Reforma tributaria del ao 2016

Mara Del Mar Balanta Cuero

Institucin Universitaria Antonio Jos Camacho

Facultad de Ciencias Empresariales
Tecnologa en Gestin Empresarial
Santiago de Cali
2017

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 Reforma tributaria del ao 2016

Mara Del Mar Balanta Cuero

Investigacin
Costos administrativos

Institucin Universitaria Antonio Jos Camacho

Ciencias Empresariales
Gestin Empresarial
Santiago de Cali
2017

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 ndice

Introduccin _______________________________________________ 4

Reforma tributaria ___________________________________________ 5

IVA ______________________________________________________ 6

Retencin en la fuente ________________________________________ 8

Impuesto equidad CREE ______________________________________ 11

Impuesto renta ______________________________________________ 12

Industria y comercio __________________________________________ 14

Conclusin __________________________________________________ 15

Bibliografa __________________________________________________ 16

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 Introduccin

El 29 de diciembre de 2016, fue publicada la ley 1819 denominada Reforma Tributaria

Estructural, mediante la cual se introducen muchos cambios importantes los cuales veremos en el
siguiente texto.

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 Reforma tributaria

Al hablar de tributacin, se hace referencia a los impuestos que las personas, empresas u

organizaciones deben pagar al Estado por distintos aspectos. Por ejemplo: tener una propiedad,

utilizar un servicio o comprar un producto, llevar a cabo una actividad, etc. Estos pagos

constituyen la mayora de los ingresos del Estado; con stos, ste realiza inversin social y de

infraestructura, paga sus gastos administrativos, etc.

El pasado 29 de diciembre de 2016 fue sancionada la Ley 1819 de 2016, la cual planteo un

cambio estructural a nuestro sistema tributario como una medida que busco modernizarlo,

simplificarlo y hacerlo ms eficiente y equitativo.

la reforma pretende asegurar la sostenibilidad de las finanzas pblicas duramente afectada por la

cada de los precios internacionales del petrleo y la volatilidad de los mercados financieros

marcada por la desaceleracin del crecimiento de la economa china y la normalizacin de la

poltica monetaria en los Estados Unidos.

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 IVA

El impuesto sobre las ventas, considerado uno de los puntos fundamentales de la reforma

tributaria estructural, el cual grava el consumo de bienes y servicios, fue objeto de diferentes

modificaciones hasta su versin final, presentada en la Ley 1819 de 2016.

A partir del 2017 la tarifa general del IVA se increment del 16% al 19%, de la cual se destinan

0.5 puntos a la financiacin del aseguramiento en el marco del Sistema General de Seguridad

Social en Salud y otros 0.5 puntos a la financiacin de la educacin, de los cuales el 40% se

asignar a la Educacin Superior Pblica.

Algunas de las modificaciones que trajo la reforma tributaria en el IVA son:

Alimentos bsicos de la canasta familiar sin IVA. No tienen IVA la leche, los huevos, el queso,

las carnes, los cereales, las frutas y las verduras, la educacin, los servicios mdicos y

medicamentos, ni el transporte pblico.

Se estableci una tarifa general del IVA del 19%.

Los estratos 1, 2 y 3 no pagan IVA en servicios de internet ni en computadores hasta de $1,5

millones, ni en celulares y tabletas hasta de $650 mil.

Toallas higinicas, bicicletas y carros elctricos, que estaban gravados al 16%, quedaron con un

IVA preferencial del 5%

Dentro de los cambios que trajo consigo la Ley 1819 del 2016, se incluy la modificacin de los

perodos gravables del impuesto sobre las ventas (IVA), los cuales podrn ser bimestral o

cuatrimestral. La periodicidad anual introducida por la Ley 1607 del 2012 queda suprimida.

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Bimestral

Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y aquellas

personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del ao gravable anterior

sean iguales o superiores a 92.000 UVT.

Enero - Febrero

Marzo - Abril

Mayo - Junio

Julio - Agosto

Septiembre - Octubre

Noviembre Diciembre

Cuatrimestral

Personas naturales y jurdicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos al 31 de

diciembre del ao gravable anterior inferiores a 92.000 UVT.

Enero - Abril

Mayo - Agosto

Septiembre Diciembre

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 Retencin en la fuente

La retencin en la fuente es un concepto que hace referencia a la forma en la que se hace un

recaudo de dinero (impuesto) de forma anticipada, cuando sucede un hecho particular.

Esto lo que hace es que el Estado no espere un tiempo determinado para recaudar un impuesto

sino que hace el cobro con el fin de asegurarse unos recursos de forma constante, que pueden ser

mensuales, bimensuales, trimestrales, etc.

Esta retencin en la fuente aplica para compras, servicios, honorarios, arrendamientos,

comisiones y que ao a ao se modifican dependiendo del valor de la UVT (unidad de valor

tributario). Especficamente, en cuanto a salarios, aquellas personas que en el ao 2016

devengaron desde $3836.817, luego de las respectivas deducciones (salud, pensin y fondo de

solidaridad), deber hacer retencin en la fuente. Y teniendo en cuenta que ste ya fue

establecido. Y teniendo en cuenta que ste ya fue establecido, los valores determinados son los

siguientes:

Compras

En general, para los obligados a pagar renta, tenan una base de retencin en la fuente mayor o

igual de 27 UVT, desde 2016, desde los $803.000, con una tarifa de 2,5%

Quienes no estn obligados a pagar renta, tenan una base de retencin en la fuente mayor o igual

de 27 UVT, desde 2016, desde los $803.000, con una tarifa de 3,5%

Con tarjeta de crdito o dbito tiene una retencin en la fuente con una base en pesos del 100% y

una tarifa del 1,5%

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Adquisicin de bienes races para uso de vivienda de habitacin por las primeras 20.000 UVT, la

retencin en la fuente es de hasta 20.000 UVT con una base de $595.060.000 y una tarifa de 1%.

De vehculos, aplica igual que el caso anterior.

Arrendamientos

De bienes muebles, tiene una retencin en la fuente con una base en pesos del 100% y una tarifa

del 4%

De bienes races para obligados a declarar renta (arrendador obligado a declarar), tenian una base

de retencin en la fuente mayor o igual de 27 UVT, desde 2016, desde los $803.000, con una

tarifa de 3,5%

De bienes races para no obligados a declarar renta (arrendador no obligado a declarar), aplica

igual que el caso anterior.

Honorarios y comisiones

Para personas jurdicas y asimiladas y personas naturales declarantes de renta, no aplica base en

UVT para retencin en la fuente, pero la base en pesos es del 100%, con una tarifa del 11%.

Para no declarantes de renta, no aplica base en UVT para retencin en la fuente, pero la base en

pesos es del 100%, con una tarifa del 10% u 11%.

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Otros ingresos

Loteras, rifas, apuestas y similares, tenan una base de retencin en la fuente mayor o igual de

27 UVT, desde 2016, desde los $803.000, con una tarifa de 4%

Rendimientos financieros en general, no aplica base en UVT para retencin en la fuente, pero la

base en pesos es del 100%, con una tarifa del 7%.

Honorarios y comisiones en general a personas naturales que logren pertenecer al universo de los

empleados, tenan una base de retencin en la fuente mayor o igual de 95 UVT, desde 2016,

desde los $2.827.000, con una tarifa que depender del artculo 383 del Estatuto tributario

Qu impuestos estn sometidos a retencin:

Renta

Remesas

Ganancias Ocasionales

IVA

Industria y Comercio

Timbre

Gravamen a los movimientos Financieros

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 Impuesto equidad CREE

Con el pago del CREE, los empresarios ayudaban a financiar la salud y educacin de los

colombianos y el bienestar de nuestros nios. Adems, al no gravar la nmina como los

parafiscales sino las utilidades de las empresas, promovan el empleo y por ende el progreso de

millones de colombianos.

A partir del ao gravable 2017, la reforma tributaria derog el CREE. De igual forma, elev la

tarifa con que la mayora de personas jurdicas del rgimen ordinario calcularn su impuesto de

renta a partir del ao gravable 2017. Adems, con el Decreto 2201 de 2016 se cre la

autorretencin de renta.

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 Impuesto de renta

Es un impuesto que se declara y se paga cada ao y recae sobre los ingresos de las personas o de

las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la renta lquida del contribuyente y para

determinar la renta lquida se debe encontrar primero la renta bruta.

Personas jurdicas

La reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) modific la tarifa general del impuesto sobre la renta

para personas jurdicas, estableci una tarifa del 9% para ciertos tipos de empresas y, adems,

cambi la tarifa del impuesto dirigido a los usuarios de zonas francas.

Entre los aspectos modificados por la reforma tributaria se encuentran las tarifas del impuesto

sobre la renta para las personas jurdicas. En este sentido, sera necesario tener en cuenta el ao

gravable, el tipo de renta y de empresa para determinar qu clase de tarifa deber ser aplicada.

Adems del cambio sealado a la tarifa general, el artculo 240 del ET indica que una tarifa del

9% debe ser aplicada para unos casos particulares.

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Persona natural:

El artculo 1 de la Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016 cambi sustancialmente la norma en

relacin con las personas naturales obligadas a declarar renta. Dichas disposiciones no afectan

las declaraciones por el ao gravable 2016, al respecto le recordamos algunos puntos a tener en

cuenta.

Las personas naturales que cumplan alguno de los siguientes criterios debern presentar la

declaracin del impuesto sobre la renta correspondiente al ao gravable 2016 (el valor de la UVT

certificado para ese ao equivale a $29.753):

Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2016 exceda las 4.500 UVT, lo que

equivale a $133.889.000.

Que los ingresos brutos superen las 1.400 UVT, equivalentes a $41.654.000.

Que los consumos mediante tarjeta de crdito excedan de 2.800 UVT, equivalentes a

$83.308.000.

Que el valor total de compras y consumos supere 2.800 UVT, equivalente en pesos a

$83.308.000.

Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras

exceda de 4.500 UVT, equivalentes a $133.889.000.

Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn.

Declaracin y pago en una sola cuota

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 Industria y comercio

Es un impuesto que deben declarar y pagar todas las personas naturales, jurdicas y sociedades de

hecho que realicen directa o indirectamente dentro del territorio del Distrito Capital, cualquier

actividad industrial, comercial o de ser vicios, ya sea que se cumplan de forma permanente u

ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos.

Impuesto complementario de avisos y tableros

Es el impuesto que se paga por la instalacin de avisos en el espacio pblico y se declara en

conjunto con el de Industria y Comercio a la tarifa del 15% sobre el valor del impuesto de

Industria y Comercio.

Cules son las actividades industriales que deben declarar y pagar el impuesto de Industria

y Comercio?

Son las actividades de produccin, ex traccin, fabricacin, manufactura, confeccin,

preparacin, reparacin, ensamblaje de cualquier clase de materia les y bienes, y en general,

cualquier proceso de transformacin por elemental que ste sea.

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 Conclusin

Como conclusin pienso que los grandes ganadores con la reforma tributaria es la parte del

sector empresarial, que va a pagar menos impuestos por el desmonte progresivo de algunos

tributos (desaparece el impuesto a la riqueza y el CREE) y la tarifa de renta se reducir de 34 %

% al 32 % para el ao 2019. Con esto se desmontan unos tributos que hacen que la carga

impositiva sea muy alta para el sector privado.

Otro punto a favor del sector productivo es que se considera la exencin en el IVA para la

compra de bienes de capital, por lo que las compaas tendrn un beneficio tributario por invertir

en nuevas tecnologas, maquinaria y la expansin general de sus negocios.

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Bibliografa:

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Retefuente/tabla-de-retencion-en-la-

fuente.asp

http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/preguntas_frecuentes_cree.html#a1

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/IVA/periodicidad-del-iva.asp

http://www.elespectador.com/noticias/economia/el-texto-completo-de-reforma-tributaria-

articulo-661242

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