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Benjamin Franklin
Ex.:
As citaes
Quando eu for citar algum autor, jurisprudncia, notcias, etc, eu seguirei padres
para facilitar a identificao do que esta sendo lendo.
Quando eu fizer um comentrio pessoal, ele estar escrito dessa forma, como
anotaes em um caderno.
Voc pode ajudar na confeco desse resumo notificando quaisquer erros que
voc encontre ou me enviando material para complementarmos a aula. Estarei disponvel
24/7 no email: rommel.andriotti@outlook.com
Bons estudos!
Rommel Andriotti
Regra
O ente poltico competente arrecada um tributo e fica com 100% do produto de
tal arrecadao.
A exceo
a repartio das receitas tributarias (art. 157 - 162, e 153, pargrafo 5, CF),
onde o rgo poltico arrecadador obrigado a dividir os rendimentos com outros entes
polticos.
So exemplos:
01. Os rendimentos do IPVA no ficam inteiramente com o estado. 50% de tais
rendimentos devem ser obrigatoriamente repassados para o municpio onde o carro
utilizado.
CF. Art. 158. Pertencem aos Municpios:
III - cinqenta por cento do produto da arrecadao do
imposto do Estado sobre a propriedade de veculos
automotores licenciados em seus territrios;
IMUNIDADES TRIBUTRIAS
a incompetncia das pessoas polticas para criar tributos para certas pessoas,
seja em funo de sua natureza jurdica, seja porque essas pessoas encontram-se
relacionadas com determinados bens, fatos e situaes.
IMUNIDADE VS ISENO
Falaremos sobre iseno posteriormente, mas no confunda iseno com
imunidade. So coisas distintas que no podem ser confundidas. A nica coisa em
comum o efeito, que o no pagamento do tributo.
AS IMUNIDADES SO ALTERVEIS?
Em termos prticos, as imunidades so alterveis por meio de emendas
constitucionais, j tendo havido supresses, modificaes, etc.
Obrigaes acessrias
A imunidade tributaria alcana as obrigaes acessrias?
Imunidades genricas
Art. 150, VI, "a" e pargrafo 2 -
Portanto, a incompetncia das pessoas polticas para instituir impostos uma das
outras e das autarquias e fundaes, nos termos da constituio. Por isso, a imunidade
reciproca envolve tanto os entes polticos quanto s autarquias e fundaes ligadas eles,
desde que hipteses de incidncia atinjam meios pelos quais essas autarquias atingem
sua finalidade. Ex.: tributar o terreno da USP impossvel, pois o terreno meio pelo
qual ela atinge a finalidade, que o estudo e formao.
3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo anterior no
se aplicam ao patrimnio, renda e aos servios, relacionados
com explorao de atividades econmicas regidas pelas
normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que
haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo
usurio, nem exonera o promitente comprador da obrigao de
pagar imposto relativamente ao bem imvel.
Mas ento surge a dvida: e nos casos dos anexos dos templos (estacionamento
para fiis, conventos, cemitrios, etc)?
Entende-se que essa sumula para alnea C se aplique tambm B, e faz com que
o aluguel seja lcito e mantenha a imunidade, desde que o dinheiro seja revertido para o
culto alcanar o seu objetivo.
Notem que aquela sumula do STF e aquele pargrafo 4 que usamos para os
cultos tambm se aplicam alnea c:
4 - As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e "c",
compreendem somente o patrimnio, a renda e os servios,
relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas
mencionadas.
O ouro
Art. 155, pargrafo 22, X, c
Reforma agrria
Art. 184. Compete Unio desapropriar por interesse social,
para fins de reforma agrria, o imvel rural que no esteja
cumprindo sua funo social, mediante prvia e justa
indenizao em ttulos da dvida agrria, com clusula de
preservao do valor real, resgatveis no prazo de at vinte
anos, a partir do segundo ano de sua emisso, e cuja utilizao
ser definida em lei.
Em primeiro lugar, embora o pargrafo diga isentas, ele esta errado, pois aqui
estamos diante de um caso de imunidade.
Essa previso se une ao art. 150, VI, c, que ns j vimos. Logo, conclui-se que as
instituies de assistncia social so imunes aos impostos incidentes sobre patrimnio,
bens e servios e as contribuies sociais.
Nesse caso, vemos mais uma imunidade a taxas, dessa vez envolvendo os idosos
e seu acesso ao transporte pblico.
Contribuies parafiscais
Alguns autores usam essa expresso, e so meramente contribuies que se
sujeitam parafiscalidade.
Autarquias
Lembrete: direito pblico
Um exemplo para esse caso o INSS ocupando o polo ativo nos casos das
contribuies sociais.
Entes paraestatais
So exemplos as contribuies sindicais sendo pagas aos sindicatos, que so
terceiros privados ocupando o polo ativo. As contribuies para o SABRAE, SENAC,
SESC, etc, tambm so exemplos.
Pessoas fsicas
Excepcionalmente uma pessoa fsica pode, exercendo uma funo pblica, deter
a capacidade tributria ativa
Atente ao fato de que na Constituio federal existe uma indicao implcita dos
sujeitos passivos, segundo os professores Roque Carraza e Ataliba. Eles chamam esse
sujeito passivo implcito de destinatrio constitucional tributrio.
Pessoas polticas
Autarquias e fundaes
O leitor pode estranhar a presena de pessoas polticas, autarquias e fundaes
nessa lista, afinal, h poucas aulas atrs comentvamos sobre a imunidade recproca (se
voce no lembra, volte antes de continuar). Dessa forma, como podem essas pessoas
agora figurarem como sujeitos passivos?
Se vocs verem a CF. Art. 150, VI, a, novamente, percebero que a imunidade
recproca diz respeito somente a "patrimnio, renda ou servios, uns dos outros", ou
seja, qualquer tributo que no verse sobre essas coisas poder ser cobrado de um ente
poltico ao outro.
Empresas pblicas
Empresas privadas
Pessoas fsicas
Obviamente, os particulares so sujeitos passivos das relaes jurdicas
tributrias.
Exemplo do Beb
Um beb de oito meses recebe por herana um imvel. O
IPTU ainda assim ser endereado a ele, que eventualmente ser
representado por algum para pagar o tributo, afinal, ningum
espera que um beb de fraudas entre no banco e v naturalmente
at o caixa para pagar seu IPTU.
II - de achar-se a pessoa
natural sujeita a medidas que importem privao
ou limitao do exerccio de atividades civis,
comerciais ou profissionais, ou da administrao
direta de seus bens ou negcios;
Ex.: o falido no reabilitado no pode praticar atividades econmicas, mas se ele
praticar, ele no estar imune aos tributos. Da mesma forma o interditado.
O responsvel paga o tributo a ttulo alheio, em nome e por conta daquele que
praticou o fato imponvel.
O Patrimnio do responsvel em tese diminudo apenas em um 1 momento ->
pronto ressarcimento
Dentro de uma normalidade a sujeio passiva deveria ser sempre direta. Mas
como o legislador percebeu que as vezes as chances de recolhimento so pequenas com a
sujeio direta, ele instituiu a indireta, o que garante que o tributo eventualmente ser
pago. At porque, venhamos e convenhamos, em "Bagd Pimenta nos olhos dos outros
refresco!" Ou seja, voc ter que repassar o dinheiro prprio ao fisco di, mas repassar o
dinheiro de outrem que est legitimamente na sua mo no nem um pouco doloroso.
Ex.: quando as montadoras vendem seus carros para as concessionrias, elas tem
que recolher o ICMS. Ocorre que, aps essa venda, as concessionrias vendero os
mesmos carros aos consumidores, hiptese que incidir o ICMS novamente.
Por isso, a lei cobra os dois ICMSs no momento da primeira transao, ou seja,
quando h o negocio entre montadora e concessionria o tributo da futura venda ao
consumidor j cobrado.
Seria juridicamente correto prender uma pessoa antes dela praticar um crime
por supostamente ela ter um grande potencial de faz-lo? Seria tico puni-la sem
que ela tivesse feito nada, ainda que fossem grandes as chances de uma eventual
conduta criminosa?
mais raro mas acontece eventualmente. Nada impede que a lei expressamente
estabelea uma solidariedade entre contribuinte e terceiro.
Ex.: o tomador do servio pode ser solidariamente responsvel pelo ISS junto do
prestador do servio. As vezes isso ocorre em prefeituras, onde a municipalidade cobra
ISS de quem fez reforma em casa ao invs do prestador do servio.
Efeitos da solidariedade
Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes
os efeitos da solidariedade:
ALERTA
Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes
particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de
tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para
modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes
tributrias correspondentes.
Aula 08 (25.09.2013)
Dica para a prova: uma das perguntas da prova regimental de tributrio ser
sobre sujeio passiva. A pergunta ser um caso onde apontaremos quem ser o
responsvel e qual a modalidade de sujeio passiva. Ex.: o responsvel ser fulano, e a
sujeio ser passiva indireta por transferncia por solidariedade.