DEFINICION GENERAL DE AUDITORIA: es un proceso sistematixo que consiste en obtener y eval

uar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de caracter e
conomicos con el fin de determinar el grado de correspomdenciaentre esas afirmaciones y los c
riterios establecidos para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.

-auditoria es una ciencia que investiga y analiza todos los hechos economicos y financieros que
se relacionan con cualquier tipo de actividad EL OBJETIVO PRINCIPAL ES ENCONTRAR LA VERD
AD DESDE ESOS HECHOS ECONOMICOS Y FINANCIEROS A UNA FECHA DETERMINADA Y HAC
ER CONOCER SU INFORME A LOS INTERESADOS.

DEFINICION DE AUDITORIA FINANCIERA.- es un examen sistematico de los EEFF DE SUS registr

os y sus operaciones correspondientes con el OBJETIVO PRINCIPAL DE BUSCAR LA RAZONABILI
DAD DE DICHOS EEFF. por un periodo determinado el proposito de dicha auditoria es determin
ar es determinar como se han aplicado los PCGA como tamvien las politicas de la adm.

DEFINICION DE AUDITORIA OPERACIONAL U OPERATIVA.- es una revision de xualquiero parte

del proceso y metodo de operacion de una compaia con el proposito de evaluar los recursos
humanos, materiales y financieros de una empresa, observando principalmente que dichos recurs
os hayan sido aplicados con eficiencia con eficacia y economia, esta auditoria operacional se sus
tenta en los principios de la adm.

COMPARACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA CON LA AUD OPERACIONAL.

CARACTERISTICA AUD.FINANCIERA AUD.OPERACIONAL

medicion en su trabajo aplica los PCGA
metodo aplica las normas de auditoria
generalmente aceptadas
en su trabajo aplica los princi
pios de la adm.
No existe todavia normas gen
eralmente aceptadas el metod
o queda a criterio del auditor

tecnicas aplica las tecnicas de auditori lo mismo de aud financiera.

a establecidas ppr la profesio
n del contador publico
interes dicha auditoria interes a los a
ccionistas, el directorio, los fu
ncionarios finan ieros, los org.
Prestatarios, y los inversionist
as potenciales
enfoque tiene un enfoque originalment
e a encontrar o detectar erro
dicha aud. Interesa a la gere
ncia, el directorio, y los accio
nistas (es de interes particular
).
tiene un enfoque eminenteme
nte positivo con la tendencia

Encargados
personal de apoyo
propsito es formular y expresar una o
9.-alcance
10.- orientacion
11.- informe de auditoria
12.- conclusiones del autor
res, irregularidades o fraudes,
trata de determinar la razona
bilidad de los EEFF examinad
os
los encarcados y responzables
de realizar la auditoria finan
ciera son los contadores publi
cos autorizados o aud. Financ
ieros
Prefere temente deben ser es
tudiantes universitarios de la
carrera de contaduria publica
en situaxion de egreso
es formular y expresar una o
pinion sobre la razonabilidad
de los EEFF a una fecha dete
rminada asi xomo tambie det
erminar los cambios en sus o
peraciones de tipo financiera
dicha auditoria alcanza en su
analisis solamente a las opera
ciones financierad
Su trabajo esta orientado al a
nalisis de la situacion financie
ra y el resultado de sus oper
aciones de la entidad desde
el pumto de vista restrocpecti
vo.
este informe contiene el.dicta
men del auditor como tambie
n los EEFF. y sus anexos
Dicha conclusion se refiere a
los asuntos financieros el dict
a obtener mejores resultados
con mayor efixiencia, eficacia
y economia.
encarcados son contadores p
ublicos o aud. Financieros.
preferentemente deben ser es
tudiantes de contaduria public
a como tambien carreras afin
es
pinion sobre los aspectos ad
ministrativos, gerenciales y op
erarivos poniendo enfasis prin
cipalmente en como se han
utilizado los RRHH, materiales
y financieros aplicando en el
los la eficiencia, la eficacia y
economia
puede alcanzar todas las ope
raxiones en general inclusive l
as financieras.
su trabajo esta orientado asia
las operaciones de la entida
d en el presente con una pr
oyeccion en el futuro y una r
estrocpeccion al pasado cerca
no.
el informe puede o no prese
ntar los EEFF. Su contenido e
sta relacionado con el aspect
o significativo de la adm. Y l
a gestion de la en tidad.
dicha conclusion se refiere a l
os aspectos de cambios en la
 amen es la conclusion princip
al.
13.- recomendacion del audit Se recomienda mejorar el sist
or ema financiero, el sistema de
control interno financiero y la
presentacilna de los EEFF.
14.- historia tiene una historia larga o ext
ensa los conceptos y practixa
estan bien definidos en libros
y textos establecidos por or
ganismos profesionales, nacio
con la profesion del auditor e
xterno o contador publico ind
ependiente.
15.- catalizador (respaldo legal dicja auditoria sostiene su tra
) bajo en diverzas diapositivas l
egales y normativas y profesi
onales establecidos durante lo
s ultimos 70 aos
16.- frecuencia dicha auditoria se la realiza e
n forma regular, preferenteme
nte cada ao.
17.- importancia Es absolutamente necesaria p
ara lograr y mantener un bue
n sistema financiero.
18.- independencia del auditor Es imprescindible que el audit
or realice su trabajo con abs
oluta independencia.
TEMA N2
RESUMEN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)
I.- NORMAS RELATIVAS A LA PROFESION DEL AUDITOR:
1ra norma.-esta norma establece que para realicar una auditoria financiera una persona necesita
contar con el titulo profesional de licenciado en contaduria publica extendido por la universidad
correspondiente es una condicion inexcusable.
adm. Y operacion de la enti
dad.
se recomienda mejorar todos
los sistemas administrativos, el
sistema de control interno g
erencial y cualquier aspecto d
e la adm. Y operacion de la
entidad.
su historia es reciente y tiene
una evolucion junto a la a
uditoria tradicional relacionad
a con el enfoque de los siste
mas, nacio con la profecion d
el auditor interno y del audit
or gubernamental.
dicha auditoria se sustenta po
r iniciativa de los auditores in
ternos dinamicos y organismo
s superiores de control para
aprovechar de mejor manera
los recursos.
dicha auditoria se realiza cua
ndo se considere necesario.
es necesaria para lograr y ma
ntener una buena gerencia.
es imprescindible que el audit
or realice su trabajo con abs
oluta independencia.
* dicho profesional auditor necesita de la experiencia necesaria para realizar sus trabajos debe e
star en capacitacion permanente.

* para realizar una aditoria financiera es necesario contar con el personal de apoyo correspondi
ente.

2da norma.- esta norma establece que el auditor financiero debe realizar su trabajo y preparar
su dictamen con el cuidado profesional

* el auditor financiero esta en la obligacion de cumplir con las normas relativas a la realizacion
del trabajo y la preparacion del dictamen.

* el auditor externo realiza su trabajo y sus informes con el cuidado profesional necesario, se lo
hara responsable de realizar una mala auditoria financiera cuando se le compruebe que hubo
negligencia en su trabajo.

3ra norma.- establece que el auditor externo debe mantenerse una posicion de independencia c
on el objetivo de lograr imparcialidad en su trabajo.

Cualidades Fundamentales:

A) conducta.- el auditor financiero no debe estar sujeto a ningun tipo de presiones ante ningun
tipo de autoridad que la obliguen aceptar o callar hechos que puedan implicar o alterar la cor
rupcion de su dictamen.

B) Ecuanimidad.- la actitud del auditor financiero debe ser libre de prejuicios debe colocarlo en
una posicion imparcial en relacion con los directores, accionistas y demas ejecutivos.

C) Parentesco y amistad.- el auditor financiero por valor etico no debe estar relacionado en su
trabajo de auditoria cuando tiene relacion consanguinea o de parentesco con la persona involuc
radas en el trabajo de auditoria.

D) Independencia economica.- el auditor financiero no debe tener relacion de tipo economico c

o las personas relacionadas en el examen de auditoria, ya sean accionistas, directore, gerented,
enpleados, clientes, proveedores, etc. Si hubiera un tipo de relacion economico el auditor finanxi
ero debe abstenerse de realizar dicho trabajo.

II.- NORMA RELATIVA AL TRABAJO DE AUDITORIA.-

1ra norma.- establece que debe llevarse a cabo una planificacion y control de su ejecucion que
deben tener supervision adecuada.

una planificacion debe comprender lo sig:

A) se debe determinar los procedimientos de auditoria.

B) realizar una distribucion adecuada de los procedimientos en el tiempo.

C) diztribuir por dia y hras las diferentes tareas de auditoria entre aud. Juniors.

D) la planificacion debe reflejarse en un programa de trabajo llamado MEMORANDUM DE PLAN

IFICACION DE AUDITORIA).este forma parte de las evidencias de la auditoria.

E) realizar un seguimiento al trabajo de auditoria y determinar y si los objetivos se estan cumpli

endo como tambien se puede establecer el modificar y ampliar el programa de auditoria.

F) el auditor SENIOR debe realizar una revision cuidadosa del trabajo de los aud junior hasta la
culminacion del trabajo de auditoria.

2da norma.- esta norma establece que se debe realizar un estudio y evaluacion del sistema de
control interno que permita determinar la naturaleza extension y oportunidad de los procedimie
mtos.

El estudio del sistema del control interno debe evaluar la situacion del ENTE examinando lo sig:

A) organigramas y manual de organizacion.

B) Confiabilidad de sus registros.

C) estrategias de la empresa.

D) la calidad de su personal.

EN BASE A DICHA EVALUACION SE DEBE PROGRAMAR EL TRABAJO DE AUDITORIA:

1.- NATURALEZA.

2.- LA EXTENSION.

3.- LA OPORTUNIDAD.

EN FUNCION A DICHO ANALISIS SE DEBE ESTABLECER SI LOS CONTROLES INTERNOS SON LO

S ADECUADOS DE LAS SIG. MANERA:

BUENOS

MALOS

INCORRECTOS

3ra norma.- para realizar una auditoria financiera el.auditor debe sustentat su trabajo sobre pue
bas validas:
para analizar la documentacion se debe seguir los sig. Procedimientos.:

A) comparacion de los estados contables con los registros de contabilidad.

B) comparacion de los registros contables con documentos de respaldo.

C) verificacion fisica de inventarios de bienes y mercaderias.

D) verificaciona fisico mediante arqueo sorpresivo a caja.

E) realizar confirmacion de terceras personas enviando cartas a los proveedores y clientes solicit
ando la confirmacion de saldos y exixtencia de bienes.

F) aplicar asientos de ajustes de acuerdo a la norma de contabilidad nacional #2.

G) realizar examen y analisis a documentos mas importantes de la empresa.

EL AUDITOR FINANCIERO DEBERA DEJAR CONSTANCIA ESCRITA MEDIANTE PAPELES DE TRABAJ

O DEL CUMPLIMIENTO DE AUDITORIA .

LOS PAPELES DE TRABAJ9 DEBEN TENER AL.MENOS LA SIGUIENTE INFORMACION:

A) programa de trabajo de auditoria y constancia del control.

B) constancia del estudio y evaluacion del sistema de control interno vigente.

C) procedimientos de auditoria e identificacion de los elementos de prueba tomados en cuenta

en el trabajo realizado.

D) conclusiones con respecto a las distintas etapas del trabajo.

E) el auditor financiero debera adptar los recaudos necesarios para la custodia de sus papeles d
e trabajo.

III.- NORMAS RELATIVAS AL DICTAMEN DEL AUDITOR.

Es el informe escrito mediante el cual el auditor fundamenta su informe sobre dichos estados c
ontables que son NAGA.

contenido del dictamen debe contener lo siguiente:

A) DESTINATARIO.- debe ir dirigido a personas o entidades que hubieren contratado auditor.

B) IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS CONTABLES.