EMPRESA COMERCIAL XYZ SA
PLAN GENERAL DE CUENTAS
COD NOMENCLATURA
1 ACTIVO
1.1 CORRIENTES
1.1.01 Caja
equivalentes
efectivo y
1.1.02 Bancos
1.1.03 Fondo de caja chica
1.1.04 Fondo rotativo
1.1.05 Inversiones financieras inmediatas
instrumentos financieros
1.1.06 Inversiones financieras disponibles a la venta
1.1.07 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento C.P
1.1.08 Cuentas por cobrar a clientes
1.1.09 Prstamos por cobrar a empleados
1.1.10 Cuentas por cobrar a socios
1.1.11 Provisiones cuentas incobrables (-)
1.1.12 Depsitos entregados en garanta
1.1.13 Inventario de mercaderas
1.1.14 Bienes en proceso de importacin
inventarios
1.1.15 Provisiones inventarios obsoletos (-)
1.1.16 Inventarios suministros de oficina
1.1.17 Activo no corrientes dispuestos a a la venta
Anticipos y prepagados
1.1.18 IVA compras
1.1.19 Anticipo IVA retenido
1.1.20 Anticipo impuesto renta retenido
1.1.21 Anticipo mnimo de impuesto a la renta
1.1.22 Anticipo a proveedores
1.1.23 Anticipo sueldos
1.1.24 Arriendos prepagados
1.1.25 Seguros prepagados
1.2 NO CORRIENTES
1.2.01 Terrenos
1.2.02 Deterioro acumulado terrenos(-)
1.2.03 Edificios
1.2.04 Depreciacin acumulada edificio (-)
1.2.05 Deterioro acumulado terrenos(-)
1.2.06 Equipos de oficina
Propiedad, Planta & equipos
1.2.07 Depreciacin acumulada equipos (-)
1.2.08 Deterioro acumulado equipos (-)
1.2.09 Vehculos
1.2.10 Depreciacin acumulada vehculos
1.2.11 Deterioro acumulado vehculos (-)
1.2.12 Equipo de computacin
1.2.13 Depreciacin acumulada equipos cmputo (-)
1.2.14 Deterioro acumulado equipos cmputo (-)
1.2.15 Muebles de oficina
1.2.16 Depreciacin acumulada muebles de oficina (-)
1.2.17 Deterioro acumulado muebles de oficina (-)
1.2.18 Equipo de oficina
1.2.19 Depreciacin acumulada equipo de oficina (-)
1.2.20 Deterioro acumulado equipo oficina (-)
1.2.21 Propiedades & equipo en leasing
1.2.22 Depreciacion acumulada bienes en leasing
1.2.23 Marcas & patentes
1.2.24 Amortizacin acumulada marcas y patentes (-)
Intangibles
1.2.25 Franquicias
1.2.26 Amortizacin acumulada franquicias (-)
1.2.27 Programas computacionales (software)
1.2.28 Amortizacin acumulada software (-)
1.2.29 Documentos y cuentas por cobrar- L.P
Inversiones financieras en ttulos designados a valor
1.2.30 razonable
Otros no corrientes
1.2.31 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento L.P
1.2.32 Inversiones en propiedades
1.2.33 Fondos restringidos
1.2.34 Inventarios de largo plazo
1.2.35 P P&E en reparacin, construccin e instalacin Propiedades, planta & equipo que tienen restriccin temporal de uso
1.2.36 Depreciacin acumulada de P P & E- Restringidos
1.2.37 Impuesto a la renta diferido-activo
1.2.38 Participacin trabajadores diferido-activo
2 PASIVOS
2.1 CORRIENTES
2.1.01 Sueldo acumulado por pagar
2.1.02 Beneficios sociales por pagar
Laborales
2.1.03 Participacin trabajadores por pagar
2.1.04 Honorarios acumulados por pagar
2.1.05 Comisiones acumulados por pagar
2.1.06 Provisiones laborales parte corriente
2.1.07 Impuestos, tasas y contribuciones por pagar
2.1.08 Impuesto renta retenido por pagar
Fiscales
2.1.09 IVA retenido por pagar
2.1.10 IVA ventas
2.1.11 Impuesto renta causado por pagar
2.1.12 Servicios acumulados por pagar empresas pblicas
2.1.13 Prstamo bancario a corto plazo
2.1.14 Sobregiros bancarios
Instrumentos
financieros
2.1.15 Prstamos prendarios-parte corriente
2.1.16 Prstamos hipotecarios-parte corriente
2.1.17 Obligaciones-parte corriente
2.1.18 Cuentas por pagar proveedores
2.1.19 Aportes futuras capitalizaciones- por intereses
REGISTRAR EN EL DEBE REGISTRAR EN EL HABER SALDO
Deudor
Ingreso de dinero por ventas, cobranzas y prstamos recibidos en efectivo. Depsitos bancarios o pagos en efectivo a proveedores
Apertura, depsito y acreditaciones por varias razones Egreso de dinero mediante cheques y dbitos bancarios legtimos Deudor
Creacin e incremento del fondo Por disminucin o supresin del fondo Deudor
Creacin e incrementos del fondo Al momento de liquidar el fondo Deudor
Al invertir en instrumentos financieros de cuanta fija, para mantenerlos hasta su fecha Redencin de la inversin, a la fecha de vencimiento o por transferrir por decisin de
de vencimiento entre 1 a 91 das plazo gerencia a disponibles para la venta Deudor
Al invertir en instrumentos financieros como bonos, cdulas y obligaciones y por la
transferencia desde inversiones mantenidas al vencimiento Venta o redencin por sorteo Deudor
Al invertir en instrumentos financieros de cuanta fija como plizas, depsitos a plazo,
avales y otros, realizados con el nimo de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Redencin al cumplir el plazo de la inversin o por transferrir por decisin de
Con plazos que oscilan entre 91 a 365 das gerencia a disponibles para la venta Deudor
Al recibir instrumentos financieros como pagars o facturas negociables, al vender
mercaderas a crdito Por abonos, cancelaciones o castigos legalmente reconocidos Deudor
Por concesin de prstamos a empleados Al momento de descontar a travs del rol de remuneraciones Deudor
Por concesin de prstamos a socios A la cancelacin total o parcial de la cuenta Deudor
Al momento de oficializar la baja de cuentas definitivamente incobrables Al incrementar anualmente este tipo de reserva Acreedor
Al entregar efectivo u otro recurso corriente, en garanta Al momento de reeembolso total o parcial de la garanta Deudor
Al adquirir efectos de comercio y por devolucin de lo vendido Al registrar las venta al costo y por devolucin de lo comprado Deudor
Por reconocimiento de los costos que se vayan realizando para importar Por la liquidacin de importacin y transferencia a cuenta definitiva Deudor
Por reconocimiento de inventarios en desuso, que podran tener distinto destino a la
Al concretar la baja de inventarios obsoletos venta Acreedor
Al adquirir insumos, suministros y materiales para uso de oficina Al momento de despachar estos suministros y eventualmente por su venta Deudor
Al momento de la emisin de la factura por venta de bienes que antes estuvieron
Al transferir los activos fijos que sern vendidos en breve clasificados como no corrientes Deudor
Al momento de reconocer el crdito tributario en compra de bienes Por la devolucin en compras y compensacin mensual con el IVA en ventas Deudor
Por las retenciones realizadas por clientes, segn consta en C R F Por compensacin mensual con el IVA en ventas Deudor
Por las retenciones realizadas por clientes, segn consta en C R F Al compensar anualmente con el impuesto a la renta causado Deudor
Por los dos pagos efectuados por anticipo de IR, segn % establecidos Al compensar anualmente con el impuesto a la renta causado Deudor
Abonos previos a la ejecucion de una obra, segn consta en contratos Ejecucin del contrato y reembolsos por rescisin de contratos
Concesin de anticipo sueldos Cobro o descuento en rol mensual Deudor
Pago anticipado de este tipo de servicio Ajuste del valor devengado Deudor
Adquisicin de seguros anuales de proteccin a bienes y personas Ajuste del valor devengado Deudor
Deudor
Compra, donacin recibida en este tipo de bien y revalorizacin Venta, expropiacin o donaciones Deudor
Al reversar la situacin nociva o al transferir al activo corriente Al reconcer una prdida real de valor por deterioro tcnico o econmico
Compra, construccin, donacin recibida y revalorizacin Transferencia al activo corriente, expropiacin y donacin Deudor
Error en registro, regulacin al llevar al activo corriente Acumulacin peridica de valores estimados tcnicamente Acreedor
Al reversar la situacin nociva o al transferir al activo corriente Al reconocer una prdida real de valor por deterioro tcnico o econmico Acreedor
Compra, construccin, donacin recibida y revalorizacin Transferencia al activo corriente o por canje y donacin Deudor
Error en registro, regulacin al llevar al activo corriente Acumulacion periodica de valores estimados tcnicamente Acreedor
Al reversar la situacin nociva o al transferir al activo corriente Al reconcer una prdida real de valor por deterioro tcnico o econmico Acreedor
Compra, donacin recibida y revalorizacin Tranferencia al activo corriente o por canje y donacin, Deudor
Error en registro, regulacin al llevar al activo corriente Acumulacin periodica de valores estimados tcnicamente Acreedor
Al reversar la situacin nociva o al transferir al activo corriente Al reconcer una prdida real de valor por deterioro tcnico o econmico Acreedor
Compra, construccin, donacin recibida y revalorizacin Tranferencia al activo corriente o por canje y donacin, Deudor
Error en registro, regulacin al llevar al activo corriente Acumulacin peridica de valores estimados tcnicamente Acreedor
Al reversar la situacin nociva o al transferir al activo corriente Al reconcer una prdida real de valor por deterioro tcnico o econmico Acreedor
Compra, construccin, donacin recibida y revalorizacin Tranferencia al activo corriente o por canje y donacin, Deudor
Error en registro, regulacin al llevar al activo corriente Acumulacin periodica de valores estimados tcnicamente Acreedor
Al reversar la situacin nociva o al transferir al activo corriente Al reconocer una prdida real de valor por deterioro tcnico o econmico Acreedor
Compra, construccin, donacin recibida y revalorizacin Transferencia al activo corriente o por canje y donacin Deudor
Error en registro, regulacin al llevar al activo corriente Acumulacin peridica de valores estimados tcnicamente Acreedor
Al reversar la situacin nociva o al transferir al activo corriente Al reconocer una prdida real de valor por deterioro tcnico o econmico Acreedor
Al recibir los bienes arrendados bajo la figura del leasing financiero Al devolver el bien arrendado o al ejercer el derecho a compra Deudor
Error en registro, regulacin al llevar al activo corriente y canje Acumulacin peridica de valores estimados tcnicamente Acreedor
Adquisicin del derecho para explotar una marca Transferencia al activo corriente o por canje y donacin Deudor
Acreedor
Error en registro, regulacin por baja Acumulacin peridica de valores estimados tcnicamente
Adquisicin del derecho Terminacin del contrato de franquicia Deudro
Error de registro y finalizacin del contrato Acumulacin peridica de valores estimados tcnicamente Acreedor
Desembolsos realizados a fin de desarrollar software Transferencia al activo corriente o por canje y donacin Deudor
Gastos incurridos en etapa preoperativa Acumulacin peridica de valores estimados tcnicamente Acreedor
Crditosconcedidos a clientes a plazo mayor a un ao Al transferir los saldos que se cobrarn dentro del ao corriente Deudor
Adquisicin de titulos de accin en Cias relaciondas controladas, asociadas o vinculadas.
Tambien por la revalorizacin de los ttulos Al transferir los saldos a inversiones negociables corrientes Deudor
Al invertir en instrumentos financieros de cuanta fija como plizas, depsitos a plazo,
avales y otros, realizados con el nimo de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento.
Con plazos superiores a 365 das Al transferir al saldo a inversiones corrientes mantenidas hasta el vencimiento. Deudor
Adquisicin de terrenos, edificaciones y otros activos permanentes con el nimo de lucro,
tambien por la revalorizacion de estos bienes Al reconocer deterioros y al transferir al activo corrientes disponibles para la venta Deudor
Efectivo y equivalentes que no pueden ser usados en el corto plazo Al levanterse la restriccin en el uso y transferir al activo corriente Deudor
Produccin en proceso o artculos terminados que no podrn venderse dentro del ao
Al llevar los bienes al activo corriente Deudor
Al concluir el proceso respectivo y llevar a P P&E o al activo corriente Deudor
Error en registro, regulacin al llevar al activo corriente Acumulacion peridica del uso del activo fijo - que est interdicto Deudor
Reconocimiento del impuesto a la renta - adelantados financieramente Devengamiento del I R - anticipado Deudor
Reconocimiento de la participacion de trabajadores - adelanto financiero Devengamiento de PT- anticipado Deudor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Servicio del personal devengados y no pagados Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Servicio del personal por dcimos devengados y no pagados Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda 15% por participacin anual en utilidades Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Servicios de profesionales devengados y no pagados Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Servicios de comisionistas devengados y no pagados Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Obligaciones con gobiernos locales y entes de control Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Retencin de impuesto al comprar bienes y servicios Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Retencin de impuesto al comprar bienes o servicios Acreedor
Al regular por devolucin de ventas y pago o compensacin Cobro del impuesto en venta de bienes y servicios Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Reconocimiento de la parte de la utilidad que le corresponde al fisco Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Facturas pendientes de electricidad, telefona, agua, correos, otros Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Al recibir el valor del prstamo Acreedor
Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Al recibir el valor del prstamo
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Al recibir mercaderas u otros objetos de comercio Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Al recibir efectivo como aportes para capitalizaciones futuras Acreedor
 2.1.20 Publicidad acumulada por pagar
Otros 2.1.21 Arriendos acumulados por pagar
2.1.22 Dividendos por pagar- acciones comunes
2.1.23 Dividendos fijos por pagar de acciones preferidas
2.1.24 Provisiones futuros reclamos parte corriente
2.2 NO CORRIENTES
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Servicios devengados y no pagados Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Servicios devengados y no pagados Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda A la declaracin de dividendos por parte de la JGA Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Al aprovisionar los dividendos que les corresponde Acreedor
Pago o compensacin o extincin legal de la deuda Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor

Por el reconocimiento del pasivo para jubilaciones y desahucios con base en estudios
Provisiones

2.2.01 Provisiones laborales largo plazo Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligacin tcnicos Acreedor

2.2.02 Provisiones para atender futuros reclamos de clientes Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligacin Por reconocimiento formal de provisiones para reparar o resarcir daos a clientes Acreedor

2.2.03 Provisiones por contingencias tributarias Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligacin Por reconocimiento formal de provisiones para contingencias tributarias Acreedor
Instrumentos

2.2.04 Prstamos bancarios con prenda L P Acreedor

financieros

Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligacin Recepcin de prstamos bancarios con prenda comercial o industrial

2.2.05 Prstamos con hipotecas por pagar L P Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligacin Recepcin de prstamos bancarios con prenda hipotecaria Acreedor

2.2.06 Obligaciones de sociedades por pagar L P Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligacin Al concretar la venta de las obligaciones emitidas Acreedor

Al transferir al pasivo corriente, al convertirlas en acciones o al extinguirse legalmente la Al concretar la venta de las obligaciones que podran ser canjeadas con instrumentos
2.2.07 Obligaciones convertibles en acciones L P obligacin de capital Acreedor
2.2.08 Arriendos precobrados Vencimiento, ajustes peridicos para amortizacin Cobros anticipados a prestacin de servicios Acreedor
2.2.09 Comisiones precobradas Vencimiento, ajustes peridicos para amortizacin Cobros anticipados a prestacin de servicios Acreedor
Diferidos

2.2.10 Intereses precobrados Vencimiento, ajustes peridicos para amortizacin Cobros anticipados a prestacin de servicios Acreedor
2.2.11 Anticipo de clientes Al entregar el bien o servicio o compensar legalmente Recepcin de dinero para entrega futura de bienes o servicios Acreedor
2.2.12 Depsitos recibidos en garanta Pago o compensacin o extincin legal de la garanta Por recepcin de garantas en efectivo Acreedor
2.2.13 Impuesto a la renta diferido-pasivo Devengamiento de impuesto a la renta Reconocimiento del impuesto a la renta - adelantados financieros Acreedor
2.2.14 Participacin trabajadores diferido-pasivo Devengamiento de impuesto a la renta Reconocimiento de la participacion de trabajadores - adelantos financieros Acreedor
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 Capital acciones comunes y preferidas Al devolver los haberes patrimoniales al momento de disolucin y liquidacin Aportes en efectivo o especie del valor del capital suscrito Acreedor
Capital y reservas

3.1.02 Aportes futuras capitalizaciones por dividendos Capitalizacin o devolucin Incremento de aportes Acreedor
3.1.03 Acciones propias readquiridas (-) Al comprar acciones propias con el nimo de reducir el nmero de acciones en circulacin Al vender las acciones que han sido retenidas temporalmente Deudor
3.2 RESERVAS
3.2.01 Reserva legal Capitalizacin o devolucin a la liquidacin de la Sociedad Incremento de reserva legal Acreedor
3.2.02 Reserva estatutaria Capitalizacin o devolucin a la liquidacin de la Sociedad Incremento de reserva estatutaria Acreedor
3.2.03 Reserva especiales Capitalizacin o devolucin a la liquidacin de la Sociedad Incremento de reserva facultativa Acreedor
3.3 SUPERVIT DE CAPITAL Capitalizacin o devolucin a la liquidacin de la Sociedad
3.3.01 Revaluaciones de P P&E Capitalizacin o devolucin a la liquidacin de la Sociedad Reexpresin de P P & E Acreedor
Supervit y utilidades

3.3.02 Revaluaciones de inversiones en propiedades
3.3.03 Premio en nueva emisin de acciones
3.3.04 Donaciones de capital
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Utilidades presente del ejercicio
3.4.02 Utilidades retenidas aos anteriores
3.4.03 Prdidas presente ejercicio
3.4.04 Prdidas acumuladas aos anteriores
3.4.05 Utilidades por realizar
Capitalizacin o devolucin a la liquidacin de la Sociedad Reexpresin inversiones en propiedades Acreedor
Capitalizacin o devolucin a la liquidacin de la Sociedad Venta de acciones de nueva emisin a precio mayor al nominal Acreedor
Capitalizacin o devolucin a la liquidacin de la Sociedad Incremento de las donaciones de capital Acreedor
Distribucin o capitalizacin Incremento de utilidades presentes Acreedor
Distribucin o capitalizacin Incremento de utilidades no distribuibles Acreedor
Reconocimiento de la prdida contable Amortizacin, absorcin o compensacin con utilidades Deudor
Incremento de prdidas aos anteriores Amortizacin, absorcin o compensacin con utilidades Deudor
Realizacin del diferencial o liquidacin de la inversin Reconocimiento de diferencial en inversiones financieras Acreedor

4 RENTAS

4.1 OPERATIVAS
Ordinarios

4.1.01 Ventas Devolucin en ventas, correcciones y cierre Por la enajenacin y transferencia de mercaderas, puede o no estar facturada Acreedor

4.1.02 Ingresos por servicios prestados Correcciones y cierre Por la entrega del servicio, puede o no estar facturado Acreedor

4.1.03 Comisiones ganadas Correccin de error y cierre de cuentas Por la entrega del servicio , puede o no estar facturado Acreedor
4.1.04 Arriendos ganados Correccin de error y cierre de cuentas Por la entrega del servicio , puede o no estar facturado Acreedor
4.1.05 Rendimientos financieros Correccin de error y cierre de cuentas Por el rendimiento financero, puede o no estar facturado Acreedor
No ordinarios

4.1.06 Descuentos realizados en inversiones Correccin de error y cierre de cuentas Realizacin en venta o redencin de inversin Acreedor

Por rendimiento financiero en pagos anticipados de obligaciones, puede o no estar

4.1.07 Descuentos por pronto pago en compras Regulacin y cierre de rentas facturado Acreedor
4.1.08 Donaciones recibidas Correccin de error y cierre de cuentas Recepcin de donaciones en efectivo o partidas del activo corriente Acreedor
Por la diferencia favorable entre el costo y el precio de venta bienes dispuestos a la
4.1.09 Utilidad en venta de activos no corrientes Correccin de error y cierre de cuentas venta Acreedor

4.1.10 Indemnizaciones de seguros Al cierre de cuentas Al recibir la notificacin de la aseguradora que reconoce la indemnizacin Acreedor
Cualquier otro ingreso por dejar que otros usen los activos, el buen nombre u otras
4.1.11 Otros ingresos Correccin de error y cierre de cuentas capacidades de la empresa Acreedor

5 GASTOS Y COSTO DE VENTAS

5.1 OPERACIONALES
5.1.01 Sueldos y salarios Al incurrir en la utilizacin de la fuerza laboral, segn roles Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.02 Beneficios y prestaciones laborales Al incurrir en la utilizacin de la fuerza laboral, segn roles Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.03 Comisiones a vendedores Al incurrir en la utilizacin de la fuerza laboral, segn roles Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.04 Gastos de representacin Al incurrir en la utilizacin de la fuerza laboral, segn roles Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.05 Viticos y gastos de viaje Al incurrir en gastos por pasajes, estada, movilizacin, etc. Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.06 Capacitacion y formacin del personal Al incurrir en gastos por matrculas, pensiones y otros relacionados Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.07 Uniformes y ropa de trabajo Al incurrir en gastos por uniformes y ropa del personal Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.08 Arriendos de locales y oficinas Al incurrir en gastos de alquiler de locales, bodegas, oficinas etc. Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.09 Mantenimiento y reparacin de PP&E Al incurrir en gastos de mantenimiento y repacion de bienes permanentes Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.10 Seguros del personal, bienes y valores Al devengar los seguros de accidentes, robo, hurto, etc. Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.11 Depreciacin de PP&E Desgaste de los bienes por usos de PP&E Errores y cierre de cuentas Deudor
Ordinarios

5.1.12 Deterioros de PP&E Prdida de valor de PP&E por obsolescencia y similares Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.13 Amortizacin de intangibles Al reconocer el desgaste de los intangibles Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.14 Gasto de cuentas incobrables Al reconocer objetivamente los posibles incobrables Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.15 Costos financieros Al reconocer los costos financieros, por prstamos en bienes o dinero Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.16 Gastos bancarios y comisiones Servicios bancarios de mantenimiento de cuentas, certificaciones, etc. Errores y cierre de cuentas
5.1.17 Publicidad y propaganda Al incurrir en gastos de publicidad y promocin: escrita, televisiva o hablada Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.18 Servicios bsicos Al consumir los servicios de electricidad, telefona y agua Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.19 Alimentacin y refrigerio para clientes y personal Al consumir alimentos y bebidas destinado al personal y clientes Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.20 tiles y servicios de aseo y limpieza Al consumir productos de limpieza y aseo o servicios de aseo y limpieza Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.21 tiles, suministros y materiales de oficina Al consumir papelera, tiles de oficina y computacin Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.22 Seguridad y vigilancia Al incurrir en gastos por vigilancia armada de locales y personal Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.23 Transporte y movilizacin Al incurrir en servicios de transporte de personas y cosas Errores y cierre de cuentas Deudor
Al consumir gasolinas, diesel, gas, lubricantes, aditivos y accesorios y repuestos
5.1.24 Combustibles, lubricantes y repuestos Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.25 Agasajos a socios, clientes y empleados Por recepciones en restaurantes y agasajos a socios, clientes y personal Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.26 Multas e intereses al fisco Al reconocer intereses y multas por mora tributaria y aporte al IESS Errores y cierre de cuentas Deudor
No ordinarios

5.1.27 Descuentos por pronto pago en ventas Al reconocer a favor de clientes descuentos por pago adelantado de obligaciones Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.28 Prdidas ocasionales Por robos, asaltos y estafas que merman los activos Errores y cierre de cuentas Deudor
Prdida en ventas de activos no corrientes dispuestos a
5.1.29 la venta Por la diferencia en menos entre el costo de los bienes y el precio de venta Errores y cierre de cuentas Deudor
5.1.30 Otros gastos no especificados Todos aquellos conceptos del gasto que no tengan cuenta especfica Errores y cierre de cuentas Deudor

5.2 COSTO DE VENTAS

ventas
Costo
de
ventas
Costo
de
5.2.06 Costo de ventas Ventas de mercaderas al precio de costo Devolucin ventas a precio de costo y por cierre de cuentas
Deudor

6 CUENTAS DE ORDEN
6.1 DEUDORAS
6.1.01 Mercaderas entregadas en consignacin Envo de mercaderas a comisionista Deudor
6.1.02 Bienes muebles prendados Deudor
Cuentas
memoria

Al suscribir escritura de prenda sobre bienes

6.1.03 Inmuebles que garantizan prstamos Al suscribir escritura de prenda sobre bienes Deudor
6.1.04 Cuentas por cobrar dadas de baja Control de cuentas incobrables excluidas Deudor
6.1.05 Fondos dados en fideicomiso Entrega de fondos en fideicomiso Deudor
6.2 ACREEDORES
6.2.01 Mercaderas en consignacin Envo de mercaderas a comisionista- en contra Acreedor
Cuentas en

6.2.02 Bienes en prenda Al suscribir escritura de prenda sobre bienes- en contra Acreedor
contra

6.2.03 Inmuebles en garanta Al suscribir escritura de prenda sobre bienes-en contra Acreedor
6.2.04 Cuentas por cobrar dadas de baja Control de cuentas incobrables excluidas- en contra Acreedor
6.2.05 Fondos de fideicomiso Entrega de fondos en fideicomiso- en contra Acreedor
NOTAS
1 Plan de cuentas que incluye partidas que permiten aplicar las NIIF, clasificado segn usos en Ecuador y Amrica.
2 Es referencial, pueden agregarse otras partidas o quitarse algunas no aplicables a un ente en particular
3 Un plan de cuentas -tipo- para empresas industriales lo puede encontrar en la 2 edicin del libro Contabilidad de costos, del
mismo autor

Fuente: CPA ZAPATA, Pedro. "Contabilidad General con base en las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF", Mc Graw Hill, 7ma ed. Bogota - Colombia, [Cd-Rom]