APLICACIN PRACTICA N 02

Una empresa cuenta con un gerente general que entro a laborar el 1 de enero del 2011
y renuncio el 19 de febrero del 2014 siendo que sus remuneracin a la fecha de cese
asciende a /s. 3500.00 mensuales (afiliado a una AFP). Durante su permanencia en el
centro de trabajo y en aplicacin de decisin que le fue otorgado por el estatuto social,
no hizo uso de sus vacaciones fsicas, sin embargo, el pago de esta fue efectuado en
su oportunidad. https://www.youtube.com/watch?v=71YqiVRmSvk

Al respecto, con motivo de sus cese se le ha otorgado un pago por vacaciones truncas
en el periodo comprendido entre el https://www.youtube.com/watch?v=71YqiVRmSvk
1 de enero del 2014 al 19 de febrer https://www.youtube.com/watch?v=xKYWF5PAIfYo
del 2014 por la suma de s/. 708.00 y una indemnizacin por vacaciones de s/. 3500.00
soles. Adems no se trata de un trabajador vinculado con la empresa, se consulta si los
gastos incurridos en la empresa son deducibles para determinar el impuesto a la renta
del ejercicio dado que no se considera la indemnizacin como renta neta gravada de
quinta categora para el trabajador.

DATOS

DATOS
Inicio de la labor 01/01/2011
Fin de la labor 19/02/2014
Motivo de Cesa Renuncia

Remuneracin a la fecha de Cese S/.3,500.00

AFP TOTAL (Comisiones, Prima de seguro)
14.5% S/.507.50
Essalud 9% S/.315.00
PAGO:
Vacaciones truncas
Entre el 01/01/2014 al 19/02/2014 S/.708.00

Indemnizacin
Entre el 01/01/2012 al 31/12/2013 S/.3,500.00

PROVICION DE LAS VACACIONES ANUAL

PERIODO 2011

Sueldos y salarios al personal 62

Sueldos 621 3,500.00
Vacaciones 626 3,500.00
Seguridad Provisional 627
315.00
Indemnizacin al personal 629 3,500.00
Tributos y contraprestaciones por pagar 40
Provisin de seguridad social 403 315.00
Administracin de fondo de pensiones 407 507.50

Remuneracin por pagar 41

Sueldo 411 2,992.50
Vacaciones 412 3,500.00
Indemnizacin 415 3,500.00

Utilidad contable 1560000

Adiciones
Indemnizacin 2011 3500
Vacaciones 2011 3500
Renta neta imponible 1567000
IR 30% 470100

Determinacin del impuesto

Impuesto a la renta 88 xxx
activo diferido (Indemnizacin, Vacaciones ) 30% 37 2,100.00

PERIODO 2012

PROVICION DE LOS BENEFECIOS DEL TRABAJADOR

Sueldos y salarios al personal 62

Sueldos 621 3,500.00
Vacaciones 626 3,500.00
Seguridad Provisional 627
315.00
Indemnizacin al personal 629 3,500.00
Tributos y contraprestaciones por pagar 40
Provisin de seguridad social 403 315.00
Administracin de fondo de pensiones 407 507.50

Remuneracin por pagar 41

Sueldo 411 2,992.50
Vacaciones 412 3,500.00
Indemnizacin 415 3,500.00

Utilidad contable 1560000

Adiciones
Indemnizacin 2012 3500
Vacaciones 2012 3500
Deducciones
Indemnizacin, Vacaciones 2011 -3500
Renta neta imponible 1563500
IR 30% 468000
Determinacin del impuesto
Impuesto a la renta 37 2100
activo diferido (Indemnizacin, Vacaciones ) 30% 88 xxx

PERIODO 2013
PROVICION DE LOS BENEFICIOS DEL TRABAJADOR
al 19/02/2014

Sueldos y salarios al personal 62

Sueldos febrero 2014 621 2,217.00
Vacaciones truncas 626
708.00
Seguridad Provisional 627
199.53
Indemnizacin al personal 629 3,500.00
Tributos y contraprestaciones por pagar 40
Provisin de seguridad social 403 199.53
Administracin de fondo de pensiones 407 321.40

Remuneracin por pagar 41

Sueldos febrero 2014 411 1,895.60
Vacaciones truncas 412 708.00
Indemnizacin 415 3,500.00

Utilidad contable 1560000

Adiciones
Indemnizacin, 2013 3500
Renta neta imponible 1563500
IR 30% 469050

COMENTARIO

1. Punto de vista contable

Es importante mencionar que desde el punto de vista contable, se debe provisionar

mensualmente las vacaciones a razn de un doceavo, pues bien, contablemente se
est procediendo correctamente criterio de lo devengado parrago 67 de la NIC 1

Segn la NIC 12 Siendo este mes de regularizacin del impuesto a la renta, con la
presentacin de la declaracin jurada anual, muchas empresas identifican sus
 reparos tributarios para obtener la renta neta imponible; sin embargo, su
contabilizacin an resulta complicada para muchos colegas.

Los reparos tributarios son las Adiciones y Deducciones tributarias que una
empresa informa en su DJ Anual, las que podrn ser de dos clases: permanentes
o temporales.

2. Punto de vista Tributario

De conformidad con la Ley N 27356 vigente a partir del 01/01/2001 se incorpor el

Articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, el inciso v) los gastos o costos
constituyan para su preceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categora podrn
deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados
dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentacin de la
Declaracin Jurada correspondiente a dicho ejercicio. Y Segn el artculo 44 de la
LIR la indemnizacin no se gastos deducibles y esto sern adicionados en el
impuesto a la renta