DIPLOMADO DE ESPECIALIZACIN EN GESTIN ADUANERA

DEL COMERCIO INTERNACIONAL

CALCULOS DE TRIBUTOS DE
IMPORTACIN

Expositor: Mischel Lindo Matos

 POTESTAD ADUANERA

La Administracin Aduanera dispondr

En ejercicio de la POTESTAD las medidas y procedimientos
ADUANERA,SUNAT tendientes a asegurar el ejercicio de
la potestad aduanera.
Los administradores y concesionarios,
o quienes hagan sus veces, de los
puertos, aeropuertos, terminales
terrestres y almacenes aduaneros,
proporcionarn a la autoridad
aduanera las instalaciones e
infraestructura idneas para el
Es el conjunto de facultades y atribuciones que tiene ejercicio de su potestad.
la Administracin Aduanera para controlar el ingreso,
permanencia, traslado y salida de personas,
mercancas y medios de transporte, dentro del
territorio aduanero, as como para aplicar y hacer
cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que
regulan el ordenamiento jurdico aduanero.

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LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Describe la Hiptesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)
Aspectos: material, personal, espacial y temporal)

Realiza el hecho imponible:

Hecho real igual al descrito en
la norma

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 SUJETOS EN LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

SUJETO
ACREEDOR DEUDOR SUJETO
ACTIVO TRIBUTARIO TRIBUTARIO PASIVO
SUNAT

OBLIGACIN TRIBUTARIA

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 NACIMIENTO
1
SUJETOS

Importacin DETERMINACIN DAM

2
RD y OP
Traslado de mercancas. DCTOS.
EXIGIBILIDAD0 Autoliq.
Transferencia de mcas.
3 L/C
Adm Temp Reex mismo estado
EXTINCIN
Cdigo
4 Tributario
Adm Temporal-perf pasivo

LGA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
ADUANERA
SUPUESTOS DE NACIMIENTO DE OBLIGACIN TRIBUTARIA
ADUANERA-ART 140 LGA

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 OTRAS NORMAS SOBRE TRIBUTACIN

NORMA ART. ASUNTO

Base Imponible: segn sistema de Valoracin vigente. La

142
tasa segn el Arancel. Los dems, normas propias
LEY GENERAL DE
ADUANAS
Mercanca declarada y encontrada: se aplican sobre m.
145
consignada en Declaracin y encontrada (rojo)

Moneda que sern expresados los derechos

142
REGLAMENTO DE arancelarios: US$, pago en S/. (T/C venta)
LA LEY GENERAL DE
ADUANAS Moneda en la cual ser expresada la base imponible:
207
US$, otras monedas se convertirn a US$
8
 DETERMINACIN
DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
ADUANERERA

ULTRAACTIVIDAD
(Aplicacin de norma a
hechos producidos
posteriormente a su
vigencia)
 APLICACIN ESPECIAL
No aplicacin de normas que aumente derechos arancelarios:
(Art. 144 LGA 208 RLGA)
ADQUIRIDAS PREVIAMENTE
Se acredita con cualquier documento canalizado a travs del
Sistema Financiero Nacional que pruebe el pago o compromiso
de pago (Carta de Crdito confirmada e irrevocable, Orden de
Pago, Giro, transferencia) y documento emitido por entidad
financiera con indicacin de fecha y monto de la operacin.
EMBARCADAS PREVIAMENTE
Se acredita con el Documento de Transporte emitido antes de
la entrada en vigencia de la norma
PENDIENTE DE DESTINACIN
Ubicado en ZP y no hayan sido destinadas a algn rgimen u
operacin aduanera antes de su entrada en vigencia.
 TRIBUTOS A LA IMPORTACIN
I DERECHOS AD/VALOREM (0, 4,
M DERECHOS 6 y 11%)

P ARANCELARIOS DERECHOS ESPECFICOS (arroz,

maz, leche y azcar)
U
IMPUESTO GENERAL A LAS
E
VENTAS
S
IMPUESTO PROMOCIN
IMPUESTOS
T MUNICIPAL
INTERNOS
O IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
S

T
A TASA DE DESPACHO ADUANERO
S VALOR EN ADUANA mayor a 3 UIT- Ley N 27973
A (Impo 0.686%UIT / Deposito 2.762%) DECRETO
SUPREMO N 072-2004-EF y nuevo TUPA de SUNAT
 COMPOSICIN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA ADUANERA

CONCEPTOS CONCEPTOS
INCLUIDOS EXCLUIDOS

DERECHOS ARANCELARIOS DERECHOS ANTIDUMPING

(Ad Valorem, Mixtos, etc)
Y COMPENSATORIOS

OTROS TRIBUTOS
(ISC, IGV, IPM)
PERCEPCIONES

MULTAS INTERESES
 SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS
Grava importaciones de: arroz, maz, leche y azcar. Mercancas agrarias
sensibles
Fijan derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de
Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.
Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinarn en
base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la declaracin
de importacin aplicando los Precios de Referencia de la quincena anterior a
dicha fecha. Entindase por quincena anterior al perodo comprendido entre el 1
al 15 o del 16 al ltimo da de cada mes, segn corresponda. (DECRETO
SUPREMO N 115-2001-EF
Entonces:
Segn Tablas Aduaneras vigentes fecha numeracin de DAM (actualizacin
semestral mediante Decreto Supremo)
Se aplican precios CIF de referencia de quincena anterior de la fecha de
numeracin (actualizacin quincenal mediante Resolucin Viceministerial)
En $ de EUA por cada tonelada mtrica.
 DERECHOS AD VALOREM

GRAVA : LA IMPORTACION DE MERCANCA

NIVELES : 11% MERCANCAS SENSIBLES

6% NIVEL INTERMEDIO
4% Cap. 98
0% MAYOR PARTE DEL ARANCEL

DERECHOS ARANCELARIOS O DE ADUANA.- Impuestos establecidos en el

Arancel de Aduanas a las mercancas que entren al territorio
aduanero. (Artculo 2 de la Ley General de Aduanas).

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Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna En la
Importacin

Porcentajes sobre el importe de la operacin:

10% cuando el importador se encuentre en alguno de los
siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del
RUC.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA.
Importacin definitiva de bienes con RUC por primera vez.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los
supuestos antes mencionados.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados
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 DETERMINACIN DE LOS TRIBUTOS
MERCANCA

Factura Valor FOB Arancel de Aduanas

B/L Flete

SPN 6 RGI
Pliza
Seguro
TPPS
BASE IMPONIBLE
ALCUOTA
US$
%
VALOR EN ADUANA

DERECHO
ARANCELARIO
Ad valorem
 LIQUIDACIN DE TRIBUTOS
FOB = Precio de la Mercanca
SEGURO = pagado o % tablas x FOB
FLETE = Costo de Transporte
Otros AJUSTES DE VALOR = Art 8 (+) y NI Art 1 del Acuerdo de
valor OMC (-)
VALOR EN ADUANA = BASE IMPONIBLE

DE = CIF de referencia y Tabla aduanera

A/V = (ALCUOTA %) X (VALOR EN ADUANA )
ISC = (% ISC) x (VA+A/V+ DE)
IGV = (16%) x (VA+A/V+ISC+DE)
IPM = (2%) x (VA+A/V+ISC+DE)

TOTAL : TRIBUTOS

Percepcin: 10; 5; 3,5 % x (VA+TOTAL TRIBUTOS) 17

 EXIGIBILIDAD-SIN GARANTIZAR
En la IMPORTACIN PARA EL CONSUMO, bajo DESPACHO
ANTICIPADO, a partir del DA CALENDARIO siguiente de la fecha del
TRMINO DE LA DESCARGA

Artculo 150
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ADUANERA, ES EXIGIBLE:

En la IMPORTACIN PARA EL CONSUMO, bajo DESPACHO

EXCEPCIONAL, a partir del DA CALENDARIO siguiente a la fecha
de la NUMERACIN DE LA DECLARACIN
 EXIGIBILIDAD DEUDA GARANTIZADA

ANTICIPADO EXCEPCIONAL

De estar GARANTIZADA (Global o Especfica), la EXIGIBILIDAD

es a partir del VIGCIMO PRIMER (21) DA CALENDARIO :

DEL MES SIGUIENTE a la DEL MES SIGUIENTE a la

fecha del TRMINO DE LA fecha del NUMERACIN
DESCARGA DE LA DECLARACIN
 Tasa de Inters Moratorio (TIM) y Tasa de
Inters aplicable a las devoluciones

DEVOLUCIN POR
TASA DE INTERS DEVOLUCIN DE PAGOS
FECHA DE RETENC. Y/O PERCEPC.
MORATORIO (TIM) INDEBIDOS O EN EXCESO
PUBLICACI BASE LEGAL VIGENCIA NO APLICADAS DEL IGV
N

M.N. M.E. M.N. M.E. M.N. M.E.

R. de Del 01-01-
31.12.20 S 342- 2011 al 0,50 0,30
10 2010/SU 31-12-
NAT 2011

R. de S.
17.02.20 53- Del 01-03- 1.2 0.6 1.2
10 2010/SU 2010
NAT
 INTERES MORATORIO

MONTO DE
DIAS EN TIM
TRIBUTOS
LIQUIDADOS
X MORA X DIARIO

Liquidacin de
Tributos
Desde la fecha de
exigibilidad hasta el
da del pago
TIM=0.60% mensual
Factor Diario = 0.02%
(0.02/100)= 0.0002
 LA DAM (ANTES DUA) COMO MEDIO DE
DECLARACION Y DE PAGO
FORMATO Contiene los datos generales del rgimen u
A operacin aduanera solicitada a despacho y los
datos de serie. En caso dems series se utiliza
formatos A1

Informacin referente a la modalidad / forma

FORMATO
B de la transaccin comerciales de las
mercancas solicitadas a despacho como
importacin definitiva. En caso de mas series
se utiliza el formato B1

FORMATO Se consigna los datos de la

C
liquidacin de la deuda tributaria
aduanera y dems conceptos y se
utiliza en los regmenes que
requieran cancelar o garantizar los
tributos
 AEREA 235

0000 10 235-2009-10-024503-1-00-1
14/04/2008
FERSUM SERVICIOS LOGISTICOS S.A.C. C. ROJO

4 29592532791 SWISSPORT - SERLIPSA

24,875.237 1,115.000

149.250 26,139.487

2,353.00

570.00
4,844.00

27.00

7,794.00
As se ve en la web de la SUNAT .

Mischel Gary Lindo Matos 25

Casos aplicativos
 Caso 1
La empresa Adexito S.A. ha decidido importar de Espaa 50 cajas de vinos tinto del
proveedor SAN ROQUE. El precio de factura es de US$ 90,00 cada caja. Los datos a su
disposicin le indican que la venta se efectu en Incoterm FCA, siendo que el gasto de
transporte areo internacional es de US$ 400,00 y el seguro de US$ 100,00. Calcule los
tributos y percepcin correspondiente a la importacin.

Tributos aplicables (SPN 2204.10.00.00)

Ad Valorem 6% ..
I.S.C. 20% ..
I.G.V. 16% ..
I.P.M. 2% ..

Percepcin (S/.) 3.5%

T/C 3.00

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 Caso 2
La empresa SYM import por primera vez 6000
unidades de lmparas elctricas y le comunica a su
agente de aduana que la factura N 1266 por el
valor FCA de XEU 15000 aun no ha sido pagada al
proveedor italiano. Adems, entrega la Gua Area
por el monto de US$ 1790 y Carta de no
encontrarse asegurada la mercanca.
TC/XEU 1.50, T/C 3.00
Calcule los tributos y percepcin.

Mischel Gary Lindo Matos 28

 Caso 2
SPN 8539.41.00.00 --Lamparas de arco

Gravmenes Vigentes valor

Ad / Valorem 0%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Promocin Municipal 2%
Derecho Especificos No
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.75%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U
Arancel Bsico 0%

Mischel Gary Lindo Matos 29

 Caso 3
Teniendo en cuenta el caso anterior.
Efectuado el reconocimiento fsico. El especialista en Aduanas
observa la subpartida nacional declarada y emite el informe por
clasificacin incorrecta, pues la mercanca se trata de
Lmparas elctricas de cabecera (SPN 9405.20.00.00), no de
lmparas de arco. Calcule los tributos que debieron haberse
liquidado en la numeracin de la declaracin.
Gravmenes Vigentes valor
Ad / Valorem 6%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Promocin Municipal 2%
Derecho Especificos No
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U
Arancel Bsico Mischel Gary Lindo Matos
0 30
 Caso 3
Antes de otorgarse el levante de las
mercancas, la empresa A le autoriza para
que presente la autoliquidacin A cunto
ascienden los tributos pendientes de pago?
Cul es el monto por la multa?

Mischel Gary Lindo Matos 31

 Caso 4
La empresa LOS INTIMOS SA importa
Equipos Fax directamente, por lo general, del
fabricante mexicano EL CHAVO SA. Sin
embargo, en esta oportunidad compr
mediante la utilizacin de un comisionista
quien lo represento ante el proveedor, quien le
cobro US $ 1000 por la labor de
representacin.
Se importo 5000 unidades por un precio
unitario CIF de US$ 100, canal rojo.
Determine los tributos aplicables y la
percepcin aplicable. T/C 3.00
Mischel Gary Lindo Matos 32
 Caso 4
Gravmenes Vigentes valor
Ad / Valorem 0%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Promocin Municipal 2%
Derecho Especficos No
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.75%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U
Arancel Bsico 0%

33
Mischel Gary Lindo Matos
 Caso 5
La empresa LIQUIDADO S.A. se constituyo en el mes de mayo
de 2011 y le entrega a su agencia de Aduana la Factura N 666
del proveedor extranjero JJJ por la adquisicin de 150
unidades de impresoras por el valor FOB US$ 100.00 por
unidad, tambin entrega la Factura emitida por el trasportista
N 123 por: US$ 800 (desagregado en US$ 700 por transporte
principal y US$ 100 por gastos de manipuleo de carga en
destino) y Carta de no estar asegurada la mercanca.

Se tiene conocimiento que la compra se ha hecho a travs de

un agente de comercial, representante de ventas de JJJ,
comisin que forma parte del precio facturado equivalente a
US$ 60. Dada que es recin la primera experiencia de
LIQUIDADO S.A. en este tipo de operaciones de comercio
exterior.
Calcule los tributos y la percepcin. T/C 3.00
Mischel Gary Lindo Matos 34
 Caso 5
Gravmenes Vigentes valor
Ad / Valorem 0%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Promocin Municipal 2%
Derecho Especificos No
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U
Arancel Bsico 0%

Mischel Gary Lindo Matos 35

 Caso 5

En caso la Declaracin Aduanera

de Mercancas (DAM) haya sido
numerada con fecha 01 de junio
de 2011, sometindose a
despacho anticipado, sin
garanta y la descarga culmino el
03 de junio de 2011;
Determine la deuda tributaria
aduanera si el pago lo realiza el
13 de junio de 2011.

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