FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA

ESCUELA PROFESIONAL DEL DERECHO

TEMA:

RELACIONA LAS TEORIAS SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA Y LOS

IMPUESTOS A LA RENTA

DIFERENCIA EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES Y

PERSONA JURIDICAS

PROYECTO DE RESPONSABILIDAD SOCIAL

ASIGNATURA:

Derecho Tributario II

AUTOR:

Camacho Javes German Pasin

DOCENTE:

Dr. Mario Merchn Gordillo

CHIMBOTE - PERU

2017
1. TEORIAS SOBRE LA RENTA

Para entender el Impuesto a la Renta es necesario previamente entender lo que es la renta. Para

ello se han establecido 3 teoras que dan una explicacin de lo que es la renta. A continuacin,

sealamos cada una de estas 3 teoras, explicando algunos aspectos de importancia sobre estas.

1.1 La Teora de la Renta- Producto

De acuerdo a la teora de la renta-producto, se considera renta al producto o riqueza nueva que

proviene de una fuente durable en estado de explotacin el cual es susceptible de obtenerse

peridicamente. En esta teora son rentas, los enriquecimientos que cumplan los siguientes

requisitos:

a. Es un Producto. Lo cual implica que debe ser una riqueza nueva, distinta y separable

de la fuente que la produce, lo cual determina sea individualizable. Por ejemplo: una caja de

conservas de durazno obtenida de la fbrica El Duraznito.

b. Se obtiene de una Fuente Productora Durable, de acuerdo a este requisito, la fuente

que produce el producto es durable es decir no se agota al producir el producto, entendiendo

como fuentes a las que provienen del capital y el trabajo o de la accin conjunta de ambos.

c. Sea Peridica; alude al elemento tiempo, ser peridico implica que pueda producirse el

ingreso o producto varias veces, en diferentes momentos y que pueden ser estos lapsos de

tiempo iguales o variables.

d. La fuente sea puesta en explotacin, lo cual significa, que la fuente estar preparada

para generar ingresos o beneficios.

1.2 La teora del Flujo de Riqueza

Esta teora denominada tambin teora econmica de la renta, despliega un criterio ms amplio

para establecer el concepto de renta, al considerar como renta la totalidad de los ingresos

provenientes de terceros independientemente de que sean producto o no de fuente durable

alguna.

Es renta bajo esta teora, cualquier ingreso o beneficio fruto de las operaciones con terceros

incluyendo a las ganancias de capital realizadas, los ingresos accidentales, las donaciones, las

herencias, entre otros. Se entiende que los ingresos considerados renta en la teora renta producto

son parte tambin de esta teora.

1.3 Teora del Consumo ms Incremento de Patrimonio

Para esta teora, denominada teora global por cuanto graba ms que las otras 2 teoras y las

incorpora dentro de su alcance, englobando la mayor cantidad de conceptos como renta, es la que

tiene su centro en el individuo y busca captar la capacidad contributiva del individuo a travs de

su enriquecimiento a lo largo de un determinado periodo, cualquiera sea su origen y duracin.

Esta teora seala que la renta ser el incremento en el patrimonio de un individuo lo largo de un

periodo sin importar de donde provenga esta, pudiendo ser inclusive de ganancias de capital no

realizadas o asumiendo como renta a su propio consumo.

2. EL IMPUESTO A LA RENTA

2,1 Concepto legal de impuesto

En la norma II del ttulo preliminar del Cdigo Tributario (Texto nico Ordenado que fue

aprobado por el D.S. 135-99-EF) se conceptualiza al impuesto de la siguiente manera: El

impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del

contribuyente por parte del Estado.

 2.2 Definicin doctrinaria de impuesto

El impuesto es un tributo, lo cual implica que es una obligacin patrimonial surgida por mandato

de la ley (ejemplo: Cdigo Tributario y la ley del impuesto a la renta) al realizarse el hecho

imponible (ejemplo: prestar un servicio profesional un ingeniero a una empresa, la venta de un

televisor Sanyo de 21 con serie 23412-2008 que realiza una empresa de electrodomsticos a una

persona natural), que estn a cargo del deudor tributario (en el ejemplo sobre el hecho generador:

el ingeniero que presta el servicio y la empresa que realiza la venta), siendo establecidas a favor

del acreedor tributario que es un ente que forma parte del estado (ejemplo: en el impuesto a la renta

el acreedor tributario es el gobierno central) regido por el derecho pblico (rama del derecho de la

cual forma parte el derecho tributario incluido en este el impuesto a la renta) el que no requiere

una contraprestacin directa por parte del acreedor tributario (el acreedor tributario no realiza

comportamiento o conducta directa a favor del deudor, el ingeniero cumple con el impuesto a la

renta de cuarta categora, la empresa con el impuesto a la renta de tercera categora pero ambos no

reciben nada directo a su favor por el gobierno central). Ha de resaltarse que se produce el ejercicio

de la potestad tributaria del Estado creando el impuesto a la renta.

El impuesto a la renta es: un impuesto directo, personal que puede ser de realizacin

inmediata o peridica que grava los ingresos reales o presuntos obtenidos por una persona

natural, una persona jurdica o un ente sin personera jurdica teniendo como fuentes

principales que lo originan el capital, el trabajo o la aplicacin de ambos factores.

Un impuesto directo: al asumir el impuesto el contribuyente de este.

 Un impuesto personal: toma en cuenta las cualidades personales del sujeto pasivo, de la

fuente de donde extrae su ingreso y de las cargas de familia. ejemplo: el impuesto a la renta

de las personas naturales de cuarta categora.

Un impuesto de realizacin inmediata o peridica: determinados tipos de renta

determinan que sea de realizacin inmediata por que la configuracin de la operacin

gravada requiere tan solo de un instante de tiempo. ejemplo: el impuesto a la renta de los

no domiciliados, otros determinan que sea de realizacin peridica:

3. DIFERENCIA ENTRE EL IMPUESTO ALA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

Y LAS PERSONAS JURIDICAS

3.1 Concepto de persona natural.

La persona natural tambin denominada persona fsica es conceptualizada de acuerdo al

diccionario del Poder Judicial de nuestro pas como y al Diccionario Jurdico de Guillermo

Cabanellas se seala que son: Aquellas capaces de ejercitar sus derechos y asumir sus

obligaciones

3.2 Concepto de persona jurdica.

Persona jurdica (o persona moral) es una organizacin con derechos y obligaciones que existe,

pero no como individuo, sino como institucin y que es creada por una o ms personas fsicas para

cumplir un objetivo social que puede ser con o sin nimo de lucro.

4. TRIBUTACIN DE LA PERSONA NATURAL.

Las personas naturales tributan como empresas o como personas naturales.

 Las personas naturales sin empresa unipersonal, tributan por las denominadas rentas de

fuente peruana y de fuente extranjera si son consideradas domiciliadas y solo por las rentas

de fuente peruana si no son consideradas domiciliadas.

La persona natural con empresa unipersonal obtiene renta de tercera categora, por lo que

tributa por esa categora de renta

El Artculo 22 de la Ley del Impuesto a la Renta nos seala que comprende cada una de estas

categoras:

a. Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes.

b. Segunda: Rentas del capital no comprendidas en la primera categora.

c. Cuarta: Rentas del trabajo independiente.

d. Quinta: Rentas del trabajo en relacin de dependencia, y otras rentas del trabajo independiente

expresamente sealadas por la ley.

5. TRIBUTACION DE LAS PERSONAS JURICAS.

1.-Considerada dentro de las categoras que tiene el Impuesto a la Renta como Impuesto a la renta

de tercera categora. El artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta seala cuales son las rentas

de tercera categora. Al respecto son consideradas renta de tercera categora

2.-Son derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin agropecuaria, forestal,

pesquera o de otros recursos naturales; de la 16 prestacin de servicios comerciales, industriales o

de ndole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes,

reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y, en general

de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta,

permuta o disposicin de bienes.

3.- tambin son derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y

martilleros y de cualquier otra actividad similar, Las que obtengan los Notarios, Las ganancias de

capital y los ingresos por operaciones habituales de inmuebles, acciones, entre otros, Las rentas

obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u

oficio, Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y las empresas domiciliadas en el

pas, Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras, La derivada de la cesin de bienes

muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciacin o amortizacin admite la presente

Ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera categora, a ttulo gratuito, a

precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza, Las rentas obtenidas

por las Instituciones Educativas Particulares, Las rentas generadas por los patrimonios

Fideicometidos de sociedades titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los fondos de inversin

Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa.

 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTA3RA.html

Art. 28 CT La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est

constituida por el tributo, las multas y los intereses.10 1993. Artculo 180 del Cdigo

Tributario.

http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capii.htm

http://www.academia.edu/8736493/EXONERACIONES_E_INAFECTACIONES_DEL_

IMPUESTO_A_LA_RENTA

https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTA3RA.html
 Actividad de Responsabilidad Social

CUESTIONARIO

SALUD LABORAL: SUNAFIL

Charla informativa la fiscalizacin y

cumplimiento de la normatividad socio laboral, de
NOMBRE DE LA ACTIVIDAD
seguridad y salud en el trabajo; la SUNAFIL

NOMBRE DE LA COMUNIDAD CENTRO DE CHIMBOTE

FECHA DE VISITA 07/10/2017
ENCUESTADOR CAMACHO JAVES GERMAN PASION

Cuestionario

VALORACIN

TEM
SI NO

1.- Conoces tus derechos laborales?

2. Consideras que trabajas en un ambiente seguro y cmodo?

3.- En tu trabajo te sientes presionado o explotado?

4. Conoces las condiciones de trabajo en las que debes laboral?

5. consideras que lo que percibes por remuneracin es lo justo?

6.- Cuentas con algn tipo de contrato laboral formal?

7.- sabes qu entidad acudir si se vulneran tus derechos laborales?

8.- sabes lo que es la SUNAFIL?