1.
Introduccin
Hoy en da existe una interdependencia de pases en lo que confiere a las
operaciones comerciales, es decir, lo que sucede en una economa, repercute en
las dems, hace poco lo vivimos con la crisis del sector de la vivienda que sufri
Estados Unidos, es por esto que se crean mecanismo que facilitan el comercio y
las inversiones internacionales como los ICONTERMS, que vienen a ser la
recopilacin y actualizacin de usos comerciales internacionales
El objetivo principal del trabajo es conocer la importancia del termino inconterms,
lo podemos interpretar, como pasos definidos sobre la obligacin de asumir los
gastos y la transmisin de los riesgos entre un comprador y un vendedor en un
negocio internacional.
El presente trabajo fue desarrollado para tener conocimiento, sobre el termino
inconterms y determinar que es una aceptacin voluntaria por las partes
(comprador vendedor), no es un procedimiento jurdico ni mucho menos
obligatorio, su principal ventaja consiste simplificar un sin nmero de condiciones
que se requeran para realizar una compraventa internacional.
2. Que son los INCOTERMS?
Son trminos de contratos de comercio internacional.
Los Incoterms son un conjunto de reglas internacionales, regidos por la Cmara de
Comercio Internacional, que determinan el alcance de las clusulas comerciales
incluidas en el contrato de compraventa internacional.
Los Incoterms tambin se denominan clusulas de precio, pues cada trmino
permite determinar los elementos que lo componen. La seleccin del Incoterm
influye sobre el costo del contrato.
El propsito de los Incoterms es el de proveer un grupo de reglas internacionales
para la interpretacin de los trminos ms usados en el Comercio internacional
QUE HACER PARA EXPORTAR?
Para realizar una exportacin debemos tener en cuenta los siguientes pasos:
UBICACIN DE LA SUBPARTIDA ARANCELARIA:
Para localizar la subpartida arancelaria de su producto tiene dos opciones:
A travs del arancel de aduanas y con la ayuda informal que le brinda el Centro de
Informacin Empresarial ZEIKY. (Es importante aclarar que la DIAN es el nico Ente
autorizado para determinar la clasificacin arancelaria, segn el Decreto 2685/99
Art.236 y la Resolucin 4240/00 Art. 154 al 157 de la DIAN Divisin de arancel).
REGISTRO COMO EXPORTADOR:
Con el Decreto 2788 de 2004, modificado por el Decreto 2645 de 2011 de Mi
hacienda, se reglament el Registro nico Tributario (RUT), el cual se constituye el
nico mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones
administradas y controladas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
DIAN. Para adelantar actividades de exportacin, se debe tramitar este registro,
especificando dicha actividad. En todo caso, segn el Estatuto Tributario si es
persona natural, esta actividad es de rgimen comn.
ESTUDIO DE MERCADO Y LOCALIZACIN DE LA DEMANDA POTENCIAL:
La exportacin requiere inicialmente de una seleccin de mercados, donde se
determinen las caractersticas especficas del pas o regin a donde se quiere
exportar: identificacin de canales de distribucin, precio de la exportacin,
hbitos y preferencias de los consumidores el pas o regin, requisitos de ingreso,
vistos buenos, impuestos, preferencias arancelarias y otros factores que estn
involucrados en el proceso de venta en el exterior.
QUE HACER PARA IMPORTAR?
A continuacin explicaremos los pasos bsicos para realizar una importacin:
UBICACIN DE LA SUBPARTIDA ARANCELARIA:
Para localizar la subpartida arancelaria de un producto hay dos opciones:
A travs del arancel de aduanas y con la ayuda informal que le brinda el Centro de
Informacin Empresarial ZEIKY. (Es importante aclarar que la DIAN es el nico Ente
autorizado para determinar la clasificacin arancelaria, segn el Decreto 2685/99
Art.236 y la Resolucin 4240/00 Art. 154 al 157 de la DIAN).
REGISTRO COMO IMPORTADOR:
Registro como importador ante la Cmara de Comercio. El Gobierno Nacional ha
expedido el Decreto 2788 del 31 de agosto de 2004 de Minhacienda, por el cual se
reglamenta el Registro nico Tributario (RUT), el cual se constituye como el nuevo
y nico mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones
administradas y controladas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
DIAN. Para adelantar actividades de importacin, se debe tramitar el registro
especificando esta actividad (casilla 54 y 55).
ESTUDIO DE MERCADO:
Realice un estudio de mercado y de factibilidad econmica de la importacin,
analizando entre otros aspectos: precio del producto en el mercado internacional,
costos de transporte internacional, costos de nacionalizacin y dems gastos a que
hubiere lugar.
IDENTIFICACIN DEL PRODUCTO:
Verifique la subpartida arancelaria del producto a importar para saber los tributos
aduaneros (gravamen arancelario e impuesto sobre las ventas, IVA) y dems
requisitos para su importacin.
Consulte el Arancel de Aduanas para verificar si el producto a importar est sujeto
a vistos buenos e inscripciones previas ante entidades como ICA, INVIMA,
Ministerio de Minas, Ministerio de Ambiente, Ministerio de Transporte, Ministerio
de Agricultura, Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada,
Superintendencia de Industria y Comercio, Ingeominas, entre otras.
En caso de que su producto no est sujeto a ningn requisito previo no se requiere
la autorizacin de registro de importacin.
Si su actividad es el comercio de bienes debe estar inscrito en la Cmara de
Comercio y solicitar el Registro nico Tributario (RUT), en la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales DIAN, para solicitar el Nmero de Identificacin Tributaria
NIT.
TRAMITE ANTE EL MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO:
En caso de requerirse Registro de Importacin este procedimiento se hace
nicamente por medio electrnico por medio de la web: http://www.vuce.gov.co
Para Importacin de bienes cuyo valor sea Mayor a USD1.000:
Se debe adquirir Certificado o Firma Digital ante http://www.certicamara.com y/o
http://www.gse.com.co, luego entrar a http://www.vuce.gov.co por el link:
Registro de Usuarios y obtener el usuario y contrasea.
Ingresar a http://www.vuce.gov.co por el link: Ayuda / Importaciones y all
descargar los programas y manuales de uso.
Diligenciar el Registro de Importacin en lnea en http://www.vuce.gov.co,
ingresando por el mdulo de Importaciones, se debe realizar el correspondiente
pago va electrnica. El valor del Registro de Importacin por cada 1800 caracteres
es de $30.000.
Para Importacin de bienes cuyo valor sea Menor a USD1.000:
Inscripcin en el grupo Operativo.
Firma de Condiciones de Uso en el grupo operativo. A travs de correo electrnico
se asigna un usuario y una contrasea.
Elaboracin del registro de importacin a travs del Sistema VUCE, en
http://www.vuce.gov.co
Pago de Registro de Importacin electrnica.
Nota: El Importador que utilice AGENCIA DE ADUANAS o Apoderado Especial para
diligenciar el Registro de Importacin, deber darle un poder autenticado y el
formato Condiciones de Uso VUCE y envirselo a esta empresa o persona para que
lo registre en VUCE y el sistema lo habilite, para hacer los registros de importacin.
Para aquellas empresas o personas que tengan firma digital y quieran llevar base
de datos de los registros realizados, pueden adquirir el aplicativo VUCE en el
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo que facilitar la transferencia de datos,
por un valor de tres SMLMV.
PROCEDIMIENTO CAMBIARIO EN LAS IMPORTACIONES:
El Rgimen Cambiario establece la obligacin de canalizar el pago a travs de los
intermediarios del mercado cambiario autorizados por la ley (bancos comerciales,
corporaciones financieras, etc.). El importador debe girar al exterior las divisas
correspondientes al pago de la importacin, previo el diligenciamiento del
formulario DECLARACIN DE CAMBIO No.1
OTROS TRMITES:
Verifique los trminos de negociacin internacional (INCOTERMS) y si le
corresponde pagar el valor del transporte internacional, contrate la empresa
transportadora con la que se definirn dichos costos para el traslado de la
mercanca hasta el puerto colombiano que ms convenga y a la cual se podr dar
indicacin sobre el Depsito de Aduanas, en el que se desea que se almacene la
mercanca mientras se nacionaliza.
PROCESO DE NACIONALIZACIN:
Una vez se encuentre la mercanca en Colombia en el Depsito Aduanero, se
recomienda solicitar autorizacin para realizar una pre inspeccin con anterioridad
a la presentacin de la Declaracin de Importacin y dems documentos, esto
cuando surjan dudas acerca de la descripcin, nmeros de serie o identificacin o
cantidad.
Si el valor de la Importacin es igual o superior a USD5.000, se debe diligenciar la
DECLARACIN ANDINA DEL VALOR EN ADUANA. Este es un documento soporte de
la Declaracin de Importacin, el cual determina el valor en Aduanas (Base para el
pago de los Tributos Aduaneros) de las mercancas objeto de Importacin y
especifica los gastos causados en dicha operacin.
La liquidacin de tributos Aduaneros (Gravamen Arancelario e IVA), se hace a
travs de la DECLARACIN DE IMPORTACIN, el pago de estos impuestos se realiza
ante los intermediarios financieros, en las aduanas en donde opera el Sistema
Informtico Siglo XXI, los formularios se hacen por medio electrnico.
Segn el Estatuto Aduanero (Decreto 2685/99) podrn actuar directamente ante
la DIAN:
Las personas Jurdicas que realicen importaciones que individualmente no superen
el valor FOB de mil dlares americanos (USD1.000), quienes actuarn de manera
personal y directa a travs de su representante legal o apoderado.
Las personas naturales que realicen importaciones que individualmente no
superen el valor FOB de mil dlares americanos (USD1.000), quienes debern
actuar de manera personal y directa.
Los viajeros en los despachos de sus equipajes.
NOTA: Cuando se trate de importaciones cuyos montos sean superiores a mil
dlares americanos (USD1.000), se debe contratar los servicios de una AGENCIA DE
ADUANAS, para que realice este proceso.
Para el levante o retiro de la mercanca, una vez cancelados los tributos aduaneros,
debe dirigirse al Depsito Habilitado de Aduana donde se encuentre la mercanca
y presentar los siguientes documentos, los cuales sern revisados por un
funcionario de la Aduana respectiva, y que debern conservarse por un trmino de
cinco aos como mnimo:
El sistema informtico aduanero determina si podr efectuarse levante automtico
o s se requiere inspeccin fsica de la mercanca.
En el primer caso, podr retirar la mercanca una vez sea autorizado por el Depsito
o Funcionario Aduanero, en el segundo caso el inspector de la DIAN verificar la
concordancia de lo declarado en los documentos con la mercanca para la cual se
solicita autorizacin de levante.
IMPORTACION DE MUESTRAS SIN VALOR COMERCIAL:
Se consideran muestras sin valor comercial aquellas mercancas declaradas como
tales y estn amparadas en una factura proforma o comercial.
Para la importacin de estas mercancas no se requiere registro o licencia de
importacin, salvo que por su estado o naturaleza requieran el cumplimiento de
vistos buenos o requisitos que conlleven a la obtencin de licencias o registros de
importacin. En todo caso estos bienes estn sujetos al pago de Tributos
Aduaneros de acuerdo al estipulado en la subpartida arancelaria correspondiente.
3. Descripcin de los INCOTERMS
Los incoterms son un conjunto de reglas establecidos por la Cmara de Comercio
Internacional para interpretar los trminos comerciales comnmente utilizados
para la compra y venta en el exterior.
Tambin son denominados clusulas de precios ya que cada trmino determina los
conceptos que lo compone: obligacin del vendedor y obligacin del comprador.
Los incoterms se limitan a los derechos y obligaciones de las partes del contrato de
compraventa, en relacin a la entrega de las mercancas vendidas, de este modo
no habr ningn tipo de mal entendido.
Los incoterms determinan la trasferencia de riesgos sobre la mercanca, determina
el precio, el lugar de entrega, quien contrata y quien paga el transporte, quien
contrata y quien paga el seguro y que documentos tiene que tramitar tanto
vendedor como el comprador.
Para la utilizacin de las clusulas de los incoterms se debe tener en cuenta la
versin a la que corresponde la clusula, el lugar como FOB, FAS etc.
Es importante conocer los diferentes medios de transportes
Transporte (transbordos, fletes riesgos etc)
Puertos (costumbres, requisitos etc.)
Seguros (cumplimiento, reclamos etc.)
Trnsitos (costos de servicio, tributos gastos etc.
Las principales caractersticas de los inconterms son:
Entrega.
Riesgos
Gastos
Documentos
Entrega: el vendedor y el comprador negociaran los trminos de entrega,
especificando el lugar y fecha, la obligacin de la entrega solo terminara en el
momento que el vendedor haya cumplido con todos los requisitos exigidos y ponga
en total disposicin la mercanca al comprador.
Riesgos: hace referencia a la prdida o dao de la mercanca desde que sale de la
fbrica o almacn del vendedor hasta que llega a la fbrica o almacn del
comprador, el vendedor es responsable de estos daos o prdidas hasta que la
mercanca llega o es puesta a disposicin del comprador.
Gastos: el vendedor debe asumir los gastos originados de la mercanca hasta el
momento que es entregada o est en disposicin del comprador.
Documentos: para la exportacin es necesario licencia etc., para el despacho de la
mercanca es necesario tener certificados de origen, facturas consulares etc.
4. Categora de los INCOTERMS
Los incoterm se agrupan en cuatro categoras: E, F, C y D.
CFR (Cost and Freight)- Costo y Flete (puerto de destino convenido): el
vendedor asume los gastos incluyendo el transporte principal hasta que la
mercanca llega a su destino sea en el puerto, sin embargo riesgo se transfiere al
comprador en el momento que la mercanca se encuentre cargada en el buque, en
el pas de origen. En medio de trasporte utilizado es el barco por medio martimo
o fluvial.
Obligaciones del vendedor:
Entrega Mercadera y documentos
Empaque y embalaje.
Flete (de fbrica al lugar de exportacin)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Gastos de exportacin (maniobras, almacenaje, agentes).
Flete (de lugar de exportacin al lugar de importacin)
Obligaciones del comprador:
Pago de la mercadera
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y seguro (lugar de importacin a planta)
 Demora.
CIF (Cost, Insurance and freight) Costo, Seguro y Flete (puerto de destino
convenido): el vendedor es el encargado de los gastos o costos incluidos el
trasporte principal y el seguro, solo es responsable de estos gastos hasta que la
mercanca llegue al puerto de destino. El seguro beneficia al comprador.
Este se utiliza para carga general o convencional este incoterm CIF es exclusivo del
medio martimo.
Obligaciones del vendedor:
Entrega Mercadera y documentos
Empaque y embalaje.
Flete (de fbrica al lugar de exportacin)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Gastos de exportacin (maniobras, almacenaje, agentes).
Flete y seguro (de lugar de exportacin al lugar de importacin)
Obligaciones del comprador:
Pago de la mercadera
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y seguro (lugar de importacin a planta)
Demora.
CIP (Carriage and Insurance paid to) Transporte y Seguro Pagado hasta
(lugar de destino): el vededor debe entregar la mercanca al trasportista designado
por el, debe asumir el gasto o costo del transporte principal tambin debe pagar
un seguro contra riesgo por prdidas o daos de la mercanca.
El comprador asume los gastos en el momento de que la mercanca haya sido
entregada.
Este incoterm CIP utiliza cualquier medio de transporte incluido el multimodal).
Obligaciones del vendedor:
Entrega Mercadera y documentos

Empaque y embalaje.
Flete (de fbrica al lugar de exportacin)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Gastos de exportacin (maniobras, almacenaje, agentes).
Flete y seguro (de lugar de exportacin al lugar de importacin)
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes) parcial
Obligaciones del comprador:
Pago de la mercadera
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y seguro (lugar de importacin a planta)
Demora.
CPT (Carriage Paid to) Transporte pagado hasta (lugar de destino
convenido):
el vendedor se hace cargo de los gasto o costos de la mercanca incluido el
transporte principal, hasta que la mercanca llegue al lugar convenido o pactado,
sin embargo el riesgo pasa al comprador en el momento de la entrega de la
mercanca al trasportista dentro del pas de origen.
Obligaciones del vendedor:
Entrega Mercadera y documentos
Empaque y embalaje.
Flete (de fbrica al lugar de exportacin)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Gastos de exportacin (maniobras, almacenaje, agentes).
Flete (de lugar de exportacin al lugar de importacin)
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes) parcial
Obligaciones del comprador:
Pago de la mercadera
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agentes)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y seguro (lugar de importacin a planta)
Demora.
DAT (Delivered At Terminal)- entregado en terminal: el incoterm
DAT reemplaza el incoterm DEQ.
El vendedor asume los gastos o costos de la mercanca ya sea por dao o prdida,
tambin asume el costo del transporte principal y el seguro hasta que la mercanca
es descargada en el lugar pactado.
El terminal puede ser terrestres martimos, puertos, aeropuertos, zonas francas
etc., es necesario especificar el lugar de entrega de la mercanca y que coincida con
el pactado en el contrato de transporte.
El pago de la aduana anteriormente en el DEQ era a cargo del vendedor,
actualmente es a cargo del comprador.

El incoterm CPT puede utilizar cualquier tipo de transporte.

Se utiliza cualquier tipo de transporte.
DAP (Delivered At Place) Entregado en un Punto: el incoterm DAP reemplaza a los
incoterm DAF, DDU,y DES.
El vendedor asume los gastos o costos de la mercanca incluyendo el transporte
principal y el seguro (que no es obligatorio) no es responsable de los costos
asociados a la importacin hasta que la mercanca este en total disposicin del
comprador. Asume los gastos hasta ese momento.
Se utiliza todos los tipos de transporte.
DDP ( Delivered Duty Paid)- entregada derechos pagados: el vendedor debe
asumir los gasto de la mercanca hasta que sea entregada en el punto pactado del
pas de destino, los gastos de aduana de importacin tambin sern asumidos por
el vendedor, el comprador no realizar ningn trmite.
El tipo de transporte utilizado es polivalente/multimodal.
EXW (Ex-Works) en fbrica (lugar convenido): el vendedor debe poner la
mercanca del comprador en la fbrica, taller, almacn etc. A partir del momento
en que la mercanca est en disposicin del comprador este corre con los gastos
correspondientes.
El incorterm EXW utiliza el tipo de trasporte que prefiera o sea ms conveniente,
tambin puede hacerlo en combinaciones, este tipo de transporte es llamado o
conocido como transporte multimodal.
Entrega de la mercanca y documentos.
Empaque y embalaje.
Obligaciones del comprador:
Pago de la mercadera
Flete interno (de fbrica al lugar de exportacin)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Gastos de exportacin (de lugar de exportacin al lugar de importacin)
Seguro
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agente)
Transporte y seguro (lugar de importacin a planta)
FAS (Free Along Ship)- Libre al costado del buque (puerto de carga
convenido): el vendedor debe entregar la mercanca en el muelle pactado del
puerto, el FAS es propio de mercanca de carga a granel (esto quiere decir que la
mercanca se transporta sin empaquetar ni embalar en grandes cantidades) o de
cargas voluminosas ya que se depositan en terminales de puerto.
El incoterm FAS solo utiliza como medio de transporte el barco, ya sea martimo o
fluvial.
Obligaciones del vendedor:
Mercadera y documentos
Empaque y embalaje.
Flete (de fbrica al lugar de exportacin)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Gastos de exportacin (maniobras, almacenaje, agentes).
Obligaciones del comprador:
Pago de la mercadera
Flete y seguro (de lugar de exportacin al lugar de importacin)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Seguro y Flete (lugar de importacin a planta)
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agente)
Demora.
FCA (Free Carrier)- Libre transportista (lugar convenido): el vendedor debe
entregar la mercanca en el lugar acordado con el comprador dentro del pas, lo
puede hacer en los locales transitorios, estacin ferroviaria. El vendedor es
responsable de los gastos hasta que la mercanca este en el lugar pactado.
Puede utilizar cualquier tipo de trasporte: areo, ferroviario, por carretera, en
contenedores y multimodal.
Obligaciones del vendedor:
Entrega de la mercanca y documentos
Empaque y embalaje.
Flete (de fbrica al lugar de exportacin)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Gastos de exportacin (maniobras, almacenaje, agentes).
Obligaciones del comprador:
Pago de la mercadera
Flete (de lugar de exportacin al lugar de importacin)
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Flete y seguro (lugar de importacin a planta)
Seguro
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agente)
Demora.
FOB (Free On Board)- Libre a Bordo (puerto de carga convenido): el En la venta de bienes gravados, formar parte de la base imponible la entrega de
bienes no gravados o prestacin de servicios que sean necesarios para realizar la
vendedor debe entregar la mercanca sobre el buque, el trasporte es contratado a
venta del bien.
travs de un transitario o un consignatario, el costo del transporte lo asume el
(Prrafo sustituido por el artculo 35 del Decreto Supremo N 64-2000-EF,
comprador.
publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).

TEXTO ANTERIOR
Este incoterms es muy utilizado en el comercio internacional y debe ser para cagar
general de mercanca ( bidones, bobinas, contenedores etc.). Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el 29.03.1994, vigente desde 30.03.1994.

En la venta de bienes gravados, formar parte de la base imponible la entrega de

El iconterm FOB es utilizado para transporte en barco ya sea martimo o fluvial. bienes no gravados que sean necesarios para realizar la venta del bien.

En la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la entrega de bienes que no

sean necesarios para realizar la operacin de venta o su valor es manifiestamente
Obligaciones del vendedor:
excesivo en relacin a la venta inafecta realizada.
Entrega Mercadera y documentos
Empaque y embalaje. Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin cuando el bien
Flete (de fbrica al lugar de exportacin) entregado se encuentra afecto a una tasa mayor que la del bien vendido.
Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)
Gastos de exportacin (maniobras, almacenaje, agentes).

01. Rgimen de Percepciones

Obligaciones del comprador:
Pago de la mercadera
Flete y seguro (de lugar de exportacin al lugar de importacin)

Aduana (documentos, permisos, requisitos, impuestos)

Flete (lugar de importacin a planta)
del IGV
Gastos de importacin (maniobras, almacenaje, agente)
Demora.
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepcin
(vendedor o Administracin Tributaria) percibe del importe de una venta o
importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente
o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
CAPITULO II El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del
IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado
DE LA BASE IMPONIBLE hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr arrastrarlos a
Artculo 13.- Accesoriedad perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo
no menor de tres (3) perodos consecutivos.

02. Funcionamiento -Rgimen de Percepciones

A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una

venta interna:

03. Porcentajes de Percepcin

Consulte aqu los porcentajes de percepcin de IGV para:

Combustibles lquidos derivados del petrleo

Bienes importados de manera definitiva
Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y Decreto
Supremo N 091-2013-EF
Operaciones por las que se emita comprobante de pago

04. Designacin y exclusin de agentes de percepcin

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de

ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de
Percepcin a fin de facilitar la aplicacin del presente Rgimen. Dicho
documento tendr validez en tanto no opere la exclusin del sujeto como agente
percepcin. 05. Requisitos mnimos del Comprobante de Percepcin
Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin
por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya
En el caso de las ventas internas y de combustible la percepcin se acreditar
obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar
mediante el comprobante de percepcin respectivo los cuales deben contener
como agentes de percepcin.
los requisitos mnimos que se detallan lneas abajo.
En la percepcin aplicable a la importacin de bienes el importador acreditar
el pago de la percepcin mediante la Liquidacin de Cobranza Constancia de
Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la
liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la acreditacin de la
percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informticos,
no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.
A continuacin se detallan los aspectos ms importantes en cada tipo de
percepcin:
I.- En la Percepcin aplicable a la Venta Interna de Bienes
En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente de
percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta
Interna",
Debe emitirse comprobante de percepcin en las operaciones en que el
pago se realiza despus de la emisin de la factura, boleta de venta o ticket.
Casos en que se puede consignar la percepcin en el comprobante de pago y
no emitir comprobante de percepcin ventas internas:
Si el pago es anterior a la emisin de la factura, boleta de venta o ticket
Si el pago se efecta al mismo tiempo de la emisin de la factura,
boleta de venta o ticket
En ambos casos se consignar en el comprobante de pago los siguientes
datos:
a) La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna"
b) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente
c) Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago
en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin
e) Importe de la percepcin en moneda nacional, aplicando un factor
determinado segn la norma sobre la materia.
El comprobante de percepcin deber tener los siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa:
1. Datos de identificacin del agente de percepcin:
o Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
o Domicilio fiscal.
o Nmero de RUC
2. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta
Interna".
3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:.
o Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
o Nmero de RUC.
o Fecha de impresin.
5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual
ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica
6. Destino del original y copias:
1. En el original: "Cliente".
2. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
2. Tipo y nmero de documento del cliente.
3. Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron
origen a la percepcin:
o Tipo(s) de documento(s).
o Numeracin: Serie y nmero correlativo.
o Fecha de emisin.
5. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por
cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron
origen a la percepcin.
6. Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
percepcin.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que
corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Notas
1.-Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la - Numero de RUC
percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin - Fecha de impresin.
consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente 4) Destino de original y copias.
impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de
Percepcin Venta Interna": - En el original "cliente".
- En la primera copia "Emisor Agente de Percepcin".
La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. - En la segunda copia "SUNAT".
Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de
Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el
pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
cronolgicamente.
Importe de la percepcin en moneda nacional.
Informacin no necesariamente impresa
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de
percepcin respecto de un mismo comprobante de pago. 1) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.

2.-El cdigo de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de
autorizacin de impresin de los comprobantes de percepcin de venta interna
(Formulario 816).
II.- En la Percepcin aplicable a los Combustibles
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de
Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin", el
cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa
1) Datos de identificacin del agente de percepcin: Denominacin de
documento "Comprobante de percepcin"
- Apellidos y nombres, denominacin o razn social
- Domicilio fiscal.
- Numero de RUC
2) Numeracin: serie y numero correlativo.
3) Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin. Numero de
autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto
con los datos de la imprenta o empresa grafica:
- Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
2) Numero RUC del Cliente.
3) Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".
4) Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron
origen a la percepcin. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la
percepcin.
- Tipo de documento
- Numeracin: Serie y nmero correlativo.
- Fecha de emisin.
- Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al
0.009901 del monto sealado en el numeral anterior.
Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que
corresponda, sern sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del
reglamento de comprobantes de pago.
La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa
autorizacin, utilizando:
i. El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea (Cdigo de documento 40).
ii. El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de
Pago"(Cdigo de documento 40).
Nota:
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su
designacin como agente de percepcin.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus
comprobantes de percepcin, previa solicitud de autorizacin a la
SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad de utilizar una
imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie
asignada al punto de emisin y al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a
excepcin de los datos de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
01. Rgimen de Retenciones del IGV
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV)
que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco,
segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la rentecin, pudiendo deducir los montos que
se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso,
solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin
tributaria cuando se realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con
la retencin correspondiente, de conformidad a lo sealado en el artculo 18
del TUO del Cdigo Tributario.
02. Aplicacin del Rgimen y operaciones excluidas
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta
de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y
contratos de construccin gravadas con el IGV cuyos importes superen S/.
700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de aplicacin en
operaciones que estn exoneradas e inafectas del impuesto.
Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley
consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien e
de la zona, si se retiene.
Operaciones excluidas de la retencin
El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes
operaciones:
N OPERACIN EXCLUIDA
1 Operaciones exoneradas e inafectas
2
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de
3
Retencin.
En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o
agua, boletos de aviacin y otros documentos a los que se refiere el numeral
4
6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos
autorizados)
En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas
5 por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crdito fiscal (consumidores finales)
En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la
6 obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago
En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
7
Gobierno Central (Sistema de Detracciones SPOT)
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de
8 adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme lo dispuesto
por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin
9
del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N
128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin
10
de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de
 un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, TASA DESDE
entidad u organismo pblico o privado. TASA HASTA FEBRERO DEL 2014 EL 1 MARZO
DEL 2014

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de 6% 3%

Percepcin referidos en los incisos a) y b) y h) se verificar al momento de
realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el
IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes
siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones
realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
03. Importe de la operacin y tasa de retencin
Importe de la operacin
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que
queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la
construccin, incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.
04. Designacin y exclusin de Agentes de Retencin
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los
sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar
como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de
Agentes de Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades
Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes
de Retencin, debern efectuar las retenciones que correspondan por las
operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.

En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa

de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. 05. Comprobante de retencin
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones
realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar COMPROBANTE DE RETENCIN
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su
no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado Proveedor un "Comprobante de Retencin", el cual deber
tener obligatoriamente los siguientes requisitos mnimos
Tasa de retencin
Requisitos mnimos del comprobante de retencin:
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del
importe total de la operacin gravada. INFORMACI
N NO
Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT,
INFORMACIN IMPRESA NECESARIA
publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de retencin asciende al tres por MENTE
ciento (3%) del importe de la operacin, la misma que entr en vigencia el 01
IMPRESA
de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha. Datos de identificacin del agente de Apellidos y
retencin: nombres,
Apellidos y nombres, denominacin o razn denominaci
social n o razn
 Domicilio fiscal social del 1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los
Nmero de RUC Proveedor comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de
ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.
Denominacin del Comprobante: Nmero de
Comprobante de Retencin RUC del 2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda,
proveedor sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de
Numeracin Fecha de Comprobantes de Pago.
Serie y nmero correlativo emisin del 3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de
Comprobant Retencin se podr efectuar:
e de
Retencin a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816
Datos de la imprenta que realizo la impresin: Identificacin -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" y
Apellidos y nombres, denominacin o razn de los cumplir con lo dispuesto en la RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
social comprobante 167-2003/SUNAT, norma que establece la forma y condiciones para solicitar las
Nmero de RUC s de pago o autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as
Fecha de impresin notas de como, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 1,
dbito que 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de
dieron origen Pago.
a la
retencin: b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden
Tipo de utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar
documento previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada
Numeracin, al punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir. En este caso, el
serie y comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de la imprenta y las
nmero obligaciones sealadas en el numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de
correlativo Comprobantes de Pago.
Fecha de
emisin La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin
como Agente de Retencin.
Nmero de autorizacin de impresin Monto del
otorgado por la SUNAT: que debe estar junto pago
con los datos de la empresa grfica 06. Comprobante de Pago y notas de crdito y dbito
Destino del original y las copias: Importe reten
En el original: Proveedor ido
En la primera copia: Emisor Agente de COMPROBANTE DE PAGO
Retencin
En la segunda copia: SUNAT, que permanecer Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV
en poder del Agente de retencin. que se encuentran comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn
incluir operaciones no gravadas con el impuesto.
NOTAS DE DBIDO Y CRDITO
NOTA
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al rgimen sern tomadas en cuenta a efectos de la
retencin, si fueron emitidas cuando an no se haba realizado el
pago corresponder realizar la retencin por el importe total de la operacin, si 07. Funcionamiento - Retenciones del IGV
ya se haba producido el pago slo corresponder realizar la retencin por el
importe de la nota de dbito, an cuando no se haya efectuado la retencin
debido a que el importe orginal de la operacin no superaba los S/. 700 soles.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu
la retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a
su devolucin por parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV
respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo
correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en
el prrafo anterior podr deducirse de la retencin que corresponda a
operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado
sta.
Podemos apreciar los efectos de las notas de dbito y crdito en el siguiente
cuadro:

IMPORTE
IIMPORTE CONDICIN A LA
IMPORTE DEL DE LA
TOTAL FECHA SE EFECTA LA
COMPROBANTE NOTA
DE LA DE EMISIN DE LA RETENCIN?
DE PAGO DE
OPERACIN NOTA DE DEBITO
DEBITO
Se pag el importe
SI, por el importe de
S/. 690 S/. 30 S/. 720 del Comprobante de
la Nota de Dbito
Pago sin retencin.
No se pag el
importe del SI, por el importe
S/. 690 S/. 30 S/. 720
Comprobante de total de la operacin
Pago.
Se pag el importe
SI, por el importe de
S/. 710 S/. 30 S/. 740 del Comprobante de
Pago con retencin.
la Nota de Dbito El agente de retencin:
No se pag el a) Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con
SI, por el importe
S/. 710 S/. 30 S/. 740
importe del
total de la
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
Comprobante de
operacin operacin En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber
Pago con retencin.
Importe del NO, el importe de la
emitir y entregar el comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de
Comprobante operacin incluida la pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
S/. 600 S/. 30 S/. 630 pagado Nota de Dbito, no
o pendiente de supera el monto
b) Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y
pago. mnimo de S/. 700 efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin,
Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no
se hubieran practicado retenciones en el periodo.
NOTA:
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

01. Detracciones

El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un

mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados
tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje
del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco
de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta
incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas
deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que
sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios 02. En la venta de bienes

Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado) En la venta de bienes:

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de

sus impuestos:
 Pescados destinados al procesamiento de
harina y aceite de pescado comprendidos en
las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas
y desperdicios de pescado y dems
contemplados en las subpartidas
nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.

1
Recursos Se incluyen en esta definicin los peces vivos, 4%(1)
hidrobiolgicos pescados no destinados al procesamiento de
harina y aceite de pescado, crustceos,
moluscos y dems invertebrados acuticos
comprendidos en las subpartidas
nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuan
do el proveedor hubiera renunciado a
la exoneracin contenida en el inciso A) del
Apndice I de la Ley del IGV.

La presente definicin incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en la subpartida

nacional 1005.90.11.00.

b) Slo la harina de maz amarillo duro

comprendida en la subpartida
nacional 1102.20.00.00.
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias, se indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, c) Slo los graones y smola de maz amarillo
stos se encuentran detallados en el Anexo N. 1,2 y 3 de la mencionada duro comprendidos en la subpartida nacional
Resolucin.
Maz amarillo 1103.13.00.00. 4
2 %
Es importante indicar que desde el 01.01.2015 todos los bienes del Anexo N. duro
d) Slo "pellets" de maz amarillo duro
1 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, quedaron comprendidos en la subpartida nacional
excluidos de la detraccin. 1103.20.00.00.
Respecto a los bienes del Anexo N. 2 e) Slo los granos aplastados de maz amarillo
duro comprendidos en la subpartida nacional
Siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos: 1104.19.00.00.

f) Slo los dems granos trabajados de maz

amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1104.23.00.00.
% Desde
DEFINICIN DESCRIPCIN
el 01.01.2015
 g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
aplastado o molido comprendido en proveedor hubiera renunciado a la exoneracin
la subpartida nacional 1104.30.00.00. contenida en el inciso A) del Apndice I de la
Ley del IGV.
h) Slo los salvados, moyuelos y dems
residuos del cernido, de la molienda o de otros b) Los residuos, subproductos, desechos,
tratamientos del maz amarillo duro, incluso en recortes y desperdicios de aleaciones
"pellets", comprendidos en la subpartida de hierro, acero, cobre, nquel, aluminio,
nacional 2302.10.00.00. plomo, cinc, estao y/o dems
metales comunes a los que se refiere la
Bienes comprendidos en las subpartidas Seccin XV del Arancel de Aduanas,
nacionales 2505.10.00.00, aprobado por el Decreto Supremo N 239-
Arena y piedra
10 2001-EF y norma modificatoria.
3 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y
2521.00.00.00. %
Adems, se incluye a las formas primarias
comprendidas en las subpartidas
Solo los residuos, subproductos, desechos, 15 nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00
recortes y desperdicios comprendidos en
las subpartidas nacionales %
2303.10.00.00/2303.30.00.00, Carnes y Slo los bienes comprendidos en 4
2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 5 despojos las subpartidas nacionales %
3915.10.00.00/3915.90.00.00, comestibles (2) 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00, Harina, polvo y
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, "pellets" de
5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, pescado,
Residuos, Bienes comprendidos en las subpartidas
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
6
crustceos, mol
nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00. 4%
subproductos, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7 uscos y dems
desechos, 204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, invertebrados
recortes, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, acuticos
4 desperdicios y 8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
formas 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
primarias derivad Bienes comprendidos en las subpartidas
8105.30.00.00, 8106.00.12.00,
nacionales
as de 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00,
7
Madera
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/ 4%
los mismos 8110.20.00.00, 8111.00.12.00,
4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.
8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00,
8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y a) Bienes comprendidos en las subpartidas
8548.90.00.00. nacionales 2616.90.10.00, 7108.13.00.00
Se incluye en esta definicin lo siguiente: Oro gravado con y 7108.20.00.00.
8 el IGV(3) 10%
a) Slo los desperdicios comprendidos en las b) Slo la amalgama de oro comprendida en la
subpartidas nacionales subpartida nacional 2843.90.00.00.
5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00,
5304.90.00.00 y
 c) Slo los desperdicios y desechos de oro,
comprendidos en la subpartida
nacional 7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 7108.11.00.00 y nacional 7112.91.00.00.
7108.12.00.00 cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
Slo el mineral metalfero y sus concentrados,
escorias y cenizas comprendidos en
las subpartidas nacionales del Captulo 26 de
la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado
por el Decreto Supremo N. 238-2011-EF,
Minerales
metlicos no incluso cuando se presenten en conjunto con
9 otros minerales o cuando hayan sido objeto de
aurferos
un proceso de chancado y/o molienda.
b.2) Slo la amalgama de oro comprendida en
la subpartida nacional 2843.90.00.00.
b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro,
comprendidos en la subpartida
b.4) Slo el mineral metalfero y sus
concentrados, escorias y cenizas comprendidos
en las subpartidas nacionales del Captulo 26
de la Seccin V del Arancel de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo N. 238-
2011-EF, incluso cuando se presenten en
conjunto con otros minerales o cuando hayan
sido objeto de un proceso de chancado y/o
10%
molienda.
Esta definicin incluye:

No se incluye en esta definicin a los bienes a) Los bienes comprendidos en las subpartidas
comprendidos en la subpartida nacional nacionales 2504.10.00.00,
2616.90.10.00. 2504.90.00.00, 2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00,
2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,
Bienes comprendidos en las subpartidas Minerales no
nacionales del inciso A) del Apndice I de
1
metlicos
2518.10.00.00/25.18.30.00.00, 10%
Bienes
la Ley del IGV. Se excluye de esta definicin a 1.5% 2 2520.10.00.00, 2520.20.00.00,
1 exonerados del 2522.10.00.00/2522.30.00.00,
los bienes comprendidos en las subpartidas
0 IGV 2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/
nacionales incluidas expresamente en otras
2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.
definiciones del presente anexo.
b) Slo la puzolana comprendida en
En esta definicin se incluye lo siguiente: la subpartida nacional 2530.90.00.90.

a) Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
Oro y dems
b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del
Operaciones exceptuadas
minerales
1
metlicos exone
numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N. 1.5% El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo N. 2 en
1 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la cualquiera de los siguientes casos:
rados del IGV
Amazonia, y sus normas modificatorias y
complementarias, respecto de: 1. El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos
y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes
b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
nacionales 7108.13.00.00/ 7108.20.00.00.
 2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal,
saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto
no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Pblico
Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1
del artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las
plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e)
de dicho artculo.
4. Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los bienes del Anexo N. 2 son los obligados a efectuar el
depsito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV
cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a
la Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a
travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
Momento para efectuar el depsito
En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la
venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora para efecto del Impuesto a la Renta:
1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto
(5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra
primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente.
2. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del
importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea
el proveedor.
3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el
importe contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito
sea el proveedor.
Notas
El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso
de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure
como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique
la SUNAT. En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%.
Primer prrafo modificado por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 343-
2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y vigente a partir del 01.01.2015., cuyo texto es el siguiente;:
El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso
de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure
como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%" que publique
(1) la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de
pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el
artculo 14 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N
012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya
direccin es http://www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia
a partir del primer da calendario del mes siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el
sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que
se deba realizar el depsito.
Mediante R.S. N 019-2014/SUNAT publicada el 23.01.2014, se incluye el
presente numeral, modificacin que entr en vigencia el 1 de marzo de 2014 y es aplicable
(2) a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a
partir de dicha fecha.
Mediante R.S. N 249-2012/SUNAT publicada el 30.10.2012, se sustituye la definicin del
(3) presente numeral (Oro), modificacin que entr en vigencia el 1 de noviembre de 2012 y es
aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se
produzca a partir de dicha fecha.
03. En la prestacin de servicios:
Cmo funciona?
DEFINICIN DESCRIPCIN % Desde el 01.01.2015
En los contratos de construccin y los servicios del Anexo 3:

A lo siguiente, independientemente del

nombre que le asignen las partes:

a) Los servicios temporales,

complementarios o de
alta especializacin prestados de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley N
27626 y su reglamento, aprobado por
el Decreto Supremo N 003-2002-TR,
aun cuando el sujeto que presta el
servicio:

a.1) Sea distinto a los

sealados en los artculos 11 y
12 de la citada ley; a.2) No
hubiera cumplido con los requisitos
Intermediacin laboral exigidos por sta para realizar
1
y tercerizacin actividades de intermediacin 10%
laboral; o,

a.3) Destaque al
usuario trabajadores que a su vez
le hayan sido destacados.

b) Los contratos de gerencia, conforme

al artculo 193 de la Ley General de
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas Sociedades.
modificatorias, se indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema,
stos se encuentran detallados en el Anexo N. 1,2 y 3 de la mencionada c) Los contratos en los cuales el
Resolucin. prestador del servicio dota de
trabajadores al usuario del mismo, sin
Respecto al Anexo N. 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 183- embargo stos no realizan labores en
2004/SUNAT, est referido a la prestacin de servicios, siempre que el importe el centro de trabajo o de operaciones de
de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles, dentro de los cuales estn sujetos este ltimo sino en el de un tercero.
a la detraccin los siguientes:

Arrendamiento de Al arrendamiento, subarrendamiento o

2
bienes cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles. Para tal efecto se
 consideran bienes muebles a los
definidos en el inciso b) del artculo 3
de la Ley del IGV. Se incluye en la
presente definicin al arrendamiento,
subarrendamiento o cesin en uso de
bienes muebles dotado de operario en
tanto que no califique como contrato de
construccin de acuerdo a la definicin
contenida en el numeral 9 del presente
anexo. No se incluyen en
esta definicin los contratos de
arrendamiento financiero
Al mantenimiento o reparacin de
Mantenimiento y bienes muebles corporales y de las
3 reparacin de bienes naves y aeronaves comprendidos en la
muebles definicin prevista en el inciso b)
del artculo 3 de la Ley del IGV.
A la estiba o carga, desestiba o
descarga, movilizacin y/o tarja de
bienes. Para tal efecto se entender
por:
a) Estiba o carga: A la colocacin
conveniente y en forma ordenada de
los bienes a bordo de cualquier
medio de transporte, segn las
instrucciones del usuario del
4 Movimiento de carga servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro
conveniente y en forma ordenada de
los bienes que se encuentran a
bordo de cualquier medio de
transporte, segn las instrucciones
del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier
movimiento de los bienes, realizada
dentro del centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los
bienes que se cargan o descargan, o
que se encuentren dentro del centro
10% de produccin, comprendiendo la
anotacin de la informacin que en
cada caso se requiera, tal como el
tipo de mercanca, cantidad, marcas,
estado y condicin exterior del
embalaje y si se separ para
inventario. No se incluye en esta
definicin el servicio de transporte de
bienes, ni los servicios a los que se
refiere el numeral 3 del Apndice II
de la Ley del IGV.
No estn incluidos los servicios
prestados por operadores de
10% comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regmenes
o destinos aduaneros especiales o
de excepcin, siempre que tales
servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de
comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes
generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
10%
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega
Rpida
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusin aplicable a las
operaciones cuyo nacimiento de
la obligacin tributaria se
produzca a partir del 14.07.2012,
segn Tercera Disposicin
 Complementaria Final de la R.S.
N 158-2012/SUNAT publicada el
13.07.2012.
A cualquiera de las siguientes
actividades comprendidas en la
Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas
- Tercera revisin, siempre que no estn
comprendidas en la definicin de
intermediacin laboral y tercerizacin
contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad,
tenedura de libros y auditora;
asesoramiento en materia de
impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y
realizacin de encuestas de opinin
pblica (7413).
Otros servicios
5 d) Actividades de asesoramiento
empresariales
empresarial y en materia de gestin
(7414).
e) Actividades de arquitectura e
ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigacin y
seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios
(7493).
i) Actividades de envase y empaque
(7495).
No estn incluidos los servicios
prestados por operadores de
comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regmenes
o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales
servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio
exterior:
1. Agentes martimos y agentes
generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega
Rpida
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusin aplicable a las
operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, segn Tercera
Disposicin Complementaria Final
de la R.S. N 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.
10%
Al Mandato que tiene por objeto un acto
u operacin de comercio en la que el
comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores
de comercio, de conformidad con el
6 Comisin mercantil artculo 237 del Cdigo de Comercio.
Se excluye de la presente definicin al
mandato en el que el comisionista es:
10%
a. Un corredor o agente de
intermediacin de operaciones en la
Bolsa de Productos o Bolsa de
 Valores. (Ver inciso i) del numeral
10 del presente anexo).
b. Una empresa del Sistema Financiero
y del Sistema de Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente
aquel que solicite cualquiera de los
regmenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepcin.
A aquel servicio mediante el cual el
prestador del mismo se hace cargo de
todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o
transformacin de un bien. Para tal
efecto, el usuario del servicio entregar
todo o parte de las materias primas,
insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la
obtencin de aqullos que se hubieran
encargado elaborar, producir, fabricar
o transformar. Se incluye en la
presente definicin a la venta de
bienes, cuando las materias primas,
Fabricacin de bienes
insumos, bienes intermedios o cualquier
7
por encargo
otro bien con los que el vendedor ha
elaborado, producido, fabricado o
transformado los bienes vendidos, han
sido transferidos bajo cualquier ttulo
por el comprador de los mismos.
No se incluye en esta definicin:
a. Las operaciones por las cuales el
usuario entrega nicamente avos
textiles, en tanto el prestador se hace
cargo de todo el proceso de fabricacin
de prendas textiles. Para efecto de
la presente disposicin, son avos
textiles, los siguientes bienes:
etiquetas, hangtags, stickers,
entretelas, elsticos, aplicaciones,
botones, broches, ojalillos, hebillas,
cierres, clips, colgadores, cordones,
cintas twill, sujetadores, alfileres,
almas, bolsas, plataformas y cajas de
embalaje.
b. Las operaciones por las cuales el
usuario entrega nicamente diseos,
planos o cualquier bien intangible,
mientras que el prestador se hace
cargo de todo el proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin, o
transformacin de un bien. (Ver inciso
i) del numeral 10 del presente anexo).
A aquel servicio prestado por va
terrestre, por el cual se emita
Servicio de transporte comprobante de pago que permita
8
de personas ejercer el derecho al crdito fiscal del 10%
IGV, de conformidad con el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
A los que se celebren respecto de las
actividades comprendidas en el inciso
d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con
4%
10% Contratos de excepcin de aquellos que consistan
9
construccin exclusivamente en el
arrendamiento, subarrendamiento o
cesin en uso de equipo de
construccin dotado de operario
A toda prestacin de servicios en el
pas comprendida en el numeral 1) del
inciso c) del artculo 3 de la Ley del
Dems servicios
IGV que no se encuentre incluida en
gravados con el IGV
10 algn otro numeral del presente
Anexo.
[1] [2] [3]
Se excluye de esta definicin: 10%
a)Servicios prestados por las
empresas a que se refiere el artculo
16 de la Ley N 26702 Ley General
del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y
Seguros, y normas modificatorias.
b)Servicios prestados por el Seguro
Social de Salud - ESSALUD.
c)Servicios prestados por la Oficina
de Normalizacin Previsional - ONP.
d)Servicio de expendio de comidas y
bebidas en establecimientos abiertos
al pblico tales como restaurantes y
bares.
e)Servicio de alojamiento no
permanente, incluidos los servicios
complementarios a ste, prestado al
husped por los establecimientos de
hospedaje a que se refiere el
Reglamento de Establecimientos de
Hospedaje, aprobado por Decreto
Supremo N 029-2004-MINCETUR.
f)Servicio postal y el servicio de
entrega Rpida.
g)Servicio de transporte de Bienes
realizado por va terrestre a que se
refiere la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006-
SUNAT y normas modificatorias.
h)Servicio de transporte pblico de
pasajeros realizado por va terrestre a
que alude la Resolucin de
Superintendencia N 057-2007-
SUNAT y normas modificatorias.
i)Servicios comprendidos en las
Exclusiones previstas en el literal a)
del numeral 6 y en los literales a) y b)
del numeral 7 del presente Anexo.
j)Actividades de generacin,
transmisin y distribucin de la
energa elctrica reguladas en la Ley
de Concesiones Elctricas aprobada
por el Decreto Ley N. 25844.
k)Servicios de exploracin y/o
explotacin de hidrocarburos
prestados a favor de PERUPETRO
S.A. en virtud de contratos celebrados
al amparo de los Decretos Leyes N.os
22774 y 22775 y normas
modificatorias.
l)Servicios prestados por las
instituciones de compensacin y
liquidacin de valores a las que se
refiere el Captulo III del Ttulo VIII del
Texto nico Ordenado de la Ley del
Mercado de Valores, aprobado por el
Decreto Supremo N. 093-2002-EF y
normas modificatorias.
ll)Servicios prestados por los
administradores portuarios y
aeroportuarios.
No estn incluidos los servicios
prestados por operadores de
comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regmenes
o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales
servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio
exterior:
1. Agentes martimos y agentes
generales de lneas navieras
 2. Compaas areas Sujetos obligados a efectuar el depsito
3. Agentes de carga internacional En el caso de los servicios sealados en el Anexo N 3 son los obligados a
efectuar el depsito:
4. Almacenes aduaneros
1.1. El usuario del servicio
5. Empresas de Servicio de Entrega
Rpida 1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando
reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
6. Agentes de aduana. respectivo.

(*)Exclusin aplicable a las

operaciones cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria se produzca a Momento para efectuar el depsito
partir del 14.07.2012, segn Tercera El depsito se realizar:
Disposicin Complementaria Final
de la R.S. N 158-2012/SUNAT a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien
publicada el 13.07.2012. ejecuta el contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes
siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en
m)Servicio de espectculo pblico y el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el
otras operaciones realizadas por el
depsito sea el usuario del servicio o quien encarga la construccin.
promotor.
b) Dentro del quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construccin.
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
Notas
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles).
Numeral incluido por la R.S.N 063-2012/SUNAT publicada el 29.03.2012, vigente a
[1] partir del 02.04.2012
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo
a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del
IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el
adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso [2] 13.07.2012, vigentes a partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo
a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Inciso m) incorporado por la R.S. N 250-2012/SUNAT publicada el 31.10.2012,
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. [3] vigente a partir del 01.11.2012.

d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin

de No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a
la Renta.
04. En la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolucin de Superintendencia
N 022-2013/SUNAT se incluy a la venta de bienes inmuebles gravadas con
el IGV dentro de las operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolucin
de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto
General a las Ventas se genere a partir del 01.02.2013, con una detraccin del
4% sobre el importe de la operacin sin importar su monto.
i) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias (El
comprobante de pago no permita ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario).
c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del
bien inmueble, conforme a lo sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral
10.3 del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

Sujetos obligados a efectuar el depsito

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba
emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre
comprobantes de pago, permita ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin,
conforme a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el
derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. (auto
detraccin)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo.

Momento para efectuar el depsito

Tratndose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro
del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el adquirente del bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando
ste sea el obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite