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GT011 Rev Octobre 2002

La Fonction Comptable
dans
les socits dassurance

une approche par les processus

Contribuer
la
performance
de lentreprise

153 rue de Courcelles 75817 Paris cedex 17 www.qualite-comptable.com


Tl. 01 44 15 60 66 Fax 01 44 15 90 05 Email oqc@cs.experts-comptables.org
SIRET 432 538 601 00019 - APE 913E
Sommaire
LOBSERVATOIRE DE LA QUALITE COMPTABLE .............................................................................................................. 3
COMPOSITION DU COMITE TECHNIQUE ASSURANCE .................................................................................... 6

LE PERIMETRE DE LA FONCTION COMPTABLE................................................................................................ 7


LA FONCTION COMPTABLE ............................................................................................................................................. 8
LES PROCESSUS ............................................................................................................................................................... 9
LE PERIMETRE DE LA FONCTION COMPTABLE ................................................................................................................ 10
LES 20 PROCESSUS COMPTABLES DE LA FONCTION COMPTABLE .......................................................... 11

DEFINITION DES PROCESSUS COMPTABLES .................................................................................................... 12


1. GESTION DES REFERENTIELS COMPTABLES ............................................................................................................ 14
2. ORGANISATION / METHODES / SYSTEME DINFORMATION COMPTABLE ................................................................. 16
3. CENTRALISATION ET GESTION DES ARRETES COMPTABLES .................................................................................... 18
4. PRODUCTION DU REPORTING INTERNE ET PREVISIONS A COURT TERME ................................................................ 20
5. PRODUCTION DE LINFORMATION FINANCIERE EXTERNE ....................................................................................... 22
6. PRODUCTION DES DOCUMENTS FISCAUX ............................................................................................................... 23
7. CONSOLIDATION GROUPE...................................................................................................................................... 24
8. PRODUCTION DES ETATS REGLEMENTAIRES........................................................................................................... 25
9. PRIMES ET ENCAISSEMENTS ................................................................................................................................... 26
10. SINISTRES ET DECAISSEMENTS........................................................................................................................... 28
11. COMPTABILITE DES INTERMEDIAIRES ................................................................................................................ 30
12. REASSURANCE : ACCEPTATIONS ET CESSIONS .................................................................................................... 32
13. INVENTAIRE TECHNIQUE .................................................................................................................................... 34
14. PLACEMENTS IMMOBILIERS ET GESTION LOCATIVE ........................................................................................... 36
15. PLACEMENTS FINANCIERS ET PARTICIPATIONS .................................................................................................. 38
16. TRESORERIE ...................................................................................................................................................... 40
17. MOYENS GENERAUX ET LOGISTIQUE ................................................................................................................. 42
18. FRAIS DE PERSONNEL......................................................................................................................................... 44
19. COMPTABILITE DE GESTION ............................................................................................................................... 45
20. COMPTES INTRA-GROUPE .................................................................................................................................. 46
PUBLICATIONS DE LOQC ....................................................................................................................................... 46

PREFACE

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 2


une approche par les processus
LObservatoire de la Qualit Comptable

Cr fin 1998 linitiative du Conseil Suprieur de lOrdre des Experts-Comptables,


sous lgide des principales organisations patronales et associations professionnelles
du monde de la gestion et de la finance, lObservatoire de la Qualit Comptable a pour
objectif de promouvoir une fonction comptable vritablement adapte aux besoins des
dcideurs internes et externes lentreprise.

Pour atteindre cet objectif, lObservatoire sest entour dune quipe pluridisciplinaire
de professionnels de haut niveau. Ils conduisent des actions de recherche, de
benchmarking, de formation et de publication dans le but dvaluer et de faire
connatre limpact des nouvelles technologies et des nouveaux contextes
conomiques, tels que la globalisation et lmergence des entreprises en rseau, sur
les mtiers comptables.

Par ses actions, lambition de lObservatoire est damliorer et faire voluer les
comptences individuelles et collectives des professionnels du chiffre par la rflexion
en quipe, la formation, la production darticles, douvrages et doutils interactifs, et
leur apporter un socle, un systme de valeurs et des rfrences en phase avec les
attentes de leurs clients et les objectifs de lentreprise, qui donnent un sens leur
action.

Cet observatoire sadresse tous les professionnels des fonctions financires,


comptables et de gestion qui peuvent en devenir Membre Associ .

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 3


une approche par les processus
Prambule

La recherche de lamlioration de la qualit des produits et des services est au cur


des proccupations des entreprises. Dans ce vaste mouvement qualit qui peu peu
couvre lensemble des fonctions, fonctions tournes vers lextrieur comme fonction
de support interne, lObservatoire de la Qualit Comptable a pour objectif de participer
la promotion de la qualit comptable des entreprises, en mettant la disposition de
la fonction comptable les moyens dvaluer son dispositif dassurance qualit et ainsi
lui permettre damliorer la qualit de ses prestations.
Progressivement, la fonction comptable dpasse sa vocation traditionnelle juridique et
fiscale. Elle devient le noyau dur du systme dinformation de lentreprise, avec une
position de prestataire de services vis--vis des fonctions oprationnelles. Pour y
parvenir, la fonction comptable doit aujourdhui se renouveler, enrichir la finesse de
ses informations, produire de linformation lisible par des tiers, tre prsente lors des
dcisions concernant la conception des systmes dinformation et de gestion, en un
mot, sadapter aux besoins de ses clients en terme de dlais et de pertinence de
linformation.

Le point de dpart de la dmarche qualit consiste dfinir la fonction comptable et


en dcrire les diffrentes composantes, les processus comptables . Les travaux
prsents ci-aprs portent sur lanalyse de ces processus. Ils permettent de fixer une
dlimitation du primtre de la fonction comptable dans les socits dassurances,
vaste et complexe sujet et de formuler une dfinition, la plus prcise possible, des
diffrents processus comptables.

Ce document a t tabli par le comit technique Assurances cr au sein de


lObservatoire de la Qualit Comptable. Lambition de lOQC est daider les
professionnels comptables et financiers libraux et de socits dassurance
dvelopper des actions damlioration de la qualit des prestations ralises par la
fonction comptable.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 4


une approche par les processus
Pour les lecteurs intresss et afin daller plus loin dans lapproche qualit, deux
autres documents compltent les travaux du comit technique Assurances. Il sagit
dabord du Questionnaire denqute benchmarking de la fonction comptable des
socits dassurances qui propose un large jeu de questions permettant lvaluation
du dispositif qualit de la fonction comptable de faon globale ainsi que de chacun des
processus et La fonction comptable Assurances rsultats denqute
benchmarking qui prsentent une synthse des rsultats dune enqute
benchmarking ralise auprs dun panel de socits au cours des annes 1999 et
2000.

Sur la base de lanalyse propose, les responsables comptables et financiers, peuvent


seuls ou avec laide de leurs conseils, engager une dmarche visant la mise en place
dun dispositif de management de la qualit, le complter ventuellement par une
dmarche de certification ISO.

Engager une dmarche qualit est un investissement qui permet dobtenir un retour
important. En effet, un systme de management de la qualit au sein de la fonction
comptable, amne un certain nombre de retombes positives. Ainsi se trouvent
renforcs :

la valeur ajoute apporte aux autres fonctions de lentreprise par la qualit, la


rapidit et la pertinence des restitutions, la qualit des analyses, lefficacit du
support,
la traabilit des informations par sa prise en compte lors de la conception et la
mise en place des processus, des procdures et des outils informatiques,

le professionnalisme des collaborateurs de la fonction par lattention porte au


service des clients utilisateurs et la recherche de lexcellence,
la productivit de la fonction par les actions damlioration continue, la
rationalisation des organisations et des processus, la formalisation des procdures,

Lintgration enfin, de la fonction comptable au sein de lentreprise, par


lamlioration de la perception quen ont les autres fonctions de lentreprise.

En un mot, engager la fonction comptable dans un processus qualit damlioration


permanente, augmentera sa propre performance et ainsi contribuera la performance
de lentreprise.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 5


une approche par les processus
Composition du Comit Technique Assurance
Ont particip llaboration ce document

M. Christian CASTANO Prsident du Groupe, CNP Assurances

M. Richard BONFILS Directeur de la communication, A.G.F.


M. Philippe BORYCKI Responsable Normes et procdures comptables,
CNP Assurances
Mme Guillemette BUIL Direction comptable, AXA France Assurance
M. Jean-Bernard CAPPELIER Expert-comptable
M. Jacques CHEVALIER Secrtaire Gnral de lOQC
Mme Batrice DEROUVROY Directeur de la Comptabilit, AXA France Assurance
M. Antoine ERMENEUX Directeur des comptabilits et du contrle de gestion,
MAAF Assurances
M. Charly FOUCAULT MAZARS & GUERARD
Mme Isabelle GOALEC RSM SALUSTRO REYDEL
Yann LE PALLEC RSM SALUSTRO REYDEL
M. Jean-Claude LEMAIRE CALAN RAMOLINO & Ass.
M. Jacques MINERY Directeur de larchitecture comptable, GAN
Mme Vronique NECKER Directeur dpartement comptabilit et qualit
ASSURANCE BANQUE POPULAIRE
M. Bernard PEROT KPMG Fiduciaire de France
M. Nicolas ROBERT MAZARS & GUERARD
M. Jean-Marc ROBINET Directeur de laudit, ARRCO
M. Bernard SPIETH EUROGROUP
M. Jacques TABOUROT Directeur Plan Budget Rsultats, GIE AXA

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 6


une approche par les processus
Le primtre de la Fonction Comptable
Les tendances actuelles des nouvelles organisations consistent observer et
structurer lentreprise autour de ses processus cls. Laboutissement de cette nouvelle
organisation ncessite la mise en place de nouvelles procdures de travail, une
nouvelle circulation des informations dans et lextrieur de lorganisation. Au-del de
lefficacit des diffrentes directions de lentreprise, cest la coordination transversale
des actions au sein de processus qui apparat comme la condition de la matrise des
flux. Cette faon de concevoir lefficacit de lorganisation est acclre par les
politiques de gestion de la qualit qui privilgient la matrise des processus. La
dmarche qualit vise, en effet, mettre en place un dispositif permanent et efficace
de la conception et du fonctionnement de ces processus.

Afin dintgrer la Fonction comptable dans cette vision de lentreprise dcloisonne et


structure par ses processus, les travaux prsents ici, se sont appuys sur deux
concepts cls : dune part la notion de fonction et dautre part le concept de
processus .

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 7


une approche par les processus
La Fonction Comptable
Intuitivement, tout responsable comptable pressent que le bon accomplissement de sa
ou de ses missions ne repose pas uniquement sur le seul travail ralis par les
collaborateurs placs sous sa responsabilit hirarchique mais sur la qualit dun
dispositif plus large, transversal lentreprise, correspondant des activits exerces
en partie par des acteurs situs hors de son champ de responsabilit hirarchique.

La notion de Fonction utilise ici rentre dans le cadre de cette vision transversale
de lentreprise travers lapproche par les processus. La Fonction Comptable peut
ainsi se dfinir comme une fonction cl de lentreprise ayant en charge le bon
fonctionnement dun certain nombre de processus, chacun correspondant une
finalit dtermine et devant satisfaire des clients internes et externes et tant en
relation avec des fournisseurs galement internes ou externes lentreprise. La
fonction comptable dpasse de ce fait la notion strictement organisationnelle des
services comptables. Elle porte sur lensemble des activits de conception et des
activits oprationnelles qui contribuent la satisfaction de sa mission. Ces activits
se situent, bien souvent en priorit au sein des services comptables mais aussi au sein
des autres directions oprationnelles de lentreprise. Lidentification des processus
apparat ainsi de plus en plus comme le point de dpart de la reprsentation des
organisations.

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une approche par les processus
Les processus
Le concept de processus utilis dans ce document correspond un enchanement
dactivits dclenches par une mme cause et dlivrant un produit, un service ou une
information ayant de la valeur pour un client interne ou externe.

Le processus se dfinit par sa finalit (quelle est sa valeur ajoute ?) - ses


activits (comment le processus se dcompose-t-il en activits lmentaires ?) -
son dbut (comment senchane-t-il un processus amont fournisseur) - sa fin
( quel moment se termine-t-il par la production dune prestation destination dun
processus aval client ?) - ses fournisseurs et surtout - ses clients et - les
services quil produit leur intention.

Dans ce contexte, lapproche par les processus permet de cerner lamplitude du


primtre de la fonction comptable puis danalyser lensemble des activits couvert
par chaque processus et rentrant dans son domaine de responsabilit.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 9


une approche par les processus
Le primtre de la fonction comptable
La fonction comptable peut se dfinir comme un processus, ayant satisfaire un
certain nombre de clients internes et externes ltablissement et tant en relation
avec un certain nombre de fournisseurs , essentiellement internes
ltablissement.

Ce processus est lui-mme interfac avec dautres processus de ltablissement et


comme sest un ensemble complexe, 20 processus ont t identifis par les
professionnels, qui les ont regroups en cinq familles :

Les processus de support (gestion des rfrentiels, organisation et systme


dinformation, gestion des arrts comptables etc.).

les processus de production des rsultats comptables (reporting interne,


externe, fiscaux, rglementaires etc.)
les processus en liaison avec les processus amont mtiers dassurance (primes
et encaissements, sinistres et dcaissements etc.),
les processus en liaison avec les processus amont gestion des actifs
dassurances (placements immobiliers, placements financiers etc.),
les processus gestion internes en liaison avec les processus de gestion interne
(moyens gnraux, frais de personnel etc.),
Il est noter, qu part les processus mtiers dassurance et gestion des
actifs dassurance spcifiques aux mtiers de lassurance, lensemble des autres
processus sont pour lessentiel communs aux tablissements de crdit et aux
entreprises industrielles et commerciales.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 10


une approche par les processus
Les 20 processus comptables
de la fonction comptable

Entreprise

Fonction com Le dossier GT009 est


complet (48 pages,162 Ko), rvision des
marges et modification de la mise en page,
rvision de3l'adresse
Processus
mailde support
OQC, gnration par
Distiller en format LR (Low Resolution = 626
Ko), reprise avec Acrobat pour protection (pas
Processus 5 Processus en
deliaison
copie, pas de modification) avec le code
avec les Processus
(leboterf),
mtiers de aprs protection
la taille est
5 Processus
Amont Aval
identique (627 Ko), passage en "zip", taille =
l'assurance
599 Ko. de
Fournisseurs Client
3 Processus en
production
liaison avec la ptable
gestion des actifs
des

4 Processus en rsultats
liaison avec la
gestion interne

Trois processus de support

1. Gestion des rfrentiels comptables


2. Organisation / mthodes / systme dinformation comptable
3. Centralisation et gestion des arrts comptables

Cinq processus de production des rsultats comptables

4. Production du reporting interne


5. Production de linformation financire externe
6. Production de documents fiscaux
7. Consolidation groupe
8. Production du reporting rglementaire

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 11


une approche par les processus
Cinq processus en liaison avec les processus amont mtiers dassurance

9. Primes et encaissements
10. Sinistres et dcaissements
11. Comptabilit des intermdiaires
12. Rassurance : acceptations et cessions
13. Inventaire technique

Trois processus en liaison avec les processus amont gestion des actifs dassurance

14. Placements immobiliers et gestion locatives


15. Placements financiers et participations
16. Trsorerie

Quatre processus gestion interne (en liaison avec les processus de gestion interne)

17. Moyens gnraux et logistiques (fournisseurs, immobilisations, frais


professionnels)
18. Frais de personnel
19. Comptabilit de gestion
20. Comptes intra-groupe

Dfinition des processus comptables


Au-del de lnonc de la liste des 20 processus et de faon disposer dun outil de
travail opratoire, il convient dtablir une dfinition la plus prcise possible de chacun
de ces processus. Cest lobjet de ce chapitre.

Chaque processus est dfini ci-aprs partir de :

sa finalit

la liste des activits principales

le dbut du processus

la fin du processus

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 12


une approche par les processus
La finalit

Cest la formulation en un court paragraphe de ce quoi sert le processus en


question, de sa valeur ajoute la fonction administrative, comptable et financire et
surtout lentreprise dans son ensemble.

La liste des activits principales

Un processus peut se dfinir comme une somme dactivits exerces par des acteurs
au sein de lentreprise ou dune fonction. Il est par consquent ncessaire de lister les
activits essentielles ralises dans chaque processus. Lnonc de ces activits
permet de prciser la ralit des oprations caches derrire le titre donn chaque
processus. A linverse, toute activit ralise par les acteurs de lentreprise ou de la
fonction doit pouvoir tre attache un processus et surtout la finalit dun
processus sous peine dapparatre comme dnu dintrt et de valeur ajoute.

Le dbut du processus

Un processus dbute l o se termine un processus amont. Le dbut du processus est


ainsi form par la premire activit exerce dans le processus et dclenche par la
rception et le traitement du produit (ou de linformation) livrs par le processus
amont.

La fin du processus

A linverse, la fin du processus se traduit par la production du ou des produits ou


prestations objet de la finalit du dit processus et livr ou mis la disposition des
acteurs dun processus aval au sein de lentreprise ou de clients externes
lentreprise.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 13


une approche par les processus
1. Gestion des rfrentiels comptables

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la dfinition et au contrle des
rfrentiels comptables et rglementaires ncessaires la fonction comptable,
correspondant dune part aux spcifications internes lentreprise ou au groupe
auquel appartient lentreprise et dautre part externes, essentiellement
rglementaires. Il concerne la dfinition, la formalisation et le contrle de la bonne
application des normes de lentreprise.

Liste des principales activits


Dfinition et mise jour du plan du manuel des normes et procdures (principes
comptables, normes et procdures comptables, schmas comptables et
consolidation)

Dfinition et mise jour du plan de comptes interne, des attributs et de la


correspondance avec le PCA
Dfinition et mise jour du cadre de gestion interne (structure de reporting, unit
comptable lmentaire de gestion,.) et dfinition des principes, structures et
modalits de rpartition (groupements de fait)
Dtermination et mise jour des rgles de protection des donnes comptables

Dtermination de la liste nominative des responsables de lanalyse de chaque


compte de la balance

Dfinition et contrle de la mise jour des donnes comptables dans les autres
rfrentiels de lentreprise (rfrentiels contrats et assurs, rfrentiels produits,
rfrentiels titres, etc.)

Dfinition et mise jour des rgles de conservation et darchivage des documents


usage de preuves des enregistrements comptables

Activits dtude et de recherche de solution aux problmes spcifiques lis


lapplication des rgles comptables
Formation et information de lensemble des collaborateurs de la fonction comptable
aux nouvelles dispositions du rfrentiel comptable

Surveillance du respect des normes et rfrentiels comptables au sein de


lentreprise

Dfinition, contrle et valuation des rgles de contrle interne

Veille normative et doctrinale

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 14


une approche par les processus
Dbut
Evolution dans lactivit de ltablissement et volution externe de la doctrine,
rglementation, lgislation qui ncessitent une adaptation de la doctrine interne et
des rfrentiels.

Fin
Diffusion interne et validation de la bonne application de la doctrine comptable de
ltablissement et des normes.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 15


une approche par les processus
2. Organisation / mthodes /
systme dinformation comptable

Finalit
Ce processus comprend les activits de type ingnierie, relatives la conception et
la maintenance du systme dinformation comptable de lentreprise, lorganisation
de la fonction comptable et la dfinition des modes opratoires comptables au
niveau des postes de travail et la mise en place dun dispositif dassurance qualit

Les activits de nature technique informatique (conception technique, programmation,


exploitation), ne sont pas couvertes par ce processus.

Liste des principales activits


Conception et matrise de lvolution de larchitecture du systme dinformation
comptable en liaison avec lvolution du systme dinformation de gestion de
lentreprise ou du groupe
Etude de la meilleure intgration du systme dinformation comptable au systme
dinformation de gestion de lentreprise dans ses aspects comptables, par le
dveloppement dinterfaces ou la mise en place dapplications de gestion intgres
Elaboration des cahiers des charges, dossiers de spcifications des applications
informatiques comptables
Participation avec les informaticiens, ltude et la slection des logiciels sous
langle de ltude de leurs fonctionnalits

Participation la matrise douvrage, linstallation, aux tests des nouvelles


applications informatiques ou leurs modifications

Conception des contrles de bon fonctionnement des applications informatiques

Conception des dispositifs de scurit daccs et dutilisation des applications


informatiques
Formation des utilisateurs de la fonction comptable lutilisation de loutil
informatique

Etude de lvolution de lorganisation des services comptables en relation avec


lvolution de lorganisation de lentreprise et du systme dinformation

Organisation des postes de travail et dfinition des modes opratoires en liaison


avec lvolution des applications informatiques et de la doctrine comptable de
lentreprise ou du groupe.

Veille technologique
GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 16
une approche par les processus
Mise en place des contrles internes et contrle de la piste daudit informatique

Animation gnrale du processus assurance qualit (indicateurs qualit,


coordination des groupes qualit)

Dbut
Evolution des processus amont, du systme dinformation de lentreprise (ou du
groupe) et du cadre rglementaire.

Fin
Mise en place de nouvelles applications informatiques ou des modifications et diffusion
dune formation adapte aux collaborateurs concerns. Mise en place, en parallle,
dune organisation adapte.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 17


une approche par les processus
3. Centralisation et gestion des arrts comptables

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la centralisation conforme aux
rfrentiels, aux normes comptables et aux dlais tablis, des donnes provenant des
comptabilits auxiliaires, des centralisateurs comptables des filiales et succursales et
des critures diverses directement enregistres dans le centralisateur (ou base de
donnes centrale comptable).

Liste des principales activits


Etablissement et mise jour du planning des oprations de clture

Coordination des oprations de clture


Mise jour des paramtres et des rfrentiels comptables et rglementaires dans
les applications informatiques de centralisation
Contrle de la rception de lintgralit des critures des systmes de comptabilit
auxiliaire
Traitement et contrle des critures des systmes de comptabilit auxiliaire (voir
dtail dans processus en liaison avec les systmes en amonts)
Prparation et enregistrement des critures diverses

Traitement et contrle des comptes dattente et de liaison

Contrle et correction des anomalies dans le centralisateur

Justification des comptes de la balance gnrale

Rconciliation des comptes avec les systmes amonts

Etablissement des documents ou recherche des lments de justification demands


par les commissaires aux comptes

Validation de larrt et revue analytique

Dbut
Prparation et rception des donnes en provenance des processus comptables
amonts et rception des informations dvnements conomiques ou comptables
traduire en critures comptables.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 18


une approche par les processus
Fin
Mise disposition des donnes comptables valides et organises selon le plan
comptable de lentreprise ou du groupe

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 19


une approche par les processus
4. Production du reporting interne
et prvisions court terme

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la production et la diffusion du
reporting interne destination des diffrents niveaux de management, (direction
gnrale, directions oprationnelles, management intermdiaire, fonctions
spcialises telles que les contrles internes). Les informations concernes sont les
rsultats comptables de la priode, associs ou non aux rsultats des priodes
prcdentes et aux prvisions budgtaires. Les prvisions budgtaires sont rajustes
lors de chaque reporting. En revanche, les activits correspondant la prparation
des prvisions budgtaires ne font pas partie de ce processus. Le reporting prsente
les rsultats comptables de synthse de lentreprise ou du groupe ou les rsultats
comptables tablis en fonction des modalits de mesure des rsultats de chaque
entit.

Liste des principales activits


Conception et mise au point des rapports internes (dialogue avec les utilisateurs,
ralisations des requtes des bases de donnes informatiques ou dfinition des
spcifications pour les informaticiens
Prparation, production et diffusion du reporting comptable priodique
destination de la maison mre lexclusion des rapports destins ltablissement
des documents fiscaux (voir processus n 6, tablissement des documents fiscaux)

Prparation, production et diffusion du reporting comptable priodique


destination de la direction gnrale (flash prliminaire, rsultats complets)

Prparation, production et diffusion du reporting de gestion de chaque manager


dune entit (service, dpartement) identifie dans les systmes dinformation
comptable

Alimentation en informations comptables dun systme type EIS de la direction

Analyse et explications fournies aux destinataires du reporting, sur le contenu du


reporting et les variations des rsultats dune priode lautre
Actualisation des prvisions court terme

Dbut
Besoin de reporting exprim par les clients internes.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 20


une approche par les processus
Fin
Mise disposition des donnes comptables centralises et communication des
rapports aux clients internes.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 21


une approche par les processus
5. Production de linformation financire externe

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la communication financire
destination des diffrents interlocuteurs qui lentreprise doit communiquer des
informations relatives ses rsultats financiers (actionnaires, banques, agence de
notation, comit dentreprise, auditeurs externes, analystes financiers, COB,
organismes de tutelle, organismes professionnels, etc.)

Liste des principales activits


Conception et mise au point des rapports lgaux annuels et autres communications
lgales dans le respect des normes et rfrences tablies

Dialogue, explication, interprtation, ralisation et communication des informations


financires

Rponse aux sollicitations externes (rviseurs externes en particulier)


Prparation et ralisation des traitements extra-comptables pour rpondre aux
enqutes des organismes professionnels (ex. : FFSA) et non produits par les
comptabilits auxiliaires ou les chanes applicatives
Etablissement et contrle des donnes statistiques fournir aux organismes
professionnels (ex. : FFSA)

Dbut
Rception des besoins de reporting et dinformations des clients externes et des
demandes de nouveaux reporting externes tablis par les responsables des normes de
la fonction comptable.

Fin
Communication des reporting et informations correspondantes aux clients
externes.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 22


une approche par les processus
6. Production des documents fiscaux

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la comptabilit fiscale et
ltablissement des documents fiscaux. La production des informations destines aux
organismes sociaux ne fait pas partie du processus de la fonction comptable.

Liste des principales activits


Prparation et ralisation des ajustements comptables relatifs aux exigences
fiscales franaises ou trangres et non traits au niveau des comptabilits
auxiliaires
Contrles et validation de tous les ajustements dorigine fiscale comptabiliser
dans des comptes spcifiques
Etablissement des comptes sociaux de / des entits juridiques composant
lentreprise

Rconciliation des balances gnrales de lentreprise avec les balances relatives


aux diffrentes entits juridiques sil y a lieu

Coordination et / ou recherche des rponses aux questions dordre fiscal souleves


au sein de la fonction comptable

Prparation, tablissement des divers documents fiscaux (liasse fiscale, dclaration


de TVA, taxe dapprentissage, taxe sur la formation, taxe professionnelle, taxe sur
les salaires, contribution des institutions financires taxes sur les conventions
dassurance, prlvement libratoire, CSG, CRDS, etc.) et runion des justificatifs
ncessaires correspondants

Prparation, tablissement des divers reporting internes de groupe destins


permettre ltablissement des documents fiscaux du groupe ltranger

Participation la chane de justification et de rponse aux contrles fiscaux


Ralisation de lintgration fiscale

Dbut
Dclinaison des consquences de la lgislation fiscale.

Fin
Etablissement des documents fiscaux et rapports associs.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 23


une approche par les processus
7. Consolidation Groupe

Finalit
Ce processus concerne les groupes franais ayant effectuer la consolidation des
filiales franaises ou trangres. Il comprend les activits relatives aux oprations de
consolidation des comptes de groupe et la production des rsultats internes et
externes associs.

Liste des principales activits


Gestion du primtre (inventaire des filiales et pourcentages de participation)

Rception, contrle et enregistrement des donnes en provenance des filiales

Gestion des transpositions du plan comptable local en plan comptable de groupe

Comptabilisation des critures complmentaires centrales

Ajustements des comptes intercos

Coordination et suivi des rconciliations intercos

Conversion en francs des donnes en monnaie locale

Gestion des retraitements ventuels non dlgus

Production des rsultats consolids de groupe


Passage du rsultat social au rsultat consolid

Cadrage de situation nette

Actualisation des prvisions de rsultat

Dbut
Rception des donnes comptables en provenance des filiales.

Fin
Production des consolidations et rapports de consolidation.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 24


une approche par les processus
8. Production des tats rglementaires

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives ltablissement des documents
rglementaires destins la Commission de contrle des assurances

Liste des principales activits


Prparation et ralisation des traitements extra-comptables ncessits par la
rglementation et non produits par les comptabilits auxiliaires ou les chanes
applicatives
Rconciliation avec les balances gnrales de ltablissement et de ses filiales

Etablissement et contrle des tats rglementaires annuels

Etablissement et contrle en cours danne des tats trimestriels (tats T)

Rponses aux questions dordre rglementaire souleves au sein de lentreprise

Coordination et/ou recherche des rponses aux questionnaires ou contrles de la


Commission de contrle des assurances

Dbut
Prise en charge des informations fournies

Fin
Diffusion des tats annuels et trimestriels labors

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 25


une approche par les processus
9. Primes et encaissements

Finalit
Ce processus comprend les oprations relatives lenregistrement comptable,
lencaissement des primes et au suivi des comptes dassurs. (*)

Liste des principales activits


Enregistrement des primes et des avenants
rception des primes mises et des annulations de primes transmises par les
services de production, par les intermdiaires (lorsque la gestion est
dlgue), par les coassureurs apriteurs et les autres tiers (pools,
groupements)
ventilation de la prime (vie / non vie, coassurance, assistance)

enregistrement comptable des primes, alimentation des comptes dassurs

Enregistrement des encaissements / dcaissements


identification des flux de trsorerie entrants

enregistrement comptable des encaissements lis au processus

enregistrement comptable des dcaissements (renonciations, annulations)


suivi des comptes bancaires relatifs aux primes, tablissement des
rapprochements bancaires correspondants

Comptes dassurs
lettrage des comptes dassurs en lien avec la trsorerie

justification des comptes de tiers, rapprochement comptabilit / portefeuille

suivi de lantriorit des crances sur les assurs

Autres comptes de tiers


lettrage des autres comptes de tiers en lien avec la trsorerie

justification et suivi des autres comptes de tiers (coassureurs, pools)

Autres travaux
dtermination des bases de calcul des taxes sur les conventions dassurance
(**)

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 26


une approche par les processus
Dbut
Le processus primes / encaissements commence lors de la rception par la
comptabilit des informations sur les primes mises par les producteurs et les
partenaires extrieurs.

Fin
Le processus prend fin la transmission, pour enregistrement des informations, au
processus centralisation et gestion des arrts, et aprs justification des critures. Au
niveau micro-conomique, il sachve lorsque les crances sur les assurs sont zro.

(*) Toutes les oprations relatives aux intermdiaires (commissions, comptes de tiers)
sont du ressort du processus Comptabilit des intermdiaires qui comprend
galement des oprations relatives aux sinistres dans le cas de la gestion dlgue

(**) Toutes les oprations relatives la taxe sur les conventions dassurance et aux
prlvements sociaux ont t traits dans le Processus n 6

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 27


une approche par les processus
10. Sinistres et dcaissements
Finalit
Ce processus comprend les activits relatives lenregistrement comptable des
sinistres, des recours et sauvetages du service des rentes, ainsi quau suivi des flux de
trsorerie et des comptes de tiers correspondants

Liste des principales activits


Sinistres, prestations, recours, sauvetages
Centralisation des informations en provenance de la gestion technique et des
tiers extrieurs

Ventilation de ces informations entre vie / non vie, protection juridique,


coassurance

Enregistrement comptable des prestations, recours, sauvetages

Enregistrement des frais annexes


Enregistrement des participations aux bnfices payes sur les prestations

Enregistrement comptable des recours et sauvetages

Enregistrement comptable de la fiscalit affrente

Comptes de tiers
Justification et suivi des comptes de suspens (comptes de liaison sinistres,
capitaux chus, capitaux dcs dont les bnficiaires ne sont pas identifis)
Justification des autres comptes de tiers crditeurs relatifs aux prestations
(participation aux bnfices payer, intrts sur prestations payer)

Justification des comptes de tiers dbiteurs (recours et sauvetages


encaisser)

Justification et suivi des comptes de tiers (coassureurs, intermdiaires)

Suivi des comptes bancaires relatifs aux sinistres, tablissement des


rapprochements bancaires correspondants (*)

Avances sur polices


Enregistrement comptable des paiements davances
Enregistrement comptable des avances sur polices et des intrts recevoir
sur les avances

Rapprochement de la comptabilit et du portefeuille

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 28


une approche par les processus
Dbut
Le processus sinistres / dcaissements commence (au niveau micro-conomique) lors
de la rception par la comptabilit des informations sur les sinistres, recours et
sauvetages

Fin
Le processus prend fin la transmission, pour enregistrement des informations, au
processus centralisation et gestion des arrts, et aprs justification des critures. Au
niveau micro-conomique, il sachve lorsque les dettes sur les assurs sont zro ;
lorsque les crances (recours, sauvetages) sont zro ; lorsque les avances sur
polices ont t rembourses la compagnie

(*) : zone dinterfrence possible avec le processus Primes / encaissements)

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 29


une approche par les processus
11. Comptabilit des intermdiaires
Finalit
Ce processus comprend les activits de comptabilit relatives aux intermdiaires
dassurances salaris ou non salaris (courtiers, agents gnraux, et autres
mandataires)

Liste des principales activits


Oprations relatives aux primes et aux sinistres et prestations
Primes : lorsque la gestion de leur encaissement est confie
lintermdiaire, le processus enregistre lmission de la prime encaisser et
suit la bonne fin de lencaissement dlgu. Il comporte le traitement des
primes impayes, retournes par lintermdiaire (prcontentieux).

Sinistres et prestations : lorsque linstruction et le rglement du sinistre


ou de la prestation sont confis lintermdiaire, le processus enregistre le
rglement effectu par celui-ci puis le crdit de lintermdiaire par la
compagnie.

Oprations relatives aux commissions


Le processus enregistre les diffrentes commissions dues par la compagnie
son intermdiaire dassurance et les crdite ; il traite galement les reprises
de commissions sur primes impayes. Il calcule et enregistre les diffrentes
cotisations sociales lies ces primes et labore les dclarations
correspondantes

Oprations diverses
Cela concerne les autres oprations accessoires : facturation de fournitures,
dquipements, prts, cotisations,... et toutes les dclarations fiscales lies
lexercice du mandat de lintermdiaire

Oprations de transfert de fonds


Lensemble des oprations prcdentes ne donnent pas lieu des
mouvements de fonds pour chacune dentre elle : les crances et les dettes
compenses et rgles suivant une priodicit variable.

Oprations de rconciliation des soldes


cest--dire le rapprochement nostro/loro entre la situation de la compagnie
vue de lintermdiaire et celle de lintermdiaire vue de la compagnie.

Oprations de dbut et de fin de mandat, de transfert de portefeuille

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 30


une approche par les processus
Cela concerne toutes les oprations dinitialisation de clture du mandat
(rglement du solde dfinitif), de transfert de portefeuille vers un nouveau
mandataire.

Dbut
Le processus dbute :

pour les affaires nouvelles : aprs la signature du contrat, lenregistrement dans


les systmes de gestion,

pour les affaires en portefeuille : au constat de lexigibilit de la prime ds son


mission,

pour les sinistres et les prestations : au constat du rglement de lindemnisation


par lintermdiaire,

pour les commissions : au constat de leur libration,

pour la remonte des fonds : au constat de leur existence.

Fin
Le processus prend fin la transmission, pour enregistrement des informations, au
processus centralisation et gestion des arrts, et aprs justification des critures

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 31


une approche par les processus
12. Rassurance : acceptations et cessions

Finalit
Ce processus comprend les activits de comptabilit relatives aux oprations de
cessions et dacceptation en rassurance et au suivi des comptes des cessionnaires et
des cdantes.

Liste des principales activits


Enregistrement des lments techniques (primes, sinistres, commissions), et
ventuellement des traits lis aux Cessions acceptations :
centralisation des lments techniques tablis/recueillis par le service de
rassurance (comptes financiers, etc.),
enregistrement comptable des lments techniques,

alimentation des comptes courants des cessionnaires et des cdantes.

Suivi des comptes courants des cdantes et des cessionnaires :


lettrage des comptes courants des cessionnaires et des cdantes,

justification des comptes de tiers et rapprochement avec la comptabilit


technique,
enregistrement des mouvements de trsorerie
(encaissements/dcaissements).

Inventaire technique :
centralisation des tats de calcul tablis/recueillis par le service de
rassurance (quote-part des charges techniques

la charge des cessionnaires / provisions techniques acceptes),

pour les acceptations, centralisation des valuations techniques de


rassurance ralises par le service technique,

enregistrement des diffrents tats de calcul et valuations techniques de


rassurance,

dtermination et/ou contrle comptable :

- du rsultat des cessions en rassurance (par branche),

- du rsultat technique de la rassurance accepte.

Autres travaux :
Enregistrement et suivi des dpts et nantissements

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 32


une approche par les processus
Dbut
Le processus de rassurance commence lors de la rception, par la comptabilit, des
lments techniques (comptes financiers, traits) :

tablis par le service de rassurance dans le cas des cessions,

transmis par les cdantes ou au travers du service technique de rassurance pour


les acceptations.

FIN
Le processus prend fin la transmission, pour enregistrement des informations, au
processus centralisation et gestion des arrts, et aprs justification des critures.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 33


une approche par les processus
13. Inventaire technique

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la comptabilisation des provisions
techniques et la validation du rsultat technique brut de cession et hors acceptations

Liste des principales activits


laboration du cahier des charges de larrt destination des diffrents
fournisseurs dinformations (date limite, nature et format des informations
ncessaires)

Primes, sinistres, provisions pour sinistres payer (non vie, prvoyance)


centralisation et contrle des informations en provenance de lactuariat, de la
gestion technique, des intermdiaires (gestion dlgue), des coassureurs
apriteurs ou des pools (**)

calcul des provisions complmentaires pour sinistres payer, des prvisions


de recours encaisser, des PAP et des PANE

Provisions de primes et provisions mathmatiques


centralisation des tats de calcul des PNA, et des provisions mathmatiques
contrle de ces tats de calcul, traitement des anomalies

Provisions mathmatiques des contrats en units de compte


obtention de la valeur liquidative des parts

obtention des provisions mathmatiques des contrats en units de compte

centralisation des inventaires et de la valorisation des placements


reprsentatifs des contrats en units de compte et calcul de lajustement
ACAV

Provisions mathmatiques des contrats ddis en francs


obtention et enregistrement des provisions mathmatiques des contrats
ddis

obtention et enregistrement de la participation aux bnfices des contrats


ddis

Participation aux bnfices


centralisation des rsultats financiers, ventils, le cas chant, par sous-
mutualit ou canton

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 34


une approche par les processus
enregistrement de la participation aux bnfices

contrle et enregistrement de la provision pour participation aux bnfices,


suivi de sa distribution

contrle et enregistrement des rserves de stabilit (contrats collectifs)

Contrle des marges techniques


examen et/ou laboration des comptes de rsultat par branches / par
produits

contrles : rapprochement de la comptabilit et du portefeuille, analyse de la


sinistralit par branche et par garantie, contrles de rcurrence et analyse
des marges par produits

identification et traitement des anomalies

Autres provisions
contrle et examen des autres provisions techniques (provision pour risque
en cours, provision dgalisation, provision pour risques croissants, PSNM,
PAF)

contrle et enregistrement de la provision de gestion


contrle et enregistrement des frais dacquisition reports

Autres travaux
dtermination des lments de calcul de la taxe sur les excdents de
provisions (*)

calcul des commissions sur rsultat

Dbut
Le processus dinventaire technique commence lors du recensement des informations
issues des processus amont (actuariat, gestion technique, financier) ou des tiers
(intermdiaires, coassureurs, groupements, pools).

Fin
Le processus dinventaire technique sachve lorsque tous les contrles effectus sur
les marges techniques sont satisfaisants. Les lments sont alors transmis pour
enregistrement au processus centralisation et gestion des arrts.

(*) les oprations relatives la taxe sur les excdents de provisions sont traites dans le
processus n6

(**) les acceptations sont du ressort du processus Rassurance

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 35


une approche par les processus
14. Placements immobiliers et gestion locative

Finalit
Ce processus comprend les activits de comptabilit relatives aux oprations de
placements immobiliers, de gestion locative (en direct ou par lintermdiaire de
mandataires) dun parc immobilier et aux oprations des Socits Civiles
Immobilires.

Liste des principales activits


Mouvements dactifs
enregistrement des entres dans le patrimoine immobilier (terrains et
immeubles) : respect des rgles dvaluation , de localisation, des
dispositions particulires entranant la rvaluation etc.

enregistrement des sorties et du rsultat de cession

Revenus et charges immobiliers


vrification et enregistrement des revenus des placements immobiliers
(loyers grs en direct, parts de socits immobilires et foncires, loyer fictif
des immeubles dexploitation...)

ventilation des revenus lis aux placements immobiliers

traitement et suivi des comptes de gestion locative

Valorisation et contrle des stocks


vrification et contrle de la tenue de linventaire permanent des placements

vrification et contrle de lexhaustivit de lenregistrement de lensemble


des oprations

enregistrement de lvaluation (valeur de ralisation) des placements


immobiliers larrt (immeubles, parts de socits immobilires et
foncires, forts) et contrle des stocks

traitement des amortissements : laboration des tableaux damortissement


et synthse

traitement des emprunts et subventions dinvestissement

contrle des bases de calcul et enregistrement des provisions (provision pour


dprciation caractre durable, provision pour grosses rparations,
provision pour risque dexigibilit...)

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 36


une approche par les processus
Rglementation
suivi de la rglementation et contrle de son respect en matire de :
placements admis en reprsentation des engagements, ratio de dispersion,
cantonnement des actifs (obligatoire et/ou dcision de gestion), localisation
des actifs (rgle de congruence), placements reprsentant les provisions
techniques des contrats en UC...
traitement de la TVA immobilire : calcul du prorata

tablissement des comptes annuels et de lannexe concernant les


informations lies aux placements immobiliers (principaux postes dactif,
tat dtaill et tat rcapitulatif des placements, mthodes dvaluation et de
dprciation, engagements reus ou donns...)

Divers
traitement des oprations en devises et calcul de la provision pour risque de
change

rception et contrle des informations en provenance des mandataires et des


socits immobilires et foncires

justification des comptes de comptabilit auxiliaire concernant les


placements immobiliers et des comptes de provisions lis

Dbut
Le processus dbute la dcision dexcution de lopration de placement immobilier
ou lencaissement des revenus tirs de ces mmes placements.

Fin
Le processus prend fin une fois que lopration de placement immobilier et les flux
relatifs la gestion locative ont t transmis au processus centralisation et gestion
des arrts pour enregistrement et que leur impact conomique a t dtermin pour
tre inscrit dans les comptes de lentreprise.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 37


une approche par les processus
15. Placements financiers et participations

Finalit
Ce processus comprend les activits de comptabilit relatives aux oprations de
placements en valeurs mobilires et de prise de participation de lentreprise
dassurance dans dautres entreprises (entreprises lies ou entreprises avec lesquelles
existe un lien de participation).

Liste des principales activits


Mouvements dactifs
enregistrement des entres dans le patrimoine : respect des rgles
dvaluation , de localisation, des dispositions particulires entranant la
rvaluation etc.

enregistrement des sorties et du rsultat de cession

enregistrement des oprations sur les instruments financiers terme et


dfinition des modalits de contrle (suivi des positions et mthodes
dvaluation).

Revenus
vrification et enregistrement des divers revenus des placements
(dividendes, intrts, quote-part de rsultat des ACAV...).

ventilation des revenus lis aux placements financiers et aux participations


impact reforme Hoenn : retraitements produits constats davance (ICNE) et
produits recevoir (coupons)

Valorisation et contrle des stocks


vrification et contrle de la tenue de linventaire permanent des placements.

vrification et contrle de lexhaustivit de lenregistrement de lensemble


des oprations

valuation des placements larrt des comptes et contrle


(rapprochement) des stocks = ajustement des positions avec les
dpositaires.

rapprochement bancaire des comptes bancaires titres

contrle des bases de calcul de la rserve de capitalisation

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 38


une approche par les processus
contrle des bases de calcul des diffrents amortissements (prime/dcote)
et provisions (provision pour dprciation, provision pour risque
dexigibilit...).

Rglementation
suivi de la rglementation et contrle de son respect en matire de :
placements admis en reprsentation des engagements, ratio de dispersion,
cantonnement des actifs (obligatoire et/ou dcision de gestion), localisation
des actifs (rgle de congruence), placements reprsentant les provisions
techniques des contrats en UC...

tablissement des comptes annuels et de lannexe concernant les


informations lies aux placements mobiliers et aux participations (principaux
postes dactif, tat dtaill et tat rcapitulatif des placements, mthodes
dvaluation et de dprciation, informations sur les filiales et participations,
engagements reus ou donns...).

tablissement des donnes fiscales

calcul de la provision pour impt diffr

Divers
traitement des oprations en devises et calcul de la provision pour risque de
change.
rception et contrle des informations en provenance des filiales ou des
participations.

circularisation des comptes en provenance des entreprises lis ou ayant un


lien de participation.

justification des comptes de comptabilit auxiliaire concernant les


placements mobiliers et des comptes de provisions lis

Dbut
Le processus dbute la dcision dexcution de lopration de placement mobilier ou
de prise de participation.

Fin
Le processus prend fin une fois que lopration de placement mobilier ou de prise de
participation a t transmise au processus centralisation et gestion des arrts pour
enregistrement dans les comptes et que son impact conomique a t dtermin pour
tre inscrit dans les comptes de lentreprise.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 39


une approche par les processus
16. Trsorerie

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives au traitement comptable en comptes
bancaires (ou postaux) et en caisse des encaissements et dcaissements de
lentreprise effectus laide des divers modes de rglement utilisables.

Il concerne le contrle et la justification des comptes lis aux activits


dordonnancement des paiements, de leur ralisation et de leur acheminement au bon
destinataire ainsi que des comptes lis la rception des encaissements, leur
identification et leur affectation sur les contrats ou bnficiaires concerns.

Liste des principales activits


Mise en place du contrle interne et vrification du respect des rgles dans le cadre
de lautorisation , de la supervision et de la scurisation de lordonnancement des
paiements (bon payer, montant et signatures autoriss, archivage des
documents dordres, scurisation des chanes de traitement des paiements...)
Contrle de lenregistrement en comptabilit de lexhaustivit des ordres de
paiement.
Participation aux spcifications fonctionnelles des systmes informatiss traitant
des circuits dencaissement, de dbours et de prise en compte des flux sur les
comptes bancaires.
Contrle de lenregistrement en comptabilit de lexhaustivit des mouvements
prsents sur les comptes bancaires, les ventuels comptes courants financiers (ne
pas confondre avec les comptes courants techniques de coassurance ou
rassurance) et la caisse.

Rconciliation de la situation en comptabilit et des relevs de comptes bancaires


= rapprochement bancaire.

Circularisation des comptes courants financiers existant entre lentreprise et ses


filiales.

Ralisation doprations ponctuelles concernant les paiements et enregistrement


en comptabilit : tablissement de chques et recueil de signatures...

Ralisation doprations ponctuelles concernant les encaissements et


enregistrement en comptabilit : remise en banque de chques, encaissement de
rglements en espces...

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 40


une approche par les processus
Transmission ou rception dinformations, fourniture dlments de synthse ou
de rapprochement dans le cadre des relations de la comptabilit avec lactivit
oprationnelle de gestion de la trsorerie.
Mise en place tenue et justification dune comptabilit plurimontaire dans le cadre
des oprations de paiements et dencaissements (rapprochement des comptes
bancaires en devises, justification des positions de change, traitements des carts
de change...)

Justification des comptes de disponibilits au bilan lors de ltablissement des


comptes annuels

Ventilation des revenus lis lactivit de gestion de trsorerie.

Dbut
Le processus dbute la rception pour enregistrement comptable dune information
relative linitialisation dune demande de paiement quel que soit le mode de
rglement et la rception de toute information relative larrive dun
encaissement.

Fin
Le processus prend fin la transmission pour enregistrement des informations au
processus centralisation et gestion des arrts et aprs tablissement des tats de
rapprochement bancaire.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 41


une approche par les processus
17. Moyens gnraux et logistique
(comptabilit des fournisseurs, immobilisations, et frais professionnels)

Finalit
Ce processus concerne les activits relatives :

au suivi comptable des engagements correspondant des commandes passes


auprs de fournisseurs pour des achats de biens et services, et au traitement et au
paiement des factures fournisseurs1,

au traitement et au contrle des donnes physiques et activits de caractre


comptable, concernant les biens immobiliss de lentreprise,

au traitement et au paiement des dpenses de voyages, dplacements et autres,


pris en charge par lentreprise et rembourss au personnel selon un certain
nombre de rgles

Liste des principales activits


Fournisseurs
Vrification des donnes transmises par les systmes amonts, achats et
rception
Rception et traitement des factures fournisseurs

Rapprochement des factures / bons de commande / bons de rception

Traitement et entre dans lapplication informatique comptabilit fournisseurs


Mise en paiement automatique ou manuelle des factures fournisseurs

Rconciliation des comptes fournisseurs et des relevs fournisseurs

Rconciliation comptabilit auxiliaire fournisseurs et comptabilit gnrale

Etablissement de la dclaration DADS 2 (honoraires et courtages)

Immobilisations
Contrle des achats immobilisables

Saisie des informations concernant des additions, retraits, transferts,


ajustements dimmobilisations

Rconciliation du systme auxiliaire de gestion des immobilisations et de la


comptabilit gnrale

Maintenance des tables de dprciation et calcul des amortissements

Maintenance des procdures et systme dinventaire physique

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 42


une approche par les processus
Coordination et participation aux oprations dinventaire physique

Rconciliation entre le rsultat du comptage, le fichier inventaire et la


comptabilit gnrale

Frais professionnels
Contrle des notes de frais et des justificatifs

Saisie des informations

Gestion du traitement informatique, contrles, traitement des anomalies


Gestion des frais professionnels des employs expatris

Dbut
Le processus dbute :

lenregistrement des commandes fournisseurs,


au traitement des informations correspondant aux vnements physiques
(installation, cession, destruction, dplacement) concernant les biens immobiliss,
la rception des documents justificatifs des dplacements, approuvs par le
management.

Fin
Le processus prend fin :

lattribution du bon payer pour le paiement des factures fournisseurs,

la transmission des critures comptables, reflet des vnements physiques et


comptables concernant les immobilisations, au processus centralisation et gestion
des arrts,

au paiement des sommes rembourses aux membres du personnel

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 43


une approche par les processus
18. Frais de personnel

Finalit
Ce processus concerne les activits relatives la comptabilisation des lments de
paie des employs et des charges sociales associes ainsi que le traitement comptable
des engagements contractuels entre lentreprise et les salaris (prts, avances sur
salaires, congs pays, engagements de retraite, gratifications, litiges, etc.).

Liste des principales activits


Gestion des paramtres dimputation comptable des informations paie

Contrle et saisie des informations en comptabilit tiers personnel (prts,


avances, etc.)
Analyse et rconciliation de la comptabilit auxiliaire tiers personnel avec la
comptabilit gnrale

Production et distribution dtats danalyse paie / comptes du personnel et autres


informations de synthse
Traitement comptable des provisions lies la gestion du personnel (engagements
de retraite, congs pays, gratifications, litiges)
Suivi des activits ventuellement externalises

Dbut
Le processus dbute la prise en compte en comptabilit et dans les documents
caractre comptable (annexe...) des lments de paie, des charges sociales et
assimils.

Fin
Le processus prend fin la transmission pour enregistrement des informations au
processus centralisation et gestion des arrts et au rglement de la dette ou crance
entre le salari et lentreprise

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 44


une approche par les processus
19. Comptabilit de gestion

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la dtermination du revenu et du cot
des produits ou des services commercialiss par lentreprise, un niveau de dtail
ncessaire pour lanalyse et le reporting analytique par activit. Il inclut les transferts
et facturations internes (refinancement interne, allocations de fonds propres), la
mesure et les rpartitions de centres de cot internes.

Liste des principales activits


Comptabilisation des informations revenu et cots selon les critres
danalyse (activit,...)

Dtermination des cots et traitement des allocations

Contrle et analyse des marges

Rconciliation des rsultats analytiques avec le rsultat comptable

Dbut
Le processus dbute la saisie de lvnement au niveau de dtail souhait

Fin
Le processus prend fin une fois que les rsultats analytiques sont dtermins dans un
systme analytique ou de centralisation comptable intgr.

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 45


une approche par les processus
20. Comptes intra-groupe

Finalit
Ce processus comprend les activits relatives la tenue des comptes rciproques
entre entits juridiques diffrentes au sein dun groupe (entre filiales ou entre filiale et
maison mre).

Liste des principales activits


Enregistrement comptable des transactions destination des socits du groupe

Contrle et enregistrement des transactions en provenance des socits du groupe

Pilotage du respect des dates de cut-off priodique par les diffrentes fonctions
de lentreprise
Etablissement des tats de situation intra-groupe

Rconciliation des situations circularises

Prparation des dossiers de litige soumettre au management pour arbitrage

Dbut
Le processus dbute la saisie de linformation correspondant aux transactions intra-
groupe.

Fin
Le processus prend fin la transmission pour enregistrement des informations au
processus centralisation et gestion des arrts et sous langle conomique aprs
apurement des suspens et, ventuellement, rglement financier des changes.

Publications de lOQC
Comment raliser le diagnostic qualit dun service comptable
Rsultats de lenqute benchmarking de La Fonction comptable des grandes entreprises (1997)
La fonction comptable dans les grandes entreprises Industrie & Service

GT011 La fonction comptable dans les socits dassurance : 46


une approche par les processus
Questionnaire denqute benchmarking de la Fonction comptable du secteur Industrie et
Service
La fonction comptable dans les tablissements de crdit (1999)
Questionnaire denqute benchmarking de la Fonction comptable des Etablissements de crdit
(1999)
Processus Consolidation- tude benchmarking (1998)
Processus Achats fournisseurs - tude benchmarking (1998)
Rapport de synthse du groupe benchmarking sur les bonnes pratiques concernant le
processus Achats fournisseurs.
La fonction comptable dans les socits dassurance
Dmarche qualit et Fonction administrative, comptable et financire de la PME
Relations DAF / Expert-comptable
Enqute qualit auprs des dirigeants de PME
Guide de lecture des normes ISO 9000 lusage de la Fonction comptable
Fonction comptable : lvaluation de la qualit
Assises 2000 Vers une conomie globale en rseau (dossier complet)
Assises 2000 Atelier 1 : la cration de valeur une mode phmre ou une culture dentreprise
Assises 2000 Atelier 2 : dmarche de progrs et management par la qualit
Assises 2000 Atelier 3 : Responsables comptables, qui tes vous ?
O allez-vous ?
Assises 2000 Atelier 4 : Le benchmarking de la fonction comptable
Assises 2000 Atelier 5 : externalisation et services partags
Assises 2000 Atelier 6 : Impact des nouvelles technologies

Dtail des publications de lOQC sur le site :

www.qualite-comptable.com/

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une approche par les processus
Secrtariat gnral

153 rue de Courcelles 75817 Paris Cedex 17

Tel. : 01 44 15 60 66 Fax : 01 44 15 90 05

E-mail : oqc@cs.experts-comptables.org

Site Internet : www.qualite-comptable.com/

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