CASO PRCTICO ARTCULO 176 NUMERAL 1 RG

SIPAN S.A.C. con RUC 20875345631 perteneciente al rgimen general, no ha presentado el PDT 621
correspondiente al periodo tributario de 06/2013, por ellos decide subsanar voluntariamente la
presentacin y cancelar los tributos.

Informacin adicional
Fecha de vencimiento 7/16/2013
Fecha exigible 6/14/2013
Fecha de pago: 8/22/2013
Solucin
Multa : 1 UIT
Gradualidad: Si subsana voluntariamente y realiza el pago de la multa tiene una rebaja de 90%

Calculo
MULTA (*) 3,700 X 100.0% = 3,700.00
GRADUALIDAD= 80% -2,960.00
MULTA CON GRADUALIDAD 740.00
DAS= 6/14/2013 al 8/22/2013 = 6 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 70 = 2.80
INTERESES DE LA MULTA 2.80% X 740 = 20.72
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
740.00 + 20.72 = 760.72
REDONDEO 761.00

CASO PRCTICO ARTCULO 176 NUMERAL 2 CUARTA CATEGORA

El Sr. Edgar Rojas, Contador de profesin, realiza servicios de forma independiente, por lo que se
inscribo a SUNAT el 12.01.2013. En el mes de 08/2013 sus ingresos por la emisin de recibos por
honorarios ha sido S/ 8,000.El 15.09.2013 es notificada por la SUNAT que presente su PDT 616
trabajadores independientes.

Informacin adicional
Fecha de vencimiento 9/11/2013
Fecha exigible 9/12/2013
Fecha de pago: 10/16/2013
Solucin
Multa : 50% de la UIT
Gradualidad: Si subsana voluntariamente y realiza el pago de la multa tiene una rebaja de 70%

Calculo
Comparacin
MULTA (*) 3,700 X 50.0% = 1,850.00
GRADUALIDAD= 70% -1,295.00
MULTA CON GRADUALIDAD 555.00
DAS= 9/12/2013 al 10/16/2013 = 35 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 35 = 1.40
INTERESES DE LA MULTA 1.40% X 555 = 7.77
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
555.00 + 7.77 = 562.77
 AYUDA CONTABLE

6/13/2008

69.00 1 70

34.00 1 35
 CASO PRCTICO ARTCULO 176 NUMERAL 2
La empresa PERU OFFSHORE S.A.A contribuyente al rgimen general, ultimo digito del RUC 0 y debido
a transacciones realizas con el Principado Mnaco no ha presentado la Declaracin Jurada de Precio de
Transferencia en los plazos establecidos segn cronograma de SUNAT.La administracin notifica notifica
al contribuyente.Ingresos netos 17 000,000

Informacin adicional
Fecha de vencimiento 11/13/2013
Fecha exigible 11/14/2013
Fecha de pago: 12/15/2013
Solucin
Multa : 0.6% IN
Gradualidad: Si subsana inducida la presentacin del PDT 3560 y realiza el pago de la multa tiene una
rebaja de 90%

Calculo
Comparacin
MULTA (*) 17,000,000 X 0.6% = 102,000.00
GRADUALIDAD= 90% -91,800.00
MULTA CON GRADUALIDAD 10,200.00
DAS= 11/14/2013 al 12/15/2013 = 32 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 32 = 1.28
INTERESES DE LA MULTA 1.28% X 10,200 = 130.56
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
10,200.00 + 130.56 = 10,330.56

CASO PRCTICO ARTCULO 176 NUMERAL 3

La empresa ROYAL S.A.C. inicia sus operaciones el 08 de setiembre del 2012.pertenece al rgimen
general en el periodo 04/2011 declara sus tributos de IGV_RENTA , en el formulario N 119, omitiendo
anotar en el formulario la base imponible de IGV( ventas),colocando el monto de tributo y los dems
datos.

Informacin adicional
Fecha de vencimiento 5/15/2011
Fecha exigible 5/16/2011
Fecha de pago: 5/30/2011
Solucin
Multa : 50% de la UIT
Gradualidad: Si subsana voluntariamente y realiza el pago de la multa tiene una rebaja de 90%

Calculo
Comparacin
MULTA (*) 3,700 X 50% = 1,850.00
GRADUALIDAD= 90% -1,665.00
MULTA CON GRADUALIDAD 185.00
DAS= 5/16/2011 al 5/30/2011 = 15 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 15 = 0.60
INTERESES DE LA MULTA 0.60% X 185 = 1.11
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
185.00 + 1.11 = 186.11
 6/13/2008

31.00 1 32

14.00 1 15
 CASO PRCTICO ARTCULO 176 NUMERAL 4
SIPAN S.A.C. presento su DAOT correspondiente al ejercicio 2012,consignando por error la razn social
de 4 clientes en forma incorrecta , razn por la cual SUNAT le ha notificado 15.08.2013 a efecto que
subsane dicho error dentro del plazo de 3 das hbiles siguientes la notificacin .
Determinar cunto asciende la multa.

Informacin adicional
Fecha de vencimiento 2/15/2013
Fecha exigible 2/16/2013
Fecha de pago: 8/15/2013
Solucin
Multa : 30% de la UIT
Gradualidad: Si subsana inducida la presentacin del PDT 3500 y realiza el pago de la multa tiene una
rebaja de 80%

Calculo
Comparacin
MULTA (*) 3,700 X 30% = 1,110.00
GRADUALIDAD= 80% -888.00
MULTA CON GRADUALIDAD 222.00
DAS= 2/16/2013 al 8/15/2013 = 181 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 181 = 7.24
INTERESES DE LA MULTA 7.24% X 222 = 16.07
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
222.00 + 16.07 = 238.07

CASO PRCTICO ARTCULO 176 NUMERAL 5

MOCHE E.I.R.L. con RUC 20875345671 perteneciente al rgimen general, realiza la rectificatorias por
segunda vez del PDT RENTA ANUAL 2012. Determinar a cunto asciende la multa.

Informacin adicional

Fecha de presentacin 2/16/2013

Fecha de pago: 2/20/2013
Solucin
Multa : 30% de la UIT
Gradualidad: No cuenta con un regimen de gradualidad tendra que pagar el integro de la multa

Calculo
MULTA (*) 3,700 X 30% = 1,110.00
DAS= 2/16/2013 al 2/20/2013 = 5 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 5 5 0.20
INTERESES DE LA MULTA 0.20% X 1,110 = 2.22
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
1,110.00 + 2.22 = 1,112.22
 6/13/2008

180.00 1 181

4.00 1 5
 CASO PRCTICO ARTCULO 176 NUMERAL 7
La empresa BOMBE S.A.A. principal contribuyente, presento su PDT 617 en una agencia bancaria
.Determinar la sancin

Informacin adicional

Fecha de presentacin 4/27/2013

Fecha de pago: 5/16/2013
Solucin
Multa : 30% de la UIT
Gradualidad: No cuenta con un regimen de gradualidad tendra que pagar el integro de la multa

Calculo
MULTA (*) 3,700 X 30% = 1,110.00
DAS= 4/27/2013 al 5/16/2013 = 20 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 20 5 0.80
INTERESES DE LA MULTA 0.80% X 1,110 = 8.88
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
1,110.00 + 8.88 = 1,118.88
 6/13/2008
19.00 1 20
 CASO PRCTICO ARTCULO 178 NUMERAL 1 Saldo a favor indebido
El contribuyente presento la rectficatoria del PDT 621 del perodo 06/2013 con los siguientes datos.

Fecha de vencimiento: 7/16/2013

Fecha exigible: 3/15/2013
Fecha de pago: 8/10/2013

DECLARACIN ORIGINAL DECLARACIN RECTIFICATORIA

Casilla
Concepto PDT Base imponible Impuesto Base imponible Impuesto

Ventas IGV 100 0.00 0.00 20,100.00 3,618.00

Compras IGV 107 0.00 0.00 22,500.00 4,050.00
Saldo a favor 140 0.00 -432.00
Saldo a favor indebido 432.00

Solucin
Multa : 50% del tributo omitido
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificacin y realiza el pago de la multa
tiene una rebaja de 95%

Calculo de la multa por IGV

MULTA (*) 600 X 50% = 300.00
GRADUALIDAD= 95% -285.00
MULTA CON GRADUALIDAD 15.00
DAS= 3/15/2013 al 8/10/2013 = 149 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 149 = 5.96
INTERESES DE LA MULTA 5.96% X 15 = 0.89
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
15.00 + 0.89 = 15.89
(*) Multa minima 5% de la UIT
 3700
148.00 1 149 185
 CASO PRCTICO ARTCULO 178 NUMERAL 1 Omisin por ingresos
El contribuyente presento la rectficatoria del PDT 621 del perodo 06/2013 con los siguientes datos

Fecha de vencimiento: 7/16/2013

Fecha exigible: 4/12/2013
Fecha de pago: 5/15/2013

DECLARACIN ORIGINAL DECLARACIN RECTIFICATORIA

Casilla
Concepto PDT Base imponible Impuesto Base imponible Impuesto

Ventas IGV 100 420,000.00 75,600.00 500,000.00 90,000.00

Compras IGV 107 280,000.00 50,400.00 280,000.00 50,400.00
I. resultante 140 25,200.00 39,600.00
Tributo omitido por IGV 14,400.00

Casilla DECLARACIN ORIGINAL DECLARACIN RECTIFICATORIA

Concepto PDT Base imponible Impuesto Base imponible Impuesto
Ingresos netos 301 0.00 0.00 20,100.00 301.50
Tributo omitido por RENTA 301.50

Solucin
Multa : 50% del tributo omitido
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificacin y realiza el pago de la multa
tiene una rebaja de 95%

Calculo de la multa por RENTA

MULTA (*) 302 X 50% = 150.75
MULTA MNIMA 3,700 5% = 185.00
GRADUALIDAD= 95% -175.75
MULTA CON GRADUALIDAD 9.25
DAS= 4/12/2013 al 5/15/2013 = 10 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 34 = 1.36
INTERESES DE LA MULTA 1.36% X 9 = 0.13
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
9.25 + 0.13 = 9.38
(*) Multa minima 5% de la UIT REDONDEO 9.00

Calculo de la multa por RENTA

MULTA (*) 302 X 50% = 150.75
GRADUALIDAD= 95% -143.21
MULTA CON GRADUALIDAD 7.54
DAS= 4/12/2013 al 5/15/2013 = 10 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 10 = 0.40
INTERESES DE LA MULTA 0.40% X 8 = 0.03
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
7.54 + 0.03 = 7.57
(*) Multa minima 5% de la UIT
 1.5

33.00 1 34

3700
5% 185
33.00 1 34
 CASO PRCTICO ARTCULO 178 NUMERAL 1 Saldo a favor indebido
El contribuyente presento la rectficatoria del PDT 621 del perodo 06/2013 con los siguientes datos.

Fecha de vencimiento: 7/16/2013

Fecha exigible: 3/15/2013
Fecha de pago: 8/10/2013

DECLARACIN ORIGINAL DECLARACIN RECTIFICATORIA

Casilla
Concepto PDT Base imponible Impuesto Base imponible Impuesto

Ventas IGV 100 420,000.00 75,600.00 420,000.00 75,600.00

Compras IGV 107 510,000.00 91,800.00 450,000.00 81,000.00
Saldo a favor 140 -16,200.00 -5,400.00
Saldo a favor indebido -10,800.00

Solucin
Multa : 50% del tributo omitido
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificacin y realiza el pago de la multa
tiene una rebaja de 95%

Calculo de la multa por IGV

MULTA (*) 600 X 50% = 300.00
GRADUALIDAD= 95% -285.00
MULTA CON GRADUALIDAD 15.00
DAS= 3/15/2013 al 8/10/2013 = 149 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 149 = 5.96
INTERESES DE LA MULTA 5.96% X 15 = 0.89
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
15.00 + 0.89 = 15.89
(*) Multa minima 5% de la UIT
 3700
148.00 1 149 185
 CASO PRCTICO ARTCULO 178 NUMERAL 1 Perdida tributaria que genera tributo
omitido
El contribuyente ARIES presento la rectficatoria RENTA ANUAL 2012 con los siguientes datos

Fecha de vencimiento: 3/22/2013

Fecha exigible: 3/23/2013
Fecha de pago: 3/30/2013
Prdida Impuesto por pagar
Declaracin tributaria
Declaracin jurada original 50,000.00 0.00
Declaracin jurada original 0.00 30,000.00

Solucin
Multa : 15% de la prdida indebidamente declarada
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificacin y realiza el pago de la multa
tiene una rebaja de 95%

Calculo de la multa por IGV

MULTA (*) 50,000 X 15% = 7,500.00
GRADUALIDAD= 95% -7,125.00
MULTA CON GRADUALIDAD 375.00
DAS= 3/23/2013 al 3/30/2013 = 8 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 8 = 0.32
INTERESES DE LA MULTA 0.32% X 375 = 1.20
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
375.00 + 1.20 = 376.20
(*) Multa minima 5% de la UIT

Multa : 50% del tributo omitido

Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificacin y realiza el pago de la multa
tiene una rebaja de 95%

Calculo de la multa por IGV

MULTA (*) 30,000 X 50% = 15,000.00
GRADUALIDAD= 95% -14,250.00
MULTA CON GRADUALIDAD 750.00
DAS= 3/23/2013 al 3/30/2013 = 8 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 8 = 0.32
INTERESES DE LA MULTA 0.32% X 750 = 2.40
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
750.00 + 2.40 = 752.40
(*) Multa minima 5% de la UIT
7.00 1 8

7.00 1 8
 CASO PRCTICO ARTCULO 178 NUMERAL 2

La empresa LOS FRUTALES S.A.C es una empres que importo 3 maquinarias, exoneradas de
derechos arancelarios al amparo del beneficio establecido en el artculo 4 DE LA LEY 27608.
Sin embargo dichas maquinas nos e han destinado a la actividad principal relacionadas con el
procesamiento del productor sin no, que, en definitiva viene siendo usados por una empresa
vinculada dedicada a la comercializacin de productos cerveceros.
Nos consulta si cometi una infraccin

Fecha de vencimiento: 3/22/2013

Fecha exigible: 3/23/2013
Fecha de pago: 3/30/2013

Solucin
Sancin: Comiso de bienes
La ley 27608 concede a los armadores pequeros de atn la importacin de bienes
destinadas a sus actividades pesqueras, gozar de un beneficio tributario pero exige
que los bienes y equipos importados se destinen a la implementacin o
funcionamiento de establecimientos industriales de atn.

CASO PRCTICO ARTCULO 178 NUMERAL 3

Un contribuyente en el rgimen general, adquiri bienes en la amazonia para ser comercializados
en la zona: sin embargo uno de sus camiones , en el que transporta la mercadera , ha sido
detectada por SUNAT , fuera de la amazonia. El monto de la mercadera es de S/50,000.
Existe una manera de sustituir el comiso por la multa.

Informacin adicional
Fecha detencin 5/16/2012
Fecha de pago: 5/20/2012
Solucin
Multa : 15% del valor de los bienes
Gradualidad: Si es la primera ocasin que comete la infraccin la gradualidad es de 5% de VB

Calculo
MULTA (*) 50,000 X 15% = 7,500.00
GRADUALIDAD= 50,000 5% 2,500.00
DAS= 5/16/2012 al 5/20/2012 = 5 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 5 = 0.20
INTERESES DE LA MULTA 0.20% X 2,500 = 5.00
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
2,500.00 + 5.00 = 2,505.00
 80000 80000
4000 4000
80000

8000
0.1

4.00 1 5
CASO PRCTICO ARTCULO 178 NUMERAL4

El contribuyente ARIES presento el PLAME 08/2013, pero en su declaracin jurada original

omitio declarar y pagos los tributos de un trabajador
Informacin adicional
Fecha de vencimiento : 9/16/2013
Fecha exigible: 9/17/2013
Fecha de pago: 9/22/2013
DECLARACIN JURADA ORIGINAL
Neto a
Nombre y Apellidos Sueldos ONP 5TA ESSALUD
pagar
TRABAJADOR 1 5,000.00 650.00 551.00 3,799.00 450.00
TRABAJADOR 2 6,000.00 780.00 726.00 4,494.00 540.00
TRABAJADOR 3 10,000.00 1,300.00 1,426.00 7,274.00 900.00
Total 21,000.00 2,730.00 2,703.00 15,567.00 1,890.00

DECLARACIN JURADA RECTIFICATORIA

Neto a
Nombre y Apellidos Sueldos ONP 5TA ESSALUD
pagar
TRABAJADOR 1 5,000.00 650.00 551.00 3,799.00 450.00
TRABAJADOR 2 6,000.00 780.00 726.00 4,494.00 540.00
TRABAJADOR 3 10,000.00 1,300.00 1,426.00 7,274.00 900.00
TRABAJADOR 4 7,000.00 910.00 901.00 5,189.00 630.00
Total 28,000.00 3,640.00 3,604.00 20,756.00 2,520.00
Solucin
1)Multa por declarar datos falsos
Multa : 50% del tributo omitido
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificacin y realiza
el pago de la multa tiene una rebaja de 95%

ONP 5TA ESSALUD

Declaracin original 2,730.00 2,703.00 1,890.00
Declaracin rectificatoria 3,640.00 3,604.00 2,520.00
Tributo omitido 910.00 901.00 630.00
(a) (b) (c)
(a)
Calculo de la multa por ONP
MULTA (*) 910.00 X 50% = 455.00
GRADUALIDAD= 95% = -432.25
MULTA CON GRADUALIDAD 22.75
DAS= 9/17/2013 al 9/22/2013 = 6 das 5.00
TIM ACUMULADO = 0.04 X 6 = 0.24
INTERESES DE LA MULTA 0.24% X 22.75 = 0.05
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
22.75 + 0.05 = 22.80
(*)No puede ser menor a 5% de la UIT
(b)
Calculo de la multa por 5ta Cat.
MULTA (*) 901.00 X 50% = 450.50
GRADUALIDAD= 95% = -427.98
MULTA CON GRADUALIDAD 22.53
DAS= 9/17/2013 al 9/22/2013 = 6 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 6 = 0.24
INTERESES DE LA MULTA 0.24% X 22.53 = 0.05
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
22.53 + 0.05 = 22.58
(*)No puede ser menor a 5% de la UIT
(c)
Calculo de la multa por ESSALUD
MULTA (*) 630.00 X 50% = 315.00
GRADUALIDAD= 95% = -299.25
MULTA CON GRADUALIDAD 15.75
DAS= 9/17/2013 al 9/22/2013 = 6 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 6 = 0.24
INTERESES DE LA MULTA 0.24% X 15.75 = 0.04
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
15.75 + 0.04 = 15.79
(*)No puede ser menor a 5% de la UIT

1)Multa por no pagar dentro de plazo los tributos retenidos

Multa : 50% del tributo no pagado
Gradualidad: Si subsana voluntariamente antes de una notificacin y realiza
el pago de la multa tiene una rebaja de 95%

ONP 5TA
Declaracin original 2,730.00 2,703.00
Declaracin rectificatoria 3,640.00 3,604.00
Tributo omitido 910.00 901.00
(a) (b)
(a)
Calculo de la multa por ONP
MULTA (*) 910.00 X 50% = 455.00
GRADUALIDAD= 95% = -432.25
MULTA CON GRADUALIDAD 22.75
DAS= 12/30/1899 al 12/30/1899 = 6 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 6 = 0.24
INTERESES DE LA MULTA 0.24% X 22.75 = 0.05
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
22.75 + 0.05 = 22.80
(*)No puede ser menor a 5% de la UIT
(b)
Calculo de la multa por 5ta Cat.
MULTA (*) 901.00 X 50% = 450.50
GRADUALIDAD= 95% = -427.98
MULTA CON GRADUALIDAD 22.53
DAS= 12/30/1899 al 12/30/1899 = 6 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 6 = 0.24
INTERESES DE LA MULTA 0.24% X 22.53 = 0.05
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
22.53 + 0.05 = 22.58
(*)No puede ser menor a 5% de la UIT
1 6
 CASO PRCTICO ARTCULO 178 NUMERAL 5
Las CEDROS S.A.C perteneciente al rgimen general realizo un operacin con un no domiciliado , por
ellos ha tenido que pagar el IGV por la utilizacin de servicios de no domiciliados provenientes de
servicios de importacin que brinda la empresa.
En ese sentido la empresa ha procedido a efectuar la declaracin y pago del IGV a travs del PDT IGV
RENTA MENSUAL incorporado el importe del servicio. Al respecto nos solicita que le indiquemos si se
ha incurrido en alguna infraccin o no y cul sera el monto

Informacin adicional

Fecha de presentacin 2/16/2013

Fecha de pago: 2/20/2013
Solucin
Multa : 30% de la UIT
Gradualidad: Si subsana de forma voluntaria y realiza el pago de la multa tiene una rebaja de 95%

Calculo
Comparacin
MULTA (*) 3,700 X 30% = 1,110.00
GRADUALIDAD= 95% -1,054.50
MULTA CON GRADUALIDAD 55.50
DAS= 2/16/2013 al 2/20/2013 = 5 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 5 = 0.20
INTERESES DE LA MULTA 0.20% X 56 = 0.11
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
55.50 + 0.11 = 55.61

CASO PRCTICO ARTCULO 178 NUMERAL 6

Las GRIFOS E.I.R.L perteneciente al rgimen general, no ha cumplido con entregar a SUNAT los montos
retenidos de un proveedor sobre el particular comenta si ha cometido en alguna infraccin.El monto no
retenido es S/ 8,000

Informacin adicional

Fecha aplicable 2/16/2013

Fecha de pago: 2/20/2013
Solucin
Multa : 50% del monto no entregado
Gradualidad: No cuenta con un regimen de gradualidad tendra que pagar el integro de la multa

Calculo
MULTA (*) 8,000 X 50% = 4,000.00
DAS= 2/16/2013 al 2/20/2013 = 5 das
TIM ACUMULADO = 0.04 X 5 5 0.20
INTERESES DE LA MULTA 0.20% X 4,000 = 8.00
MULTA ACTUALIZADA MULTA + INTERESES =
4,000.00 + 8.00 = 4,008.00
 6/13/2008

4.00 1 5

4.00 1 5