CONTROL INTERNO

GARCIA RODRIGUEZ KEVIN

KEVIN ALBERTO VARGAS REYES
ESPINOZA MONCADA PABLO
DISCULPE PROFESORA

NO LO HICIMOS

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

La evaluacin del control interno sirve para resolver preguntas tales como
1. Qu problemas tenemos?
2. Cmo van las cosas?
3. Qu decisiones se van a tomar?
4. Qu est pasando?

El diagnstico precisa cmo est el control interno en un momento

determinado en un rea, un proceso o una operacin. Adems permite definir
las fortalezas y debilidades de la organizacin mediante una cuantificacin de
todos sus recursos.
 El principal objetivo es separar al componente auditado en subcomponentes para luego
evaluar el control interno de cada uno de ellos y as determinar cules ameritan una
revisin profunda en procura de mejorar en cuanto a las 5 Es. Estas 5 Es son:

Economa.-
Uso oportuno de los recursos idneos en cantidad y calidad correctas en el momento previsto, en el lugar indicado, es decir
adquisicin o produccin al menor costo posible, con relacin a los programas de la organizacin
Eficiencia.-
Es la relacin entre los recursos consumidos y la produccin de bienes y servicios; la eficiencia aumenta en la medida en que un
mayor nmero de unidades se producen utilizando una cantidad dada de insumo. Su grado viene dado de la relacin entre los bienes
adquiridos o producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos humanos, econmicos y tecnolgicos para su obtencin.
Eficacia.-
La relacin de servicios y productos, los objetivos y metas programados. La eficacia es el grado en que una actividad o programa
alcanza sus objetivos o metas que se haba propuesto.
Ecologa.-
Son las condiciones, operaciones y prcticas relativas de a los requisitos ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y
evaluados en una gestin de un proyecto.
tica.-
Es un elemento bsico de la gestin institucional, expresada en la moral y conducta individual y grupal, de los funcionarios y
empleados de una entidad, basada en sus deberes, en su cdigo de tica, las leyes, en las normas constitucionales, legales y vigentes
de una sociedad.
 El control interno es un proceso efectuado por el directorio, la direccin y el
resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos
dentro de las siguientes categoras:

De
cumplimiento
De
De de las
Estratgicos. informacin
operaciones. disposiciones
financiera.
legales y
reglamentos.
 La evaluacin del sistema de control interno comprende las siguientes
actividades:

Evaluar el control
interno (de gestin)
Es conveniente el uso
de los
de indicadores de
subcomponentes a ser
gestin para la
auditados mediante:
evaluacin del control
cuestionarios,
interno.
flujogramas,
narrativas, etc.

Identificar los
subcomponentes con Establecer las reas
menor nivel de crticas en las cuales
control interno profundizar la
(riesgos de control Auditora de Gestin.
alto).
 FUENTES DE INFORMACIN PARA LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO:

Organigramas

Leyes,
estatutos, Plan de cuentas
reglamentos

Actas de
Manual de
sesiones de
funciones
directorio

Observacin Manual de
personal procedimientos

Entrevistas con
directivos y
empleados
DEFINICIN DEL CONTROL INTERNO
Es el conjunto de planes,
mtodos y procedimientos
adoptados por una organizacin a
fin de salvaguardar los activos, que
los registros contables sean
fidedignos y que la actividad se
desarrolle eficazmente de acuerdo
a las polticas, metas y objetivos
previstos por la organizacin.
El control interno de acuerdo con el COSO es:
"El control interno es un proceso efectuado
por la alta direccin y el resto del personal de
una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable
en cuanto a la consecucin de objetivos
dentro de las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.
 De acuerdo al COSO II, el control interno es un proceso realizado por la junta
directiva, la gerencia y dems personal de la entidad, basado en el
establecimiento de estrategias para toda la empresa diseadas para
identificar eventos potenciales que pueden afectar a la entidad y gerenciar
los riesgos dentro del apetito del riesgo, para proporcionar una seguridad
razonable referente al logro de los objetivos del negocio.
TIPOS DEL CONTROL INTERNO
Dentro de los elementos del control interno que se pueden
citar tenemos los siguientes:

Control Interno Administrativo.- Son aquellas medidas que se relacionan

principalmente con la eficiencia operacional y la observacin de las polticas
establecidas en el rea de la organizacin. Este control se subdivide a su vez
en:
Se refiere a todas aquellas actividades que se
realizan para lograr eficiencia y eficacia operativa,
Control operativo optimizacin de recursos y cuidado de activos; para
obtener los niveles adecuados de economa.

Consiste en formular estrategias coherentes y

Control estratgico razonables para el giro del negocio en una empresa;
alcanzando y manteniendo el xito de la misma.

Control Interno Son aquellas medidas que se relacionan con la

proteccin de los activos y la confiabilidad de la
Contable informacin contable y financiera.
CLASIFICACIN DE LOS CONTROLES

3. De acuerdo al
1. De acuerdo a 2. De acuerdo con 4. De acuerdo a la 5. De acuerdo a
momento en que
quien lo realiza: su naturaleza: magnitud: COSO:
se realiza:
Interno.- Lo De legalidad.- Previo.- Previo al Total.- control Preventivos.- se
realiza el auditor Cumplimiento de gasto integral de toda ponen en marcha
interno en la disposiciones Perceptivo o la empresa para evitar que
organizacin legales concurrente.- Al Selectivo.- se produzcan los
Externo.- Lo De instante direccionado a un errores e
realizan los entes conveniencia.- Posterior.- rea, partida o irregularidades.
de control a De acuerdo a la Posterior al gasto unidad Detectivos.-
travs del auditor necesidad de la Ayudan a la
externo empresa investigacin y
De resultado.- correccin de las
Obtencin de causas del riesgo.
metas Correctivos.- se
De gestin.- ponen en marcha
Logro de para corregir los
objetivos errores que se
encontraron en
los controles
internos.
AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la
perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este
ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.

Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin, la gerencia, y por carcter
reflejo, los dems agentes con relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades
y resultados.

Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia que ejerce sobre el
comportamiento del personal en su conjunto.

Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de all deviene su trascendencia, pues como
conjuncin de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios
factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de polticas y procedimientos efectivos en una
organizacin.
Los principales factores del ambiente de control son:
La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.
La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de
procedimiento.
La integridad, los valores ticos,
La competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la
organizacin, as como su adhesin a las polticas y objetivos establecidos.
Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y
desarrollo del personal.
El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de formulacin de
programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de
administracin y comits de auditora con suficiente grado de independencia
y calificacin profesional.
Establecimiento de objetivo
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

Es importante para que Se debe asegurar de

una empresa prevenga La empresa debe tener
una meta clara que se que la direccin ha
los riesgos, tenga : puesto en marcha un
alineen y sustenten con
Una identificacin de los proceso para fijar
su visin y misin, pero
eventos objetivos y que los
siempre teniendo en
objetivos elegidos
Una evaluacin del cuenta que cada
apoyen y armonicen con
riesgo decisin conlleva a un la misin de la entidad y
riesgo que debe ser
Una clara respuesta a los previsto por la empresa.
que sean compatibles
riesgos de la empresa. con su riesgo.
IDENTIFICACION DE EVENTOS

Es necesario identificar
Se debe identificar los todos los eventos internos y
La empresa debe
eventos que afectan los externos que afecten el
identificar los eventos y
objetivos de la logro de objetivos de una
debe diagnosticar como
organizacin aunque estos entidad, distinguiendo entre
oportunidades o riesgos.
sean positivos, negativos o riesgos y oportunidades.
Para que pueda hacer
ambos, para que la Las oportunidades deben
frente a los riesgos y
empresa los pueda ser canalizadas de vuelta
aprovechar las
enfrentar y proveer de la en la formulacin de la
oportunidades
mejor forma posible estrategia empresarial y la
fijacin de objetivos.
EVALUACION DE RIESGOS
En la evaluacin de riesgos mezclan los potenciales eventos
futuros relacionado a la entidad y sus objetivos, lo que se
considera en anlisis del tamao de

el grado de
regulacin la
de sus estructura,
actividades

la
complejidad
funciones
de los
procesos,
Probabilidad Valor
Probable 3 3 6 9
Zona de riesgo Moderado Zona de riesgo Importante Zona de riesgo inaceptable

Reducir el riesgo Reducir el riesgo Reducir el riesgo

Compartir el riesgo Compartir el riesgo Compartir el riesgo
Evitar riesgo Evitar riesgo
Posible 2 2 4 6
Zona de riesgo tolerable Zona de riesgo Moderado Zona de riesgo Importante

Aceptar el riesgo Reducir el riesgo Reducir el riesgo

Reducir el riesgo Compartir el riesgo Compartir el riesgo
Compartir el riesgo Evitar riesgo
Improbable 1 1 2 3
Zona de riesgo aceptable Zona de riesgo tolerable Zona de riesgo Moderado

Aceptar el riego Aceptar el riesgo Reducir el riesgo

Reducir el riesgo Compartir el riesgo
Compartir el riesgo
Impacto Leve Moderado Desastroso
Valor 1 2 3
RESPUESTA AL RIESGO

Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evala posibles respuestas

al riesgo en relacin a las necesidades de la empresa
LAS RESPUESTA AL RIESGO PUEDEN SER:

Evitarlo: se discontinan las actividades que generan riesgo

se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia

Reducirlo: o ambas
se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia
Compartirlo: al transferir o compartir una porcin del riesgo
no se toman acciones que afecten el impacto y
Aceptarlo: probabilidad de ocurrencia al riesgo.
Actividades de Control
Actividades de Control
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la direccin de la empresa.
Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los
riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la empresa
Actividades de Control
Las actividades de control pueden clasificarse en los siguientes cuatro tipos:

Preventivos Controles para evitar errores o irregularidades.

De deteccin
Controles para identificar errores o irregularidades despus de que
hayan ocurrido para tomar medidas correctivas.

Controles para brindar cierto grado de seguridad cuando es incosteable

De
compensacin la aplicacin de otros controles ms directos. Ejemplos: segundas
firmas, supervisin de terceros, supervisin selectiva interna, etctera.

De direccin
Controles para orientar al personal hacia los objetivos deseados, por
ejemplo las polticas y los procedimientos.
Sistema de Informacin y Comunicacin
Sistema de Informacin y Comunicacin
Labor del auditor
El auditor deber analizar
primordialmente los sistemas
de informacin relacionados ventas, compras,
con la informacin financiera;
en particular los sistemas
relacionados con los procesos
operativos (de negocio) tales
como:
sueldos produccin
As como los sistemas de
contabilidad que son donde se
asientan los registros contables
correspondientes
Sistema de Informacin y Comunicacin
comunicacin

Debe existir una El fomentar un

comunicacin efectiva El libre flujo de ideas y el ambiente adecuado
intercambio de
a travs de toda la informacin son vitales. para promover una
organizacin. comunicacin abierta

Este depende del ambiente que

reina en la organizacin y del
tono que da la alta direccin.
Seguimiento (o monitoreo) de los controles
Seguimiento (o monitoreo) de los controles
Seguimiento
El seguimiento o monitoreo evala la eficacia de la ejecucin del control interno en el tiempo y
su objetivo es asegurarse de que los controles trabajen adecuadamente o, en caso contrario,
tomar las medidas correctivas necesarias. El seguimiento le permite a la direccin de la empresa
saber si los controles internos:

son eficaces

si necesita estn
modificaciones o implementados
mejoras. adecuadamente,

se usan y se
cumplen
diariamente,
Seguimiento (o monitoreo) de los
controles
Sirve para monitorear que el proceso de administracin de los riesgos sea
efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM
(enterprise risk management) funcionen adecuadamente Esto se consigue
mediante actividades

supervisin
continua

evaluaciones
peridicas

o una
combinacin
de ambas
cosas
Seguimiento (o monitoreo) de los
controles
La evaluacin debe conducir a la identificacin de los controles dbiles,
insuficientes o innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la
gerencia, su robustecimiento e implantacin. Esta evaluacin puede
llevarse a cabo de tres formas:

De manera
separada por
Durante la
personal que no es
realizacin de las Mediante la
el responsable
actividades diarias combinacin de
directo de la
en los distintos las dos formas
ejecucin de las
niveles de la anteriores.
actividades
organizacin;
(incluidas las de
control) y
MTODOS O TCNICAS EVALUACIN DE
CONTROL INTERNO
Narrativas
Las narrativas describen los flujos del proceso en forma escrita, sin representaciones
grficas.
Son un complemento til de la documentacin por diagramas de flujo porque detallan
las prcticas existentes y, as, reducen al mnimo los posibles malos entendidos.
Es tambin un mtodo que se basa en la determinacin detallada de las caractersticas
del sistema que se est evaluando. Se describen procedimientos, registros,
formularios, archivos, empleados y departamentos que intervienen en el sistema.
(Koutoupis, 2007)
 Ventajas:
Permiten conocer de forma detallada los procesos que se desarrollan en una
empresa, ya que se narra todo aquello que es informado por el personal de la
misma.
Esta herramienta se convierte en una fuente de fcil elaboracin, que en si
muestra toda la informacin necesaria para establecer debilidades y amenazas del
control interno.

Desventajas:
En forma independiente, las descripciones narrativas no sirven como herramienta
eficaz para la descripcin del proceso ya que pueden ser muy extensas y difciles
de leer y, por lo general, los usuarios no las consideran fciles de utilizar.
Muchas personas no tienen la habilidad para expresar sus ideas por escrito, en
forma clara, concisa y precisa, originando que algunas debilidades en el control no
queden expresadas en la descripcin.
Este mtodo puede ser utilizado con mayor seguridad en empresas de pequeo
tamao, donde no existe demasiada complejidad en el control.
 Cuestionarios
Consiste en disear cuestionarios a base de preguntas que deben ser
contestadas por los funcionarios y personal responsable, de las distintas reas
de la empresa bajo examen, en las entrevistas que expresamente se
mantienen con este propsito.
Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa
indique un punto ptimo en la estructura de control interno y que una
respuesta negativa indique una debilidad y un aspecto no muy confiable;
algunas preguntas probablemente no resulten aplicables, en ese caso, se
utiliza las letras NA no aplicable.
De ser necesario a ms de poner las respuestas, se puede completar las
mismas con explicaciones adicionales en la columna de observaciones del
cuestionario o en hojas adicionales.
En las entrevistas, no solo se procura obtener un Si, No, o NA, sino que se
trata de obtener el mayor nmero de evidencias; posterior a la entrevista,
necesariamente debe validarse las respuestas y respaldarlas con
documentacin probatoria. (Saavedra Lpez, 2006)
 Ventajas:
Ayudan a identificar y a acelerar el proceso de evaluacin de control, ya que
permiten identificar de forma ms clara las debilidades existentes en la
empresa auditada.
Los cuestionarios estn orientados a que los auditores documenten su
comprensin del control interno.

Desventajas:
Puede haber la tendencia de que los auditores llenen las respuestas si y
no en forma mecnica, sin una comprensin real o estudio de los procesos
de la empresa.
Se toma a los cuestionarios no como un medio sino como un fin, es decir, que
en las reas donde se detecta las deficiencias del control no se ampla el
alcance de los procedimientos de auditora.
 Flujogramas
Consiste en describir objetivamente la estructura orgnica de las reas
relacionadas con la auditoria, as como, los procedimientos a travs de sus
distintos departamentos y actividades.
Este mtodo es ms tcnico y remediable para la evaluacin, tiene ventaja
frente a otros mtodos porque permite efectuar el relevamiento siguiendo
una secuencia lgica y ordenada, permite ver de un solo golpe de vista el
circuito en su conjunto y facilita la identificacin o ausencia de controles.
 Ventajas:
Los diagramas de flujo proporcionan un retrato ms claro, ms especfico, de
los procesos y actividades que se manejan en la empresa.
Con los flujogramas hay menos oportunidad para equvocos, espacios en
blanco o afirmaciones ambiguas, ya que se utilizan lneas y smbolos, en lugar
de palabras para describir el control interno.
Desventajas:
El personal que elabora los flujogramas deben ser expertos en el manejo de
este tipo de herramientas, ya que es necesario tener experiencia en su
elaboracin para de esta manera garantizar que el mismo refleje la realidad
de la empresa.
Con los diagramas de flujo los controles internos no son identificados en
forme igual de visible que en los cuestionarios, por lo tanto el diagrama de
flujo no proporciona una seal tan clara de la ausencia de un control interno
en particular
Para la preparacin, se debe seguir los siguientes pasos: 1. Determinar la
simbologa. 2. Disear el flujograma 3. Explicar cada proceso junto al flujo o
en hojas adicionales