EMPRESA INDUSTRIAL "EPICENTRO" LTDA.

ARQUEO DE CAJA MONEDA NACIONAL

AL 03/01/2016

EFECTIVO EN BOLIVIANOS 10500,00

CHEQUES: 4820,00
N 0175 O/EMPRESA F/11-12-2015 SR. PEREZ 4820,00
FACTURAS: 15810,00
# 085 ADORNOS PARA LA EMPRESA F/22-12-2015 4430,00
# MANTENIMIENTO DE VEHICULO 4500,00
# SERVICIO TELEFONICO MES/DICIEMBRE F/02-12-2015 3880,00
# 301 MATERIAL DE ESCRITORIO F/21-12-2015 3000,00
RECIBOS:

VALES: 8810
5 VALES DE INGRESOS GESTION 2015 8810
TOTAL ARQUEO 39940,00
SALDO SEGN LIBROS 49500
SOBRANTES Y FALTANTES 9560,00

LIBRO DIARIO

DETALLE DEBE HABER

-1-
GASTOS POR ADORNOS 3854,10
MANTENIMIENTO DE VEHICULO 3915,00
SERVICIOS BASICOS 3375,6
MATERIAL DE ESCRITORIO 2610,00
CREDITO FISCAL 2055,30
CAJA M/N 15810,00
GLOSA: POR GASTOS EFECTUADOS SEGN FACTURAS
-2-
SOBRANTES Y FALTANTES 9560,00
CAJA M/N 9560,00
GLOSA: FALTANTE SEGN ARQUEO
TOTAL 25370,00 25370,00
B) CONCILIACION BANCARIA

A. LIBRO BANCOS

RETIRO
FECHA N CHEQUE DEPOSITOS S SALDO
01/03/2015 SALDO ANTERIOR 8550
04/03/2015 123097 6330 2220
05/03/2015 123098 1875 345
07/03/2015 8980 9325
10/03/2015 123099 2300 7025
14/03/2015 124000 2540 4485
20/03/2015 9000 13485
26/03/2015 124001 2110 11375
28/03/2015 124002 4208 7167
31/03/2015 6900 14067

B. EXTRACTO BANCARIO

FECHA N CHEQUE CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01/03/2015 SALDO ANTERIOR 8550
06/03/2015 123098 CHEQUE PAGADO 1875 6675
07/03/2015 CHEQUERA 200 6475
07/03/2015 DEPOSITO EN EFECTIVO 8080 14555
10/03/2015 123099 CHEQUE PAGADO 2300 12255
COBRANZA LETRA DE
12/03/2015 CAMBIO 6300 18555
14/03/2015 123097 CHEQUE PAGADO 6330 12225
18/03/2015 FACTURA COTAS LTDA. 744 11481
20/03/2015 DEPOSITO EN EFECTIVO 9000 20481
31/03/2015 124002 CHEQUE PAGADO 4208 16273
 CONCILIACION BANCARIA
AL 31 DE MARZO DE 2015
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

SALDO SEGN EXTRACTO BANCARIO 16273

(+) DEBITOS DE LA EMPRESA
DEPOSITO DE FECHA 07/03/2015 8980 E
DEPOSITO EN TRANSITO 6900
(+) DEBITOS DEL BANCO
N/C POR CHEQUERA 200
N/C FACTURA DE COTAS LTDA. 744 16824
(-) CREDITOS DE LA EMPRESA
CHEQUE N 124000 2540
CHEQUE N 124001 2110
(-) CREDITOS DEL BANCO
DEPOSITO DE FECHA 07/03/2015 8080 C
N/A COBRANZA DE LETRA 6300 -19030
SALDO SEGN LIBRETA 14067

HOJA DE TRABAJO

EMPRESA BANCO
DETALLE
DEBE HABER DEBE HABER
SALDOS 14067 16273
DEPOSITO DE FECHA 07/03/2015 900
DEPOSITO EN TRANSITO 6900
NOTA DE CARGO POR CHEQUERA 200
NOTA DE CARGO FACTURA DE COTAS LTDA. 744
CHEQUE N 124000 2540
CHEQUE N 124001 2110
NOTA DE ABONO COBRANZA DE LETRA 6300
SUMAS PARCIALES 20367 1844 4650 23173
SALDO REAL 18523 18523
SUMAS IGUALES 20367 20367 23173 23173
 LIBRO DIARIO

DETALLE DEBE HABER

1 -
CAJA M/N 900
BANCO 900
GLOSA: POR CORRECCION DEL DEPOSITO DEL 07/03
2 -
MATERIAL DE ESCRITORIO 174
CREDITO FISCAL 26
BANCO 200
GLOSA: CARGO BANCARIO POR CHEQUERA
3 -
SERVICIOS BASICOS 647,28
CREDITO FISCAL 96,72
BANCO 744
GLOSA: CARGO BANCARIO POR FACTURA DE COTAS
4 -
BANCO 6300,00
DOCUMENTO EN COBRANZA 6300,00
GLOSA: POR ABONO EN COBRANZA DE LETRA

III. REALIZAR EL SIGUIENTE REGISTRO CONTABLES DEL EXIGIBLE

EJERCICIO # 1

FECHA DETALLE DEBE HABER

15/04/2015 1 -
CAJA M/E 180348,75
CUENTAS POR COBRAR M/E 220426,25
IMPUESTO A LA TRANSACCION 12023,25
VENTAS DE MERCADERIA 348674,25
DEBITO FISCAL 52100,75
I.T.POR PAGAR 12023,25
GLOSA: POR VENTA DE MERCADERIA
14/06/2015 2 -
DIFERENCIA DE CAMBIO 948,75
CUENTAS POR COBRAR M/E 948,75
GLOSA: POR ACTUALIZACION DE CUENTA
14/06/2015 3 -
CAJA M/E 219477,50
CUENTAS POR COBRAR M/E 219477,50
GLOSA: POR PAGO DE CLIENTE

TOTALES 633224,50 633224,50

 LIBRO MAYOR

CAJA M/E CUENTAS POR COBRAR M/E IMPUESTO A LA TRANSACCION VENTAS DE MERCADERIA
180348,75 220426,25 948,75 12023,25 348674,25
219477,50 219477,50

399826,25 0 220426,25 220426,25 12023,25 0 0 348674,25

399826,25 0,00 12023,25 348674,25

DEBITO FISCAL I.T. POR PAGAR DIFERENCIA DE CAMBIO

52100,75 12023,25 948,75

0 52100,75 0 12023,25 948,75 0

52100,75 12023,25 948,75

EJERCICIO 2

VENTAS
TOTAL SALDO CXC CUENTAS
AO TOTALES AL
COBRADO CLIENTES INCOBRABLES
CREDITO
2011 493500 296700 196800 5550
2012 706800 201200 505600 12900
2013 582600 290700 291900 19780

2014 675200 289200 386000

El saldo de Cuentas por cobrar a la fecha es de $us. 386000, y las previsiones establecidas a la
fecha por incobrables son de $us. 29800.

3
% = 100

5550 + 12900 + 19780

% = 100
196800 + 505600 + 291900

% = 3,8449 %

PREVISION (2014) = 386000 * 3,8449% = 14841,38

 PREVISION CUENTA
INCOBRABLE
14958,62 29800

14958,62 29800
14841,38

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE DEBE HABER

31/12/2014 - 1 -
PREVISION CUENTA INCOBRABLE 14958,62
OTROS INGRESOS 14958,62
GLOSA: AJUSTE A LA PREVISION
TOTALES 14958,62 14958,62

EJERCICIO 3

FECHA DETALLE DEBE HABER

21/01/2015 1 -
DOCUMENTOS POR COBRAR M/E 57851
IMPUESTO A LA TRANSACCION 1735,53
VENTAS DE MERCADERIA 50330,37
DEBITO FISCAL 7520,63
I.T.POR PAGAR 1735,53
GLOSA: POR VENTA DE MERCADERIA
10/03/2015 2 -
BANCO 53801,43
COMISION BANCARIA 3523,13
CREDITO FISCAL 526,44
DOCTO. POR COBRAR DESCONTADO 57851
GLOSA: POR LETRA DESCONTADA
22/04/2015 3 -
DOCUMENTOS POR COBRAR M/E 166,00
DOCTO. POR COBRAR DESCONTADO 166,00
GLOSA: POR ACTUALIZACION DE CUENTA
22/04/2015 3 -
DOCTO. POR COBRAR DESCONTADO 58017,00
DOCUMENTO POR COBRAR 58017,00
GLOSA: POR PAGO DE CLIENTE
TOTALES 175620,53 175620,53
I.- Responda a las siguientes preguntas.

1- Cmo se clasifican los usuarios de la informacin contable?

Se consideran usuarios de la informacin contable a aquellos sujetos econmicos cuyos

intereses pueden verse afectados de forma positiva o negativa por la actividad de la entidad
que emite informacin.

Normalmente, se clasifican en usuarios internos, aquellos que toman decisiones relativas a

la gestin de la unidad econmica y usuarios externos, aquellos que no participan en
decisiones relativas a la gestin. Estos dos tipos de usuarios van a condicionar el tipo y forma
de informacin as como su frecuencia. El condicionamiento principalmente va a venir
motivado por el hecho de que los usuarios internos suelen tener un acceso ilimitado a la
informacin y toman unas decisiones especficas, mientras que los usuarios externos tienen
un acceso limitado.

Usuarios Externos Bsicamente existen tres diferentes tipos de usuarios externos de

la contabilidad:
- Los acreedores; es decir, las personas o instituciones a quienes se les adeuda dinero.
Una entidad econmica se puede ver en la necesidad de solicitar recursos a
instituciones del sistema financiero tales como bancos, etc., y a personas fsicas tales
como proveedores, inversionistas, etc., para llevar a cabo sus proyectos de crecimiento.
En cualquier caso, dichas personas o instituciones conocidas como acreedores solicitan
informacin acerca del resultado de las operaciones de dicha entidad en que invirtieron
sus recursos para evaluar peridicamente la capacidad que tengan para poder hacer
 frente a los compromisos contrados por ellas, en el sentido de reembolsar los recursos
prestados as como los intereses correspondientes.
- Los accionistas; Son propietarios de la empresa. Como tales tienen derecho de
conocer, a travs de la administracin, los resultados de operacin as como la situacin
patrimonial de la empresa, con el propsito de cuantificar el valor actual de su aportacin
as como de la parte de las utilidades que sern reinvertidas en nuevos proyectos de la
entidad o repartidas a los accionistas como retribucin a su aportacin
- Las autoridades gubernamentales, Estn facultadas por ley para establecer las
bases sobre las cuales se determinar y cobrar el impuesto o la contribucin que deba
hacer una entidad econmica hacia el gobierno del pas en que opere y como
contraprestacin a los servicios que recibe dicha entidad, as como los dems
integrantes de la sociedad. Para tal fin, el gobierno federal de cada pas establece dentro
delas leyes requisitos de elaboracin y presentacin de informacin contable que
reflejen los resultados de operacin y la situacin patrimonial de dicha entidad, con el
propsito de determinar el monto de los impuestos que debe de pagar.
Usuarios internos De la misma forma que los usuarios externos tienen necesidades de
informacin, los administradores de una entidad econmica representados
principalmente por los funcionarios de los niveles superiores tales como directores
generales, directores funcionales, gerentes de rea, jefes de departamento, etc., tienen
necesidad de monitorear el desempeo de la entidad para la cual trabajan y el resultado
de su propio trabajo. Dicha informacin por naturaleza es de un nivel de detalle mucho
mayor que el suministrado a los usuarios externos. Por lo mismo, no estn regidos por
leyes ni por otro tipo de disposiciones sino exclusivamente por la necesidad de la
informacin y la creatividad de quienes la preparan

2.- En qu consiste la contabilidad a base de devengado?

La contabilidad de base devengada es el tipo de contabilidad y el estndar en el que todas

las interacciones de una organizacin se registran en los varios estados financieros y hojas,
al mismo tiempo que las acciones con las que estn relacionados ocurren. Debido al hecho
de que esto no siempre es cuando las monedas cambian de manos, las cuentas "por
pagar" y "por cobrar" llamadas "devengadas" son creadas.
La contabilidad en base de devengo es una metodologa contable en que las transacciones
se reconocen en el momento en que ocurren los eventos econmicos subyacentes,
independientemente del momento en que se efecten los correspondientes cobros y
pagos en efectivo. De acuerdo con esta metodologa, los ingresos se reconocen cuando se
producen, y los gastos se reconocen cuando se incurren en los pasivos o cuando se
consumen los recursos. Esto contrasta con la contabilidad en base caja, en la cual los
ingresos y gastos se reconocen cuando se efectan los cobros o pagos en efectivo,
respectivamente. La contabilidad en base de devengo en el contexto del sector pblico por
lo general implicar el registro de transacciones segn el criterio de devengo, y la
elaboracin de estados financieros en base de devengo para el gobierno en su conjunto
(vase el recuadro 2)1 . Adems, a cada ministerio se le podra exigir que prepare estados
financieros auditados anuales, e informes no auditados con una frecuencia mayor.
Algunos pases avanzados tambin han puesto en prctica la presupuestacin en base de
devengo2 . Salvo que se indique lo contrario, los temas tratados en este documento son
aplicables a la contabilidad en base de devengo, incluida la presentacin de informes
financieros, pero no a la presupuestacin en base de devengo.
 3 - Mencionar, cuales son los objetivos contables de la Gerencia.

Se puede inferir que los objetivos de la contabilidad Gerencial son entregar a los altos ejecutivos de
la empresa la informacin como herramienta necesaria para una correcta y acertada toma de
decisiones que le permitan lograr las metas, objetivos y misiones de su responsabilidad, como
tambin controlar las responsabilidades del personal a su cargo en logro de los objetivos de la
empresa y efectuar las correcciones necesarias en forma oportuna.

La filosofa de la Contabilidad Gerencial, esta constituida por cinco elementos bsicos que a
nuestro juicio seran:

a) LA EFICIENCIA, que es el buen uso de los recursos de la empresa.

b) LA EFICACIA, que es llevar a buen trmino la realizacin de los objetivos de la empresa.

c) LA ECONOMICIDAD, que es obtener el objetivo al menor costo posible en beneficio de la

utilidad y la rentabilidad de la empresa.

d) EL CONTROL GERENCIAL, que tiene como finalidad asegurar que los recursos son obtenidos
y utilizados en forma efectiva y eficiente para el logro de los objetivos de la organizacin.

e) PLANIFICACIN ESTRATGICA, que son conjuntos bien coordinados de programas de accin

que apuntan a asegurar una ventaja sostenible en el largo plazo. Corresponde a los gerentes de
negocios la formulacin e implementacin de los planes y acciones estratgicas que sean
congruentes con las directrices generales corporativas, y que se ajusten al presupuesto asignado a
la unidad particular de la organizacin.

4.- Describir ordenadamente, los pasos a seguir en la ejecucin de cuentas por cobrar

Ya se ha comentado que el grupo ms importante de cuentas por cobrar es aquel proveniente de las ventas
de bienes o servicios. Ello Implica que las cuentas por cobrar es slo un elemento de todo el ciclo de
operaciones que se denomina ciclo de Ingresos en el que estn ntimamente relacionadas las operaciones de:
a- Ventas.
b- Despacho.
c- Facturacin.
d- Crdito y Cobranzas.
e- Cuentas por cobrar.
f- Caja.
Es esta la razn por la que se recomienda que cuando se implanta el control interno, se haga no slo para
controlar lo relacionado con cuentas por cobrar sino que, simultneamente, deben quedar tambin
resguardadas el resto de las operaciones mencionadas.
Se sugiere a continuacin, algunas medidas de control interno que deben ponerse en prctica en tomo al ciclo
de ingresos:
a) Con respecto a las ventas:
Todo pedido de clientes debe ser sometido a revisin y aprobacin antes del despacho de la mercanca. Esta
revisin debe ser hecha por:
a. El departamento de ventas en cuanto a condiciones.
b. El departamento de crdito en cuanto a la determinacin de riesgos.
b) Con respecto a despachos:
1. Insistiendo en la separacin de funciones, las personas encargadas del despacho, deben ser diferentes a
las que controlan la mercanca en el almacn.
2. Los empleados de la seccin de despacho no deben tener acceso al almacn.
 3. Las cantidades fsicas a despachar deben ser verificadas con las que se mencionan en la nota de
despacho al cliente.
4. Las notas de despacho deben estar pre numeradas y establecer un control sobre la secuencia de las
mismas.
c) Respecto a facturacin:
1. Deben estar separadas las funciones del departamento de facturacin de las que realizan los
departamentos de despacho y cuentas por cobrar.
2. Se establecern los controles necesarios para asegurarse de que todas las notas de despacho de
mercancas son facturadas.
3. Las facturas deben estar pre numeradas llevando un control adecuado de su existencia y uso.
4. Una vez elaborada la factura se proceder a verificada en cuanto a precio, exactitud aritmtica, rebajas etc.
d) En cuanto a crdito y cobranzas.
El departamento de crdito debe ser independiente de los departamentos de ventas y cuentas por cobrar.
Debe requerirse la aprobacin de un funcionario responsable para:
a. Dar de baja en libros las cuentas que resulten incobrables.
b. Conceder descuentos fuera del perodo normal o exceso sobre los trminos usuales.
Las notas de crdito por devoluciones y rebajas deben estar pre numeradas y su uso debidamente controlado.
Cuando se emitan notas de crdito por concepto de devolucin, deben estar respaldadas por un informe de
recepcin de mercanca devuelta y aprobadas por un funcionario responsable.
Las facturas deben ser clasificadas por su antigedad y ser revisadas peridicamente por un funcionario
responsable.
Las facturas dadas de baja en libros deben ser adecuadamente controladas y examinadas peridicamente
con el objeto de gestionar su cobro.

5.- Describa ordenadamente, el proceso a seguir para el control de los saldos bancarios.

Las operaciones de los clientes de la empresa con entidad bancarias no se registran al ritmo que lo hacen
estas ltimas; en otras ocasiones se suele incurrir en errores u omisiones y; con alguna frecuencia, el banco
efecta transacciones que slo dar a conocer a la empresa con posterioridad mediante la remisin de una
Nota de Cargo o Nota de Abono o simplemente debitando o acreditando el estado de cuenta corriente de la
empresa.
Estos problemas y muchos que se presentan e la prctica diaria, pueden superarse fcilmente si se lleva un
libro auxiliar denominado LIBRO BANCOS por cada una de las cuentas corrientes que tenga la empresa.
1. DEFINICIN.- El LIBRO BANCOS es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las
operaciones que realiza la empresa, con la entidad bancaria en la cual se mantiene la cuenta corriente. Desde
el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista tcnico-contable se le considera como
un libro auxiliar.
Su importancia radica, en que mediante este libro, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en
lo referente a entregas o depsitos, retiros, emisin de notas de cargo, notas de abono o cualquier otra
operacin que signifique aumentar o disminuir el saldo de la cuenta corriente de la empresa.
El mejor control ejercido sobre las operaciones bancarias, es un elemento que facilita la optimizacin de los
recursos financieros de la empresa y por ende facilitan el gerenciamiento eficaz que viene a ser el objetivo
final.

2. RAYADO DEL LIBRO BANCOS.-

El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el rayado que considere cada empresa, de acuerdo con sus
necesidades de informacin.
El rayado ms simple se presenta como un cuadro dividido en cuatro columnas, en las que se anota en forma
continua:
a) La fecha,
b) El concepto de la operacin bancaria (depsito, retiro, nota de cargo, nota de abono, saldo inicial, saldo
final, etc)
c) Las cantidades que aumentan o disminuyen la cuenta corriente (DEBE HABER) y
 d) El saldo respectivo (DEUDOR- ACREEDOR).

REGISTRO DE OPERACIONES
Toda operacin que guarda relacin directa entre la empresa y la entidad bancaria originar un
asiento o registro en cada una de las columnas del rayado.
La prctica aconseja establecer saldos despus de cada operacin. Indudablemente, esto evitar
problemas como el que se presenta cuando los cheques son rechazados por falta de fondos
cuando no se est autorizado para el sobregiro.
Balance del libro bancos
Es un principio contable mediante el cual se busca la igualdad de las columnas del DEBE y
HABER.
Esta igualdad se logra si el ltimo saldo obtenido se transfiere a la sub-columna DEBE o HABER
que result con menor importe, transferencia de saldo que resulta siempre contrario a su
significacin. Por ejemplo si el ltimo saldo es deudor, para efectos del balance de sumas este
saldo se coloca en la columnas HABER precedida de la expresin "POR BALANCE", "POR
SALDO", "SALDO SIGUIENTE", etc.; pero si este saldo es acreedor deber colocarse en el DEBE
precedido de la expresin "A BALANCE", " A SALDO, ETC.