Centro de Capacitacin Decco Curso: Asistente Contable

Prof. C.P.C. Jos Luis Rivera Espinoza Fecha ______________

Gestin de vencimientos Pago de facturas y Otros Documentos

El Registro de Letras por Cobrar.

1. ANTECEDENTES
Actualmente, las empresas dedicadas al comercio, la industria y las de servicio, para realizar sus
transacciones comerciales de compraventa recurren a otorgar y solicitar crditos, respaldados por
documentos con vencimientos futuros. Estos documentos pueden ser letras o efectos por cobrar y en la
prctica inclusive pueden negociarse o ejecutarse en un plazo establecido por ambas partes, recurriendo a
empresas financieras o entidades cuyo servicio sea de prstamo o financiacin.
2. DEFINICION
Es un registro auxiliar obligatorio de foliacin simple o doble denominado tambin Registro de
Vencimientos, en el que se anota en forma cronolgica y sistemtica los pormenores de las letras o
efectos que son aceptadas por terceros producto de operaciones de venta o prestacin de servicios,
anotacin que se hace dando referencia al documento que les dio origen, esto es, la factura o contrato de
compra venta.
3. FINALIDAD
El registro permite entre otros puntos, lo siguiente:
a) El control de vencimientos, los importes y las personas que adeudan a la persona.
b) El conocimiento exacto del grado de liquidez de endeudamiento.
c) Mediante la divisin razonable y equilibrada del trabajo se consigue una mayor eficiencia en el control
operacional.
Se debe sealar que, aparentemente, este registro es de poca importancia, pero, segn el criterio de
muchos empresarios, cumple un papel muy importante dentro de las operaciones que significan derechos
de cobro de la entidad, entre los que se encuentran las cuentas por cobrar: facturas, letras o efectos, que a
su vez, significan un rubro muy importante del activo corriente de toda la empresa, teniendo una incidencia
fundamental en la liquidez de la empresa, asi como dentro del capital de trabajo (activo corriente pasivo
corriente).
4. REGISTRO DE LAS OPERACIONES
Se registrara una a una, sustentadas con facturas que les dio origen. Especial cuidado se tendr en
consignar importes y vencimientos a plazo fijo, a das fecha o la vista, conceptos que no pueden ser
ignorados por los responsables del registro y por quienes hacen labores de verificacin y control. Estos
libros deben cuadrarse, cerrarse y centralizarse.
5. RAYADO DEL REGISTRO
El rayado es de acuerdo a las necesidades de cada empresa, pero se acostumbra a detallar los siguientes
datos:
1. Fecha de emisin
2. Numeracin de la letra
3. Serie y nmero del comprobante de pago
4. A favor de
5. Endoso a cargo de
6. Fecha de aceptacin (da, mes y ao)
7. Plazo
8. Fecha de vencimiento (de enero a diciembre)
9. Importe
10. Observacin
6. MODELO

7. CASO PRCTICO REGISTRO LETRAS POR COBRAR

1. La empresa comercial MATSUSHITA S.A. con RUC 20423543401 domiciliada en Av. Inca Garcilaso
de la Vega N 205 Lima, realiza una venta de 6 Extractores de Aire AIRMAX el 15/03/2015, con valor
de venta S/. 745.50 cada uno, se gira la Gua N 001-0121 y la Factura N 001-0215 a la orden del
Jockey Club del Per con RUC 20100251029 ubicado en Av. Prceres 1054 Surco.
La venta se realiza totalmente al crdito emitiendo 04 letras de cambio sin intereses aceptadas y
firmadas, de numero 2007-021, 2007-022, 2007-23 y 2007-24 respectivamente a 30, 60, 90 y 120
fecha fija en partes iguales sin aval. Las letras se quedan en cartera y una vez canceladas las letras se
entregara la factura al cliente.
2. Supermercado Orin SAC con RUC 20070344053 y domicilio en calle Libertad 458 - Piura, emite
factura N 163 con fecha 12/03/15 por importe de S/.2, 100.00 a Dr. Carlos Elas More (Abogado)
con RUC 10020304050 y Domicilio en Calle Lima No.123 - Piura; el cual pagar al crdito mediante
tres letras de cambio a 30, 60 y 90 das.
3. Doa Aurora Snchez Duque, realiz la compra de una lavadora por importe de S/.1,200.00, en La
empresa Representaciones Electra con RUC 20145215120 y Domicilio en Av. Snchez Cerro
No.739 - Piura pagando al crdito mediante cuatro letras aceptadas y giradas a 30, 60, 90 y 120 das.
4. La empresa Representaciones El Milagro con RUC 20070344053 y Domicilio en Calle Libertad
No.458 - Piura realiz una venta por importe de S/.3,000.00 a doa Cecilia Lpez Gmez domiciliada
 en la Calle Ayacucho No.316 Piura, el da 15 de marzo de 2015. El librado expres su voluntad de
pagar una letra en su propio domicilio a 60 das fecha.

SE PIDE:
Elaborar el Registro de Letras por Cobrar.
Centralizar al Libro Diario los registros pertinentes.
El Registro de Letras por Pagar.

1. ANTECEDENTES
El registro de Letras por Pagar es tan antiguo como las Letras por Cobrar, bastara recordar que cuando se
realiza una operacin utilizando una letra de cambio, origina para uno, derechos (para el que gira) y,
obligaciones para otro (para el que acepta). Obviamente esto ahorra comentarios ms profundos.
2. DEFINICION
Es un registro auxiliar en el que se anota en forma cronolgica y sistemtica los pormenores de las letras
aceptadas a proveedores, relacionado al documento que dio origen a la operacin.
3. FINALIDAD
Se considera que tiene importancia significativa, ya que es una herramienta para una eficiente
administracin, principalmente en la financiacin de las operaciones en el corto plazo y en el capital de
trabajo, donde tiene una importante incidencia.
4. RAYADO DEL REGISTRO
El rayado de este libro es variable, de acuerdo a las necesidades de la empresa, lo ms usual, por
ejemplo:
1. Fecha de emisin
2. Numeracin de la letra
3. Serie y nmero del comprobante de pago
4. Endoso a cargo de
5. A favor de
6. Fecha de aceptacin (da, mes y ao)
7. Plazo
8. Vencimiento (de enero a diciembre)
9. Importe
10. Observacin o cancelacin
5. MODELO
6. CASO PRCTICO REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
La Empresa GALAX S.A. dedicada a la compra y venta de equipos de oficina, con RUC 20102110048
domiciliada en Jr. Caman 345 Surquillo, compra 24 Mquinas Registradoras OLIMPIA el 21/03/2015,
por S/. 2,045.00 cada una (no incluye IGV) a la empresa HIRAOKA S.A.C. con RUC 20222012058
domiciliada en Av. Abancay 498 Lima, el cual gira la Gua N 002-0646 y la Factura N 002-0878.
Adems, se pag por flete un importe de S/. 263.00 y por seguro S/. 180.00. La compra es canjeado
por 03 letras a 30, 60 y 90 fecha fija, enumerados como 2007-048, 2007-049 y 2007- 050, con un
inters del 2% cada 30 das sin aval.
La empresa Productos Suizos S.A., con RUC N 20505050201, que comercializa abarrotes y afines,
efecta la siguiente compra en el mes de Junio 2015, el Da 06 Se compra 200 cajas de leche
enlatada, cada una a S/.100 valor bruto, descuento de 5% y aplicacin del IGV. El Proveedor La Fabril
S.A., con RUC 20457415968, emite la factura 003-10054. La compra es canjeada por 03 letras a 30,
60 y 90 fecha fija, enumerados como 001-0148, 001-0149 y 001- 0150

SE PIDE:
Realizar los clculos para los intereses y descuentos.
Elaborar el Registro de Letras por Pagar.
Centralizar al Libro Diario los registros pertinentes.

El Registro de Clientes.

Funcin: Este Libro Auxiliar tiene por Funcin desglosar el movimiento de cargos y abonos de la cuenta
clientes del Libro Mayor e informar, en todo momento el detalle que compone el saldo de esta cuenta, es
decir, los clientes a los cuales debemos cobrar dicho saldo.

Diseo: La modalidad ms utilizada en la Prctica, es la de llevar un tarjetero o krdex, asignndole a

cada cliente, una tarjeta con el siguiente rayado:
La empresa Productos Suizos S.A., con RUC N 20505050201 , que comercializa abarrotes y afines, efecta las
siguientes ventas durante el mes de Junio 2015:
CASO PRCTICO REGISTRO AUXILIAR DE CLIENTES
Da 03: Se Vende mercaderas al crdito por S/.2,510 ms IGV. al cliente ALMAPO ALMACENES
POPULARES S.R.Ltda., con RUC 20132345237, emite la factura 003-1054.
Da 08: Se Vende mercaderas al Crdito por S/.4,000 ms IGV a BODE PERU EIRL., con RUC
20398788100, emite la factura 003-1055.
Da 12: Se Vende mercaderas al crdito a PUNTO BLANCO S.A.C., RUC 20105367407 por S/.2,350
ms IGV, emite la factura 003-1056.
Da 15: Se Vende mercaderas al crdito a PUNTO BLANCO S.A.C., RUC 20105367407, por S/.1,800
ms IGV. emite la factura 003-1057.
Da 18: La empresa al crdito BODE PERU EIRL., con RUC 20398788100 se ha demorado en pagar
una compra al contado (factura 001-1055 de fecha 08 de junio). Ante la demora, La empresa emite una
nota de dbito 001-082 por intereses de S/.150 ms IGV.
Da 22: Se Vende mercaderas al crdito por S/.7,500 ms IGV. al cliente ALMAPO ALMACENES
POPULARES S.R.Ltda., con RUC 20132345237, emite la factura 003-1058.
Da 24: Se Vende mercaderas al crdito por S/.5,800 ms IGV. al cliente ALMAPO ALMACENES
POPULARES S.R.Ltda., con RUC 20132345237, emite la factura 003-1059.
Da 25: Se Vende mercaderas al crdito por S/.5,350 ms IGV. PUNTO BLANCO S.A.C., RUC
20105367407, emite la factura 003-1060.
 Da 28: Se Vende mercaderas al crdito por S/.520 ms IGV. A COM.CERVECERA AMBEVPERU
SAC., con RUC 20506228515, emite la factura 003-1061.
Da 30: Se Vende mercaderas al Crdito por S/.850 ms IGV. A COM.CERVECERA AMBEVPERU
SAC., con RUC 20506228515, emite la factura 003-1062.
Del da 1 al 30 Se realiza la cobranza de las siguientes Facturas: 003-1055,003-1056,003-1058 y 003-
1062
Se pide:
Elaborar el Registro Auxiliar de Clientes.
Centralizar al Libro Diario los registros pertinentes

El Registro de Proveedores.

Funcin: Este Libro Auxiliar tiene por Funcin desglosar el movimiento de cargos y abonos de la cuenta
proveedores del Libro Mayor e informar, en todo momento el detalle que compone el saldo de esta cuenta,
es decir, los proveedores a los cuales debemos pagar dicho saldo.

Diseo: La modalidad ms utilizada en la Prctica, es la de llevar un tarjetero o krdex, asignndole a

cada proveedor, una tarjeta con el siguiente rayado:

CASO PRCTICO REGISTRO AUXILIAR DE PROVEEDORES

La empresa Productos Suizos S.A., con RUC N 20505050201, que comercializa abarrotes y afines, efecta las
siguientes compras durante el mes de Junio 2015:
 Da 06: Se compra mercaderas al Crdito 200 cajas de leche enlatada, cada una a S/.100 valor bruto,
descuento de 5% y aplicacin del IGV. El Proveedor La Fabril S.A., con RUC 20457415968, emite la
factura 003-10054.
Da 15: Se compra muebles al Crdito para uso de la empresa, por S/.4,000 ms IGV a Karisma S.A.,
con RUC 20107489751 que emite la factura 001-8524.
Da 18: mercaderas al Crdito 100 cajas de Yogurt en botella, cada una a S/.60 valor bruto, recarga
de flete del 5% y aplicacin del IGV. El Proveedor La Fabril S.A., con RUC 20457415968, emite la
factura 003-10074.
Da 21: Se compra al crdito material de limpieza para uso de la empresa, al comerciante Pnfilo
Garrote, Ruc 10084541452, por S/.800 ms IGV. El proveedor emite la factura 011-1042.
Da 22: La empresa se ha demorado en pagar una compra del mes a La Fabril S.A. (factura 001-
10054 de fecha 06 de junio). Ante la demora, La Fabril emite una nota de dbito 001-982 por intereses
de S/.150 ms IGV.
Da 24: Se compra al crdito combustible para el vehculo que sirve para el traslado de los vendedores
de la empresa, por S/.50 ms IGV. El proveedor, Grifo Real S.A., con RUC 20368988754, emite el
ticket 045-1088.
Da 27: Se cancela el 75 % de la Factura 003-10054. El Proveedor La Fabril S.A., con RUC
20457415968
Da 28: La empresa efecta un reclamo a La Fabril S.A., por la factura 001-10054 de fecha 06 de
Mayo. La Venta ofrecida originalmente fue con gastos de flete incluidos. La Fabril reconoce el error y
emite una nota de crdito 001-6415 por el recargo adicional ms IGV.
Se pide:
Elaborar el Registro Auxiliar de Proveedores.
Centralizar al Libro Diario los registros pertinentes