Modelo clculo intereses presuntivos

sobre prstamos entre sociedades y socios durante

Fecha de elaboracin: Julio 15 de 2014

Introduccin

Cuando las sociedades comerciales deciden hacer prstamos en dinero a sus socios o accionistas, lo ms comn es obs
prstamos se les otorgan "a ttulo gratuito", es decir, sin llegar a cobrarles ningn tipo de inters real al socio por el
permanece vigente la obligacin financiera. Y lo mismo sucede si son los socios quienes le hacen prstamos en dinero a la so

Sin embargo, es posible que algunas sociedades (o socios) s decidan cobrar algn tipo de inters real sobre los prstamo
pero lo hacen fijando una tasa muy pequea

Sea cual sea las condiciones bajo la cual se otorguen los prstamos en dinero entre sociedades y socios, es importante tene
la norma contenida en el artculo 35 del E.T. sigue exigiendo (solo para los efectos del impuesto normal de renta y por tanto s
nuevo impuesto sobre la renta para la equidad - CREE; ver la respuesta a la pregunta No. 5 en el Concepto DIAN 11801 de
2014) que quien haya hecho el prstamo (sea la sociedad o el socio) incluya en la declaracin del impuesto normal de renta,
los intereses que la norma presume que se debieron haber cobrado sobre tales prstamos.

Dice textualmente la norma:

"ART. 35. Las deudas por prstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos. P
impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o deno
otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mnimo anual y proporcion
posesin, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable.
La presuncin a que se refiere este artculo, no limita la facultad de que dispone la administracin tributaria para determinar lo
reales cuando estos fueren superiores."

Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaracin de renta del prestamista figure un ingreso por el conc
presuntivos" y que tal ingreso debe corresponder, como mnimo, al valor de aplicar a dicho prstamo (en forma proporcional p
el cual estuvo vigente la deuda) la tasa DTF vigente a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior al gravable.

Significa lo anterior que cada sociedad que efecte prstamos a los socios, o los socios que presten dinero a las sociedades (
es un socio obligado o no a llevar contabilidad), podra enfrentar alguno de los siguientes tres escenarios:

a) Haber hecho el prstamo al socio sin haberle cobrado ningn tipo de inters real. En este caso, en el estado de Resultad
habra ningn "ingreso por intereses sobre prstamos a socios (o la sociedad)", pero en la declaracin de renta s existira
calculado con la tasa del DTF.

b) Haber hecho el prstamo cobrndole una tasa de inters que est por debajo de la tasa DTF del ao anterior al gra
caso, en el estado de resultados contable s existe un "ingreso por intereses sobre prstamos a socios (o a sociedades)"
mismo fue calculado con una tasa que est por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, al hacer la declara
deber hacer el ajuste por la diferencia que se origina.
c) Haber hecho el prstamo cobrndole una tasa de inters que est por encima de la tasa DTF del ao anterior al gra
caso, en el estado de resultados contable existira el "ingreso por intereses sobre prstamos a socios (o a sociedades)", y tal i
igual a la declaracin de renta (sin hacer ningn tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un inter
superior a la que como "mnimo" fij la norma, se cumpli con el "mnimo" ingreso que la norma peda reflejar.

Aclarado lo anterior, a continuacin se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se ilustra la forma en que se determin
prstamos en dinero que una sociedad llegue a efectuar durante el presente ao 2014 a los socios o accionistas (y qu
contablemente en la cuenta 1325), habra necesidad o no de efectuar algn ajuste que permita determinar cual es el ing
llevarse a la declaracin de renta al final del ao con el concepto "ingreso por intereses sobre prstamos en dinero a socios".
si se cobran intereses reales, dicho ingreso figurara tanto en la declaracin del impuesto normal de renta como en la d
impuesto CREE, pues es un ingreso que s entr al patrimonio (ver artculo 22 de la Ley 1607). Pero la parte que se tenga
como un ingreso "presuntivo", solo figurara sumando en la base del impuesto normal de renta pero no figurara en la bas
CREE ya que es un ingreso que no entr al patrimonio (ver artculo 22 de la Ley 1607) y por cuanto el artculo 35 del E.T. que
sigue diciendo que el clculo de la parte del ingreso "presuntivo" solo tiene efectos en el impuesto normal de renta (ver tambi
a la pregunta No. 5 en el Concepto DIAN 11801 de febrero 14 de 2014).

(Nota: Para efectuar sus propias simulaciones, solo deber cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las dems son automti
presuntivos
y socios durante 2014

os o accionistas, lo ms comn es observar que tales

n tipo de inters real al socio por el tiempo en que
es le hacen prstamos en dinero a la sociedad.

tipo de inters real sobre los prstamos que otorgan

ociedades y socios, es importante tener presente que

impuesto normal de renta y por tanto sin efectos en el
a No. 5 en el Concepto DIAN 11801 de febrero 14 de
claracin del impuesto normal de renta, un ingreso por
mos.

ios generan intereses presuntivos. Para efectos del

alquiera que sea su naturaleza o denominacin, que
rendimiento mnimo anual y proporcional al tiempo de
mente anterior al gravable.
ministracin tributaria para determinar los rendimientos

estamista figure un ingreso por el concepto "intereses

icho prstamo (en forma proporcional por el tiempo en
tamente anterior al gravable.

s que presten dinero a las sociedades (sin importar si

es tres escenarios:

En este caso, en el estado de Resultados contable no

o en la declaracin de renta s existira dicho ingreso

de la tasa DTF del ao anterior al gravable. En este

prstamos a socios (o a sociedades)". Pero como el
la norma tributaria, al hacer la declaracin de renta,
de la tasa DTF del ao anterior al gravable. En este
tamos a socios (o a sociedades)", y tal ingreso pasara
efecto), pues al haber cobrado un inters con una tasa
la norma peda reflejar.

se ilustra la forma en que se determinara si por los

2014 a los socios o accionistas (y que se controlan
que permita determinar cual es el ingreso que debe
es sobre prstamos en dinero a socios". Recuerde que
mpuesto normal de renta como en la declaracin del
Ley 1607). Pero la parte que se tenga que reconocer
al de renta pero no figurara en la base del impuesto
) y por cuanto el artculo 35 del E.T. que antes citamos
el impuesto normal de renta (ver tambin la respuesta

das en amarillo; las dems son automticas)