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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
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CAPTULO III
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
1. CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
1.1. Concepto
Son empresas financieras que captan los recursos financieros del pblico para otorgar
Financiamiento especialmente a las pequeas y microempresas.
Estn controladas y supervisadas por SBS. Y en cuanto a la regulacin monetaria y
Crediticia es por medio del BCRP. Pertenecen a los Gobiernos Locales, por lo que se
Encuentran reguladas y supervisadas por la Direccin Nacional de Presupuesto.
Se constituyen de acuerdo a la Ley N 26702.
1.2. Operaciones y Servicios
Segn CPC. Alejandro Ferrer Que a las operaciones y servicios de las
CMAC. Son:
1. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, aspa como en custodia.

2. Otorgar crditos, directos, con o sin garanta.
3. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.
4. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
6. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
7. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones Comerciales
8. Operar en moneda extranjera
9. Servir de agente financiero para la colocacin y la inversin en el pas de recursos externos.
10. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo.
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11. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias
oficinas y/o bancos corresponsales.
12. a) Emitir cheques de gerencia. Emitir rdenes de pago
13. Actuar como fiduciarios en fideicomisos.
14. Comprar, mantener y vender oro;
15. Otorgar crditos pignoraticios con alhajas y otros objetos de oro y plata
16. Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin
previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las
caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia
emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30) das de presentada la solicitud por la
empresa.
1.3. Contabilidad
Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crdito, aplican
Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero.
1.4. MONOGRAFA DE APLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

1.4.1. ENUNCIADO
La empresa Caja Municipal de Ahorro y Crdito LA CAMPEONA reinicia sus operaciones del Ao
2005 Balance General siguiente:
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BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del Ao 2004
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Disponible 35.000 Obligac. Con el Pblico 40,300
Cartera de Crditos 65.000 Adeudos y Obligaciones
Cuentas por cobrar 1,600 Financieras a Corto Plazo 28,700
Bienes Realizables, Recibos en Cuentas por Pagar 8,600
Pago, Adjudicados y Fuera de Uso 2,300 Total Pasivo 77,600
Inmb., Mobiliario y Equipo, neto 24,000
Capital Social 35,000
Reservas 5,300
Resultados Acumulados 5,000
Resultado del Ejercicio 5,000
Total Patrimonio 50,300
Total Activo 127,900 Total Pasivo y Patrimonio 127,900

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1. COMPOSICIN DE SALDOS
La composicin de los rubros del Balance General al 1 de enero del Ao 2005, se detalla a
continuacin:
ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 Caja
1111.01 Caja Oficina Principal 10,000

1102 Banco Central de Reserva del Per
1112.01 Cuenta Ordinaria 11,000
1303 Bancos y Otras Empresas Financieras del Pas
1113.01.01 Banco Mundo 14,000
35,000
14 CARTERA DE CRDITOS
1401 Crditos Vigentes
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1411.01.06 Crditos Comerciales Prestamos 48,000

1405 Crditos Vencidos
1406 Crditos en Cobranza Judicial
1408 Rendimientos Devengados De Crditos Vigentes
1418.01.06 Rendimientos Devengados de Crditos
Comerciales Prestamos 2,400
(1409 Provisiones para Crditos)
1419.01.06 Prov. Para crditos Comerciales Prestamos (2,700)
65,000
15 CUENTAS POR COBRAR
1504 Cuentas por Cobrar Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso
1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes 1,600
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO
ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1602 Bines Recibidos en Pago y Adjudicados 2,300
1612.04.02 Equipos
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1801 Terrenos
1811.01 Terrenos 6,500
1802 Edificios e Instalaciones
1812.01 Edificio 15,000
1803 Mobiliario y Equipo
Mobiliario 3,600
Equipos de computacin 6,400 10,000
(1809 Depreciacin Acumul. De Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
Deprec. Aum. De Edif. E Instalaciones (4,500)
Deprec. Acum. De Mobil y Equipo (3,000) _(7,500)
24,000
127,800
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PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2102 Obligaciones por cuentas de Ahorro
2112.01 Depsitos de Ahorro Activos 14,000
2103 Obligaciones por Cuentas a Plazo
2113.01 Certificados de Depsito 23,300
2108 Gastos por Pagar de obligaciones con el Pblico
2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con
Pblico Cta. Ahorros 3,000
40,300
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO

PLAZO 2403 Adeudos y Obligaciones con Empresas del
Sistema Financiero del Pas
2413.02 Adeudos p. Prestamos Ordinarios 28,700
25 CUENTAS POR PAGAR
2506 Proveedores
2516.01 Proveedores de Bienes 8,600
Total Pasivo 77,600
PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 Capital Pagado
3111.01 Capital Pagado por Acciones 35,000

33 RESERVAS
3301 Reserva Legal
3311.02 Utilidades 5,300
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo
de Capitalizacin 5,000
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin

Acuerdo de Capitalizacin 5,000
Total Patrimonio Neto 50,300
127,900
=======
2. OPERACIONES EN EL AO 2005
1. Asiento de apertura del Ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del Ao 2004.
2. Transferencia de Resultado del Ejercicio Ao 2004 a los Resultados Acumulados y
capitalizacin de la utilidad del ao anterior.
3. Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el Ao 2005 en S/.23.000, por los crditos
otorgados en las cifras siguientes:
a) Amortizacin:
Crditos Vigentes S/.
- Crditos Comerciales Prestamos 23,000
Crditos Vencidos
Crditos Cobranza Judicial
33.000
b) Forma de Pago
Dinero en Efectivo 15.000
Cheques de Propio Banco 18.000
33.000
4. Se recibe efectivo de S/.2.400 por rendimientos devengados de crditos vigentes.
5. Se recupera en enero del Ao 2005 provisiones por S/.1.200 de crditos incobrables.
6. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el pblico del ao anterior por cuentas
de ahorro con cheques del Banco Mundo por S/.1.500.
7. Se recibi dinero en efectivo del pblico por un total de S/.32.600 por depsitos en cuentas
de ahorros.
8. Se trasfiere dinero en efectivo por un total de S/.38.000 a la cuenta corriente bancaria que
tiene en Banco Mundo S7.30.000 y B.C.R.P. S/.8.000.
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9. Se han girado cheques por S/. 27,600 para el retiro de depsitos y pago de Adeudos
vencidos: Deposito de ahorros a plazo S/.4.600 certificados de depsito S/.15.000 y adeudos
a corto plazo S/.8.000
10. Se autorizo prstamo en Febrero del Ao 2005 por S/.40.000 para financiar Capital de
Trabajo, formalizando mediante la aceptacin de Pagare cancelable en 10 cuotas mensuales
iguales incluidos los intereses.
S/.
Importe del prstamo 40.000
Intereses (un ao) 6,000
Comisin (una vez) 450
46.450
El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en

S/:50.000.
11. Se procede a girar cheque del Banco Mundo S/.5, 160 para amortizar el 60% de la
factura de proveedor de bienes.
12. Durante los meses de marzo a setiembre del Ao 2005 el cliente ha venido cumpliendo con
el pago de las 7 cuotas del prstamo otorgado por un total de S/.32.200 conforme vencan
los plazos estipulados en el Contrato, importe depositado en el Banco Mundo, por lo que se
proceder al registro contable respectivo.
13. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas
vencidas; por lo que se procedi al protesto del Pagare por el saldo pendiente incurrindose,
adems, en gastos notariales de S/.260.
14. Se cobra en efectivo S/.1.400 por venta de bienes del ao anterior.
15. En vista de que el saldo del crdito vencido no fue cancelado por cliente, se opto por su
cobranza por la va legal. Se incurre en gastos judiciales adicionales por S/.800 asimismo, en
la etapa judicial se generaron intereses por S/.2, 400.
El cliente efecta pago en efectivo de S/.1, 300. Finalmente, el juez fallo a favor de la Caja
Municipal con la adjudicacin de la maquina por el valor tasado por perito de S/.15, 600 en
pago de la obligacin total pendiente a la fecha.
16. Se efectuaron durante el Ao 2005 pagos con cheque del Banco Central de Reserva del
Per a cuenta del impuesto a la Renta por S/.3, 500.
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17. Se pago en el Ao 2005 remuneraciones por un total de S/.16, 000 efectundose los aportes
y deducciones de Ley, conforme se detalla a continuacin: 9% ESSALUD y 13% ONP.
18. Se calculo en el Ao 2005 intereses devengados de depsitos del publico y de adeudos con
empresas del Sistema Financiero del Pas, segn detalle siguiente: deposito de ahorros del
publico S/.250, a plazos S/.600 y adeudos a corto plazo S/.700.
19. Durante el Ao 2005 los crditos comerciales otorgados han generado ingresos devengados
por S/.35, 000.
20. Durante el ejercicio del Ao 2005 se incurrieron en Gastos por Servicios de Terceros por
S/.14, 700 ms 19% de IGV, pagados con cheques, segn detalle siguiente:
Concepto Valor de Venta I.G.V. I.R Precio de Venta

19% 10%
Honorarios Profes. 9,000 (900) 8,100
Alquiler Locales 3,000 570 3,570
Luz y Agua 700 133 833
Telfonos 900 171 1,071
Publicidad 700 133 833
Vigilancia 400 76 476
14,700 1,083 (900) 14,883

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21. La provisin del ejercicio econmico del Ao 2005 de S/.2,410 por la depreciacin de los
bienes del Activo fijo la siguiente:
Bienes Tasa Valor Depreciacin

% S/. S/.
Edificio 3 15,000 450
Mobiliario 10 3,600 360
Equipos Cmputo 25 6,400 1,600
2,410
22. La compensacin por tiempo de servicios (CTS) correspondiente al Ao 2005 fue de
S/.2, 100.
23. Se calcul en Diciembre del Ao 2005 provisiones sobre los crditos vencidos por S/.6, 000.
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1.4.2. LIBRO DIARIO

1. Operacin: Apertura Ao 2005
-------------------------------------------1------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS
1113.01.01 Banco Mundo 14,000
1401 CRDITOS VIGENTES
1405 CRDITOS VENCIDOS
1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.06 Crditos Comerciales- Prstamos 10,500
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
1418.01.06 Rendimientos Devengados de Crditos
Comerciales Prestamos 2,400
(1409 PROVISIONES PARA CRDITOS)
1419.01.06 provisin para Crditos Comerciales Prestamos 2,700
1504 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1514.01 Cuentas por cobrar por Venta de Bienes 1,600
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
1612.04.02 Equipo 2,300
1801 TERRENOS
1811.01 Terrenos 6,500
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES
1812.01 Edificio 15,006
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario 3,600
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1813.02 Equipos de computacin 6,400

(1809 DEPREC. ACUMULADA EN INM. , MOBILIARIO Y EQUIPO)
1819.02 Deprec. Acumulada de Edificios e Instalaciones 4,500
1819.03 Deprec. Acumulada de Mobiliario y Equipo 3,000
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 depsitos de Ahorro Activos 14,000
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificados de Deposito 23,300
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO

el Pblico p. cuentas de Ahorro 3,000
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2506 PROVEEDORES
3101 CAPITAL PAGADO
3111.01 Capital Pagado por Acciones 35,000
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades 5,300
3801 UTILIDAD ACUMULADA
3812.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capital. 5,000
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3911.02 Util. Neta del Ejerc. Sin Acuerdo de Capit. 5,000
138,100 138,100
======= =======
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Operacin: Transferencia del Resultado del Ao 2004 y capitalizacin de utilidades.

-------------------------------------------2------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
3901 UTILIDAD DEL EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo 5,000
de Capitalizacin
Utilidad Acumulada con Acuerdo
de Capitalizacin 5,000
Utilidad Acumulada sin Acuerdo de Capitalizacin 5,000
3101 CAPITAL PAGADO
3111.01.02 Reinversin de Utilidades 5,000
1 0,000 10,000
======== ========
3. Operacin: Amortizacin de Crditos otorgados.
-------------------------------------------3------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1113.01.01 Banco Mun 18,000

33,000 33,000
========== =========
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4. Operacin: Recepcin de efectivo por rendimientos devengados.

-------------------------------------------4.------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Principal 2,400
1418.01 Rendimientos Devengados Crditos Comerciales 2,400
2,400 2,400
====== =======
5. Operacin: Recepcin de provisiones para incobrables
-------------------------------------------5------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CRDITOS
1414.01.06 Prov. Para Crditos Comerc. Prestamos 1,200
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Prov. P. Incobrabilidad 1,200
6. Operacin: Cancelacin de obligaciones vencidas con el publico.

-------------------------------------------6------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
el Publico p. cuentas de Ahorros 1,500
1113.01.01 Banco Mundo 1,500
7. Operacin: Recepcin de efectivo para depsitos.

-------------------------------------------7------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

8. Operacin: Transferencia de efectivo a bancos.

-------------------------------------------8------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS
1113.01.01 Banco Mundo 30,000
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
38,000 38,000
38,000
========= =======
9. Operacin: Pago de depsitos y adeudos.
-------------------------------------------9------------------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificados de depsitos 15,000
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
1113.01.01 Banco Mundo
27,600 27,600
27,600
========= ========
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
10. Operacin: Prstamo para financiar Capital de Trabajo.

a) Por el otorgamiento del crdito
-------------------------------------------10------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 450

1113.01.01 Banco Mundo 40,000
5107 COMISIONES POR CRD. Y OTRAS OPERAC. FINANC.
5117.04 Crditos 450
40,450 40,450
========= =======
0. Por el control del Pagare emitido.
-------------------------------------------11------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal 40,000
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA
8210.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 40,000
0. Por el bien recibido en garanta.

-------------------------------------------12------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA
8310.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedora 50,000
8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO
8414.09 Garantas no Preferidas 50,000
200
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
0. Operacin: Pago de Factura a proveedor en 60%

-------------------------------------------13------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
2506 PROVEEDORES

1113.01.01 Banco Mundo 5,160
12. . Operacin: Cobro de 7 cuotas de prstamo otorgado.
S/.
Amortizacin de Pagare 28,000
Intereses 4,200
32,000
0. Por la cobranza de tesorera.
-------------------------------------------14------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1113.01.01 Banco Mundo 32,200
2908 OPERACIONES EN TRMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 32,200
0. Por la liquidacin de cobranza.

-------------------------------------------15------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1411.01.06 Crdito Comerc. Prestamos 28,000
5104 INTERESES POR CRDITOS
5114.01 Intereses por Crditos Vigentes 4,200
32.200 32.200
======== ========
201
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
13. Operacin: Protesto de pagare por incumplimiento de pago

a) Por el traslado del prstamo protestado.
-------------------------------------------16------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1415.01.06 Crditos Comer.Prstamos 12,000
1411.01.06 Crdito Comerc. Prstamo 12,200
(Traslado del saldo)
0. Por los gastos notariales.

-------------------------------------------17------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS
1515.09 Otras cuentas por Pagar por Cuentas
de Terceros (Gastos de Notaria) 260
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.DEL PAS
1113.01.01 Banco Mundo 260
0. Por la provisin de cobranza dudosa.

-------------------------------------------18------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
4312.01 Provisin para Crditos Comerciales 12,000
1419.01 Provisin para Crditos Comerc. Prestamos 12,000
0. Por los intereses devengados.

-------------------------------------------19------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
8101 RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
8114.02 Rendimientos de Crditos Vencidos
en suspenso 1,800
202
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
(Intereses pendientes de cobro) 1,800

14. Operacin: Cobranza de venta del ao anterior.
-------------------------------------------20------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1504 CTAS. POR COB. POR VETA. DE B. Y SERV. Y FIDEICOM.
1415.01 Cuentas por Cobrar por Venta de Bines 1,400
15. Operacin: Cobranza por la va legal.

- Por transferencia a crditos en cobranza judicial
-------------------------------------------21------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1415.01.06 Crditos Comerc. Prestamos
(Traslado de Saldo) 1,200
- Por los gastos judiciales adicionales.

-------------------------------------------22------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
POR CUENTAS DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas por Pagar por cuenta
de Terceros 800
1113.01.01 Banco Mundo 800
203
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por intereses generados en etapa judicial.

-------------------------------------------23------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
8114.03 Rendim. De Crditos en Cobranza Judicial
en Suspenso 2,400
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8210.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 2,400
- Por clculo de liquidacin de Pagare.

S/.
Pagare en cobranza Judicial 12.000
Gastos Notariales 260
Gastos Judiciales 800
13.060
Intereses devengados crdito vencido en suspenso 1,800
Intereses devengados crdito judicial en suspenso 2,400
4,200
17,260
Entrega en efectivo 1,300
Maquina adjudicada 15,600
16,900
Saldo no cubierto 3,60
17,260
=====
- Por recepcin de dinero en efectivo.
-------------------------------------------24------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
204
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por el bien adjudicado.

-------------------------------------------25------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1612.04.02 Equipos 15,600
- Por la liquidacin del crdito en cobranza judicial.

-------------------------------------------26------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1505 CTAS. POR COB. POR PAGOS EFECT. POR CTAS. DE TERC.
1515.09 Otras Cuentas por Pagar por Cuenta de Terceros 1,060
Intereses por crditos Vencidos 1,800
Intereses por crditos en Cobranza Judicial 2,400
1419.01.06 Prov. Para Cred. Comerc. Prest.
(Aplic. Parcial) 360
17,260
17,260
======== =======
- Por regularizacin de Provisin del Ao 2005.
-------------------------------------------27------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1419.01.06 Prov. Para Crditos Comerc.
Prestamos 11,640
205
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

- Por liberacin de Pagare.

-------------------------------------------28------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.

8210.00 Contra Cuenta de Orden Deudoras 40,000
8112.01 Valores propios en Cobranza Oficina Principal 40,000
- Por liberacin de bien adjudicado.

-------------------------------------------29------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO

8414.09 Garantas no Preferidas 50,000
8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8310.00 Contra cuenta de cuentas de Orden Acreedoras 50,000
- Por liberacin de intereses en suspenso.

-------------------------------------------30------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
8210.00 Contra Cuenta de Cuentas de
Orden Deudoras 4,200
Rendimientos de Crditos Vencidos en Suspenso 1,800
Rendim. De Crditos en Cobranza Judicial
en suspenso 4,200
4200 4,200
206
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
0. Operacin: Pago a cuenta de Impuesto a la Renta.

-------------------------------------------31------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
1913.01 Pagos a Cuenta de impto. A la Renta 3,500
0. Operacin: Pago de remuneraciones del Ao 2005

-------------------------------------------32------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL
4511.01 Remuneraciones 16,000
4511.04 Seguridad y Previsin Social 1,440
2104 OBLIGACIONES CON INST. RECAUDAD. DE TRIBUTOS
2114.01 Tributos por Cuenta Propia 1,440
2114.02 Tributos Retenidos 2,080
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPAC. Y REMUNER. POR PAGAR
2515..04 Remuneraciones por Pagar 13,920
17,440 17,440
======= =======
18. Operacin: Gastos por intereses devengados del Ao 2005
a) Por los intereses devengados.
-------------------------------------------33------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Intereses por Oblig. Con el Pub. P.
Ctas. De Ahorro 250
Inter. Por Oblig. Al Publico p. Cta. A Plazo 600
2118.02 Gast. Por. Pg. De Oblig. Con el pub.
Por Ctas. De Ahorro 250
207
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2118.03 Gastos por pagar de Oblig. Con el Publ.

p. Ctas. A Plazo. 600
850 850
====== ======
0. Por Adeudos con las empresas.
-------------------------------------------34------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
4114.03 Intereses por Adeudos y Obligac. Con Empresas
del Sistema Financiero del Pas 700
2408 GASTOS POR PAGOS DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO PLAZO
0.02 Gast. P. Pg.. de Adeudos y Obligac. Con
Empresas Sistema Financ. Pas 700
0. Operacin: Intereses devengados de crditos vigentes.

-------------------------------------------35------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1418.01 Rendimientos Devengados
Crditos Comerciales 35,000
5114.01 Intereses por Crditos Vigentes 35,000
20. Operacin: Gastos por servicios de terceros en el Ao 2005.

-------------------------------------------36------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4513.01.03 Vigilancia y Proteccin 400
4513.01.05 Publicidad 700
4513.01.06 Energa y Agua 700
4513.01.07 Comunicaciones 900
208
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4513.01.08 Honorarios Profesionales 9,000

4513.01.10 Alquileres 3,000
1906 CRDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal por IGV 1,0083
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 14,883
2104 OBLIG. CON INST. RECAUD. DE TRIBUTOS
2114.02 Tributos Retenidos 900
15,783 15,783
======== ========
21. Operacin: Gastos por depreciacin de Activo Fijo del Ao 2005
-------------------------------------------37------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES MOBILIARIO Y EQUIPO
Deprec. Edificio e Instalaciones 450
Deprec. Mobiliario y Equipo 1,960
1809 DEPRECIACIN ACUM. INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Deprec. Acumulada Edificio e Instalac. 450
Deprec. Acumulada Mob. Y Equipo 1,960
2,410 2,410
======== =======
22. Operacin: Gastos por compensacin por tiempo de servicios del Ao 2005
-------------------------------------------38------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
4511.05 Compensacin tiempo de Servicios 2,100
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2116.01 Compensacin Tiempo de servicios 2,100
209
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
23. Operacin: Provisin por cobranza dudosa

-------------------------------------------39------------------------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
1419.01.06 Provisin para Crditos Comerc. Prestamos 6,00
ASIENTOS DE CIERRE
1.- Por la transferencia de los gastos del ao 2,005. .
DEBE HABER
40 S/. S/.
6101 RESULTADO DE OPERACIN

6111.01 Resultado de Operacin. 44,560.00
41 GASTOS POR INTERESES
4111 Intereses por Obligaciones con el publico 850.00
4114 Intereses por Adeudos y Obligaciones Financieras con 700.00
empresas.
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABLES.
4312.01 Prov. Por crditos comerciales
DEPREC. INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO Y 6,360.00
44 AMORTIZACION.
4411 Deprec. De Inmueble, mobiliario y equipo.
GASTOS DE ADMINISTRACION 2,410.00
45 4501 Gastos del personal.
4503 Gastos por servicios de terceros. 19,540.00
14,700.00
44,560.00 44,560.00
210
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2.- Por la transferencia de los Ingresos del ao 2,005.
DEBE HABER
S/. S/.
41
51 INGRESOS FINANCIEROS
5114 Intereses por crditos. 48,400.00
5117 Comisiones por crditos 450.00
RESULTADO DE OPERACION
6101 6111.01 Resultado de Operacin
48,850.00 48,850.00
3.- Transferencia del resultado de operacin.
DEBE HABER
S/. S/.
42
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.

E IMPUESTO A LA RENTA
6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. E impuesto 4,290.00
6101 RESULTADO DE OPERACION
0.02 Resultado de Operacin (para saldar la cuenta) 4,290.00
4.- Transferencia de partidas de ejercicios anteriores.
DEBE HABER
S/. S/.
43

(Para saldar las cuentas)
6411.04 Recuperacin de provisiones.
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. 1,200.00
6601 E IMPUESTO A LA RENTA
6611.01 Resultado del Ejercicio antes de Part. E Impuesto
a la Renta
1,200.00
211
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5.-Transferencia del resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta
DEBE HABER
44 S/. S/.

6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. E impuesto 5,490.00
a la Renta (para saldar la cuenta)
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
0.02 Resultado del ejercicio 5,490.00
DETERMINACION DE DEDUCCIONES DE LA UTILIDAD.

S/.
Utilidad 5,490.00
Participacin de trabajadores 5% (274.50)
5,215.50
Impuesto a la Renta 30% (1,564.65)
3,650.85
Reserva Legal 10% (365.09)
Resultado Neto del ejercicio. 3,285.77
212
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6.- Detracciones de la Utilidad del Ejercicio
DEBE HABER
45 S/. S/.

6911.01 Resultado del ejercicio. 1,839.15
6701 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 274.50
6711.01 Participacin de trabajadores.
6801 IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta (Para saldar las cuentas) 1,564.65
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUNERACIONES POR PAGAR
2515 Participaciones por pagar.
1,839.15 1,839.15
7.- Provisin por Participacin de los Trabajadores e Impuesto a la Renta
DEBE HABER
46 S/. S/.
6701 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

6711.01 Participacin de trabajadores 274.50
6811.01 Impuesto a la Renta 1,564.65
2104 OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.01.01 Impuesto a la Renta 1,564.65
2515 Participaciones por pagar.
274.50
1,839.15 1,839.15
213
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
8.- Transferencia de la Utilidad del Ejercicio.

DEBE HABER
S/. S/.
47
6911.01 Resultado del ejercicio (Para saldar la cta) 3,650.85
0.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de 3,650.85
capitalizacin.
9.- Detraccin para la Reserva Legal.

(10% de S/ 3,650.85 = S/ 365.09)
DEBE HABER
S/. S/.
48
0.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de 3,65.09
Capitalizacin.
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades 365.09
10.- Transferencia de saldos por cierre.

DEBE HABER
S/. S/.
49
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 25,150.00
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER.
1112.01 Cuenta Ordinaria 15,500.00
1103 BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL 18,880.00
PAS.
1113.01.01 Banco Nuevo. 25,000.00
1411.01.06 Crditos Comerc. Prestamos 4,500.00
214
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1405 CRDITOS VENCIDOS.

1415.01.06 Crditos Comerc. Prestamos 2,800.00
1416.01.06 Crditos Comerc. Prestamos
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS 40,000.00
VIGENTES
1418.01.06 Rendimientos devengados de crditos
Comerciales
1409 PROVISIONES PARA CRDITOS.
1419.01.06 Provisin para creditos Comerc. Prestamos 7,500.00 200.00
1504 CTAS. POR COB. P. VTA.DE Bs. Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes 17,900.00
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS.
1612.04.01 Equipos. 6,500.00
1801 TERRENOS
1811.01 Terrenos 15,000.00
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES
1812.01 Edificio. 3,600.00
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO 6,400.00
1813.01 Mobiliario
1813.02 Equipos de Computacin.
1809 DEPREC. ACUM. INM., MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.02 Deprec. acumulada de Edificios e Instalaciones 4,950.00
1819.03 Deprec. Acumulada de Mobiliario y equipos. 4,960.00 3,500.00
1903 PAGOS A CUENTA DEL IMP. A LA RENTA
1913.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. 1,083.00
1906 CREDITO FISCAL
1916.01 Credito Fiscal IGV.
2112.01 Depsitos de Ahorro Activos 42,000.00
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS
2113.01 Certificados de depsito
8,300.00
215
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Impuesto a la Renta.
Otros impuestos por cuenta propia
1,564.65
2114.02 Tributos retenidos.
2,340.00
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2,080.00
2116.01 Compensacin por tiempo de servicio
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO
2118.02 Gastos por pagar de oblig. Con el pblico por
2,100.00
cuenta de ahorro.
2403 ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST.
FINANCIERO DEL PAIS 2,350.00
2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG.
FINANC. A CORTO PLAZO
2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
con empresas financiera del pas (M.N)
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR 20,700.00
2515.02 Participaciones por pagar.
2515.04 Remuneraciones por pagar
2506 PROVEEDORES
Proveedores de Bienes 700.00
Proveedores de Servicios
3101 CAPITAL PAGADO
3111.01 Capital pagado por acciones
3301 RESERVA LEGAL 274.50
3311.02 Utilidades
13,920.00
3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitaliz.
3,440.00
3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de
14,883.00
Capitalizacin.
40,000.00
5,665.09
5,000.00
3,285.76
186,013.00
186,013.00
216
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1.4.3 LIBRO MAYOR

1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL
10,000.00 38,000.00
15,000.00 25,150.00
2,400.00
32,600.00
. 450.00
1,400.00
1,300.00
63,150.00 63,150.00
1112.01 BCRP - CUENTA ORDINARIA

11,000.00 3,500.00
8,000.00 15,500.00
19,000.00 19,000.00
1113.01.01 BANCO MUNDO

14,000.00 1,500.00
18,000.00 27,600.00
30,000.00 40,000.00
32,200.00 5,160.00
260.00
800.00
18,880.00
94,200.00 94,200.00
1411.01.06 CREDITOS COMERCIALES - PRSTAMOS

48,000.00 23,000.00
40,000.00 12,000.00
28,000.00
25,000.00
88,000.00 88,000.00

Apertura Ao 2
(1) 6,800.00 Amort. Credito otorgado (3) 2,300.00
12,000.00 12,000.00
4,500.00
18,800.00 18,800.00

10,500.00 7,700.00
12,000.00 12,000.00
2,800.00
22,500.00 22,500.00
217
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1418.01.06 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS COMERCIALES -

PRSTAMOS
2,400.00 2,400.00
40,000.00 40,000.00
42,400.00 42,400.00
1419.01.06 PROVISION PARA CRDITOS COMERCIALES - PRESTAMOS (M.N)

1,200.00 2,700.00
360.00 12,000.00
11,640.00 6,000.00
7,500.00
20,700.00 20,700.00
1514.01 CUENTAS POR PAGAR POR VENTA DE BIENES

1,600.00 1,400.00
200.00
1,600.00 1,600.00
1515.09 OTRAS CUENTAS POR COBRAR POR CUENTAS DE TERCEROS (GASTO

NOTARIA)
260.00 1,060.00
800.00
1,060.00 1,060.00
1612.04.02 EQUIPOS
2,300.00 17,900.00
15,600.00
17,900.00 17,900.00
1811.01 TERRENOS
6,500.00 6,500.00
6,500.00 6,500.00
1812.01 EDIFICIOS
15,000.00 15,000.00
15,000.00 15,000.00
1813.01 MOBILIARIO
3,600.00 3,600.00
6,400.00 6,400.00
10,000.00 10,000.00
218
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1819.02 DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS E INSTALACIONES

4,950.00 4,500.00
450.00
4,950.00 4,950.00
1819.03 DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO

4,960.00 3,000.00
1,960.00
4,960.00 4,960.00
1913.01 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

3,500.00 3,500.00
3,500.00 3,500.00
1916.01 CREDITO FISCAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1,083.00 1,083.00
1,083.00 1,083.00
2112.01 DEPOSITOS DE AHORRO ACTIVOS

4,600.00 14,000.00
42,000.00 32,600.00
46,600.00 46,600.00
2113.01 CERTIFICADO DE DEPSITOS

15,000.00 23,300.00
8,300.00
23,300.00 23,300.00
2114 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA

5,984.65 1,440.00
2,080.00
900.00
1,564.65
5,984.65 5,984.65
2116.01 COMPESACIN POR TIEMPO DE SERVICIO

2,100.00 2,100.00
2,100.00 2,100.00
219
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CUENTA DE AHORRO

1,500.00 3,000.00
1,750.00 250.00
3,250.00 3,250.00
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO / POR CUENTA

A PLAZO
600.00 600.00
600.00 600.00
2413.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS ORDINARIOS

8,000.00 28,700.00
20,700.00
28,700.00 28,700.00
2418.03 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS CON OBLIGACIONES CON EMPRESAS

SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS ( M.N)
700.00 700.00
700.00 700.00
2515.04 REMUNERACIONES POR PAGAR

14,194.50 13,920.00
274.50
14,194.50 14,194.50
2516.01 PROVEEDORES DE BIENES

5,160.00 8,600.00
3,440.00
8,600.00 8,600.00
2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIO

14,883.00 14,883.00
14,883.00 14,883.00
2918.07 OPERACIONES POR LIQUIDAR

32,200.00 32,200.00
16,900.00 1,300.00
15,600.00
49,100.00 49,100.00
220
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES

35,000.00 35,000.00
35,000.00 35,000.00
3111.01.02 REINVERSION DE UTILIDADES

5,000.00 5,000.00
5,000.00 5,000.00
3311.02 UTILIDADES
5,665.09 5,300.00
365.09
5,665.09 5,665.09
UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACION 5,000.00 5,000.00
5,000.00 5,000.00
UTILIDAD ACUMULADA SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION

5,000.00 5,000.00
5,000.00 5,000.00
3911.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION

5,000.00 5,000.00
365.09 3,650.85
3,285.76
8,650.85 8,650.85
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS DE AHORRO

250.00 250.00
250.00 250.00
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS A PLAZOS

600.00 600.00
600.00 600.00
4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC.
DEL PAIS (M.N)
700.00 700.00
700.00 700.00
221
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4312.01 PROVISIONES PARA CREDITOS COMERCIALES

12,000.00 11,640.00
6,000.00 6,360.00
18,000.00 18,000.00
DEPRECIACION DE EDIFICIOS E INSTALACIONES

450.00 450.00
450.00 450.00
DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y EQUIPO

1,960.00 1,960.00
1,960.00 1,960.00

16,000.00 19,540.00
1,440.00
2,100.00
19,540.00 19,540.00

400.00 14,700.00
700.00
700.00
900.00
9,000.00
3,000.00
14,700.00 14,700.00
5114.00 INTERESES POR CREDITOS VIEGENTES

48,400.00 4,200.00
1,800.00
2,400.00
40,000.00
48,400.00 48,400.00
5117.04 CREDITOS
450.00 450.00
450.00 450.00

44,560.00 48,850.00
4,290.00
48,850.00 48,850.00
222
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6411.04.02 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD

1,200.00 1,200.00
1,200.00 1,200.00
6611.01 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA

5,490.00 4,290.00
1,200.00
5,490.00 5,490.00
6711.01 PARTICIPACION DE TRABAJADORES

274.50 274.50
274.50 274.50
6811.01 IMPUESTO A LA RENTA

1,564.65 1,564.65
1,564.65 1,564.65
6911.01 RESULTADO DEL EJERCICIO

1,839.15 5,490.00
3,650.85
5,490.00 5,490.00
8112.01 VALORES PROPIOS EN COBRANZA OFICINA PRINCIPAL

40,000.00 40,000.00
40,000.00 40,000.00
RENDIMIENTOS DE CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL EN SUSPENSO

1,800.00 1,800.00
2,400.00 2,400.00
4,200.00 4,200.00

40,000.00 40,000.00
4,200.00 1,800.00
2,400.00
44,200.00 44,200.00
50,000.00 50,000.00
50,000.00 50,000.00
8414.09 GANACIAS NO DIFERIDAS
50,000.00 50,000.00
50,000.00 50,000.00
223
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
224
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 DE CAJA MUNICIPAL LA CAMPEONA
Sumas Saldos Balance EEGGPP

CODIGO DESCRIPCIN DE CUENTAS Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdida Ganancia
1101 Caja 63,150.00 38,000.00 25,150.00 25,150.00
1102 Banco central de Reserva del Peru 19,000.00 3,500.00 15,500.00 15,500.00
1103 Bancos y Otras empresas Financieras pais 94,200.00 75,320.00 18,880.00 18,880.00
1401 Creditos Vigentes 88,000.00 63,000.00 25,000.00 25,000.00
1405 Creditos vencidos 18,800.00 14,300.00 4,500.00 4,500.00
1406 creditos cobranzas judicial. 22,500.00 19,700.00 2,800.00 2,800.00
1408 Rendimientos devengados creditos Vigentes 42,400.00 2,400.00 40,000.00 40,000.00
1409 Provisiones por creditos 13,200.00 20,700.00 7,500.00 7,500.00
1504 Cuentas por cobranza por ventas de Bienes y Servicios. 1,600.00 1,400.00 200.00 200.00
1505 Cuentas por cobranzas por pagos efectuados. 1,060.00 1,060.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1602 Bienes recibidos en pagos y adjudicados. 17,900.00 17,900.00 17,900.00
1704 Inversion en aportes al fondo de cajas. 0.00 0.00 0.00 0.00
1800 Inmuebles, mobiliario y equipo. 31,500.00 31,500.00 31,500.00
1809 Depreciacion acumulada de Inmueble, Maquinaria y equipo. 9,910.00 9,910.00 9,910.00
1903 Pagos a Cuentas de Impuesto a la Renta 3,500.00 3,500.00 3,500.00
1906 Credito fiscal. 1,083.00 1,083.00 1,083.00
2102 Obligaciones por cuentas de ahorro. 4,600.00 46,600.00 42,000.00 42,000.00
2103 Obligaciones por cuentas a plazo. 15,000.00 23,300.00 8,300.00 8,300.00
2104 Obligaciones de Instituciones recaudadoras de tributos. 4,420.00 4,420.00 4,420.00
2106 Beneficios sociales de los trabajadores 2,100.00 2,100.00 2,100.00
2108 Gastos por pagar de obligaciones publicas 1,500.00 3,850.00 2,350.00 2,350.00
2403 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pais. 8,000.00 28,700.00 20,700.00 20,700.00
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Corto
2408 Plazo. 700.00 700.00 700.00
2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar. 13,920.00 13,920.00 13,920.00
2506 Proveedores 5,160.00 23,483.00 18,323.00 18,323.00
2603 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pais. 0.00 0.00 0.00 0.00
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Largo
2608 Plazo. 0.00 0.00 0.00 0.00
2903 --------------- ------------------------ 0.00
Im-p-u-e-s-t-o-a--la--r-e-n-t-a-y--P-a-r-t-ic-p-a-c--io-n--d-if-e-r-id-a--s-. ------------------------ 0.00 0.00 0.00 225
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Operaciones en tramite. 49,100.00 49,100.00 0.00 0.00 0.00 0.00

Capital pagado. 40,000.00 40,000.00 40,000.00
Reserva legal 5,300.00 5,300.00 5,300.00
Utilidad acumulada 5,000.00 10,000.00 5,000.00 5,000.00
Utilidad neta del ejercicio 5,000.00 5,000.00 0.00 0.00
Intereses por obligaciones con el publico 850.00 850.00 850.00
intereses por adeudos y obligaciones 700.00 700.00 700.00
Provisiones por incobrabilidad Credito 18,000.00 11,640.00 6,360.00 6,360.00
Depreciacion de Inmueble, Maquinaria y equipo. 2,410.00 2,410.00 2,410.00
Gastos del personal 19,540.00 19,540.00 19,540.00
Gastos servicios recibidos de terceros 14,700.00 14,700.00 14,700.00
Tributos 0.00 0.00
Intereses por creditos 48,400.00 48,400.00 48,400.00
Comisiones por creditos y otras operaciones financieras 450.00 450.00 450.00
Diferencia de cambio 0.00 0.00
Ingresos extraordinarios 0.00 0.00
Gastos extraordinarios. 0.00 0.00
Ingresos de ejercicios anteriores. 1,200.00 1,200.00 1,200.00
Valores propios en cobranzas 40,000.00 40,000.00 0.00 0.00
rendimiento de creditos vencidos 4,200.00 4,200.00 0.00 0.00
Contra cuenta de cuentas de orden deudoras 44,200.00 44,200.00 0.00 0.00
Contra cuenta de cuentas de orden Acreedoras 50,000.00 50,000.00 0.00 0.00
Garantias recibidas por operaciones de credito 50,000.00 50,000.00 0.00 0.00
755,853.00 755,853.00 230,573.00 230,573.00 186,013.00 180,523.00 44,560.00 50,050.00

Utilidad antes de deducciones de ley 5,490.00 5,490.00
186,013.00 186,013.00 50,050.00 50,050.00
226
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
La hoja de trabajo de Balance General, es base para la elaboracin de los estados
Financieros:
Balance General
Estrado de Ganancias y Prdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estados de Flujos de Efectivo.
227
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
228
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CAPTULO I V
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1. CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
1.1. Concepto
Son empresas cuyas actividad principal es captar recursos del pblico para otorgar
Financiamiento especialmente a las medianas, pequeas y microempresas.
Se constituyen al amparo de la Ley N 26702, siendo supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros
1.2. Operaciones y Servicios

Segn CPC. Alejandro Ferrer Que las operaciones y servicios son:
1. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia.
2. Otorgar crditos, con o sin garanta
3. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del
sistema financiero
4. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
5. Adquirir y negociar certificados de depsitos emitidos por una empresa, instrumentos
hipotecarios, warranst y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales.
6. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en
ellas
7. Realizar operaciones en crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros
8. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales
9. Operar en moneda extranjera
10. Servir de agente financiero para la colocacin y la inversin en el pas de recursos
externos
11. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo
12. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus
propias oficinas y/o bancos corresponsales
13. Actuar como fiduciarios en fideicomisos.
14. Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin
previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la
229
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Superintendencia las caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio
financiero. La superintendencia emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30) das
de presentada la solicitud por la empresa.
La parte aplicativa de las operaciones y servicios antes enunciados ser desarrollada en
los Captulos subsiguientes reservados para los casos prcticos mas frecuentes en las
empresas del Sistema Financiero.
1.3. Contabilidad
Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crdito, aplican
Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero.
1.4. MONOGRAFIA DE APLICACIN PARA ELABORAR ESTADOS FIANCIERO

1.4.1. Enunciado
La Empresa Caja Rural de Ahorro y Crdito EL RAYO reinicia sus operaciones del 2005 con el
balance General siguiente:
230
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del ao 2004.
(Expresado en Nuevos Soles)
S/.
ACTIVO
Disponible 40,000.00
Cartera de crditos 90,000.00
Cuentas por cobrar 2,600.00
Bienes realizables, Recibidos en pago,
Adjudicados y Fuera de Uso. 3,000.00
Inmb, Mobiliario y Equipo Neto 40,000.00
175,600.00
Total Activo =============
PASIVO Y PATRIMONIO 58,000.00

Obligaciones con el Publico 30,000.00
Adeudos y Obligaciones Financieras a Corto Plazo. 6,000.00
Cuentas por Pagar 46,900.00
Adeudos y Obligaciones Financieras a Largo Plazo
Total Pasivo 140,900.00
Capital Social. 23,100.00

4,600.00
Reservas 1,500.00
Resultados Acumulados 5,500.00
Resultado del Ejercicio.
34,700.00
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio. 175,600.00

==============
231
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
I. COMPOSICION DE SALDOS:
La Empresa Caja Rural de Ahorro y crdito EL RAYO reinicia sus operaciones del ao 2005 con
los siguientes saldos del Balnce General:
ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 Caja
1102 Banco Central de Reserva del Per.
1103 Banco y Otras Empresas Financieras del pas.
1113.01.01 Banco Regional 20,000.00
1108 Rendimientos Devengados del Disponible.
1118.02 Banco central de Reserva del Per. 500.00
1118.03 Bancos y otras Emp. del Sist. Financ. Pas 580.00
40,000.00
14 CARTERA DE CREDITOS
1401 Crditos Vigentes
1411.02.06 Crditos Micro empresa Prestamos 68,000.00
1405 Crditos vencidos.
1406 Crditos en cobranza judicial
1408 Rendimientos devengados de crditos vigentes
Microempresa prestamos 3,000.00
1409 Provisiones para crditos.
1419.02.06 Provisin para Microempresa Prestamo (3 ,000.00)
90,000.00
232
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
15 CUENTAS POR COBRAR
1504 Cuentas por cobrar de Bienes y Servicios y Fideicomiso
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1602 Bienes Recibidos en pago y adjudicados.
1612.05.01 Maquinarias 3,000.00
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

1801 Terrenos
1811.01 Terrenos 14,700.00
1803 Mobiliario y Equipo 12,800.00
1813.01 Mobiliario 4,000.00
1813.02 Equipos de Computacin. 3,800.00
1813.09 Otros Bienes y equipos de Ofic. 5,000.00
1804 Equipos de Transporte y maquinaria. 18,000.00
1814.01 Vehculos 8,000.00
1814.02 Maquinarias 10,000.00
1809 Deprec. Acum. Inm., mobiliario y Equipo ( 5,500.00 )
1819.03 Deprec. acum.. Mob. y equipo ( 3,000.00 )
1819.04 Deprec. acum.. de equipos de
Transporte y maquinaria ( 2,500.00 )
40,000.00
Total Activo 175,600.00
========
233
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PASIVO Y PATRIMONIO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2102 Obligaciones por cuentas de ahorro
2112.01 Depsitos de Ahorro Activos 4 4,000.00

2103 Obligaciones por cuentas a plazo
2113.01 Certificado de depsitos 9,000.00
2104 Oblig. con Instituciones Recaudadoras de tributos
2114.01.03 Tributos p.Cta Propia Otras contrib. 1,500.00
2108 Gastos por pagar de oblig. Con el publico 3,500.00
2118.02 Gastos por pagar de oblig. con el
Pblico por cuenta de ahorro. 2,000.00
2118.03 Gastos por pagar de oblig. con el
Pblico por cuenta a plazos 1,500.00
58,000.00
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

2403 Adeudos y Oblig. con empresas del Sist. Financiero del pas
2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios 29,000.00
2408 Gastos por pagar de adeudos y oblig. Financ. A
corto plazo
con empresas del sistema financiera del pas 1,000.00
30,000.00
234
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
25 CUENTAS POR PAGAR
2506 Proveedores
2516.01 Proveedores de Bienes 6,000.00
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2603 Adeudos y Oblig. con empresas del Sist. Financiero del pas
2608 Gastos por pagar de adeudos y oblig. Financ. a Largo plazo
46,900.00
Total Pasivo 140,900.00
PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL SOCIAL.
3101 Capital pagado
3111.01 Capital pagado por acciones 23,100.00

33 RESERVAS.
3301 Reserva Legal
3311.02 Utilidades 4,600.00
38 RESULTADOS ACUMULADOS.
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitaliz. 1,500.00
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO.
3901 Utilidad Neta del ejercicio
3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de capitaliz. 5,500.00
Total Patrimonio Neto 34,700.00
Total Pasivo y Patrimonio 175,600.00

=========
235
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
II. OPERACIONES EN EL AO 2005
1. Asiento de apertura del ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del ao 2004.
2. Transferencia de resultados del ejercicio 2004 a los resultados acumulados y
capitalizacin de la utilidad del ao anterior.
3. Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el ao 2005 en S/. 44,000.00 por los
crditos otorgados en las cifras siguientes:
a) Amortizacin:
S/.
Crditos Vigentes
- Crditos Microempresas Prestamos 33,000.00
Crditos Vencidos
Crditos Cobranza Judicial
Total 44,000.00
=========
b) Forma de pago:
Dinero en efectivo 19,000.00

Cheques de propio banco 25,000.00
Total 44,000.00
========
4. Se recibe S/. 4,080.00 por rendimientos devengados del disponible y de los crditos
vigentes en los importes siguientes:
Rendimientos Bco. Bco. Crditos Total

Devengados BCRP Regional Vigentes Cobrado
- Moneda Nacional 500.00 580.00 3,000.00 4,080.00
Las entidades bancarias lo efectan con notas de abono y los clientes cancelaron con
efectivo.
236
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. Se recupera en enero del ao 2005 provisiones por S/. 2,200.00 de crditos
incobrables (Provisin crditos Microempresas Prestamos)
6. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el publico del ao anterior por
un total de S/. 2,900.00 girando los respectivos cheques del Banco Regional : publico
por cuenta de ahorros S/ 1,800.00 y al publico por cuenta a plazos por S/ 1,100.00
7. Se recibi dinero en efectivo del publico por un total de S/ 51,000.00 por los depsitos
siguientes: Cuentas de Ahorro S/ 34,000.00 y cuentas a plazos S/ 17,000.00
8. Se transfiere dinero en efectivo por un total de S/ 49,000.00 a las correspondientes
cuentas bancarias en los montos siguientes: Banco regional S/ 47,000.00 y BCRP
S/. 2,000.00
9. Se han girado cheques por S/ 18,500.00 para retiro de depsitos y pago de Adeudos
vencidos; depsitos de Ahorros S/ 4,000.00, depsitos a plazos S/ 3,000.00, Adeudos
a Corto Plazo S/ 4,500.00 y Adeudos a Largo Plazo S/ 7,000.00.
10. Se procedi a cancelar con cheques del Banco Central de Reserva del Per los gastos
por pagar de Adeudos Vencidos en S/ 800.00: Corto Plazo S/ 300.00 y Largo Plazo
S/. 500.00
11. Se autorizo prstamo a la Microempresa La Perla en Marzo del ao 2005 por
S/. 50,000.00, para financiar Capital de trabajo, formalizando mediante la aceptacin
de Pagar cancelable en doce cuotas mensuales iguales incluido los intereses.
S/
- Importe del prstamo 60,000.00
- Inters (un ao) 9,000.00
- Comisin (una vez) 600.00
69,600.00
========
El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en
S/. 80,000.00
237
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
12. Se procede a girar cheques del Banco regional por S/. 7,500.00 para cancelar las
obligaciones vencidas siguientes:
S/.
- Tributos por cuenta propia 1,500.00
- Proveedores de Bienes 6,000.00
7,500.00
========
13. Durante los meses de Abril a septiembre del 2005 el cliente La Perla ha venido
cumpliendo con el pago de las seis (6) cuotas del Prstamo otorgado por un total de
S/. 34,500.00 conforme vencan los plazos estipulados en el Contrato respectivo,
importe depositado en el Banco Regional; por lo que se proceder al registro contable
correspondiente.
14. A partir del stimo mes el cliente La Perla incurre en morosidad al incumplir con el
pago de las cuotas vencidas; por lo que se procedi al protesto del Pagar por el saldo
pendiente incurrindose, adems, en gastos notariales S/. 300.00.
15. En vista de que el saldo del crdito vencido del cliente La Perla no fue cancelado por
el cliente, se opto por su cobranza por la va legal. Se incurre en gastos judiciales
adicionales por S/. 700.00.
As mismo, en la etapa judicial se generaron intereses por S/. 2,000.00
El cliente La Perla efecta pago en efectivo de S/. 2,100.00 y propone entregar en
amortizacin del crdito la maquina que esta en garanta prendaria, por el valor tasada
por perito de la entidad crediticia de S/. 28,000.00 en pago parcial de la obligacin
pendiente a la fecha. Por el saldo la Caja Rural acepta que La Perla se acoja a una
reprogramacin de pago en seis (6) cuotas mensuales, la cual incluye intereses por
devengarse de S/. 800.00
16. Se efectuaron durante el ao 2005 pagos con cheque del BCRP a cuenta del
Impuesto a la Renta por S/. 1,200.00
17. El cliente La Perla paga en efectivo la primera cuota de crditos reestructurado ms
19% de IGV sobre intereses devengados.
18. Durante el ao 2005, los depsitos en Bancos y los crditos otorgados han generado
ingresos devengados por S/. 17,500.00; segn detalle siguiente:
238
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Intereses Bco. Bco. Crditos Total
Devengados BCRP xito Vigentes Intereses
- Moneda Nacional 700.00 800.00 25,000.00 26,500.00
19. Se calculo en el ao 2005 intereses: Devengados de depsitos del Publico

S/. 2,250.00; por depsitos de ahorros S/. 250.00; depsitos a plazos S/. 400.00;
Adeudos a Corto Plazo S/. 700.00 y a Largo Plazo S/ . 900.00
20. Se calculo en el ao 2005 remuneraciones por S/. 12,000.00 afecta al 9% ESSALUD
y 13% ONP.
21. La Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) correspondiente al Ao 2005 fue de
S/. 2,000.00
22. Durante el ejercicio del ao 2005 se incurrieron en Gastos por Servicios de Terceros
por S/. 14,400.00 mas 19% de IGV, pagados con cheque, segn detalle siguiente:
Valor de IGV Precio de
Concepto Venta 19% Venta
- Comisiones 1,050.00 200.00 1,250.00
- Alquiler Locales 1,020.00 194.00 1,214.00
- Luz y Agua. 1,000.00 190.00 1,190.00
- Telfonos. 1,100.00 209.00 1,309.00
- Publicidad. 900.00 171.00 1,071.00
- Vigilancia. 400.00 76.00 476.00
5,470.00 1,040.00 1,510.00
239
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
23. La provisin del ejercicio econmico del 2005 de S/. 4,450.00 por la depreciacin de
los bienes del Activo Fijo fue la siguiente:
Tasa Valor Depreciacin
Bienes % S/. S/.
- Mobiliario 10 4,000.00 400.00
- Equipos de Computo 25 3,800.00 950.00
- Equipos de oficina.. 10 5,000.00 500.00
- Vehculos. 20 8,000.00 1,600.00
- Maquinarias 10 10,000.00 1,000.00
4,450.00
24. Se calculo en Diciembre del ao 2005 provisiones sobre los crditos vencidos por
S/. 1,100.00 a pequeas empresas por 5%.
1.4.2. LIBRO DIARIO

1. Operacin: Apertura del ao 2,005
DEBE HABER
1 S/. S/.
1101 CAJA
1103 BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL
PAS.
1113.01.01 Banco Regional 20,000.00
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE.
1118.03 Banco Regional 580.00
240
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS
VIGENTES
Microempresa prestamos 3,000.00
1419.02.06 Provisin para Microempresas - Prestamos 3,000.00
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1612.05.01 Maquinarias 3,000.00
1801 TERRENOS
1811.01 Terrenos 14,700.00
Mobiliario 4,000.00
Equipos de Computacin. 3,800.00
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA.
Vehculos 8,000.00
Maquinarias 10,000.00
Depreciacin acumulada Mobiliario y equipo 3,000.00
Depreciacin acumulada de equipos de Transporte y maquinaria 2,500.00
2112.01 Depsitos de Ahorro Activos
44,000.00
241
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2104 OBLIG. CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO
Gastos por pagar de oblig. con el publico por cuenta de ahorro. 2,000.00
Gastos por pagar de oblig. con el publico por
cuenta a plazos 1,500.00
FINANCIERO DEL PAIS
FINANC. A CORTO PLAZO 29,000.00
con empresas del sistema financiera del pas
2506 PROVEEDORES 1,000.00
2516.01 Proveedores de Bienes
FINANCIERO DEL PAIS 6,000.00
FINANC. A LARGO PLAZO 45,900.00
3101 CAPITAL PAGADO 1,000.00
3111.01 Capital pagado por acciones
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades 23,100.00
4,600.00
242
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitaliz.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1,500.00
Capitalizacin. 5,500.00
184,100.00 184,100.00
2. Operacin : Transferencia del Resultado del ao 2004 y capitalizacin de utilidades
DEBE HABER
2 S/. S/.
3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de 5,500.00
capitalizacin.
3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizac. 1,500.00
3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizac. 5,500.00
3101 CAPITAL PAGADO
3111.01.02 Reinversion de Utilidades 1,500.00
7,000.00 7,000.00
243
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. Operacin Amortizacin de crditos otorgados
DEBE HABER
S/. S/.
3
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 19,000.00
PAS.
1113.01.01 Banco Regional 25,000.00
44,000.00 44,000.00
4. Operacin: Recepcin de rendimientos devengados
DEBE HABER
4 S/. S/.
1101 CAJA
1112.01 Cuenta Ordinaria 500.00
PAS.
244
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
VIGENTES
1418.02.06 Rendimientos devengados de crditos 3,000.00
Microempresa prestamos
4,080.00 4,080.00
5. Operacin: Recuperacin de provisiones para incobrables.

DEBE HABER
5 S/. S/.
1419.02.06 Provisin para crdito Microempresas 2,200.00
Prestamos
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04.02
2,200.00
Provisin por incobrabilidad
6. Operacin: Cancelacin de obligaciones vencidas con el publico.

DEBE HABER
6 S/. S/.
Gastos por pagar de oblig. con el publico por cuenta de ahorro.
Gastos por pagar de oblig. con el publico por 1,800.00
cuentas a plazo.
1103 BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL 1,100.00
PAS.
1113.01.01 Banco Regional
2,900.00
2,900.00 2,900.00
245
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7. Operacin: Recepcin de efectivo para depsitos
DEBE HABER
7 S/. S/.
1101 CAJA
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 34,000.00
51,000.00 51,000.00
8. Operacin: Transferencia de efectivo a Bancos.

DEBE HABER
S/. S/.
8
PAS.
1113.01.01 Banco Regional 47,000.00
1101 CAJA
49,000.00 49,000.00
246
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
9. Operacin: pago de depsitos y adeudos
DEBE HABER
S/. S/.
9
2112.01 Depsitos de Ahorro Activos 4,000.00
FINANCIERO DEL PAIS
FINANCIERO DEL PAIS
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAS.
1113.01.01 Banco Regional 18,500.00
18,500.00 18,500.00
10. Operacin: cancelacin de gastos por pagar devengados.

DEBE HABER
S/. S/.
10
2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones 300.00
FINANC. A LARGO PLAZO
2618.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones 500.00
1112.01 Cuenta Ordinaria 800.00
800.00 800.00
247
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
11. Operacin: Prestamos para financiar capital de trabajo

- Por el otorgamiento del crdito
DEBE HABER
S/. S/.
11
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 600.00
1103 BANCO Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAS.
1113.01.01 Banco Regional 60,000.00
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS
OPERACIONES FINANCIERAS
5117.04 Crditos 600.00
60,600.00 60,600.00
- Por el control del pagar emitido

DEBE HABER
S/. S/.
12
8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal. 60,000.00
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORA
8210.00 Contra de cuenta de cuentas de orden deudora 60,000.00
248
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por el bien recibido en garanta
DEBE HABER
S/. S/.
13
ACREEDORA
8310.00 Contra cuenta de cuentas de orden acreedora. 80,000.00
8404 GARANTIAS RECIBIDAS POR ORDEN DE CREDITO
8414.09 Garantas no preferidas 80,000.00
12. Operacin: Pago de impuestos y factura a proveedor.
DEBE HABER
S/. S/.
14
2104 OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 6,000.00
1103 BANCO Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAIS.
1113.01.01 Banco Regional 7,500.00
7,500.00 7,500.00
13. Operacin: Cobro de seis (6) cuotas de prstamo otorgado.
S/.
- Amortizacin de pagar 30,000.00
- Intereses 4,500.00
34,500.00
============
249
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Por la cobranza en tesorera.
DEBE HABER
15 S/. S/.
PAS.
1113.01.01 Banco Regional 34,500.00
2908 OPERACIONES EN TRAMITE
2918.07 Operaciones por liquidar 34,500.00
- Por la liquidacin de cobranza.

DEBE HABER
16 S/. S/.
2908 OPERACIONES EN TRAMITE
2918.07 Operaciones por liquidar 34,500.00
5104 INTERESES POR CREDITOS
5114.01 Intereses por crditos vigentes 4,500.00
34,500.00 34,500.00
14. Operacin: Protesto de Pagar por incumplimiento de Pago.

- Por el traslado del prstamo protestado.
DEBE HABER
S/. S/.
17
( seis cuotas)
( traslado del saldo)
250
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por los gastos notariales.
DEBE HABER
S/. S/.
18
POR CUENTAS DE TERCEROS.
1515.09 Otras cuentas por pagar por cuenta de terceros 300.00
(Gastos de notaria)
1103 BANCO Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAIS.
1113.01.01 Banco Regional 300.00
- Por la provisin de cobranza dudosa.

DEBE HABER
S/. S/.
19
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS
4312.02.06 Provisiones para crditos Microempresas
Prstamo 30,000.00
1419.02.06 Provisin para crdito Microempresas
Prestamos 30,000.00
- Por los intereses devengados.

DEBE HABER
20 S/. S/.
8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

8114.02 Rendimientos de crditos vencidos en suspenso
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 4,500.00
DEUDORA
8210.00 Contra cuenta de cuentas de orden deudora
(Intereses pendientes de cobro) 4,500.00
251
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
15.. Operacin : cobranza por la va legal
Trasferencia a crditos en cobranza judicial.
DEBE HABER
S/. S/.
21
- Por los gastos judiciales adicionales.
DEBE HABER
S/. S/.
22

POR CUENTAS DE TERCEROS
1515.09 Otras ctas por pagar por cta de terceros 700.00
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS SISTEMA FINANC.
1113.01.01 Banco Regional 700.00
- Por intereses generados en etapa judicial.

DEBE HABER
23 S/. S/.
8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN

SUSPENSO.
8114.03 Rendimiento de creditos en cobranza 2,000.00
Judicial en suspenso
8200 CONTRA CTA DE CTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8210.00 Contra cuenta de cuentas de orden Deudora 2,000.00
252
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por clculo de liquidacin de Pagar.
S/.
- Pagare en cobranza judicial 30,000.00
- Gastos Notariales 300.00
- Gastos Judiciales 700.00
- Intereses devengados por crditos
Vencidos en suspenso 4,500.00
- Intereses devengados crdito judicial
En suspenso 2,000.00
37,500.00
============
- Entrega en efectivo 2,100.00
- Maquina entrega en parte de pago 28,000.00
- Saldo para reestructurar 7,400.00
37,500.00
===========
- Por recepcin del dinero en efectivo.
DEBE HABER
S/. S/.
24
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 2,100.00
2908 OPERACIN EN TRAMITE
2918.07 Operaciones por liquidar. 2,100.00
- Por el bien entregado en parte de pago.

DEBE HABER
S/. S/.
25
1612.05.01 Maquinarias. 28,000.00
253
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

DEBE HABER
S/. S/.
26
2908 OPERACINES EN TRAMITE
1416.02.06 Crdito Microempresa Prestamos. 22,600.00
1505 CTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTIVO POR
CTAS DE TERCEROS.
1515.09 Otras cuentas por pagar por cta de terceros. 1,000.00
5104 INTERESES POR CREDITO
Intereses por crditos vencidos. 4,500.00
Intereses por crditos en cobranza judicial. 2,000.00
30,100.00 30,100.00
- Por el saldo Reestructurado.

- Creditos por cubierto en fase judicial. 7,400.00
- Intereses por devengar 800.00
8,200.00
=======
254
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEBE HABER
27 S/. S/.
1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS

2901 INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.03 Intereses por cruditos Reestructurados 800.00
8,200.00 8,200.00
- Por Regularizacin de Provisin del Ao 2005.

DEBE HABER
28 S/. S/.
1409 PROVISIONES PARA CREDITOS

1419.02.06 Prov. para crditos comerciales - Prestamos 22,600.00
4302 PROV. PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS
4312.01 Provisin para crditos comerciales. 22,600.00
- Por liberacin de pagar Inicial.

DEBE HABER
S/. S/.
29
DEUDORAS
8210.00 Contra de cuentas de orden deudoras 60,000.00
255
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por la emisin de Nuevo Pagar
DEBE HABER
S/. S/.
30
DEUDORA
8210.00 Contra de cuenta de cuentas de orden deudoras 7,400.00
- Por la liberacin del bien adjudicado

DEBE HABER
S/. S/.
31
8404 GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERA. DE CREDITO
8414.09 Garantas no preferidas 80,000.00
ACREEDORAS
8310.00 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras. 80,000.00
- Por liberacin de Intereses en suspenso.
256
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
16. Operacin: pago a cuenta del impuesto a la renta.
DEBE HABER
33 S/. S/.

1913.01 Pagos a cuenta del impuesto a la Renta 1,200.00
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU.
17. Operacin: Cobranza de cuota de crdito reestructurado.

S/
- Prstamo Reestructurado 1,234
- Intereses por devengar 133
1,3667
========
- Por la recepcin del efectivo.
DEBE HABER
34 S/. S/.
1101 CAJA
- Por la liquidacin de cobranza.

DEBE HABER
35 S/. S/.
2908 OPERACINES EN TRAMITE

1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS
1413.02.06 Crditos Microempresa - Prestamos. 1,367.00
257
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por Intereses devengados.
DEBE HABER
36 S/. S/.

2911.01.03 Intereses por crditos Reestructurados. 133.00
5114.03 Intereses por crditos Reestructurados 133.00
18. Operacin: Intereses devengado de depsitos en bancos y crditos vigentes.
DEBE HABER
S/. S/.
37
Banco Central de Reserva del Per. 700.00
Banco El Exito 800.00
1408 RENDIM. DEVENG. DE CREDITOS VIGENTES.
1418.02.06 Rendim. Deveng. Crditos Microempresas 25,000.00
5101 INTERESES POR DISPONIBLES.
Intereses por Depsitos en el BCRP. 700.00
Intereses por Depsitos en Bancos y Empresas del sistema 800.00
Financiero del Pas.
5114.01 Intereses por creditos Vigentes. 25,000.00
26,500.00 26,500.00
258
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
19. Operacin: Gastos por Intereses devengados Ao 2005.
- Por Obligaciones con el pblico.
DEBE HABER
S/. S/.
38
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO.
Intereses por Oblig. Con el publico por 250.00
Cuenta de Ahorros.
Intereses por Oblig. Con el publico por Cuenta a Plazo. 400.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO.
Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico Cuenta de Ahorros.
Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico Cuentas a Plazos. 250.00
400.00
650.00 650.00
- Por Adeudos con las Empresas.

DEBE HABER
S/. S/.
39
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.
4114.03 Intereses por Adeudos y Obligaciones con 1,600.00
Empresas del sistema Financiero.
FINANCIERAS A CORTO PLAZO.
2418.03 Gastos por pagar de Adeudos y Oblig. con 700.00
Empresas del Sistema Financiero del pas
FINANCIERAS A LARGO PLAZO..
2618.03 Gastos por pagar de Adeudos y Oblig. con 900.00
Empresas del Sistema Financiero del pas
1,600.00 1,600.00
259
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
20. Operacin: Pago de Remuneraciones del ao 2005.
DEBE HABER
S/. S/.
40
4501 GASTOS DE PERSONAL.
4511.01 Remuneraciones 12,000.00
4511.04 Seguridad y Previsin Social. 1,080.00
2114.01 Tributos por cuenta propia 1,080.00
2114.02.01 Tributos Retenidos.. 1,560.00
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUNER. POR PAGAR.
2515.04 Remuneraciones por pagar 10,440.00
13,080.00 13,080.00
21. Operacin : gastos por compensacin por tiempo de servicio del ao 2005.
DEBE HABER
41 S/. S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL.

4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio. 2,000.00
2106 BENEFICOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2,000.00 2,000.00
260
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
22. Operacin: Gastos por Servicios de terceros ao 2005.
DEBE HABER
42 S/. S/.
4503 GASTOS POR SERV. RECIB. DE TERCEROS.

4513.01.03 Vigilancia y proteccin. 400.00
Publicidad. 900.00
Energa y agua 1,000.00
Comunicaciones. 1,100.00
Honorarios Profesionales. 1,050.00
4513.01.10 Alquileres. 1,020.00
1906 CREDITO FISCAL.
1916.02 Crdito Fiscal por IGV. 1,040.00
PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicio. 6,510.00
2506
6,510.00 6,510.00
OPERACIN N 23 : Gastos por Depreciacin de Activo Fijo del a o 2005.

DEBE HABER
43 S/. S/.
4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.

4411.03 Depreciacin de Mobiliario y Equipo. 1,850.00
4411.02 Deprec. de Equipos de Transp. y Maq. 2,600.00
1809 DEPREC. ACUMULADA DE INMUEBLE,
MOBILIARIO Y EQUIPO.
Deprec. Acumulada Mobiliario y Equipo. 1,850.00
Deprec. Acumulada Equipo Transp. y Maq. 2,600.00
4,450.00 4,450.00
261
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
24. Operacin : Provisin por Cobranza Dudosa..
DEBE HABER
44 S/. S/.
4302 PROV. PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS.

4312.02 Prov. para Crd. Micro empresas- Prstamo 1,100.00
1409 PROVISIONES PARA CREDITOS.
1419.02.06 Provisin para Crditos Micro empresas 1,100.00
Prestamos
1,100.00 1,100.00
ASIENTOS DE CIERRE
1.- Por la transferencia de los gastos del ao 2,005. .
DEBE HABER
45 S/. S/.

6111.01 Resultado de Operacin. 35,750.00
41 GASTOS POR INTERESES
4111 Intereses por Obligaciones con el publico 650.00
4114 Intereses por Adeudos y Obligaciones Financieras 1,600.00
con empresas.
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E
INCOBRABLES.
4312.01 Prov. por crditos comerciales 8,500.00
44 DEPREC. INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO Y
AMORTIZACION.
4411 Deprec. De Inmueble, mobiliario y equipo. 4,450.00
45 GASTOS DE ADMINISTRACION
4501 Gastos del personal. 15,080.00
4503 Gastos por servicios de terceros. 5,470.00
35,750.00 35,750.00
262
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2.- Por la transferencia de los Ingresos del ao 2,005.
DEBE HABER
S/. S/.
46
51 INGRESOS FINANCIEROS
5111 Intereses por Disponible 1,500.00
5114 Intereses por crditos. 36,133.00
5117 Comisiones por crditos 600.00
6111.01 Resultado de Operacin 38,233.00
38,233.00 38,233.00
3.- Transferencia del resultado de operacin.
DEBE HABER
S/. S/.
47

6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. e I. Rta. 2,483.00
6111.01 Resultado de Operacin (para saldar la cuenta) 2,483.00
4.- Transferencia de partidas de ejercicios anteriores.
DEBE HABER
S/. S/.
48

(Para saldar las cuentas)
6411.04 Recuperacin de provisiones. 2,200.00
6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. e impuesto 2,200.00
263
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5.- Transferencia del resultado del ejercicio antes de participaciones e I.a la Rta..
DEBE HABER
49 S/. S/.

6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. e Impuesto 4,683.00
a la Renta
6911.01 Resultado del ejercicio 4,683.00
DETERMINACIN DE DEDUCCION DE LA UTILIDAD.
S/.
Utilidad 4,683.00
Participacin de trabajadores.5 % (234.15)
4,448.85
Impuesto a la Renta 30% (1,334.66)
3,114.19
Reserva Legal 10% (311.42)
Resultado Neto del ejercicio. 2,802.77
264
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7. Detracciones de la Utilidad del Ejercicio.
DEBE HABER
50 S/. S/.

6911.01 Resultado del Ejercicio. 1,568.81
6701 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 234.15
6711.01 Participacin de trabajadores.
6811.01 Impuesto a la Renta (Para saldar las cuentas) 1,334.66
1,568.81 1,568.81
8.- Provisin de participacin de trabajadores e Impuesto a la Renta..
DEBE HABER
51 S/. S/.
6701 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

6711.01 Participacin de trabajadores 234.15
6811.01 Impuesto a la Renta 1,334.66
2114.01.01 Impuesto a la Renta 1,334.66
234.15
1,568.81 1,568.81
265
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
9.- Transferencia de la Utilidad del Ejercicio.
DEBE HABER
S/. S/.
52
6911.01 Resultado del Ejercicio (Para saldar la cta) 3,114.19
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de 3,114.19
Capitalizacin.
10.- Detraccin para la Reserva Legal.

(10% de S/ 3,114.66 = S/ 311.42)
DEBE HABER
S/. S/.
53
3911.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de 311.42
Capitalizacin.
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades 311.42
11.- Transferencia de Saldos por cierre.

DEBE HABER
54 S/. S/.
1101 CAJA
PAS.
1113.01.01 Banco Regional 37,180.00
266
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1118.03 Banco El Exito 800.00
1402 CREDITOS REESTRUCTURADOS
VIGENTES
1418.02.06 Rendimientos devengados de crditos 25,000.00
Microempresa prestamos
1419.02.06 Prov. Para Crditos Microempresas - Prestamos 9,300.00
1504 CUENTAS POR COBRAR DE BIENES Y SERVICIOS
Y FIDEICOMISO
1612.04.02 Equipos 31,000.00
1801 TERRENOS
1811.01 Terrenos 14,700.00
1813.01 Mobiliario 4,000.00
1813.02 Equipos de Computacin. 3,800.00
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA.
1814.01 Vehculos 8,000.00
1814.02 Maquinarias 10,000.00
267
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Depreciacin acumulada Mobiliario y equipo 4,850.00
Depreciacin acumulada de equipos de Transporte y maquinaria 5,100.00
1913.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
1906 CREDITO FISCAL 1,200.00
1916.01 Crdito Fiscal IGV.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 1,040.00
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 74,000.00
2113.01 Certificado de depsitos
2104 OBLIG. CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE 23,000.00
TRIBUTOS
Impuesto a la Renta.
Otros Impuestos por Cuenta Propia 2106
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2,414.66
Gastos por pagar de oblig. con el publico por cuenta de ahorro. 2,000.00
Gastos por pagar de oblig. con el publico por
cuenta a plazos 450.00
FINANCIERO DEL PAIS 800.00
2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones 24,500.00
2505 DIVIDENDOS, PARTICIP. Y REMUNERACIONES
1,400.00
268
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
POR PAGAR.
2115.04 Remuneraciones por pagar. 234.15
2506 PROVEEDORES 10,440.00
2516.02 Proveedores de Servicios
2603 ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. 6,510.00
FINANCIERO DEL PAIS
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. 38,900.00
FINANC. A LARGO PLAZO
2911.01 Intereses por crditos Reestructurados.
3101 CAPITAL PAGADO 667.00
Capital pagado por acciones
Reinversion de Utilidades 3301 23,100.00
RESERVA LEGAL 1,500.00
3311.02 Utilidades
3801 UTILIDAD ACUMULADA 4,911.42
3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitaliz.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 5,500.00
Capitalizacin. 2,802.77
245,340.00 245,340.00
269
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1.4.3. LIBRO MAYOR
CAJA RURAL DE AHORRO Y CREDITO
EL RAYO
1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL

13,920.00 49,000.00
19,000.00 41,987.00
3,000.00
51,000.00
600.00
2,100.00
1,367.00
90,987.00 90,987.00
1112.01 BCRP - CUENTA ORDINARIA

5,000.00 800.00
500.00 1,200.00
2,000.00 5,500.00
7,500.00 7,500.00
1113.01.01 BANCO REGIONAL

20,000.00 2,900.00
25,000.00 18,500.00
580.00 60,000.00
47,000.00 7,500.00
34,500.00 300.00
700.00
37,180.00
127,080.00 127,080.00
1118.02 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

500.00 500.00
700.00 700.00
1,200.00 1,200.00
580.00 580.00
580.00 580.00
270
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1118.03 BANCO EL EXITO
800.00 800.00
800.00 800.00
1411.02.06 CREDITOS MICROEMPRESAS - PRESTAMOS

68,000.00 33,000.00
60,000.00 30,000.00
30,000.00
35,000.00
128,000.00 128,000.00

8,200.00 1,367.00
6,833.00
8,200.00 8,200.00

9,000.00 4,000.00
30,000.00 30,000.00
5,000.00
39,000.00 39,000.00

13,000.00 7,000.00
30,000.00 22,600.00
7,400.00
6,000.00
43,000.00 43,000.00
1418.02.06 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS MICROEMPRESAS - PRESTAMO

3,000.00 3,000.00
25,000.00 25,000.00
28,000.00 28,000.00
271
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1419.02.06 PROVISION PARA CREDITOS MICROEMPRESA
2,200.00 3,000.00
22,600.00 30,000.00
9,300.00 1,100.00
34,100.00 34,100.00
1514.01 CUENTAS POR PAGAR POR VENTA DE BIENES

2,600.00 2,600.00
2,600.00 2,600.00
1515.09 OTRAS CUENTAS POR PAGAR POR CUENTA DE TERCEROS (GASTO NOTARIA)
300.00 1,000.00
700.00
1,000.00 1,000.00
1612.05.01 MAQUINARIAS
3,000.00 31,000.00
28,000.00
31,000.00 31,000.00
1811.01 TERRENOS
14,700.00 14,700.00
14,700.00 14,700.00
1813. 01
MOBILIARIO
4,000.00 4,000.00
======== =======
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACION
3,800.00 3,800.00
3,800.00 3,800.00
272
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1813.09 OTROS BIENES Y EQUIPO DE OFICINA
5,000.00 5,000.00
5,000.00 5,000.00
1814.01 VEHICULOS
8,000.00 8,000.00
8,000.00 8,000.00
1814.02 MAQUINARIAS
10,000.00 10,000.00
10,000.00 10,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO/ DEPRECIACION

ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO
4,850.00 3,000.00
1,850.00
4,850.00 4,850.00
DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE

5,100.00 2,500.00
2,600.00
5,100.00 5,100.00
1913.01 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

1,200.00 1,200.00
1,200.00 1,200.00
1916.01 CREDITO FISCAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1,040.00 1,040.00
1,040.00 1,040.00
273
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2112.01 DEPSITOS DE AHORRO ACTIVOS
4,000.00 44,000.00
74,000.00 34,000.00
78,000.00 78,000.00
2113.01 CERTIFICADO DE DEPOSITOS

3,000.00 9,000.00
23,000.00 17,000.00
26,000.00 26,000.00
2114.01.01 IMPUESTO A LA RENTA

2,414.66 1,080.00
1,334.66
2,414.66 2,414.66
2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS

1,560.00 1,560.00
1,560.00 1,560.00
2114.01.03 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA - OTRAS CONTRIBUCIONES

1,500.00 1,500.00
1,500.00 1,500.00
2116.01 COMPESACIN POR TIEMPO DE SERVICIO-C.T.S.

2,000.00 2,000.00
2,000.00 2,000.00
1,800.00 2,000.00
450.00 250.00
2,250.00 2,250.00
274
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2118.03 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CUENTA A PLAZO

1,100.00 1,500.00
800.00 400.00
1,900.00 1,900.00

4,500.00 29,000.00
24,500.00
29,000.00 29,000.00
2418.03 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANCIERAS A CORTO PLAZO

300.00 1,000.00
1,400.00 700.00
1,700.00 1,700.00
2515.04 REMUNERACIONES POR PAGAR

10,674.15 10,440.00
Partricipaciones por
pagar 234.15
10,674.15 10,674.15
2516.01 PROVEEDORES DE BIENES

6,000.00 6,000.00
6,510.00 6,510.00
12,510.00 12,510.00

7,000.00 45,900.00
38,900.00
45,900.00 45,900.00
275
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2618.03 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS

DEL SISTEMA FINANCIERA DEL PAIS
500.00 1,000.00
1,400.00 900.00
1,900.00 1,900.00
2911.01.03 CREDITOS REESTRUCTURADOS

133.00 800.00
667.00
800.00 800.00
2918.07 OPERACIONES POR LIQUIDAR

34,500.00 34,500.00
30,100.00 2,100.00
1,367.00 28,000.00
1,367.00
65,967.00 65,967.00
3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES

23,100.00 23,100.00
23,100.00 23,100.00
3111.01.02 REINVERSION DE UTILIDADES

1,500.00 1,500.00
1,500.00 1,500.00
3311.02 UTILIDADES
4,911.42 4,600.00
311.42
4,911.42 4,911.42
276
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACION

1,500.00 1,500.00
1,500.00 1,500.00
UTILIDAD ACUMULADA SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION

5,500.00 5,500.00
5,500.00 5,500.00
3911.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION

5,500.00 5,500.00
311.42 3,114.19
2,802.77
8,614.19 8,614.19
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS DE AHORRO

250.00 250.00
250.00 250.00
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS A PLAZO

400.00 400.00
400.00 400.00
4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC. DEL PAIS
1,600.00 1,600.00
1,600.00 1,600.00
4312.02.06 PROVISIONES PARA CREDITOS MICROEMPRESA - PRESTAMOS

30,000.00 22,600.00
1,100.00 8,500.00
31,100.00 31,100.00
277
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
1,850.00 4,450.00
2,600.00
4,450.00 4,450.00
4511.01 REMUNERACIONES
12,000.00 14,000.00
2,000.00
14,000.00 14,000.00
4511.04 SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL

1,080.00 1,080.00
1,080.00 1,080.00

400.00 5,470.00
900.00
1,000.00
1,100.00
1,050.00
1,020.00
5,470.00 5,470.00
5101 INTERESES POR DISPONIBLES

1,500.00 700.00
800.00
1,500.00 1,500.00
5114.01 INTERESES POR CREDITOS VIGENTES

36,133.00 4,500.00
4,500.00
2,000.00
133.00
25,000.00
36,133.00 36,133.00
278
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5117.04 CREDITOS
600.00 600.00
600.00 600.00
6111.01 RESULTADO DE OPERACIN

35,750.00 38,233.00
2,483.00
38,233.00 38,233.00
6411.04.02 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD

2,200.00 2,200.00
2,200.00 2,200.00
6611.01 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA

4,683.00 2,483.00
2,200.00
4,683.00 4,683.00
6711.01 PARTICIPACION DE TRABAJADORES

234.15 234.15
234.15 234.15
6811.01 IMPUESTO A LA RENTA

1,334.66 1,334.66
1,334.66 1,334.66
6911.01 RESULTADO DEL EJERCICIO

1,568.81 4,683.00
3,114.19
4,683.00 4,683.00
279
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
8112.01 VALORES PROPIOS EN COBRANZA OFICINA PRINCIPAL

60,000.00 60,000.00
7,400.00 7,400.00
67,400.00 67,400.00
8114.02 RENDIMIENTOS DE CREDITOS VENCIDOS EN SUSPENSO

4,500.00 4,500.00
4,500.00 4,500.00
8114.03 RENDIMIENTOS DE CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL EN SUSPENSO

2,000.00 2,000.00
2,000.00 2,000.00

60,000.00 60,000.00
6,500.00 4,500.00
7,400.00 2,000.00
7,400.00
73,900.00 73,900.00

80,000.00 80,000.00
80,000.00 80,000.00
8414.09 GANACIAS NO DIFERIDAS

80,000.00 80,000.00
80,000.00 80,000.00
280
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL DE CAJA RURAL DE AHORRO Y

CRDITO
281
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Sumas Saldos Balance EEGGPP

Cod. DESCRIPCION DE CUENTAS Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdida Ganancia
1101 Caja 90,987.00 49,000.00 41,987.00 41,987.00

1102 Banco central de Reserva del Per 7,500.00 2,000.00 5,500.00 5,500.00
1103 Bancos y Otras empresas Financieras pas 127,080.00 89,900.00 37,180.00 37,180.00
1108 Rendimientos Devengados del Disponible 2,580.00 1,080.00 1,500.00 1,500.00
1401 Crditos Vigentes 128,000.00 93,000.00 35,000.00 35,000.00
1403 Crditos Reestructurados 8,200.00 1,367.00 6,833.00 6,833.00
1405 Crditos vencidos 39,000.00 34,000.00 5,000.00 5,000.00
1406 Crditos cobranzas judicial. 43,000.00 37,000.00 6,000.00 6,000.00
1408 Rendimientos devengados crditos Vigentes 28,000.00 3,000.00 25,000.00 25,000.00
1409 Provisiones por crditos 24,800.00 34,100.00 9,300.00 9,300.00
1504 Cuentas por cobranza por ventas de Bienes y Servicios. 2,600.00 2,600.00 2,600.00
1505 Cuentas por cobranzas por pagos efectuados. 1,000.00 1,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1602 Bienes recibidos en pagos y adjudicados. 31,000.00 31,000.00 31,000.00
1800 Inmuebles, mobiliario y equipo. 45,500.00 45,500.00 45,500.00
1809 Depreciacin acumulada de Inmueble, Maquinaria y equipo. 9,950.00 9,950.00 9,950.00
1903 Pagos a Cuentas de Impuesto a la Renta 1,200.00 1,200.00 1,200.00
1906 Crdito fiscal. 1,040.00 1,040.00 1,040.00
2102 Obligaciones por cuentas de ahorro. 4,000.00 78,000.00 74,000.00 74,000.00
2103 Obligaciones por cuentas a plazo. 3,000.00 26,000.00 23,000.00 23,000.00
2104 Obligaciones de Instituciones recaudadoras de tributos. 1,500.00 4,140.00 2,640.00 2,640.00
2106 Beneficios sociales de los trabajadores 2,000.00 2,000.00 2,000.00
2108 Gastos por pagar de obligaciones publicas 2,900.00 4,150.00 1,250.00 1,250.00
2403 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pas. 4,500.00 29,000.00 24,500.00 24,500.00
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Corto
2408 Plazo. 300.00 1,700.00 1,400.00 1,400.00
2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar. 10,440.00 10,440.00 10,440.00
2506 Proveedores 6,000.00 12,510.00 6,510.00 6,510.00
282
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-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2603 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pas. 7,000.00 45,900.00 38,900.00 38,900.00
Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Largo
2608 Plazo. 500.00 1,900.00 1,400.00 1,400.00
2901 Ingresos Diferidos 133.00 800.00 667.00 667.00
2903 Impuesto a la renta y Participacin diferidas. 0.00 0.00
2908 Operaciones en trmite. 65,967.00 65,967.00 0.00 0.00
3101 Capital pagado. 24,600.00 24,600.00 24,600.00
3301 Reserva legal 4,600.00 4,600.00 4,600.00
3801 Utilidad acumulada 1,500.00 7,000.00 5,500.00 5,500.00
3901 Utilidad neta del ejercicio 5,500.00 5,500.00 0.00 0.00
4101 Intereses por obligaciones con el publico 650.00 650.00 650.00
4104 Intereses por adeudos y obligaciones Financ. 1,600.00 1,600.00 1,600.00
4302 Provisiones por incobrabilidad Crdito 31,100.00 22,600.00 8,500.00 8,500.00
4401 Depreciacin de Inmueble, Mobiliario y equipo. 4,450.00 4,450.00 4,450.00
4501 Gastos del personal 15,080.00 15,080.00 15,080.00
4503 Gastos servicios recibidos de terceros 5,470.00 5,470.00 5,470.00
4504 Tributos 0.00 0.00 0.00 0.00
5101 Intereses por Disponible 1,500.00 1,500.00 1,500.00
5104 Intereses por crditos 36,133.00 36,133.00 36,133.00
5107 Comisiones por crditos y otras operaciones financieras 600.00 600.00 600.00
5108 Diferencia de cambio 0.00 0.00
6201 Ingresos extraordinarios 0.00 0.00
6301 Gastos extraordinarios. 0.00 0.00
6401 Ingresos de ejercicios anteriores. 2,200.00 2,200.00 2,200.00
8102 Valores propios en cobranzas 67,400.00 60,000.00
8200 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras 66,500.00 73,900.00
876,537.00 876,537.00 281,090.00 281,090.00 245,340.00 240,657.00 35,750.00 40,433.00

======== ======== ======== ======== ======== 4,683.00 4,683.00
245,340.00 245,340.00 40,433.00 40,433.00
245,340.00 245,340.00 40,433.00 40,433.00
======== ======== ======= =======
283
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BIBLIOGRAFA RECOMENDADA
1. FERRER QUEA, Alejandro

Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero: Tomos 1 y 2
Instituto de Investigacin El Pacfico-Lima.
Edicin 2,004.
2. OLIVERA MILLA, Maribel y OLIVERA MILLA, Alberto

Editorial Los Andes S.A.
Edicin 2,005.
3. RESOLUCION SBS. N 895-98 DE Setiembre 1,998

Manual de Contabilidad para empresas del sistema Financiero.
4. Ley N 26702 promulgado en Diciembre 1,996:

Ley del Sistema Financiero y Sistema de seguros
284
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

1. CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

Financiamiento especialmente a las pequeas y microempresas.

Estn controladas y supervisadas por SBS. Y en cuanto a la regulacin monetaria y

Encuentran reguladas y supervisadas por la Direccin Nacional de Presupuesto.

Se constituyen de acuerdo a la Ley N 26702.

1.2. Operaciones y Servicios

Segn CPC. Alejandro Ferrer Que a las operaciones y servicios de las

1. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, aspa como en custodia.

1.4. MONOGRAFA DE APLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Total Activo 127,900 Total Pasivo y Patrimonio 127,900

1111.01 Caja Oficina Principal 10,000

1411.01.06 Crditos Comerciales Prestamos 48,000

24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO

Total Pasivo 77,600

3111.01 Capital Pagado por Acciones 35,000

3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin

El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en

Concepto Valor de Venta I.G.V. I.R Precio de Venta

14,700 1,083 (900) 14,883

Bienes Tasa Valor Depreciacin

1.4.2. LIBRO DIARIO

1813.02 Equipos de computacin 6,400

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2. Operacin: Transferencia del Resultado del Ao 2004 y capitalizacin de utilidades.

1405 CRDITOS VENCIDOS

4. Operacin: Recepcin de efectivo por rendimientos devengados.

6. Operacin: Cancelacin de obligaciones vencidas con el publico.

7. Operacin: Recepcin de efectivo para depsitos.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

8. Operacin: Transferencia de efectivo a bancos.

10. Operacin: Prstamo para financiar Capital de Trabajo.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS

0. Por el bien recibido en garanta.

0. Operacin: Pago de Factura a proveedor en 60%

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS

0. Por la liquidacin de cobranza.

13. Operacin: Protesto de pagare por incumplimiento de pago

0. Por los gastos notariales.

0. Por la provisin de cobranza dudosa.

0. Por los intereses devengados.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA

(Intereses pendientes de cobro) 1,800

15. Operacin: Cobranza por la va legal.

- Por los gastos judiciales adicionales.

- Por intereses generados en etapa judicial.

- Por clculo de liquidacin de Pagare.

- Por el bien adjudicado.

- Por la liquidacin del crdito en cobranza judicial.

4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

- Por liberacin de Pagare.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

- Por liberacin de bien adjudicado.

8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO

- Por liberacin de intereses en suspenso.

0. Operacin: Pago a cuenta de Impuesto a la Renta.

0. Operacin: Pago de remuneraciones del Ao 2005

2118.03 Gastos por pagar de Oblig. Con el Publ.

0. Operacin: Intereses devengados de crditos vigentes.

20. Operacin: Gastos por servicios de terceros en el Ao 2005.

4513.01.08 Honorarios Profesionales 9,000