Tarea 6

Cesar Gomez Uribe

Legislacin Tributaria

Instituto IACC

21 de agosto de 2017
 LEGISLACIN TRIBUTARIA
TAREA semana 6

NOMBRE: Anlisis sobre la determinacin del Impuesto Global Complementario.

RECURSOS NECESARIOS PARA REALIZAR LA TAREA:

1. Contenidos de la Semana 4, 5 y 6.
2. Recursos Adicionales: Internet. Recuerde seleccionar fuentes confiables y fidedignas, y
realizar la cita y/o la referencia bibliogrfica correspondiente.

INSTRUCCIONES: A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web,

realice un informe de asesora explicando a un cliente cmo se determina el Impuesto Global
Complementario de un socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada que tiene los siguientes
ingresos.

a. Sueldo de trabajador dependiente $ 1.000.000 mensuales.

b. Retiros por $ 4.000.000 de una Sociedad de Responsabilidad Limitada con prdida contable.

c. Dividendos de acciones de una Sociedad Annima abierta por $ 1.500.000.

Incorpor en la parte final del informe una presentacin grfica explicativa, no mayor a 3 lminas,
de cmo se determin el Impuesto Global Complementario de este socio.

DESARROLLO

El Impuesto Global Complementario, es un gravamen personal, global, progresivo y complementario que

se deber pagar una vez al ao si las rentas globales (la sumatoria de sus ganancias obtenidas desde enero

hasta diciembre), exceden $4.909.896 (13,5 UTA).

Este gravamen se aplica exclusivamente a las personas naturales en la medida que hayan recibido

ingresos de distintas fuentes (intereses, dividendos, ganancias por ventas de acciones o fondos mutuos y

sueldo, entre otros). De ah que su carcter sea global. A este impuesto tambin estn afectos los

trabajadores independientes, siempre que sus rentas superen el tramo exento fijado por la ley.

Sin embargo, a pesar de que este impuesto se declara una vez al ao, tambin es necesario mencionar que,

junto con ello, tambin se hacen pagos mensuales al fisco (crditos), que tienen el carcter de

provisionales y que sirven como un anticipo del gravamen anual, como por ejemplo la retencin del 10%
en las boletas de honorarios. Este impuesto slo afecta a las personas naturales domiciliadas y

residentes en Chile.

Es importante mencionar, tambin, que este gravamen se aplica bsicamente sobre las rentas

efectivamente percibidas.

Este impuesto es personal, porque para determinar la renta a gravar se toma en cuenta la situacin

personal del sujeto cuya renta ser gravada (para que el contribuyente quede afecto a este impuesto sus

rentas deben ser superiores a determinada cifra).

Adems es Global, porque se aplica a las personas naturales en la medida que hayan obtenido ingresos

de distintas fuentes (intereses, dividendos, ganancias por venta de acciones o fondos mutuos y sueldo,

entre otros), es decir, considera el conjunto de rentas imponibles en todas las categoras.

Tambin es progresivo, porque la tasa que usted tendr que pagar aumenta progresivamente a medida que

se eleve su renta por sobre el monto base correspondiente al segundo tramo gravable es decir, por sobre

las 13,5 UTA (unos $4,9 millones anuales).

El primer tramo que est exento de impuesto, va desde los $0, 00 hasta los $407.106,00 mientras que

el octavo tramo va desde los $4.523.400,01 hacia arriba, segmento que tiene una tasa mxima de 40%.
A continuacin el cuadro con los datos segn la informacin entregada.

MES SUELDO RETIROS SOC. LTDA DIVIDENDOS SOC. SA. TOTAL

ENERO $ 1.000.000 $ 1.000.000
FEBRERO $ 1.000.000 $ 1.000.000
MARZO $ 1.000.000 $ 1.000.000
ABRIL $ 1.000.000 $ 1.000.000
MAYO $ 1.000.000 $ 1.000.000
JUNIO $ 1.000.000 $ 1.000.000
JULIO $ 1.000.000 $ 1.000.000
AGOSTO $ 1.000.000 $ 1.000.000
SEPTIEMBRE $ 1.000.000 $ 1.000.000
OCTUBRE $ 1.000.000 $ 1.000.000
NOVIEMBRE $ 1.000.000 $ 1.000.000
DICIEMBRE $ 1.000.000 $ 4.000.000 $ 1.500.000 $ 6.500.000
TOTAL $ 12.000.000 $ 4.000.000 $ 1.500.000 $ 17.500.000

Sueldo del trabajador dependiente.

El trabajo dependiente en aquel que se realiza bajo las rdenes de un empleador que fija las

condiciones de trabajo del empleado en un actividad licita y a cambio le asigna una

remuneracin. Debemos decir que la ley les otorga claramente la calidad de renta para todos los

efectos legales (por lo tanto los trabajadores dependientes pagan impuesto de segunda categora

mensualmente, estos deben ser retenidos por los empleadores.

Tramo afecto del socio:

Cuadro con el monto calculado del Impuesto nico de Segunda Categora.

DESDE HASTA
MENSUAL $583.173,00 0,00 EXENTO
$583.173,01 $1.295.490,00 0,04 $23.326,92 2,20%

Se debe sealar que este ingreso ya ha haba tributado, por tal motivo debe ser contabilizado
como un ingreso que ya ha pagado impuesto, sin perjuicio de la tabla de clculo de Impuesto
Global Complementario que se pueda ejecutar.

Retiros de la Sociedad de Responsabilidad Ltda., con prdida contable.

El retiro solo tiene efecto tributario respecto del valor en que se aport y retiro del patrimonio, el
cual debe ser equivalente a su valor tributario, y en el evento que dicho retiro sea cubierto con
utilidades tributables este debe ser declarado como tal en el Impuesto Global Complementario
por el valor tributario por el cual figura en la contabilidad de su actividad empresarial, conforme
a las normas del artculo 14 de la LIR.

Es preciso sealar que sin prejuicio del estado contable de la compaa, el socio ha retirado a
favor de su patrimonio personal un monto considerable que debe ser considerado en la tabla de
clculos del Impuesto Global Complementario.

Los Dividendos de acciones de una Sociedad Annima Abierta.

Representan una parte del patrimonio de una sociedad annima abierta. Su posesin representa
un derecho de propiedad y el control de un determinado porcentaje del total de la empresa. El
total de acciones de una sociedad representa el total del patrimonio de la misma.

Las acciones son un instrumento de inversin de capitalizacin y su rentabilidad es variable,

porque depende de los resultados de la empresa en sus negocios, lo cual se ve reflejado en el
precio al cual se pueden comprar o vender las acciones en el mercado. Adems, los accionistas
pueden recibir los dividendos que distribuya el emisor y en ciertas ocasiones, acciones liberadas
de pago.

Entonces los dividendos tomaran en cuenta la regla general para este tipo de personas jurdicas
que corresponden a sociedades de capitales que pagan impuestos en primera categora, pero, el
aprovechamiento de los dividendos segn acciones que esta reporte a sus socios, aporta tambin
al patrimonio particular de cada cual, por lo que debe ser considerado en la tabla del Impuesto
Global Complementario.

En la siguiente tabla se muestra como determinar el Impuesto Global Complementario la cual

sirve de regla para esta accin.
Para el clculo de los impuestos del socio en materia, se le restaran los impuestos a las rentas
mensuales que se hayan pagado producto del ejercicio profesional dependiente, entonces en el
cuadro de ingresos deben ser realizados al clculo de la carga tributaria es la siguiente.

Tabla con el clculo de impuesto a la renta de trabajador dependiente.

TASA IMPUESTO YA
MESES SUELDO IMPUESTO PAGADOS
ENERO 1.000.000 0,022 22000
FEBRERO 1.000.000 0,022 22000
MARZO 1.000.000 0,022 22000
ABRIL 1.000.000 0,022 22000
MAYO 1.000.000 0,022 22000
JUNIO 1.000.000 0,022 22000
JULIO 1.000.000 0,022 22000
AGOSTO 1.000.000 0,022 22000
SEPTIEMBRE 1.000.000 0,022 22000
OCTUBRE 1.000.000 0,022 22000
NOVIEMBRE 1.000.000 0,022 22000
DICIEMBRE 1.000.000 0,022 22000
TOTAL 12.000.000 0,022 264.000

Pagados mensualmente $264.000, en impuestos, cifra menor a la rebaja mxima de la tabla de

clculo del Impuesto Global Complementario, entonces deber restarse en su totalidad.
A continuacin podemos sealar lo siguiente.

INGRESOS TOTALES $ 17.000.000

IMPUESTO A PAGAR SEGN FACTOR (0,040029) $ 700.000
REBAJA $ 264.000

Clculo del Impuesto Global Complementario 700.000 264.000 = 436.000

Entonces el total del pago del Impuesto Global Complementario seria $436.000
laminas explicativas de cmo se determin el Impuesto Global Complementario.

Paga impuesto de segunda

Rentas mensuales
por 12 millones categora mensualmente.

Paga impuesto por retirar de la

Retiros de la
sociedad Ltda. sociedad.

Dividendos de la
Paga impuestos por el retiro.
sociedad annima
 Regla Factor
De $15.551.281,001 a
0,08
$25.918.800,00

De $6.998.076,01 a
0,04
$15.551.280,00

De $0 a
$6.998.076,00 Exento

$700.000 - $436.000
$17.000.000 $264.000 Impuesto Global
Ingreso anual Impuesto a pagar Complmemtario
 Bibliografa

IACC 2017. Legislacin Tributaria. Contenido clase 4, 5, 6

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