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Relacin Del Auditor Externo Con La Intendencia De Verificacin Especial

Definicin
La Intendencia de Verificacin Especial -tambin conocida como IVE- es un
departamento de la Superintendencia de Bancos. Es la encargada de velar en el mbito
estrictamente administrativo por el objeto y cumplimiento de la Ley Contra el Lavado de
Dinero u Otros Activos y de la Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del
Terrorismo.
Su objeto fundamental es analizar la informacin recibida de las personas obligadas, a
fin de confirmar la existencia de transacciones sospechosas; intercambiar informacin
con las entidades homlogas de otros pases, presentar las denuncias correspondientes,
ante las autoridades competentes, en caso de detectarse indicios de la comisin de un
delito; proporcionar asistencia en el anlisis de la informacin que posea e imponer
multas administrativas en dinero a las personas obligadas que correspondan, por las
omisiones en el cumplimiento de las obligaciones que la ley les impone.
La Superintendencia de Bancos, por medio de la IVE, es la encargada de velar en el
mbito estrictamente administrativo por el objeto y cumplimiento de las leyes antes
descritas, conforme las funciones y atribuciones que stas le confieren, con los objetivos
de prevenir, detectar y controlar la utilizacin del sistema financiero nacional y otras
Personas Obligadas conforme dichas normas en tales ilcitos, coadyuvar en la labor del
Ministerio Pblico y otras autoridades competentes, as como cooperar con otros pases
y organismo internacionales especializados en la lucha contra el lavado de activos y
financiamiento del terrorismo, apoyando la mejora de la imagen internacional del pas.
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Transacciones Sospechosas Reportadas A La Intendencia De

Verificacin Especial
Los requisitos para el nombramiento del Intendente de Verificacin Especial, quien tiene
a su cargo la Intendencia de Verificacin Especial IVE- ste es nombrado por la Junta
Monetaria, a propuesta del Superintendente de Bancos, debe contar con las cualidades
que segn la ley debe reunir para cumplir dicha funcin. Entre estas cualidades se
incluyen las siguientes: Ser guatemalteco de origen, mayor de treinta aos y encontrarse
en el goce de sus derechos civiles, Profesional acreditado con grado acadmico
preferentemente en el rea econmica, financiera o jurdica. As mismo establece que
no pueden ser nombrados para ejercer dicho puesto:
Los dirigentes polticos, gremiales, empresariales o sindicales y los ministros de cualquier
culto o religin, parientes del Presidente de la Repblica, de los Organismos del Estado,
los ministros, miembros de la Junta Monetaria, etc., dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad.

La Ley del Financiamiento del Terrorismo en su artculo 18, establece que se crea
un rgimen especial de personas que estarn obligadas a proporcionar a la
Superintendencia de Bancos a travs de la Intendencia de Verificacin Especial (IVE),
informacin y reportes cuando se les requiera. El rgimen especial ser aplicable a las
personas individuales o jurdicas que realicen las siguientes actividades:

Actividades de promocin inmobiliaria o compraventa de inmuebles.

Actividades de compraventa de vehculos automotores
Actividades relacionadas con el comercio de joyas, piedras y metales preciosos.
Actividades relacionadas con el comercio de objetos de arte y antigedades.
Notarios, contadores pblicos y auditores; y contadores.
Cualquier otra actividad que, por la naturaleza de sus operaciones, pueda ser
utilizada para el financiamiento del terrorismo.
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El Contador Pblico y Auditor Como Oficial de cumplimiento:

El Contador Pblico y Auditor, debe ser un profesional altamente calificado lo cual lo
obliga que posea una preparacin permanente y estar actualizado en todos los aspectos
relacionados con su profesin, esto hace que dicho profesional pueda sostener
constantemente su calidad como tal. Su preparacin acadmica le permite enrolarse en
campos como: contabilidad, finanzas, auditora, administracin, legislacin fiscal, etc.,
conocimientos que pone en prctica en el desempeo de su profesin.
La ley Contra El Lavado de Dinero u Otros Activos en el ltimo prrafo del artculo nmero
19 establece que las personas obligadas al cumplimiento de la Ley deben de designar
funcionarios gerenciales encargados de vigilar el cumplimiento de los programas y
procedimientos interno, as como el cumplimiento de las obligaciones que la misma les
impone, es por tal razn, que por las cualidades tcnicas y atendiendo los requerimientos
de la referida ley se considera que el Contador Pblico y Auditor tiene las facultades para
poder desempear adecuadamente la funcin de Oficial de Cumplimiento en una
institucin bancaria nacional. A continuacin, se dan a conocer aspectos que deben de
observarse en dicha funcin.

tica Del Contador Pblico Y Auditor:

tica es el conjunto de normas morales que rigen la conducta. Cuyo objetivo primordial
es el de resguardar su reputacin, integridad y honorabilidad en el desempeo de sus
labores.
En nuestro pas la profesin del Contador Pblico y Auditor, est regida por las Normas
de tica para Graduados en Contadura Pblica y Auditoria, aprobadas en el primer
Congreso Nacional de Contadores Pblicos y Auditores, efectuada en el mes de
noviembre de 1,985.

Posteriormente se gestion ante el Colegio de Economistas, Contadores Pblicos y

Auditores y Administradores de Empresas, la convocatoria de Asamblea General
Extraordinaria de colegiados y darles categora de obligatorias para los miembros
graduados de la profesin en Contadura Pblica y Auditoria, las cuales fueron
aprobadas por unanimidad el 27 de junio de 1986.
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Las normas de tica del Contador Pblico y Auditor su observancia va en funcin de:
1) Inters Nacional
Contribuye al desarrollo nacional
Cumplir y velar porque se cumplan las leyes del pas.
2) Responsabilidad hacia la Sociedad
Asume la obligacin de mantener un criterio libre e imparcial, es decir tiene
independencia de criterio.
Preparacin y calidad profesional
Calidad de los trabajos
Responsabilidad profesional
3) Responsabilidad hacia quien contrata sus Servicios
Secreto profesional
No realizar tareas que vayan en contra de la moral
Lealtad hacia sus clientes
Retribucin econmica
4) Responsabilidad hacia la profesin
Respeto a los colegas y la profesin
Dignificacin de la profesin
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos.

Normas relativas al Informe

El Informe es el documento en el cual el Contador Pblico y Auditor Independiente emite
su opinin, en base a la auditora realizada, acerca de la razonabilidad de los estados
financieros, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Sin embargo, el Contador Pblico y Auditor puede ser requerido para realizar otro tipo
de exmenes o evaluaciones en las cuales debe de rendir un informe en el cual debe
observarse lo siguiente:
El informe debe exponer si la informacin u operaciones bajo revisin se han
realizado, de acuerdo a la legislacin aplicable, con las normas de la empresa,
su regulacin o con su poltica contractual.
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El informe debe expresar si tales polticas, normas y procedimientos ha sido

consistentemente observadas.
El informe debe contener claras y concisas recomendaciones, si hubiese alguna
necesaria, para mejorar la informacin u operaciones bajo revisin.

El Oficial De Cumplimiento:
La Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos Decreto No. 67-2001 del Congreso
de La Repblica, en el segundo prrafo del artculo diecinueve establece que las
personas obligadas debern designar funcionarios gerenciales encargados de vigilar el
cumplimiento de los programas y procedimientos internos.
El Oficial de Cumplimiento es el funcionario con la suficiente autoridad, jerarqua e
independencia, atribuida por el Consejo de Administracin o la Gerencia, encargado de
vigilar que el Banco o Institucin Financiera, no sea utilizado para llevar a cabo
actividades ilcitas.

Perfil del Oficial de Cumplimiento:

El funcionario nombrado como Oficial de Cumplimiento en una institucin bancaria debe
de reunir los siguientes requisitos:
Conocimientos de las operaciones que realiza una entidad bancaria, experiencia
en evaluacin de riesgos y sistemas informticos.
Profesional universitario que cumpla con los requisitos indicados en la ley.
Conocimiento tcnico y legal sobre el tema de lavado de activos y dems leyes
aplicables.
Amplia experiencia en control y supervisin.
Adems, debe de contar con caractersticas y cualidades personales tales como:
proceder recto e ntegro, activo, diligente, dinmico y creativo, de actuar precavido
y reservado.
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Obligaciones y Responsabilidades
El artculo, nmero 22 del Reglamento de la Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros
Activos, establece las funciones que debe desarrollar el oficial de cumplimiento en apego
al ltimo prrafo del artculo 19 de la referida ley, las cuales se describen a continuacin:
Proponer a la institucin programas, normas, procedimientos y controles internos
que se debern adoptar, desarrollar y ejecutar, para evitar el uso indebido de sus
servicios y productos en actividades de lavado de dinero u otros activos.
Mantener una constante preparacin tcnica y legal sobre el tema de prevencin
y deteccin de lavado de dinero u otros activos, as como establecer canales de
comunicacin y cooperacin con los oficiales de cumplimiento.
Hacer del conocimiento del personal de la institucin las disposiciones legales y
reglamentarias, as como las polticas, normas, procedimientos y controles
internos aprobados por la administracin en materia de prevencin y deteccin de
lavado de dinero u otros activos.
Preparar y documentar la informacin que deba enviar a la Superintendencia de
Bancos a travs de la Intendencia de Verificacin Especial IVE- con relacin a
los datos y documentacin a que est obligado, particularmente los reportes de
las transacciones sospechosas que se detecten en la institucin.

Informes y Reportes
El artculo 28 de la ley y 18 del reglamento establecen que las personas obligadas
debern proporcionar a la Intendencia de Verificacin Especial, la informacin que sta
les solicite en la forma y plazo que sta determine.
A continuacin, detallamos los informes o reportes que las instituciones bancarias y
dems personas obligadas deben de remitir a la Intendencia de Verificacin Especial
IVE- en cumplimiento a lo dispuesto en la ley y su reglamento.
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Informes y/o Reportes que las Personas Obligadas conforme a la ley deben de
remitir a la Intendencia de Verificacin Especial IVE INFORME O REPORTE
BASE LEGAL PLAZO
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Conocimiento del Cliente

Conjunto de datos que le sirven a las instituciones bancarias y dems personas obligadas
para conocer el riesgo relativo de cada uno de sus clientes frente al lavado de activos,
por tal razn, deben de requerir la informacin pertinente que le permita conocer su
identidad y actividad econmica.

Diferencia entre cliente y usuario. Las instituciones bancarias previas a definir la poltica
del conocimiento del cliente deben determinar la categora que tienen las diferentes
personas con las cuales realizan transacciones. En trminos generales se definen dos
categoras clientes y usuarios.
El cliente es la persona natural o jurdica con la cual se tiene una relacin contractual de
carcter financiero la cual puede ser en forma ocasional o permanente.

El usuario es la persona natural o jurdica que tiene acceso a un nmero limitado de

servicios de la entidad sin que exista una relacin contractual.

La diferenciacin entre cliente y usuario tiene como propsito establecer controles ms

estrictos para los clientes, debido a que stos tienen una relacin ms significativa con
las entidades, pero manteniendo controles suficientes para los usuarios.

Para la Intendencia de Verificacin Especial, el conocimiento del cliente es la piedra

angular de todo sistema de prevencin de lavado de dinero u otros activos.

Consiste en una poltica estricta que le permite a la entidad identificar al cliente, definir
su perfil a travs de otros aspectos, en donde reside, a que actividad se dedica, la
magnitud y caractersticas bsicas de sus transacciones, su patrimonio estimado.

Los formularios para el registro y conocimiento de los clientes, fueron creados con el
objetivo de fortalecer las polticas nacionales contra el lavado de dinero u otros activos y
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prevenir que los bancos y dems personas obligadas sean utilizados para esta actividad
ilcita.

La Auditora interna y externa.

Las personas obligadas indicadas en el artculo 15 de la Ley que cuenten con auditora
interna debern incluir como parte de los procedimientos de sta, los mecanismos
tendientes a verificar y evaluar el cumplimiento de los programas, normas y
procedimientos adecuados a la prevencin y deteccin del financiamiento del terrorismo.
Independientemente de lo anterior, cuando contraten los servicios de auditora externa,
deber estipularse en el contrato que se suscriba, que los auditores externos deben
emitir opinin por escrito, acerca del cumplimiento de los programas, normas y
procedimientos adecuados para la prevencin y deteccin del financiamiento del
terrorismo, como mnimo una vez al ao. Las personas obligadas debern enviar copia
a la Superintendencia de Bancos, a travs de la Intendencia de Verificacin Especial, de
dicha opinin en un plazo no mayor a 15 das posteriores a su recepcin.

En el caso de las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia

de Bancos, los procedimientos a que se refiere el prrafo anterior, referentes a la
auditora interna debern realizarse como mnimo una vez por ao. De los informes que
dicha auditora presente al rgano correspondiente, deber enviar copia a la
Superintendencia de Bancos, a travs de la Intendencia de Verificacin Especial, en un
plazo no mayor a quince (15) das posteriores a su recepcin.

Sin perjuicio de lo establecido en el presente artculo, la Superintendencia de Bancos, a

travs de la Intendencia de Verificacin Especial, cuando lo considere oportuno podr
verificar el cumplimiento de los programas, normas y procedimientos en lo referente a la
prevencin y deteccin del financiamiento del terrorismo.
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Reportes
A continuacin, se presenta la forma de reportar la transaccin sospechosa a la
Superintendencia de Bancos, a travs de la Intendencia de Verificacin Especial,
ejemplificando:

Nota dirigida al Intendente de Verificacin Especial en donde se notifique la

transaccin sospechosa.

Informe de la transaccin sospechosa.

Reporte de Transaccin Sospechosa formulario IVE-BA-04 el cual debe de

contener la informacin sobre la transaccin reportada.

Reporte de Transacciones Inusuales. Las entidades bancarias deben de implementar

los mecanismos necesarios para detectar y comunicar aquellas transacciones no
habituales y que no tengan un fundamento econmico o legal evidente.

Reporte de Transacciones Sospechosas. En cuanto al reporte de operaciones

sospechosas, las instituciones bancarias deben de comunicar a la Superintendencia de
Bancos, a travs de la Intendencia, las transacciones que detecten como sospechosas
conforme al siguiente procedimiento:

Posteriormente si el Oficial de Cumplimiento confirma indicios de que la

transaccin reportada tiene caractersticas de sospechosa, debe informarla a la
Superintendencia de Bancos, a travs de la Intendencia, en el formulario diseado
para el efecto (formulario IVE-BA-04) dentro del plazo de los diez (10) das
siguientes a la anotacin del resumen en el expediente respectivo.
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El Oficial de Cumplimiento es el encargado de analizar la transaccin para

determinar, si esta tiene el carcter de sospechosa en el plazo no mayor de quince
das contados a partir de que tenga conocimiento de dicha transaccin.

Cuando los funcionarios o empleados del banco detecten una transaccin inusual
deben, hacerla del conocimiento del Oficial de Cumplimiento, a travs de los
medios de comunicacin establecidos para ello.

Una vez transcurrido el plazo establecido para el anlisis de la transaccin el

Oficial de Cumplimiento anotar en el expediente respectivo un resumen de sus
observaciones y las del funcionario o empleado que inform la transaccin
inusual.

Derivado de lo anterior el Contador Pblico y Auditor como Oficial de Cumplimiento debe

disear y proponer al rgano de administracin superior, para su aprobacin los
procedimientos y mecanismos aplicables para la correcta orientacin del personal en
cuanto a reportar operaciones inusuales o sospechosas para su investigacin y posterior
reporte a la Superintendencia de Bancos a travs de la Intendencia de Verificacin
Especial - IVE- cuando proceda.

El expediente para reportar una transaccin sospechosa debe de contener lo siguiente:

1. Nota dirigida al Intendente de Verificacin Especial en donde se notifique la

transaccin sospechosa.

2. Reporte de Transaccin Sospechosa formulario IVE-BA-04 el cual debe de

contener la informacin sobre la transaccin reportada.

3. Informe de la transaccin sospechosa, el cual debe de contener:

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Descripcin de los hechos, de manera organizada, clara y completa.

Caractersticas de la transaccin sospechosa.

Indicar si la transaccin reportada tiene relacin con otra u otras que se hayan
reportado anteriormente.

Irregularidades que se hayan detectado con las personas o transacciones

implicadas en la transaccin sospechosa.

Indicar si la institucin recibi alguna declaracin, explicacin, justificacin que los

implicados hayan dado y que se relacionen con la transaccin sospechosa.

4. Adjuntar fotocopia del formulario de inicio de relaciones, as como fotocopia de

cualquier documento que respalde o actualice la informacin contenida en el formulario.

5. Adjuntar fotocopia de toda la documentacin de soporte de la transaccin informada

tales como: documento de identificacin, fotocopia de documentos de pago, depsitos
realizados.
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CONCLUSIONES

El Contador Pblico y Auditor es un experto en materia contable y auditoria, que

lo obliga a una preparacin permanente, y estar actualizado en todos los aspectos
relacionados con su profesin a efecto de poder sostener constantemente su
calidad profesional. Por lo tanto, tiene la capacidad tcnica y profesional para
desempear adecuadamente la funcin de Oficial de Cumplimiento en una
institucin bancaria nacional cualidades que son la base fundamental para
disear, implementar y poner en prctica, polticas, norma, programas y
procedimientos tendientes a prevenir que los servicios financieros de una
institucin sean utilizados para lavar dinero y otros activos.

Los auditores externos presentarn su informe de auditora de acuerdo a lo

prescrito por las normas internacionales de auditora en relacin a la razonabilidad
de los estados financieros y sus notas de las entidades de intermediacin
financiera.
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RECOMENDACIONES

Las instituciones bancarias en cumplimiento de la Ley Contra El Lavado de Dinero

u Otros Activos y su reglamento, deben de desarrollar e implementar las polticas,
normas, programas, procedimientos y controles internos idneos para evitar que
sus productos y servicios sean utilizados para actividades de lavado de activos,
con la finalidad de proteger su reputacin y minimizar el riesgo de ser utilizadas
para legitimar fondos provenientes de la comisin de cualquier delito. Conforme a
la Ley las personas obligadas deben nombrar funcionarios gerencias encargados
de cumplir con las obligaciones a que se refiere el artculo 19 de la referida ley.

El auditor deber evaluar si los estados financieros y las revelaciones estn

presentados de acuerdo a Normas Internacionales de Informacin Financiera, y a
normas y criterios contables especficos de la Superintendencia de Bancos,
incluidos en el Manual de Contabilidad para Instituciones Financieras y
Reglamentos e Instructivos vigentes.
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E-GRAFIA

https://contapuntual.wordpress.com/2009/10/16/cuidado-que-debe-tener el-
contador-publico-y-auditor-con-el-lavado-de-dinero-y-otros-activos/
http://www.biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3020.pdf
http://www.cpa.org.gt/wp-content/uploads/ive-03-2014-CCI14032014_0002.pdf