UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA: CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUDITORIA OPERATIVA

CATEDRA: SEMINARIO DE AUDITORIA

CATEDRATICO: C.P.C ALCOCER BARRIENTOS CARMEN

ESTUDIANTE:

DIANDERAS VILCHEZ YELY MARGARITA

MARCAAUPA CUCHULA DIGNA
SALAZAR ROMERO KATERIN ARIANE
SILVA CAARI ROSALDINA ROSA

CICLO: IX

AULA: A1

TURNO: MAANA

HUANCAYO-2017
 AGRADECIMIENTO:

A nuestros compaeros(as), catedrtica, en

general a nuestra catedrtica por habernos
brindado conocimientos necesarios en nuestra
formacin y lo cual nos sirvi para poder elaborar
la presente trabajo.
 DEDICATORIA:

El presente trabajo est dedicado en primer

lugar a Dios por la vida que nos da, en segundo
lugar a nuestros padres, maestros y amigos por
la motivacin que nos dan da a da.
PRESENTACION
 INTRODUCCIN

Hoy en da las empresas, se ven fortalecidas con la asimilacin de la calidad total, excelencia
gerencial, sistemas de informacin, etc. Nuevos enfoques orientados a optimizar la gestin
empresarial en forma cualitativa y mensurable para lograr que los consumidores, clientes y usuarios
satisfagan sus necesidades.

En este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque a travs de sus
evaluaciones permanentes posibilita maximizar resultados en trminos de eficiencia, eficacia,
economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas. La instrumentalizacin de los
sistemas de control se da a travs de las Auditorias que se aplican en las empresas dentro de un
perodo determinado para conocer sus restricciones, problemas, deficiencias, etc. como parte de la
evaluacin.

La articulacin de los rganos de control, asesora, apoyo de una organizacin social en conjunto.
Posibilita el cumplimiento de los fines empresariales. Este planteamiento posee singular importancia
cuando se aplican auditoras especficas debiendo ejercitar el control posterior al mbito poltico,
administrativo, operativo; para que los resultados contribuyan al relanzamiento empresarial.
RESUMEN
INDICE
 AUDITORIA OPERATIVA

ORIGENES:

La auditora operativa naci por la necesidad que tena la alta direccin o gerencia de estar
de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes operativos como de los informes
financieros, y por la habilidad del auditor interno para satisfacer dicha necesidad. Las
empresas crecieron. El trabajo de los directivos ejecutivos fue trasladndose desde las
actividades no financieras de las que provenan hacia sectores concretos de los registros
contables, pues necesitan estar de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes
operativos como de los informes financieros. La fuente ms real y objetiva de seguridad o de
advertencia era el auditor interno; un profesional entrenado y observador, que era
independiente de las actividades que auditaba.

El trmino "operaciones" surge como la designacin de actividades y funciones no financieras

que aparecen en la declaracin de las responsabilidades de los auditores internos, publicada
por el Instituto de Auditores Internos.

En los ltimos 30 aos han surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditora llamada
"AUDITORIA OPERATIVA" que tiene en consideracin el rpido conocimiento de la
complejidad empresarial y el incremento de la atencin que las organizaciones hacen de su
administracin.

La necesidad de la auditora operacional fue anticipada por William P. Leonard, de Estados

Unidos de Norteamrica, quin defini a esta tcnica como un "examen comprensivo y
constructivo de una estructura organizacional de una empresa", o cualquier componente de
las mismas, tales como una divisin o departamento, as como de sus planes y objetivos, sus
mtodos de operacin y la utilizacin de los recursos fsicos y humanos.

Conforme se van creando diversas ciencias, tcnicas, mtodos, principios, actividades y

dems lneas de conocimiento, que sirvan de apoyo la gestin eficaz de las empresas, se da
la auditora operativa con el propsito de coactivar el logro eficiente de los objetivos que las
organizaciones se proponen.

La Declaracin de 1957 orient este concepto hacia una auditora ms amplia exponiendo.
La auditora interna es una actividad de valoracin independiente dentro de una organizacin
para la revisin de las actividades contables financieras, as como otras operaciones.

La versin de 1971 adopt el concepto final cuando mencion que el auditor interno
simplemente es responsable de la revisin de operaciones como un servicio a la direccin.

En el Per, la agenda administrativa tiene como grandes lineamientos orientadores los

siguientes conceptos: planear objetivos especficos, reducir costos operativos, buscar
resultados, modernizar su infraestructura, asimilar la innovacin y capacitar a sus empleados.

El papel del Profesional de Ciencias Contables ante la Auditora Operativa cumple con un plan
de accin que son los siguientes:
 El primero, definir claramente cul es nuestro verdadero rol con la gerencia, hoy ms
que nunca el empresario est dispuesto a trabajar con nosotros en la medida en que
demostremos esa competencia, seamos honestos en reconocer que el empresario
mide nuestra competencia por resultados.
El segundo, desarrollar ms y mejor competencia como parte de la premisa original
que el profesional debe seguir a fin de demostrar si se encuentra realmente capacitado
para poder ejecutar trabajos de este tipo. Para ello es necesario establecer programas
de entrenamiento que permitan contribuir al desarrollo de auditores capaces de
cumplir con eficiencia sus altas responsabilidades y a mantener su competencia
profesional.
El tercero y fundamental, obtener resultados concretos y desarrollar cordiales
relaciones con nuestros usuarios, esto hace necesario que el profesional de ciencias
contables est continuamente entrenndose a fin de poder capacitarse para dar un
servicio de calidad superior.

DEFINICIN:

Segn Castin (2004) La Auditora es la investigacin, consulta, revisin, verificacin,

comprobacin y evidencia aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal
calificado e independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una
opinin que muestre lo acontecido en el negocio; el requisito fundamental es la independencia.

Segn el manual de auditoria operativa es El examen crtico, sistemtico e imparcial de la

administracin de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-
establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto
de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestin en el futuro. (Cano, 2007, p.81)

Este concepto permite analizar que en la Auditoria Operacional se debe hacer una revisin
sistemtica de los diferentes programas, procedimientos y controles operativos para detectar
fallas en ellos, y proponer soluciones que conlleven al mejoramiento en la eficiencia, eficacia
y economa de sus operaciones.

Alvares nos dice que La Auditora Operativa es el examen profesional de evidencias,

realizado con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo
(rendimiento) de una entidad, programa, proyecto o actividad, orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos y el control gerencial, para facilitar
la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar
las responsabilidad ante el pblico. (lvarez, 2005, p.106).

Zino nos menciona que La Auditoria Operativa es la evaluacin exhaustiva y constructiva de

la organizacin, objetivos, planes, medios de operacin, informacin disponible y utilizacin
de los recursos humanos y fsicos de una empresa o sector de la misma (Zino, 2004, p.123).

Teniendo estas definiciones y conceptos podemos decir que la auditoria operativa es una
revisin de las actividades u operaciones de una entidad u organizacin para el cumplimiento
de los objetivos y metas y el ptimo uso de los recursos adems podemos decir que es la
investigacin sobre estados financieros ms revisin y evaluacin de las reas funcionales de
la empresa efectuada por un Profesional en Auditoria en colaboracin de otros.
ENFOQUE:

Existen dos enfoques bsicos de auditora operativa:

1) ORGANIZACIN, Y

2) FUNCIONAL.

Con el enfoque de organizacin, los auditores se ocupan de la administracin de un

departamento u otra unidad de mando. Examinan, adems de las funciones o actividades
dentro de una organizacin, la administracin de la misma. Consideran su sistema, su
personal, sus mtodos de informacin, sus mtodos de evaluacin del personal, sus
presupuestos y el lugar que ocupa en el plan general de la empresa. Pueden realizar tambin
una descripcin micro csmica de la estructura de la empresa, y estudiar su forma desde
numerosos ngulos.

Los auditores tendern a gravitar hacia los problemas de administracin y podrn proporcionar
asistencia al director del departamento sobre la administracin de ste. Aun cuando no deben
olvidar la forma en que el producto de la organizacin se utiliza en otras unidades de la
empresa, su inters principal se encamina hacia la administracin de una unidad nica de
sta.

En el enfoque funcional, los auditores se ocupan del seguimiento de una o de varias

actividades desde su principio las unidades aplicadas en ellas, y estn menos pendientes de
las actividades de administracin general dentro de las unidades que de su efecto en las
funciones que revisan. Donde la funcin sea suficientemente significativa, podr ser de gran
ayuda para la direccin general una visin amplia, ya que est pocas veces puede hacer un
seguimiento de ella a travs de la masa organizativa, mientras que el auditor normalmente s
puede.

Este enfoque tiene mucho ms que ofrecer. Una auditora de organizacin puede ser de gran
ayuda para la direccin del departamento, si el auditor tiene firmemente dominados los
controles de direccin y administracin. En los departamentos eficaces, obviamente puede
ser escaso el grado de asistencia necesario.

El enfoque de la auditora es la direccionalidad u orientacin que se le da al examen. La

auditora de gestin por su enfoque involucra una revisin sistemtica de actividades de la
gestin. En s, de una entidad, relacionado a la efectividad de las metas y objetivos logrados,
a la eciencia y economa en la utilizacin de los recursos pblicos; por lo tanto, su enfoque
est orientado ms a lo gerencial, operativo o de evaluacin del desempeo y de los resultados
por la entidad, as como al desarrollo de recomendaciones para promover mejorar otras
acciones correctivas.

La medida de gestin ha ido transformndose en el tiempo, a medida que el conocimiento

evoluciona aceleradamente, la problemtica organizacional pblica plantea tambin nuevas
necesidades, como la de conocer, medir y evaluar los resultados de gestin con un enfoque
integral y un perl donde la estrategia pasa a ser factor clave de xito de la organizacin.
La prospectiva de anlisis debe ejecutarse relacionada con la calidad de servicio, obras y
proyectos orientados al desarrollo e impacto social, la satisfaccin de los usuarios y
beneciarios, la innovacin de la actuacin del Estado, transparencia en el manejo de los
recursos, la medicin la calidad de la gestin pblica, etc.

La auditora operativa o de gestin debe estar orientada, hacia la medicin y evaluacin:

La estructura administrativa.
Un esquema de planeacin.
Un esquema de organizacin.
Procesos de ejecucin operativa.
Evaluacin de los sistemas de control.
Evaluacin de cumplimiento de metas y objetivos.
Evaluacin de la gestin operativa, etc

Por todo esto podemos decir que la Auditoria Operativa esta dirigido hacia el aspecto
administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente con
proyeccin al futuro y viendo el pasado cercano.

Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones deficientes las
cuales muchas veces son inevitables por la misma operacin de la empresa. Pero mostrando
la razn defectuosa y as obtener efectos que beneficien a la organizacin, no solo al presente
sino tambin al futuro.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

El objetivo de la Auditoria Operativa puede variar dependiendo a la empresa o de como auditor

entiende y se familiariza con las operaciones y de cmo desarrollen sus habilidades y
competencias tcnicas para tratar los asuntos operativos y de cmo tratar los financieros, pero
podemos mencionar algunos objetivos generales y muy comunes:

Evaluar el desempeo o rendimiento obtenido por una empresa, de esta manera poder
identificar las debilidades y oportunidades que se tiene para mejorar de esta manera
incrementar la efectividad, eficiencia y economa que son las mejoras en las operaciones.

Adems cabe mencionar que la Auditoria Operativa abarca las reas crticas, por ello tiene
como objetivos especficos los siguientes:

Establecer el grado en que el ente y sus servidores han cumplido adecuadamente los
deberes y atribuciones que les han sido asignados.
Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera econmica, eficiente y
eficaz.
Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados.
Determinar si se estn llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o
actividades legalmente autorizados.
Proporcionar una base para mejorar la asignacin de recursos y la administracin de
stos por parte del ente.
 Mejorar la calidad de la informacin sobre los resultados de la administracin del ente
que se encuentra a disposicin de los formuladores de polticas, legisladores y de la
comunidad en general.
Alentar a la administracin de la entidad para que produzca procesos tendientes a
brindar informacin sobre la economa, eficiencia y eficacia, desarrollando metas y
objetivos especficos y mensurables.
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a
operaciones gubernamentales, como as tambin de los planes, normas y
procedimientos establecidos.

Auditar y emitir opinin sobre la memoria y los estados contables financieros, como as
tambin sobre el grado de cumplimiento de los planes de accin y presupuesto de las
empresas y sociedades del estado.

CARASTERISTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

La auditora operativa tiene las siguientes caractersticas:

Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin.

Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la
organizacin.
Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman las decisiones, as ellos
pueden planificar mejor.
De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditora operativa en forma
parcial, considerando una o ms reas especficas peridica y rotativamente.
La Auditora Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde cada
profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos
El Auditor Operativo, debe basar su preparacin en administracin general, teora de
la organizacin, auditora, economa, costos, psicologa general y social,
comercializacin, finanzas, administracin de personal, produccin poltica y
estrategia de empresas entre otras ms.
No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.

IMPORTANCIA DE UNA AUDITORIA OPERATIVA

La auditora operativa es muy importante para fines competitivos, para que una empresa
pueda ser competitiva en el mercado es necesario hacer una auditoria ms profunda y
especfica para que pueda detectar sus debilidades, para as de esta manera poder superar
mediante la informacin del auditor dando observaciones y recomendaciones y de esta
manera hacer que la empresa tenga oportunidades y sea competitiva frente a sus
competidores y tenga una fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales.

La Auditoria Operativa muy importante para la alta direccin ya que tiene la necesidad de
determinar reas de mayor sensibilidad y contribucin a una mayor eficiencia de las
operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento eficiente, efectivo y econmico de los
objetivos de la empresa por ello podemos decir que la Auditoria Operativa es el instrumento
de control posterior adems de ello un control anticipado y momentneo, sobre la
administracin en general, para el sector pblico es ms importante ya que normalmente el
sector privado tiene un instrumento automtico que determine su eficiencia y su efectividad
que por ejemplo puede ser el rendimiento econmico.

Adems permite acelerar el desarrollo de las empresas hacia la eficiencia, buscando siempre
un mejoramiento continuo de los planes de accin y procedimientos, para lo cual es
indispensable que todos los profesionales que efecten acciones del control tomen conciencia
de la importancia de la Auditoria Operativa en el plazo ms corto posible, por los valiosos
beneficios que ella reporta.

MEDICIN

El Auditor deber tener en cuenta las tcnicas de control impuestas por la gerencia y ver si l
puede aplicarlos en su labor; Sin embargo no deber utilizarlos ciegamente, deber
convertirse de su lgica y validez como base para la evaluacin del rendimiento.

En estas circunstancias debe de intentar medir el rendimiento con normas precisas, el auditor
deber tratar de determinar si existe desperdicio o si existe una manera menos costosa o
quizs efectiva de ejecutar las operaciones bajo examen.

Los auditores actuales tienen muchas tcnicas sofisticadas para ayudar a los directores. Las
tcnicas de desarrollo de las operaciones, el proceso electrnico de datos, la inferencia
estadstica y la medicin del trabajo indirecto son solo algunas, segn sea la amplitud con la
que se demuestre a la direccin la habilidad de los Auditores para realizar un servicio en
cualquier sector de la empresa, ser mayor la aceptacin que tendrn por parte de la direccin
y podrn mejorar su estatus en la empresa y en la profesin.

El auditor puede aplicar adems tcnicas de anlisis financiero a las estadsticas operativas
que podran sugerir reas, problemas o condiciones que ejercen influencia sobre un
rendimiento desfavorable de las inversiones operativas.

BENEFICIOS DE UNA AUDITORIA OPERATIVA

Reducir los costos

Incrementar los ingresos
Crear una poltica para llenar un vaco que a causa de la ausencia de poltica afecta
adversamente al organismo.
Modificar una poltica que no satisface las necesidades del organismo.
Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o ser
compatible con las metas de largo plazo del organismo.

QUIENES REALIZAN LA AUDITORIA OPERATIVA?

La auditora operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas disciplinas

segn la situacin que se presenta en cada entidad u organizacin.
La mayora de estos miembros sern Contadores Pblicos quienes pueden efectuar y
autorizar toda clase de operaciones de Auditora. La auditora operativa puede ser
realizada por personal de la empresa, o por personas ajenas, el trabajo en equipo est
conformado por auditores, contadores pblicos profesionales, profesional de
entrenamiento prctico y formal de la profesin contable, sumndose a este equipo
polivalente de auditora personal, tcnicos profesionales de otras disciplinas como son:
ingenieros, economistas, matemticos, abogados, especialistas en sistemas electrnicos,
administradores de empresas, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su rea de
pericia.

Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la hara un gerente s
dispusiera de tiempo, tambin debe suponer que ellos son dueos del negocio, que son
dueos de los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una operacin deben
preguntarse qu haran s el negocio fuese realmente suyo.

El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la direccin operativa

como a la general, a los directores operativos debe ofrecerles recomendaciones.

Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas internacionales de

auditoria, principios de contabilidad generalmente aceptados, etc. de sus revisiones y
evaluaciones; todo concierne a la claridad, adecuacin y ejecucin del trabajo para
elaboracin del informe respectivo de la auditora realizada.

Para que el auditor realice la auditoria, el auditor debe:

Decidir qu es lo que va a examinar

Decidir primordialmente de qu forma llevar a cabo la auditoria, elaborando un
plan general preliminar de la auditoria.
Seleccionar el personal que participar.
Emprender una investigacin previa, lo que supone fundamentalmente recopilar
informacin general sobre el departamento de recursos humanos, la organizacin
y los problemas concretos en los que se considere habr que profundizar.
Ultimar el plan de auditora, refinando las herramientas, medidas y elaborando un
calendario claro de su realizacin. Recabar la informacin.

AUDITORIA OPERATIVA Y FINANCIERA

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERATIVA

1. Agregar confiabilidad emitiendo una 1. Aumentar la eficiencia por medio de

opinin independiente, sobre la recomendaciones tendientes a:
razonabilidad de los estados financieros. incrementar ingresos, reducir costos y
simplificar operaciones.
2. Los estados financieros son el fin, se
trata de determinar si las cifras han sido 2. Los estados financieros son un medio
acumuladas de forma equitativa usado por el autor en el anlisis
razonable y veraz. cuantitativo de la empresa a la que tratara
de ayudar con sus recomendaciones.
 Ambas clases de auditoras se efecta un estudio y evaluacin del control interno adems
repercuten en los estados financieros, por ello se obtienen los siguientes beneficios:

Diagnstico sobre las operaciones que se llevaron a cabo en la empresa.

Recomendaciones de cmo mejorar las operaciones para lograr una mayor
eficiencia, eficacia y economa.
Dictamen ms acertado.

DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA OPERATIVA Y OPERACIONAL.

AUDITORIA OPERATIVA AUDITORIA OPERACIONAL

Investigacin sobre estados financieros ms Investigacin y evaluacin de las reas

revisin y evaluacin de las reas funcionales de la empresa efectuada por un
funcionales de la empresa efectuada por un profesional capacitado para ello (puede ser
Profesional en Auditoria en colaboracin de el Auditor Interno).
otros.

ETAPAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Tenemos 3 etapas clsicas en una auditoria las cuales son:

a) Etapa de Planificacin
Comprende la determinacin de los objetivos y la definicin del alcance; el tiempo que
se requiere, as como la identificacin de las reas ms importantes y los problemas
ms potenciales, a fin de aplicar los criterios, procedimientos y recursos que se
consideren necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades ms
importantes de la entidad.
El planeamiento debe garantizar que el resultado de la auditora cumpla sus
expectativas y tenga efectos productivos.
Los derechos y obligaciones del auditado durante el planeamiento una vez aprobado
el encargo correspondiente a la Comisin de Auditora precedida de una carta de
presentacin dirigida al titular de la entidad bajo examen, debe presentarse para iniciar
sus actividades, considerando los siguientes aspectos:
Motivo del examen
Alcance y tipo del examen a efectuar
Nombres del equipo encargado del examen (Supervisor y Auditor Encargado)
La fase de planeamiento de auditora comprende el desarrollo de una estrategia global
para entender la entidad y las actividades que lleva a cabo y la conduccin del
examen, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditora a aplicar, de modo de
permitir al equipo identificar las reas ms importantes y los problemas potenciales de
la entidad. La naturaleza y alcance del planeamiento pueden variar de acuerdo al
 tamao en la entidad, el volumen de sus operaciones y la experiencia del equipo en
relacin a la entidad.
La entidad auditada participar en el planeamiento proporcionando a la comisin toda
la documentacin que le sea requerida, previa solicitud de sta al coordinador
designado. Asimismo facilitar los servicios de fotocopiado, cuyas rdenes debern
estar firmadas por el auditor encargado.
La entidad facilitar el acceso de la comisin a los registros e informes,
proporcionando la informacin adicional que le sea requerida. El acceso a la
informacin contenida en el sistema de cmputo ser coordinado y proporcionado va
copias o listados.
Tratndose de una Auditora de Operativa, al final de la fase de planeamiento, la
comisin de Auditora solicitar llevar a cabo una reunin para comunicar las reas
especficas seleccionadas para revisin en profundidad y discutir los criterios que
sern utilizados en las evaluaciones a efectuar durante la fase de ejecucin.
b) Etapa de Ejecucin
La Fase de Ejecucin est centrada bsicamente a la obtencin de evidencia
suficiente, competente y pertinente sobre los asuntos ms importantes aprobados en
el Plan de Auditora, especialmente al desarrollo de los hallazgos que incluye la
recopilacin de informacin especfica sobre actividades u operaciones que han sido
analizadas y evaluadas generando conclusiones y observaciones sobre deficiencias o
desviaciones detectadas las mismas que debern estar acompaadas de
recomendaciones.
Durante la fase ejecucin, la comisin auditora profundizar sus pruebas en las reas
o transacciones seleccionadas en la fase planeamiento. La entidad bajo examen
deber continuar facilitando la documentacin, informes, registros y explicaciones
orales y escritas que le sean solicitadas.
Durante esta fase la entidad bajo examen recibir las comunicaciones escritas
mediante las cuales la comisin auditora trasmite los Hallazgos de Auditora a las
personas comprendidas en los mismos para que, en el plazo fijado presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados para su evaluacin.
c) Etapa del Informe
Es el producto final del Trabajo de Auditora en el cual se presenta las observaciones,
las conclusiones y las recomendaciones, contiene en forma clara y concisa las
debilidades ms importantes que han sido detectadas mediante las evidencias
obtenidas.
Los derechos y obligaciones del auditado durante la recepcin del informe final,
deber cautelar que las partes correspondientes de los mismos se distribuyan a los
funcionarios comprendidos en las observaciones, para la formulacin de los
descargos si hubiera lugar, as como la implementacin de las recomendaciones
formuladas.
La Auditora Operativa puede ser efectuada por organismos superiores de control,
auditores internos de entidades pblicas y firmas privadas de contadores pblicos
 contratadas, el trmino Auditora Operativa es sinnimo de los trminos Auditora
Gerencial, Administrativa, de Rendimiento, de Programas, de Eficiencia,
de Gestin y otros afines. Se considera que el trmino Auditora Operativa es el
ms descriptivo y debe ser empleado uniformemente por los auditores profesionales
para evitar confundir a quienes no estn especializados en este campo con una
diversidad de trminos similares.
La Auditora Operativa ha despertado gran inters entre los Organismos Superiores
de Control, principalmente desde que se discuti por primera vez a nivel
internacional, en el VII Congreso Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(Contraloras Generales, Oficinas de Auditores Generales y Tribunales de cuentas),
llevado cabo en Montreal, Canad, en 1971. En dicho congreso el contralor general
de los Estados Unidos hizo una exposicin histrica sobre los resultados y
experiencias adquiridas por la Contralora General de los Estados Unidos, al ampliar
el alcance de sus exmenes hacia la auditora operativa, durante varios aos.
Subsecuentemente, tres Organismos Superiores de Control del Hemisferio
Occidental, han escrito normas profesionales de auditoras, aplicables tanto a la
Auditora Operativa como a la Financiera: Per, EE.UU. y Ecuador, adems la
Contralora General de Chile ha publicado el Manual de Auditoria Operativa que
incluye normas profesionales aplicables a sus exmenes. En los cuatro casos, a las
normas han sido basadas en las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas de
la profesin del Contador Pblico, normas cuya validez ha sido comprobada a travs
de aos de aplicacin en los exmenes de Estados Financieros por auditores
profesionales. De igual modo en los cuatros casos fue necesario ampliar
considerablemente las normas relativas a la preparacin del informe lo cual es
coincidente con la segunda recomendacin formulada bajo tema 3-A por la XI
Conferencia Interamericana de Contabilidad.

MTODOLOGA

No existe an una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin de su labor,

por ello el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor. Pero
bsicamente se aplica para la auditora de cualquier operacin, ya sea de organizacin o
funcional, estas cuatro caractersticas: Familiarizacin, Verificacin, Evaluacin y
recomendacin y por ultimo Informar de los resultados a la direccin

1. Familiarizacin: Para empezar, los auditores deben conocer cules son los objetivos
de la actividad, cmo van a lograrse y cmo se determinarn los resultados.

Esto se logra por muchos caminos. Los auditores comentarn la actividad con el
personal que la conoce. Se ocuparn de saber cmo determina la direccin si se est
funcionando correctamente, como se informa de los resultados; cmo evala a sus
empleados y qu tiene esta actividad en las restantes.
 Efectuarn pruebas de auditora en el departamento o seguirn la se ha hecho, para
cumplir con los objetivos de la empresa.

Los auditores no pueden completar su encargo de evaluar los controles a menos que
conozcan lo que est siendo controlado.

2. Verificacin: Mediante la realizacin de pruebas sobre las transacciones, igual que

en las auditoras financieras, los auditores pueden determinar el grado real de acuerdo
entre los controles, las actividades y las descripciones escritas y orales que la
direccin les ha transmitido.

La verificacin requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de
transacciones, seleccionada preferiblemente mediante muestreo estadstico. El
tamao de sta depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que
sea necesario para que represente razonablemente la poblacin desde la cual se
seleccion.

3. Evaluaciones y recomendaciones. Para los auditores con experiencia, la evaluacin

comienza al inicio de su revisin, y contina durante el conocimiento y manejo de la
informacin necesaria. Frecuentemente, una primera impresin de la actividad
indicada al auditor si sta est bien controlada o si, por el contrario, algo va mal. A
travs de la verificacin esto puede confirmarse, o las pruebas pueden revelar
condiciones no detectadas durante el estudio inicial. La evaluacin final, o la
confirmacin de la impresin inicial, no se tienen hasta los resultados de tales pruebas.

Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor est totalmente

seguro de que se comprende la actividad, que la evaluacin contiene la verdadera
medida de la misma y que las recomendaciones toman en cuenta todos los factores
que afectan a la operacin. Adecuadamente y dejando que sea ella quien determine
la accin correctora que debe tomarse.

4. Informar de los resultados a la direccin. El informe no debe reservarse para la

conclusin del examen, por el contrario debe proporcionar la mayor informacin
posible. Los auditores proporcionan un mejor servicio a la gerencia y mantienen
mejores relaciones con la direccin departamental cuando comentan los hechos que
han encontrado.

Los asuntos menos importantes usualmente pueden aclararse a medida que la

auditora va progresando, y no es necesario incluirlos en el informe final. Ser
suficiente hacer una referencia a los mismos en los papeles de trabajo, mencionando
cmo se corrigieron. Generalmente los asuntos de mayor importancia deben
comentarse con los niveles ms bajos de la direccin con capacidad para ejecutar
acciones correctoras.

Cualquier informe formal que le muestre a la gerencia que todas las deficiencias se
corrigieron antes de que se emitiese, encontrarn una aceptacin amistosa tanto por
parte de la direccin general como del auditor.
 Naturalmente, existirn ocasiones en que los auditores se encontrarn en una
situacin fuera del alcance de su experiencia o entrenamiento (cuando no estn en
posicin para hacer sugerencias prcticas que corrijan la aparente deficiencia).

Entonces deben presentar sus hallazgos a la gerencia general, especificando que

todos los hechos se han presentado

Cualquier informe a la Gerencia debe contener la estructura de presentacin del

informe.

Objetivo de la auditora.
Metodologa.
Alcance del trabajo.
Diagnstico.
Recomendaciones.
Pronstico.
Anexos.

RESULTADO DE LA AUDITORIA

Del resultado de la auditora de gestin se obtiene como resultado el informe largo o informe
de gestin del producto nal de auditora, en el cual se presentan las observaciones (hallazgos
de auditora calicados, evaluados, importancia, trascendencia y materialidad), as como las
conclusiones y recomendaciones a la entidad examinada, poniendo en nfasis en las
recomendaciones que promuevan mejoras positivas de gestin, en los resultados que se
obtengan en el futuro y en los controles gerenciales que se promuevan.

AUDITORIA DE LAS AREAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA

Toda organizacin ya sea comercial, industrial o de servicios contiene todas o algunas de las
siguientes reas operacionales reas funcionales.

1. Compras.

2. Produccin.

3. Ventas.

4. Personal.

5. Finanzas.

En cada una de estas reas analizaremos el objetivo de la auditora, las polticas y unos pocos
pasos de los programas para llevar a cabo el trabajo. Adicionalmente se incluyen algunos
cuestionarios que permiten hacer un diagnstico sobre algunos problemas de su
departamento. De Costos y de Impuestos como pautas que podran seguirse para evaluar
algunas de estas reas.

COMPRAS:
La Auditora Operacional de la funcin compras es amplia y compleja. No obstante aqu se
har alusin nicamente a tres aspectos que se consideran importantes, esto es, su objetivo,
las polticas y parte de su programa.

OBJETIVO:

Estudiar y evaluar qu tan contundentes y efectivos son los distintos procedimientos que la
organizacin realiza para obtener bienes y servicios a un costo final ms econmico.

POLITICAS:

El Auditor Operacional en la revisin de las polticas deber:

Analizar y discutir la efectividad y adecuacin de las polticas para alcanzar los

objetivos propuestos por la Gerencia.
Realizar comentarios y recomendaciones en cuanto al mejoramiento de dichas
polticas.

PROGRAMA:

Familiarizacin y anlisis de la informacin existente relativa a las compras, tanto de

carcter interno como externo. Para establecer cuadros comparativos y obtener un
enfoque ms profundo sobre la situacin de la organizacin.
Analizar los expedientes de auditorias anteriores as como las recomendaciones
hechas.
Elaboracin de cuestionarios y guas de entrevistas para conocer ms detalladamente
el proceso que se sigue para efectuar y controlar las compras y as por distintos
mtodos (comparaciones, diagramas de flujo, etc.) detectar los puntos a mejorar en
la secuencia de la operacin. Para recolectar toda esta informacin debe entrevistarse
tanto con las personas que redactan las polticas como con las que ejecutan.
Comprobacin de datos provenientes de diferentes fuentes para determinar si lo
planeado se lleva a cabo en la prctica.
Conocer la distribucin de las cargas de trabajo, de los distintos mtodos aplicados a
la operacin, instalacin de equipos, para dar una conclusin y recomendacin
adecuadas para el mejoramiento de la eficiencia
Conocer la preparacin del personal que maneja la funcin compras para determinar
que tan eficientes son en la ejecucin de sus operaciones.

PRODUCCIN

En la empresa manufacturera la funcin produccin es la ms importante. De all que su

auditora implicar un anlisis de la planeacin de esa produccin, el control de sus costos,
control de calidad, el proceso productivo, etc. Aqu slo haremos alusin al objetivo, las
polticas y su programa al igual que en la funcin de compras.

OBJETIVO:
Examinar todas las actividades del proceso de produccin para detectar los puntos dbiles
en l y sugerir mtodos de cambio para mejorar1as, logrando una mayor eficiencia y mejora
en la productividad.

POLITICAS:

El auditor deber:

Verificar la claridad y adecuacin de las polticas de produccin del Departamento que

desarrolladas operaciones de produccin y la eficiencia del personal que ejecuta este
proceso.
Examinar la calidad y costo de los productos, al igual que los factores limitantes de la
produccin y la productividad de la planta.

PROGRAMA:

Familiarizacin con las operaciones de produccin de la Empresa y con otras del ramo
por medio de recoleccin externa e interna de datos relacionados y visitando plantas
para obtener informacin directa de los procesos productivos de ellas.
Estudiar los cuestionarios de Control Interno para establecer los controles existentes
y los que hagan falta.
Obtener informacin sobre ciertos puntos que presenten inters para el auditor. La
forma de obtener esta informacin adicional es: cuestionarios; entrevistas, diagramas.
etc. En esta parte es conveniente entrevistarse con el personal relacionado para
obtener una informacin ms objetiva.
Hacer una evaluacin de todo lo obtenido para emitir un juicio crtico que determine
situaciones que puedan mejorarse y hacer recomendaciones.
Discutir las recomendaciones con los afectados, con el propsito de canalizar el
conocimiento que ellos tengan en beneficio del trabajo por desarrollar.

VENTAS:

Partiendo de hecho de que toda Empresa debe generar ingresos que aseguren su existencia
en el mercado. Examinaremos simplificadamente la funcin ventas, teniendo en cuenta tres
(3) aspectos: Objetivo. Polticas y Programa.

OBJETIVO:

Con la visin de que esta operacin constituye el elemento que eleva los ingresos y hace
frente a los gastos y costos operacionales, el auditor deber examinar el conjunto de
actividades y aspectos administrativos que estn contenidos en esta operacin, para elevar la
eficiencia dando recomendaciones adecua das a las circunstancias.

POLITICAS:

El auditor deber tener en cuenta cuatro (4) factores que inciden directamente en el conjunto
de actividades de esta operacin. Ellos son: Volumen, precio y costo (que deben estar
debidamente interrelacionados) y la valuacin de la orden de venta. Igualmente deber tener
presente las responsabilidades del gerente de ventas y evaluar:

a. Si las polticas sobre ventas son claras y los objetivos alcanzables.

b. Evaluar los planes trazados para alcanzar esos objetivos. c. Analizar los estndares
de ejecucin.

PROGRAMA:

Obtener informacin sobre el medio econmico-poltico-social en el que se

desenvuelve la Empresa, por medio de una investigacin de las clases y
caractersticas de los productos que se venden, polticas para la determinacin de
precios, crdito, publicidad, etc. que permita ubicar las ventas como la principal fuente
de ingreso de la empresa.
Anlisis de la informacin existente, tanto de carcter interno como externo, vigilando
la tendencia de las ventas, los productos, las reas de venta, los clientes, los costos
de distribucin, los presupuestos, etc.
Revisar los expedientes de auditora anteriores e informes que permitan concretar
algunos aspectos del problema.
Elaboracin y ejecucin de entrevistas para verificar el cumplimiento eficiente de las
polticas de la empresa. Esta informacin debe obtenerse directamente del personal
relacionado, visitando las instalaciones del Departamento y de paso conociendo el
nivel de preparacin que el personal posee.
Anlisis detallado de los productos bandera de la organizacin, determinando distintos
aspectos, pero en particular, el volumen de devoluciones y pedidos no surtidos,
revisin de los canales de distribucin en comparacin con el volumen de ventas de
cada uno.
Elaboracin de un informe donde se han jerarquizado los hallazgos de acuerdo a la
cuantificacin del efecto de los problemas detectados, y de un mtodo de
comprobacin contina de la informacin obtenida.

PERSONAL

El personal de cualquier organizacin es el recurso ms importante de los recursos

existentes en ella. De all que la auditoria de esta funcin abarque aspectos tan
importantes como aquellos relacionados con vinculacin y desarrollo de personal, la
estructura orgnica, la coordinacin de este Departamento con otros de la empresa, la
descripcin de puestos, etc.

OBJETIVO:

Realizar un estudio y evaluacin de las polticas y procedimientos relacionados con la

administracin y control del personal existente dentro de la firma.

POLITICAS:

El auditor deber detectar e informar las verdaderas relaciones entre los distintos factores
humanos al igual que las personas que desarrollen por sus capacidades para as sugerir
promociones u obtener una imagen cada vez ms clara del funcionamiento de la
organizacin.

PROGRAMA:

Analizar si son adecuadas las polticas y procedimientos para reclutar el personal

ms capacitado, asignar sueldos que garanticen la estabilidad permanente de la
persona, mantener programas de adiestramiento, capacitacin y desarrollo de
personal y otros factores que son importantes para garantizar el reconocimiento
de derechos que todo trabajador tiene como ser humano.
Evaluacin de la estructura de la organizacin que permita identificar si se aplican
adecuadamente los principios de autoridad, reconociendo derechos y
obligaciones que tienen, tanto el trabajador como la empresa.
Efectuar el anlisis del Manual de Punciones y confrontarlo con las actividades
que desempea el trabajador. Si existe una contabilidad de Recursos Humanos,
evaluar:

a. Los diferentes factores imputables que determinan el costo de ese personal.

b. El mtodo usado en el clculo del valor de los recursos humanos de la empresa.

c. Los procedimientos usados para la acumulacin tanto del costo como del valor
de esos recursos.

d. Los diferentes documentos que sirvan de justificantes de las transacciones.

e. Los diferentes medios de control que aplique la empresa en trminos de horas

de trabajo. Retardos, fechas de vacaciones, pagas por anticipos a cesantas,
salarios, horas extras, reconocimiento de mritos, programas recreativos y
educativos, etc.

FINANZAS.

El rea financiera en muchas organizaciones es amplia y comprende secciones diferentes

tales como Auditoria, Tesorera, Crdito y Cobranzas, inventarios, Costos, Presupuestos,
Estadstica, Crdito, inversiones, etc.

Para simplificar el problema y especialmente tener una nocin exacta de la funcin

financiera de la Empresa, analizamos algunas secciones dentro de la misma.

a. Tesorera: Analizar las entradas y salidas de efectivo, los presupuestos y descuentos',

fianzas de manejo y documentos que garanticen un control ms adecuado de la misma.

b. Crdito: Definir algunas polticas que garanticen el recaudo de lo vendido. En relacin

al comprador se puede analizar su solvencia, arraigo en la localidad, procedimientos para
otorgar crditos, etc.

c. Inventarios: Tratndose de una empresa fabril debe analizarse, Cantidad Econmica

del pedido, punto de reposicin, Presupuesto de Compras y uso, Fuentes de
abastecimiento, interrelacin entre los presupuestos de produccin y ventas para
garantizar que no se entorpecer la produccin. Es importante tambin analizar los costos
que implica el mantenimiento de un stock de inventarios tales como Costos de
Almacenamiento. Obsolencia, Riesgos, etc. que permiten una adecuada planificacin de
sus existencias.

d. Inversiones: En ellas es importante analizar su factibilidad econmica en trminos de

costo y riesgo, rendimiento y tiempo que permanecern ocupados los fondos, con el objeto
de definir lo ms conveniente para la empresa.

OBJETIVO:

Suponiendo que las finanzas se diferencien de la contabilidad y de otras secciones, por el

anlisis que hace de la informacin que emite aquel sector para ser usada en la toma de
decisiones, el auditor efectuar opcionalmente dos clases de revisiones con distintos
enfoques:

a. Parcial: Revisin de la planeacin, organizacin, direccin y control del proceso

administrativo.

b. Total: Estudio de la Contralora, Contabilidad, Presupuestos, Auditorias, etc. en funcin

de la estructura orgnica de la empresa.

Si se adopta el primer enfoque, la investigacin estar encaminada a determinar si se

estn cumpliendo los objetivos de ese proceso, si bien no existe mucha claridad dnde
termina una etapa y dnde comienza la otra para cada actividad que se realice. El segundo
enfoque complementado con un estudio de la organizacin financiera permite una mayor
objetividad en el trabajo a llevarse a cabo.

POLITICAS:

Evaluar la funcin financiera de la Empresa teniendo en cuenta el enfoque de la estructura

orgnica, complementado con un estudio de la organizacin financiera, para dar una
utilizacin ms eficiente a los recursos econmicos disponibles en la Empresa.

PROGRAMA:

Determinar aspectos generales de la funcin, obteniendo esquemas de la

organizacin, lista de los funcionarios responsables de todas las reas,
determinacin general de todos los objetivos tanto a nivel global como particular
y evaluar si la organizacin prev distintos programas de funcionamiento,
manuales de organizacin, adecuada separacin de funciones, descripcin de
puestos, etc.
Dentro del rea donde se elaboran los presupuestos, el auditor debe de
informarse de la clase de presupuestos que realizan, el personal que interviene
en su formulacin solicitando los presupuestos de inversiones de capital,
presupuestos de operacin y financieros, observando si los aspectos que afectan
el flujo del efectivo estn cubiertos.
El rea de contabilidad debe informarse as:
 Existe un plan de cuentas y un manual de procedimientos contables que
sta actualizado, y que permita obtener informacin oportuna y confiable
y que est debidamente difundido entre todo el personal interesado en el
rea contable.
El sistema personal y equipo usado es eficiente y soluciona con rapidez
los distintos aspectos solicitados, si es posible obtener un equipo
electrnico con una adecuada programacin que permita maximizar las
operaciones para alcanzar los objetivos programados.
Si las formas utilizadas para recoger la informacin financiera son las ms
adecuadas (en cuanto a practicidad y manualidad) y si esa informacin
est debidamente enfocada. obtenida. manejada y llevada a las personas
interesadas para que sirva de base en la toma de decisiones.
Todo lo relacionado con las obligaciones fiscales. como por ejemplo, el
personal encargado de analizarlas viendo sus efectos en los
presupuestos, posibles exenciones subsidios y si se consideran para
efectos de presupuesto.
Si existe Auditora Interna, informarse sobre a quin reporta y si se
excluyen actividades ajenas a sus intereses, analizarlos aspectos que
cubre su programa (supervisin sobre la toma fsica, de inventarios,
revisin del cumplimiento de obligaciones fiscales, etc), si vigila la
correccin de las desviaciones encontradas y si se efecta auditoria
operacional y financiera en forma conjunta. Si existe auditoria externa
realizada por auditores independientes y si se estudian y atienden las
sugerencias hechas por este.
Revisin de la estructura financiera por medio del uso de razones,
tendencias, rotaciones, etc. y comparacin de los ndices con otras
empresas del sector.

http://aempresarial.com/servicios/revista/239_11_ZPGKBKOBWMTDUPGAVWHEZUGPGA
MVWCYVREGTOUULGOOBEVBZRI.pdf