8/5/2017 INGRESOS EXENTOS PARA TRABAJADORES | Inteligencia Fiscal Aplicada, S. C.

Inteligencia Fiscal Aplicada, S. C.

ASESORA Y CAPACITACIN FISCAL

INGRESOS EXENTOS PARA TRABAJADORES

13 SEP

El artculo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta contiene los ingresos que se consideran exentos de dicho impuesto. La mayor parte del
articulado se reere a disposiciones aplicables a las personas fsicas que perciban ingresos por salarios, como lo son las siguientes:

Son exentas las prestaciones distintas del salario que perciban los trabajadores cuyo salario sea de un SMG del rea geogrca, siempre
y cuando no excedan los lmites de la legislacin laboral, as como los percibidos por horas extras y percepcin por trabajar su da
descanso.
Para los trabajadores con salario superior al mnimo la exencin ser del 50% de su percepcin por horas extras y de percepcin por
trabajar su da de descanso, siempre y cuando dicha exencin no supere los 5 SMG. El excedente se considerara gravado para ISR.
Son exentas de ISR las indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades que se otorguen a los trabajadores de acuerdo a los
contratos colectivos o por contrato Ley. En las mismas no hay limitacin en cuanto importe, pero suena lgico que dicha
indemnizacin sea proporcional a su salario, o bien sera congruente pagar ms de indemnizacin que por salario? Al trabajador le
convendra pasarse la mayor parte del tiempo enfermo.
Si el patrn establece como prestacin a sus trabajadores otorgarles el reembolso de los gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de
funeral los mismos sern ingresos exentos para ellos, siempre y cuando se otorgue de forma general. Entendemos que el rembolso
signica que primero los pagara el trabajador y posteriormente el patrn reembolsara dichos importes al trabajador. En el concepto
generalidad hay que tomar en cuenta tambin si a todos les puede ser aplicable. Si un patrn establece como prestacin reembolsar a
sus trabajadores el estudio clnico de Papanicolaou ser aplicable a todos?
Si el patrn establece como prestacin otorgar a sus trabajadores un subsidio para cuando el trabajador este incapacitado, becas para
los trabajadores o sus hos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, as como otras de previsin social, dichos ingresos
para el trabajador se consideraran ingresos exentos, respetando el principio de generalidad para sus trabajadores. Considerando dicho
principio si el patrn establece que otorgara una beca para los hos de los trabajadores que estudien la universidad se respetara dicho

principio?
https://blogifa.wordpress.com/2015/09/13/ingresos-exentos-para-trabajadores/ 1/4
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principio?
Se considera ingresos exentos para los trabajadores los percibidos por concepto de previsin social. El anterior es un trmino muy
amplio que abarca las erogaciones del patrn que tengan como nalidad satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, asi
como otorgar benecios a favor de los trabajadores.
Son ingresos exentos para los trabajadores los percibidos de cajas y fondos de ahorro cuando dichos fondos de ahorro sean deducibles
para el patron. Para que dichos fondos de ahorro sean deducibles para el patrn ambas partes deben aportar la misma cantidad y que
la aportacin del trabajador no sea superior al 13% de su salario, sin que dicha aportacin exceda de 1.3 veces el SMG. El trabajador
podr disponer de esos recursos una vez al ao y al termino de su relacin laboral.
Los pagos que realiza el patrn a sus trabajadores al trmino de una relacin laboral por concepto de prima de antigedad (Doce das
por ao), indemnizaciones (Noventa das de salario, veinte das por ao) u otros pagos sern ingresos exentos para el trabajador hasta
el lmite de noventa SMG por cada ao laborado por el trabajador en la empresa. Dichos aos debern coincidir con los que sirvieron
de base para el clculo de dichas indemnizaciones. Si el trabador laboro adicionalmente a los aos cumplidos seis meses ms, dicha
fraccin se considerara un ao adicional para efectos del clculo de la exencin.
Sern ingresos exentos para los trabajadores las graticaciones que les otorguen los patrones hasta el lmite de 30 SMG. Por costumbre
dicha exencin se aplica a las graticaciones anuales (aguinaldos), solo hay que recordar que dicha exencin es por ao, por tanto si
dicho trabajador laboro con otro patrn y este ya le aplico esta exencin en su totalidad el nuevo patrn ya no podr aplicarlo.
Los pagos que perciban los trabajadores de sus patrones por concepto de prima vacacional y PTU sern exentos hasta el lmite de 15
SMG al sumar ambos conceptos. El excedente ser un ingreso gravable.
Los pagos por concepto de prima dominical (25% de su salario por laborar el domingo) ser exento de ISR hasta el importe de 1 SMG.
Si un trabajador recibe cantidades por concepto de viticos y la comprueba a su patrn con comprobantes scales, dicho importe ser
considerado ingreso exento, ms en cambio si no lo comprueba con comprobantes dicho pago ser considerado ingreso gravable para
el trabajador.

Sin lugar a dudas el ingreso exento para los trabajadores ms utilizado recientemente por algunos patrones es la previsin social, la cual
est limitada a que si los ingresos por salarios ms la previsin social es superior a siete SMG solo estar exenta la percepcin por previsin
social hasta el lmite de 7 SMG. Desafortunadamente se ha abusado de dicha prestacin y ahora la misma se encuentra en el ojo del
huracn, tanto as que en la declaracin anual se nos pide anotar el importe que dicho concepto haremos deducible.

El perjuicio para el patrn de pagar dichas prestaciones exentas a sus trabajadores es que, conforme a la fraccin XXX del artculo 27 de la
Ley del ISR, solo podr deducir el 47% o el 53% de dicho pago, esto una vez de realizar el clculo establecido en la regla 3.3.1.29 de la
Resolucin Miscelnea 2015 para vericar cual porcentaje de deducibilidad le es aplicable. Dicha fraccin XXX est siendo revisada por la
Corte por inconstitucional, pero a menos que promuevas un amparo contra la aplicacin de dicha fraccin, debes realizar los clculos antes
mencionados.

C.P. Enrique Corona Mendoza

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Publicado por chaveroenrique en 13 septiembre, 2015 en Sin categora

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