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CASO DE IMPORTACIN

DEFINITIVA.

COMERCIO EXTERIOR
UNFV
22/05/2017
CASO DE IMPORTACIN DEFINITIVA.

Universidad Nacional Federico Villarreal.

Facultad de Ingeniera Industrial y Sistemas.

E.A.P: Ingeniera Industrial.

Tema:
Caso de importacin definitiva.
Catedrtico:
Mg. Benavides Cavero, Oscar.
Curso:
Comercio Exterior.
Alumna:
Elguera Gallo, Ariana.
Aula :
A3-1
Fecha:
24-05-17

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CASO DE IMPORTACIN DEFINITIVA.

CASO DE IMPORTACIN DEFINITIVA.

Contenido
INTRODUCCION: ..................................................................................................................4
OBJETIVOS ..........................................................................................................................5
OBJETIVO GENERAL .......................................................................................................5
OBJETIVO ESPECIFICO ...................................................................................................5
MARCO TEORICO ................................................................................................................6
IMPORTACION: .................................................................................................................6
COSTO DE IMPORTACIONES..........................................................................................6
PROCESO DE IMPORTACIN .........................................................................................6
a) PRE-REQUISITOS: .....................................................................................................6
b) PROCESO ...................................................................................................................6
c) PASOS DEL PROCESO..............................................................................................7
d) REQUISITOS PARA LA IMPORTACIN ....................................................................7
CASOS PRCTICO #1..........................................................................................................8
Tratamiento Contable ..........................................................................................................15
Clculo de los derechos arancelarios y tributos ..................................................................16
Tratamiento contable ...........................................................................................................16

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CASO DE IMPORTACIN DEFINITIVA.

INTRODUCCION:

El presente trabajo se basa todo lo concerniente a la importacin definitiva en lo que


podemos decir que la importacin definitiva es el ingreso, previo cumplimiento de requisitos
arancelario (pago de derechos aduaneros e impuestos y no arancelarios (permisos de
importacin), de mercancas procedentes del exterior para uso o consumo definitivo en el
pas.

La complejidad y dinamismo que requiere las importaciones definitivas exigen mantener


una permanente actualizacin en materias relativas a normas, requisitos, clasificaciones
arancelarias, leyes, reglamentos, etc., que se aplican a las distintas actividades y
segmentos.
A continuacin daremos a conocer la historia de la aduana que esta ha evolucionado con
forme a la economa ha ido creciendo y la tecnologa ha hechoque todos los procesos sean
ms eficientes en las aduanas y puertos.
Tambin analizamos todas las leyes aplicadas a la importacin definitiva para conocer la
aplicacin de las mismas al momento de realizar la importacin, los procedimientos
aplicados para que los trmites sean ms rpidos. Mostramos un ejemplo prctico de todo
el proceso a seguir cuando se hace una importacin definitiva.

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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Determinar la estructura de los costos, impuestos y pasos a seguir para una importacin
definitiva.

OBJETIVO ESPECIFICO

Analizar y explicar la importancia de los costos de importacin.


Fortalecer los conocimientos de importacin del marco terico acerca de la
importacin.

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MARCO TEORICO

IMPORTACION:

Es un rgimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancas provenientes del


exterior, para ser destinadas al consumo.

La importacin de mercancas es definitiva, cuando previo cumplimiento de todas las


formalidades aduaneras correspondientes, son nacionalizadas y quedan a libre
disposicin del dueo o consignatario.

COSTO DE IMPORTACIONES

Se denomina as el costo resultante de las adquisiciones hechas en el exterior del pas


donde es importante establecer el costo de moneda extranjera original ms los gastos
que demanda la compra, los derechos o impuestos a la importacin y los gastos
propios ocurridos en el pas hasta que llega la mercadera al almacn.

PROCESO DE IMPORTACIN

La funcin de los Costos de importacin permite que las sociedades, durante el clculo
de los precios de compra de los artculos importados, incluyan:

Aduana
Importes de seguro y de transporte.
Impuestos
Otros costos de importacin

a) PRE-REQUISITOS:

Antes de crear el documento de costos de importacin, debemos hacer un


inventario que incluya:
Unidades de medida: En la ficha Datos de compras, especifique las siguientes
unidades de medida para los artculos que se importan: Longitud, Ancho, Altura,
Volumen, y Peso.
Aduana: Si un artculo que est importando est sujeto a tasa de aduanas, es
necesario vincularlo al grupo de aduanas correspondiente.

b) PROCESO

Documentos relevantes para el proceso de importacin:


Pedido
Entrada de mercancas
Factura de proveedores

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Costos de importacin

c) PASOS DEL PROCESO

1. Enve un pedido al proveedor extranjero como lo hara para un proveedor local.


Este documento opcional actualiza la cantidad de stock disponible de los artculos
encargados.
2. Cree una entrada de mercancas. Este documento crea una operacin de entrada
de inventario y se registra como si proviniera de un proveedor local. Por lo tanto,
asegrese de especificar los precios y las cantidades de artculo correctamente.

Los precios de artculos especificados en el documento de entrada de mercancas


son los precios del proveedor (precio franco a bordo o franco fbrica), excluidos
los costos adicionales que se asignarn ms tarde para el transporte completo.

El importe total de la entrada de mercancas OP debe ser el precio global que el


proveedor cobrar por el transporte, excluidos los costos adicionales que deben
pagarse a otras partes, como su agente de aduanas.

3. Para completar la operacin contable del proceso de importacin, debe crearse


una factura de proveedor basada en la entrada de mercancas tan pronto como la
factura llegue a la oficina. Cree una factura de proveedores como lo hara para un
proveedor local. La factura de proveedores puede crearse en cualquier momento
y sin que importe la fecha real del registro del documento de costos de
importacin.
4. Cree el documento de costos de importacin con base en la entrada de mercancas
(igual que la factura). El documento de costos de importacin se designa para
actualizar el costo de los artculos y es necesario para calcular la valoracin de
stocks, la ganancia bruta o cualquier otro clculo asociado al inventario.

d) REQUISITOS PARA LA IMPORTACIN

Declaracin nica de Aduanas debidamente cancelada o garantizada.


Fotocopia autenticada del documento de transporte.

Fotocopia autenticada de la factura, documento equivalente o contrato.

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Fotocopia autenticada o copia carbonada del comprobante de pago y fotocopia

adicional de ste, cuando se efecte transferencia de bienes antes de su


nacionalizacin, salvo excepciones.
Fotocopia autenticada del documento de seguro de transporte de las mercancas,

cuando corresponda.
Fotocopia autenticada del documento de autorizacin del sector competente para

mercancas restringidas o declaracin jurada suscrita por el representante legal


del importador en los casos que la norma especfica lo exija.
Autorizacin Especial de Zona Primaria, cuando se opte por el despacho anticipado

con descarga en el local del importador (cdigo 04)


Otros documentos que se requieran, conforme a las disposiciones especficas

sobre la materia.
La Declaracin Andina de Valor (DAV), en los casos que sea exigible el formato B

de la DUA.
Lista de empaque o informacin tcnica adicional.

CASOS PRCTICO #1

La empresa Pepe S.A.C., dedicada a la comercializacin de electrodomsticos, en el mes


de septiembre realiza la importacin de 50 unidades de televisores LED de 42, cuyo costo
por cada bien es de US$700.00. A efectos de contar con el stock necesario, los bienes son
importados bajo el Incoterms FOB, la mercadera es embarcada el 5 del presente mes,
llegando a nuestro pas la primera semana del mes siguiente, iniciando as el proceso de
nacionalizacin de los bienes. La numeracin de la DUA tiene como fecha el 7 de octubre,
pero la cancelacin de los tributos se realiza el 10 de octubre.
Adems de incurrir en los siguientes gastos.
- Transporte internacional (flete martimo) US$1,850.00.
- Seguros pagados US$3,000.00 ms IGV
- Servicios de agente de aduana S/.1,200.00 ms IGV
- Estiba y desestiba S/.400.00 ms IGV
- Handling S/.180.00 ms IGV
- Transporte local S/.650.00 ms IGV
- Almacenaje S/.1,500.00 ms IGV

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CONTRATO DE COMPRA - VENTA INTERNACIOANAL

El 22 de Mayo del 2017 en la ciudad de Lima la firma el FRUIT. SA ubicada en la avenida


las Calandrias 351, Santa Anita, representada por el Sr. Paulo Cmitre identificado con DNI
45601250 a quien en adelante se identificara como el vendedor, que ha vendido a la firma
Nicoll SA ubicada en los Rosales 423 Cali, Colombia representada por el Sr. Oscar Ramos
Orjuela identificado con carnet de extranjera 010-0406-col a quien en adelante se
identificara como el comprador , las mercancas que se detallan en este contrato con
sujecin a las estipulaciones que en el mismo consignan:

PRIMERA: objeto de contrato

Mediante el presente documento, las partes convienen en celebrar una compraventa


internacional de mercaderas, las cuales debern cumplir con las condiciones siguientes:

MERCANCIA: polos de algodn con diseos peruanos

CANTIDAD: 1000 cajas de cartn con 100 polos en cada caja

CALIDAD: 100% algodn

ESPECIFICACIONES:

Diseos estampados con tintes orgnicos con imgenes peruanas


Tallas: small, medium, large y extra large
Colores: negro, blanco, rojo, azul y verde
Manga corta y cuello redondo
2000 polos de cada color y 500 polos por talla de cada color
La garanta que brindamos de los polos de algodn es de que estos no se
despintaran ni tampoco el algodn se maltratara a la primera lavada.

SEGUNDA: precio

El precio de la mercadera descrita en la clusula anterior es 10 dlares por unidad que


asciende a la suma de 100 mil dlares del total de la mercanca.

TERCERA: condiciones de entrega

Las partes acuerdan que la venta pactada a travs del presente contrato se har en
trminos FOB 2010 donde los gastos y responsabilidades de nosotros como empresa
exportadora termina cuando al mercadera cruza la borda del buque.

CUARTA: tiempo de entrega

Las partes convienen en que a la entrega de la mercadera objeto del presente contrato se
realizara a fecha embarque el 10 de mayo y llegara el 24 de mayo.

QUINTA: forma de entrega

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El vendedor se obliga a hacer entrega de la mercadera objeto del presente contrato el 24


de mayo en aduanas de Colombia y cumpliendo con las siguientes especificaciones, el
embalaje primario son bolsas de polietileno y el embalaje secundario son cajas de cartn.

La forma de transporte a utilizar ser martima y la empresa CCNI ser la empresa


transportista.

SEXTA: inspeccin de los bienes

Las partes convienen en que la inspeccin de la mercadera ser realizada antes y


despus del embarque, donde la empresa Nicoll contrata a la empresa TMB Inspectores.

SEPTIMA: condiciones de pago

El Comprador se obliga al cumplimiento del pago del precio estipulado en la clusula


segunda bajo la modalidad de un pago a travs de una cuenta bancaria a favor del
Vendedor.

FORMA DE PAGO: ser un pago de tipo anticipado y el otro pago posterior a la entrega de
la mercanca, es decir un 45% se pagara antes de enviar la mercanca lo que resulta 45 mil
dlares con el fin de que el exportador cubra los gastos de produccin y la diferencia ser
pagada una vez que se entregue la mercanca, mediante un pago directo y la transaccin
ser efectuada a nuestra cuenta corriente 00-4897512385 en el Banco Interamericano.

PLAZO DE PAGO: el primer pago se realizara el 4 de mayo del presente mes a nuestra
cuenta corriente 00-4897512385 en el Banco Interamericano y el segundo pago a nuestra
cuenta corriente, tambin.

MEDIO DE PAGO: Giro al Banco Interamericano.

GASTOS BANCARIOS: Estos gastos bancarios estn sujetos a cambios de acuerdo a la


ley nmero 28587(ley complementaria a la ley de proteccin al consumidor en materia de
servicios financieros)

La empresa importadora har un pago extra del 5% del depsito a nuestra cuenta
corriente por el monto estipulado y se har en ambos casos, en el pago antes y
despus.

CONDICIONES ESPECIALES:

Los contratantes se sujetan a las disposiciones establecidas en la Convencin de


Viena de 1980 que regula los contratos de compra venta Internacional.
Los trminos comerciales indicados en el presente contrato se entendern referidos
a los incoterms 2000.

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Las eventuales desavenencias que surjan de la interpretacin del presente contrato


sern resueltos por el tribunal arbitral designado por la cmara de comercio
Internacional con sede en el pas.

OCTAVA: documentos

Se har entrega de:

La factura comercial
Conocimiento de embarque
Certificados de origen
Certificado de calidad
Certificado de DIGESA (tintes orgnicos)
Pliza de seguro

NOVENA: resolucin del contrato

Las partes podrn resolver el presente contrato si se produce el incumplimiento de alguna


de las obligaciones estipuladas en el contrato.

DECIMA: responsabilidad en la demora

Si el tiempo de entrega estipulado en el contrato no se cumple la empresa importadora


har un pago del 2% del total por da de demora.

DECIMO PRIMERA: Ley aplicable

Las partes acuerdan que la ley para las obligaciones estipuladas en el presente contrato
ser la de la Convencin de Viena de 1980

DECIMO SEGUNDA: solucin de Controversia

Para los efectos del presente contrato, las partes contratantes sealan como sus domicilios
los mencionados en la parte introductoria de este documento, sometindose ambas partes
al arbitraje de la Cmara de Comercio Internacional, a cuyas normas y procedimientos se
someten de manera voluntaria.

Firmado por duplicado, a los tres das del mes de mayo del 2017 en la ciudad de Lima.

SOLUCIN:
El da 1 de ENERO, enva una cotizacin por $32 268 por concepto de materia prima
para la compaa SATISGO SAC:

Carta de crdito, irrevocable confirmada y pagadera a 90 das fecha del B/L.

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Se trata de un medio de pago de por el cual un importador (ordenante) instruye a su banco


a emitir una Carta de Crdito a favor de un exportador (beneficiario) por una operacin de
compra/venta de mercaderas.

Fecha
de embarque 30 das
despus de haber recibido la confirmacin de la carta de crdito.
Trminos de venta FOB.

Despus de haber analizado esta cotizacin, deciden gestionar el da la carta de crdito


en el Banco, depositndose como garanta el 50% del total FOB.
El Banco, le informa que antes de la apertura de la carta de crdito, debern presentar una
copia de la pliza de seguros, la cual estar endosada a favor del Banco.

Por el motivo antes mencionado, se solicita una pliza de seguros; el deducible es de 20 %,


la Prima Neta es de 0,5%.

El seguro es un medio para la cobertura de los riesgos al transferirlos a una aseguradora


que se va a encargar de garantizar o indemnizar todo o parte del perjuicio producido por la
aparicin de determinadas situaciones accidentales.

El 21 de Octubre se presenta al Banco la pliza de seguros solicitada. Luego de aperturar


la carta de crdito, el Banco informa que la confirmacin se ha realizado el da 24 de
octubre por medio del CITIBANK en Australia.

El da 29 de octubre el Banco carga en la cuenta corriente de PETA S.R.L. 1,5% del


precio FOB por concepto de comisiones de apertura y confirmacin de la carta de crdito
y US$ 22,00 por comunicacin SWIFT.

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El 10 de diciembre, COLE Co. informa que la mercadera ser embarcada en el vapor


Asian Challenger, viaje 4, en el puerto de Fremantle, la fecha de salida aproximada ser
el 19 de diciembre y estar llegando al puerto del Callao el 14 de enero.

El 05 de enero PETA S.R.L., recibe la comunicacin del Banco, quien le informa que los
documentos han llegado, y deben acercarse a sus oficinas para recogerlos endosados.

El da 8 de enero el Banco entrega los documentos entre los cuales figuran:

Factura Comercial.

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l 15 de enero, llega el vapor, y traslada la carga al Terminal de Almacenamiento.


A este producto se le aplica el Derecho Anti dmping igual al 45% del FOB.

El mismo da, PETA S.R.L., se pone en contacto con su Agente de Aduana y le solicita el
financiamiento para pagar los derechos e impuestos adems de los gastos necesarios para
trasladar la carga hasta sus almacenes. Por lo que la Agencia de Aduana., le enva 4 letras
cuyos vencimientos son a 30 - 45 - 60 y 75 das.

Hay que mencionar que las letras sern descontadas en el Banco y el inters por cada 30
das es de 1,8 %.

El 16 de enero se solicit el volante de despacho el cual obtiene inmediatamente.

El 23 de enero se enva electrnicamente la D.U.A. con los datos necesarios. Aduanas


otorga la Numeracin correspondiente adems del canal rojo.

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Tratamiento Contable
CONCEPTO VALOR TC VALOR EN IGV COSTO
EN US$ S/. TOTAL
Televisores
35 000.00 **2.75 96 250.00 0.00 96 250.00
LED
Prima
3 000.00 2.78 8 340.00 1 501.20 9 841.20
seguro
Flete
1 850.00 2.78 5 143.00 0.00 5 143.00
martimo
Comision ag.
430.11 2.79 1 200.00 216.00 1 416.00
Aduana
Estiba y
145.45 2.75 400.00 72.00 472.00
desestiba
Handling 65.45 2.75 180.00 32.40 212.40
Transporte 236.36 2.75 650.00 117.00 767.00
Almacenaje 545.45 2.75 1 500.00 270.00 1 770.00

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41 272.83 113 663.00 2 208.60 115 871.60

* A efectos del caso prctico, el seguro de contrata con una compaa aseguradora
local. ** El tipo de cambio que hace referencia a la fecha de embarque es de 2.75, dicha
informacin se encuentra consignada en el documento denominado B.L (Bill of Lading) o
conocimiento de embarque.

Clculo de los derechos arancelarios y tributos

DESCRIPCION VALOR US$ TC VALOR EN S/.


Valor FOB 35 000.00 2.75 96 250.00
SEGURO 3 000.00 2.78 8 340.00
FLETE 1 850.00 2.78 5 143.00
CIF ADUANERO 39 850.00 109 733.00
AD VALOREM 9% 3 586.50 2.76 9 898.74
BASE
43 436.50 119 631.74
IMPONIBLE(IGV)
IGV 18% 7 818.57 2.76 21 579.25
TOTAL DE LA
51 255.07 141 210.99
OPERACION

*** El tipo de cambio a utilizado para el registro de la DUA (formato C) es la fecha de


cancelacin de los tributos, el tipo de cambio utilizado es de 2.76

Tratamiento contable

REGISTRO CONTABLE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
60 COMPRAS(ADQUISICION DE 96 250.00
MERCADERIAS IMPORTADAS 35
000*2.75TC)
601 MERCADERIAS
6011 MERCADERIAS
MANUFACTURADAS
42 CUENTAS POR PAGAR 96 250.00
COMERCIALES

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421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS


4212 EMITIDAS
60 COMPRAS(POR PROVISION DEL 5 143.00
RANSPORTE INTERNACIONAL $1
850)
609 GASTOS VINCULADOS
609111 FLETE INTERNACIONAL
42 CUENTAS POR PAGAR 5 143.00
COMERCIALES
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
4212 EMITIDAS
60 COMPRAS(ADQUISICION DE 8 340.00
SEGURO)
609 GASTOS VINCULADOS
60912 SEGUROS
40 TRIBUTOS , 1 501.20
CONTRAPRESTACIONS Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR 9 841.20
COMERCIALES
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
4212 EMITIDAS
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR(POR 109,733.00
EL DESTINO DE LOS COSTOS)
281 MERCADERIAS
28111 IMPORTACION
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 109,733.00
611 MERCADERIAS
6111 MATERIAS PRIMAS PARA
PRODUCTOS
MANUFACTURADOS
60 COMPRAS(POR EL REGISTRO DE 3 930.00
LOS DEMAS GASTOS
VINCULADOS)
609 GASTOS VINCULADOS
609111 FLETE LOCAL 650
60914 COMISION 1200
609191 ESTIVA 400
609192 HANDLING 180
609193 ALMACENAJE 1500
40 TRIBUTOS , 707.40
CONTRAPRESTACIONS Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR

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401 GOBIERNO CENTRAL


4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR 4 637.40
COMERCIALES
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
4212 EMITIDAS
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR(POR 3 930.00
EL DESTINO DE LOS COSTOS)
281 MERCADERIAS
28111 IMPORTACION
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 3 930.00
611 MERCADERIAS
6111 MATERIAS PRIMAS PARA
PRODUCTOS
MANUFACTURADOS
Seguidamente, procederemos a contabilizar el pago de los derechos arancelarios, as
como los tributos a los que estuvieren afectos la importacin

60 COMPRAS(PROVISION DE 9 898.74
DERECHO ARANCELARIOS Y
TRIBUTOS )
609 GASTOS VINCULADOS
60913 DERECHOS ARANCELARIOS
40 TRIBUTOS , 21 579.25
CONTRAPRESTACIONS Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR 31 477.99
COMERCIALES
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS
4212 EMITIDAS
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR(POR 9 989.74
EL DESTINO DE LOS COSTOS)
281 MERCADERIAS
28111 IMPORTACION
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 9 989.74
611 MERCADERIAS
6111 MATERIAS PRIMAS PARA
PRODUCTOS
MANUFACTURADOS

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