
3.1.1.7. Certificado de Depsito y Warrant.
3.1.1.8. Ttulo de Crdito Hipotecario Negociable (TCHN).
3.1.1.9. El Conocimiento de Embarque.
3.1.1.10. La Carta de Porte.
3.1.2 Formatos Estandarizados de Ttulos Valore.
Autoevaluacin.

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UNIDAD 2
Operaciones Bancarias

Sesin N 04
Operaciones Bancarias Activas
4.1. OPERACIONES ACTIVAS.
4.1.1 Operaciones de Riesgos por Caja.
4.1.1.1. Prstamos.
4.1.1.2. El Adelanto.
4.1.1.3. El Sobregiro.
4.1.1.4. Lnea de Crdito.
4.1.1.5. El Descuento Bancario.
4.1.1.6. El Anticipo.
4.1.1.7. Factoring.
4.1.1.8. Leasing.
4.1.1.9. Financiamiento de Exportaciones.
4.1.1.10. Forfaiting.
4.1.1.11. Tarjeta de Crdito.
4.1.2 Operaciones de Riesgos Ex Caja.
4.1.2.1. Crdito Documentario.
4.1.2.2. Fianza Bancaria.
4.1.2.3. El Aval.

Autoevaluacin.

Sesin N 05
Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras.
5.1. OPERACIONES PASIVAS.
5.1.1 Depsito a la Vista.
5.1.2 Depsito a Plazo.
5.1.3 Depsito de Ahorro.
5.1.4 Depsitos Compensacin por Tiempo de Servicio CTS.
5.1.5 Lneas de Crdito y Adeudos a otros Bancos.
5.1.6 El Redescuento.
5.1.7 Operaciones de Colocacin de Ttulos Valores.
5.2. OPERACIONES NEUTRAS.
5.2.1 Servicios de Administracin Financiera y/o Patrimonial de Carcter
Legal.
5.2.1.1. Comisiones de Confianza.
5.2.1.2. Fideicomiso.
5.2.1.3. Custodia de Valores.
5.2.2 Servicios de Apoyo a la Gestin Financiera del Cliente y/o Pblico en
General.
5.2.2.1. Cajeros Automticos y Tarjetas de Dbito.
5.2.2.2. Fono Banco e Internet.
5.2.2.3. Cajas de Seguridad.
5.2.2.4. Operaciones Back to Back.
5.2.2.5. Emisin de Traveler Checks.
5.2.2.6. Emisin de Cheques Garantizados.
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5.2.2.7. Giros y Transferencias.


5.2.2.8. Servicio de Cobranza.
5.2.2.9. Servicio de Pago de Remuneraciones.
5.2.2.10. Servicio de Pago de Remuneraciones.
5.2.2.11. Operaciones Inter Monedas.
5.2.2.12. Confirming.

Autoevaluacin.

UNIDAD 3
Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero

Sesin N 07
Manual de Contabilidad
7.1. CLASE 3: PATRIMONIO.
7.2. CLASE 4: GASTOS.
7.3. CLASE 5: INGRESOS.

Autoevaluacin.

Sesin N 08
Manual de Contabilidad
8.1. CLASE 6: CUENTAS DE RESULTADO.
8.2. CLASE 7: CONTINGENTES.
8.3. CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN.

Autoevaluacin.

Sesin N 09
Registro Contable de Operaciones en Moneda Nacional

Autoevaluacin.

Sesin N 10
Registro Contable de Operaciones en Moneda Extranjera

Autoevaluacin.

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Presentacin

El Mdulo del Curso de Contabilidad de Instituciones Financieras, constituye una


herramienta de trabajo que le permitir contar con informacin amplia sobre el
Sistema Financiero de nuestro pas, sus operaciones y su registro contable,
conforme lo establece la Superintendencia de Banca, seguros y AFP.
Es notorio el incremento en la demanda del Sistema Financiero, en cuanto a su
uso y necesidad, es imprescindible el as operaciones que realizan las diversas
entidades u organizaciones, ello denominado Bancarizacin.
Desarrollar el sentido crtico, analtico y proactivo, caracterstico de este siglo, en
relacin a la concepcin de la contabilidad, permitir tomar decisiones adecuadas
en el futuro que para muchos es incierto, desterrando la intuicin en este
contexto.
La parte jurdica es resaltada por la Ley N 26702 Ley del Sistema Financiero
(Incluye Microfinanzas) y de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca
y Seguros cuyo alcance regula a las empresas que operan en el Sistema
Financiero.
Por otro lado, la Ley n 27287 Ley de Ttulos y Valores, que nos establece los
ttulos valores materializados y los ttulos valores desmaterializados, con la
finalidad de facilitar las transacciones, comerciales de las empresas, y su
incorporacin de operaciones de comercio electrnico, con gran auge en nuestro
Per, que beneficiar al Tratado de libre Comercio Per-EEUU.

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SUMILLA
Introduce al alumno al conocimiento de la terminologa financiera y contable que le es
propio al Sistema Financiero. Permite establecer las diferencias en la dinmica de cuentas
de las empresas comerciales, industriales y de servicios de las instituciones financieras.
Explica el anlisis y la dinmica de las cuentas, el contenido de los Estados Financieros y
la base legal de la institucin de supervisin y control.

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Unidad 1
Sistema Financiero Peruano y
Mercado Financiero

Sesin N 01 : Sistema Financiero Peruano.


Sesin N 02 : Entidades Supervisoras del Sistema Financiero Peruano.
Sesin N 03 : Ttulos Valores.

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Competencias

Conceptuales
Conoce los aspectos tericos y fundamentales que comprende el sistema
financiero peruano, su mercado, las entidades que la regulan y los ttulos
valores de uso habitual en las operaciones bancarias y financieras. La
globalizacin y el presente siglo vienen ahora presentando nuevos retos y
perspectivas con soluciones que represente la mejor alternativa de respuesta y
desarrollo de un sistema financiero solido y confiable.

Procedimentales
a) Formaliza y expresa con propiedad el concepto de contabilidad de
instituciones financieras.
b) Reconoce y explica la importancia de la contabilidad en las instituciones
financieras.
c) Identifica y explica los documentos de crdito bancario.
d) Distingue las responsabilidades inherentes de los rganos supervisores del
sistema financiero peruano.

Actitudinales
a) Valora la importancia de la contabilidad en las instituciones financieras.
b) Valora la importancia de la normatividad que regula el sistema financiero
peruano.
c) Aprecia el significado de confianza en la labor que desempea el contador
pblico en las instituciones bancarias y financieras.

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Sesin N
Sistema Financiero
Peruano
1.1. DEFINICIN

El Sistema Financiero Peruano, es el conjunto de empresas bancarias, financieras y dems


empresas e instituciones de derecho pblico o privado, debidamente autorizadas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, que operan en la intermediacin financiera.

1.1.1. Instituciones integrantes del sistema financiero peruano

Empresas bancarias.
Empresas de seguros.
Administradoras de fondos de pensiones.
Empresas financieras.
Empresas de arrendamiento financiero.
Cajas rurales de ahorro y crdito.
Cajas municipales.
EDPYMES (Empresas de Desarrollo de Pequea y Micro Empresa).
Cajas y derramas.
Empresa de transferencia de fondos.
Empresa afianzadoras y de garantas.
Almacenes generales de depsito.
Empresa de transporte, custodia y administracin de numerario.
Empresa de servicios fiduciarios.
Federacin nacional de cooperativas.

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1.2. EL MERCADO FINANCIERO

1.2.1. Definicin

El mercado financiero, es aquel donde se ofertan y demandan recursos financieros. La oferta


proviene de los ahorristas o agentes superavitarios y la demanda emerge de las empresas o
agentes deficitarios.

Para una comprensin adecuada, definiramos que el agente econmico superavitario; es aquel
que tiene un excedente de recursos financieros y busca invertirlos de una manera eficiente, para lo
cual analiza criterios de rentabilidad y riesgo de las distintas posibilidades de inversin a su
alcance.

Por otro lado, el agente econmico deficitario, es aquel que requiere recursos financieros para
gastos corrientes o financiacin de nuevos proyectos de inversin. Su eleccin de financiacin
estar en funcin de la tasa de inters y los plazos de amortizacin que le son exigidos.

1.2.2. Segmentos de mercado

Los diferentes modos, plazos y condiciones en que se transan los recursos financieros da lugar a
la existencia de dos segmentos de mercado: El mercado monetario y el mercado de capitales.

1.2.2.1. Mercado monetario

Es el mercado de recursos financieros de corto plazo al cual acuden por el lado de la oferta los
operadores econmicos que desean invertir temporalmente en activos financieros de alta liquidez
y por el lado de la demanda los que requieren financiamiento transitorio para capital de trabajo o
produccin corriente.

El mercado monetario, es de carcter tpicamente bancario, comercial y de corto plazo. Los


instrumentos que se transan y las rentabilidades que se obtienen estn en funcin de tasas de
inters, plazos y variaciones del tipo de cambio.

1.2.2.2. Mercado de Capitales

Es el mercado de recursos financieros de largo plazo (mayor de un ao) al cual acuden por el lado
de la oferta los operadores econmicos que desean invertir en valores mobiliarios o activos
financieros de largo periodo de maduracin y por el lado de la demanda aquellos que requieren
financiamiento a largo plazo para ampliar, modernizar o diversificar la produccin de las empresas
o desarrollar nuevos proyectos.

Este mercado est vinculado al corretaje de valores, finanzas corporativas, fideicomisos de


titulizacin, fondos mutuos, fondos de inversin, etc., aspectos relacionados con la banca de
inversin.

Debe destacarse que el Mercado de Capitales cumple un rol de suma importancia al permitir que
las personas naturales o las empresas tengan fondos ahorrados para prestar a otras personas o
empresas con oportunidades de inversin favorables. Hace tambin posible que las personas
naturales o jurdicas transfieran el riesgo.

En todo mercado financiero existen cuatro componentes bsicos:

a. Recursos financieros, constituidos por el capital, las reservas y los depsitos bancarios, as
como aquellos disponibles en otras instituciones financieras que captan ahorros y realizan
inversiones en activos financieros.

b. Intermediarios financieros, tales como bancos, empresas financieras, AFP, fondos mutuos,
fondos de inversin.

c. Instrumentos bancarios y financieros, conformados por letras de cambio, warrants, cheques,


pagars, ttulos de deuda pblica, letras hipotecarias, acciones, obligaciones, etc.

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d. Rendimiento, como son las tasas de inters o rentabilidad, segn se trate de instrumentos de
renta fija o renta variable.

Asimismo, en el entorno del mercado financiero se encuentran, el mercado de futuros y productos


derivados y el mercado de seguros. En el mercado de futuros se transan bienes o activos
financieros en el presente para entrega y pago en un plazo determinado, realizndose tambin
operaciones spot. Se considera tambin como vinculados a este mercado las transacciones con
opciones, swaps, swaptions y los forwards. El mercado de seguros est referido a la oferta y
demanda de coberturas para diferentes tipos de riesgos de carcter patrimonial o personal.

1.2.3. La Intermediacin Financiera

La intermediacin financiera acta entre la oferta y la demanda de recursos financieros vinculando


a los agentes econmicos superavitarios de recursos financieros con los agentes econmicos
deficitarios de los mismos, y haciendo que el ahorro de los primeros se traslade a los segundos.
Los agentes superavitarios estarn dispuestos a proporcionar sus recursos financieros siempre
que se les remunere en forma adecuada por renunciar temporalmente a ellos. Los agentes
deficitarios estarn dispuestos a pagar algn precio a fin de conseguir los recursos financieros que
requieren para fines productivos o de otra ndole.

La intermediacin financiera hace posible el crdito a las familias para la adquisicin inmediata de
ciertos bienes de consumo, permite a quienes tienen una buena oportunidad de inversin llevarla a
cabo sin contar con el ahorro necesario y en general facilita el proceso Ahorro- Inversin.

Existen dos tipos de intermediacin financiera: Intermediacin financiera directa e intermediacin


financiera indirecta.

1.2.3.1. Intermediacin Financiera Directa

Se vincula principalmente al mercado de capitales. Es un mecanismo a travs del cual las


empresas levantan dinero en el mercado mediante la colocacin de acciones, bonos u otros
instrumentos financieros pudiendo distinguirse dos tipos de mercado: El mercado primario donde
se realizan las operaciones de venta de valores de la empresa emisora a los primeros propietarios
y el mercado secundario cuando estos valores ya adquiridos se negocian en la bolsa de valores o
mercado burstil. En el Per todos los valores transados en este mercado deben estar
previamente registrados por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores
(CONASEV) y en el caso de valores de deuda ser objeto de una calificacin de riesgo por parte de
empresas calificadoras especializadas. Aquellos valores que no se negocian en bolsa tambin
forman parte del mercado secundario, pero sus operaciones se identifican como extraburstiles.

La intermediacin financiera directa favorece la negociacin de grandes sumas de dinero


permitiendo que los costos operativos sean inferiores a los de la intermediacin financiera
indirecta. Favorece tambin una ms eficiente canalizacin del ahorro a la inversin.

1.2.3.2. Intermediacin Financiera Indirecta

La intermediacin financiera indirecta funciona principalmente a travs de los bancos, los que
utilizando una amplia red de agencias o sucursales captan recursos de los agentes econmicos
superavitarios pagndoles un inters y colocan la mayor parte de dichos recursos entre los
agentes econmicos deficitarios cobrando igualmente un inters. A los depositantes se les
remunera con una tasa de inters pasiva y a los demandantes de recursos se los cobra una tasa
inters activa. Obviamente, la segunda es mayor que la primera y a la diferencia entre ambas
tasas se le denomina Spread, el mismo que permite determinar la rentabilidad del negocio
bancario. Debe aclararse que las tasas activas y pasivas son ponderadas en funcin a la magnitud
de los pasivos y activos bancarios resultantes de sus diversas operaciones de captacin y
colocacin en moneda nacional y extranjera, antes del clculo del indicado Spread Bancario, para
ambos tipos de moneda.

Las tasas de inters son determinadas por la libre oferta y demanda de recursos financieros,
aunque las disposiciones de la autoridad monetaria en cada pas (en el Per el BCR) en cuanto a
niveles de encaje, tasa de redescuento y las operaciones de mercado abierto que pueda realizar

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influyen sobre su nivel. Asimismo el BCR remunera los encajes exigidos a los bancos con un tipo
de inters, basado en la tasa LIBOR, lo cual incide en el nivel de Spread bancario.
La intermediacin es indirecta por cuanto no se da una negociacin directa entre los ofertantes y
demandantes de recursos financieros o sus representantes. Los intermediarios financieros colocan
la mayor parte de los recursos financieros que han sido depositados por sus clientes, dando la
sensacin que fueran los recursos del banco. De esta forma las obligaciones financieras son de
los deudores con el banco y del banco con los depositantes. Para que este proceso funcione
correctamente y se cautele los intereses de los depositantes los bancos son supervisados por un
organismo estatal especializado, en el caso peruano la Superintendencia de Banca y Seguros.

1.2.4. Las Instituciones Financieras

El proceso de intermediacin financiera, es realizado por las instituciones financieras. Estas


actan tanto en la intermediacin financiera directa como en la intermediacin financiera indirecta.

En la intermediacin financiera directa intervienen la bolsa de valores, sociedades de agentes de


bolsa, administradoras de fondos mutuos y fondos de inversin, AFP, empresas titulizadoras y
bancos de inversin. En forma complementaria intervienen tambin las empresas clasificadoras de
riesgo.

En la intermediacin financiera indirecta intervienen el sistema bancario y el sistema no bancario.

1.2.4.1. Sistema Bancario

Participan el banco emisor, los bancos de fomento, los bancos comerciales, bancos de consumo y
banco hipotecario. En el caso peruano forma parte tambin de este sistema el Banco de la Nacin.
En cambio los bancos de fomento y el banco hipotecario fueron desactivados a inicios de los aos
90.

1.2.4.2. Sistema no bancario

Intervienen las empresas financieras, cajas rurales, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas
municipales de crdito popular, EDPYMES, Cooperativas de ahorro y crdito. Formaban parte
tambin de este grupo las mutuales de vivienda, que desaparecieron en los primeros aos de la
dcada del 90.

De otro lado, se considera dentro de las empresas financieras peruanas a la corporacin


financiera de desarrollo COFIDE, como banco de segundo piso ya que opera solamente con otros
bancos e intermediarios financieros locales otorgndoles lneas de crdito a base de recursos que
a su vez capta de organismos multilaterales, Banca Comercial Internacional y Mercado de
Capitales Domstico. Estos recursos son canalizados a travs de los citados bancos y entidades
financieras de primer piso al sector empresarial.

Asimismo, debe sealarse que en el Per, el Estado no participa en el sistema financiero nacional,
salvo las inversiones que posee en COFIDE, en el Banco de la Nacin y en el Banco Agropecuario
(Agro Banco).

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AUTOEVALUACIN

1. Defina Qu es el sistema financiero peruano?

2. Mencione 5 instituciones integrantes del sistema financiero peruano.

3. Qu es el mercado financiero?

4. Defina Qu es un agente deficitario?

5. Defina Qu es la intermediacin financiera?

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Sesin N
Entidades Supervisoras del
Sistema Financiero Peruano
2.1. LA SUPERVISIN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS
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En el Per, existen 2 instituciones supervisoras:

1. La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.


2. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores.

2.1.1. Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS

Supervisa a las empresas bancarias, financieras y de seguros y todas aquellas que captan dinero
del pblico para efectuar operaciones de crdito y otras colocaciones. Supervisa tambin las
Asociaciones de Fondos de Pensiones (AFP). La Superintendencia acta sobre el mercado
monetario y el de capital.

Las empresas del sistema financiero y de seguros estn sujetas a supervisin por parte del
Estado, puesto que trabajan con el dinero del pblico cuyos intereses tienen que ser cautelados.
Para ello y para garantizar la solidez financiera de estas empresas se pone en aplicacin la
legislacin requerida y cuya implementacin corresponde a entidades pblicas especializadas, en
el caso peruano la Superintendencia de Banca y Seguros. En este sentido la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros Ley N 26702, determina los requisitos para la constitucin y funcionamiento de las
empresas bancarias, financieras y de seguros y, establece tambin, la normatividad y
reglamentacin necesaria para la ejecucin de sus diversas operaciones.

A base de esta ley y a sus propias atribuciones la SBS, elabora diversos reglamentos especficos
que regulan el desarrollo de las actividades de las empresas bancarias y no bancarias y realiza un
seguimiento permanente de estas empresas sobre su situacin patrimonial, financiera y funcional.
La transgresin o no cumplimiento de la normatividad establecida o la debilidad constatada de
estas entidades desde el punto de vista de la liquidez o situacin patrimonial da lugar a que este
ente supervisor utilice mecanismos de sancin, vigilancia e intervencin caso en el cual se puede
llegar a la disolucin o liquidacin.

Debe destacarse que los mecanismos de supervisin bancaria de la Superintendencia que estn
concordados con los acuerdos establecidos por el Comit de Basilea de Supervisin Bancaria y
con las tendencias de los sistemas financieros mundiales. Segn refiere la SBS, es un sistema de
supervisin moderno, basado en la identificacin, medicin y seguimiento de los riegos que
enfrenten las empresas del sistema financiero. Se identifica como riesgos principales; el riesgo de
crdito, de liquidez, de mercado, operacional (que incluye el riesgo que deriva de los sistemas de
informacin) y tambin el de contagio.

Refiere tambin la SBS, que la supervisin de entidades financieras (bancarias y no bancarias)


tiene dos modalidades:

a. La supervisin in situ

Se realiza mediante visitas de inspeccin a las entidades supervisadas, las mismas que tienen
lugar por lo menos una vez al ao, pudiendo ser de carcter integral o especial. Las visitas
integrales se realizan con un equipo conformado por especialistas en cada uno de los riesgos

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antes mencionados. Las visitas especiales se efectan con un equipo ms reducido con la
finalidad de evaluar un riesgo especfico a partir de algn problema particular detectado.
b. Supervisin extra situ

Se efecta mediante equipos de anlisis que verifican el cumplimiento de las normas a base de la
informacin remitida por las entidades supervisadas a la SBS, evalundose a estas de manera
prospectiva. Asimismo, se revisa la administracin de los riesgos que enfrentan y se buscan
identificar las tendencias que permitan prever problemas futuros.

Las acciones de supervisin dan lugar a recomendaciones de carcter correctivo y/o preventivo,
las que de no ser correctamente implementadas conducen en una primera instancia a sanciones
que pueden aplicarse por haberse detectado fallas de control interno, excesos de lmites legales,
demoras o fallas en la entrega de informacin, incumplimiento de coeficientes mnimos de liquidez,
incumplimiento de normas de cambio de estatuto social e incumplimiento del reglamento de
cuentas corrientes entre otros, todos ellos referidos a empresas bancarias y no bancarias.

Por lo comn, la sancin precede al rgimen de vigilancia y ste a la intervencin aunque no


necesariamente tiene que darse esta secuencia ya que una entidad bancaria puede ser
directamente intervenida si los problemas detectados no le permiten seguir operando, por ejemplo
cuando deja de cumplir con el pago de sus obligaciones en la cmara de compensacin
electrnica, lo que de acuerdo al Art. 104 Causales de Intervencin de la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros
vigente, son causales de intervencin inmediata.

En lo que se refiere a las Empresas de Seguros la SBS pone especial nfasis en la solidez de sus
reservas tcnicas y en los riesgos que afrontan tal como lo exige la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros,
elaborndose tambin los reglamentos especficos requeridos para este fin y para el adecuado
desarrollo de sus actividades, ya que se debe garantizar el correcto cumplimiento de las
obligaciones presentes y futuras de estas empresas con sus asegurados. Para su supervisin la
SBS acta en concordancia con los estndares internacionales establecidos por la Asociacin
Internacional de Supervisoras de Seguros, utilizndose procedimientos similares a los indicados
en el caso de las entidades financieras, pero basados particularmente en la identificacin,
evaluacin y control de riesgos que afrontan estas empresas, con nfasis en el anlisis de los
riesgos de seguros, de inversiones, de reaseguros y de operacin.

Desde fines del ao 2000 la SBS, supervisa tambin a las Asociaciones de Fondos de Pensiones,
estableciendo la normatividad necesaria para su adecuado funcionamiento y para salvaguardar los
intereses de los afiliados.

Cabe destacar que la Superintendencia cuenta con una Plataforma de Atencin al Usuario on line
(PAU) en convenio con Indecopi en los siguientes trminos:

La Superintendencia de Banca y Seguros e INDECOPI se han unido para brindarle un mejor


servicio.
La Plataforma de Atencin al Usuario (PAU) de la Superintendencia de Banca y Seguros y el
Sistema de Apoyo al Consumidor (SAC) del INDECOPI atendern sus consultas, reclamos y
denuncias, respectivamente, contra las empresas de los referidos sistemas.

Qu es el Sistema de Apoyo al Consumidor (SAC)?


El SAC, es un rea de atencin a clientes que tiene como finalidad brindar orientacin sobre los
procedimientos, servicios y trmites a seguir ante el INDECOPI; asimismo, atiende los reclamos
de los consumidores finales en diferentes temas, entre ellos los referidos al sistema financiero y de
seguros, a efecto de verificar la existencia de posibles afectaciones de los derechos de los
consumidores, con la finalidad de gestionar una solucin para su caso.

Cul es el propsito de la presentacin de un reclamo en el SAC?


En su condicin de consumidor final, presenta un reclamo, el SAC lo ayudar en la bsqueda de
una solucin rpida y gratuita a la controversia existente con la entidad reclamada. Para tal efecto
podr emplear mecanismos alternativos de solucin de conflictos como la mediacin y la
conciliacin. En caso se logre un acuerdo conciliatorio, concluye la actuacin del SAC.

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Contabilidad de Instituciones Financieras

Si no se lograra un acuerdo conciliatorio, el consumidor podr presentar su reclamo ante la


Comisin de Proteccin al Consumidor del INDECOPI, la misma que resolver en la va
administrativa su caso particular, pudiendo imponer sanciones y aplicar medidas correctivas, de
ser el caso.

Qu es la Plataforma de Atencin al Usuario (PAU)?


La PAU es el rea de atencin al pblico de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) que
tiene como finalidad atender consultas, orientar y recibir las denuncias de todos los usuarios de los
sistemas financiero, de seguros y privado de pensiones. Tambin recibe los reclamos de los
afiliados al sistema privado de pensiones.

Cul es el propsito de la presentacin de una denuncia en la PAU?


La presentacin de una denuncia dar origen a una etapa indagatoria, a partir de la cual la SBS
podra decidir el inicio de un proceso sancionador y, eventualmente, la imposicin de una sancin
a la entidad denunciada, sin que ello signifique algn tipo de resarcimiento para quien formule la
denuncia. Es decir, con las denuncias no se resuelve las controversias particulares de los
usuarios, sino nicamente se sanciona las infracciones que hayan cometido las empresas
denunciadas.

2.1.2. La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV

Las personas naturales y jurdicas que intervienen en el mercado de valores estn sujetas a las
disposiciones que se establecen en la Ley del Mercado de Valores Decreto Legislativo N 861 y
su complementaria la Ley de Fondos de Inversin en Valores Decreto Legislativo N 862,
dispositivos que tienen la finalidad de promover el desarrollo ordenado y la transparencia del
mercado de valores as como la adecuada proteccin al inversionista.

Un aspecto importante de la ley del mercado de valores est referido a la transparencia,


mencionndose que la informacin brindada al inversionista debe ser veraz, suficiente y oportuna.
Se establece tambin normas vinculadas al registro pblico de valores y los mecanismos
centralizados de negociacin (rueda de bolsa). Asimismo, se detallan las funciones y
caractersticas de la rueda de bolsa, los agentes de intermediacin, las funciones de las
instituciones de compensacin y liquidacin de valores, normas sobre fondos mutuos y sus
sociedades administradoras, empresas clasificadoras de riesgos y mecanismos de titulizacin
entre otros aspectos.

Corresponde a la CONASEV hacer cumplir dicha normativa, emitiendo tambin de su parte


normas y reglamentos especficos para garantizar el eficiente funcionamiento del mercado de
valores, en concordancia con sus propias atribuciones establecidas en su ley orgnica D.L. N
26126.

Asimismo, CONASEV aplica mecanismos para evitar el uso indebido de informacin privilegiada
(Insiding) permitiendo que todos los inversionistas participen en iguales condiciones.

En dicho sentido se puede sealar que la misin de la CONASEV es: Promover y reglamentar el
mercado de valores y velar por la transparencia del mismo, buscando la correcta formacin de
precios de los valores y la informacin necesaria para este fin.

Al respecto es necesario recalcar que la transparencia del mercado es una responsabilidad bsica
de CONASEV, ya que la informacin se traslada a los precios y debe entonces garantizarse que
esta tenga la calidad adecuada. En este sentido debe conocerse en forma oportuna clara y
fidedigna toda informacin referida a transacciones realizadas, instrumentos y valores transferidos
y de los ofertantes y demandantes que actan en el mercado de valores. A base de este criterio de
transparencia la CONASEV exige tambin que los hechos de importancia de las empresas que
cotizan en bolsa sean informados y divulgados al mercado.

Toda la informacin anterior est referida al riesgo especfico o no sistemtico, para que los
agentes evalen tambin el riesgo de mercado o sistemtico CONASEV debe brindar informacin
sobre la evolucin de las principales variables del sistema econmico.

Entre otras funciones de CONASEV podemos mencionar: El control de las personas naturales y
jurdicas que intervienen en el mercado de valores, la conduccin del registro pblico de valores, la

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Contabilidad de Instituciones Financieras

difusin de la estadstica nacional de valores. Asimismo, CONASEV controla las actividades de los
fondos mutuos y de las sociedades administradoras de fondos colectivos.

Es conveniente indicar tambin que las empresas bancarias financieras y de seguros sujetas a la
supervisin de la SBS lo estn tambin a la CONASEV en aspectos que signifiquen participacin
en el mercado de valores.

De otro lado es bueno sealar que de acuerdo al Art. 344 Intervencin de la Ley del Mercado de
Valores vigente, la CONASEV est facultada para intervenir administrativamente a las personas
jurdicas que participan en el mercado de valores y a quienes haya otorgado autorizacin de
funcionamiento.

La intervencin puede producirse por haberse detectado irregularidades que pongan en riesgo el
cumplimiento de las funciones que realizan o por transgresin de la Ley.

Las sanciones pueden ser multa, suspensin y revocacin de la autorizacin de funcionamiento.

Por ltimo debe indicarse que CONASEV forma parte de la Organizacin Internacional de la
Comisin de Valores (IOSCO) Institucin de carcter supranacional que se ocupa de temas tales
como la proteccin de los inversionistas, la transparencia y eficiencia del Mercado de Valores y la
reduccin del riesgo sistemtico, cuyo perfeccionamiento se transmite en forma de
recomendaciones a todos sus miembros a nivel mundial.

2.2. EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER - BCRP

Sin ser rgano supervisor interviene tambin sobre el sistema bancario, el ente emisor o Banco
Central de Reserva (BCR), aparte de fijar los niveles de encaje para los depsitos en moneda
nacional y en moneda extranjera, controlando su estricto cumplimiento, aplica tambin otros
instrumentos de poltica monetaria como las operaciones de mercado abierto, bsicamente a
travs de certificados de depsito, denominados CDBCRP (Certificados de Depsitos del BCRP) y
las tasas de redescuento para regular la oferta monetaria y actuar indirectamente sobre la tasa de
inters.

En forma directa algunos aspectos vinculados a la actividad bancaria requieren opinin del ente
emisor. As por ejemplo para que la Superintendencia de Banca y Seguros autorice la apertura y
funcionamiento de entidades bancarias requiere la opinin favorable previa del BCR. Del mismo
modo, la determinacin por parte de la SBS de los factores de ponderacin de los riesgos de
mercado y los lmites globales por operacin bancaria, requiere la opinin previa de esta
institucin. Adems, corresponde al BCR la responsabilidad de elaborar la lista de los bancos del
exterior de primera categora. Todos estos aspectos estn contemplados en la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros.

Es bueno sealar que al igual que en otros pases el BCR acta tambin como prestamista de
ltima instancia al proveer liquidez temporal al sistema bancario principalmente mediante el
mecanismo del redescuento de ttulos valores en cobranza por parte de los bancos.

Por otro lado, esta autoridad monetaria establece las normas que rigen el funcionamiento de la
Cmara de Compensacin Electrnica( CCE), en la cual se realiza principalmente el canje de
cheques girados sobre cuentas corrientes existentes en los diferentes bancos, as como tambin
de letras de cambio, pagars y otros documentos negociables, proceso en el que participan las
Empresas de Servicios de Canje (ESEC) cuya funcin es: proveer los servicios de canje y
compensacin con arreglo a las normas y reglamentos vigentes.

Estos servicios consisten en recibir de los bancos los archivos de los cheques presentados y de
los rechazados, y realizar el intercambio fsico de los mismos, as como realizar la compensacin y
la transmisin electrnica de sta. Los archivos correspondientes son remitidos al Banco Central
de Reserva.

Entre el BCR, la CONASEV y la SBS existen mecanismos de coordinacin. As por ejemplo en el


ao 2000, estas instituciones firmaron un convenio de supervisin integral con el objeto de
propiciar la conformacin de un sistema financiero ms eficiente.

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Contabilidad de Instituciones Financieras

AUTOEVALUACIN

1. Qu entidades supervisan el sistema financiero peruano?

2. Cul es el papel que realiza la SBS en el sistema financiero?

3. Cules son las funciones de la CONASEV?; explique.

4. El BCRP es un rgano supervisor del sistema financiero?; Por qu?

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Sesin N
Ttulos Valores
3.1. LOS TTULOS VALORES EN LAS OPERACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS
3
Las operaciones de los bancos y dems instituciones financieras que actan en el mercado
monetario y/o mercado de capitales, se sustentan en gran medida en movimientos respaldados en
ttulos valores. De acuerdo a la Ley de Ttulos Valores N 27287, publicada el 19 de Junio del ao
2,000; indicando que un Ttulo Valor, puede ser; materializados, es decir respaldado en un
documento fsico o desmaterializados o no respaldados por un papel. Estos, para tener efectos
equivalentes a los anteriores, requieren estar registrados en una institucin de compensacin y
liquidacin de valores. En ambas formas representan derechos patrimoniales de sus poseedores.

La Ley de Ttulos Valores, establece como ttulos valores no mobiliarios los siguientes:

La letra de cambio.
El pagar.
La factura conformada.
El cheque (en sus diversas modalidades).
El certificado bancario en moneda nacional, el certificado bancario en moneda extranjera.
El certificado de depsito y el warrant.
El Ttulo de crdito hipotecario negociable.
El conocimiento de embarque y la carta de porte.

La mayor parte de estos ttulos sustentan operaciones netamente bancarias vinculndose ms al


mercado monetario.

La misma Ley establece como valores mobiliarios:

Las acciones.
Los certificados de suscripcin preferente.
Los certificados de participacin en fondos mutuos de inversin en valores y en fondos de
inversin.
Valores emitidos con respaldo de patrimonios fideicometidos.
Obligaciones constituidas por bonos, papeles comerciales y otros valores.
Letras hipotecarias.
Cdulas hipotecarias.
Pagar bancario.
Certificado de depsito negociable.
Obligaciones y bonos pblicos.

A excepcin de los papeles comerciales estos instrumentos corresponden al mercado de capitales


y su emisin, registro y venta en este mercado estn regulados en el Per por la Comisin
Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV). En su totalidad son instrumentos de
financiamiento.

3.1.1. Documentos de Crdito Bancario

Estn basados en valores no mobiliarios o valores especficos identificados en la Ley de Ttulos


Valores, detallndose los siguientes:

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Contabilidad de Instituciones Financieras

3.1.1.1. La Letra de Cambio

Es un ttulo valor de carcter abstracto autnomo y transferible mediante endoso que genera
obligacin de pago en un plazo previsto a su girador tanto del girado como del avalista (ambos
firman la letra) en caso el primero incumpla dicha obligacin, lo que da lugar al protesto.

Las caractersticas ms relevantes de la letra de cambio son las siguientes:

Es un ttulo valor abstracto, ya que no se indica la causa que lo origina.


Genera obligaciones solidarias de todas las personas que firman el documento.
Es transferible mediante endoso.
Es un ttulo valor de crdito por cuanto se utiliza mayormente en operaciones
crediticias.

Las letras de cambio se clasifican en; giradas, aceptadas, avaladas, afianzadas y garantizadas.

Giradas

Se negocian de acuerdo con el respaldo institucional del girador - tomador, quien vende la letra
bajo condicin de que sea este quien se obligue al pago de la misma a su vencimiento. Estas
letras debern ser giradas y tomadas por la misma empresa y aceptadas por otra empresa.

Aceptadas

Se negocian de acuerdo con el respaldo institucional del aceptante, bajo la condicin de que sea
ste quien proceda al pago de la misma a su vencimiento.

Avaladas

Son aquellas giradas y aceptadas por empresas a las que una entidad bancaria, financiera o
alguna otra empresa legalmente constituida le otorga su aval, anotando ello en el respectivo ttulo -
valor. En este caso el avalista respalda la obligacin de pago de dicho ttulo.

Afianzadas

Son aquellas giradas y aceptadas por empresas, las mismas que para negociarse cuentan con el
respaldo de una carta solidaria incondicional, irrevocable y de realizacin inmediata, emitida por un
banco o financiera.

Garantizadas

Son aquellas giradas y aceptadas por empresas y que para negociarse cuentan con garantas
adicionales especficas. Las garantas son calificadas por el comprador y guardan diversas
formalidades segn las caractersticas de las mismas (prendas, garantas con valores, etc.).

3.1.1.2. El Pagar

Es un documento en el cual se especifica la promesa de pagar una suma de dinero en un lugar y


plazo determinado por parte del suscriptor a otra persona denominada beneficiario.

A diferencia de la letra de cambio que es un documento de orden abstracto, el pagar es un ttulo


valor de origen causal ya que puede manifestarse la causa que lo origina como tambin la
garanta que afianza la obligacin.

En los bancos e instituciones financieras, el pagar tiene mayor uso que la letra de cambio por
cuanto en el mismo documento se puede pactar los intereses y garantizar la obligacin mediante
aval. Se considera un ttulo-valor ms completo que la letra de cambio.

Segn la fecha de pago de intereses existen pagars a inters vencido y pagars a inters
adelantado. En el segundo caso los intereses son deducidos del monto establecido en el pagar al
inicio de la operacin.

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Contabilidad de Instituciones Financieras

El banco utiliza el pagar en dos sentidos; para facilitar recursos al pblico y empresas
solicitantes, en cuyo caso se denomina pagar simple y para levantar recursos del pblico, en
cuyo caso se denomina pagar bancario.

3.1.1.3. La Factura Conformada

Segn la ley de valores vigente, este ttulo - valor se origina en la compra - venta de mercaderas
as como en otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad de los bienes
susceptibles de ser afectados en prenda en la que se acuerde el pago diferido del importe. Est
referida a mercaderas o bienes objeto de comercio distintos del dinero, no sujetos a registro.

Los bienes y mercaderas pueden ser fungibles o no, identificables o no. La conformidad puesta
por el comprador o adquirente en el texto del ttulo se considera como prueba irrefutable que este
recibi la mercadera o bienes descritos en la factura conformada a su total satisfaccin. Solo con
esta condicin el ttulo puede ser objeto de transmisin.

3.1.1.4. El Cheque

Es un ttulo - valor mediante el cual se emite una orden de pago a cargo de un banco en el cual el
girado tiene fondos disponibles.

Los cheques son girados a cargo de un Banco. Estos entregan a los clientes talonarios numerados
en serie. Es obvio, que para librar o girar un cheque el girador debe tener los fondos necesarios en
su cuenta corriente o en su defecto autorizacin de sobregiro o lnea de crdito aprobada por su
banco.

A diferencia de la letra o el pagar que son documentos de crdito, el cheque es un documento de


pago cuyo plazo de efectivizacin no puede ser mayor de 30 das en caso sea diferido.

Existen diversos tipos de cheques a los cuales se les denomina cheques especiales tales como:

Cheque cruzado.
Cheque para abono en cuenta.
Cheque intransferible.
Cheque certificado.
Cheque de gerencia.
Cheque giro.
Cheque garantizado.
Cheque de viajero.
Cheque de pago diferido.

Cheque cruzado

La finalidad de este cheque es evitar que un tenedor ilegtimo lo presente en el banco y lo haga
efectivo.

El cruzamiento se identifica mediante dos lneas paralelas trazadas en el anverso del ttulo. Es
general si no contiene entre las lneas indicadas mencin alguna o simplemente la palabra
Banco. Es especial si por el contrario contiene entre dichas lneas el Nombre de un Banco
determinado.

El cheque con cruzamiento general solo puede ser pagado por el banco girado a otro banco o a su
propio cliente. El cheque con cruzamiento especial solo puede ser pagado por el girado al banco
designado y si este es el girado a su cliente.

Cheque para abono en cuenta

En este caso el banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque
en la cuenta sealada y de la que adems la persona que lo cobra sea titular o cotitular. El abono
en la cuentas es equivalente al pago. El Banco no est obligado a acreditar el cheque sino a quien
tenga cuenta corriente u otra cuenta en l, salvo excepciones que se mencionan en el Art. 189
Cheque para abono en cuenta de la Ley de Ttulos-Valores vigente.

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Contabilidad de Instituciones Financieras

Cheque intransferible

Este cheque es pagado por el banco solamente a la orden de la persona a nombre de la cual ha
sido girado. Debe figurar en el cheque la clusula intransferible, no negociable u otra equivalente a
solicitud del beneficiario que puede ser acreditado en su cuenta corriente u otra de la cual sea
titular.

Cheque certificado

Este tipo de cheque tiene como finalidad acreditar la existencia de fondos para su cancelacin. El
banco certifica, a peticin del girador o de cualquier tenedor, la existencia de fondos disponibles
siempre que no haya extinguido el plazo para su presentacin al pago, cargando al mismo tiempo
en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago.

Cheque de gerencia

En este caso el cheque es emitido por un banco a su propio cargo para ser pagado en cualquiera
de sus oficinas en el pas. Estos cheques pueden ser emitidos para ser pagados tambin en sus
oficinas del exterior, debiendo figurar expresamente esta indicacin en los mismos.

Cheque de giro

Es emitido por el banco a su propio cargo con la clusula Giro Bancario en un lugar destacado
del ttulo. La emisin es solo a la orden de determinada persona y tiene carcter intransferible.
Puede ser pagado solo en las plazas u oficinas propias del banco y/o en la de sus corresponsales,
la que debe figurar en el mismo ttulo, ubicada en plaza distinta a la de su emisin.

Cheque garantizado

Es girado con cargo al banco, con la provisin de fondos garantizados, en formatos especiales y
papel de seguridad, en los cuales se seala expresamente: La denominacin de Cheque
Garantizado, la cantidad mxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido y el nombre
del beneficiario, no pudiendo ser girado al portador.

La existencia de fondos para su cobro es garantizado por el banco por requerir certificacin.

Cheque de viajero

El cheque de viajero o traveler check (llamado tambin cheque de turismo) puede ser emitido por
el banco o empresa financiera autorizada a su propio cargo para ser pagado por ella o por los
corresponsales que consigne en el ttulo en el pas o en el extranjero. Estos cheques son
apropiados para que las personas que viajan se eviten la molestia de llevar dinero en efectivo con
el riesgo que ello significa y con las dificultades que su conversin en moneda extranjera implica.

Cheque de pago diferido

Es una orden de pago emitida a cargo de un banco, bajo condicin para su pago antes de que
transcurra el plazo sealado en el mismo ttulo, el mismo que no podr ser mayor a 30 das desde
su emisin, fecha en que el emisor deber tener los fondos suficientes para que el beneficiario lo
pueda cobrar.

3.1.1.5. Certificado Bancario en Moneda Extranjera

El certificado bancario en moneda extranjera es expedido por las empresas del sistema financiero
autorizadas. Contiene la obligacin de pago en un plazo determinado en la misma moneda de
emisin.

Este certificado se emite indistintamente al portador o a la orden de determinadas personas. En el


Per su importe no puede ser menor de mil dlares o su equivalente en otras monedas
extranjeras. El plazo para su pago no debe superar de un ao contado desde la fecha de su
emisin. Pueden ser negociados libremente mediante su simple entrega o mediante endoso. El

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importe que representa podr generar los intereses compensatorios sealados en el mismo ttulo
desde su emisin hasta su vencimiento.

3.1.1.6. Certificado Bancario en Moneda Nacional

El certificado bancario en moneda nacional es similar al certificado bancario en moneda extranjera


y se rige por las mismas prescripciones ya sealadas en lo que le es aplicable. El importe de estos
certificados no debe ser inferior a un mil nuevos soles, en el caso peruano.

3.1.1.7. Certificado de Depsito y Warrant

Son ttulos-valores emitidos por las sociedades annimas constituidas como Almacenes Generales
de Depsito.

El certificado de depsito es una constancia que recibe el depositante sobre las mercaderas
entregadas al almacn detallndose la cantidad, calidad, peso, estado de conservacin, marca de
los bultos y cualquier indicacin que sirva para identificarlos, indicando, de ser el caso, si se trata
de bienes perecibles. Se debe indicar el valor patrimonial de las mercaderas y el criterio utilizado
en dicha valoracin.

Se consigna tambin el monto del seguro que debe ser contratado por lo menos contra incendio
sealndose la denominacin y el domicilio del asegurador. El almacn general de depsito podr
determinar los riesgos a ser cubiertos por el seguro en cuyo caso sern sealados en el mismo
ttulo.

El plazo, por el cual se constituye el depsito, no excede de un ao. En el caso de los bienes
perecibles, no excede de 90 das salvo que la naturaleza del bien y el almacn general de
depsito lo permitan.

El warrant, es un documento que contiene toda la informacin del certificado de depsito,


emitindose como complemento de este a solicitud del depositante.

Sirve como instrumento de garanta que permite a los bancos y empresas financieras en general
disponer de un colateral que respalde las operaciones de crdito a favor del solicitante o de un
tercero al cual haya sido endosado previamente el warrant.

En el Per los formatos de los certificados de depsito y warrants deben sujetarse a las normas de
la SBS.

3.1.1.8. Ttulo de Crdito Hipotecario Negociable (TCHN)

Es un ttulo valor similar al warrant referido a la hipoteca de un bien inmueble registrado en el


formato establecido por la Oficina Nacional de Registros Pblicos quien lo expide. El monto de la
valorizacin del inmueble indicado en el ttulo-valor que es el importe por el cual se constituye el
gravamen hipotecario debe ser determinado por un perito colegiado, bajo responsabilidad del
interesado.

Este ttulo-valor constituye una Hipoteca en mano que permite a su titular solicitar, bajo su
respaldo, crdito en cualquier entidad financiera.

El ttulo hipotecario de crdito negociable est reglamentado por la SBS.

3.1.1.9. El Conocimiento de Embarque

De acuerdo a la Ley de valores vigente, este ttulo-valor representa las mercancas que son objeto
de un contrato de transporte lacustre, martimo o fluvial. No es incompatible con las disposiciones
que rigen el transporte martimo de las mercancas.

En el conocimiento de embarque deben figurar la naturaleza general de las mercancas, las


marcas y referencias necesarias para su identificacin, el estado aparente de las mercancas, el
nmero de bultos o de piezas y el peso de las mercancas o su cantidad expresada, de otro modo,

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datos que se harn constar tal como los haya proporcionado el cargador, quien debe, adems,
sealar su carcter perecible o peligroso. Puede ser emitido a la orden, nominativo o al portador.
El ttulo es endosable.

3.1.1.10. La Carta de Porte

Es un ttulo que representa las mercancas que son objeto de un contrato de transporte terrestre o
areo. Tiene las mismas prescripciones del conocimiento de embarque. Puede ser emitido a la
orden, nominativo y al portador, siendo igualmente endosable.

3.1.2. Formatos Estandarizados de Ttulos Valores

Letra de Cambio

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Pagar

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Factura Conformada

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El Cheque

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Certificado Bancario

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AUTOEVALUACIN

1. Qu es un Ttulo Valor?

2. Qu normas regulan los Ttulos Valores en el sistema financiero? y Cules son sus
antecedentes?

3. Explique la definicin de los diferentes tipos de cheques de uso en el Sistema Financiero.

4. Qu es un documento de Crdito Bancario?

5. Qu es el Warrant? Explique.

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Contabilidad de Instituciones Financieras

Unidad 2
OPERACIONES
BANCARIAS

Competencias
1.1. Conceptuales
Conoce los aspectos tericos y fundamentales de las operaciones bancarias,
como son; activas, pasivas y neutras que realizan las entidades sujetas al
control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP; en la colocacin y
obtencin de capitales.

1.2. Procedimentales
a) Identifica y explica el concepto de operacin bancaria activa.
b) Identifica y explica el concepto de operacin bancaria pasiva y neutra.
c) Explica la importancia de las operaciones de riesgo por caja.
d) Explica la importancia de las operaciones de riesgo ex caja.
e) Formaliza y expresa con propiedad el concepto de fideicomiso.
f) Formaliza
Sesin y expresa
N 04 : con propiedadBancarias
Operaciones el conceptoActivas
de factoring.
Sesin N 05 : Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras.
1.3. Actitudinales
a) Valora la importancia de las operaciones bancarias en la contabilidad de
estas organizaciones.
b) Asume responsabilidad en las tareas que debe realizar para cimentar sus
conocimientos.
c) Acta con responsabilidad personal e intelectual en el quehacer de su
trabajo.

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4
Sesin N
Operaciones Bancarias
Activas

4.1. Operaciones Activas

Las operaciones activas de los bancos comerciales, son los procedimientos tcnicos y
mecanismos por las cuales estos facilitan apoyo financiero a su clientela mediante crditos por
caja o a travs de crditos ex caja o contingentes. Segn la vigencia de los plazos de ejecucin
pueden ser de corto o de largo plazo. En las operaciones activas los bancos se convierten en
acreedores de sus clientes.

A travs de las operaciones activas, se utilizan los fondos captados con el propsito de generar
ingresos mantenindolos como disponible, colocaciones, inversiones o como contingente por las
garantas a favor de los clientes.

4.1.1. Operaciones de Riesgos por Caja

Son las operaciones de riesgo por caja, aquellas que implican desembolsos de dinero por parte
del banco, pudindose identificarse las siguientes:

4.1.1.1. Prstamos

Son contratos a plazos mayores de un ao mediante los cuales el banco entrega al cliente
(empresa o persona natural) dinero para fines diversos obligndose este a reembolsarlo en las
condiciones de amortizacin e intereses acordados.

A las empresas el banco les puede otorgar prstamos con garanta hipotecaria o comercial, que
en el caso peruano reciben la denominacin de crdito comercial y crdito a la pequea y
microempresa.

A las personas naturales el banco les puede facilitar prstamos hipotecarios y prstamos
personales que en el caso peruano se identifican como crdito hipotecario y crdito de consumo
respectivamente.

4.1.1.2. El Adelanto

A travs de este mecanismo y mediante acuerdo Banco-Cliente, el primero acepta pagar por un
perodo y monto determinado aquellos cheques girados por el segundo sin que existan los fondos
necesarios en su cuenta corriente.

Es obvio que para otorgar este tipo de facilidades el banco realiza la evaluacin crediticia
correspondiente en funcin a la trayectoria del cliente, siendo por lo tanto un mecanismo de
aplicacin muy selectivo.

Los adelantos segn la existencia o no de garantas se clasifican en: adelantos al descubierto y


adelantos con garanta, estando constituidas estas por ejemplo, por letras de cambio o pagars
avalados.

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Contabilidad de Instituciones Financieras

4.1.1.3. El Sobregiro

Es un mecanismo similar al anterior aunque en este caso el cliente gira cheques sin tener fondos
ni existir un acuerdo previo. Por lo tanto no existe ni plazo de vigencia ni monto tope para el
sobregiro. Queda a criterio del banco otorgarlo o no, debiendo sealarse que en caso de ser
otorgado las tasas de inters aplicadas son superiores a la tasa activa promedio.

4.1.1.4. Lnea de Crdito

El banco puede otorgar facilidades crediticias a determinados clientes y una de estas es la


apertura de una lnea de crdito, la misma que queda a disposicin del cliente para ser utilizada de
acuerdo a sus requerimientos, que por ejemplo pueden ser cuenta corriente, descuento de ttulos-
valores, apertura de crditos documentarios, etc.

La lnea de crdito es objeto de un contrato entre el banco y el cliente en el cual se fijan el monto
mximo, y los intereses y comisiones que el primero le cobra por tal facilidad.

4.1.1.5. El Descuento Bancario

Es un crdito otorgado por el banco a su cliente bajo las forma del endoso de un titulo-valor a su
favor. El banco entrega al cliente el importe que figura en ste deducindole un monto
determinado en funcin a la tasa de descuento aplicada y otros recargos. Los ttulos ms comunes
para este tipo de transaccin son: la letra de cambio, el pagar y el warrant. En caso el banco no
haga efectivo el cobro correspondiente por insolvencia del deudor los ttulos son devueltos al
cliente quien debe cancelarlos al banco.

4.1.1.6. El Anticipo

Mediante esta operacin el banco pone a disposicin del cliente una cantidad de dinero
determinada por la entrega en garanta que este hace a la institucin de ttulos-valores cuyo monto
es superior al importe del crdito otorgado.

El cliente retira los fondos y transfiere al banco, en calidad de prenda, los ttulos-valores
acordados, no pudiendo el banco disponer de ellos salvo incumplimiento del cliente de devolver la
suma anticipada en el plazo convenido.

4.1.1.7. Factoring

Es un mecanismo mediante el cual el banco, previa evaluacin de la cartera de los acreedores de


su cliente, asume la cobranza de sus cuentas por cobrar, pagndole anticipadamente al mismo por
el importe total, deducida la comisin correspondiente.

En otros trminos el factoring es un financiamiento a corto plazo respaldado por documentos de


cobranza tales como pagars, facturas, cheques, contratos y otros documentos comerciales y que
permite a las empresas obtener liquidez.

El banco asume la totalidad del riesgo en esta operacin ya que al contrario de lo que sucede en
el descuento bancario, no tiene la opcin de devolvrselos al cliente en caso de no poderse
cobrar.

En un proceso de factoring intervienen:

El factoreado, que cede al banco o empresa de factoring todo o parte de los crditos que
tenga en las relaciones con sus clientes y obtiene el servicio de liquidacin de su cartera.
El factor, banco o empresa de factoring que adquiere los crditos y asume el riesgo de no
cobranza.
El deudor cedido, que en conocimiento de la cesin de su deuda est obligado a pagar
directa y nicamente al banco o empresa de factoring.

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Contabilidad de Instituciones Financieras

4.1.1.8. Leasing

Es una operacin financiera por la cual el banco o empresa de leasing adquiere un bien de capital
a solicitud de su cliente y se lo arrienda por un periodo determinado, al trmino del cual el cliente
tiene la opcin de comprarlo por un precio previamente establecido, que puede ser equivalente al
valor residual del activo.

Las operaciones de arrendamiento financiero o leasing se efectan mediante un contrato mercantil


que se suscribe entre el banco o empresa especializada en leasing y las personas naturales o
jurdicas que demandan bienes. En estas operaciones no se exige garanta especfica dado que
esta est constituida por el propio bien adquirido que pertenece a la empresa arrendadora hasta
que la empresa arrendataria haga efectiva la opcin de compra establecida en el contrato. Por lo
comn los plazos de estas operaciones son de uno a 5 aos.

Los alquileres o cuentas peridicas pagadas por el arrendatario pueden ser iguales o variables en
el tiempo, aunque normalmente la periodicidad es mensual.

Mediante el leasing se pueden adquirir por ejemplo automviles, camiones, tractores,


embarcaciones y material de transporte, asimismo, equipamiento para usos diversos.

Existen diversos tipos de leasing: entre los que podemos mencionar:

- Leasing Industrial.- En este caso, el arrendador es el fabricante o importador de bienes o


equipos que utilizan este sistema para darles salida. Estos equipos son por lo general
estndar o de uso comn. La duracin de los contratos suele ser de 1 a 3 aos y el
mantenimiento corre a cargo del arrendador. Este tipo de leasing se denomina tambin
leasing operativo.

- Leasing Financiero.- Su finalidad es ofrecer un mecanismo de financiamiento. El


arrendador es una empresa financiera y los bienes alquilados son de mercado restringido.
La duracin de los contratos suele ser de 3 a 5 aos en el caso de los bienes muebles y
de 5 a 30 aos en el caso de los bienes inmuebles. El mantenimiento corre a cargo del
arrendatario.

- Back Leasing o Retroarrendamiento Financiero.- Se presenta cuando un cliente vende


un bien de su propiedad pero lo sigue utilizando, mediante un contrato de arrendamiento
financiero.

- Leasing sindicado.- Se produce cuando la operacin de arrendamiento es demasiado


grande como para ser realizada por una sola empresa, dando lugar a que se unan varias
arrendadoras para compartir la propiedad del bien y los beneficios.

- Leasing apalancado.- Es un arrendamiento financiero en el que el arrendador pide


prestado parte del precio de compra del activo arrendado, utilizando el contrato de
arrendamiento como garanta del prstamo.

4.1.1.9. Financiamiento de Exportaciones

Los bancos brindan asesora y financiamiento para exportaciones. El procedimiento para el


otorgamiento de los recursos correspondientes se rige por la poltica del banco y por las
regulaciones existentes en materia cambiaria.

Para financiar las actividades de exportacin el banco utiliza, por un lado, los recursos captados
en moneda extranjera por operaciones pasivas y/o compra de la misma y por otra parte lneas de
crdito del exterior en forma de advance account.

El banco otorga crditos para exportacin bajo las siguientes modalidades:

- Capital de trabajo.- Es efectuado para financiacin de la produccin o compra de


insumos y bienes intermedios requeridos para exportar. Se efecta en el perodo previo a
la recepcin del contrato de compra por el exportador.

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- Preembarque.- Es el prstamo concedido al exportador cuando este ya ha recepcionado


el pedido y requiere capital para la manufactura del producto, antes de su embarque.

- Postembarque.- Este financiamiento opera desde que la mercadera est embarcada,


verificacin que puede hacerse a travs del conocimiento de embarque presentado por el
cliente.

4.1.1.10. Forfaiting

Este mecanismo es similar al factoring, pero est vinculado nicamente al comercio exterior.
Consiste en la sesin de derechos de cobranza al banco por parte del exportador. El banco paga
por adelantado al exportador descontando una comisin, asumiendo los riesgos de no cobranza.
Mediante el forfaiting se eliminan todos los riesgos para el exportador como son la falta de pago. la
imposibilidad de transferir fondos y el riesgo cambiario.

4.1.1.11. Tarjeta de Crdito

Es un mecanismo electrnico utilizado como medio de pago por la compra de bienes o prestacin
de servicios al cliente, pudiendo tambin servir, en algunos casos, como tarjeta de dbito. Al
contrario de las tarjetas de dbito propiamente dichas, en el caso de las tarjetas de crdito, los
recursos no corresponden al titular, sino al banco o entidad emisora, los que le cobran el inters
correspondiente por su uso.

La tarjeta de crdito permite evitar el manejo de efectivo y es de mayor fiabilidad que el cheque, ya
que en este caso siempre existe el riesgo de no cobranza para las casas comerciales que
expenden bienes o prestan servicios. Por el contrario, con la tarjeta de crdito quien asume la
responsabilidad del pago es el emisor de la misma.

Para otorgar una tarjeta de crdito, el emisor debe realizar una evaluacin previa del cliente en
funcin a sus ingresos, situacin financiera y referencias personales. En caso favorable se realiza
un contrato entre el emisor y el usuario. En l se establece una apertura de una lnea de crdito
que el primero concede al segundo y que se efectiviza a travs del pago a terceros de las facturas
firmadas por el cliente en formularios especiales luego de haber utilizado la tarjeta. Normalmente
el emisor cobra al usuario el consumo con su tarjeta de crdito por un periodo de tiempo dado por
lo comn un mes agregndole la tasa de inters convenida. Los vendedores cobran directamente
al emisor, el cual les deduce una pequea comisin.

A nivel internacional las tarjetas ms identificadas son: Dinners Club, American Express, Visa y
Mastercard.

Debe sealarse que los diversos procedimientos para la emisin y utilizacin de las tarjetas de
crdito son objeto de normatividad por parte de la Superintendencia de Banca y Seguros. As por
ejemplo el reglamento vigente exige que se informe a los clientes sobre las obligaciones y
aspectos principales del contrato de tarjeta de crdito antes de ser firmado. Define tambin que su
contenido debe incluir como mnimo el monto de la lnea de crdito, las comisiones y cargos, la
tasa de inters efectiva anual y el monto sobre el cual se aplicarn los intereses.

4.1.2. Operaciones de Riesgos Ex Caja

Para este tipo de operaciones no existe el desembolso de dinero o de efectivo, y el banco solo
interviene mediante un compromiso a futuro de cumplir con la prestacin de un tercero en caso
este no lo haga.

Como ejemplo, se cita los siguientes:

4.1.2.1. Crdito Documentario

Procedimiento utilizado en el comercio exterior, es un compromiso escrito contrado por el banco


por orden del importador a pagar cierta suma de dinero al exportador en un plazo determinado
previa presentacin de los documentos que justifican el envo de una mercanca determinada.

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Estos documentos son por lo comn, el conocimiento de embarque, la factura comercial, la pliza
de seguro y a veces la factura consular.

Cabe destacar que en el proceso de crdito documentario interviene el ordenante (importador), el


banco emisor (ubicado en el pas del ordenante) el banco corresponsal (ubicado en el pas del
exportador) y el beneficiario o exportador. La carta de crdito es el medio a travs del cual se
concreta el crdito documentario. Es emitido en cualquier forma escrita y remitida al banco del
exportador por correo electrnico o cualquier otra forma convencional. Los usos internacionales
referentes a las cartas de crdito se regulan mediante un conjunto de normas conocidas como
RUU (Reglas de Usos Uniformes relativos a crditos documentarios).

4.1.2.2. Fianza Bancaria

Es un contrato a travs del cual el banco garantiza el compromiso asumido por su cliente frente a
un tercero. Es de carcter accesorio y permite respaldar el compromiso firmado por el cliente, en
el contrato principal. En caso de incumplimiento del cliente, el tercero solicitar la ejecucin de la
garanta bancaria, estando el banco obligado a su cumplimiento.

La fianza, se presenta generalmente a travs de una carta accesoria al contrato principal y recibe
el nombre de Carta-Fianza. En este caso, el banco no cobra inters, sino ms bien una comisin
en funcin de la magnitud del valor del contrato garantizado y su plazo de vigencia.

Las fianzas bancarias permiten garantizar; cumplimiento de contratos, crditos solicitados a


proveedores, operaciones de admisin temporal para reexportar, adelanto de ventas, respaldo a
papeles a ser negociados en la bolsa de valores y crditos en general.

En lo que respecta especficamente a fianzas que cubren operaciones comerciales internacionales


podemos citar las garantas contractuales (o de licitacin), las de fiel cumplimiento de contrato y
las de reembolso de anticipo.

4.1.2.3. El Aval

Es una garanta exclusivamente del cumplimiento de obligaciones contenidas en ttulos-valores.


Debe constar literalmente en el mismo ttulo-valor. De esta manera, el avalista queda obligado de
igual modo que el avalado o deudor. Por ello el acreedor puede exigir el cumplimiento de la
obligacin a cualquiera de ellos o a ambos.

En el campo domstico, la concesin de avales por parte de un banco puede justificarse por su
insuficiencia de liquidez transitoria, obligando al cliente a recurrir a otras fuentes de financiacin.
Lo cual se facilita mediante el aval.

A nivel internacional la solicitud de avales se presenta cuando los clientes tienen obligaciones en
moneda extranjera. En este caso debe recurrir a firmar crditos otorgados por un banco del
exterior, y este puede condicionar el otorgamiento de los mismos a la emisin de un aval por parte
de un banco de primer nivel del pas del solicitante.

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AUTOEVALUACIN

1. Defina Qu es una operacin bancaria activa?

2. Qu diferencia existe entre la fianza bancaria y la pliza de caucin?

3. Explique Qu es el leasing?

4. Comente Qu es el factoring?

5. Explique Qu es un adelanto al descubierto?

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Sesin N

5.1. OPERACIONES PASIVAS


Operaciones Bancarias
Pasivas y Neutras 5
Se denominan a las operaciones pasivas a aquellos mecanismos que utiliza el banco para obtener
fondos adicionales a su capital propio, que le permitan realizar la funcin de intermediacin
financiera. En los ltimos aos se ha venido aplicando con mayor intensidad, para ello haciendo
uso de una herramienta denominada Marketing, que permite la oferta de mejores tasas de
inters, realizando sorteos, promociones y proponiendo facilidades de pago al cliente con la
finalidad de captar recursos, bajo las modalidades de; cuenta corriente, ahorros, depsitos a
plazos y otros.

Los depsitos y otras operaciones bancarias similares pueden efectuarse en moneda nacional o
extranjera y estn sujetos a los niveles de encaje establecidos por el banco Central de Reserva del
Per para cada caso.

En cuanto a la seguridad de los depsitos bancarios, la Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, establece un fondo
de seguro de depsitos al cual debe pertenecer toda empresa del sistema financiero autorizada a
captar depsitos (bancos, financieras, cajas rurales y cajas municipales de ahorro y crdito). Dicho
fondo es administrado por una persona jurdica de derecho privado con el objeto de proteger a
quienes realizan depsitos en las empresas del sistema financiero. En su Art. 152 Imposiciones
respaldadas por el fondo, de la ley en mencin, establece que el fondo respalda las siguientes
imposiciones:

Los depsitos nominativos, bajo cualquier modalidad de las personas naturales y de las
personas jurdicas privadas sin fines de lucro.

Los intereses devengados por dichos depsitos a partir de la fecha de constitucin o de su


ltima renovacin.

Los depsitos a la vista de las dems personas jurdicas exceptuando las correspondientes a
las empresas del sistema financiero.

La Superintendencia de Banca, Seguro y AFP (SBS) fijo el Fondo de Seguro de Depsito (FSD)
por S/. 78,519 para el periodo comprendido entre los meses de septiembre a noviembre 2,007.
Con esta medida la SBS ofrece mayor confianza a las personas naturales y jurdicas que
depositan sus ahorros en el sistema financiero, ya que ante cualquier quiebra del banco, el FSD
cubre la prdida hasta ese monto en ahorros o cualquier otro depsito que tengan en bancos,
cajas rurales, entre otros. Tras la crisis asitica que impact severamente en el sistema bancario
peruano, el FSD cubri los ahorros que se guardaban en los desaparecidos Banco Repblica,
Banco Banex, Banco Orin, Banco Serbanco, Banco Nuevo Mundo, Banco NBK Bank y Banco
Latino.

Se puede considerar las siguientes operaciones pasivas:

5.1.1. Depsito a la Vista

Tambin denominado cuenta corriente. Es de caracterstica irregular tanto en el depsito como en


el retiro. Para las empresas el manejo de esta cuenta facilita el proceso productivo, de
contratacin y comercializacin.

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Las personas jurdicas y personas naturales que abren una cuenta corriente deben cumplir con
algunos requisitos formales referidos a la entrega de documentacin exigida por el banco, lo cual
est reglamentado por la SBS. Las cuentas aperturadas pueden ser de carcter personal o
mancomunadas (ms de un titular), y atendiendo a las caractersticas del titular se pueden
identificar; la cuenta corriente personal y la cuenta corriente empresarial. Asimismo, para la
apertura de cuentas corrientes se exigen montos mnimos. Normalmente se cobra por las
chequeras entregadas al cliente y por el mantenimiento de las mismas.

Peridicamente el cliente recibe su estado de cuenta. De acuerdo a la poltica de cada banco los
costos de este envo le pueden ser cargados o no, aunque el cliente puede tambin tener acceso
a esta informacin a travs de la banca electrnica en el momento que lo requiera.

Finalmente debe destacarse que ciertos bancos remuneran las cuentas corrientes dependiendo de
la magnitud de montos depositados tanto en moneda nacional como en moneda extranjera,
aunque otros lo hacen simplemente por poltica promocional de captacin de fondos.

5.1.2. Depsito a Plazo

Como su nombre lo indica estos depsitos son efectuados a un plazo determinado, antes del cual
no pueden ser retirados, fijndose una tasa de inters que es ms elevada que la tasa de inters
de los ahorros a plazo indeterminado. El depsito puede ser renovable automticamente si as lo
solcita el cliente al momento de realizarlo. Transcurrido el plazo y si no existe ninguna indicacin
del cliente, el depsito queda renovado por un plazo y tasa de inters similares a las acordadas
inicialmente, siendo los intereses capitalizados.

Normalmente los plazos para este tipo de depsitos son de 30; 60; 90, 180 y 360 das.

En la prctica algunos bancos aceptan el retiro del depsito antes del vencimiento del plazo
estipulado, pero el cliente debe aceptar la reduccin del inters ganado hasta la fecha del periodo
de ejecucin.

5.1.3. Depsito de Ahorro

Es la forma convencional de ahorro, utilizado tradicionalmente por las personas naturales e


instituciones sin fines de lucro aunque la legislacin actual no establece limitaciones. En el Per se
permite el ahorro tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. El instrumento utilizado
para aperturar los ahorros y los sucesivos depsitos y retiros de los ahorristas era antiguamente la
Libreta de Ahorro, con la cual el ahorrista debera acercarse cada vez que desease realizar algn
movimiento. Este se realizaba en ventanilla.

Actualmente se utiliza la tarjeta electrnica para el retiro. Los depsitos en cuenta de ahorro
pueden ser realizados en ventanilla utilizando la tarjeta o pueden tambin realizarse por
transferencias a las mismas. Por ejemplo los sueldos en el sector pblico peruano son abonados a
una cuenta de ahorro del trabajador. En la prctica el manejo de la cuenta de ahorro para la mayor
parte de casos es similar al de la cuenta corriente.

Para abrir una cuenta de ahorro normalmente se exige montos mnimos en soles o dlares. Este
monto lo mismo que el inters pactado vara segn lo que establezca cada banco, siendo la
capitalizacin diaria. El ahorrista debe cumplir las formalidades requeridas y entregar la
documentacin exigida para la apertura, las mismas que son establecidos por el banco.

Sin embargo, debe sealarse que actualmente algunos bancos no exigen montos mnimos para la
apertura de estas cuentas ni realizan cobros por su mantenimiento.

5.1.4. Depsitos Compensacin por Tiempo de Servicio CTS

En el Per, desde el ao 1992; las empresas estn obligadas a depositar en las entidades
financieras y en dos armadas (en los meses de mayo y noviembre) la compensacin por tiempo de
servicio de los trabajadores. Estos depsitos pueden realizarse en moneda nacional o extranjera
segn eleccin del trabajador, el cual no puede retirar sino un porcentaje de estos fondos llamado
de libre disponibilidad.

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El banco o entidad financiera receptora de los fondos abona los intereses correspondientes a la
cuenta CTS del trabajador. Normalmente este recibe un estado de cuenta peridico en el que se
detalla la informacin sobre los depsitos realizados, intereses ganados y la fecha en que se
realizaron. Esta informacin puede tambin obtenerse por cajero automtico.

Segn su ley de creacin, el Decreto Legislativo N 650: Los depsitos de CTS pueden efectuarse
en bancos, empresas financieras y otras entidades financieras siempre que se encuentren
supervisadas por la SBS, habindose constituido en una nueva modalidad de captacin de
depsitos a largo plazo desde la dcada pasada.

Por dicha razn, los depsitos CTS son promocionados por diversas entidades bancarias,
ofreciendo adems de las tasas de inters, beneficios adicionales, con el afn de diferenciar el
mismo producto entre ellas para lograr la mayor captacin posible por este concepto. En este
sentido, los bancos otorgan por ejemplo, crditos con garantas de CTS a tasas preferenciales,
seguros de diferente tipo en forma gratuita y otras facilidades.

Sin embargo, las disposiciones vigentes en cuanto a la posibilidad de retiro inmediato de estos
depsitos han debilitado la importancia de esta, nueva fuente de captacin de depsitos para los
bancos.

5.1.5. Lneas de Crdito y Adeudos a otros Bancos

Lneas de crdito y adeudos a otros bancos: Los bancos reciben lneas de crdito de bancos de
segundo piso y/o de entidades financieras del exterior, las que utilizan para sus propias
operaciones de crdito, manteniendo saldos deudores por estos conceptos por lo que adems
deben pagar intereses. Asimismo pueden recurrir a prstamos interbancarios a manera de
crditos-puente, para financiar dficits temporales de caja que son de muy corto plazo.

5.1.6. El Redescuento

Es la operacin mediante la cual un banco descuenta documentos de su cartera, letras de clientes


o pagars emitidos a su favor por el Banco Central de Reserva generando con ello mayor
disponibilidad de recursos lquidos. Estas operaciones tienen un plazo determinado, no mayor a 90
das segn la legislacin vigente.

5.1.7. Operaciones de Colocacin de Ttulos Valores

A base de su imagen corporativa, el banco est en la posibilidad de emitir y poner a la venta


ttulos-valores con el objeto de levantar recursos del mercado en forma alternativa al tradicional
depsito bancario.

Entre los instrumentos materia de oferta por parte del banco podemos mencionar: letras
hipotecarias, certificados de depsito negociables, pagars bancarios, bonos subordinados y
bonos de arrendamiento financiero en caso de estar autorizados para realizar operaciones leasing.

5.2. OPERACIONES NEUTRAS

Existen una serie de servicios que prestan los bancos y que no generan riesgo. Estos servicios
son conocidos tambin como operaciones neutras, ya que estas instituciones orientan sus
esfuerzos en buscar una mayor eficiencia en la prestacin de servicios, as como en la oferta de
otros para atraer a nuevos clientes o fidelizar a los que ya tienen.

El servicio prestado con eficiencia, comprende un conjunto de elementos necesarios para alcanzar
el objetivo, siendo: Red de oficinas, cajeros automticos, facilidad para depsitos con rapidez,
informacin oportuna, apoyo para los diferentes tipos de gestin, calidad de su plantel profesional,
banca por Internet, etc.

5.2.1. Servicios de Administracin Financiera y/o Patrimonial de Carcter Legal

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El banco participa en diversas acciones de ndole judicial que requiere la custodia o administracin
de bienes o recursos con la solvencia tcnica y la confiabilidad necesarios. Asimismo administra
valores por encargo de sus clientes.

En este tipo de gestin se incluyen:

5.2.1.1. Comisiones de Confianza

Estn reguladas por el Art. 275 de la LGSFS vigente. Segn esta disposicin los bancos pueden
desempearse como depositarios e interventores de bienes embargados; administrar en forma
provisional negocios en proceso de reestructuracin; administrar, realizar y liquidar bienes en
sociedades declaradas en quiebra y administrar bienes comunes por acuerdo judicial o aquellos
en testamento hasta su entrega a los herederos.

Del mismo modo, los bancos pueden desempear como albaceas testamentario, custodiar bienes
de menores e incapaces en los casos requeridos, as como los bienes de ausentes declarados
judicialmente.

De otro lado, los bancos pueden tambin celebrar Contratos de Mandato con o sin representacin
incluyendo los poderes especiales para administrar bienes, cobrar crditos documentarios,
comprar y vender acciones, bonos y dems valores mobiliarios, percibir dividendos e intereses y
representar a los titulares de acciones, bonos y valores.

5.2.1.2. Fideicomiso

Es un procedimiento de carcter jurdico a travs del cual una persona transfiere a otra (fiduciaria)
la administracin de bienes o derechos cuyo rendimiento es destinado a un fin especfico.

Segn lo establecido por la LGSFS, participan en esta operacin:

El fideicomitente, que transfiere bienes en fideicomiso los cuales conforman el patrimonio


fideicometido.
El fiduciario, que recibe los bienes y se encarga de su administracin.
El fideicomisario, que recibe los beneficios generados por el patrimonio fideicometido.

Las operaciones de fideicomiso estn reguladas por la SBS.

5.2.1.3. Custodia de Valores

Es un servicio de administracin y control de valores, a travs del cual el banco ejerce la


representacin legal del cliente para realizar gestiones diversas vinculadas con la posesin de los
mismos.

El servicio de custodia est dirigido a personas, empresas e instituciones. Se ejecuta a travs de


cuentas de custodia y permite brindar seguridad y proteccin de los ttulos y valores registrados en
dichas cuentas custodia.

Permite asimismo realizar el cobro de dividendos, intereses y acciones liberadas en


representacin del cliente informndole peridicamente sobre su estado de cuentas.

5.2.2. Servicios de Apoyo a la Gestin Financiera del Cliente y/o Pblico en General

Entre ellos tenemos:

5.2.2.1. Cajeros Automticos y Tarjetas de Dbito

El cajero automtico es un terminal electrnico que permite el retiro y depsitos en la cuenta de un


titular, as como otros pagos que el cliente puede realizar sin necesidad de acercarse a la
ventanilla del banco.

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Precisamente la finalidad de estos operadores electrnicos es permitir que los clientes puedan
realizar la mayor cantidad de operaciones fuera de horario y para descongestionar las ventanillas y
reducir los costos de atencin al cliente, para el banco.

El instrumento para el uso de los cajeros automticos es la tarjeta de dbito que permite el retiro
de dinero en moneda nacional y extranjera, realizar transferencias y efectuar pago de servicios as
como la consulta de saldos y movimientos. Permiten tambin realizar pagos por compras
realizadas en algunos establecimientos comerciales.

Son expedidas nominalmente y tienen carcter intransferible. El tarjetahabiente recibe una clave
de parte del banco emisor, la misma que le permite acceder a un cajero automtico en cualquier
parte del pas cubierto por el banco con este servicio.

La tendencia actual es hacia el uso de tarjetas inteligentes, que representan un gran avance
tecnolgico puesto que incorporan memoria microchip y lgica; que permiten al usuario realizar
pagos deducindose los montos de su cuenta corriente o de ahorros y trasladndolos
directamente a los fondos de la cuenta de la empresa que vende el producto o servicio.

5.2.2.2. Fono Banco e Internet

Estos servicios permiten que el cliente pueda realizar diversas transacciones y consultas de saldos
y movimientos a travs del telfono o accesando a la pgina Web del banco, la misma que le
permite consultar tambin diversos tipos de informacin financiera.

5.2.2.3. Cajas de Seguridad

El servicio de cajas de seguridad es otorgado por el banco a sus clientes que desean guardar
dinero, valores, joyas y otros documentos. Se trata de cajas fuertes individuales de tamao
diverso, cuya utilizacin obviamente debe ser objeto de un contrato entre el banco y el cliente en el
cual se especifican las obligaciones de cada parte y las reglas que deben ser observadas durante
su uso.

En el contrato debe fijarse el monto del alquiler mensual y el plazo de vigencia que es renovable
por acuerdo de las partes.

Normalmente el acceso a las cajas de seguridad es a travs de una llave entregada al


arrendatario, aunque en algunos bancos el acceso es a travs de una clave secreta que debe ser
de conocimiento solo del arrendatario.

La caja de seguridad puede ser abierta sin consentimiento del usuario slo en el caso de mora en
el pago del alquiler o cuando el ente supervisor intervenga al banco, en cuyo caso se le comunica
previamente.

5.2.2.4. Operaciones Back to Back

En general, son operaciones de contracrdito como aquellas totalmente colateralizadas, que se


realizan entre el banco y los clientes que poseen inversiones (por ejemplo certificados de depsito
a plazo fijo) en el mismo.

En tal sentido, si el cliente desea acceder a fondos inmediatos mediante una operacin de crdito
a corto plazo, esta puede realizarse a tasas preferenciales, siempre que sus depsitos a plazo fijo
garanticen el 100% del prstamo solicitado.

5.2.2.5. Emisin de Traveler Checks

Es una facilidad otorgada a los clientes que realizan viajes al extranjero.

5.2.2.6. Emisin de Cheques Garantizados

Es un servicio que permite al cliente garantizan de existencia de los fondos necesarios para que
pueda realizar y cancelar transacciones comerciales o de otra ndole. Con el cheque garantizado

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el acreedor, vendedor o beneficiario realiza el cobro correspondiente en cualquiera de las oficinas


del banco emisor, dentro de la misma plaza.

En este caso el solicitante puede ser cliente o no del banco. En caso de no ser cliente debe
entregar al banco los fondos necesarios para la cobertura de las comisiones y los portes
correspondientes.

En caso de ser cliente estos fondos se deducen de su cuenta corriente o cuenta de ahorros.
5.2.2.7. Giros y Transferencias

El giro es un procedimiento instrumentado a travs de un cheque que es emitido para hacerse


efectivo en una plaza diferente a la de su emisin, en las oficinas del mismo banco o en las de sus
corresponsales.

La transferencia es un mecanismo que permite enviar dinero a otras plazas dentro del pas. Para
este efecto, el solicitante debe llenar el formulario proporcionado por el banco indicando sus datos
y los del beneficiario, para que este, previa identificacin, proceda a retirar los fondos en el lugar
de destino en las oficinas del mismo banco. El solicitante puede ser cliente del banco o no. En
ambos casos el banco cobra comisin por el envo.

Cabe destacar que estos procedimientos y sobre todo la transferencia estn siendo reemplazados
por los medios electrnicos para quienes son clientes del banco y tienen tarjeta de dbito siempre
que el receptor la tenga tambin dentro del pas. Sin embargo, en este caso la comisin de
transferencia se le descuenta al remitente o al receptor segn la poltica del banco.

5.2.2.8. Servicio de Cobranza

El banco puede realizar por cuenta del cliente una serie de cobros tales como letras, facturas,
recibos de agua, luz y telfono, impuestos, aportaciones al seguro social, pensiones de colegio,
universidades, clubes y otras instituciones.

El banco es facultado por el cliente para efectuar estas cobranzas a travs de contratos, poderes
y/o endose de ttulos-valores.

5.2.2.9. Servicio de Pago de Remuneraciones

Este servicio est vinculado principalmente al pago de planilla de trabajadores de empresas e


instituciones. Los sueldos son abonados en forma automtica a las cuentas de los trabajadores a
quienes se les entrega la respectiva tarjeta de dbito, para que retiren el efectivo de acuerdo a sus
requerimientos.

5.2.2.10. Cobranza en Moneda Extranjera

Utilizada en el comercio exterior. La cobranza est regida en este caso no solo por las normas
bancarias, sino tambin para aquellas que se exigen para los crditos documentarios por la
cmara de comercio internacional.

Se entiende como cobro el conjunto de trmites y procedimientos documentarios que permiten al


banco realizar la cobranza en moneda extranjera a favor de su cliente.

A diferencia del Forfaiting, en este caso el banco no asume el riesgo de no cobranza.

5.2.2.11. Operaciones Inter Monedas

Se refiere a la Compra-Venta de diversas monedas extranjeras o divisas que realiza el banco a la


tasa establecida en el mercado bancario que por lo comn es superior en la venta e inferior en la
compra a la que se da en las casas de cambio y especialmente en el mercado informal. Estas
operaciones pueden realizarse en ventanilla y por cajero automtico.

El banco puede realizar tambin operaciones cambiarias entre monedas diferentes a la moneda
local, en cuyo caso se denominan operaciones de arbitraje.

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Contabilidad de Instituciones Financieras

5.2.2.12. Confirming

Es un mecanismo administrativo-financiero a travs del cual los bancos se encargarn de la


gestin de los pagos de las empresas a sus proveedores.

Para las empresas que utilizan este servicio hay una serie de ventajas entre las cuales se puede
mencionar:

Elimina los trabajos administrativos propios de la gestin de pago de la empresa a sus


proveedores.
Reduce costos en el tratamiento y gestin de documentos de pago.
Permite adoptar con cada proveedor la gestin de pago adecuada.
Optimiza la gestin de tesorera de la empresa y sus proveedores.
Favorece la relacin de la empresa con los proveedores y reduce costos de cobranza, lo
que mejora su margen institucional.

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AUTOEVALUACIN

1. Comente Qu es una operacin bancaria pasiva?

2. Comente Qu es una operacin bancaria neutra?

3. Qu diferencia existe entre tarjeta de crdito y tarjeta de dbito? Explique.

4. Explique Qu es el fideicomiso?

5. Comente Qu es el forfaiting?

6. Explique Qu es un depsito CTS?

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Contabilidad de Instituciones Financieras

Unidad 3
Manual de Contabilidad
para las Empresas del Sistema
Financiero

Sesin N 07 : Manual de Contabilidad Clase 3,4,5.


Sesin N 08 : Manual de Contabilidad Clase 6,7,8.
Sesin N 09 : Registro Contable de Operaciones en Moneda Nacional.
Sesin N 10 : Registro Contable de Operaciones en Moneda Extranjera.

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Competencias
1.1. Conceptuales
Conoce los aspectos tericos y fundamentales del manual de contabilidad para
las empresas del sistema financiero y el registro contable de sus operaciones.

1.2. Procedimentales
a) Formaliza y expresa con propiedad el concepto del manual de contabilidad.
b) Reconoce y explica la importancia que representa el manual de contabilidad
para las empresas del sistema financiero.
c) Reconoce y explica la importancia del manejo de la dinmica de cuentas del
manual de contabilidad.

1.3. Actitudinales
a) Valora la importancia del manual de contabilidad para las empresas del
sistema financiero.
b) Asume responsabilidad en la aplicacin correcta del manual de contabilidad
en la generacin de informacin correcta, veraz y oportuna.
c) Acta con responsabilidad personal e intelectual en el quehacer de su
trabajo.
d) Asume responsabilidad en la realizacin de los trabajos acadmicos que se
asigna.

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55
Contabilidad de Instituciones Financieras

Sesin N

6.1. GENERALIDADES
Manual de Contabilidad
Para las Empresas del
Sistema Financiero 6
La Superintendencia de Banca y Seguros, ha elaborado el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso
nacional e internacional.

El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales
objetivos los siguientes:

Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas
para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, as como con las normas dispuestas por esta Superintendencia.

Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin


econmico-financiera y los resultados de la gestin de dichas empresas.

Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis y el


autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la administracin, direccin
y propietarios de las empresas, para el pblico usuario de los servicios financieros y de
otras partes interesadas.

Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un
sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual
de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.

El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en l


contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas que estn autorizadas a operar por la
Superintendencia de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General.

El Manual de Contabilidad, debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones
permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales
de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa EDPYMEs,
Cooperativas de Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales de
Ahorro y Crdito, Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalizacin
Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo
de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI, Banco de la Nacin, Banco
Agropecuario, Corporacin Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el
caso de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida por la Superintendencia.

6.2. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analticas
previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de
un sistema que contempla los siguientes niveles:

Clase : Se identifica con el primer dgito


Rubro : Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuenta : Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dgitos
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56
Contabilidad de Instituciones Financieras

Cuenta analtica : Se identifica con los ocho primeros dgitos


Subcuenta analtica : Se identifica con los diez primeros dgitos.
Ejemplo: 5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses por cartera de crditos
5104.01 Intereses por cartera de crditos vigentes
5104.01.01 Intereses por crditos comerciales
5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados

El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser
utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con
ajustes por inflacin, teniendo en consideracin los cdigos siguientes:

Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional,
moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.

Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.

Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en
moneda nacional indexadas al tipo de cambio).

Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante VAC.

Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin.

Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr en cuenta
lo dispuesto en este numeral.

Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

Clase : 1 Activo
Clase : 2 Pasivo
Clase : 3 Patrimonio
Clase : 4 Gastos
Clase : 5 Ingresos
Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes
Clase : 8 Cuentas de Orden
Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin por
cada empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la clase 9 para
establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

6.3. LISTA DE CUENTAS

6.3.1. Clase 1: Activo

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes y
derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y
ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por
adelantado.

Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento,


crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso,
inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden
las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los activos en forma
desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad,
desvalorizacin de inversiones, depreciacin acumulada para los activos fijos y las amortizaciones
acumuladas para gastos amortizables.

Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al fin de

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57
Contabilidad de Instituciones Financieras

cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta
Superintendencia. Para efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio que
resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o
disminucin de las respectivas cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn
corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.

1 ACTIVO

11 DISPONIBLE

1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.01.03 Plata acuada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
1102.09 Otras

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS


1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR


1104.01 De primera categora
1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
1104.09 Otras instituciones financieras

1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.02.01 Obligaciones inmediatas
1105.02.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.02.03 Crditos y financiamientos
1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco
1105.03.01 Obligaciones inmediatas
1105.03.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.03.03 Crditos y financiamientos
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO


1106.01 Cheques
1106.02 rdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO


1107.01 Fondos fijos
1107.02 Fondos en garanta
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1107.02.01 Operaciones Burstiles


1107.02.09 Otros
1107.03 Banco Central de Reserva del Per
1107.09 Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
1108.02 Banco Central de Reserva del Per
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
1108.07 Disponible restringido

12 FONDOS INTERBANCARIOS

1201 FONDOS INTERBANCARIOS


1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1
1201.09 Otras empresas del sistema financiero

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS


1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1
1208.09 Otras empresas del sistema financiero

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN


VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1301.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1301.05.01 Acciones comunes
1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y ttulos
1301.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1301.06.01 Acciones comunes
1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.06.19 Otros valores y ttulos
1301.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1301.07.01 Acciones comunes
1301.07.02 Acciones de inversin
1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1301.07.12 Instrumentos de titulizacin
1301.07.19 Otros valores y ttulos
1301.19 Otros

1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN


VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1302.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1302.01.01 Representativos de deuda pas
1302.01.01.01 Per
1302.01.01.02 Pases con grado de inversin
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias
1302.01.09.01 Per
1302.01.09.02 Pases con grado de inversin
1302.01.09.19 Otros
1302.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1302.02.01 Per

1
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
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59
Contabilidad de Instituciones Financieras

1302.02.02 Pases con grado de inversin


1302.02.19 Otros
1302.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1302.03.01 COFIDE
1302.03.02 Banco de la Nacin
1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1302.03.19 Otros Organismos Financieros
1302.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1302.05.01 Certificados bancarios
1302.05.02 Certificados de depsito no negociables
1302.05.03 Certificados de depsito negociables
1302.05.04 Obligaciones negociables
1302.05.05 Letras hipotecarias
1302.05.06 Bonos hipotecarios
1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1302.05.08 Bonos ordinarios
1302.05.09 Bonos estructurados
1302.05.10 Bonos subordinados
1302.05.11 Bonos convertibles en acciones
1302.05.19 Otros valores y ttulos
1302.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1302.06.04 Obligaciones negociables
1302.06.08 Bonos ordinarios
1302.06.09 Bonos estructurados
1302.06.10 Bonos subordinados
1302.06.11 Bonos convertibles en acciones
1302.06.19 Otros valores y ttulos
1302.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1302.07.04 Obligaciones negociables
1302.07.08 Bonos ordinarios
1302.07.09 Bonos estructurados
1302.07.10 Bonos subordinados
1302.07.11 Bonos convertibles en acciones
1302.07.12 Instrumentos de titulizacin
1302.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagars
1302.07.15.02 Letras Afianzadas
1302.07.15.19 Otros valores y ttulos
1302.07.19 Otros valores y ttulos
1302.19 Otros

1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES


REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.05.01 Acciones comunes
1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.05.19 Otros valores y ttulos
1303.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.06.01 Acciones comunes
1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.06.19 Otros valores y ttulos
1303.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.07.01 Acciones comunes
1303.07.02 Acciones de inversin
1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1303.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1303.07.12 Instrumentos de titulizacin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.07.19 Otros valores y ttulos
2
1303.08 Acciones de Tesorera
2
1303.08.01 Valor Nominal
1303.08.02 Prima o Descuento 2

2
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
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60
Contabilidad de Instituciones Financieras

1303.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.09.01 Acciones comunes
1303.09.02 Acciones de inversin
1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1303.09.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1303.09.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1303.09.12 Instrumentos de titulizacin
1303.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.09.19 Otros valores y ttulos
1303.10 Operaciones de reporte
1303.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.11 Pactos de recompra
1303.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12 Prstamos de valores
1303.12.01 Negociados en Bolsa
1303.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1303.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
3
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 3
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 3
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 3
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 3
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 3
1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1303.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1303.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
1303.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1303.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.18.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1303.18.19 Otros valores y ttulos
1303.19 Otros

1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES


REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.01.01 Representativos de deuda pas
1304.01.01.01 Per
1304.01.01.02 Pases con grado de inversin
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
4
1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000

3
Incorporada mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
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61
Contabilidad de Instituciones Financieras

1304.01.09 Representativos de obligaciones varias


1304.01.09.01 Per
1304.01.09.02 Pases con grado de inversin
1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.02.01 Per
1304.02.02 Pases con grado de inversin
1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.03.01 COFIDE
1304.03.02 Banco de la Nacin
1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1304.03.19 Otros Organismos Financieros
1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.05.01 Certificados bancarios
1304.05.02 Certificados de depsito no negociables
1304.05.03 Certificados de depsito negociables
1304.05.04 Obligaciones negociables
1304.05.05 Letras hipotecarias
1304.05.06 Bonos hipotecarios
1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1304.05.08 Bonos ordinarios
1304.05.09 Bonos estructurados
1304.05.10 Bonos subordinados
1304.05.11 Bonos convertibles en acciones
1304.05.19 Otros valores y ttulos
1304.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.06.04 Obligaciones negociables
1304.06.08 Bonos ordinarios
1304.06.09 Bonos estructurados
1304.06.10 Bonos subordinados
1304.06.11 Bonos convertibles en acciones
1304.06.19 Otros valores y ttulos
1304.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.07.04 Obligaciones negociables
1304.07.08 Bonos ordinarios
1304.07.09 Bonos estructurados
1304.07.10 Bonos subordinados
1304.07.11 Bonos convertibles en acciones
1304.07.12 Instrumentos de titulizacin
1304.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagars
1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.19 Otros Valores y ttulos
1304.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.09.04 Obligaciones negociables
1304.09.06 Bonos hipotecarios
1304.09.08 Bonos ordinarios
1304.09.09 Bonos estructurados
1304.09.10 Bonos subordinados
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones
1304.09.12 Instrumentos de titulizacin
1304.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1304.09.19 Otros valores y ttulos
1304.10 Operaciones de reporte
1304.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras empresas
1304.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.11 Pactos de recompra
1304.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

4
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
__________________________________________________________________________________________________
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62
Contabilidad de Instituciones Financieras

1304.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros


1304.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12 Prstamos de valores
1304.12.01 Negociados en Bolsa
1304.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1304.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1304.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1304.18.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.18.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.18.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1304.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
1304.18.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.18.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.18.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1304.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1304.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1304.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras empresas
1304.18.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.18.19 Otros valores y ttulos
1304.19 Otros

1305 INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO


1305.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.01.01 Representativos de deuda pas
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.02 Pases con grado de inversin
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
5
1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.02 Pases con grado de inversin
1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.02.01 Per
1305.02.02 Pases con grado de inversin
1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.03.01 COFIDE
1305.03.02 Banco de la Nacin
1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1305.03.19 Otros Organismos Financieros
1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.05.04 Obligaciones negociables
1305.05.06 Bonos hipotecarios

5
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
63
Contabilidad de Instituciones Financieras

1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero


1305.05.08 Bonos ordinarios
1305.05.09 Bonos estructurados
1305.05.10 Bonos subordinados
1305.05.11 Bonos convertibles en acciones
1305.05.19 Otros valores y ttulos
1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.06.04 Obligaciones negociables
1305.06.08 Bonos ordinarios
1305.06.09 Bonos estructurados
1305.06.10 Bonos subordinados
1305.06.11 Bonos convertibles en acciones
1305.06.19 Otros valores y ttulos
1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.07.04 Obligaciones negociables
1305.07.08 Bonos ordinarios
1305.07.09 Bonos estructurados
1305.07.10 Bonos subordinados
1305.07.11 Bonos convertibles en acciones
1305.07.12 Instrumentos de titulizacin
1305.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1305.07.19 Otros valores y ttulos
1305.12 Prstamos de valores
1305.12.01 Negociados en Bolsa
1305.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1305.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1305.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1305.18.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.18.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.18.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18.01.19 Otros valores y ttulos
1305.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
1305.18.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1305.18.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.18.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1305.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1305.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1305.18.02.19 Otros valores y ttulos
1305.18.19 Otros valores y ttulos
1305.19 Otros

1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO


1308.01 Inversiones negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores
Representativos de Capital
1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.02 Inversiones negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores
Representativos de Deuda
1308.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
64
Contabilidad de Instituciones Financieras

1308.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales


1308.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1308.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.02.19 Otros
1308.03 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital
1308.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
6
1308.03.08 Acciones en Tesorera
1308.03.08.01 Valor Nominal 6
1308.03.08.02 Prima o Descuento 6
1308.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1308.03.10 Operaciones de reporte
1308.03.11 Pactos de recompra
1308.03.12 Prstamos de valores
1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
7
1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 7
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 7
1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 7
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 7
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 7
1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 7
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 7
1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 7
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 7
1308.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.03.19 Otros
1308.04 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda
1308.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1308.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1308.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1308.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1308.04.10 Operaciones de reporte
1308.04.11 Pactos de recompra
1308.04.12 Prstamos de valores
1308.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.04.19 Otros
1308.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
1308.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1308.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1308.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1308.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1308.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.05.12 Prstamos de valores
1308.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.05.19 Otros
1308.19 Otros

1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)


1309.03 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital
1309.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.03.05.01 Acciones comunes
1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.05.19 Otros valores y ttulos
1309.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.03.06.01 Acciones comunes

6
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
7
Incorporado mediante la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
65
Contabilidad de Instituciones Financieras

1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)


1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.06.19 Otros valores y ttulos
1309.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.03.07.01 Acciones comunes
1309.03.07.02 Acciones de inversin
1309.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1309.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1309.03.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.03.07.19 Otros valores y ttulos
8
1309.03.08 Acciones en tesorera
1309.03.08.01 Valor nominal 8

1309.03.08.02 Prima o descuento8


1309.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.03.09.01 Acciones comunes
1309.03.09.02 Acciones de inversin
1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.09.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
1309.03.09.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1309.03.09.12 Instrumentos de titulizacin
1309.03.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.03.09.19 Otros valores y ttulos
1309.03.10 Operaciones de reporte
1309.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.03.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.03.11 Pactos de recompra
1309.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.03.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.03.12 Prstamos de valores
1309.03.12.01 Negociados en Bolsa
1309.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
1309.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1309.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia N 064-99)
1309.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1309.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
9
1309.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1309.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa9
1309.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa9
1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin9
1309.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa9
1309.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa9
1309.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1309.03.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1309.03.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
1309.03.18.19 Otros valores y ttulos
1309.03.19 Otros
1309.04 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda
1309.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.04.01.01 Representativos de deuda pas
1309.04.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1309.04.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
10
1309.04.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

8
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
9
Incorporado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
10
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
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66
Contabilidad de Instituciones Financieras

1309.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero


1309.04.05.01 Certificados bancarios
1309.04.05.02 Certificados de depsito no negociables
1309.04.05.03 Certificados de depsito negociables
1309.04.05.04 Obligaciones negociables
1309.04.05.05 Letras hipotecarias
1309.04.05.06 Bonos hipotecarios
1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.04.05.08 Bonos ordinarios
1309.04.05.09 Bonos estructurados
1309.04.05.10 Bonos subordinados
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.05.19 Otros valores y ttulos
1309.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.06.04 Obligaciones negociables
1309.04.06.08 Bonos ordinarios
1309.04.06.09 Bonos estructurados
1309.04.06.10 Bonos subordinados
1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.06.19 Otros valores y ttulos
1309.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.04.07.04 Obligaciones negociables
1309.04.07.08 Bonos ordinarios
1309.04.07.09 Bonos estructurados
1309.04.07.10 Bonos subordinados
1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.04.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
1309.04.07.19 Otros valores y ttulos
1309.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.09.04 Obligaciones negociables
1309.04.09.06 Bonos hipotecarios
1309.04.09.08 Bonos ordinarios
1309.04.09.09 Bonos estructurados
1309.04.09.10 Bonos subordinados
1309.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
1309.04.09.12 Instrumentos de titulizacin
1309.04.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismo de cobertura)
1309.04.09.19 Otros valores y ttulos
1309.04.10 Operaciones de reporte
1309.04.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.04.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.11 Pactos de recompra
1309.04.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.04.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.04.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1309.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.12 Prstamos de valores
1309.04.12.01 Negociados en Bolsa
1309.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.04.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1309.04.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1309.04.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
1309.04.18.19 Otros valores y ttulos
1309.04.19 Otros
1309.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
1309.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1309.05.01.01 Representativos de deuda pas
1309.05.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1309.05.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF

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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
67
Contabilidad de Instituciones Financieras
11
1309.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1309.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1309.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1309.05.05.04 Obligaciones negociables
1309.05.05.06 Bonos hipotecarios
1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.05.05.08 Bonos ordinarios
1309.05.05.09 Bonos estructurados
1309.05.05.10 Bonos subordinados
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.05.19 Otros valores y ttulos
1309.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.05.06.04 Obligaciones negociables
1309.05.06.08 Bonos ordinarios
1309.05.06.09 Bonos estructurados
1309.05.06.10 Bonos subordinados
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.06.19 Otros valores y ttulos
1309.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.05.07.04 Obligaciones negociables
1309.05.07.08 Bonos ordinarios
1309.05.07.09 Bonos estructurados
1309.05.07.10 Bonos subordinados
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
1309.05.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.05.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1309.05.07.19 Otros valores y ttulos
1309.05.12 Prstamos de valores
1309.05.12.01 Negociados en Bolsa
1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1309.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1309.05.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
1309.05.18.09 Otros valores y ttulos
1309.05.19 Otros

14 CRDITOS
1401 CRDITOS VIGENTES
1401.01 Crditos comerciales
1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados
1401.01.02 Tarjetas de crdito contratadas
12
1401.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
12
1401.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
12
1401.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1401.01.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.01.05 Descuentos
13
1401.01.05.01 Descuentos-Pagars
1401.01.05.02 Descuentos-Letras13
1401.01.05.09 Descuentos-Otros13
1401.01.06 Prstamos
12
1401.01.06.01 Prstamos revolventes
12
1401.01.06.02 Prstamos a cuota fija
12
1401.01.06.09 Otros prstamos
14
1401.01.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.01.10 Factoring
1401.01.11 Arrendamiento financiero
1401.01.12 Lease - back
1401.01.13 Sindicado
1401.01.14 Deudores por venta de cartera
1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados

11
Incorporada mediante la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
12
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
13
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
14
Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
68
Contabilidad de Instituciones Financieras

1401.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios


15
y conexos, y empresas del sistema de seguros
1401.01.16.01 Crditos no subordinados 15

1401.01.16.02 Crditos subordinados15


1401.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior
1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1401.01.21 Crditos por liquidar16
1401.01.26 Crditos- Comercio exterior16
1401.01.27 Crditos inmobiliarios17
1401.01.29 Otros crditos comerciales
1401.02 Crditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente contratados
1401.02.02 Tarjetas de crdito contratadas
12
1401.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
12
1401.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
12
1401.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-Pagars13
1401.02.05.02 Descuentos-Letras13
1401.02.05.09 Descuentos-Otros13
1401.02.06 Prstamos
12
1401.02.06.01 Prstamos revolventes
12
1401.02.06.02 Prstamos a cuota fija
12
1401.02.06.09 Otros prstamos
14
1401.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.02.10 Factoring
1401.02.11 Arrendamiento financiero
1401.02.12 Lease-back
18
1401.02.14 Deudores por venta de cartera
1401.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1401.02.21 Crditos por liquidar19
1401.02.26 Crditos- Comercio exterior18
20
1401.02.27 Crditos inmobiliarios
1401.02.29 Otros crditos a microempresas
1401.03 Crditos de consumo
1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados
1401.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
21
1401.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
21
1401.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
21
1401.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.03.06 Prstamos
21
1401.03.06.01 Prstamos revolventes
21
1401.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
21
1401.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
21
1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
21
1401.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
21
1401.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
1401.03.11 Arrendamiento financiero
1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
22
1401.03.20 Crditos a directores y trabajadores
23
1401.03.20.02 Tarjetas de crdito
1401.03.20.09 Otros23
1401.03.27 Crditos inmobiliarios20

15
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
16
Incorporada mediante la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
17
Incorporada mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
18
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
19
Incorporado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
20
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
21
Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
22
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
23
Incorporado mediante Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
69
Contabilidad de Instituciones Financieras

1401.03.29 Otros crditos de consumo


1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Prstamos
24
1401.04.07 Capitalizacin inmobiliaria
1401.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1401.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1401.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1401.04.23 Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
25
1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
1401.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC 25

1401.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda

1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS


1403.01 Crditos comerciales
1403.01.01 Avances en cuenta corriente contratados18
1403.01.02 Tarjetas de crdito contratadas18
21
1403.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
21
1403.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
21
1403.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1403.01.04 Sobregiros en cuenta corriente18
1403.01.05 Descuentos
1403.01.05.01 Descuentos-Pagars18
1403.01.05.02 Descuentos-Letras18
1403.01.05.09 Descuentos-Otros18
1403.01.06 Prstamos
21
1403.01.06.01 Prstamos revolventes
21
1403.01.06.02 Prstamos a cuota fija
21
1403.01.06.09 Otros prstamos
1403.01.07 Capitalizacin inmobiliaria24
1403.01.10 Factoring
1403.01.11 Arrendamiento financiero
1403.01.12 Lease-Back18
1403.01.14 Deudores por venta de cartera18
1403.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudi-
18
cados
26
1403.01.24 Crditos corto plazo Operaciones reestructuradas y RFA-FOPE
1403.01.24.01 Crditos RFA- Campaa agrcola 26
1403.01.24.02 Crditos FOPE- Capital de trabajo26
1403.01.24.03 Crditos Operaciones reestructuradas26
27
1403.01.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
1403.01.25.01 Crdito refinanciado RFA 27

1403.01.25.02 Deduccin crdito subordinado - RFA27


1403.01.25.03 Crdito refinanciado FOPE19
1403.01.25.04 Deduccin crdito subordinado FOPE27
1403.01.25.05 Deduccin otro tratamiento27
28
1403.01.26 Crditos-comercio exteriores
29
1403.01.27 Crditos inmobiliarios
1403.01.29 Otros crditos comerciales
1403.02 Crditos a microempresas
1403.02.01 Avances en cuenta corriente contratados28
1403.02.02 Tarjetas de crdito contratadas28
30
1403.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
30
1403.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
30
1403.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
28
1403.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1403.02.05 Descuentos
1403.02.05.01 Descuentos-Pagars28
1403.02.05.02 Descuentos-Letras28
1403.02.05.09 Descuentos-Otros28

24
Incorporado mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
25
Incorporado mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
26
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
27
Incorporado mediante la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
28
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
29
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
30
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
70
Contabilidad de Instituciones Financieras

1403.02.06 Prstamos
30
1403.02.06.01 Prstamos revolventes
30
1403.02.06.02 Prstamos a cuota fija
30
1403.02.06.09 Otros prstamos
31
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.10 Factoring
1403.02.11 Arrendamiento financiero
1403.02.12 Lease-Back28
1403.02.14 Deudores por venta de cartera28
1403.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados28
1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA27
1403.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola27
1403.02.24.03 Crditos Operaciones Reestructuradas27
1403.02.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)27
1403.02.25.01 Crdito Refinanciado - RFA27
1403.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA27
1403.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento27
1403.02.26 Crditos - comercio exterior28
29
1403.02.27 Crditos inmobiliarios
1403.02.29 Otros crditos a microempresas

1404 CRDITOS REFINANCIADOS


1404.01 Crditos comerciales
1404.01.01 Avances en cuenta corriente contratados28
1404.01.02 Tarjetas de crdito contratadas28
30
1404.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
30
1404.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
30
1404.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
28
1404.01.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.01.05 Descuentos
1404.01.05.01 Descuentos-Pagars28
1404.01.05.02 Descuentos-Letras28
1404.01.05.09 Descuentos-Otros28
1404.01.06 Prstamos
30
1404.01.06.01 Prstamos revolventes
30
1404.01.06.02 Prstamos a cuota fija
30
1404.01.06.09 Otros prstamos
1404.01.07 Capitalizacin inmobiliaria31
1404.01.10 Factoring
1404.01.11 Arrendamiento financiero
1404.01.12 Lease-back
1404.01.13 Sindicado
1404.01.14 Deudores por venta de cartera
1404.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
32
adjudicados
1404.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios
33
y conexos, y empresas del sistema de seguros
33
1404.01.16.01 Crditos no subordinados
33
1404.01.16.02 Crditos subordinados
32
1404.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior
32
1404.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
34
1404.01.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
34
1404.01.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola
34
1404.01.24.02 Crditos FOPE Capital de Trabajo
34
1404.01.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas
34
1404.01.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
34
1404.01.25.01 Crdito Refinanciado RFA
34
1404.01.25.02 Deduccin Crdito Subordinado RFA
34
1404.01.25.03 Crdito Refinanciado- FOPE
34
1404.01.25.04 Deduccin Crdito Subordinado-FOPE
1404.01.25.05 Deduccin Otro Tratamiento34
32
1404.01.26 Crditos-comercio exterior
35
1404.01.27 Crditos inmobiliarios

31
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
32
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
33
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
34
Incorporado mediante la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
71
Contabilidad de Instituciones Financieras

1404.01.29 Otros
1404.02 Crditos a microempresas
32
1404.02.01 Avances en cuenta corriente contratados
32
1404.02.02 Tarjetas de crdito contratadas
36
1404.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
36
1404.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
36
1404.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
32
1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.02.05 Descuentos
32
1404.02.05.01 Descuentos-Pagars
32
1404.02.05.02 Descuentos-Letras
32
1404.02.05.09 Descuentos-Otros
1404.02.06 Prstamos
36
1404.02.06.01 Prstamos revolventes
36
1404.02.06.02 Prstamos a cuota fija
36
1404.02.06.09 Otros prstamos
37
1404.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1404.02.10 Factoring
1404.02.11 Arrendamiento financiero
1404.02.12 Lease-back
32
1404.02.14 Deudores por venta de cartera
1404.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
32
adjudicados
34
1404.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA
34
1404.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola
34
1404.02.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas
34
1404.02.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
34
1404.02.25.01 Crdito Refinanciado RFA
34
1404.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA
34
1404.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento
32
1404.02.26 Crditos- comercio exterior
35
1404.02.27 Crditos inmobiliarios
1404.02.29 Otros
1404.03 Crditos de consumo
38
1404.03.01 Avances en cuenta corriente contratados
38
1404.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
39
1404.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
39
1404.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
39
1404.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
38
1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.03.06 Prstamos
39
1404.03.06.01 Prstamos revolventes
39
1404.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
39
1404.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
39
1404.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
39
1404.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
39
1404.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
1404.03.11 Arrendamiento financiero
1404.03.12 Lease-back
1404.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
38
adjudicados
40
1404.03.20 Crditos a directores y trabajadores
41
1404.03.20.02 Tarjetas de crdito
41
1404.03.20.09 Otros
42
1404.03.27 Crditos inmobiliarios
1404.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1404.04.06 Prstamos
43
1404.04.07 Capitalizacin inmobiliaria

35
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
36
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
37
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
38
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
39
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
40
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
41
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
42
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
43
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
72
Contabilidad de Instituciones Financieras

1404.04.20 Prstamos a directores y trabajadores


1404.04.23 Prstamos del Fondo - MIVIVIENDA
44
1404.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
44
1404.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
1404.04.29 Otros

1405 CRDITOS VENCIDOS


1405.01 Crditos comerciales
1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas
39
1405.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
39
1405.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
39
1405.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.01.05 Descuentos
38
1405.01.05.01 Descuentos-Pagars
38
1405.01.05.02 Descuentos-Letras
38
1405.01.05.09 Descuentos-Otros
1405.01.06 Prstamos
39
1405.01.06.01 Prstamos revolventes
39
1405.01.06.02 Prstamos a cuota fija
39
1405.01.06.09 Otros prstamos
43
1405.01.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.01.10 Factoring
1405.01.11 Arrendamiento financiero
1405.01.12 Lease-back
1405.01.13 Sindicado
1405.01.14 Deudores por venta de cartera
1405.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios
40
y conexos, y empresas del sistema de seguros
40
1405.01.16.01 Crditos no subordinados
40
1405.01.16.02 Crditos subordinados
1405.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior
1405.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
45
1405.01.19 Crditos refinanciados
46
1405.01.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
46
1405.01.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
46
1405.01.19.05 Descuentos
46
1405.01.19.06 Prstamos
46
1405.01.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
46
1405.01.19.10 Factoring
46
1405.01.19.11 Arrendamiento financiero
46
1405.01.19.12 Lease-back
46
1405.01.19.13 Sindicado
46
1405.01.19.14 Deudores por venta de cartera
46
1405.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
46
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros
46
1405.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior
46
1405.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
47
1405.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
47
1405.01.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
46
1405.01.19.26 Crditos comercio exterior
48
1405.01.19.27 Crditos inmobiliarios
49
1405.01.19.29 Otros
1405.01.21 Crditos por liquidar50
45
1405.01.22 Crditos reestructurados

44
Incorporado mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
45
Las subcuentas analticas 1405.01.19.01 y 1405.01.22.01 fueron incorporados por la Resol. SBS N 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
46
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
47
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.19.01, 1405.01.19.02, 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron
incorporados por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del
03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24,
1405.01.19.25, 1405.01.22.24 y 1405.01.22.25
48
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
49
Modificadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
50
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
73
Contabilidad de Instituciones Financieras
46
1405.01.22.02
Tarjetas de crdito contratadas
46
1405.01.22.04
Sobregiros en cuenta corriente
46
1405.01.22.05
Descuentos
46
1405.01.22.06
Prstamos
46
1405.01.22.07
Capitalizacin inmobiliaria
46
1405.01.22.10
Factoring
46
1405.01.22.11
Arrendamiento financiero
46
1405.01.22.12
Lease-back
46
1405.01.22.14
Deudores por venta de cartera
1405.01.22.15
Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
46
adjudicados
47
1405.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Reestructuradas y RFA-FOPE
1405.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)47
46
1405.01.22.26 Crditos comercio exterior
48
1405.01.22.27 Crditos inmobiliarios
49
1405.01.22.29 Otros
51
1405.01.26 Crditos-comercio exterior
52
1405.01.27 Crditos inmobiliarios
1405.01.29 Otros crditos comerciales
1405.02 Crditos a microempresas
1405.02.02 Tarjetas de crdito contratadas
53
1405.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
53
1405.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
53
1405.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.02.05 Descuentos
51
1405.02.05.01 Descuentos-Pagars
51
1405.02.05.02 Descuentos-Letras
51
1405.02.05.09 Descuentos-Otros
1405.02.06 Prstamos
53
1405.02.06.01 Prstamos revolventes
53
1405.02.06.02 Prstamos a cuota fija
53
1405.02.06.09 Otros prstamos
54
1405.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.02.10 Factoring
1405.02.11 Arrendamiento financiero
1405.02.12 Lease-back
51
1405.02.14 Deudores por venta de cartera
1405.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
55
1405.02.19 Crditos refinanciados
56
1405.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
56
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
56
1405.02.19.05 Descuentos
56
1405.02.19.06 Prstamos
56
1405.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
56
1405.02.19.10 Factoring
56
1405.02.19.11 Arrendamiento financiero
56
1405.02.19.12 Lease-back
56
1405.02.19.14 Deudores por venta de cartera
56
1405.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
57
1405.02.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA
57
1405.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
55
1405.02.19.26 Crditos comercio exterior
52
1405.02.19.27 Crditos inmobiliarios
58
1405.02.19.29 Otros
59
1405.02.21 Crditos por liquidar

51
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
52
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
53
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
54
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
55
La subcuenta analtica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
56
Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
57
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25.
58
Modificadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
74
Contabilidad de Instituciones Financieras
60
1405.02.22 Crditos reestructurados
61
1405.02.22.02 Tarjetas de crdito contratadas
61
1405.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
61
1405.02.22.05 Descuentos
61
1405.02.22.06 Prstamos
61
1405.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
61
1405.02.22.10 Factoring
61
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero
61
1405.02.22.12 Lease-back
61
1405.02.22.14 Deudores por venta de cartera
61
1405.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
62
1405.02.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA
62
1405.02.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
61
1405.02.22.26 Crditos comercio exterior
63
1405.02.22.27 Crditos inmobiliarios
64
1405.02.22.29 Otros
65
1405.02.26 Crditos-comercio exterior
63
1405.02.27 Crditos inmobiliarios
1405.02.29 Otros crditos a microempresas
1405.03 Crditos de consumo
1405.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
66
1405.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
66
1405.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
66
1405.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1405.03.06 Prstamos
66
1405.03.06.01 Prstamos revolventes
66
1405.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
66
1405.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
66
1405.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
66
1405.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
66
1405.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
1405.03.11 Arrendamiento financiero
1405.03.12 Lease-back
1405.03.13 Pignoraticios
1405.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1405.03.19 Crditos refinanciados
61
1405.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
61
1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
61
1405.03.19.06 Prstamos
61
1405.03.19.11 Arrendamiento financiero
61
1405.03.19.12 Lease-back
61
1405.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
61
1405.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores
63
1405.03.19.27 Crditos inmobiliarios
61
1405.03.19.29 Otros
67
1405.03.20 Crditos a directores y trabajadores
68
1405.03.20.02 Tarjetas de crdito
68
1405.03.20.09 Otros
69
1405.03.27 Crditos inmobiliarios
1405.03.29 Otros crditos de consumo
1405.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1405.04.06 Prstamos

59
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
60
La subcuenta analtica 1405.02.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
61
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
62
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25.
63
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
64
Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
65
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
66
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
67
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
68
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
69
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
75
Contabilidad de Instituciones Financieras
70
1405.04.07 Capitalizacin inmobiliaria
1405.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1405.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1405.04.19 Crditos refinanciados
71
1405.04.19.06 Prstamos
71
1405.04.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
71
1405.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores
71
1405.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIVIENDA
72
1405.04.19.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
72
1405.04. 19.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
71
1405.0419.29 Otros
1405.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1405.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
72
1405.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
72
1405.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
1405.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda

1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1406.01 Crditos comerciales
1406.01.02 Tarjetas de crdito contratadas
73
1406.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
73
1406.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
73
1406.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1406.01.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.01.05 Descuentos
74
1406.01.05.01 Descuentos-Pagars
74
1406.01.05.02 Descuentos-Letras
74
1406.01.05.09 Descuentos-Otros
1406.01.06 Prstamos
73
1406.01.06.01 Prstamos revolventes
73
1406.01.06.02 Prstamos a cuota fija
73
1406.01.06.09 Otros prstamos
75
1406.01.07 Capitalizacin inmobiliaria
1406.01.10 Factoring
1406.01.11 Arrendamiento financiero
1406.01.12 Lease-back
1406.01.13 Sindicado
1406.01.14 Deudores por venta de cartera
1406.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1406.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios
76
y conexos, y empresas del sistema de seguros
76
1406.01.16.01 Crditos no subordinados
76
1406.01.16.02 Crditos subordinados
1406.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior
1406.01.18 Crditos a las oficinas matrices, sucursales y subsidiarias
77
1406.01.19 Crditos refinanciados
78
1406.01.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
78
1406.01.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
78
1406.01.19.05 Descuentos
78
1406.01.19.06 Prstamos
78
1406.01.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
78
1406.01.19.10 Factoring
78
1406.01.19.11 Arrendamiento financiero
78
1406.01.19.12 Lease-back
78
1406.01.19.13 Sindicado
78
1406.01.19.14 Deudores por venta de cartera
78
1406.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados

70
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
71
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
72
Incorporado por la Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
73
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
74
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
75
Incorporado por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
76
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
77
La subcuenta analtica 1406.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
78
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
76
Contabilidad de Instituciones Financieras

1406.01.19.16
Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
78
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros
78
1406.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior
78
1406.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
79
1406.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
78
1406.01.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
78
1406.01.19.26 Crditos comercio exterior
80
1406.01.19.27 Crditos inmobiliarios
81
1406.01.19.29 Otros
82
1406.01.21 Crditos por liquidar
83
1406.01.22 Crditos reestructurados
84
1406.01.22.02 Tarjetas de crdito contratadas
84
1406.01.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
84
1406.01.22.05 Descuentos
84
1406.01.22.06 Prstamos
84
1406.01.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
84
1406.01.22.10 Factoring
84
1406.01.22.11 Arrendamiento financiero
84
1406.01.22.12 Lease-back
84
1406.01.22.14 Deudores por venta de cartera
84
1406.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
85
1406.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
85
1406.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
84
1406.01.22.26 Crditos comercio exterior
86
1406.01.22.27 Crditos inmobiliarios
87
1406.01.22.29 Otros
87
1406.01.26 Crditos-comercio exterior
86
1406.01.27 Crditos inmobiliarios
1406.01.29 Otros crditos comerciales
1406.02 Crditos a microempresas
1406.02.02 Tarjetas de crdito contratadas
88
1406.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
88
1406.02.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
88
1406.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.02.05 Descuentos
87
1406.02.05.01 Descuentos-Pagars
87
1406.02.05.02 Descuentos-Letras
87
1406.02.05.09 Descuentos-Otros
1406.02.06 Prstamos
88
1406.02.06.01 Prstamos revolventes
88
1406.02.06.02 Prstamos a cuota fija
88
1406.02.06.09 Otros prstamos
89
1406.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1406.02.10 Factoring
1406.02.11 Arrendamiento financiero
1406.02.12 Lease-back
87
1406.02.14 Deudores por venta de cartera
1406.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
90
1406.02.19 Crditos refinanciados

79
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.19.01 y 1405.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24 y 1405.01.19.25.
80
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
81
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
82
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000.
83
La subcuenta analtica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
84
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
85
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.22.24 y 1406.01.22.25.
86
Incorporado mediante la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
87
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
88
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
89
Incorporado por la Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
77
Contabilidad de Instituciones Financieras
91
1406.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
91
1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente
91
1406.02.19.05 Descuentos
91
1406.02.19.06 Prstamos
91
1406.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
91
1406.02.19.10 Factoring
91
1406.02.19.11 Arrendamiento financiero
91
1406.02.19.12 Lease-back
91
1406.02.19.14 Deudores por venta de cartera
1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
92
1406.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE
92
1406.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
91
1406.02.19.26 Crditos comercio exterior
93
1406.02.19.27 Crditos inmobiliarios
94
1406.02.19.29 Otros
95
1406.02.21 Crditos por liquidar
90
1406.02.22 Crditos reestructurados
91
1406.02.22.02 Tarjetas de crdito contratadas
91
1406.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
91
1406.02.22.05 Descuentos
91
1406.02.22.06 Prstamos
91
1406.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
91
1406.02.22.10 Factoring
91
1406.02.22.11 Arrendamiento financiero
91
1406.02.22.12 Lease-back
91
1406.02.22.14 Deudores por venta de cartera
91
1406.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjud.
92
1406.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA
92
1406.02.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)
91
1406.02.22.26 Crditos comercio exterior
93
1406.02.22.27 Crditos inmobiliarios
94
1406.02.22.29 Otros
96
1406.02.26 Crditos - comercio exterior
93
1406.02.27 Crditos inmobiliarios
1406.02.29 Otros crditos a microempresas
1406.03 Crditos de consumo
1406.03.02 Tarjetas de crdito contratadas
97
1406.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en efectivo
97
1406.03.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
97
1406.03.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente
1406.03.06 Prstamos
97
1406.03.06.01 Prstamos revolventes
97
1406.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
97
1406.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
97
1406.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles
97
1406.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles
97
1406.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
1406.03.11 Arrendamiento financiero
1406.03.12 Lease-back
1406.03.13 Pignoraticios
1406.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
1406.03.19 Crditos refinanciados
98
1406.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas
98
1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente

90
La subcuenta analtica 1406.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
91
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
92
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS
N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de
dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25.
93
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
94
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
95
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000.
96
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
97
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
98
Incorporado por la Res. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
78
Contabilidad de Instituciones Financieras
98
1406.03.19.06 Prstamos
98
1406.03.19.11 Arrendamiento financiero
98
1406.03.19.12 Lease-back
98
1406.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
98
1406.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores
99
1406.03.19.27 Crditos inmobiliarios
98
1406.0319.29 Otros
100
1406.03.20 Crditos a directores y trabajadores
98
1406.03.20.02 Tarjetas de crdito
98
1406.03.20.09 Otros
98
1406.03.27 Crditos inmobiliarios
1406.03.29 Otros crditos de consumo
1406.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1406.04.06 Prstamos
101
1406.04.07 Capitalizacin inmobiliaria
1406.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1406.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1406.04.19 Crditos refinanciados
102
1406.04.19.06 Prstamos
102
1406.04.19.07 Capitalizacin inmobiliaria
102
1406.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores
102
1406.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIENDA
1406.04.19.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones
102
financieras
102
1406.04.19.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
102
1406.04.19.29 Otros
1406.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
1406.04.23 Prstamos del Fondo MIVIVIENDA
102
1406.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
102
1406.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
1406.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
103
1407
103
1407.01
103
1407.01.01
103
1407.01.02
103
1407.02
103
1407.02.01
103
1407.02.02
103
1407.03
103
1407.03.01
103
1407.03.02
103
1407.04
103
1407.04.01
103
1407.04.02

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES


1408.01 Rendimientos devengados de crditos comerciales
1408.02 Rendimientos devengados de crditos a microempresas
1408.03 Rendimientos devengados de crditos de consumo
1408.04 Rendimientos devengados de crditos hipotecarios para vivienda

1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)


1409.01 (Provisin para crditos comerciales)
1409.01.01 (Provisin para crditos comerciales especfica)
1409.01.02 (Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria)
1409.01.03 (Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria)
1409.01.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y
104
RFA-FOPE)
1409.01.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio)105

99
Incorporado por la Res. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
100
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
101
Incorporado mediante Res. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
102
Incorporado mediante Res. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
103
Incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminadas por la Resol. SBS N 1343-
2003 del 24.09.2003. Posteriormente incorporado por la Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007 y eliminado por la
Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007.
104
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
79
Contabilidad de Instituciones Financieras

1409.02 (Provisin para crditos a microempresas)


1409.02.01 (Provisin para crditos a microempresas especfica)
1409.02.02 (Provisin para crditos a microempresas genrica obligatoria)
1409.02.03 (Provisin para crditos a microempresas genrica voluntaria)
1409.02.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA) 104
1409.02.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio)105
1409.03 (Provisin para crditos de consumo)
1409.03.01 (Provisin para crditos de consumo especfica)
1409.03.02 (Provisin para crditos de consumo genrica obligatoria)
1409.03.03 (Provisin para crditos de consumo genrica voluntaria)
1409.03.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas)104
105
1409.03.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio)
1409.04 (Provisin para crditos hipotecarios para vivienda)
1409.04.01 (Provisin para crditos hipotecarios especfica)
1409.04.02 (Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria)
1409.04.03 (Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria)
104
1409.04.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas)
104
1409.04.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio)

15 CUENTAS POR COBRAR

1502 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS


ESPECULATIVOS
1502.01 Compras a futuro de moneda extranjera
1502.01.01 Compras a futuro - swaps
1502.01.02 Compras a futuro - forwards
1502.01.09 Compras a futuro - otros
1502.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
1502.02.01 Ventas a futuro - swaps
1502.02.02 Ventas a futuro - forwards
1502.02.09 Ventas a futuro - otros
1502.03 Compra de opciones de moneda extranjera
1502.03.01 Compra de opciones -calls
1502.03.02 Compra de opciones - puts
1502.03.09 Otros
1502.04 Contratos a futuro de tasas de inters
1502.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters - fras
1502.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters - swaps
1502.04.03 Compra de opciones de tasas de inters - caps / floors / collars
1502.04.09 Otros
1502.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
1502.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
1502.05.01.01 Compras a futuro - swaps
1502.05.01.02 Compras a futuro - forwards
1502.05.01.09 Compras a futuro- otros
1502.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
1502.05.02.01 Ventas a futuro - swaps
1502.05.02.02 Ventas a futuro - forwards
1502.05.02.09 Ventas a futuro - otros
1502.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
1502.05.03.01 Compra de opciones - calls
1502.05.03.02 Compra de opciones - puts
1502.05.03.09 Compra de opciones - otros
1502.05.09 Otros
106
1502.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
1502.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
1502.06.01.01 Compras a futuro - swaps
1502.06.01.02 Compras a futuro - forwards
1502.06.01.09 Compras a futuro- otros
1502.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
1502.06.02.01 Ventas a futuro - swaps
1502.06.02.02 Ventas a futuro - forwards
1502.06.02.09 Ventas a futuro - otros
1502.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
1502.06.03.01 Compra de opciones - calls
1502.06.03.02 Compra de opciones - puts

105
Incorporada por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005.
106
Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
80
Contabilidad de Instituciones Financieras

1502.06.03.09 Compra de opciones - otros


1502.06.09 Otros
1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de
107
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad
1502.07.01 Operaciones de reporte
1502.07.01.01 Compras a futuro
1502.07.01.02 Ventas a futuro
1502.07.02 Pactos de recompra
1502.07.02.01 Compras a futuro
1502.07.02.02 Ventas a futuro
1502.09 Otros instrumentos financieros derivados

1503 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS


DE COBERTURA
1503.01 Compras a futuro de moneda extranjera
1503.01.01 Compras a futuro - swaps
1503.01.02 Compras a futuro - forwards
1503.01.09 Compras a futuro - otros
1503.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
1503.02.01 Ventas a futuro - swaps
1503.02.02 Ventas a futuro - forwards
1503.02.09 Ventas a futuro - otros
1503.03 Compra de opciones de moneda extranjera
1503.03.01 Compra de opciones - calls
1503.03.02 Compra de opciones - puts
1503.03.09 Otros
1503.04 Contratos a futuro de tasas de inters
1503.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters - fras
1503.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters - swaps
1503.04.03 Compra de opciones de tasas de inters - caps / floors / collars
1503.04.09 Otros
1503.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
1503.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
1503.05.01.01 Compras a futuro - swaps
1503.05.01.02 Compras a futuro - forwards
1503.05.01.09 Compras a futuro- otros
1503.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
1503.05.02.01 Ventas a futuro - swaps
1503.05.02.02 Ventas a futuro - forwards
1503.05.02.09 Ventas a futuro- otros
1503.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
1503.05.03.01 Compra de opciones - calls
1503.05.03.02 Compra de opciones - puts
1503.05.03.09 Compra de opciones - otros
1503.05.09 Otros
108
1503.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
1503.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
1503.06.01.01 Compras a futuro - swaps
1503.06.01.02 Compras a futuro - forwards
1503.06.01.09 Compras a futuro- otros
109
1503.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
1503.06.02.01 Ventas a futuro - swaps
1503.06.02.02 Ventas a futuro - forwards
1503.06.02.09 Ventas a futuro- otros
109
1503.06.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
1503.06.03.01 Compra de opciones - calls
1503.06.03.02 Compra de opciones - puts
1503.06.03.09 Compra de opciones - otros
109
1503.06.09 Otros
1503.09 Otros instrumentos financieros derivados

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO


1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes
1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios
1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes

107
Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
108
Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
109
Incorporado la cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
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81
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1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso


1504.04.01 Fideicomiso en garanta
1504.04.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
110
Ley 28579
110
1504.04.01.09 Otros contratos
1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin
1504.04.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
110
Ley 28579
110
1504.04.02.09 Otros contratos
1504.04.09 Otros fideicomisos
1504.04.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
110
Ley 28579
110
1504.04.09.09 Otros contratos
1504.09 Otras

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros

1506 COMISIONES POR COBRAR


1506.01 Comisiones por cobrar por garantas otorgadas
1506.02 Comisiones por cobrar por lneas de crdito
1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crdito
1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior
1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia
1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza
1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad
1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19 Otras comisiones por cobrar

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS


1507.01 Reclamos a terceros
1507.02 Adelantos al personal
1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.04 Contratos de arrendamiento financiero resueltos pendientes de recuperacin de los
111
bienes
111
1507.04.05 Vencidos
111
1507.04.06 En cobranza judicial
1507.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de los
112
bienes
112
1507.05.05 Vencidos
112
1507.05.06 En cobranza judicial
1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos
112
de capitalizacin inmobiliaria
113
1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
1507.09 Otras

1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR


1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos
1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros.
1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.

1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)


1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)
1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS)

110
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
111
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
112
Incorporado mediante la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
113
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
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1509.04.01.09 (Otras Provisiones)


1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)
1509.05 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)
1509.07 (Provisin para cuentas por cobrar diversas)
111
1509.07.01 (Reclamos a terceros)
111
1509.07.02 (Adelantos al personal)
111
1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros)
1509.07.04 (Contratos de arrendamiento financiero resueltos pendientes de recuperacin de los
111
bienes)
1509.07.05 (Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de los
112
bienes)
113
1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
111
1509.07.09 (Otras)

16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO


1601 BIENES REALIZABLES
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocacin
1601.01.02 Bienes recuperados
112
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria
112
1601.02.01 Bienes para colocacin
112
1601.02.02 Bienes restituidos
1601.09 Otros bienes realizables

1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS


1602.01 Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y ttulos
1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros
1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
114
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados
114
1602.06.01 Fideicomisos de dacin en pago
114
1602.06.01.01 Bienes muebles
114
1602.06.01.02 Bienes inmuebles
114
1602.06.02 Otros fideicomisos
114
1602.06.02.01 Bienes muebles
114
1602.06.02.02 Bienes inmuebles
1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados

1603 BIENES FUERA DE USO


1603.01 Inmuebles
1603.02 Mobiliario y equipo
1603.03 Equipos de transporte y maquinarias
1603.09 Otros bienes fuera de uso

1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,


115
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO)
1609.01 (Provisin para bienes realizables)
115
1609.01.01 (Provisin para bienes realizables)
115
1609.01.02 (Depreciacin para bienes realizables)
1609.02 (Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)
115
1609.02.01 (Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)
115
1609.02.02 (Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.03 (Provisin para bienes fuera de uso)

114
Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001.
115
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
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17 INVERSIONES PERMANENTES

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAS


1701.01 Subsidiarias Pas
1701.09 Otras

1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL


EXTERIOR
1702.01 Subsidiarias del Exterior
1702.09 Otras
1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS
1703.01 Inversiones en Asociaciones en Participacin
1703.09 Inversiones en otros contratos asociativos

1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO


1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR


1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior

1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA


1707.01 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas de disponibilidad
restringida.
1707.02 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de
disponibilidad restringida.
1707.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de
disponibilidad restringida
1707.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de
disponibilidad restringida.
1707.05 Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad
restringida.

1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES


1708.01 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en
personas jurdicas del pas
1708.01.01 Subsidiarias del pas
1708.01.09 Otras
1708.02 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en
personas jurdicas del exterior
1708.02.01 Subsidiarias del exterior
1708.02.09 Otras
1708.03 Rendimientos devengados de inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos
1708.04 Rendimientos devengados de inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito
1708.07 Rendimientos devengados de inversiones permanentes de disponibilidad restringida

1709 (PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES)


1709.01 (Provisin para inversiones en personas jurdicas del pas)
1709.01.01 Subsidiarias del pas
1709.01.09 Otras
1709.02 (Provisin para inversiones en personas jurdicas del exterior)
1709.02.01 Subsidiarias del exterior
1709.02.09 Otras
1709.03 (Provisin para inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos)
1709.04 (Provisin para inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito)
1709.07 (Provisin para inversiones permanentes de disponibilidad restringida)

18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos

1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES


1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones

1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

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1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computacin
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS


1804.01 Vehculos
1804.02 Maquinarias

1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN


116
INMOBILIARIA
116
1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria
116
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
116
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero
1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero
1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR116


1806.01 Obras en ejecucin
116
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa
116
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
116
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
116
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros
116
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
116
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.02 Bienes por recibir

1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS


1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
1807.02 Mejoras en propiedades alquiladas

1808 BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN


116
INMOBILIARIA
116
1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria
116
1808.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero
116
1808.01.02 Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria
1808.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero
1808.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero
1808.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero

1809 (DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)


1809.02 (Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03 (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04 (Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias)
1809.05 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
117
capitalizacin inmobiliaria)
117
1809.05.01 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero
117
1809.05.02 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
1809.07 (Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)
1809.08 (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en
117
capitalizacin inmobiliaria)
117
1809.08.01 (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero
117
1809.08.02 (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria

19 OTROS ACTIVOS

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS


1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado
1901.18 Otras cargas diferidas

116
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
117
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
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1901.19 Otras gastos pagados por anticipado

1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO


1902.01 Intereses pagados por anticipado
1902.02 Comisiones pagadas por anticipado
1902.03 Intereses y comisiones por operaciones de reporte
1902.04 Intereses y comisiones por pactos de recompra

1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA


1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

1904 GASTOS AMORTIZABLES


1904.01 Gastos de organizacin e instalacin
1904.02 Gastos de reorganizacin administrativa
1904.03 Software adquirido
1904.07 Goodwill
1904.08 Otros gastos amortizables
1904.09 (Amortizacin acumulada por gastos amortizables)
1904.09.01 (Amortizacin acumulada por gastos de organizacin e instalacin)
1904.09.02 (Amortizacin acumulada por gastos de reorganizacin administrativa)
1904.09.03 (Amortizacin acumulada por gastos de software adquirido)
1904.09.07 (Amortizacin acumulada del goodwill)
1904.09.08 (Amortizacin acumulada por otros gastos amortizables)

1906 CRDITO FISCAL


1906.01 Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02 Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09 Otros

1907 BIENES DIVERSOS


1907.01 Obras de arte
1907.02 Monedas y joyas
1907.03 Biblioteca
1907.04 Instituciones sociales y gremiales
1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09 Otros

1908 OPERACIONES EN TRMITE


1908.01 Cheques rechazados
1908.02 Faltantes de caja
1908.03 Cheques falsificados
1908.04 Documentos extraviados
1908.05 Diferencias por regularizar
1908.06 Adelantos a proveedores
1908.07 Operaciones por liquidar
1908.09 Otras

1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS


1909.01 Operaciones pas
1909.02 Operaciones exterior

6.3.2. Clase 2: Pasivo

Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos,
as como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas.

Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a
corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores,
ttulos y obligaciones en circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y
cuentas analticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada.

Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el


cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Per.
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Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al fin
de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, en la forma establecida en el Captulo I del
presente Manual. Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia de cambio
que resulte en un incremento o disminucin de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo,
neta del incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, debern registrarse con
cargo o abono, segn corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio.

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2101.01 Depsitos en cuenta corriente
118
2101.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
118
2101.01.09 Otros
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento
2101.03 Cheques certificados
2101.04 Cheques de gerencia
2101.05 rdenes de pago de gerencia
2101.06 Cheques de viajero
2101.07 Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar pas
2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar
2101.08.01 Transferencias por pagar pas
2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depsitos del pblico vencidos
2101.09.01 Certificados de depsitos negociables
2101.09.02 Certificados de depsitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas naturales y jurdicas
privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras personas jurdicas
2101.09.03 Otros Depsitos
2101.09.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurdicas
2101.10 Valores y ttulos vencidos
2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas
2101.12 Depsitos judiciales y administrativos
2101.12.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.12.02 Otras personas jurdicas
2101.13 Retenciones judiciales a disposicin
2101.13.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.13.02 Otras personas jurdicas
2101.14 Cobranzas por liquidar
2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos
2101.16 Obligaciones por fideicomisos
2101.16.01 COFIDE
2101.16.01.01 Bonos D.S. N 114-98-EF
2101.16.01.02 Bonos D.S. N 099-99-EF
2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras
2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza
2101.19 Otras obligaciones a la vista

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2102.01 Depsitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.01.02 Otras personas jurdicas
2102.02 Depsitos de ahorro inactivos
2102.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2102.02.02 Otras personas jurdicas

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO


2103.01 Certificados de depsito
2103.01.01 Certificados de depsito negociable

118
Incorporado por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004.
__________________________________________________________________________________________________
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87
Contabilidad de Instituciones Financieras

2103.01.02 Certificados de depsito no negociable


2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas naturales y jurdicas
privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas jurdicas
2103.02 Certificados bancarios
2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.03.02 Otras personas jurdicas
2103.04 Depsitos para planes progresivos
2103.04.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.04.02 Otras personas jurdicas
2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios
2103.05.01 Ordinarios
2103.05.02 Convenios
2103.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera
2103.06.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.06.02 Otras personas jurdicas
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo
2103.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.09.02 Otras personas jurdicas

2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS


2104.01 Tributos por cuenta propia
2104.01.01 Impuesto a la Renta
2104.01.02 Impuesto General a las Ventas
2104.01.03 Otras Contribuciones
2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones
2104.01.09 Otros Tributos por cuenta propia
2104.02 Tributos retenidos
2104.03 Tributos recaudados

2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO


2105.01 Ventas en corto
2105.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2105.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2105.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
2105.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.01.19 Otros valores y ttulos
2105.02 Operaciones de reporte
2105.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2105.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2105.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
2105.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.02.19 Otros valores y ttulos
2105.03 Pactos de recompra
2105.03.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2105.03.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2105.03.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
2105.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.03.19 Otros valores y ttulos
2105.04 Prstamos de valores
2105.04.01 Obligacin del Prestamista
2105.04.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2105.04.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2105.04.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.04.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.04.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.04.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
2105.04.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
88
Contabilidad de Instituciones Financieras

2105.04.01.19 Otros valores y ttulos


2105.04.02 Obligacin del Prestatario
2105.04.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2105.04.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2105.04.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.04.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.04.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.04.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
2105.04.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2105.04.02.19 Otros valores y ttulos
2105.09 Otros

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES


2106.01 Compensacin por tiempo de servicios
2106.02 Jubilacin
2106.09 Otros

2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS


2107.01 Depsitos inmovilizados
2107.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.01.02 Otras personas jurdicas
2107.02 Retenciones judiciales
2107.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.02.02 Otras personas jurdicas
2107.03 Depsitos judiciales y administrativos
2107.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.03.02 Otras personas jurdicas
2107.04 Depsitos en garanta
2107.04.01 Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.01.02 Otras personas jurdicas
2107.04.02 Depsitos en garanta por operaciones contingentes
2107.04.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.02.02 otras personas jurdicas
2107.04.09 Otros depsitos en garanta
2107.04.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.09.02 Otras personas jurdicas
2107.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas
2107.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.09.02 Otras personas jurdicas

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO


2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista
2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.02.02 Otras personas jurdicas
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
2108.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.03.02 Otras personas jurdicas
2108.04 Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos
2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte
2108.05.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2108.05.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2108.05.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2108.05.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
2108.05.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2108.05.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
2108.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2108.05.02.19 Otros valores y ttulos
2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra
2108.05.03.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2108.05.03.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2108.05.03.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2108.05.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
2108.05.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2108.05.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
2108.05.03.08 Valores y ttulos emitidos por sociedades no financieras
2108.05.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
89
Contabilidad de Instituciones Financieras

2108.05.03.19 Otros valores y ttulos


2108.05.04 Intereses y comisiones de prstamos de valores
2108.05.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2108.05.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2108.05.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2108.05.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
2108.05.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2108.05.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
2108.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
2108.05.04.19 Otros valores y ttulos
2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico restringidas
2108.07.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2108.07.02 Otras personas jurdicas

22 FONDOS INTERBANCARIOS

2201 FONDOS INTERBANCARIOS


2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
119
2201.09 Otras empresas del sistema financiero

2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS


2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
119
2208.09 Otras empresas del sistema financiero

23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS


INTERNACIONALES

2301 DEPSITOS A LA VISTA

2301.01 Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas


120
2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
120
2301.01.09 Otros
2301.02 Depsitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior
2301.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
120
2301.03.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
120
2301.03.09 Otros
2301.04 Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales
2302 DEPSITOS DE AHORRO
2302.01 Depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas
2302.02 Depsitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior
2302.03 Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursal y subsidiario
2302.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2303 DEPSITOS A PLAZO
2303.01 Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas
2303.02 Depsitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior
2303.03 Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
2303.04 Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales
2308.01.01 Depsitos a la vista pas
2308.01.02 Depsitos a la vista exterior
2308.01.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria

119
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
120
Incorporado por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
90
Contabilidad de Instituciones Financieras

2308.01.04 Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales


2308.02 Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales
2308.02.01 Depsitos de ahorro pas
2308.02.02 Depsitos de ahorro exterior
2308.02.03 Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursal y subsidiario
2308.02.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2308.03 Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
2308.03.01 Depsitos a plazo pas
2308.03.02 Depsitos a plazo exterior
2308.03.03 Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y subsidiario
2308.03.04 Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales

24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
2401.02 Operaciones de mercado abierto
2401.03 Pactos de recompra - ttulos
2401.04 Pactos de recompra - divisas
2401.09 Otras obligaciones

2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO


2402.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2402.02.01 No subordinados
2402.02.02 Subordinados porcin computable
2402.02.03 Subordinados porcin no computable
2402.03 Adeudos por prstamos especiales
2402.03.01 No subordinados
2402.03.02 Subordinados porcin computable
2402.03.03 Subordinados porcin no computable
2402.09 Otras obligaciones

2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2403.02.01 No subordinados
2403.02.02 Subordinados porcin computable
2403.02.03 Subordinados porcin no computable
2403.03 Adeudos por prstamos especiales
2403.03.01 No subordinados
2403.03.02 Subordinados porcin computable
2403.03.03 Subordinados porcin no computable
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
121
2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
2403.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias
2403.09 Otras obligaciones

2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR


2404.01 Avances en cuenta corriente
2404.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2404.02.01 No subordinados
2404.02.02 Subordinados porcin computable
2404.02.03 Subordinados porcin no computable
2404.03 Adeudos por prstamos especiales
2404.03.01 No subordinados
2404.03.02 Subordinados porcin computable
2404.03.03 Subordinados porcin no computable
2404.06 Adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarios
2404.09 Otras obligaciones

2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES


2405.01 Adeudos por prstamos
2405.01.01 Adeudos por prstamos - no subordinados
2405.01.02 Adeudos por prstamos - subordinados porcin computable

121
Incorporado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
91
Contabilidad de Instituciones Financieras

2405.01.03 Adeudos por prstamos - subordinados porcin no computable


2405.09 Otras obligaciones

2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS


2406.01 Adeudos por prstamos
2406.01.01 Adeudos por prstamos - no subordinados
2406.01.02 Adeudos por prstamos - subordinados porcin computable
2406.01.03 Adeudos por prstamos - subordinados porcin no computable
2406.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias
2406.09 Otras obligaciones

2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR


2407.01 Adeudos por prstamos
2407.01.01 Adeudos por prstamos - no subordinados
2407.01.02 Adeudos por prstamos - subordinados porcin computable
2407.01.03 Adeudos por prstamos - subordinados porcin no computable
2407.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
2407.09 Otras obligaciones

2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO


2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

25 CUENTAS POR PAGAR

2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS


ESPECULATIVOS
2502.01 Compras a futuro de moneda extranjera
2502.01.01 Compras a futuro - swaps
2502.01.02 Compras a futuro - forwards
2502.01.09 Compras a futuro - otros
2502.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
2502.02.01 Ventas a futuro - swaps
2502.02.02 Ventas a futuro - forwards
2502.02.09 Ventas a futuro - otros
2502.03 Venta de opciones de moneda extranjera
2502.03.01 Venta de opciones -calls
2502.03.02 Venta de opciones - puts
2502.03.09 Otros
2502.04 Operaciones a futuro de tasas de inters
2502.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters - fras
2502.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters - swaps
2502.04.03 Venta de opciones de tasas de inters - caps / floors / collars
2502.04.09 Otros
2502.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
2502.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
2502.05.01.01 Compras a futuro - swaps
2502.05.01.02 Compras a futuro - forwards
2502.05.01.09 Compras a futuro- otros
2502.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
2502.05.02.01 Ventas a futuro - swaps
2502.05.02.02 Ventas a futuro - forwards
2502.05.02.09 Ventas a futuro- otros
2502.05.03 Venta de opciones de valores representativos de capital
2502.05.03.01 Venta de opciones - calls
2502.05.03.02 Venta de opciones - puts
2502.05.03.09 Venta de opciones - otros
2502.05.09 Otros
122
2502.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
2502.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
2502.06.01.01 Compras a futuro - swaps
2502.06.01.02 Compras a futuro - forwards

122
Incorporado la subcuenta, cuenta y subcuentas analticas por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
92
Contabilidad de Instituciones Financieras

2502.06.01.09 Compras a futuro- otros


2502.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
2502.06.02.01 Ventas a futuro - swaps
2502.06.02.02 Ventas a futuro - forwards
2502.06.02.09 Ventas a futuro- otros
2502.06.03 Venta de opciones de valores representativos de capital
2502.06.03.01 Venta de opciones - calls
2502.06.03.02 Venta de opciones - puts
2502.06.03.09 Venta de opciones - otros
2502.06.09 Otros
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de
123
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad
2502.07.01 Operaciones de reporte
2502.07.01.01 Compras a futuro
2502.06.01.02 Ventas a futuro
2502.07.02 Pactos de recompra
2502.07.02.01 Compras a futuro
2502.07.02.02 Ventas a futuro
2502.09 Otros instrumentos financieros derivados

2503 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS


DE COBERTURA

2503.01 Compras a futuro de moneda extranjera


2503.01.01 Compras a futuro - swaps
2503.01.02 Compras a futuro - forwards
2503.01.09 Compras a futuro - otros
2503.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
2503.02.01 Ventas a futuro - swaps
2503.02.02 Ventas a futuro - forwards
2503.02.09 Ventas a futuro - otros
2503.04 Contratos a futuro de tasas de inters
2503.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters - fras
2503.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters - swaps
2503.04.09 Otros
2503.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
2503.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
2503.05.01.01 Compras a futuro - swaps
2503.05.01.02 Compras a futuro - forwards
2503.05.01.09 Compras a futuro- otros
2503.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
2503.05.02.01 Ventas a futuro - swaps
2503.05.02.02 Ventas a futuro - forwards
2503.05.02.09 Ventas a futuro- otros
2503.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
2503.05.09 Otros
122
2503.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
2503.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
2503.06.01.01 Compras a futuro - swaps
2503.06.01.02 Compras a futuro - forwards
2503.06.01.09 Compras a futuro- otros
124
2503.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
2503.06.02.01 Ventas a futuro - swaps
2503.06.02.02 Ventas a futuro - forwards
2503.06.02.09 Ventas a futuro- otros
124
2503.06.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
124
2503.06.09 Otros
2503.09 Otros instrumentos financieros derivados

2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de crdito
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06 Garantas por alquileres
2504.07 Suscripcin de acciones

123
Incorporado la subcuenta, cuenta y subcuentas analticas por Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
124
Incorporado la cuenta y subcuentas analticas por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
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93
Contabilidad de Instituciones Financieras

2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero


125
2504.09 Obligaciones por contratos de capitalizacin inmobiliaria sobre bienes en construccin
125
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalizacin inmobiliaria
2504.19 Otros

2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR


2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal

2506 PROVEEDORES
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios

2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIN


PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
2507.02 Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR


2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09 Otros gastos por pagar

26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO


2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
2602.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2602.02.01 No subordinados
2602.02.02 Subordinados porcin computable
2602.02.03 Subordinados porcin no computable
2602.03 Adeudos por prstamos especiales
2602.03.01 No subordinados
2602.03.02 Subordinados porcin computable
2602.03.03 Subordinados porcin no computable
2602.09 Otras obligaciones

2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2603.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2603.02.01 No subordinados
2603.02.02 Subordinados porcin computable
2603.02.03 Subordinados porcin no computable
2603.03 Adeudos por prstamos especiales
2603.03.01 No subordinados
2603.03.02 Subordinados porcin computable
2603.03.03 Subordinados porcin no computable
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
126
2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
2603.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
2603.09 Otras obligaciones

2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR


2604.02 Adeudos por prstamos ordinarios
2604.02.01 No subordinados
2604.02.02 Subordinados porcin computable
2604.02.03 Subordinados porcin no computable
2604.03 Adeudos por prstamos especiales
2604.03.01 No subordinados
2604.03.02 Subordinados porcin computable
2604.03.03 Subordinados porcin no computable
2604.06 Adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarios
2604.09 Otras obligaciones

2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

125
Incorporado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
126
Incorporado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
94
Contabilidad de Instituciones Financieras

2605.01 Adeudos por prstamos


2605.01.01 Adeudos por prstamos - no subordinados
2605.01.02 Adeudos por prstamos - subordinados porcin computable
2605.01.03 Adeudos por prstamos - subordinados porcin no computable
2605.09 Otras obligaciones

2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS


2606.02 Adeudos por prstamos
2606.02.01 Adeudos por prstamos - no subordinados
2606.02.02 Adeudos por prstamos - subordinados porcin computable
2606.02.03 Adeudos por prstamos - subordinados porcin no computable
2606.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
2606.09 Otras obligaciones

2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR


2607.01 Adeudos por prstamos
2607.01.01 Adeudos por prstamos - no subordinados
2607.01.02 Adeudos por prstamos - subordinados porcin computable
2607.01.03 Adeudos por prstamos - subordinados porcin no computable
2607.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias
2607.09 Otras obligaciones

2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO


2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

27 PROVISIONES

2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES


2701.01 Provisiones para crditos contingentes especficas
2701.01.01 Provisiones para crditos contingentes especficas de lneas de crdito
127
revolventes
127
2701.01.09 Otras provisiones para crditos contingentes especficas
2701.02 Provisiones para crditos contingentes genricas
2701.02.01 Provisiones para crditos contingentes genricas de lneas de crdito
127
revolventes
127
2701.02.09 Otras provisiones para crditos contingentes genricas

2702 OTRAS PROVISIONES


2702.02 Provisiones para litigios y demandas
2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
128
2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opcin de compra
129
2702.05 Provisiones para Riesgo Pas
2702.05.01 Depsitos en el exterior
2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento
2702.05.04 Crditos
2702.05.04.01 Crditos directos
2702.05.04.02 Crditos indirectos
2702.05.05 Cuentas por cobrar
2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.05.07 Inversiones permanentes
130
2702.06 Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
131
2702.07 Provisin por bienes adjudicados y recuperados
131
2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados
131
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados
2702.09 Otras

28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

127
Incorporado mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
128
Incorporado mediante Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002.
129
Incorporado mediante Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003.
130
Incorporado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
131
Incorporado mediante la Resolucin SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
__________________________________________________________________________________________________
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95
Contabilidad de Instituciones Financieras

2801 BONOS COMUNES


2801.01 Bonos comunes

2802 BONOS SUBORDINADOS


2802.01 Bonos subordinados - D.L. 770
2802.01.01 Computables para cubrir riesgo crediticio
2802.01.03 No computables
2802.02 Bonos subordinados redimibles
2802.02.01 Computables para cubrir riesgo crediticio
2802.02.02 Computables para cubrir riesgos de mercado
2802.02.03 No computables
2802.03 Bonos subordinados no redimibles
2802.03.01 Computables para cubrir riesgo crediticio
2802.03.02 Computables para cubrir riesgo de mercado
2802.03.03 No computables
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones
2802.04.01 Computable para cubrir riesgo crediticio
2802.04.02 Computable para cubrir riesgo de mercado
2802.04.03 No computable
2802.09 Otros bonos subordinados
2802.09.01 Computable para cubrir riesgo crediticio
2802.09.02 Computable para cubrir riesgo de mercado
2802.09.03 No computable

2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES


2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor
2803.09 Otros bonos convertibles en acciones

2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO


2804.01 Bonos de arrendamiento financiero

2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS


2805.01 Bonos hipotecarios
2805.02 Letras hipotecarias
2805.03 Cdulas hipotecarias
2805.09 Otros instrumentos hipotecarios

2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS


2806.01 Otras obligaciones subordinadas computables
2806.03 Otras obligaciones subordinadas no computables

2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA


2807.01 Pagars
2807.02 Obligaciones
2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda

2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN


2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda

29 OTROS PASIVOS

2901 INGRESOS DIFERIDOS


2901.01 Ingresos por intereses y comisiones
132
2901.01.01 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes
133
2901.01.03 Crditos reestructurados
133
2901.01.04 Crditos refinanciados
132
2901.01.05 Crditos vencidos
132
2901.01.06 Crditos en cobranza judicial

132
Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002.
133
Incorporado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000.
__________________________________________________________________________________________________
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96
Contabilidad de Instituciones Financieras
134
2901.01.07
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado
135
2901.02.01 Crditos vigentes
135
2901.02.05 Crditos vencidos
135
2901.02.06 Crditos en cobranza judicial
2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado
2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados
135
2901.04.01 Crditos vigentes
135
2901.04.01.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero
135
2901.04.01.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
135
2901.04.01.03 Crditos de consumo- arrendamiento financiero
135
2901.04.01.04 Crditos comerciales- lease-back
135
2901.04.01.05 Crditos microempresas- lease-back
135
2901.04.01.06 Crditos de consumo-lease-back
135
2901.04.03 Crditos reestructurados
135
2901.04.03.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero
135
2901.04.03.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
135
2901.04.03.04 Crditos comerciales- lease-back
135
2901.04.03.05 Crditos microempresas- lesae-back
135
2901.04.04 Crditos refinanciados
135
2901.04.04.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero
135
2901.04.04.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
135
2901.04.04.03 Crditos de consumo- arrendamiento financiero
135
2901.04.04.04 Crditos comerciales- lease-back
135
2901.04.04.05 Crditos microempresas- lesae-back
135
2901.04.04.06 Crditos de consumo- lease-back
136
2901.04.05 Crditos vencidos
136
2901.04.05.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero
136
2901.04.05.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
136
2901.04.05.03 Crditos de consumo- arrendamiento financiero
136
2901.04.05.04 Crditos comerciales- lease-back
136
2901.04.05.05 Crditos microempresas- lesae-back
136
2901.04.05.06 Crditos de consumo-lease-back
136
2901.04.06 Crditos en cobranza judicial
136
2901.04.06.01 Crditos comerciales- arrendamiento financiero
136
2901.04.06.02 Crditos microempresas-arrendamiento financiero
136
2901.04.06.03 Crditos de consumo- arrendamiento financiero
136
2901.04.06.04 Crditos comerciales- lease-back
136
2901.04.06.05 Crditos microempresas- lesae-back
136
2901.04.06.06 Crditos de consumo-lease-back
2901.05 Ingresos por compraventa de valores no devengados
2901.05.03 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de
capital
2901.05.04 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de
deuda
2901.05.05 Inversiones financieras a vencimiento
137
2901.06 Capitalizacin de Acreencias
137
2901.06.01 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
137
2901.06.02 Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
137
2901.06.03 Inversiones Decreto de Urgencia N 059-2000
2901.06.04 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuracin137
2901.07 Otros ingresos diferidos
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
2901.07.02 Adquisicin de cartera crediticia
138
2901.07.03
139
2901.07.04 Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y recuperados al activo fijo
2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresos por venta de bienes
139
2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados
139
2901.08.01.01 Crditos vigentes

134
Incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 1343-2003
del 24.09.2003.
135
Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003.
136
Incorporadas mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
137
Incorporado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
138
Incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. SBS N
1343-2003 del 24.09.2003.
139
Incorporada por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
97
Contabilidad de Instituciones Financieras
139
2901.08.01.03 Crditos reestructurados
139
2901.08.01.04 Crditos refinanciados
139
2901.08.01.05 Crditos vencidos
139
2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial
139
2901.08.09 Otros
2901.09 (Costos de ventas diferidos)

2902 SOBRANTES DE CAJA


2902.01 Sobrantes de caja

2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS


2903.01 Impuesto a la renta
2903.02 Participaciones en las Utilidades

2907 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN


140
CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
140
2907.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria
140
2907.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero
140
2907.01.02 Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria
2907.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero
2907.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero
2907.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero

2908 OPERACIONES EN TRMITE


2908.04 Documentos extraviados
2908.05 Diferencias por regularizar
2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras

2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS


2909.01 Operaciones pas
2909.02 Operaciones exterior

140
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
98
Contabilidad de Instituciones Financieras

AUTOEVALUACIN

1. Defina Qu es el manual de contabilidad para empresas del sistema financiero?

2. Cul es el sistema de codificacin y denominacin en la contabilidad de instituciones


financieras?

3. Explique la dinmica contable de la clase 1, activo del manual de contabilidad para empresas
del sistema financiero.

4. Explique la dinmica contable de la clase 2, pasivo del manual de contabilidad para empresas
del sistema financiero.

__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
99
Contabilidad de Instituciones Financieras

Sesin N
Manual de Contabilidad
Para las Empresas del
Sistema Financiero
7
7.1. CLASE 3: PATRIMONIO

Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se


determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.

Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de


utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as como
el capital adicional que incluye las donaciones, primas de emisin y capital en trmite; las
reservas; los ajustes al patrimonio o revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio.

Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios de las
Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades
y excedentes, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes.

En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital pagado segn la naturaleza de


los aportes o capitalizaciones. La capitalizacin de las revaluaciones permitidas por ley se
registrar como revaluacin especial.

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

3101 CAPITAL PAGADO


3101.01 Capital pagado por acciones
3101.01.01 Aportes en efectivo
3101.01.02 Reinversin de utilidades
3101.01.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS
3101.01.04 Reservas
3101.01.05 Obligaciones capitalizadas
3101.01.06 Reexpresin por inflacin
3101.01.07 Acciones por conversin de bonos subordinados
3101.01.08 Acciones por conversin de bonos convertibles
3101.01.09 Aportes en inmuebles
3101.01.10 Deuda subordinada capitalizada

3102 CAPITAL SUSCRITO


3102.01 Capital suscrito

3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)


3103.01 (Suscripciones de capital pendientes de pago)

32 CAPITAL ADICIONAL

3201 DONACIONES
3201.01 Donaciones

3202 PRIMAS DE EMISIN


3202.01 Primas de emisin

3203 CAPITAL EN TRMITE


__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
0
Contabilidad de Instituciones Financieras

3203.01 Capital en trmite


141
3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA

33 RESERVAS

3301 RESERVA LEGAL


3301.01 Aportes en efectivo
3301.02 Utilidades
3301.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS
3301.06 Reexpresin por inflacin
141
3301.09 Otros

3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES


3302.01 Fondo de liberacin de prendas
3302.09 Otras reservas legales especiales

3303 RESERVAS FACULTATIVAS


3303.01 Reservas estatutarias
3303.02 Reservas para contingencias
3303.09 Otras reservas facultativas

36 AJUSTES AL PATRIMONIO

3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN OTRAS EMPRESAS


3601.02 Acciones liberadas de revaluacin voluntaria de activos
3601.09 Otras acciones liberadas
3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS
3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

38 RESULTADOS ACUMULADOS

3801 UTILIDAD ACUMULADA


3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin

3802 (PRDIDA ACUMULADA)


3802.01 (Prdida acumulada)
142
3802.02 (Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta)
3802.02.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
142
Capital
142
3802.02.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
142
3802.02.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
142
3802.02.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
142
3802.02.03.08 Acciones en Tesorera
142
3802.02.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas de holding, matriz y subsidiarias
142
3802.02.03.10 Operaciones de reporte
142
3802.02.03.11 Pactos de recompra
142
3802.02.03.12 Prstamos de valores
142
3802.02.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
142
3802.02.03.19 Otros
3802.02.04 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
142
Deuda
142
3802.02.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
142
3802.02.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
142
3802.02.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
142
3802.02.04.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
142
3802.02.04.06Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
142
3802.02.04.07Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
142
3802.02.04.09Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
142
3802.02.04.10Operaciones de reporte
142
3802.02.04.11Pactos de recompra
142
3802.02.04.12Prstamos de valores
142
3802.02.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
143
3802.02.04.19 Otros

141
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
142
Incorporadas por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
144
3802.03 Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria

39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin

3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)


3902.01 (Prdida neta del ejercicio)

7.2. CLASE 4: GASTOS

Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios financieros, las
provisiones para desvalorizacin, las provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes
realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y
amortizaciones, los gastos de administracin y el costo de ventas; los mismos que se registrarn a
medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.

Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la estimacin de las prdidas


previsibles.

4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO


4101.01 Intereses por obligaciones con el pblico a la vista
4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 rdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depsitos del pblico vencidos
4101.01.10 Valores y ttulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin
4101.01.14 Cobranzas por liquidar
4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos
4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos
4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza
4101.01.19 Otras obligaciones a la vista
4101.02 Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos
4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
4101.03.01 Certificados de depsito
4101.03.02 Certificados bancarios
4101.03.03 Cuentas a plazo
4101.03.04 Depsitos para planes progresivos
4101.03.05 Depsitos compensacin tiempo de servicios
4101.03.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera
4101.03.09 Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
4101.04 Intereses por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos
4101.04.01 Tributos por cuenta propia
4101.04.02 Tributos retenidos
4101.04.03 Tributos recaudados
4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
4101.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte
4101.05.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

143
Incorporadas por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Modificado posteriormente por la Resol. SBS N 29-2005
del 12.01.2005
144
Incorporada por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
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2
Contabilidad de Instituciones Financieras

4101.05.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales


4101.05.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4101.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.02.19 Otros valores y ttulos
4101.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra
4101.05.03.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4101.05.03.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.03.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
4101.05.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.03.19 Otros valores y ttulos
4101.05.04 Intereses y comisiones de prstamos de valores
4101.05.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4101.05.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4101.05.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4101.05.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4101.05.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
4101.05.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4101.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4101.05.04.19 Otros valores y ttulos
4101.07 Intereses por obligaciones con el pblico restringidas
4101.07.01 Depsitos inmovilizados
4101.07.02 Retenciones judiciales
4101.07.03 Depsitos judiciales y administrativos
4101.07.04 Depsitos en garanta
4101.07.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas

4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS


4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
145
4102.09 Otras empresas del sistema financiero

4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS


FINANCIEROS INTERNACIONALES
4103.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
4103.01.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas
4103.01.02 Intereses por depsitos a la vista de instituciones financieras del exterior
4103.01.03 Intereses por depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4103.01.04 Intereses por depsitos a la vista de organismos financieros internacionales.
4103.02 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas
4103.02.02 Intereses por depsitos de ahorro de instituciones financieras del exterior
4103.02.03 Intereses por depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4103.02.04 Intereses por depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales.
4103.03 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas
4103.03.02 Intereses por depsitos a plazo de instituciones financieras del exterior
4103.03.03 Intereses por depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria
4103.03.04 Intereses por depsitos a plazo de organismos financieros internacionales

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS


4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
4104.01.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-ttulos

145
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
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4104.01.04 Pactos de recompra-divisas


4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por prstamos ordinarios
4104.02.03 Intereses por prstamos especiales
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones
4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por prstamos ordinarios
4104.03.03 Intereses por prstamos especiales
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
4104.03.06 Intereses por adeudos con la oficina matriz y subsidiarias
4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.04.02 Intereses por prstamos ordinarios
4104.04.03 Intereses por prstamos especiales
4104.04.06 Intereses por adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
4104.04.09 Intereses por otras obligaciones
4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
4104.05.01 Intereses por adeudos por prstamos
4104.05.09 Intereses por otras obligaciones
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
4104.06.01 Intereses por otros prstamos
4104.06.06 Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
4104.06.09 Intereses por otras obligaciones
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
4104.07.01 Intereses por otros prstamos
4104.07.06 Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiaria
4104.07.09 Intereses por otras obligaciones

4105 INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR


4105.01 Intereses de cuentas por pagar

4106 INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN


4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes
4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.01 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero
4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios
4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios
4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias
4106.05.03 Intereses por ttulos de crdito hipotecario
4106.05.04 Intereses por cdulas hipotecarias
4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas
4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas computables
4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no computables
4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4106.07.01 Intereses por pagars
4106.07.02 Intereses por obligaciones
4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda

4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS


4107.01 Sobregiros en cuenta corriente
4107.02 Fondos Interbancarios
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras
4107.06 Cuentas por pagar
4107.09 Otros

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4108 DIFERENCIA DE CAMBIO


4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
4108.02 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros
derivados especulativos
4108.02.01 Compras a futuro de moneda extranjera
4108.02.01.01 Compras a futuro - swaps
4108.02.01.02 Compras a futuro - forwards
4108.02.01.09 Compras a futuro - otros
4108.02.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
4108.02.02.01 Ventas a futuro - swaps
4108.02.02.02 Ventas a futuro - forwards
4108.02.02.09 Ventas a futuro - otros
4108.02.03 Compra de opciones de moneda extranjera
4108.02.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call
4108.02.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put
4108.02.03.09 Otros
4108.02.04 Venta de opciones de moneda extranjera
4108.02.04.01 Venta de opciones de moneda extranjera - call
4108.02.04.02 Venta de opciones de moneda extranjera - put
4108.02.04.09 Otros
4108.03 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros
derivados de cobertura
4108.03.01 Compras a futuro de moneda extranjera
4108.03.01.01 Compras a futuro - swaps
4108.03.01.02 Compras a futuro - forwards
4108.03.01.09 Compras a futuro - otros
4108.03.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
4108.03.02.01 Ventas a futuro - swaps
4108.03.02.02 Ventas a futuro - forwards
4108.03.02.09 Ventas a futuro - otros
4108.03.03 Compra de opciones de moneda extranjera
4108.03.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call
4108.03.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put
4108.04 Diferencia por nivelacin de cambio
4108.09 Otros

4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS


4109.01 Reajuste por indexacin
4109.02 Rendimiento aleatorio
4109.03 Resultado en la compraventa de valores
4109.04 Prdidas de inversiones por participacin patrimonial
4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.01.01 Subsidiarias del pas
4109.04.01.09 Otras
4109.04.02 Inversiones en personas jurdicas del exterior
4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos
4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4109.04.07 Inversiones permanentes de disponibilidad restringida
4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depsito
4109.07 Gastos por lneas de crdito
4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
4109.09 Gastos por valuacin de garantas
4109.10 Gastos financieros interoficinas
4109.10.01 Interoficinas pas
4109.10.02 Interoficinas exterior
4109.11 Valorizacin de Inversiones negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en
Valores Representativos de Capital
4109.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.11.05.01 Acciones comunes
4109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.05.19 Otros valores y ttulos
4109.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.11.06.01 Acciones comunes
4109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.06.19 Otros valores y ttulos

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5
Contabilidad de Instituciones Financieras

4109.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


4109.11.07.01 Acciones comunes
4109.11.07.02 Acciones de inversin
4109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
4109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
4109.11.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
4109.11.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.11.07.19 Otros valores y ttulos
4109.11.19 Otros
4109.12 Valorizacin de Inversiones negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en
Valores Representativos de Deuda
4109.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4109.12.01.01 Representativos de deuda pas
4109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4109.12.02.01 Per
4109.12.02.02 Pases con grado de inversin
4109.12.02.19 Otros
4109.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4109.12.03.01 COFIDE
4109.12.03.02 Banco de la Nacin
4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales
4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros
4109.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.12.05.01 Certificados bancarios
4109.12.05.02 Certificados de depsito no negociables
4109.12.05.03 Certificados de depsito negociables
4109.12.05.04 Obligaciones negociables
4109.12.05.05 Letras hipotecarias
4109.12.05.06 Bonos hipotecarios
4109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.12.05.08 Bonos ordinarios
4109.12.05.09 Bonos estructurados
4109.12.05.10 Bonos subordinados
4109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.05.19 Otros valores y ttulos
4109.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.12.06.04 Obligaciones negociables
4109.12.06.08 Bonos ordinarios
4109.12.06.09 Bonos estructurados
4109.12.06.10 Bonos subordinados
4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.06.19 Otros valores y ttulos
4109.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4109.12.07.04 Obligaciones negociables
4109.12.07.08 Bonos ordinarios
4109.12.07.09 Bonos estructurados
4109.12.07.10 Bonos subordinados
4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.12.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.12.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
4109.12.07.19 Otros valores y ttulos
4109.12.19 Otros
4109.13 Prima de Capital de Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores
Representativos de Deuda
4109.13.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4109.13.01.01 Representativos de deuda pas
4109.13.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
4109.13.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
146
4109.13.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
4109.13.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.13.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4109.13.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4109.13.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.13.05.01 Certificados bancarios
4109.13.05.02 Certificados de depsito no negociables

146
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
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10
6
Contabilidad de Instituciones Financieras

4109.13.05.03 Certificados de depsito negociables


4109.13.05.04 Obligaciones negociables
4109.13.05.05 Letras hipotecarias
4109.13.05.06 Bonos hipotecarios
4109.13.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.13.05.08 Bonos ordinarios
4109.13.05.09 Bonos estructurados
4109.13.05.10 Bonos subordinados
4109.13.05.11 Bonos convertibles en acciones
4109.13.05.19 Otros valores y ttulos
4109.13.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4109.13.06.04 Obligaciones negociables
4109.13.06.08 Bonos ordinarios
4109.13.06.09 Bonos estructurados
4109.13.06.10 Bonos subordinados
4109.13.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.13.06.19 Otros valores y ttulos
4109.13.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4109.13.07.04 Obligaciones negociables
4109.13.07.08 Bonos ordinarios
4109.13.07.09 Bonos estructurados
4109.13.07.10 Bonos subordinados
4109.13.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.13.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.13.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
4109.13.07.14 Certificados de depsito por mercadera
4109.13.07.15 Instrumentos de corto plazo
4109.13.07.19 Otros valores y ttulos
4109.13.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4109.13.09.04 Obligaciones negociables
4109.13.09.06 Bonos hipotecarios
4109.13.09.08 Bonos ordinarios
4109.13.09.09 Bonos estructurados
4109.13.09.10 Bonos subordinados
4109.13.09.11 Bonos convertibles en acciones
4109.13.09.12 Instrumentos de titulizacin
4109.13.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
4109.13.09.19 Otros valores y ttulos
4109.13.10 Operaciones de reporte
4109.13.11 Pactos de recompra
4109.13.12 Prstamos de valores
4109.13.12.01 Negociados en Bolsa
4109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.13.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4109.13.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
4109.13.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
4109.13.18.19 Otros
4109.13.19 Otros
4109.14 Prima de Capital de Inversiones Financieras a Vencimiento
4109.14.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4109.14.01.01 Representativos de deuda pas
4109.14.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
4109.14.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
147
4109.14.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
4109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.14.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4109.14.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4109.14.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4109.14.05.04 Obligaciones negociables
4109.14.05.06 Bonos hipotecarios
4109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
4109.14.05.08 Bonos ordinarios
4109.14.05.09 Bonos estructurados
4109.14.05.10 Bonos subordinados
4109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.05.19 Otros valores y ttulos
4109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

147
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
7
Contabilidad de Instituciones Financieras

4109.14.06.04 Obligaciones negociables


4109.14.06.08 Bonos ordinarios
4109.14.06.09 Bonos estructurados
4109.14.06.10 Bonos subordinados
4109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.06.19 Otros valores y ttulos
4109.14.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4109.14.07.04 Obligaciones negociables
4109.14.07.08 Bonos ordinarios
4109.14.07.09 Bonos estructurados
4109.14.07.10 Bonos subordinados
4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
4109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin
4109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
4109.14.07.19 Otros valores y ttulos
4109.14.12 Prstamos de valores
4109.14.12.01 Negociados en Bolsa
4109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.14.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4109.14.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
4109.14.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
4109.14.18.19 Otros
4109.14.19 Otros
4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities
4109.16 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros
derivados especulativos
4109.16.04 Contratos a futuro de tasas de inters
4109.16.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters - fras
4109.16.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters - swaps
4109.16.04.03 Compra de opciones de tasas de inters - caps/floors/collars
4109.16.04.04 Venta de opciones de tasas de inters - caps/floors/collars
4109.16.04.09 Otros
4109.16.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
4109.16.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
4109.16.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
4109.16.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
4109.16.05.04 Venta de opciones de valores representativos de capital
4109.16.05.09 Otros
148
4109.16.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
4109.16.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
4109.16.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
4109.16.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
4109.16.06.04 Venta de opciones de valores representativos de deuda
4109.16.05.09 Otros
4109.16.09 Otros instrumentos financieros derivados
4109.17 Diferencial de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura
4109.17.01 Compras a futuro de moneda extranjera
4109.17.01.01 Compras a futuro - swaps
4109.17.01.02 Compras a futuro - forwards
4109.17.01.09 Compras a futuro - otros
4109.17.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
4109.17.02.01 Ventas a futuro - swaps
4109.17.02.02 Ventas a futuro - forwards
4109.17.02.09 Ventas a futuro - otros
4109.17.03 Compra de opciones de moneda extranjera
4109.17.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call
4109.17.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put
4109.17.03.09 Otros
4109.17.04 Contratos a futuro de tasas de inters
4109.17.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters - fras
4109.17.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters - swaps
4109.17.04.03 Compra de opciones de tasas de inters - caps/floors/collars
4109.17.04.09 Otros
4109.17.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
4109.17.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
4109.17.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
4109.17.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital

148
Incorporada la cuenta y subcuentas analticas por Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
8
Contabilidad de Instituciones Financieras

4109.17.05.09 Otros
148
4109.17.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
4109.17.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
4109.17.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
4109.17.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
4109.17.06.09 Otros
4109.17.09 Otros instrumentos financieros derivados
4109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
4109.18.01 Venta en corto
4109.18.02 Prstamo Burstil
4109.19 Otros
149
4109.20 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
4109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
150
propiedad
4109.21.01 Operaciones de reporte
4109.21.01.01 Compras a futuro
4109.21.01.02 Ventas a futuro
4109.21.02 Pactos de recompra
4109.21.02.01 Compras a futuro
4109.21.02.02 Ventas a futuro
151
4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP)
151
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC)

42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS


4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
4201.01 Avales
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crdito
4201.04 Aceptaciones bancarias
4201.08 Contratos de underwriting
4201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
4201.09.01 Litigios y demandas pendientes
4201.09.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediacin
4201.09.01.02 Litigios y demandas varias
4201.09.02 Otras contingencias

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS


4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodia de valores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisiones de confianza
4202.06 Tarjetas de crdito y dbito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventa de valores
4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
4202.12 Servicios de caja
4202.13. Cheques certificados
4202.14 Agentes
4202.15. Alquiler de cajas de seguridad
4202.25 Otros instrumentos financieros derivados
4202.29 Otros servicio financieros

43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y


152
DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE INVERSIONES


4301.01 Inversiones negociables y a Vencimiento
4301.01.03 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Capital

149
Incorporada mediante Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
150
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
151
Incorporada mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
152
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
10
9
Contabilidad de Instituciones Financieras

4301.01.03.05
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.03.06
Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.03.07
Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
153
4301.01.03.08
Acciones en tesorera
4301.01.03.09
Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4301.01.03.10
Valores y ttulos de operaciones de reporte
4301.01.03.11
Valores y ttulos con pactos de recompra
4301.01.03.12
Prstamos de valores
4301.01.03.13
Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N
27146)
4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia N 064-99)
4301.01.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de
Deuda
4301.01.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4301.01.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4301.01.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
4301.01.04.10 Valores y ttulos de operaciones de reporte
4301.01.04.11 Valores y ttulos con pacto de recompra
4301.01.04.12 Prstamos de valores
4301.01.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
4301.01.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
4301.01.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
4301.01.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
4301.01.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
4301.01.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
4301.01.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
4301.01.05.12 Prstamos de valores
4301.01.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.05.19 Otros
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
4302.01 Provisin para crditos comerciales
4302.01.01 Provisin para crditos comerciales especfica
154
4302.01.01.01 CPP (Fijo)
154
4302.01.01.02 CPP (Variable)
154
4302.01.01.09 Otros
4302.01.02 Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria
154
4302.01.02.01 Fijo
154
4302.01.02.02 Variable
4302.01.03 Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria
4302.01.04 Provisiones para valuacin; Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA-
154
FOPE
156
4302.01.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.02 Provisin para crditos a microempresas
4302.02.01 Provisin para crditos a microempresas especfica
154
4302.02.01.01 CPP (Fijo)
154
4302.02.01.02 CPP (Variable)
154
4302.02.01.09 Otros
4302.02.02 Provisin para crditos a microempresas genrica obligatoria
154
4302.02.02.01 Fijo
154
4302.02.02.02 Variable
4302.02.03 Provisin para crditos a microempresas genrica voluntaria
4302.02.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA155
156
4302.02.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.03 Provisin para crditos de consumo
4302.03.01 Provisin para crditos de consumo especfica
154
4302.03.01.01 CPP (Fijo)

153
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
154
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000.
155
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
156
Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
0
Contabilidad de Instituciones Financieras
154
4302.03.01.02 CPP (Variable)
4302.03.01.09 Otros154
4302.03.02 Provisin para crditos de consumo genrica obligatoria
157
4302.03.02.01 Fijo
157
4302.03.02.02 Variable
4302.03.03 Provisin para crditos de consumo genrica voluntaria
158
4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
159
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
4302.04 Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisin para crditos hipotecarios especfica
160
4302.04.01.01 CPP (Fijo)
160
4302.04.01.02 CPP (Variable)
160
4302.04.01.09 Otros
4302.04.02 Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria
160
4302.04.02.01 Fijo
160
4302.04.02.02 Variable
4302.04.03 Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria
158
4302.04.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
159
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio

4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR


4303.01 Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos
4303.01.01.01 Provisin segn disposiciones SBS
4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar

4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,


161
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
161
4304.01 Provisin y depreciacin para bienes realizables
161
4304.01.01 Provisin para bienes realizables
161
4304.01.01.01 Bienes para colocacin
161
4304.01.01.02 Bienes recuperados
161
4304.01.01.03 Bienes restituidos
161
4304.01.02 Depreciacin para bienes realizables
161
4304.02 Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados
161
4304.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados
162
4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago
162
4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago capitalizacin inmobiliaria
161
4304.02.02 Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados
4304.03 Provisin para bienes fuera de uso

4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS


4305.01 Provisin para contingencias genricas
160
4305.01.01 Fijo
160
4305.01.02 Variable
4305.02 Provisin para contingencias especficas
160
4305.02.01 CPP (Fijo)
160
4305.02.02 CPP (Variable)
160
4305.02.09 Otros
4305.03 Otras provisiones para contingencias
4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin
4305.03.09 Otras
163
4305.05 Provisiones para Riesgo Pas
163
4305.05.01 Depsitos en el exterior
163
4305.05.03 Inversiones negociable y a vencimiento
164
4305.05.04 Crditos
164
4305.05.04.01 Crditos directos
164
4305.05.04.02 Crditos indirectos

157
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000.
158
Incorporado por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
159
Incorporado por la Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005.
160
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000.
161
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
162
Incorporado por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
163
Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003.
164
Incorporado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
1
Contabilidad de Instituciones Financieras
164
4305.05.05 Cuentas por cobrar
164
4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados
164
4305.05.07 Inversiones Permanentes
4305.09 Otras Provisiones

44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES

4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


4401.02 Depreciacin de edificios e instalaciones
4401.03 Depreciacin de mobiliario y equipo
4401.04 Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
4401.05 Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero
165
4401.06 Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
4401.07 Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas
4401.08 Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.09 (Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)
165
4401.10 Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria
165
4401.11 (Depreciacin por el contra de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria)

4403 AMORTIZACIN DE GASTOS AMORTIZABLES


4403.01 Amortizacin de gastos de organizacin e instalacin
4403.02 Amortizacin de gastos de reorganizacin administrativa
4403.03 Amortizacin de gastos por software adquirido
4403.07 Amortizacin del goodwill
4403.08 Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables

45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
4501 GASTOS DE PERSONAL
4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensacin vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsin social
4501.05 Compensacin por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos

4502 GASTOS DE DIRECTORIO


4502.01 Dietas
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones y representaciones
4502.09 Otros gastos de directorio

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS


4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones

165
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
2
Contabilidad de Instituciones Financieras

4503.01.08 Honorarios profesionales


4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.16 Donaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrnico
4503.01.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
4503.01.22 Consultoras
4503.01.23 Sociedades de auditora
4503.01.24 Transferencias electrnicas
4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados
4503.02.01 Transporte
4503.02.02 Reparacin y mantenimiento
4503.02.03 Vigilancia y proteccin
4503.02.04 Trabajos eventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energa y agua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorarios profesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministros diversos
4503.02.12 Gastos de representacin
4503.02.13 Gastos notariales y de registro
4503.02.14 Gastos judiciales
4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.02.16 Donaciones
4503.02.17 Limpieza
4503.02.18 Procesamiento electrnico
4503.02.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.02.20 Gastos de viaje
4503.02.21 Estudios y proyectos
4503.02.22 Consultoras
4503.02.23 Sociedades de auditora
4503.02.24 Transferencias electrnicas
4503.02.29 Otros servicios

4504 TRIBUTOS
4504.01 Impuesto General a las Ventas
4504.02 Derechos aduaneros
4504.03 Tributos a gobiernos locales
4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros
4504.05 Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4504.09 Otros tributos

49 COSTO DE VENTAS

4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES

4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

7.3. CLASE 5: INGRESOS

Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el perodo, provenientes de las
operaciones de intermediacin y actividades conexas que las empresas estn autorizadas a
desarrollar por ley.

__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
3
Contabilidad de Instituciones Financieras

Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en las
fechas pactadas, debern ser transferidos a las cuentas de control correspondientes.

Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. Tambin comprende
las cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.

5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5101.02 Intereses por depsitos en el Banco Central de Reserva del Per
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses por depsitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior
5101.04.01 De primera categora
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la
SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses por fondos disponibles restringidos
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garanta
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas

5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS


5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5102.09 Otras empresas del sistema financiero

5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO


5103.01 Inversiones negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores
Representativos de Capital
5103.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.01.05.01 Acciones comunes
5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.05.19 Otros valores y ttulos
5103.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.01.06.01 Acciones comunes
5103.01.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.06.19 Otros valores y ttulos
5103.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.01.07.01 Acciones comunes
5103.01.07.02 Acciones de inversin
5103.01.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.01.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.01.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.01.07.19 Otros valores y ttulos
5103.01.19 Otros
5103.02 Inversiones negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores
Representativos de Deuda
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
4
Contabilidad de Instituciones Financieras

5103.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


5103.02.01.01 Representativos de deuda pas
5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.02.05.01 Certificados bancarios
5103.02.05.02 Certificados de depsito no negociables
5103.02.05.03 Certificados de depsito negociables
5103.02.05.04 Obligaciones negociables
5103.02.05.05 Letras hipotecarias
5103.02.05.06 Bonos hipotecarios
5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.02.05.08 Bonos ordinarios
5103.02.05.09 Bonos estructurados
5103.02.05.10 Bonos subordinados
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.05.19 Otros valores y ttulos
5103.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.02.06.04 Obligaciones negociables
5103.02.06.08 Bonos ordinarios
5103.02.06.09 Bonos estructurados
5103.02.06.10 Bonos subordinados
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.06.19 Otros valores y ttulos
5103.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.02.07.04 Obligaciones negociables
5103.02.07.08 Bonos ordinarios
5103.02.07.09 Bonos estructurados
5103.02.07.10 Bonos subordinados
5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.02.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.02.07.19 Otros valores y ttulos
5103.02.19 Otros
5103.03 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital
5103.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.05.01 Acciones comunes
5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.05.19 Otros valores y ttulos
5103.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.06.01 Acciones comunes
5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.06.19 Otros valores y ttulos
5103.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.03.07.01 Acciones comunes
5103.03.07.02 Acciones de inversin
5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5103.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
5103.03.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.03.07.19 Otros valores y ttulos
166
5103.03.08 Acciones en Tesorera
5103.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.09.01 Acciones comunes
5103.03.09.02 Acciones de inversin
5103.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5103.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5103.03.09.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5103.03.09.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
5103.03.09.12 Instrumentos de titulizacin
5103.03.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)

166
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
5
Contabilidad de Instituciones Financieras

5103.03.09.19 Otros valores y ttulos


5103.03.10 Operaciones de reporte
5103.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.11 Pactos de recompra
5103.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.03.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.12 Prstamos de valores
5103.03.12.01 Negociados en Bolsa
5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg N 845 y Ley N 27146)
5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5103.03.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
5103.03.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
5103.03.18.19 Otros
5103.03.19 Otros
5103.04 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda
5103.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.04.01.01 Representativos de deuda pas
5103.04.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
5103.04.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
167
5103.04.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
5103.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.04.02 Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.05.01 Certificados bancarios
5103.04.05.02 Certificados de depsito no negociables
5103.04.05.03 Certificados de depsito negociables
5103.04.05.04 Obligaciones negociables
5103.04.05.05 Letras hipotecarias
5103.04.05.06 Bonos hipotecarios
5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.04.05.08 Bonos ordinarios
5103.04.05.09 Bonos estructurados
5103.04.05.10 Bonos subordinados
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.05.19 Otros valores y ttulos
5103.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.06.04 Obligaciones negociables
5103.04.06.08 Bonos ordinarios
5103.04.06.09 Bonos estructurados
5103.04.06.10 Bonos subordinados
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.06.19 Otros valores y ttulos
5103.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.07.04 Obligaciones negociables
5103.04.07.08 Bonos ordinarios
5103.04.07.09 Bonos estructurados
5103.04.07.10 Bonos subordinados
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.04.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.04.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo
5103.04.07.19 Otros valores y ttulos
5103.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.09.04 Obligaciones negociables

167
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
6
Contabilidad de Instituciones Financieras

5103.04.09.06 Bonos hipotecarios


5103.04.09.08 Bonos ordinarios
5103.04.09.09 Bonos estructurados
5103.04.09.10 Bonos subordinados
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones
5103.04.09.12 Instrumentos de titulizacin
5103.04.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.04.09.19 Otros valores y ttulos
5103.04.10 Operaciones de reporte
5103.04.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.04.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.11 Pacto de recompra
5103.04.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.04.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5103.04.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.04.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.04.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.04.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.12 Prstamos de valores
5103.04.12.01 Negociados en Bolsa
5103.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5103.04.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
5103.04.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
5103.04.18.19 Otros
5103.04.19 Otros
5103.05 Inversiones Financieras a Vencimiento
5103.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5103.05.01.01 Representativos de deuda pas
5103.05.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
5103.05.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
168
5103.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
5103.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.05.02 Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales
5103.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5103.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5103.05.05.04 Obligaciones negociables
5103.05.05.06 Bonos hipotecarios
5103.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5103.05.05.08 Bonos ordinarios
5103.05.05.09 Bonos estructurados
5103.05.05.10 Bonos subordinados
5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.05.19 Otros valores y ttulos
5103.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5103.05.06.04 Obligaciones negociables
5103.05.06.08 Bonos ordinarios
5103.05.06.09 Bonos estructurados
5103.05.06.10 Bonos subordinados
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.06.19 Otros valores y ttulos
5103.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5103.05.07.04 Obligaciones negociables
5103.05.07.08 Bonos ordinarios
5103.05.07.09 Bonos estructurados
5103.05.07.10 Bonos subordinados
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones
5103.05.07.12 Instrumentos de titulizacin
5103.05.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.05.07.19 Otros valores y ttulos
5103.05.12 Prstamos de valores

168
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
7
Contabilidad de Instituciones Financieras

5103.05.12.01 Negociados en Bolsa


5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5103.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
5103.05.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros
5103.06 Inversiones en Commodities

5104 INTERESES POR CRDITOS


5104.01 Intereses por crditos vigentes
5104.01.01 Intereses por crditos comerciales
5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
5104.01.01.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas
5104.01.01.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente
5104.01.01.05 Intereses por descuentos
5104.01.01.06 Intereses por prstamos
5104.01.01.10 Intereses por factoring
5104.01.01.11 Intereses por arrendamiento financiero
5104.01.01.12 Intereses por lease-back
5104.01.01.13 Intereses por prstamos sindicados
5104.01.01.14 Intereses por deudores por venta de cartera
5104.01.01.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
5104.01.01.16 Intereses por crditos a empresas del sistema financiero, empresas de
servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del
169
pas
5104.01.01.17 Intereses por crditos a instituciones financieras del exterior
5104.01.01.18 Intereses por crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
170
5104.01.01.21 Intereses por crditos por liquidar
170
5104.01.01.26 Crditos- comercio exterior
5104.01.01.27 Intereses por crditos inmobiliarios
5104.01.01.29 Intereses por otros crditos comerciales
5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.01.02.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
5104.01.02.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas
5104.01.02.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente
5104.01.02.05 Intereses por descuentos
5104.01.02.06 Intereses por prstamos
5104.01.02.10 Intereses por factoring
5104.01.02.11 Intereses por arrendamiento financiero
5104.01.02.12 Intereses por lease-back
170
5104.01.02.14 Intereses por deudores por venta de cartera
5104.01.02.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables devueltos, recibidos
en pago y adjudicados
170
5104.01.02.21 Intereses por crditos por liquidar
170
5104.01.02.26 Crditos comercio exterior
5104.01.02.27 Intereses por crditos inmobiliarios
5104.01.02.29 Intereses por otros crditos a microempresas
5104.01.03 Intereses por crditos de consumo
5104.01.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
5104.01.03.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas
170
5104.01.03.03
170
5104.01.03.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente
5104.01.03.06 Intereses por prstamos
5104.01.03.11 Intereses por arrendamiento financiero
5104.01.03.12 Intereses por lase-back
5104.01.03.13 Intereses por crditos pignoraticios
5104.01.03.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados
5104.01.03.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores
5104.01.03.27 Intereses por crditos inmobiliarios
5104.01.03.29 Intereses por otros crditos de consumo
5104.01.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
5104.01.04.06 Intereses por prstamos
5104.01.04.08 Intereses por prstamos con letras hipotecarias

169
Modificado por la Res. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
170
Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
8
Contabilidad de Instituciones Financieras

5104.01.04.09 Intereses por prstamos con cdulas hipotecarias


5104.01.04.11 Intereses por arrendamiento financiero
5104.01.04.12 Intereses por lase-back
5104.01.04.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores
5104.01.04.23 Intereses por prstamos Fondo MIVIVIENDA
5104.01.04.24 Intereses por Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
171
instituciones financieras
171
5104.01.04.25 Intereses por Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC
5104.01.04.29 Intereses por otros crditos hipotecarios para vivienda
5104.03 Intereses por crditos reestructurados
5104.03.01 Intereses por crditos comerciales
5104.03.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.04 Intereses por crditos refinanciados
5104.04.01 Intereses por crditos comerciales
5104.04.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.04.03 Intereses por crditos de consumo
5104.04.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
5104.05 Intereses por crditos vencidos
5104.05.01 Intereses por crditos comerciales
5104.05.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.05.03 Intereses por crditos de consumo
5104.05.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
5104.06 Intereses por crditos en cobranza judicial
5104.06.01 Intereses por crditos comerciales
5104.06.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.06.03 Intereses por crditos de consumo
5104.06.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
172
5104.07
172
5104.07.01
172
5104.07.02
172
5104.07.03
172
5104.07.04

5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR


173
5105.04 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso
5105.04.01 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes
5105.04.02 Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios
5105.04.03 Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes
174
5105.04.04 Intereses de cuentas por cobrar por fideicomiso
5105.04.09 Otros
5105.05 Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros
5105.05.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
5105.05.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
5105.05.09 Otros
5105.07 Ingresos por cuentas por cobrar diversas
5105.07.01 Reclamos a terceros
5105.07.02 Adelantos al personal
5105.07.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
5105.07.06 Derecho de uso de inmueble y otras cuentas por cobrar a clientes por
175
contratos de capitalizacin inmobiliaria
5105.07.09 Otros

5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES


5106.01 Participaciones por inversiones en personas jurdicas del pas
5106.01.01 Subsidiarias del pas
5106.01.09 Otras
5106.02 Participaciones por inversiones en personas jurdicas del exterior
5106.02.01 Subsidiarias del exterior
5106.02.09 Otras
5106.03 Participaciones por inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos
asociativos

171
Incorporada mediante Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
172
Incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminado mediante Resol. SBS N 1343-
2003 del 24.09.2003.
173
Modificado la denominacin mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
174
Incorporado por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
175
Modificado por la Resol. SBS N 257-2001 del 10.02.2005.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
11
9
Contabilidad de Instituciones Financieras

5106.04 Participacin por inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y


Crdito
5106.07 Participacin por inversiones de disponibilidad restringida

5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS


5107.02 Fondos Interbancarios
5107.04 Crditos
5107.04.01 Crditos comerciales
5107.04.02 Crditos a microempresas
5107.04.03 Crditos de consumo
5107.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda
5107.05 Cuentas por cobrar
5107.09 Otros

5108 DIFERENCIA DE CAMBIO


5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera
5108.02 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros
derivados especulativos
5108.02.01 Compras a futuro de moneda extranjera
5108.02.01.01 Compras a futuro - swaps
5108.02.01.02 Compras a futuro - forwards
5108.02.01.09 Compras a futuro - otros
5108.02.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
5108.02.02.01 Ventas a futuro - swaps
5108.02.02.02 Ventas a futuro - forwards
5108.02.02.09 Ventas a futuro - otros
5108.02.03 Compra de opciones de moneda extranjera
5108.02.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call
5108.02.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put
5108.02.03.09 Otros
5108.02.04 Venta de opciones de moneda extranjera
5108.02.04.01 Venta de opciones de moneda extranjera - call
5108.02.04.02 Venta de opciones de moneda extranjera - put
5108.02.04.09 Otros
5108.03 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros
derivados de cobertura
5108.03.01 Compras a futuro de moneda extranjera
5108.03.01.01 Compras a futuro - swaps
5108.03.01.02 Compras a futuro - forwards
5108.03.01.09 Compras a futuro - otros
5108.03.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
5108.03.02.01 Ventas a futuro - swaps
5108.03.02.02 Ventas a futuro - forwards
5108.03.02.09 Ventas a futuro - otros
5108.03.03 Compra de opciones de moneda extranjera
5108.03.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call
5108.03.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put
5108.03.03.09 Otros
5108.04 Diferencia por nivelacin de cambio
5108.09 Otros

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS


5109.01 Reajuste por indexacin
5109.03 Resultado en la compraventa de valores
5109.08 Arrendamiento financiero - opcin de compra
5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.10.01 Interoficinas - pas
5109.10.02 Interoficinas - exterior
5109.11 Valorizacin de Inversiones negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en
Valores Representativos de Capital
5109.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.11.05.01 Acciones comunes
5109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.05.19 Otros valores y ttulos
5109.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.11.06.01 Acciones comunes
5109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)

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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
0
Contabilidad de Instituciones Financieras

5109.11.06.19 Otros valores y ttulos


5109.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.11.07.01 Acciones comunes
5109.11.07.02 Acciones de inversin
5109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)
5109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
5109.11.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores
5109.11.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.11.07.19 Otros valores y ttulos
5109.11.19 Otros
5109.12 Valorizacin de Inversiones negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en
Valores Representativos de Deuda
5109.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.12.01.01 Representativos de deuda pas
5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5109.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.12.05.01 Certificados bancarios
5109.12.05.02 Certificados de depsito no negociables
5109.12.05.03 Certificados de depsito negociables
5109.12.05.04 Obligaciones negociables
5109.12.05.05 Letras hipotecarias
5109.12.05.06 Bonos hipotecarios
5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.12.05.08 Bonos ordinarios
5109.12.05.09 Bonos estructurados
5109.12.05.10 Bonos subordinados
5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.05.19 Otros valores y ttulos
5109.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.12.06.04 Obligaciones negociables
5109.12.06.08 Bonos ordinarios
5109.12.06.09 Bonos estructurados
5109.12.06.10 Bonos subordinados
5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.06.19 Otros valores y ttulos
5109.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.12.07.04 Obligaciones negociables
5109.12.07.08 Bonos ordinarios
5109.12.07.09 Bonos estructurados
5109.12.07.10 Bonos subordinados
5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.12.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.12.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
5109.12.07.19 Otros valores y ttulos
5109.12.19 Otros
5109.13 Descuento de Capital de Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores
Representativos de Deuda
5109.13.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.13.01.01 Representativos de deuda pas
5109.13.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
5109.13.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
176
5109.13.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
5109.13.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.13.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.13.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5109.13.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.13.05.01 Certificados bancarios
5109.13.05.02 Certificados de depsito no negociables
5109.13.05.03 Certificados de depsito negociables
5109.13.05.04 Obligaciones negociables
5109.13.05.05 Letras hipotecarias
5109.13.05.06 Bonos hipotecarios
5109.13.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.13.05.08 Bonos ordinarios

176
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
1
Contabilidad de Instituciones Financieras

5109.13.05.09 Bonos estructurados


5109.13.05.10 Bonos subordinados
5109.13.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.13.05.19 Otros valores y ttulos
5109.13.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.13.06.04 Obligaciones negociables
5109.13.06.08 Bonos ordinarios
5109.13.06.09 Bonos estructurados
5109.13.06.10 Bonos subordinados
5109.13.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.13.06.19 Otros valores y ttulos
5109.13.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
5109.13.07.04 Obligaciones negociables
5109.13.07.08 Bonos ordinarios
5109.13.07.09 Bonos estructurados
5109.13.07.10 Bonos subordinados
5109.13.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.13.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.13.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5109.13.07.15 Instrumentos de corto plazo
5109.13.07.19 Otros valores y ttulos
5109.13.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5109.13.09.04 Obligaciones negociables
5109.13.09.06 Bonos hipotecarios
5109.13.09.08 Bonos ordinarios
5109.13.09.09 Bonos estructurados
5109.13.09.10 Bonos subordinados
5109.13.09.11 Bonos convertibles en acciones
5109.13.09.12 Instrumentos de titulizacin
5109.13.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5109.13.09.19 Otros valores y ttulos
5109.13.10 Operaciones de reporte
5109.13.11 Pactos de recompra
5109.13.12 Prstamos de valores
5109.13.12.01 Negociados en Bolsa
5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.13.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5109.13.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
5109.13.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
5109.13.18.19 Otros
5109.13.19 Otros
5109.14 Descuento de Capital de Inversiones Financieras a Vencimiento
5109.14.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5109.14.01.01 Representativos de deuda pas
5109.14.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
5109.14.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
177
5109.14.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
5109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.14.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
5109.14.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5109.14.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5109.14.05.04 Obligaciones negociables
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios
5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
5109.14.05.08 Bonos ordinarios
5109.14.05.09 Bonos estructurados
5109.14.05.10 Bonos subordinados
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.05.19 Otros valores y ttulos
5109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
5109.14.06.04 Obligaciones negociables
5109.14.06.08 Bonos ordinarios
5109.14.06.09 Bonos estructurados
5109.14.06.10 Bonos subordinados
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.06.19 Otros valores y ttulos
5109.14.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

177
Incorporado por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
2
Contabilidad de Instituciones Financieras

5109.14.07.04 Obligaciones negociables


5109.14.07.08 Bonos ordinarios
5109.14.07.09 Bonos estructurados
5109.14.07.10 Bonos subordinados
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones
5109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin
5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5109.14.07.19 Otros valores y ttulos
5109.14.12 Prstamos de valores
5109.14.12.01 Negociados en Bolsa
5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.14.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5109.14.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
5109.14.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
5109.14.18.19 Otros
5109.14.19 Otros
5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities
5109.16 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros
derivados especulativos
5109.16.04 Contratos a futuro de tasas de inters
5109.16.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters - fras
5109.16.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters - swaps
5109.16.04.03 Compra de opciones de tasas de inters - caps/floors/collars
5109.16.04.04 Venta de opciones de tasas de inters - caps/floors/collars
5109.16.04.09 Otros
5109.16.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
5109.16.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
5109.16.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
5109.16.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
5109.16.05.04 Venta de opciones de valores representativos de capital
5109.16.05.09 Otros
178
5109.16.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
5109.16.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
5109.16.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
5109.16.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
5109.16.06.04 Venta de opciones de valores representativos de deuda
5109.16.06.09 Otros
5109.16.09 Otros instrumentos financieros derivados
5109.17 Diferencial de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura
5109.17.01 Compras a futuro de moneda extranjera
5109.17.01.01 Compras a futuro - swaps
5109.17.01.02 Compras a futuro - forwards
5109.17.01.09 Compras a futuro - otros
5109.17.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
5109.17.02.01 Ventas a futuro - swaps
5109.17.02.02 Ventas a futuro - forwards
5109.17.02.09 Ventas a futuro - otros
5109.17.04 Contratos a futuro de tasas de inters
5109.17.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters - fras
5109.17.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters - swaps
5109.17.04.03 Compra de opciones de tasas de inters - caps/floors/collars
5109.17.04.09 Otros
5109.17.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
5109.17.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
5109.17.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
5109.17.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
5109.17.05.09 Otros
179
5109.17.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
5109.17.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
5109.17.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
5109.17.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
5109.17.06.09 Otros
5109.17.09 Otros instrumentos financieros derivados
5109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
5109.18.01 Venta en corto

178
Incorporada la cuenta y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
179
Incorporada la cuenta y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
3
Contabilidad de Instituciones Financieras

5109.18.02 Prstamo Burstil


5109.19 Otros
5109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
180
propiedad
5109.21.01 Operaciones de reporte
5109.21.01.01 Compras a futuro
5109.21.01.02 Ventas a futuro
5109.21.02 Pactos de recompra
5109.21.02.01 Compras a futuro
5109.21.02.02 Ventas a futuro

52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES


5201.01 Avales
5201.02 Cartas fianza
5201.03 Cartas de crdito
5201.04 Aceptaciones bancarias
5201.05 Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados
5201.08 Contratos de underwriting
5201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
5201.09.01 Litigios y demandas pendientes
5201.09.02 Otras contingencias

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS


5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodia de valores
5202.04 Fideicomisos
5202.05 Comisiones de confianza
5202.06 Tarjetas de crdito y dbito
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Cheques de gerencia
5202.10 Cheques certificados
5202.11 Cheques de viajero
5202.12 rdenes de pago
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios tcnicos y legales
5202.15 Asesora financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.17 Compraventa de valores
5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot
5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro
5202.20 Cartas de crdito avisadas
5202.21 Servicios de caja
5202.22 Derechos de crdito
5202.23 Operaciones de comercio exterior
5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
5202.25 Otros instrumentos financieros derivados
5202.29 Otros ingresos por servicios

5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS


5203.01 Bienes propios
5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados

57 VENTAS

5701 BIENES
5702 SERVICIOS

59 CARGAS IMPUTABLES

5901 CARGAS IMPUTABLES

180
Incorporada la cuenta y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
4
Contabilidad de Instituciones Financieras

AUTOEVALUACIN

1. Explique la dinmica contable de la clase 3, patrimonio del manual de contabilidad para


empresas del sistema financiero.

2. Explique la dinmica contable de la clase 4, gastos del manual de contabilidad para empresas
del sistema financiero.

3. Explique la dinmica contable de la clase 5, ingresos del manual de contabilidad para


empresas del sistema financiero.

__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
5
Contabilidad de Instituciones Financieras

Sesin N
Manual de Contabilidad

8.1. CLASE 6: CUENTAS DE RESULTADO


Para las Empresas del
Sistema Financiero 8
Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio,
originados por operaciones de intermediacin financiera y por actividades complementarias
desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes.

Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la


Renta y el resultado neto del ejercicio.

6 CUENTAS DE RESULTADO

61 RESULTADO DE OPERACIN

6101 RESULTADO DE OPERACIN


62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
181
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6201.02 Venta de bienes fuera de uso
6201.03 Donaciones para cobertura de gastos
182
6201.04 Ingresos por recuperacin de cartera castigada
6201.09 Otros ingresos extraordinarios
6201.09.01 Transferencia de cartera crediticia
6201.09.02 Adquisicin de cartera crediticia
183
6201.09.03 Ganancia en venta de bienes recuperados y adjudicados
6201.09.09 Otros
63 GASTOS EXTRAORDINARIOS
181
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6301.02 Costo de venta - bienes fuera de uso
6301.03 Sanciones administrativas y fiscales
6301.04 Prdidas no cubiertas por seguros
6301.09 Otros gastos extraordinarios
6301.09.01 Prdida en transferencia de cartera crediticia
6301.09.02 Prdida en adquisicin de cartera crediticia
183
6301.09.03 Prdida en venta de bienes recuperados y adjudicados
183
6301.09.04 Gastos por bienes adjudicados y recuperados
6301.09.09 Otros
64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


6401.01 Ingresos financieros
6401.02 Dividendos y participaciones
6401.03 Ingresos por recuperacin de activos financieros
6401.04 Ingresos por disminucin de provisiones
6401.04.01 Provisiones para desvalorizacin de inversiones
6401.04.02 Provisiones para incobrabilidad
184
6401.04.02.01 Crditos
184
6401.04.02.09 Otros

181
Eliminada mediante la Resolucin SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
182
Incorporada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 6401.04.03.
183
Incorporada mediante la Resolucin SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
184
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
12
6
Contabilidad de Instituciones Financieras

6401.05 Ingresos por devolucin de tributos


6401.06 Ingresos diversos de gestin
182
6401.07 Ingresos por recuperacin de cartera castigada
6401.09 Otros ingresos de ejercicios anteriores
183
6401.09.03 Reversin de provisiones de bienes adjudicados y recuperados
185
6401.09.09 Otros

65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES


6501.01 Gastos financieros
6501.02 Gastos por incremento de provisiones
6501.02.01 Provisiones para desvalorizacin de inversiones
6501.02.02 Provisiones para incobrabilidad
186
6501.02.02.01 Crditos
186
6501.02.02.09 Otros
187
6501.02.03
6501.05 Depreciacin y desvalorizacin de activos y amortizaciones
6501.06 Tributos
6501.07 Gastos de personal y de administracin
6501.09 Otros gastos de ejercicios anteriores

66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

6701 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

68 IMPUESTO A LA RENTA

6801 IMPUESTO A LA RENTA

69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO


188
6902
188
6902.01
188
6902.02
188
6902.03
188
6902.04
188
6902.05
188
6902.06
188
6902.07
188
6902.08
188
6902.09
188
6902.10

8.2. CLASE 7: CONTINGENTES

Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa ha
asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en crditos
directos y generarle obligaciones frente a terceros; as como, aquellas operaciones en las que la
obligacin de la empresa est condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los
factores imprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en la acumulacin de un
pasivo.

Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas;
cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de

185
Incorporado por la Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005.
186
Incorporado por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000.
187
Eliminado mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
188
Dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
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12
7
Contabilidad de Instituciones Financieras

cartas de crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito confirmadas negociadas; lneas de


crdito autorizadas y crditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados;
contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y otras contingencias.

Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un contrato a futuro de
moneda extranjera pactado sobre dos monedas distintas a la moneda nacional se tratar como una
compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta, respectivamente) en la moneda en que
est expresado el monto nominal pactado.

7 CONTINGENTES

71 CONTINGENTES DEUDORAS

7101 AVALES OTORGADOS


7101.01 Derechos por avales al Estado o garantizados por el Estado
7101.02 Derechos por avales con contra - garanta de bancos de primera categora
7101.03 Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
7101.04 Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz
sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
7101.05 Derechos por avales con contra - garanta de otras instituciones financieras
7101.06 Derechos por avales sin contra - garanta

7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS


7102.01 Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas por el Estado
7102.02 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos de primera categora
7102.03 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
7102.04 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina
matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
7102.05 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de otras instituciones financieras
7102.06 Derechos por cartas fianza sin contra - garanta

7103 CARTAS DE CRDITO


7103.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas
7103.01.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas a la vista
7103.01.01.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas al Estado o
garantizadas por el Estado
7103.01.01.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos de primera categora
7103.01.01.03 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.01.01.04 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de
organismos similares a la SBS
7103.01.01.05 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de otras instituciones financieras
7103.01.01.06 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas sin contra - garanta
7103.01.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas diferidas
7103.01.02.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas al Estado o
garantizadas por el Estado
7103.01.02.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos de primera categora
7103.01.02.03 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.01.02.04 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de
organismos similares a la SBS
7103.01.02.05 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas con contra - garanta
de otras instituciones financieras
7103.01.02.06 Derechos por cartas de crdito emitidas no negociadas sin contra - garanta
7103.02 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas
7103.02.01 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas al Estado o garantizadas
por el Estado
7103.02.02 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de
bancos de primera categora

__________________________________________________________________________________________________
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12
8
Contabilidad de Instituciones Financieras

7103.02.03 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de
bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7103.02.04 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de
bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos
similares a la SBS
7103.02.05 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas con contra - garanta de
otras instituciones financieras
7103.02.06 Derechos por cartas de crdito confirmadas no negociadas sin contra - garanta

7104 ACEPTACIONES BANCARIAS


7104.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas
7104.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas a
la vista
7104.01.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
7104.01.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crdito emitidas y negociadas
con contra - garanta de bancos de primera categora
7104.01.01.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
7104.01.01.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina
matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
7104.01.01.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras
7104.01.01.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas sin contra - garanta
7104.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y negociadas
diferidas
7104.01.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
7104.01.02.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas a instituciones con contra - garanta de bancos de primera
categora
7104.01.02.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
7104.01.02.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina
matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS
7104.01.02.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras
7104.01.02.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas sin contra - garanta
7104.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas
7104.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas
al Estado o garantizadas por el Estado
7104.02.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas
con contra - garanta de bancos de primera categora
7104.02.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y negociadas
con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS
7104.02.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta
a supervisin de organismos similares a la SBS
7104.02.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas con contra - garanta de otras instituciones financieras
7104.02.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas sin contra - garanta
7104.09 Derechos por otras aceptaciones bancarias vigentes

7105 LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS

7106 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS


7106.01 Compras a futuro de moneda extranjera
7106.01.01 Compras a futuro - swaps
7106.01.02 Compras a futuro - forwards
7106.01.09 Compras a futuro - otros
7106.02 Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera
7106.02.01 Deudores por ventas a futuro - swaps

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12
9
Contabilidad de Instituciones Financieras

7106.02.02 Deudores por ventas a futuro - forwards


7106.02.09 Deudores por ventas a futuro - otros
7106.03 Compra de opciones de moneda extranjera
7106.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - calls
7106.03.01.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call a trmino
7106.03.01.02 Compra de opciones de moneda extranjera - call a fecha adelantada
7106.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - puts
7106.03.02.01 Compra de opciones de moneda extranjera - put a trmino
7106.03.02.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put a fecha adelantada
7106.03.09 Otros
7106.04 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera
7106.04.01 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - calls
7106.04.01.01 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - call a trmino
7106.04.01.02 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - call a fecha
adelantada
7106.04.02 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - put
7106.04.02.01 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - put a trmino
7106.04.02.02 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - put a fecha
adelantada
7106.04.09 Otros
7106.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
7106.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
7106.05.01.01 Compras a futuro - swaps
7106.05.01.02 Compras a futuro - forwards
7106.05.01.09 Compras a futuro- otros
7106.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
7106.05.02.01 Ventas a futuro - swaps
7106.05.02.02 Ventas a futuro - forwards
7106.05.02.09 Ventas a futuro- otros
7106.05.03 Compra de opciones
7106.05.03.01 Compra de opciones - calls
7106.05.03.02 Compra de opciones - puts
7106.05.03.09 Compra de opciones - otros
7106.05.04 Deudores por venta de opciones
7106.05.04.01 Deudores por venta de opciones - calls
7106.05.04.02 Deudores por venta de opciones - puts
7106.05.04.09 Deudores por venta de opciones - otros
7106.05.09 Otros
189
7106.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
7106.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
7106.06.01.01 Compras a futuro - swaps
7106.06.01.02 Compras a futuro - forwards
7106.06.01.09 Compras a futuro- otros
7106.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
7106.06.02.01 Ventas a futuro - swaps
7106.06.02.02 Ventas a futuro - forwards
7106.06.02.09 Ventas a futuro- otros
7106.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
7106.06.03.01 Compra de opciones - calls
7106.06.03.02 Compra de opciones - puts
7106.06.03.09 Compra de opciones - otros
7106.06.04 Deudores por venta de opciones de valores representativos de deuda
7106.06.04.01 Deudores por venta de opciones - calls
7106.06.04.02 Deudores por venta de opciones - puts
7106.06.04.09 Deudores por venta de opciones otros
7106.06.09 Otros
7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
190
propiedad
7106.07.01 Compras a futuro-operaciones de reporte
7106.07.02 Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte
7106.07.03 Compras a futuro pactos de recompra
7106.07.04 Deudores por ventas a futuro-pactos de recompra
7106.09 Otros instrumentos financieros

7108 CONTRATOS DE UNDERWRITING

189
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
190
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
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13
0
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7109 LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS

72 CONTINGENTES ACREEDORAS

7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS

7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS

7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO

7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS

7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS


NO DESEMBOLSADOS
7205.01 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente
191
7205.01.01 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente comerciales
191
7205.01.01.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.01.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
191
7205.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente a microempresas
191
7205.01.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.01.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
191
7205.01.03 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente de consumo
191
7205.01.03.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.01.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
7205.02 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos
191
7205.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos comerciales
191
7205.02.01.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.02.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
191
7205.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a microempresas
191
7205.02.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.02.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
7205.03 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo
191
7205.03.01 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo comerciales
191
7205.03.01.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.03.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
191
7205.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo a microempresas
191
7205.03.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.03.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
191
7205.03.03 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo de consumo
191
7205.03.03.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.03.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
7205.04 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas
191
7205.04.01 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas comerciales
191
7205.04.01.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.04.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
191
7205.04.02 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas a microempresas
191
7205.04.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.04.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
191
7205.04.03 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas de consumo
191
7205.04.03.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.04.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
7205.05 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito
191
7205.05.01 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito comerciales
191
7205.05.01.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.05.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
191
7205.05.02 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito a microempresas
191
7205.05.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
191
7205.05.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
7205.06 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito
191
7205.06.01 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito comerciales
191
7205.06.02 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito a microempresas
191
7205.06.03 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito de consumo
7205.07 Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados

7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

191
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
1
Contabilidad de Instituciones Financieras

7206.01 Acreedores por compras a futuro de moneda extranjera


7206.01.01 Acreedores por compras a futuro - swaps
7206.01.02 Acreedores por compras a futuro - forwards
7206.01.09 Acreedores por compras a futuro - otros
7206.02 Ventas a futuro de moneda extranjera
7206.02.01 Ventas a futuro - swaps
7206.02.02 Ventas a futuro - forwards
7206.02.09 Ventas a futuro - otros
7206.03 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera
7206.03.01 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - calls
7206.03.01.01 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - call a trmino
7206.03.01.02 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - call a fecha
adelantada
7206.03.02 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - put
7206.03.02.01 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - put a trmino
7206.03.02.02 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - put a fecha
adelantada
7206.03.09 Otros
7206.04 Venta de opciones de moneda extranjera
7206.04.01 Venta de opciones de moneda extranjera - calls
7206.04.01.01 Venta de opciones de moneda extranjera - call a trmino
7206.04.01.02 Venta de opciones de moneda extranjera - call a fecha adelantada
7206.04.02 Venta de opciones de moneda extranjera - puts
7206.04.02.01 Venta de opciones de moneda extranjera - put a trmino
7206.04.02.02 Venta de opciones de moneda extranjera - put a fecha adelantada
7206.04.09 Otros
7206.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital
7206.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital
7206.05.01.01 Compras a futuro - swaps
7206.05.01.02 Compras a futuro - forwards
7206.05.01.09 Compras a futuro- otros
7206.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital
7206.05.02.01 Ventas a futuro - swaps
7206.05.02.02 Ventas a futuro - forwards
7206.05.02.09 Ventas a futuro- otros
7206.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
7206.05.03.01 Acreedores por compra de opciones - calls
7206.05.03.02 Acreedores por compra de opciones - puts
7206.05.03.09 Acreedores por compra de opciones - otros
7206.05.04 Venta de opciones de valores representativos de capital
7206.05.04.01 Venta de opciones - calls
7206.05.04.02 Venta de opciones - puts
7206.05.04.09 Venta de opciones - otros
7206.05.09 Otros
192
7206.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda
7206.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda
7206.06.01.01 Compras a futuro - swaps
7206.06.01.02 Compras a futuro - forwards
7206.06.01.09 Compras a futuro- otros
7206.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda
7206.06.02.01 Ventas a futuro - swaps
7206.06.02.02 Ventas a futuro - forwards
7206.06.02.09 Ventas a futuro- otros
7206.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda
7206.06.03.01 Acreedores por compra de opciones - calls
7206.06.03.02 Acreedores por compra de opciones - puts
7206.06.03.09 Acreedores por compra de opciones - otros
7206.06.04 Venta de opciones de valores representativos de capital
7206.06.04.01 Venta de opciones - calls
7206.06.04.02 Venta de opciones - puts
7206.06.04.09 Venta de opciones - otros
7206.06.09 Otros
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
193
propiedad
7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte
7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte

192
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005.
193
Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
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13
2
Contabilidad de Instituciones Financieras

7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra


7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09 Otros instrumentos financieros

7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING

7209 RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS


7209.01 Litigios y demandas pendientes
7209.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediacin
7209.01.02 Litigios y demandas por otras causas
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03 Responsabilidad por garantas de crditos especiales y promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta de cartera
7209.02.05 Responsabilidad por titulizacin
7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitucin de cartera
7209.02.05.09 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de compra de cartera crediticia
194
autorizada por la SBS
7209.02.09 Responsabilidad por contingencias varias

8.3. CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN

Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, as
como aquellas propias para la contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza
no integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa, ni afectan a sus
resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina cuentas de control o memorando.

Las cuentas de orden estn conformadas por:

Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia
y en cobranza, cuentas incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y rentas
en suspenso, valores y bienes propios entregados en garanta, calificacin de los crditos y
ponderacin por riesgo crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en administracin y
otras cuentas de orden deudoras.

Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81 Cuentas de
orden deudoras; y para registrar los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el
rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.

Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores
recibidos en cobranza pas y exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos, garantas
recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por operaciones especiales, consignaciones
recibidas, cartas de crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.

Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83
Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan
las cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.

Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.


Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones de confianza deudoras, y las
cuentas por contra de las cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas que
corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de confianza deudoras; y para registrar los
pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza acreedoras, y las
cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro
86 Fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.

194
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1227-2002 del 29.11.2002.
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13
3
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8 CUENTAS DE ORDEN

81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA


8101.01 Ttulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA


8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8102.02 Valores propios en cobranza de agencias
8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior

8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS


8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Crditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.04 Intereses castigados
195
8103.04.01 Inversiones castigadas
195
8103.04.02 Crditos castigados
195
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.05 Comisiones castigadas
195
8103.05.02 Crditos castigados
195
8103.05.09 Otros
8103.09 Otras

196
8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO
8104.01 Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso
8104.04 Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rentas en suspenso
196
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso
8104.09 Otros rendimientos en suspenso

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA


8105.01 Valores propios
8105.02 Bienes propios
8105.03 Documentos propios
8105.04 Hipotecas cedidas
8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01 Crditos comerciales
8105.05.02 Crditos MES
8105.05.03 Crditos hipotecarios para vivienda
197
8105.06 Crditos otorgados en garanta de financiamientos
197
8105.06.01 Crditos
197
8105.06.01.01 Crditos comerciales
197
8105.06.01.02 Crditos a microempresas
197
8105.06.01.03 Crditos de consumo
197
8105.06.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
197
8105.06.02 Provisiones
197
8105.06.02.01 Crditos comerciales
197
8105.06.02.02 Crditos a microempresas
198
8105.06.02.03 Crditos de consumo
198
8105.06.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda
8105.09 Otros activos

8106 CALIFICACIN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES Y PONDERACIN POR RIESGO CREDITICIO


8106.01 Calificacin de crditos y contingentes
8106.01.01 Crditos y contingentes normal
8106.01.02 Crditos y contingentes con problema potencial

195
Incorporado por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004.
196
Modificada por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004.
197
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002.
198
Incorporado por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002.
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13
4
Contabilidad de Instituciones Financieras

8106.01.03 Crditos y contingentes deficiente


8106.01.04 Crditos y contingentes dudoso
8106.01.05 Crditos prdida
8106.02 Ponderacin de activos y contingentes por riesgo crediticio
8106.02.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
8106.02.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10%
8106.02.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
8106.02.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
8106.02.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%
8106.03 Provisiones por ponderacin por riesgo crediticio
8106.03.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
8106.03.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10%
8106.03.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20%
8106.03.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50%
8106.03.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100%
8106.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso
8106.04.01 Activos ponderados con riesgo 0%
8106.04.02 Activos ponderados con riesgo 10%
8106.04.03 Activos ponderados con riesgo 20%
8106.04.04 Activos ponderados con riesgo 50%
8106.04.05 Activos ponderados con riesgo 100%
8106.05 Provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso
8106.05.01 Ponderados con riesgo 0%
8106.05.02 Ponderados con riesgo 10%
8106.05.03 Ponderados con riesgo 20%
8106.05.04 Ponderados con riesgo 50%
8106.05.05 Ponderados con riesgo 100%

8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES


8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Crditos
8107.09 Otros activos

8108 UTILIZACIN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO
8108.01 Para riesgo crediticio
8108.02 Para riesgos de mercado
8108.09 Para otros riesgos

8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02 Bienes no depreciables
8109.03 tiles de oficina
8109.04 Reclamos en trmite
8109.05 Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas - pas
8109.06 Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas - exterior
8109.07 Valores emitidos
8109.08 Cobertura de seguros
8109.09 Ttulos y valores en stock
199
8109.10
8109.10.01 199
8109.10.01.01200
8109.10.01.03200
8109.10.01.04200
8109.10.01.05200
8109.10.01.06200
8109.10.02 199
8109.10.02.01200
8109.10.02.03200
8109.10.02.04200
8109.10.02.05200
8109.10.02.06200
201
8109.10.03

199
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
200
Incorporado por Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003.
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13
5
Contabilidad de Instituciones Financieras
201
8109.10.04
201
8109.10.05
201
8109.10.06
201
8109.10.10
199
8109.11
199
8109.11.01 200
8109.11.01.01
200
8109.11.01.02 200
8109.11.01.03 200
8109.11.01.04 200
8109.11.01.05 200
8109.11.01.06 200
8109.11.01.09
8109.11.02 199
200
8109.11.02.01
200
8109.11.02.02 200
8109.11.02.03 200
8109.11.02.04 200
8109.11.02.05 200
8109.11.02.06 200
8109.11.02.09
202
8109.11.03
202
8109.11.04
202
8109.11.05
202
8109.11.06
202
8109.11.10
8109.12 Crditos cedidos en venta
8109.13 Documentos descontados
203
8109.14 203
8109.15
8109.16 Remanentes en fideicomiso
8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01 Fideicomiso en garanta
8109.17.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
204
Ley 28579
204
8109.17.01.09 Otros contratos
8109.17.02 Fideicomiso en titulizacin
8109.17.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
204
Ley 28579
204
8109.17.02.09 Otros contratos
8109.17.09 Otros fideicomisos
8109.17.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
204
Ley 28579
204
8109.17.09.09 Otros contratos
8109.18 Comisiones de Confianza
205
8109.19 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes
205
8109.19.01 Crditos comerciales
206
8109.19.01.05 Descuentos
206
8109.19.01.06 Prstamos
206
8109.19.01.10 Factoring
206
8109.19.01.11 Arrendamiento financiero
206
8109.19.01.12 Lease-back
206
8109.19.01.13 Sindicado
206
8109.19.01.14 Deudores por venta de cartera
8109.19.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios
207 206
complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros

201
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
202
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
203
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del
19.07.2005.
204
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
205
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N 032-2002
del 11.01.2002.
206
Incorporado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002.
207
Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005.
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13
6
Contabilidad de Instituciones Financieras
206
8109.19.01.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE20
206
8109.19.01.25 Crditos a empresas (decreto de Urgencia N 059-2000)
206
8109.19.01.29 Otros crditos comerciales
206
8109.19.02 Crditos a microempresas
206
8109.19.02.05 Descuentos
206
8109.19.02.06 Prstamos
206
8109.19.02.10 Factoring
206
8109.19.02.11 Arrendamiento financiero
206
8109.19.02.12 Lease-back
208
8109.19.02.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA
208
8109.19.02.25 Crditos a empresas (decreto de Urgencia N 059-2000)
208
8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas
209
8109.19.03 Crditos de consumo
208
8109.19.03.06 Prstamos
208
8109.19.03.11 Arrendamiento financiero
208
8109.19.03.12 Lease-back
208
8109.19.03.20 Prstamos a directores y trabajadores
208
8109.19.03.29 Otros crditos de consumo
209
8109.19.04 Crditos hipotecarios para vivienda
208
8109.19.04.06 Prstamos
208
8109.19.04.20 Prstamos a directores y trabajadores
208
8109.19.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
208
8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
210
8109.19.05
210
8109.19.06
210
8109.19.10
210
8109.20
210
8109.20.01
210
8109.20.02
210
8109.20.03
210
8109.20.04
210
8109.20.05
210
8109.20.06
210
8109.20.10
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos
8109.21.01 Cartera de crditos
8109.21.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.01.09 Otros contratos
8109.21.02 Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.02.09 Otros contratos
8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.03.09 Otros contratos
8109.21.09 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario simultneamente -
211
Ley 28579
211
8109.21.09.09 Otros contratos
212
8109.22 Crditos condonados
212
8109.22.01 Capital
212
8109.22.02 Intereses
212
8109.22.03 Comisiones
213
8109.23 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo
214
8109.24 Crditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N 28591
214
8109.24.03 Crditos Reestructurados
214
8109.24.03.01 Crditos Comerciales

208
Incorporado por Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002.
209
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS N 032-2002 del
11.01.2002.
210
Eliminada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
211
Incorporado por Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
212
Incorporado por Resol. SBS N 2075-2004 del 22.12.2004.
213
Incorporado por Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
214
Incorporado por Resol. SBS N 1315-2005 del 24.08.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
7
Contabilidad de Instituciones Financieras
214
8109.24.03.02 Crditos a Microempresas
214
8109.24.04 Crditos Refinanciados
214
8109.24.04.01 Crditos Comerciales
214
8109.24.04.02 Crditos a Microempresas
215
8109.26 Crditos Reprogramados Sismo
8109.29 Otras

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA


8401.01 Valores y bienes de clientes
8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras

8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS


8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias

8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR


8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal
8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
216
8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO
8404.01 Garantas preferidas de muy rpida realizacin
217
8404.01.01
8404.01.02 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda pblica y de
obligaciones del BCRP
8404.01.03 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversin
emitidos por gobiernos o bancos centrales
8404.01.04 Valores mobiliarios incluidos en el listado que publica la SBS, con excepcin de los
218
emitidos por las empresas deudora y acreedora
8404.01.05 Primera prenda sobre warrants de commodities
217
8404.01.06
8404.01.07 Fideicomiso en garanta
8404.02 Otras garantas preferidas
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles
8404.02.02 Primera prenda sobre instrumentos de deuda no subordinada
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del pas
8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel
8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crdito
8404.02.03 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda
8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del pas
8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociacin del exterior
8404.02.04 Primera prenda sobre instrumentos representativos de capital
8404.02.04.01 Negociados en mecanismos centralizados de negociacin del pas
8404.02.04.02 Considerados en ndices de mecanismos centralizados de negociacin del
exterior
8404.02.05 Primera prenda sobre certificados de participacin
8404.02.05.01 Fondos mutuos
8404.02.05.02 Fondos de inversin
8404.02.06 Primera prenda de joyas y metales preciosos
8404.02.07 Primera prenda sobre conocimientos de embarque y cartas de porte
8404.02.08 Primera prenda de maquinaria y equipos
8404.02.09 Primera prenda de medios de transporte
8404.02.10 Primer prenda warrants de productos y/o mercaderas
8404.02.11 Primera prenda agrcola
8404.02.12 Primera prenda minera
8404.02.13 Primera prenda global y flotante
8404.02.14 Fideicomiso en garanta
8404.02.15 Seguro de crdito a la exportacin

215
Incorporado por Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007.
216
Modificadas por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-2003
del 24.09.2003.
217
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
218
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
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Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
8
Contabilidad de Instituciones Financieras

8404.02.16 Pliza del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa


217
8404.02.17
217
8404.02.17.01
217
8404.02.17.02
219
8404.02.18 Plizas de caucin
219
8404.02.19 Bienes otorgado en arrendamiento financiero
219
8404.02.19.01 Bienes inmuebles
219
8404.02.19.02 Bienes muebles
220
8404.02.20 Bienes otorgados en capitalizacin inmobiliaria

221
8404.02.21 Fianzas emitidas por organismos multilaterales de crdito
8404.02.29 Otras que determine la SBS
8404.03 Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi Vivienda
219
8404.04 Garantas preferidas autoliquidables
8404.04.01 Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las
219
empresas del sistema financiero
8404.04.02 Derechos de carta de crdito irrevocables con documentos negociados sin
discrepancias, pendientes de cobro del banco del emisor cuando este sea una
219
empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel
8404.05 Responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema financiero o del sistema de
219
seguros del pas o del exterior
219
8404.05.01 Fianza solidaria
219
8404.05.02 Avales
219
8404.05.03 Cobertura de seguro de crdito extendida por un patrimonio de seguro de crdito
222
8404.09 Otras Garantas no preferidas
222
8404.10 Garantas no preferidas - Avales y Fianzas

8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS


8405.01 Garanta de hipotecas
8405.02 Garanta de valores y ttulos mobiliarios
8405.03 Garanta de mercaderas en prenda
8405.04 Garanta de prenda sobre maquinaria y equipo
8405.05 Garanta de avales y cartas fianza
8405.06 Garanta de depsito
8405.07 Fideicomiso en Garanta
8405.09 Otras garantas

8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES


8406.01 Fondo de amortizacin letras hipotecarias
8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF
8406.02.02 Cartera transferida provisiones genricas- D.S. N 114-98-EF
8406.02.03 Cartera transferida provisiones especficas- D.S. N 114-98-EF
8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99
8406.02.05 Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N 099-99
8406.02.09 Otras transferencias
8406.09 Otras garantas

8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS


8407.01 Cheques de viajero
8407.02 Valores recibidos en consignacin
8407.03 Bienes recibidos en consignacin

8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS

8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS


8409.01 Bienes vendidos por entregar
8409.02 Seguros contratados
8409.03 Cajas de seguridad
8409.04 Valor nominal sujeto a operaciones a futuro de tasas de inters
8409.04.01 Valor nominal sujeto a fras
8409.04.02 Valor nominal sujeto a swaps de tasas de inters

219
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
220
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
221
Modificado por la Resol. SBS N 1965-2005 del 30.12.2005.
222
Modificado por la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
13
9
Contabilidad de Instituciones Financieras

8409.04.03 Valor nominal sujeto a compra de opciones, caps /floors/collars


8409.04.04 Valor nominal sujeto a venta de opciones, caps /floors/collars
8409.04.09 Valor nominal sujeto a otros derivados de tasa de inters
8409.06 Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje
8409.06.01 Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje
8409.06.02 Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje
8409.06.03 Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje
8409.06.04 Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje
8409.06.05 Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a encaje
8409.06.06 Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a encaje
8409.06.07 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin sujeta a encaje
8409.06.08 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin no sujeta a encaje
8409.06.09 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porcin sujeta a encaje
8409.06.10 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porcin no sujeta a encaje
8409.06.11 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin sujeta a
encaje
8409.06.12 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin no sujeta a
encaje
8409.06.13 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin sujeta a
encaje
8409.06.14 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin no
sujeta a encaje
8409.06.15 Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin sujeta a
encaje
8409.06.16 Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin no
sujeta a encaje
8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin sujeta a encaje
8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin no sujeta a encaje
8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un
223
prstamo garantizado
8409.07.01 Operaciones de reporte
8409.07.02 Pactos de recompra
8409.10 rdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por
cuenta de terceros
8409.10.01 rdenes de compra de valores
8409.10.02 rdenes de compra de commodities
8409.10.03 rdenes de compra de instrumentos financieros derivados
8409.11 rdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por
cuenta de terceros
8409.11.01 rdenes de venta de valores
8409.11.02 rdenes de venta de conmodities
8409.11.03 rdenes de venta de Instrumentos financieros derivados
224
8409.12 Capitalizacin individual de clientes en contratos de capitalizacin inmobiliaria
8409.19 Otras

85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS

8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO

8503 GASTOS DE FIDEICOMISO

8508 COMISIONES DE CONFIANZA

8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO


8509.01 Pasivo del fideicomiso
8509.02 Patrimonio del fideicomiso
8509.03 Ingresos del fideicomiso

86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS

8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO

8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO

8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO

223
Incorporado la subcuenta y cuenta analticas mediante la Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
224
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
0
Contabilidad de Instituciones Financieras

8608 COMISIONES DE CONFIANZA

8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO


8609.01 Activos del fideicomiso
8609.02 Gastos del fideicomiso

87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO


225
SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579

8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO

8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO

8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA


8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso

88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO


SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579

8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO

8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO

8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO

8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA


8809.01 Activos del fideicomiso
8809.03 Gastos del fideicomiso

225
Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.
__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
1
Contabilidad de Instituciones Financieras

AUTOEVALUACIN

1. Explique la dinmica contable de la clase 6, cuentas de resultado del manual de contabilidad


para empresas del sistema financiero.

2. Explique la dinmica contable de la clase 7, contingentes del manual de contabilidad para


empresas del sistema financiero.

3. Explique la dinmica contable de la clase 8, cuentas de orden del manual de contabilidad para
empresas del sistema financiero.

__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
2
Contabilidad de Instituciones Financieras

Sesin N
Registro Contable de
Operaciones en Moneda
Nacional
9
1.- Con fecha 30 de Noviembre del 2009; se deposita en cuenta corriente lo siguiente:

En efectivo S/. 250,000.00


En cheques de cuentas corrientes S/. 320,000.00
En cheques a cargo de otros bancos S/. 780,000.00
En cheques de Gerencia S/. 540,000.00

a.-

1111 Caja 250,000.00


1111.01 Oficina Principal
2111 Obligaciones a la Vista 250,000.00
2111.01 Depsitos en Cta. Cte.

b.-

2111 Obligaciones a la Vista 320,000.00


2111.01 Depsitos en Cta. Cte.
2111 Obligaciones a la Vista 320,000.00
2111.01 Depsitos en Cta. Cte.

c.-

1115 Canje 780,000.00


1115.01 Local
2111 Obligaciones a la Vista 780,000.00
2111.01 Depsitos en Cta. Cte.

d.-

2111 Obligaciones a la Vista 540,000.00


2111.04 Cheque de Gerencia
2111 Obligaciones a la Vista 540,000.00
2111.01 Depsitos en Cta. Cte.

2.- Con fecha 30 de Noviembre del 2009; se ha efectuado los siguientes retiros en efectivo.

Depsitos de Ahorro S/.450,000.00


Depsitos en Ctas. Ctes. S/. 850,000.00

a.-

2112 Obligaciones por Ctas de Ahorro 450,000.00


2112.01 Depsitos de Ahorro Activo
2112.01.01. Personas Naturales
y Jurdicas Privadas

__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
3
Contabilidad de Instituciones Financieras

sin Fines de Lucro


1111 Caja 450,000.00
1111.01 Oficina Principal

b.-

2111 Obligaciones a la Vista 850,000.00


2111.01 Depsitos en Cta. Cte.
1111 Caja 850,000.00
1111.01 Oficina Principal

3.- Se obtiene un saldo a favor de S/. 125,000.00 en la cmara de compensacin. Cheques


recepcionados a cargo de otros bancos por S/. 250,000.00.

a.-

1115 Canje 250,000.00


1115.01 Local
2111 Obligaciones a la Vista 250,000.00
2111.01 Depsitos en Cta. Cte.

b.-

2111 Obligaciones a la Vista 125,000.00


2111.01 Depsitos en Cta. Cte.
1115 Canje 125,000.00
1115.01 Local

c.-

1112 Banco Central de Reserva del Per 125,000.00


1112.01. Cuenta Ordinaria
1115 Canje 125,000.00
1115.01 Local

4.- Se retiran depsitos a plazo por S/. 75,000.00. El banco tambin paga S/. 24,000.00 de inters.

a.-.

4111 Inters por Obligaciones con el Pblico 24,000.00


4111.03 Intereses por Obligaciones con el
Pblico por Cuentas a Plazo
4111.03.01 Certificados de
Depsito
2911 Ingresos Diferidos 24,000.00
2911.01 Ingresos por Intereses y Comisiones

b.-

2911 Ingresos Diferidos 24,000.00


2911.01 Ingresos por Intereses y Comisiones
2113 Obligaciones por Cuentas a Plazo 24,000.00
2113.01 Certificados de Depsito

c.-

2113 Obligaciones por Cuentas a Plazo 99,000.00


2113.01 Certificados de Depsito
1111 Caja 99,000.00
1111.01 Oficina Principal

__________________________________________________________________________________________________
Proesad programa de Educacin Superior a Distancia
14
4
Contabilidad de Instituciones Financieras

5.- Se reciben depsitos a plazo por S/. 245,000.00.

a.-

1111 Caja 245,000.00


1111.01 Oficina Principal
2113 Obligaciones por Cuentas a Plazo 245,000.00
2113.01 Certificados de Depsito

6.- El Sr. Juan Prez cancela su cuenta de ahorros que asciende a S/. 102,500.00.

a.-

2112 Obligaciones por Cuenta de Ahorro 102,500.00


2112.01 Depsitos Ahorro Activos
2112.01.01 Personas Naturales y Jurdicas
Privadas sin Fines de Lucro
1111 Caja 102,500.00
1111.01 Oficina Principal

7.- Se otorga un crdito a la Seorita Patricia Gamarra por S/. 190,000.00. El Banco cobra S/.
3,500.00 de inters, S/ 1,200.00 de comisin y S/ 120.00 de portes.

a.-

1411 Crditos Vigentes 190,000.00


1411.03 Crditos de Consumo
2111 Obligaciones a la Vista 185,180.00
2111.01 Depsitos en Cta. Cte.
2911 Ingresos Diferidos 3,500.00
2911.02 Ingresos por Intereses y Comisiones
Cobrados por Anticipado
5117 Comisiones por Crditos y otras Operac. Financieras 1,200.00
5117.04 Crditos
5212 Ingresos por Servicios Diversos 120.00
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
5212.29.01 Portes

8.- La Seorita Patricia Gamarra cancela el crdito otorgado por el Banco por S/. 190,000.00.

a.-

1111 Caja 190,000.00


1111.01 Oficina Principal
1411 Crditos Vigentes 190,000.00
1411.03 Crditos de Consumo

9.- Se emite la Carta Fianza por S/ 198,000.00 a favor del Sr. Carlos Pinto a 30 das. El banco
cobra el 2% de comisin.

a.-

7112 Cartas Fianza Otorgadas 198,000.00

7212 Responsabilidad por Cartas Fianzas Otorgadas 198,000.00


7212.01 Responsabilidad por Cartas Fianzas Otorgadas

b.-

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Contabilidad de Instituciones Financieras

2111 Obligaciones a la Vista 3,960.00


2111.01 Depsitos en Cta. Cte.

5211 Ingresos por Operaciones Contingentes 3,960.00


5211.02 Cartas Fianza

10. La Carta Fianza otorgado al Sr. Carlos Pinto a los 30 das queda sin efecto, por haber sido
pagada oportunamente la deuda contrada (Ejercicio N 9).

a.-

7212 Responsabilidad por Cartas Fianzas Otorgadas 198,000.00


7212.01 Responsabilidad por Cartas Fianzas Otorgadas

7112 Cartas Fianza Otorgadas 198,000.00

11.- En garantas de crditos otorgados, el banco recepciona lo siguiente:

Hipoteca S/. 150,000.00


Prenda Industrial S/. 120,000.00
Carta Fianza S/. 180,000.00
Warrants S/. 160,000.00

a.-

8311 Contra Cuenta de Ctas de Orden Acreedoras 610,000.00


8311.01 Contra Cuenta de Ctas. de Orden A.
8414 Garantas Recibidas por Operac. de Crdito 610,00000
8414.02 Otras Garantas Preferidas
8414.02.01 Primeras hipotecas
sobre inmuebles
8414.02.08 Primera prenda de
maquinaria y equipos
8414.02.10 Primera prenda
warrants de productos
y/o mercaderas
8414.05 Responsabilidad Subsidiaria de una
Empresa del Sistema Financiero o del
Sistema de Seguros del Pas o del Exterior
8414.05.01 Fianza solidaria

12.- El Banco deposita en el BCRP el importe de S/. 350,000.00

a.-

1112 Banco Central de Reserva del Per 350,000.00


1112.01 Cuenta Ordinaria
1111 Caja 350,000.00
1111.01 Oficina Principal

13.- Con fecha de 30 de Noviembre del 2009 el Banco recepciona Letras en Cobranza por S/
180,000.00 del Cliente Sr. Michael Ramrez.

a.-

8311 Contra Cuenta de Ctas. de Orden Acreedoras 180,000.00


8311.01 Contra Cuenta de Ctas. de Orden Acreedoras
8412 Valores Recibidos en Cobranza Pas 180,000.00
8412.01 Valores recibidos en Cobranza Oficina Principal

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6
Contabilidad de Instituciones Financieras

14.- El Sr. Diego Rodrguez renueva un Pagar en descuento de acuerdo al detalle siguiente:

Pagar S/. 6,000.00


Amortizacin S/. 2,000.00
Nuevo Pagar S/. 4,000.00
Intereses S/. 500.00
Comisiones S/. 200.00
Portes S/. 50.00
Plazo 90 das

a.-

1411 Crditos Vigentes 4,000.00


1411.01 Crditos Comerciales
1411.01.05 Descuentos
1111 Caja 2,750.00
1111.01 Oficina Principal
1411 Crditos Vigentes 6,000.00
1411.01 Crditos Comerciales
1411.01.05 Descuentos
2911 Ingresos Diferidos 500.00
2911.02 Ingresos por Intereses y Comisiones
Cobrados por Anticipado.
5117 Comisiones por Crditos y Otras Operaciones
Financieras 200.00
5117.04 Crditos
5212 Ingresos por Servicios Diversos 50.00
5212.29 Otros Ingresos por Servicios

15.- Las letras entregadas en cobranzas por S/ 46,000.00 son devueltas al girador. El banco cobra
comisiones por S/. 1,200.00, gasto de protesto S/. 1,000.00.

a.-

8412 Valores Recibidos en Cobranza Pas 46,000.00


8412.02 Valores Recibidos en Cobranza
Agencias
8311 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras 46,000.00
8311.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras

b.-

2111 Obligaciones a la Vista 2,200.00


2111.01 Depsitos en Cta. Cte.
5212 Ingresos por Servicios Diversos 1,200.00
5212.02 Cobranzas
5212 Ingresos por Servicios Diversos 1,000.00
5212.14 Estudios Tcnicos y Legales

16.- El Sr. Lus Correa cobra en Lima un giro por S/ 73,000.00 que un pariente deposit en la
Sucursal Puno.

a.-

1919 Oficina Principal, Sucursales y Agencias 73,000.00


1919.01 Operaciones Pas
1919.01.01 Sucursal Puno
1111 Caja 73,000.00
1111.01 Oficina Principal

17.- El banco deposita S/ 10,000.00 en otro banco de la localidad en efectivo.

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Contabilidad de Instituciones Financieras

a.-

1113 Bancos y otras Empresas del Sistema


Financiero del Pas 10,000.00
1113.01 Bancos
1113.01.01 Banco de Crdito
1111 Caja 10,000.00
1111.01 Oficina Principal

18.- El Sr. Porras solicita renovacin de las letras entregadas en cobranza, para tal efecto se pone
de acuerdo con el girador el cual acepta y ambos solicitan al banco la renovacin de la letra
en cobranza en los trminos siguientes:

Letras en cobranza original S/. 5,000.00


Amortizacin S/. 2,000.00
Nueva Letra S/. 3,000.00
Intereses S/. 500.00
Comisiones S/. 200.00
Portes S/. 50.00

a.-

8412 Valores Recibidos en Cobranza Pas 5,000.00


8412.02 Valores Recibidos en Cobranza Agencias
8311 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras 5,000.00
8311.01 Contra Cuenta de Ctas. de Orden Acreedoras

b.-

8311 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras 3,000.00


8311.01 Contra Cuenta de Ctas. de Orden Acreedoras
8412 Valores Recibidos en Cobranza Pas 3,000.00
8412.02 Valores Recibidos en Cobranza Agencias

c.-

1111 Caja 2,750.00


1111.01 Oficina Principal
2111 Obligaciones a la Vista 2,500.00
2111.01 Ctas. Ctes
5212 Ingresos por Servicios Diversos 200.00
5212.02 Cobranzas
5212 Ingresos por Servicios Diversos 50.00
5212.29 Otros ingresos por servicios
5212.29.01 Portes

19.- El Sr. Miguel Vargas cobra un adelanto de remuneraciones en la oficina principal, el citado
trabajador presta servicios en la sucursal Chiclayo. Monto de adelanto S/ 3,500.00

a.-

1919 Oficina Principal, Sucursales y Agencias 3,500.00


1919.01 Operaciones Pas
1919.01.01 Sucursal Chiclayo
1111 Caja 3,500.00
1111.01 Oficina Principal

b.-

4511 Gastos de Personal 3,500.00


4511.01 Remuneraciones

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Contabilidad de Instituciones Financieras

1919 Oficina Principal, Sucursales y Agencias 3,500.00


1919.01 Operaciones Pas
1919.01.01 Sucursal Chiclayo

20.- El Sr. Ros de la Puente deposita en su cuenta de ahorros lo siguiente:

En efectivo S/. 500.00


En cheque a cargo de otros bancos S/. 1,000.00
En cheque de cuentas corrientes S/. 2,000.00
El Banco mensualmente provisiona el 2% de intereses.

a.-

1111 Caja 500.00


1111.01 Oficina Principal
1115 Canje 1,000.00
1115.01 Local
2111 Obligaciones a la Vista 2,000.00
2111.01 Depsitos en Cta. Cte.
2112 Obligaciones por Cuenta de Ahorro 3,500.00
2112.01 Depsitos de Ahorro Activo
2112.01.01 Personas Naturales
y Jurdicas Privadas
sin Fines de Lucro

b.-

4111 Inters por Obligaciones con el Pblico 70.00


4111.01 Intereses por Obligaciones con el
Pblico a la Vista
2911 Ingresos Diferidos 70.00
2911.01 Ingresos por Intereses y Comisiones

21.- Se paga con cheque de gerencia emitido por el banco S/ 15,000.00

a.-

2111 Obligaciones a la Vista 15,000.00


2111.04 Cheques de Gerencia
1111 Caja 15,000.00
1111.01 Oficina Principal

22.- Se devuelve por intermedio de la cmara de compensacin cheque no conforme recibido a su


cargo por S/ 40,000.00.

a.-

1918 Operaciones en Trmite 40,000.00


1918.01 Cheques Rechazados
1115 Canje 40,000.00
1115.01 Local

23.- Transcurridos 10 das de la fecha de vencimiento el cliente cancela la letra en descuento en


efectivo de acuerdo al siguiente detalle:

Letra de Cambio S/. 8,000.00


Intereses S/. 300.00
Comisin S/. 100.00
Portes S/. 50.00
Gastos Notariales S/. 50.00

a.-

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Contabilidad de Instituciones Financieras

1111 Caja 8,500.00


1111.01 Oficina Principal
1411 Crditos Vigentes 8,000.00
1411.01 Crditos Comerciales
1411.01.06 Prstamos
5114 Intereses por Crditos 300.00
5114.01 Intereses por Crditos Vigentes
5117 Comisiones por Crditos y otras Operac. Financieras 100.00
5117.05 Cuentas por Cobrar
5212 Ingresos por Servicios Diversos 50.00
5212.14 Estudios Tcnicos Legales
5212 Ingresos por Servicios Diversos 50.00
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
5212.29.01 Portes

24.- El Banco adquiere bonos del tesoro por S/ 3000,000.00 lo paga mediante el Cheque de
Gerencia.

a.-

1312 Inversiones Negociables para


Intermediacin Financiera
(Trading) en Valores
Representativos de Deudas 3`000,000.00
1312.01 Valores y Ttulos emitidos por Gobiernos
1312.01.01 Representativos deuda pas
1312.01.01.01 Per

2111 Obligaciones a la Vista 3000,000.00


2111.04 Cheque de Gerencia

25.- Al haber cancelado la deuda, al cliente se le devuelve sus hipotecas por S/. 100,000.00.

a.-

8414 Garantas Recibidas por Operaciones 100,000.00


de Crdito
8414.02 Otras Garantas Preferidas
8414.02.01 Primeras Hipotecas
sobre Inmuebles
8311 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 100,000.00
Acreedoras
8311.01 Contra Cuenta de Cuentas de
Orden Acreedoras

26.- La Sucursal Chiclayo devuelve en la Oficina Principal las letras en cobranza por S/ 100,000.00
al no haber sido pagadas a su vencimiento por sus aceptantes.

a.-

8412 Valores Recibidos en Cobranza Pas 100,000.00


8412.02 Valores Recibidos en Cobranza Pas
8311 Contra Cuenta de Cuentas de orden
Acreedoras 100,000.00
8311.01 Contra Cuenta de Cuentas
de Orden Acreedoras

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0
Contabilidad de Instituciones Financieras

AUTOEVALUACIN

1. Efectu el registro contable de 10 operaciones en moneda nacional.

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1
Contabilidad de Instituciones Financieras

Sesin N
Registro Contable de
Operaciones en Moneda
Extranjera
10
1.- El Sr. Juan Domingo del Pino deposit en su cuenta corriente, en dlares americanos US $
5,000.00

a.-

1121 Caja 15,000.00


1121.01 Oficina Principal
2121 Depsitos a la Vista 15,000.00
2121.01 Cuentas Corrientes

2.- La Srta. Cceres vende al banco US $ 6,000.00

a.-

1121 Caja 18,000.00


1121.01 Oficina Principal
2928 Operaciones en Trmite 18,000.00
2928.08 Conversiones

b.-

1918 Operaciones en Trmite 17,820.00


1928.08 Cambio
1111 Caja 17,820.00
1111.01 Oficina Principal

3.- El banco vende al Sr. Fiero US $ 4,000.00

a.-

1111 Caja 11,880.00


1111.01 Oficina Principal
1918 Operaciones en Trmite 11,880.00
1918.08 Cambio

b.-

2928 Operaciones en Trmite 12,000.00


2928.08 Conversiones
1121 Caja 12,000.00
1121.01 Oficina Principal

4.- El Sr. Gambini deposit en su cuenta corriente en dlares americanos 1,000 Libras Esterlinas.

Equivalencia:
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Contabilidad de Instituciones Financieras

1 Libra Esterlina = 1.60 US$


TCV: S/ 3.00
TCC: S/ 2.97

a.-

1121 Caja 4,800.00


1121.01 Oficina Principal
2928 Operaciones en Trmite 4,800.00
2928.08 Conversiones

b.-

2928 Operaciones en Trmite 4,800.00


2928.08 Conversiones
2121 Obligaciones a la Vista 4,800.00
2121.01 Ctas. Ctes.

c.-

1918 Operaciones en Trmite 4,752.00


1918.08 Cambio
1918 Operaciones en Trmite 4,752.00
1918.08 Cambio

5.- El Banco otorga un crdito al Sr. Ramrez por US $ 10,000.00 para adquirir materias primas
otorgadas en garantas un warrants por US $ 15,000.00

a.-

1421 Crditos Vigentes 30.000.00


1421.03 Crditos de Consumo
1421.03.06 Prstamos
2121 Obligaciones a la Vista 30,000.00
2121.01 Ctas. Ctes.

b.-

8321 Contra Cta de Ctas de Orden Acreed. 45,000.00


8321.01 Contra Cta. de Ctas Orden Acreed.
8424 Garanta recibidas por Operac. Crd. 45,000.00
8424.01 Garantas Preferidas de muy Rpida Realizacin

6.- El Banco otorga al Sr. Castro US $ 2,000.00 en una Carta Fianza.

Tipo de cambio fijo S/ 3.00

a.-

7122 Cartas Fianza Otorgadas 6,000.00

7222 Responsabilidad por Cartas Fianzas Otorgadas 6,000.00

7.- El Banco vende US $ 5,000.00 al Sr. Pinedo.

a.-

1111 Caja 14,850.00


1111.01 Oficina Principal
1918 Operaciones en Trmite 14,850.00
1918.08 Cambio

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Contabilidad de Instituciones Financieras

b.-

2928 Operaciones en Trmite 15,000.00


2928.08 Conversiones
1121 Caja 15,000.00
1121.01 Oficina Principal

8.- El Banco vende US $ 10,000.00 al Sr. Salas.

a.-

1111 Caja 29,700.00


1111.01 Oficina Principal
1918 Operaciones en Trmite 29,700.00
1918.08 Cambio

b.-

2928 Operaciones en Trmite 30,000.00


2928.08 Conversiones
1121 Caja 30,000.00
1121.01 Oficina Principal

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Contabilidad de Instituciones Financieras

AUTOEVALUACIN

1. Efectu el registro contable de 5 operaciones en moneda extranjera.

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Contabilidad de Instituciones Financieras

BIBLIOGRAFA

1. Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la


Superintendencia de Banca y Seguros Ley N 26702 y Modificatorias.

2. Ley Orgnica del Banco Central de Reserva del Per.

3. Ley General de Sociedades N 26887.

4. Ley Orgnica de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores.

5. Ley Orgnica de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.

6. RIVAS GMEZ, Vctor. Los Bancos y el Anlisis de los Estados Financieros, Ediciones Anta
E.I.R.L, Per 1990.

7. Ley de Ttulos y Valores Ley N 27287 y modificatorias.

8. MARTIN MATO, Miguel ngel; MENESES ARANCIBIA, Humberto. Anlisis de la


Concentracin Bancaria en el Per. CENTRUM Centro de Negocios de la Pontificia
Universidad Catlica del Per. Primera Edicin, Per 2005.

Enlaces a Internet.

CONASEV - Organigrama
http://www.conasev.gob.pe/Acercade/Acer_organigrama.asp
Consultado: 26/02/2010

CONASEV Emisiones de Gobierno


http://www.conasev.gob.pe/Acercade/Acer_docsinvestigacion.asp
Consultado: 26/02/2010

SBS - Ley del Sistema Financiero (Incluye Microfinanzas) y de Seguros (Ley 26702)
http://www.sbs.gob.pe/0/modulos/JER/JER_Interna.aspx?ARE=0&PFL=0&JER=106
Consultado: 26/02/2010

SBS - Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero


http://www.sbs.gob.pe/repositorioaps/0/0/jer/REGUL_SISFIN_MNB/MC_CapituloI.pdf
Consultado: 26/02/2010

BCRP - Organigrama
http://www.bcrp.gob.pe/sobre-el-bcrp/organizacion/organigrama.html
Consultado: 26/02/2010

BCRP Papel del BCRP


http://www.bcrp.gob.pe/sobre-el-bcrp/papel-del-bcrp.html
Consultado: 26/02/2010

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