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COMPTABILITE GENERALE

CHAPITRE
DEFINITION :
a)la comptabilit gnrale est une technique denregistrement des faits conomiques. Elle
permet la direction gnrale, grce limage quelle donne de lentreprise, denvrifier lvolution, au
banquier den apprcier la solvabilit et aux actionnaires dencontrler la gestion.
b) La comptabilit est une technique quantitative de traitement de linformation. Cette
dfinition de la comptabilit suppose, dj, lexistence dun pro cessus de saisie
,denregistrement, de classement et de synthtisation de linformation.

2/ PRINCIPES DE BASE DU MODELE COMPTABLELE SYSTEME COMPTABLE FINANCIER


"S.C.F"2.1 PRESENTATION DU PLAN COMPTABLE FINANCIER
Le plan comptable financier est compos de sept (07) classes de comptes. Il sagitde :
-
Classe 1 : Comptes de capitaux
-
Classe 2 : Comptes dimmobilisations
-
Classe 3 : Comptes de stocks et en-cours
-
Classe 4 : Comptes de tiers
-
Classe 5 : Comptes financiers
-
Classe 6 : Comptes de charges
-
Classe 7 : Comptes de produits

2.1.1 - PRINCIPES DU PLAN DE COMPTES


Chaque entit tablit au moins un plan de comptes adapt sa structure, son activit ,et ses besoins en
information de gestion. Le compte est la plus petite unit retenue pour le classement
et lenregistrement des mouvements comptables .Les comptes sont regroups en catgories homognes
appeles classe. Il existe deux catgories de classe de comptes :
-
*des classes de comptes de situation
-
*des classes de comptes de gestion.
Chaque classe est subdivise en comptes qui sont identifis par des numros deux chiffres ou
plus, dans le cadre dune codification dcimale.

2.1.2 - CADRE COMPTABLE OBLIGATOIRE


Un rsum du plan de comptes prsentant pour chaque classe la liste des comptes d e u x c h i f f r e s
constitue le cadre comptable dont lapplication est obligatoire pour toutes les
e n t i t s q u e l l e q u e s o i t l e u r a c t i v i t e t q u e l l e q u e s o i t l e u r t a i l l e s a u f dispositions
spcifiques les concernant. A lintrieur de ce cadre, les entits ont la possibilit douvrir toutes
les subdivisions ncessaires pour rpondre leurs besoins .Une nomenclature de comptes trois chiffres ou
plus est galement propose. Les oprations relatives au bilan sont rparties en cinq classes de
comptes qualifies de comptes de bilan. Le cadre comptable de ces comptes de bilan est le suivant :
-
Classe 1 - Comptes de capitaux
10 Capital, rserves et assimiles

11 Report nouveau

12 Rsultat de lexercice

13 Produits et charges diffrs hors cycle dexploitation

14 (disponible)

15 Provisions pour charges passifs non courants

16 Emprunts et dettes assimils

17 Dettes rattaches des participations

1 8 C o m p t e s d e l i a i s o n d e s t a b l i s s e m e n t s e t s o c i t s e n participation

19 (disponible)

Classe 2 - Comptes dimmobilisations

20 Immobilisations incorporelles

21 Immobilisations corporelles

22 Immobilisations en concession

23 Immobilisations en cours

24 (disponible)

25 (disponible)

26 Participations et crances rattaches des participations

27 Autres immobilisations financires

28 Amortissement des immobilisations

29 Pertes de valeur sur immobilisations

Classe 3 - Comptes de stocks et en-cours

30 Stocks de marchandises

31 Matires premires et fournitures

32 Autres approvisionnements
33 En-cours de production de biens

34 En-cours de production de services

35 Stocks de produits

36 Stocks provenant dimmobilisations

3 7 S t o c k s l e x t r i e u r ( e n c o u r s d e r o u t e , e n d p t o u consignatio
n)

38 Achats stocks

39 Pertes de valeur sur stocks et en cours

Classe 4 - Comptes de tiers

40 Fournisseurs et comptes rattachs

41 Clients et comptes rattachs

42 Personnel et comptes rattachs

43 Organismes sociaux et comptes rattachs

44 Etat, collectivits publiques, organismes internationaux et comptes rattachs

45 Groupe et associs

46 Dbiteurs divers et crditeurs divers

47 Comptes transitoires ou dattente

48 Charges ou produits constats davance et provisions

49 Pertes de valeur sur comptes de tiers

Classe 5 - Comptes financiers

50 Valeurs mobilires de placement

51 Banques, tablissements financiers et assimils

52 Instruments financiers drivs

53 Caisse

54 Rgies davances et accrditifs


55 (disponible)

56 (disponible)

57 (disponible)

58 Virements internes

59 Pertes de valeur sur actifs financiers courants L e s o p r a t i o n s r e l a t i v e s a u c o m p t e d e


rsultat (prsentation par nature de charges) sont rparties en deux classes de
c o m p t e s q u a l i f i e s d e c o m p t e s d e gestion. Le cadre comptable de ces comptes de gestion par
nature est le suivant :

Classe 6 - Comptes de charges

60 Achats consomms

61 Services extrieurs

62 Autres services extrieurs

63 Charges de personnel

64 Impts, taxes et versements assimils

65 Autres charges oprationnelles

66 Charges financires

67 Elments extraordinaires (charges)

68 Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur

69 Impts sur les rsultats et assimils

Classe 7 - Comptes de produits

7 0 V e n t e s d e m a r c h a n d i s e s , d e p r o d u i t s f a b r i q u s , d e prestations de
services et produits annexes.

72 Production stocke ou dstocke

73 Production immobilise

74 Subventions dexploitation

75 Autres produits oprationnels


76 Produits financiers

77 Elments extraordinaires (produits)

78 Reprises sur pertes de valeur et provisions

79 (disponible)

Les classes 0, 8 et 9 non utilises au niveau du cadre comptable sont utilises


librement par les entits pour le suivi de leur comptabilit de gestion, de
l e u r s engagements financiers hors bilan, ou dventuelles oprations particulires
q u i nauraient pas leur place dans les comptes des classes 1 7.
Un suivi permanent des engagements financiers hors bilan constitue une obligation ; la s i t u a t i o n d e
c e s e n g a g e m e n t s e n f i n d e p r i o d e f i g u r e d a n s l a n n e x e d e s t a t s financiers.

2.4 JOURNAUX

Journal des achats

Journal des ventes

Journal de caisse (Recettes/Dpenses)

Journal de banque (Recettes/Dpenses)

Journal des C.C.P (Recettes/Dpenses)

Journal des salaires

Journal des investissements

Journal des stocks

Journal des effets recevoir

Journal des effets payer

Journal des oprations diverses

Journal gnral ct et paraph

Journal centralisateur

3/ PRINCIPE DE LA COMPTABILITE A PARTIE DOUBLE


CHAPITRE II

ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COURANTES :

A.MARCHANDISES

/ Achats de marchandises et entres en stock

Ces oprations sont enregistres en deux (2) temps :

* Lors de lacquisition de la proprit (rception de la facture)


*Lors de la rception de la marchandise (tablissement dun bon de rception ou dentre)
/Vente des marchandises et sortie de stock
La moiti de cette marchandise a t vendue crdit et une facture n1
d u 05/01/08 a t tablie au nom du client Sad avec une marge de 30%, TVA applique17%. Sachant
que le client a t livr le 05/01/08 et quil a pay par chque CCP nA78 du 15/01/08,
enregistrer les oprations ncessaires dans les journaux appropris.

MARCHANDISES AVEC FRAIS DAPPROCHE

380 Marchandises stockes

3800 Achats de marchandises stockes


3808 Frais dapproche sur achats de marchandises stockes
Livraison du 01/03/08 : Facture n 10 du 01/03/08 de Tahar
* Mode de rglement : Par chque bancaire CPA payable au plus tard dans dix(10) jours
*01/03/08 Frais de dchargement des deux (2) camions

*Dcharge n 1 du 01/03/08 de2.000.00 DA
* Mode de rglement : au comptant par espces

le 01/03/0801/03/08 Bon de rception n 30 du 01/03/08 des 400 sacs de semoule.


le 02/03/08 Vente au client Larbi de 150 sacs de semoule suprieure raison de720 DA/HT Lun (TVA
7%) payable par chque bancaire dans dix (10) jours (Facture n 2du 02/03/08)

03/03/08 Vente au client Rabah de 200 sacs de semoule suprieure raison de720 DA/HT.
Lun (TVA 7%) payable par chque bancaire dans dix (10) jours (Facture n 3 du 03/03/08).

a) Journal des achats AC


Les provisions