Tema 3 - Efectivo

Profa. Laura Marcotrigiano / Prof.
Heiberg Castellanos
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Asignatura: Contabilidad II
Tema 3: Efectivo
El efectivo es considerado como el rubro del estado de situacin financiera

en el que se agrupan la moneda de curso legal y sus equivalentes, propiedad de
una entidad y que se encuentran disponibles para su uso en las operaciones. Es
muy importante destacar que para que una partida pueda ser considerada como
efectivo debe estar disponible para el uso en las operaciones y no debe poseer
limitaciones ni restriccin alguna.
Partidas que conforman el efectivo:

Dinero en moneda nacional, de curso legal
Divisa o moneda extranjera DE LIBRE COTIZACIN EN EL PAS
Transferencias electrnicas interbancarias
Recibos de venta mediante tarjetas de dbito y crdito
Depsitos en cuentas bancarias
Cheques de gerencia o corrientes
Cheques devueltos por error de forma: falta de firma, error en firma,
falta de endoso, error en fecha, disparidad de cantidades, disparidad
de tintas
Cheques pendientes por entregar a sus beneficiarios, sin restriccin
para su cobro.
Partidas que no conforman el efectivo:

Cheques con fecha adelantada (postdatados)
Cheques devueltos por error de fondo: insuficiencia de fondos, cuenta
cancelada
Depsitos con algn tipo de restriccin
Depsitos para creacin de fondos
Depsitos en bancos intervenidos
Control interno del efectivo

Por ser el efectivo el activo ms susceptible de ser robado, se requieren de
rigurosas medidas de control interno que aseguren su integridad. El control
interno del efectivo responde a un conjunto de medidas que estn dirigidas a
garantizar el eficiente manejo del rubro.
Profa. Laura Marcotrigiano / Prof. Heiberg Castellanos
Desde el punto de vista contable, para controlar el efectivo se hace necesario

cumplir con tres premisas fundamentales:
1. Veracidad y exactitud contable respecto a los ingresos en efectivo, pagos
en efectivo, y saldos de efectivo
2. Adecuados niveles de efectivo para realizar las operaciones de la empresa
con facilidad, sin presentar dinero ocioso
3. Proteccin ante riesgos de carcter financiero, para alejar prdidas por
manejo inadecuado del efectivo.
Estas premisas, pueden completarse con una serie de actividades y
procedimientos bien establecidos, con la finalidad de monitorear todas las
actividades dentro de la empresa. Estos procedimientos tienen la finalidad de
salvaguardar los activos en general, garantizando la exactitud y confiabilidad de
los registros, mediante:
Divisin del trabajo
Delegacin de autoridad
Asignacin de responsabilidades
Promocin de personal eficiente
Identificacin del personal con las polticas de la empresa.
Por otra parte, las principales normas de control interno que deben seguirse
dentro de las empresas para el control interno del efectivo, pueden resumirse en
las siguientes lneas:
Aprobacin de firmas mancomunadas, mnimo dos personas deben
firmar todos los cheques
Segregacin de funciones, es decir, divisin del trabajo
Existencia de fianzas y de seguros
Implantacin de un sistema de comprobantes de ingresos y
comprobantes de gastos
Establecimiento de limites en cuanto al uso del efectivo y al saldo
stop para su reposicin
Realizacin de depsito ntegro de todas las actividades diarias
Aplicacin de procedimientos de control a travs de arqueos de
caja y conciliaciones bancarias.
En las empresas podemos encontrar efectivo en tres cuentas: en la caja chica, en

la caja general y en los bancos.
Caja Chica
Es un fondo fijo de efectivo disponible para pagar gastos menores, representados
por desembolsos de dinero que pueden reportarse con frecuencia durante un
periodo de tiempo corto.
Control Interno de la Caja Chica

Establecer un lmite mximo para los pagos, los que excedan dicho lmite
deben cancelarse con cheques
La cuenta caja chica slo se mover cuando se crea, cuando se decide
modificar su monto, o cuando se elimina
Debe existir una sola persona encargada y responsable del fondo, llamada
custodio, la cual no debe tener acceso a la contabilidad, cobranza o caja
principal
La reposicin del fondo se realizar a travs de cheque a nombre del custodio
Los comprobantes deben ser impresos, numerados correlativamente, y deben
estar autorizados.
Procedimientos contables para la operatividad de la Caja Chica
1. Apertura del fondo fijo: se autoriza un importe determinado para su creacin,

extendindose un cheque a nombre del custodio para su creacin:
Fecha Descripcin Debe Haber

xx/xx/xx -x-
Caja Chica XXX
Banco XXX
P/R creacin de fondo de caja chica
2. Reposicin del fondo fijo de caja chica: se relaciona con el momento del arqueo
(que se describir posteriormente).

xx/xx/xx -x-
Gastos XXX
. XXX
. XXX
. XXX
Banco XXX
P/R reposicin del fondo de caja chica
En el registro anterior, no se considera la existencia de un faltante o de un

sobrante de caja chica al momento de realizar el arqueo. Un faltante de caja chica se
reflejar como una cuenta por cobrar al custodio, ya que todo el dinero que falte
deber ser devuelto por el custodio, se registrar as:

xx/xx/xx -x-
Gastos XXX
. XXX
. XXX
Cuentas por cobrar empleado XXX
Banco XXX
Por otra parte, un sobrante de caja chica se reflejar como un ingreso para la empresa,
que deber ser incluido dentro del estado de resultados de la entidad al final de
su ejercicio econmico, por lo tanto, el dinero que sale de banco para la
reposicin de la caja chica ser menor:

xx/xx/xx -x-
Gastos XXX
. XXX
. XXX
Faltantes y sobrantes de caja chica XXX
Banco XXX
3. Eliminacin del fondo de caja chica: el fondo de caja chica podr ser eliminado
una vez que la empresa considere que no lo necesita ms para operar. El
dinero que inicialmente se destin al fondo deber devolverse al banco.

xx/xx/xx -x-
Banco XXX
Caja Chica XXX
P/R eliminacin de fondo de caja chica
4. Modificacin del monto por el cual se constituy: el saldo contable por el cual
se cre la caja chica podr ser modificado, dependiendo de las necesidades de
la empresa. Puede incrementar (asiento similar a su apertura), o puede
disminuir (asiento similar a su eliminacin).
Caja General
Es la cuenta en la que se registra todo el efectivo que ingresa a la empresa,
producto de las ventas. Se carga con los cheques o billetes y monedas que se
recibe, y se abona con el depsito que diariamente debe hacerse en el banco. Es
una cuenta con saldo deudor o cero, nunca acreedor. Es de suma importancia
recordar que las normas de control interno del efectivo exigen que diariamente
se realice el depsito ntegro de los saldos contenidos en caja general, de tal
manera que el saldo final de cada da sea cero. Contablemente la
operacionalizacin de la caja general se ve de la siguiente manera:
1. Apertura de la caja: se hace para tener monedas y billetes de baja

denominacin para poder dar el vuelto:

xx/xx/xx -x-
Caja General XXX
Banco XXX
P/R creacin de fondo de caja general
2. Registro de las ventas del da

xx/xx/xx -x-
Caja General XXX
Ventas XXX
I.V.A. dbito fiscal
P/R Ventas del da
3. Realizacin del depsito ntegro diario

xx/xx/xx -x-
Banco XXX
Caja General XXX
P/R Realizacin del depsito ntegro diario
Arqueos de caja
Es el procedimiento utilizado para controlar el efectivo que se encuentra en las
cajas. Puede realizarse con carcter ordinario, por el custodio para fines de
reposicin, o con carcter sorpresivo, por el supervisor inmediato al custodio,
para asegurar que el custodio cumpla con todas las normas de control interno
impuestas. El arqueo sorpresivo debe realizarse sin previo aviso al custodio, y

deben tomarse en cuenta las siguientes premisas:
Autorizacin para su realizacin
Presencia del custodio responsable
Arqueo simultneo de todos los fondos similares.
Estructura del arqueo de caja chica
Empresa, C. A.
Arqueo de caja chica
Al xx/xx/xxxx
I) Efectivo:
Monedas y billetes
Cheque de reposicin
Cheques corrientes (incluye dinero que no es del fondo)
II) Comprobantes de gastos:

(no deben sobrepasar el lmite establecido como mximo para efectuar el
pago por caja chica, de lo contrario, para ser admisibles, deben ser
autorizados por un nivel adecuado)
III) Otros comprobantes de gastos:

Cheques canjeados con fecha adelantada o errores de fondo
Gastos no autorizados
Gastos que exceden el monto mximo fijado como lmite
TOTAL VALORES ARQUEADOS
SALDO SEGN CONTABILIDAD
FALTANTE Y/O SOBRANTE

Bancos
El efectivo en bancos est representado por todos aquellos depsitos a la vista en
cuentas corrientes y de ahorro a nombre de la empresa, que no tengan
restricciones para su uso y que se encuentren disponibles para las operaciones.
Para controlar el saldo del efectivo en bancos, se aconseja realizar mensualmente,
y para cada cuenta bancaria, una conciliacin entre el saldo del libro de bancos
que tiene la empresa, y el saldo del estado de cuenta que enva el banco, ya que
pueden ocurrir distintos eventos que hagan que dichos saldos no coincidan al
final del mes.
Para realizar la conciliacin bancaria, se pueden utilizar dos mtodos: saldos
correctos y saldos encontrados.
Mtodo saldos correctos: a travs de este mtodo, se corrigen por separado el

saldo del libro mayor y el saldo del estado de cuenta, y ambos saldos, ya
corregidos, deben ser iguales.
Empresa, C. A.
Conciliacin Bancaria
Banco XXX, Cuenta XXX
Al xx/xx/xxxx
Mtodo: Saldos Correctos
Saldo segn estado de cuenta al xx/xx/xx XXX

Menos: Cheques en trnsito (XXX)
Errores cometidos por el banco (XXX) (XXX)
Ms: Depsitos en trnsito XXX

Errores cometidos por el banco XXX XXX
Saldo correcto estado de cuenta XXX
Saldo segn libro mayor al xx/xx/xx XXX
Menos: Notas de dbito no registradas (XXX)

Errores cometidos por la empresa (XXX) (XXX)
Ms: Notas de crdito no registradas XXX

Errores cometidos por la empresa XXX XXX
Saldo correcto mayor de la empresa XXX
Mtodo saldos encontrados: a travs de este mtodo, se comienza por el saldo

del estado de cuenta, y se hacen todos los clculos para llegar al saldo de la
empresa (o viceversa), para luego tomar el saldo que se tom al inicio y
corregirlo siguiendo el mtodo de saldos correctos, y de esta manera encontrar el
verdadero saldo del efectivo en banco. Este es el mtodo ms utilizado, ya que
ofrece mayor informacin.
FORMA I
Empresa, C. A.
Al xx/xx/xxxx
Mtodo: Saldos Encontrados

Notas de crdito no registradas (XXX)
Errores (XXX) (XXX)

Notas de dbito no registradas XXX
Errores XXX XXX
Saldo segn mayor de la empresa XXX


Saldo correcto estado de cuenta XXX
FORMA II
Empresa, C. A.
Al xx/xx/xxxx
Mtodo: Saldos Encontrados
Saldo segn libro mayor de la empresa al xx/xx/xx XXX

Notas de crdito no registradas (XXX)
Errores (XXX) (XXX)

Notas de dbito no registradas XXX
Errores XXX XXX
Saldo segn estado de cuenta XXX
Saldo segn mayor de la empresa al xx/xx/xx XXX

Menos: Notas de dbito no registradas (XXX)
Ms: Notas de crdito no registradas XXX

Saldo correcto mayor de la empresa XXX
NOTA IMPORTANTE:
PASOS PARA ELABORAR UNA CONCILIACIN

BANCARIA
1) Verificar que todos los depsitos que quedaron en trnsito

el mes pasado, aparezcan reflejados en el ltimo estado de
cuenta recibido. Caso contrario, notificar error al Banco.
2) Verificar que todos los depsitos efectuados por la empresa
durante el mes, estn incluidos en el estado de cuenta
correspondiente, de lo contrario, se considerarn como
depsitos en trnsito.
3) Verificar que todos los cheques que quedaron en trnsito el
mes pasado, aparezcan deducidos en el ltimo estado de
cuenta recibido. Caso contrario, continuarn en trnsito.
4) Verificar que todos los cheques emitidos por la empresa
durante el mes, estn deducidos en el estado de cuenta
correspondiente, de lo contrario, se considerarn como
cheques en trnsito.
5) Determinar el origen y validez de las notas de dbito
emitidas por el banco que no estn contabilizadas en los
libros de la empresa, as como las notas de crdito.
6) Detectar cualquier error u omisin en los registros de la
empresa o del banco.
7) Corregir los errores que le corresponden a la empresa en sus
libros y notificar al banco, los errores que l deba corregir.
Ejercicios prcticos
Caja Chica
Ejercicio 1. Al 31-12-2014, fecha de cierre del ejercicio econmico de la empresa

Comercializadora Oriente, de Santino Snchez, se realiza el arqueo de caja chica
con la finalidad de reponer el fondo. El fondo fue creado por un saldo de
Bs. 5.000,00, y la poltica de la empresa exige que todos los gastos superiores a
Bs. 600,00 se realicen con cheque. Al realizar el arqueo se determinan los
siguientes valores:
Billetes: 11 de Bs. 5,00 03 de Bs. 50,00

05 de Bs. 10,00 02 de Bs. 100,00
06 de Bs. 20,00
Cheque de reposicin (11/12/2014): Bs. 1.565,00
Factura por compra de papel, lpices y grapas Bs. 435,00 (I.V.A.)

Comprobante por pago a empleados eventuales (autorizado) Bs. 1.250,00
Cheque devuelto de un cliente Bs. 4.600,00
Comprobante por pago de comisiones a cobradores Bs. 580,00
Factura por fotocopias Bs. 125,00 (I.V.A.)
Se pide:
Realizar la estructura del arqueo de caja chica y el asiento correspondiente
a su reposicin.
Ejercicio 2. El 01-03-2015 la entidad Barinas, de Carmen Daz decide abrir un

fondo de caja chica por Bs. 10.000,00. La poltica de la empresa exige que todos
los gastos superiores a Bs. 1.000,00 se realicen con cheque. Al 18-03-2015, la
empresa realiza el arqueo de caja chica con la finalidad de reponer el fondo. Al
realizar el arqueo se determinan los siguientes valores:
Monedas y billetes de curso legal Bs. 1.780,00

Cheque corriente (fecha 08-03-2015) Bs. 1.200,00
Facturas por taxis Bs. 860,00
Vales a empleados Bs. 500,00
Facturas por compra de cloro y desinfectante Bs. 980,00 (I.V.A.)
Facturas por compra de almuerzos (autorizados) Bs. 1.500,00
Anticipo a empleados (autorizados) Bs. 2.000,00
Factura por compra de resmas de papel Bs. 960,00 (I.V.A.)

Factura por recarga telefnica celular corporativo Bs. 840,00 (I.V.A.)
Posteriormente, al 01/04/2015, la gerencia decide modificar el monto fijo de caja

chica a Bs. 12.000,00
Se pide:
Realizar la estructura del arqueo de caja chica y registrar en el libro diario
el asiento de apertura del fondo, el asiento de reposicin y el asiento de ajuste del
monto fijo de caja chica.
Ejercicio 3. Al 09-10-2015, la empresa Controles Andinos, de Santiago Mora,

realiza el arqueo de caja chica con la finalidad de reponer el fondo. Dicho fondo
fue creado por un saldo de Bs. 16.000,00, y la poltica de la empresa exige que
todos los gastos superiores a Bs. 2.000,00 se realicen con cheque. Al realizar el
arqueo se determinan los siguientes valores:

Cheque de reposicin (fecha 22-09-2015) Bs. 3.980,00
Comprobante por pago de das feriados laborados (autorizados) Bs. 2.900,00
Factura por pago de recarga de tner Bs. 1.860,00 (I.V.A.)
Comprobante por compra de timbres fiscales Bs. 230,00
Factura por compra de torta para cumpleaos (autorizados) Bs. 850,00
Factura por compra de agua y caf Bs. 650,00
Comprobante por pago a seora de limpieza Bs. 250,00
Facturas por taxis Bs. 1.350,00
Factura por compra de una planta para decorar Bs. 1.980,00
Se pide:
Realizar la estructura del arqueo de caja chica y el asiento en el libro diario
correspondiente a su reposicin.
Ejercicio 4. Al 15-05-2015, la empresa Tulipanes, de Mara Palmira, realiza el

arqueo de caja chica con la finalidad de reponer el fondo. Dicho fondo fue creado
por un saldo de Bs. 20.000,00, y la poltica de la empresa exige que todos los
gastos superiores a Bs. 2.500,00 se realicen con cheque. Al realizar el arqueo se
determinan los siguientes valores:

Factura por pago de fletes sobre compras (autorizados) Bs. 2.690,00 (I.V.A.)
Factura por pago de electricidad Bs. 2.079,00
Factura por pago de agua Bs. 960,00 (I.V.A.)
Factura por compra de galletas para compartir Bs. 1.590,00
Vales a empleados (autorizados) Bs. 2.450,00
Facturas por envo MRW Bs. 2.490,00
Comprobantes por compra de peridicos Bs. 350,00
Factura por compra de grapas, lapiceros y papel Bs. 2.375,00 (I.V.A.)
En la misma fecha del arqueo, se decide modificar el fondo de caja chica, para
que tenga un monto fijo de Bs. 25.000,00
Se pide:
Realizar la estructura del arqueo de caja chica y el asiento en el libro diario
correspondiente a su reposicin, as como tambin registrar la modificacin de su
monto fijo.
Ejercicio 5. El 01-11-2015 se apertura un fondo de caja chica por Bs. 15.000,00 en

la entidad Comercial Valle Verde, de Marina Martnez. La poltica de la empresa
exige que todos los gastos superiores a Bs. 2.000,00 se realicen con cheque. Al 18-
11-2015, la empresa realiza un arqueo de caja chica con la finalidad de reponer el
fondo. Al realizar el arqueo se determinan los siguientes valores:
Monedas y billetes de curso legal Bs. 890,00

Cheque corriente (fecha 08-11-2015) Bs. 500,00
Sobre con dinero (para celebracin fiestas navideas) Bs. 2.350,00
Facturas por compra de coleto y esboba Bs. 1.110,00 (I.V.A.)
Facturas por compra de torta para cumpleaos (autorizado) Bs. 770,00
Factura por compra de botelln de agua mineral Bs. 690,00
Factura por pago de internet y televisin por cable Bs. 1.340,00 (I.V.A.)
Factura por pago de arreglo de una silla Bs. 1.960,00 (I.V.A.)
Posteriormente, al 01/04/2015, la gerencia decide modificar el monto fijo de caja

chica en Bs. 5.000,00.
A la fecha de cierre, 31-12-2015, el supervisor procede a hacer el arqueo de caja

chica, con la finalidad de reponer el fondo. En el arqueo se encontr lo siguiente:

Factura por pago de telfono fijo Bs. 780,00
Cheque de reposicin (27-12-2015) Bs.11.440,00
Comprobante por pago servicios de limpieza (mes diciembre) Bs. 1.500,00
Facturas por asesora en seguridad laboral Bs. 900,00 (I.V.A.)
Factura por honorarios a contador (autorizado) Bs. 690,00 (I.V.A.)
Comprobante por compra de timbres fiscales Bs. 200,00
Comprobante por pago de registro de documento Bs. 800,00
Se pide:
Realizar la estructura del arqueo de caja chica y registrar en el libro diario
el asiento de apertura del fondo, el asiento de reposicin y el asiento de ajuste del
monto fijo de caja chica.
Monedas y billetes de curso legal Bs. 890,00

Cheque corriente (fecha 08-11-2015) Bs. 500,00
Sobre con dinero (para celebracin fiestas navideas) Bs. 2.350,00
Facturas por compra de coleto y esboba Bs. 1.110,00 (I.V.A.)
Facturas por compra de torta para cumpleaos (autorizado) Bs. 770,00
Factura por compra de botelln de agua mineral Bs. 690,00
Factura por pago de internet y televisin por cable Bs. 1.340,00 (I.V.A.)
Factura por pago de arreglo de una silla Bs. 1.960,00 (I.V.A.)
Ejercicio 1. Para el 31-12-2015, el libro mayor del Banco Mercantil de la empresa

La Parroquia, de Carmen Carrillo presentaba un saldo de Bs. 24.101,00 mientras
que el saldo del estado de cuenta enviado por el Banco Mercantil a la empresa
mostraba un saldo de Bs. 21.308,00. Se pudo constatar que la diferencia entre
ambos saldos corresponda a lo siguiente:
Los ingresos por ventas del da 30-12, por Bs. 56.450,00 se depositaron
ntegramente pero en un cajero nocturno, razn por la cual no aparecen
reflejados en el estado de cuenta del banco (planilla 876543).
En el estado de cuenta aparecen los siguientes cargos, que la empresa no
conoca y por lo tanto, no se encuentran registrados en la contabilidad:
ND. 432 por Bs. 320,00 por emisin y envo de estado de cuenta.
ND. 457 por Bs. 8.000,00 por cheque devuelto por falta de fondos,
del cliente Juan Salazar, quien tena una factura a crdito.
ND. 478 por Bs. 1.987,00 por concepto de retencin de I.S.L.R. por
ventas con tarjeta de crdito.
En el estado de cuenta aparecen los siguientes abonos, que la empresa no
conoca y por lo tanto, no se encuentran registrados en la contabilidad:
NC. 376 por Bs. 33.000,00 por depsito hecho de un cliente para
pagar un giro que tena pendiente con la empresa.
NC. 332 por Bs. 280,00 por intereses ganados.
Los siguientes cheques fueron emitidos por la empresa y entregados a sus
beneficiarios, pero no aparecen reflejados en el estado de cuenta:
Cheque 379 por Bs. 11.304,00
Cheque 384 por Bs. 20.736,00
Cheque 390 por Bs. 8.644,00
Adicionalmente, se encontr un error en el libro de bancos por concepto de
una compra al contado por Bs. 11.100,00 (que incluye I.V.A.) y que fue
registrado por Bs. 1.100,00 (que incluye I.V.A.). la compra se pag mediante
cheque 375.
Se pide:
1. Preparar la conciliacin bancaria al 31-12-2015 por el mtodo de saldos
correctos.
2. Preparar la conciliacin bancaria al 31-12-2015 por el mtodo de saldos
encontrados.
3. Preparar los asientos necesarios en el libro diario de la empresa.
Ejercicio 2. A continuacin se presentan el mayor auxiliar del Banco Provincial y

el estado de cuenta que envi el banco a la empresa Cellphone, de Ricardo
Gutierrez al 31-05-2010
Banco Provincial Cuenta corriente

Fecha Explicacin Debe Haber Saldo
May 03 Depsito 701 126,00 126,00
May 04 Cheque 1501 28,00 98,00
May 05 Cheque 1502 2,66 95,34
May 06 Depsito 843 44,80 140,14
May 08 Cheque 1503 11,20 128,94
May 09 Cheque 1504 3,99 124,95
May 12 Depsito 1030 100,10 225,05
May 14 Cheque 1505 121,50 103,55
May 18 Cheque 1506 11,20 92,35
May 23 Depsito 1273 2,59 94,94
May 25 Cheque 1507 9,24 85,70
May 26 Cheque 1508 16,10 69,60
May 27 Depsito 3111 32,20 101,80
May 28 Cheque 1509 anulado -0- 101,80
May 28 Cheque 1510 anulado -0- 101,80
May 28 Cheque 1511 5,11 96,69
May 29 Depsito 3811 11,41 108,10
May 30 Depsito 3801 12,88 120,98
May 31 Depsito 3892 31,89 152,87
Cellphone Cuenta Corriente

May 03 Depsito 701 126,00 126,00
May 04 Cheque 1501 28,00 98,00
May 06 Depsito 843 4,48 102,48
May 09 Cheque 1503 11,20 91,28
May 12 Depsito 1030 10,01 101,29
May 16 Cheque 1504 39,90 61,39
May 24 Depsito 1273 2,59 63,98
May 25 Cheque 1506 11,20 52,78
May 27 Cheque 687 5,18 47,60
May 29 Depsito 3111 21,70 69,30
May 31 Cheque 1508 16,10 53,20
May 31 Depsito 3801 12,88 66,08

May 31 N. D. 999 estado de
May 31 cuenta 0,10 65,98
May 31 N. D. 345 cheque
devuelto 3,88 62,10
N. D. 346 emisin
chequera 0,50 61,60
Informacin Adicional
1. El depsito 843 de Bs. 4,48 y proveniente de un cobro a un cliente de un
giro de Bs. 4,00 e intereses de mora por Bs. 0,48, se registr en los libros de
la empresa en forma errnea: Banco (44,80), Intereses (4,80) y efectos por
cobrar (40,00).
2. El cheque 1504 fue registrado por el banco en forma errnea
3. El depsito 1030 fue registrado por el banco en forma errnea
4. El cheque 1507 fue emitido por la empresa por Bs. 0,92 para la compra de
artculos de oficina, los cuales se registraron bajo una cuenta de activo
5. El depsito 3111 fue registrado por el banco con error
6. El depsito 3811 corresponde a la cuenta corriente que la empresa
mantiene en el Banco BOD. La empresa lleva sus registros bancarios en
cuentas auxiliares y el error se cometi al realizar el pase al mayor
Bancos
7. El cheque 687 corresponde a la cuenta corriente de otro cliente y el banco
por error lo carg a la cuenta de la empresa.
Se pide:
1. Preparar la conciliacin bancaria al 31-05-2010 por los mtodos de saldos
correctos.
encontrados.
Ejercicio 3. A continuacin se presentan el mayor auxiliar del Banco Banesco y el

estado de cuenta que envi el banco a la empresa Los Cobijos, de Mariana
Vazquez al 30-04-2011.
Banco Banesco Cuenta Corriente

Abr 01 Saldo mes anterior 59,48
Abr 01 Depsito 910 37,50 96,98
Abr 05 Depsito 970 42,20 139,18
Abr 08 Cheque 1789 21,80 117,38
Abr 12 N. C. 1010 17,50 134,88
Abr 12 N. D. 1173 2,50 132,38
Abr 14 Depsito 1007 20,00 152,38
Abr 15 Depsito 1008 32,50 184,88
Abr 17 Cheque 1790 31,25 153,63
Abr 19 Cheque 1791 21,27 132,36
Abr 22 Cheque 1792 26,80 105,56
Abr 24 Depsito 1083 70,00 175,56
Abr 25 Depsito 1121 60,00 235,56
Abr 29 Cheque 1793 26,00 209,56
Abr 30 Cheque 1794 32,50 177,06
Abr 30 Cheque 1795 anulado -0- 177,60
Abr 31 Cheque 1796 56,89 120,17
Abr 31 Depsito 1211 75,00 195,17
Los Cobijos Cuenta corriente

Abr 01 Saldo mes anterior 37,50
Abr 01 Depsito 910 73,50 111,00
Abr 01 Depsito 892 38,55 149,55
Abr 01 Depsito 750 20,00 169,55
Abr 04 Cheque 1786 15,00 154,55
Abr 05 Depsito 970 42,20 196,75
Abr 10 Cheque 1789 81,20 115,55
Abr 10 N. C. 1010 17,50 133,05
Abr 10 N. D. 1173 2,50 130,55
Abr 14 Depsito 1007 200,00 330,55
Abr 15 Depsito 1008 23,50 354,05
Abr 21 Cheque 1790 31,25 322,80
Abr 24 Depsito 1083 70,00 392,80
Abr 25 Cheque 1792 86,20 306,60
Abr 25 Depsito 1121 60,00 366,60
Abr 26 Depsito 3657 50,00 416,60
Abr 27 N. D. 30 cheque devuelto 15,00 401,60
Abr 28 N. C. 40 cobro de giros 25,00 426,60
Abr 28 N. D. 34 gastos cobranza 1,25 425,35

Abr 31 N. C. 47 intereses
Abr 31 ganados 17,98 443,33
N. D. 39 estado de cuenta 0,10 443,23
Informacin Adicional
1. El depsito 910 proveniente de un cobro de un giro a un cliente fue
registrado con error por la empresa
2. El cheque 1789 fue registrado por el banco en forma errnea
3. El depsito 1008 corresponde a una venta de mercanca al contado por
Bs. 26,00 menos un descuento de Bs. 2,50
4. El depsito 1007 fue registrado con error por el banco
5. El cheque 1792 elaborado para pagar flete sobre mercancas compradas
fue registrado de manera errnea por la empresa (sistema de inventario
continuo)
6. El depsito 3657 de Bs. 50,00 corresponde a un depsito realizado por un
cliente a la cuenta para cancelar un giro de Bs. 46,50. La diferencia
corresponde a intereses de mora
7. Del mes de Marzo 2009 quedaron pendientes las siguientes operaciones:
Depsito en trnsito 750 Bs. 20,00
Depsito en trnsito 892 Bs. 38,55
Cheque en trnsito 1786 Bs. 15,00
Cheque en trnsito 1788 Bs. 21,57
Se pide:
correctos.
encontrados.
Ejercicio 4. A continuacin se presenta el libro mayor de la empresa y el estado

de cuenta enviado por el Banco Banesco, de la empresa Comercial Las Flores, de
Flor Marquina, correspondiente al mes de junio. Con la informacin, se pide
realice la conciliacin bancaria y los asientos correspondientes.
Libro mayor de la empresa

02-jun Depsito 811 100.000,00 100.000,00
04-jun Cheque 1101 23.500,00 76.500,00
05-jun Cheque 1102 11.200,00 65.300,00
06-jun Depsito 453 85.000,00 150.300,00
08-jun Depsito 672 26.000,00 176.300,00
10-jun Cheque 1103 42.500,00 133.800,00
11-jun Depsito 981 110.000,00 243.800,00
13-jun Cheque 1104 34.250,00 209.550,00
14-jun Cheque 1105 28.550,00 181.000,00
16-jun Depsito 128 44.000,00 225.000,00
16-jun Cheque 1106 12.000,00 213.000,00
18-jun Depsito 123 210.000,00 423.000,00
19-jun Depsito 282 45.000,00 468.000,00
22-jun Cheque 1107 10.900,00 457.100,00
22-jun Cheque 1108 34.600,00 422.500,00
23-jun Cheque 1109 33.450,00 389.050,00
25-jun Cheque 1110 28.900,00 360.150,00
25-jun Depsito 123 130.600,00 490.750,00
27-jun Cheque 1111 50.000,00 440.750,00
28-jun Cheque 1112 26.800,00 413.950,00
30-jun Depsito 233 47.000,00 460.950,00
Estado de cuenta del banco

02-jun Depsito 811 100.000,00 100.000,00
05-jun Cheque 1101 23.500,00 76.500,00
07-jun Depsito 453 85.000,00 161.500,00
08-jun Depsito 672 26.000,00 187.500,00
11-jun N.D. 54 emisin de
chequera 350,00 187.150,00
11-jun Cheque 1103 42.500,00 144.650,00
13-jun Cheque 1102 1.120,00 143.530,00
12-jun Depsito 981 110.000,00 253.530,00
16-jun Cheque 1105 28.550,00 224.980,00
16-jun Depsito 128 44.000,00 268.980,00
17-jun Cheque 1104 34.250,00 234.730,00
18-jun Cheque 1106 12.000,00 222.730,00
20-jun Depsito 298 12.000,00 234.730,00
20-jun Depsito 123 120.000,00 354.730,00
20-jun Depsito 282 45.000,00 399.730,00
22-jun Cheque 1108 34.600,00 365.130,00
25-jun Depsito 123 130.600,00 495.730,00
30-jun N.D. 89 retencin I.S.L.R. 2.399,00 493.331,00
30-jun Cheque 1110 28.900,00 464.431,00
Informacin adicional:
1. El cheque 1102 se utiliz para una factura de un proveedor de

Bs. 1.120,00.
2. El depsito 123 corresponde a las ventas del da, por Bs. 120.000,00.
3. El depsito 298 corresponde a un depsito que hizo un cliente para pagar
un giro por Bs. 10.000,00. La diferencia corresponde a intereses.
Ejercicio 5. El departamento de contabilidad de la empresa Chamos de Rosa

Gutierrez, est efectuando la conciliacin bancaria de su cuenta corriente en el
Banco BOD para el mes de julio, y presenta la siguiente informacin:
Movimientos del libro mayor de la empresa

Fecha Concepto Debe Haber Saldo
03-jul Depsito 4933 5.000,00 5.000,00
03-jul Cheque 9767 150,00 4.850,00
04-jul Depsito 3432 220,00 5.070,00
04-jul Cheque 9768 125,00 4.945,00
04-jul Cheque 9769 250,00 4.695,00
04-jul Cheque 9770 614,00 4.081,00
05-jul Cheque 9771 323,33 3.757,67
08-jul Depsito 4569 300,00 4.057,67
10-jul Cheque 9772 2.000,00 2.057,67
11-jul Depsito 6781 200,00 2.257,67
15-jul Cheque 9773 560,41 1.697,26
18-jul Cheque 9774 521,36 1.175,90
20-jul Depsito 4556 1.119,52 2.295,42
22-jul Cheque 9775 354,52 1.970,90
Movimientos del estado de cuenta

Fecha Concepto Debe Haber Saldo
03-jul Depsito 4933 5.000,00 5.000,00
04-jul Depsito 3432 220,00 5.220,00
08-jul Cheque 9767 105,00 5.115,00
09-jul Cheque cobrado 9769 250,00 4.865,00
11-jul Depsito 6781 200,00 5.065,00
18-jul Cheque cobrado 9774 523,16 4.541,84
20-jul Depsito 4556 1.119,52 5.661,36
24-jul Nota de Dbito 9998 1.200,00 4.461,36
29-jul Nota de Dbito 9999 30,00 4.431,36
31-jul Nota de Crdito 8997 120,00 4.581,36
Informacin Adicional:
1. Los montos que presentan diferencias, se deben a errores en el registro
contables realizados por la empresa:
El cheque 9767 se utiliz para comprar artculos de oficina, que se
registraron bajo una cuenta de activo.
El cheque 9774 se utiliz para comprar mercanca a un proveedor.
2. La nota de dbito 9998 corresponde a un cargo hecho por el banco, para

cobrar a la empresa una cuota de un prstamo que ella pidi.
3. La nota de dbito 9999 est desglosada de la siguiente manera: emisin de
estado de cuenta Bs. 5,00; emisin de chequera Bs. 10,00; y la diferencia
son los intereses por el prstamo.
4. La nota de crdito 8997 corresponde a un abono hecho por el banco por
concepto de intereses.
Se pide:
a) Realizar la conciliacin bancaria del mes de julio para la empresa Chamos
de Rosa Gutierrez, utilizando el mtodo de saldos correctos y el mtodo
de saldos encontrados.
b) Realizar en el libro diario, los asientos contables derivados del proceso de
conciliacin.

Tema 3 - Efectivo

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Tema 3 - Efectivo

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Profa. Laura Marcotrigiano / Prof.

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

El efectivo es considerado como el rubro del estado de situacin financiera

Partidas que conforman el efectivo:

Partidas que no conforman el efectivo:

Control interno del efectivo

Desde el punto de vista contable, para controlar el efectivo se hace necesario

En las empresas podemos encontrar efectivo en tres cuentas: en la caja chica, en

Control Interno de la Caja Chica

Procedimientos contables para la operatividad de la Caja Chica

1. Apertura del fondo fijo: se autoriza un importe determinado para su creacin,

Fecha Descripcin Debe Haber

Fecha Descripcin Debe Haber

En el registro anterior, no se considera la existencia de un faltante o de un

Fecha Descripcin Debe Haber

Fecha Descripcin Debe Haber

Fecha Descripcin Debe Haber

1. Apertura de la caja: se hace para tener monedas y billetes de baja

Fecha Descripcin Debe Haber

2. Registro de las ventas del da

Fecha Descripcin Debe Haber

3. Realizacin del depsito ntegro diario

Fecha Descripcin Debe Haber

impuestas. El arqueo sorpresivo debe realizarse sin previo aviso al custodio, y

Estructura del arqueo de caja chica

II) Comprobantes de gastos:

III) Otros comprobantes de gastos:

TOTAL VALORES ARQUEADOS

SALDO SEGN CONTABILIDAD

FALTANTE Y/O SOBRANTE

Mtodo saldos correctos: a travs de este mtodo, se corrigen por separado el

Saldo segn estado de cuenta al xx/xx/xx XXX

Ms: Depsitos en trnsito XXX

Saldo segn libro mayor al xx/xx/xx XXX

Menos: Notas de dbito no registradas (XXX)

Ms: Notas de crdito no registradas XXX

Mtodo saldos encontrados: a travs de este mtodo, se comienza por el saldo

Saldo segn estado de cuenta al xx/xx/xx XXX

Ms: Depsitos en trnsito XXX

Saldo segn estado de cuenta al xx/xx/xx XXX

Ms: Depsitos en trnsito XXX

Saldo segn libro mayor de la empresa al xx/xx/xx XXX

Ms: Depsitos en trnsito XXX

Saldo segn mayor de la empresa al xx/xx/xx XXX

Ms: Notas de crdito no registradas XXX

PASOS PARA ELABORAR UNA CONCILIACIN

1) Verificar que todos los depsitos que quedaron en trnsito

Ejercicio 1. Al 31-12-2014, fecha de cierre del ejercicio econmico de la empresa

Billetes: 11 de Bs. 5,00 03 de Bs. 50,00

Cheque de reposicin (11/12/2014): Bs. 1.565,00

Factura por compra de papel, lpices y grapas Bs. 435,00 (I.V.A.)

Ejercicio 2. El 01-03-2015 la entidad Barinas, de Carmen Daz decide abrir un

Monedas y billetes de curso legal Bs. 1.780,00

Factura por compra de resmas de papel Bs. 960,00 (I.V.A.)

Posteriormente, al 01/04/2015, la gerencia decide modificar el monto fijo de caja

Ejercicio 3. Al 09-10-2015, la empresa Controles Andinos, de Santiago Mora,

Monedas y billetes de curso legal Bs. 1.340,00

Ejercicio 4. Al 15-05-2015, la empresa Tulipanes, de Mara Palmira, realiza el

Monedas y billetes de curso legal Bs. 2.870,00

Ejercicio 5. El 01-11-2015 se apertura un fondo de caja chica por Bs. 15.000,00 en

Monedas y billetes de curso legal Bs. 890,00

Posteriormente, al 01/04/2015, la gerencia decide modificar el monto fijo de caja

A la fecha de cierre, 31-12-2015, el supervisor procede a hacer el arqueo de caja