PRACTICA N 003

Anexo 001 Determinacion del % de compras omitidas

Periodo Compras segn Compras segn Compras
tributario contribuyente sunat omitidas
Febrero 8,000.00 12,000.00 4,000.00
Abril 5,000.00 8,000.00 3,000.00
Julio 9,000.00 15,500.00 6,500.00
Diciembre 15,000.00 21,000.00 6,000.00
totales 37,000.00 56,500.00 19,500.00

Compras omitidas 19,500.00

Omision (%) 52.70%
Compras declaradas 37,000.00

Anexo 02: Determinacion del indice de margen de utilidad bruta (MUB)

FERRUA SAC Similar 1 Similar 2 Similar 3
Ventas netas 115,500.00 245,000.00 150,000.00 280,000.00
Costo de vent 105,000.00 195,000.00 138,000.00 242,000.00
UB 10,500.00 50,000.00 12,000.00 38,000.00
Indice 0.10 0.26 0.09 0.16
Se toma el indice que resulte mayor

Anexo 03: Determinacion de incremento minimo en los meses en que se

detectaron omisiones en compras
Indice de MUB Incremento
Periodo Compras segn
tributario contribuyente 0.26 minimo
Febrero 4,000.00 1,040.00 5,040.00
Abril 3,000.00 780.00 3,780.00
Julio 6,500.00 1,690.00 8,190.00
Diciembre 6,000.00 1,560.00 7,560.00
totales 19,500.00 5,070.00 24,570.00

SEGN GACETA JURIDICA (GIANCARLO GIRIBALDI PAJUELO)

Periodo % de omision Incremento
Compras omitidas
tributario 52.70% minimo
Febrero 4,000.00 2,108.00 6,108.00
Abril 3,000.00 1,581.00 4,581.00
Julio 6,500.00 3,425.50 9,925.50
Diciembre 6,000.00 3,162.00 9,162.00
totales 19,500.00 10,276.50 29,776.50

Anexo 04: Determinacion de ingresos presuntos

Incremento minimo en Ventas
Periodo los meses en que se presuntas
tributario Ventas Registradas/ % de compras Incremento Compras detecta la omision omitidas
2014 declaradas omitidas 52.70% (A) omitidas (B)
Enero 6,000.00 52.70% 3,162.00 3,162.00
Febrero 7,500.00 52.70% 3,952.50 4,000.00 5,040.00 5,040.00
Marzo 8,000.00 52.70% 4,216.00 4,216.00
Abril 6,000.00 52.70% 3,162.00 3,000.00 3,780.00 3,780.00
Mayo 7,500.00 52.70% 3,952.50 3,952.50
Junio 8,000.00 52.70% 4,216.00 4,216.00
Julio 6,000.00 52.70% 3,162.00 6,500.00 8,190.00 8,190.00
Agosto 13,000.00 52.70% 6,851.00 6,851.00
Septiembre 12,000.00 52.70% 6,324.00 6,324.00
Octubre 13,000.00 52.70% 6,851.00 6,851.00
Noviembre 12,500.00 52.70% 6,587.50 6,587.50
Diciembre 16,000.00 52.70% 8,432.00 6,000.00 7,560.00 8,432.00
Total 115,500.00 60,868.50 19,500.00 24,570.00 67,602.00

Anexo 05: Determinacion de IGV Omitido

Periodo Ingresos presuntos Fecha de Total deuda
tributario % IGV IGV omitido 3/30/2015
omitidos Vcto actualizada
2014
Jan-14 3,162.00 18% 569.16 2/15/2014 569.16
Febrero 5,040.00 18% 907.20 907.20
Marzo 4,216.00 18% 758.88 758.88
Abril 3,780.00 18% 680.40 680.40
Mayo 3,952.50 18% 711.45 711.45
Junio 4,216.00 18% 758.88 758.88
Julio 8,190.00 18% 1,474.20 1,474.20
Agosto 6,851.00 18% 1,233.18 1,233.18
septiembre 6,324.00 18% 1,138.32 1,138.32
Octubre 6,851.00 18% 1,233.18 1,233.18
noviembre 6,587.50 18% 1,185.75 1,185.75
diciembre 8,432.00 18% 1,517.76 1,517.76
TOTAL 67,602.00 12,168.36

Anexo 06: Determinacion del IR omitido

Renta Presunta 2014 S/.67,602.00
Compras omitidas S/.19,500.00
Renta Neta presunta S/.48,102.00
Impuesto a la renta 30%
IR Omitido S/.14,430.60
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

Anexo 07: Determinacion de la multa por IGV omitido

Periodo Multa Art.
Multa 50% Fecha de IM actualizado Art. 181 Total deuda
tributario IGV Omitidos 178 num 1)
Tributo omitido Vcto del CT a: / / actualizada
2014 del CT
Enero 569 50% 285
Febrero 907 50% 454
Marzo 759 50% 379
Abril 680 50% 340
Mayo 711 50% 356
Junio 759 50% 379
Julio 1,474 50% 737
Agosto 1,233 50% 617
septiembre 1,138 50% 569
Octubre 1,233 50% 617
noviembre 1,186 50% 593
diciembre 1,518 50% 759
TOTAL 12,168 6,084

Anexo 08: Determinacion de multa por IR omitido

IR Omitido S/.14,430.60
Multa 50% de tributo omitido
num 1) art. 178 CT S/.7,215.30
Renta Neta presunta S/.7,215.30
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada S/.0.00
 fecha de
notific fecha de pago
10/04/2015
5/15/2015
 PRACTICA N 004
Anexo 001 Determinacion del % de compras omitidas (04 meses omision de mayor monto)
Periodo Compras segn Compras segn Compras
tributario contribuyente sunat omitidas
Febrero 8,000.00 12,000.00 4,000.00
Julio 9,000.00 15,500.00 6,500.00
Octubre 10,000.00 15,000.00 5,000.00
Diciembre 15,000.00 21,000.00 6,000.00
totales 42,000.00 63,500.00 21,500.00

Compras omitidas 21,500.00

Omision (%) 51.19%
Compras declaradas 42,000.00

Anexo 02: Determinacion del indice de margen de utilidad bruta (MUB)

FERRUA SAC Similar 1 Similar 2 Similar 3
Ventas netas 115,500.00 245,000.00 150,000.00 280,000.00
Costo de vent 105,000.00 195,000.00 138,000.00 242,000.00
UB 10,500.00 50,000.00 12,000.00 38,000.00
Indice 0.10 0.26 0.09 0.16
Se toma el indice que resulte mayor

Anexo 03: Determinacion de incremento minimo en los meses en que se

detectaron omisiones en compras
Indice de MUB Incremento
Periodo Compras segn
tributario contribuyente 0.26 minimo
Febrero 4,000.00 1,040.00 5,040.00
Abril 3,000.00 780.00 3,780.00
Mayo 3,000.00 780.00 3,780.00
Julio 6,500.00 1,690.00 8,190.00
Octubre 5,000.00 1,300.00 6,300.00
Diciembre 6,000.00 1,560.00 7,560.00
totales 27,500.00 7,150.00 34,650.00

SEGN GACETA JURIDICA (GIANCARLO GIRIBALDI PAJUELO)

% de omision
Periodo Compras omitidas Incremento
tributario 52.70% minimo
Febrero 4,000.00 2,108.00 6,108.00
Abril 3,000.00 1,581.00 4,581.00
Mayo 3,000.00 1,581.00 4,581.00
Julio 6,500.00 3,425.50 9,925.50
octubre 5,000.00 2,635.00 7,635.00
Diciembre 6,000.00 3,162.00 9,162.00
totales 27,500.00 14,492.50 41,992.50
Anexo 04: Determinacion de ingresos presuntos
Periodo Incremento minimo en Ventas
tributario Ventas Registradas/ % de compras Incremento Compras los meses en que se presuntas
2014 declaradas omitidas 52.70% (A) omitidas (B) detecta la omision omitidas
Enero 6,000.00 52.70% 3,162.00 3,162.00
Febrero 7,500.00 52.70% 3,952.50 4,000.00 5,040.00 5,040.00
Marzo 8,000.00 52.70% 4,216.00 4,216.00
Abril 6,000.00 52.70% 3,162.00 3,000.00 3,780.00 3,780.00
Mayo 7,500.00 52.70% 3,952.50 3,000.00 3,780.00 3,952.50
Junio 8,000.00 52.70% 4,216.00 4,216.00
Julio 6,000.00 52.70% 3,162.00 6,500.00 8,190.00 8,190.00
Agosto 13,000.00 52.70% 6,851.00 6,851.00
Septiembre 12,000.00 52.70% 6,324.00 6,324.00
Octubre 13,000.00 52.70% 6,851.00 5,000.00 6,300.00 6,851.00
Noviembre 12,500.00 52.70% 6,587.50 6,587.50
Diciembre 16,000.00 52.70% 8,432.00 6,000.00 7,560.00 8,432.00
Total 115,500.00 60,868.50 27,500.00 34,650.00 67,602.00

Anexo 05: Determinacion de IGV Omitido

Periodo Ingresos presuntos Fecha de Total deuda
tributario % IGV IGV omitido IM actualizado a / / /
omitidos Vcto actualizada
2014
Enero 3,162.00 18% 569.16
Febrero 5,040.00 18% 907.20
Marzo 4,216.00 18% 758.88
Abril 3,780.00 18% 680.40
Mayo 3,952.50 18% 711.45
Junio 4,216.00 18% 758.88
Julio 8,190.00 18% 1,474.20
Agosto 6,851.00 18% 1,233.18
septiembre 6,324.00 18% 1,138.32
Octubre 6,851.00 18% 1,233.18
noviembre 6,587.50 18% 1,185.75
diciembre 8,432.00 18% 1,517.76
TOTAL 67,602.00 12,168.36

Anexo 06: Determinacion del IR omitido

Renta Presunta 2014 S/.67,602.00
Compras omitidas S/.19,500.00
Renta Neta presunta S/.48,102.00
Impuesto a la renta 30%
IR Omitido S/.14,430.60
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

Anexo 07: Determinacion de la multa por IGV omitido

 Periodo Multa Art.
Multa 50% Fecha de IM actualizado Art. 181 Total deuda
tributario IGV Omitidos 178 num 1)
Tributo omitido Vcto del CT a: / / actualizada
2014 del CT
Enero 569 50% 285
Febrero 907 50% 454
Marzo 759 50% 379
Abril 680 50% 340
Mayo 711 50% 356
Junio 759 50% 379
Julio 1,474 50% 737
Agosto 1,233 50% 617
septiembre 1,138 50% 569
Octubre 1,233 50% 617
noviembre 1,186 50% 593
diciembre 1,518 50% 759
TOTAL 12,168 6,084

Anexo 08: Determinacion de multa por IR omitido

Multa 50% IRde
Omitido
tributo omitido S/.14,430.60
num 1) art. 178 CT S/.7,215.30
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada
 PRACTICA N 005

Determinacion del PROMEDIO

Anexo 001 DE LAS VENTAS CONTROLADAS

DIAS DEL MES Ventas controladas

1 200.00
10 400.00
18 300.00
26 500.00
30 450.00
TOTAL 1,850.00

Promedio diario S/.1,850.00

S/.370.00
de ingresos
5

Determinacion del IGV omitido

Ingreso presunto mensual S/.370.00 25 S/.9,250.00

Ingresos declarados S/.8,500.00
Venta presunta omitido S/.750.00
IGV omitido 135
 PRACTICA N 006
Anexo 001 Determinacion del promedio de ingresos mensuales
Periodo Ingresos mensuales Promedio de ventas
tributario por CD N de meses mensuales
Enero 300.00
Abril 400.00
Julio 500.00
Setiembre 600.00
totales 1,800.00 4.00 450.00

Anexo 02: Determinacion de ventas presuntas omitidas en el ao

Promedio de ventas mensuales x N meses del ao
450.00 12.00 S/.5,400.00
Ventas declaradas S/.5,290.00
Ventas presuntas omitidas S/.110.00

Anexo 03: Prorrateo de ventas presuntas omitidas

Periodo Ventas
tributario Ventas Registradas/ totales segn
2014 declaradas % Ventas omitidas sunat
Enero 250.00 4.73% 5.20 255.20
Febrero 300.00 5.67% 6.24 306.24
Marzo 350.00 6.62% 7.28 357.28
Abril 360.00 6.81% 7.49 367.49
Mayo 400.00 7.56% 8.32 408.32
Junio 450.00 8.51% 9.36 459.36
Julio 450.00 8.51% 9.36 459.36
Agosto 480.00 9.07% 9.98 489.98
Septiembre 500.00 9.45% 10.40 510.40
Octubre 550.00 10.40% 11.44 561.44
Noviembre 600.00 11.34% 12.48 612.48
Diciembre 600.00 11.34% 12.48 612.48
Total 5,290.00 100% 110.00 5,400.00

Anexo 05: Determinacion de IGV Omitido

Periodo Fecha de
tributario Ventas presuntas % IGV IGV omitido IM actualizado a / / /
Vcto
2014
Enero 5.20 18% 0.94
Febrero 6.24 18% 1.12
Marzo 7.28 18% 1.31
Abril 7.49 18% 1.35
Mayo 8.32 18% 1.50
Junio 9.36 18% 1.68
Julio 9.36 18% 1.68
 Agosto 9.98 18% 1.80
septiembre 10.40 18% 1.87
Octubre 11.44 18% 2.06
noviembre 12.48 18% 2.25
diciembre 12.48 18% 2.25
TOTAL 110.00 19.80

Anexo 06: Determinacion del IR omitido

Renta Presunta 2014 S/.110.00
Compras omitidas S/.0.00
Renta Neta presunta S/.110.00
Impuesto a la renta 30%
IR Omitido S/.33.00
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

Anexo 07: Determinacion de la multa por IGV omitido

Periodo Multa 50% Multa Art. 178 num Fecha de IM actualizado Art. 181
tributario IGV Omitidos Tributo omitido 1) del CT Vcto del CT a: / /
2014
Enero 1 50% 0
Febrero 1 50% 1
Marzo 1 50% 1
Abril 1 50% 1
Mayo 1 50% 1
Junio 2 50% 1
Julio 2 50% 1
Agosto 2 50% 1
septiembre 2 50% 1
Octubre 2 50% 1
noviembre 2 50% 1
diciembre 2 50% 1
TOTAL 20 10

Anexo 08: Determinacion de multa por IR omitido

Multa 50% IRde
Omitido
tributo omitido S/.33.00
num 1) art. 178 CT S/.16.50
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada
Total deuda
actualizada
Total deuda
actualizada
 PRACTICA N 007
Anexo 001 Determinacion del VALOR DE VENTA PROMEDIO

Periodo Valor de venta

Valor del venta
tributario N del ultimo CP de N de meses promedio del
2014 venta del mes considerados ejercicio
Enero F/ N 80.00
Febrero F/ N 81.00
Marzo F/ N 75.00
Abril F/ N 90.00
Mayo F/ N 85.00
Junio F/ N 82.00
Julio F/ N 83.00
Agosto F/ N 90.00
Septiembre F/ N 85.00
Octubre F/ N 88.00
Noviembre F/ N 87.00
Diciembre F/ N 89.00
totales 1,015.00 12.00 S/.84.58

Anexo 02: Determinacion de ventas presuntas omitidas en el ao

Valor de venta promedio x N unidades faltantes
84.58 6,000.00 S/.507,500.00

Anexo 03: Prorrateo de ventas presuntas omitidas

Periodo
tributario Ventas Registradas/ Ventas totales segn
2014 declaradas % Ventas omitidas sunat
Enero 400.00 5.94% 30,163.45 30,563.45
Febrero 450.00 6.69% 33,933.88 34,383.88
Marzo 500.00 7.43% 37,704.31 38,204.31
Abril 500.00 7.43% 37,704.31 38,204.31
Mayo 550.00 8.17% 41,474.74 42,024.74
Junio 600.00 8.92% 45,245.17 45,845.17
Julio 550.00 8.17% 41,474.74 42,024.74
Agosto 610.00 9.06% 45,999.26 46,609.26
Septiembre 620.00 9.21% 46,753.34 47,373.34
Octubre 650.00 9.66% 49,015.60 49,665.60
Noviembre 650.00 9.66% 49,015.60 49,665.60
Diciembre 650.00 9.66% 49,015.60 49,665.60
Total 6,730.00 100% 507,500.00 514,230.00

Anexo 03: Determinacion de IGV Omitido

Periodo
tributario Ventas presuntas % IGV IGV omitido Fecha de Vcto IM actualizado a / / /
2014
Enero 30,163.45 18% 5,429.42
Febrero 33,933.88 18% 6,108.10
 Marzo 37,704.31 18% 6,786.78
Abril 37,704.31 18% 6,786.78
Mayo 41,474.74 18% 7,465.45
Junio 45,245.17 18% 8,144.13
Julio 41,474.74 18% 7,465.45
Agosto 45,999.26 18% 8,279.87
septiembre 46,753.34 18% 8,415.60
Octubre 49,015.60 18% 8,822.81
noviembre 49,015.60 18% 8,822.81
diciembre 49,015.60 18% 8,822.81
TOTAL 507,500.00 91,350.00

Anexo 04: Determinacion del IR omitido

Renta Presunta 2014 S/.507,500.00
Compras omitidas S/.0.00
Renta Neta presunta S/.507,500.00
Impuesto a la renta 30%
IR Omitido S/.152,250.00
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada

Anexo 07: Determinacion de la multa por IGV omitido

Periodo Multa 50% Multa Art. 178 num IM actualizado Art. 181
tributario IGV Omitidos Fecha de Vcto
Tributo omitido 1) del CT del CT a: / /
2014
Enero 5,429 50% 2,715
Febrero 6,108 50% 3,054
Marzo 6,787 50% 3,393
Abril 6,787 50% 3,393
Mayo 7,465 50% 3,733
Junio 8,144 50% 4,072
Julio 7,465 50% 3,733
Agosto 8,280 50% 4,140
septiembre 8,416 50% 4,208
Octubre 8,823 50% 4,411
noviembre 8,823 50% 4,411
diciembre 8,823 50% 4,411
TOTAL 91,350 45,675

Anexo 08: Determinacion de multa por IR omitido

Multa 50% IRde
Omitido
tributo omitido S/.152,250.00
num 1) art. 178 CT S/.76,125.00
IM actualizada a:
Total Deuda actualizada
Total deuda
actualizada
Total deuda
actualizada