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Ltat de rapprochement bancaire

Exercice 1

Pour chacun des propositions, indiquez la ou les bonne(s) rponse(s).

Vrai Faux

A - Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est dbiteur, le


solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit tre crditeur.

B L'tat de rapprochement est un document adress par le banquier


l'entreprise.

C Ltat de rapprochement permet de rgulariser les soldes finaux du


compte banque tenu par lentreprise et le solde de lentreprise tenu par
la banque.

D Ltat de rapprochement est un document comptable obligatoire

E Une fois tabli, ltat de rapprochement est communiqu la


banque pour contrle.

F Ltat de rapprochement sert la rvision des comptes de tiers

G - Toutes les oprations rcapitules dans ltat de rapprochement


fait lobjet dcritures comptables.

I Ltat de rapprochement du mois M peut servir aux travaux


relatifs ltat de rapprochement du mois M+1

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Exercice 1 - Corrig

Pour chacun des propositions, indiquez la ou les bonne(s) rponse(s).

Vrai Faux

A - Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est dbiteur, le


solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit tre crditeur.

B L'tat de rapprochement est un document adress par le banquier


l'entreprise.

C Ltat de rapprochement permet de rgulariser les soldes finaux du


compte banque tenu par lentreprise et le solde de lentreprise tenu par
la banque.

D Ltat de rapprochement est un document comptable obligatoire

E Une fois tabli, ltat de rapprochement est communiqu la


banque pour contrle.

F Ltat de rapprochement sert la rvision des comptes de tiers

G - Toutes les oprations rcapitules dans ltat de rapprochement


fait lobjet dcritures comptables.

I Ltat de rapprochement du mois M peut servir aux travaux relatifs


ltat de rapprochement du mois M+1

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Exercice 2

Lentreprise Forestier a une activit de distribution de produits lectromnagers, Brain, dans la


rgion nantaise.

Son dirigeant, monsieur Antoine, vous demande de raliser ltat de rapprochement bancaire en
tenant compte des annexes 1 et 2.

TRAVAIL A FAIRE
1 Complter les documents de lannexe 1 et 2.

2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 31 dcembre N.

3 Enregistrer au journal de lentreprise FORESTIER les critures qui conviennent.

4 Quel est le solde aprs rapprochement du compte 512 Banque tenu par lentreprise et
du compte de Forestier tenu par la banque.

Annexe 1 512 Banque


Date Libell Sommes Soldes

Dbit Crdit Dbiteur Crditeur

01/12/N Solde initial 2 532,47

05/12/N Virement client Tual 3 212,37

06/12/N Chque n 82833 fourn. Martin 1 425,12

08/12/N Prlvement GDF 842,28

09/12/N TIP Client Charles 4 895,50

12/12/N Chque n 82334 Acpte s/salaire 324,18

15/12/N Virement URSSAF 3 529,99

18/12/N Effet remis lencaissement 5 290,25

25/12/N Virement salaires du mois 10 525,45

28/12/N Dpt despces 3 215,80

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Annexe 2
Relev bancaire de dcembre

Crdit du nord
Entreprise FORESTIER
15 rue de lancienne glise 12, alle des Oliviers
44830 BRAIN 44830 BRAIN

Extrait de compte au 31 dcembre N


Date Libell Dbit Crdit Solde
1/12/N Solde initial + 2 532,47
3/12/N Virement TUAL 3 212,37
5/12/N Chque impay client Molin 845,90
8/12/N Revenu des VMP 250,30
13/12N Chque n 82334 324,18
14/12/N Virement client Sarag 3 215,25

16/12/N Virement URSSAF 3 529,99


21/12/N Effet encaiss 5 275,00
Remboursement emprunt (dont
25/12/N 412,12 dintrts) 1 230,50
30/12/N Frais de tenue de compte 29,90

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Exercice 2 - Corrig

1 Complter les documents de lannexe 1 et 2.

Annexe 1

Date Libell Sommes Soldes

Dbit Crdit Dbiteur Crditeur

01/12/N Solde initial 2 532,47


05/12/N Virement client Tual 3 212,37 5 744,84
06/12/N Chque n 82833 fourn. Martin 1 425,12 4 319,72
08/12/N Prlvement EDF 842,28 3 477,44
09/12/N Chque client Charles 4 895,50 8 372,94
12/12/N Chque n 82334 Acpte s/salaire 324,18 8 048,76
15/12/N Virement URSSAF 3 529,99 4 518,77
18/12/N Effet remis lencaissement 5 290,25 9 809,02
25/12/N Virement salaires du mois 10 525,45 716,43
28/12/N Dpt despces 3 215,80 2 499,37

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Annexe 2

Relev bancaire de dcembre

Crdit Mutuel
Entreprise FORESTIER
15 rue de lancienne glise 12, alle des Oliviers
44830 BRAIN 44830 BRAIN

Extrait de compte au 31 dcembre N


Date Libell Dbit Crdit Solde
1/12/N Solde initial + 2 532,47
3/12/N Virement TUAL 3 212,37 + 5 744,84
5/12/N Chque impay client Molin 845,90 + 4 898,94
8/12/N Revenu des VMP 250,30 + 5 149,24
13/12N Chque n 82334 324,18 + 4 825,06
14/12/N Virement client Sarag 3 215,25 + 8 040,31

16/12/N Virement URSSAF 3 529,99 + 4 510,32


21/12/N Effet encaiss 5 275,00 + 9 785,32
Remboursement emprunt (dont
25/12/N 412,12 dintrts) 1 230,50 + 8 554,82
30/12/N Frais de tenue de compte 29,90 + 8524,92

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2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 31 dcembre N.
Lgende :
- nombres barrs : les informations sont rciproques ;
- nombres en gras : nombres ajuster.

Annexe 1

Dates Libell Sommes Soldes

Dbit Crdit Dbiteur Crditeur

2 532,47
01/12/N Solde initial
3 212,37 5 744,84
05/12/N Virement client Tual
1 425,12 4 319,72
06/12/N Chque n 82833 fourn. Martin
842,28 3 477,44
08/12/N Prlvement EDF
4 895,50 8 372,94
09/12/N Chque client Charles
324,18 8 048,76
12/12/N Chque n 82334 Acpte s/salaire
3 529,99 4 518,77
15/12/N Virement URSSAF
5 290,25 9 809,02
18/12/N Effet remis lencaissement
10 525,45 716,43
25/12/N Virement salaires du mois
3 215,80 2 499,37
28/12/N Dpt despces

Annexe 2

Relev bancaire de dcembre

Crdit Mutuel
Entreprise FORESTIER
15 rue de lancienne glise 12, alle des Oliviers
44830 BRAIN 44830 BRAIN

Extrait de compte au 31 dcembre N


Date Libell Dbit Crdit Solde
1/12/N Solde initial + 2 532,47
3/12/N Virement TUAL 3 212,37 + 5744,84
5/12/N Chque impay client Molin 845,90 + 4 898,94
8/12/N Revenu des VMP 250,30 + 5 149,24
13/12N Chque n 82334 324,18 + 4 825,06
14/12/N Virement client Sarag 3 215,25 + 8 040,31

16/12/N Virement URSSAF 3 529,99 + 4 510,32


21/12/N Effet encaiss 5 275,00 + 9 785,32
Remboursement emprunt (dont 412,12
25/12/N dintrts) 1 230,50 + 8 554,82
30/12/N Frais de tenue de compte 29,90 + 8524,92

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Etat de rapprochement au 31/12/N
Compte 512 - banque Compte Forestier tenu par
le Crdit Mutuel
Dbit Crdit Dbit Crdit

Solde au 31/12 2 499,37 8524,92


Revenu des VMP 250,30
Chque impay 845,90
Frais sur effet encaiss 15,25
Frais de tenu de compte 29,90
Remboursement demprunt 1 230,50
Chque n 82833 1 425,12
Prlvement EDF 842,28
Chque client Charles 4 895,50
Virement des salaires 10 525,45
Dpt despces 3 215,80
Virement client Sarag 3 215,25

Total 5 964,92 2 121,55 12 792,85 16 636,22

3 843,37 3 843,37
(solde dbiteur) (solde
crditeur)

3 Enregistrer au journal de lentreprise FORESTIER les critures qui conviennent.

512 Banque Crdit Mutuel 3 465,55


411 Client 3 215,25
764 Revenu des VMP 250,30
Suivant Etat de rapprochement

627 Services bancaires (15,25 + 29,90) / 1,196 37,75


44566 Etat, TVA dductible sur ABS 7,40
661 Charges dintrts 412,12
164 Emprunt 818,38
411 Clients 845,90
512 Banque Crdit Mutuel 2 121,55
Suivant Etat de rapprochement

4 Quel est le solde aprs rapprochement du compte 512 tenu par lentreprise et du
compte de Antoine tenu par la banque.

Le solde du compte 512 est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au 31 dcembre le solde
sera dbiteur de 3 843,37 . Le solde du relev bancaire reste crditeur dun montant de 8 524,92 .
Exercice 3
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Le comptable le lentreprise COMPASS vous transmet en annexe lextrait du compte 512020 Crdit
Agricole (tenu par lentreprise) ainsi que le relev envoy par la banque le 16 mars N.

ANNEXE
Remarques:
Les sommes indiques par la banque sont rputes exactes

Compte 512 020 Crdit Agricole


Date Nature des oprations Dbit Crdit

01-mars Report nouveau 9 673,66

02-mars Remise de chques 8 983,89

03-mars Chque 54320 (Fournisseur Legrand) 8 543,36

05-mars Remise l'escompte 56 780,00

06-mars Chque 54321 (Fournisseur Theraud) 8 707,00

07-mars Retrait d'espces 300,00

07-mars Chque client Durourd 840,00

07-mars Chque client Degrange 5 437,89

07-mars Chque client Kamir 1 231,11

10-mars Domiciliations chues 16 727,50

11-mars Chque 54322 (acompte sur salaires) 500,00

14-mars Chque 54323 (EDF) 890,50

15-mars Chque 54324 4553,00

15-mars Chque client Hurvoy 7 659,50


Totaux 95 459 ,05 35 368, 36
15-mars Solde dbiteur au 15/03 60 090 ,69

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Extrait du compte de lentreprise COMPASS au Crdit Agricole
Date Nature des oprations Dbit Crdit

01-mars Report prcdent (solde crditeur) 9 673,66

03-mars Remise de chques 8 983,89

03-mars Chque 54320 8 453,36

06-mars Retrait despces 3 000,00


06-mars Chque 54321 8 707,00

07-mars Montant net sur remise lescompte 56 539,53

08-mars Prlvement France Tlcom 4 930,80

11-mars Remise de chques 7 509,00

11-mars Rglement de traites domicilies 16 727,50

11-mars Revenus des VMP 230,00

11-mars Chque 54323 890,50


15-mars Frais de tenue de compte TTC 90,45

15-mars Solde en votre faveur au 15/03 40 136,47

Les agios sur la remise lescompte sont de 240,47 (escompte : 187,67 ; commission HT : 45,52 ;
TVA : 7,28 )

TRAVAIL A FAIRE

1 Quel est le solde initial du compte 512 020 ?


Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ?
Quel est le solde final du compte 512 020 ?
Quel est le solde final du compte tenu par la banque ?

2 Quels sont les soldes qui font lobjet dun rapprochement ?

3 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 15 mars N.

4- Enregistrer au journal de lentreprise COMPASS les critures qui conviennent.

5 - Quel est le solde aprs rapprochement sur le compte 512 020 tenu par lentreprise et
sur le compte de COMPASS tenu par la banque.

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Exercice 3 - Corrig

1
Solde Solde crditeur
dbiteur

Quel est le solde initial du compte 512 020 ?


Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ? 9 673,66
Quel est le solde final du compte 512 020 ? 9 673,66
Quel est le solde final du compte tenu par la banque ? 60 090 ,69
40 136,47

2 Quels sont les soldes qui font lobjet dun rapprochement ?

La technique du rapprochement bancaire consiste justifier les diffrences dans les soldes
de fin de priode.

Etat de rapprochement au 15/03/N

Compte 512020 Compte COMPASS tenu par


CA la banque

Dbit Crdit Dbit Crdit

Solde au 15/03 60 090 ,69 40 136,47


Pourquoi ces deux soldes
ne sont-ils pas gaux ?

Les comptes 512020 Banque et le compte client COMPASS tenu par la banque devraient
tre gaux (rciprocit des comptes).
Cependant, il peut y avoir des divergences dues :
- des dcalages de temps dans la rception des informations ;
- des erreurs et des omissions ;
- des informations transmises par le biais du relev bancaire (frais de tenue de
compte par exemple).

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3 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 15 mars N.
Lgende :
- nombres barrs : les informations sont rciproques ;
- nombres en gras : nombres ajuster.

Compte 512 020 Crdit Agricole


Date Nature des oprations Dbit Crdit
01-mars Report nouveau 9 673,66
02-mars Remise de chques 8 983,89
03-mars Chque 54320 (Fournisseur Legrand) 8 543,36
05-mars Remise l'escompte 56 780,00
06-mars Chque 54321 (Fournisseur Theraud) 8 707,00
07-mars Retrait d'espces 300,00
07-mars Chque client Durourd 840,00
07-mars Chque client Degrange 5 437,89
07-mars Chque client Kamir 1 231,11
10-mars Domiciliations chues 16 727,50
11-mars Chque 54322 (acompte sur salaires) 500,00
14-mars Chque 54323 (EDF) 890,50
15-mars Chque 54324 4553,00
15-mars Chque client Hurvoy 7 659,50
Totaux 95 459 ,05 35 368, 36
15-mars Solde dbiteur au 15/03 60 090 ,69

Extrait du compte de lentreprise COMPASS au Crdit Agricole


Date Nature des oprations Dbit Crdit
01-mars Report prcdent (solde crditeur) 9 673,66
03-mars Remise de chques 8 983,89
03-mars Chque 54320 8 453,36
06-mars Retrait despces 3 000,00
06-mars Chque 54321 8 707,00
07-mars Montant net sur remise lescompte 56 539,53
08-mars Prlvement France Tlcom 4 930,80
11-mars Remise de chques 7 509,00
11-mars Rglement de traites domicilies 16 727,50
11-mars Revenus des VMP 230,00
11-mars Chque 54323 890,50
15-mars Frais de tenue de compte TTC 90,45
15-mars Solde en votre faveur au 15/03 40 136,47
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Etat de rapprochement au 15/03/N

Compte 512020 Compte COMPASS tenu par


CA la banque

Dbit Crdit Dbit Crdit

Solde au 15/03 60 090 ,69 40 136,47


Chque n54320 (Fournisseur
Legrand) 90,00
Frais descompte (Agios) 240,47
Retrait despces (Correction de
somme et dimputation) 3 300,00
Prlvement France TELECOM 4 930,80
Frais de tenue de compte 90,45
Revenu des VMP 230,00
Chque n54322
Chque n 54324 (correction 500,00
dimputation) 9 106,00 4 553,00
Client Hurvoy
7 659,50
60 410,69 17 667,72 5 053,00 47 795,97
Total

soldes 42 742,95 42 742,95


(solde (solde
dbiteur) crditeur)

4- Enregistrer au journal de lentreprise COMPASS les critures qui conviennent.

15 mars

512020 Banque Crdit Agricole 320,00


401 Fournisseur 90,00
764 Revenu des VMP 230,00
Suivant Etat de rapprochement

627 Services bancaires (45,52 + 75,63) 121,15


661 Charges dintrt 187,67
44566 Etat, TVA dductible sur ABS 830,16
530 Caisse 3 300,00
401 Fournisseurs 9 106,00
626 Frais de P et T 4 122,74
512020 Banque Crdit Agricole 17 667,72
Suivant Etat de rapprochement

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Autre possibilit de comptabilisation

627 Services bancaires (45,52 + 75,63) 121,15


661 Charges dintrt 187,67
44566 Etat, TVA dductible sur ABS 22,10
530 Caisse 3 300,00
401 Fournisseurs 14 036,80
512020 Banque Crdit Agricole 17 667,72
Suivant Etat de rapprochement

5 - Quel est le solde aprs rapprochement sur le compte 512 020 tenu par lentreprise et sur le compte de
COMPASS tenu par la banque.

Le solde du compte 512020 banque - Crdit Agricole est ajust par les critures de ltat de
rapprochement et au 16 mars le solde sera dbiteur de 42 742,95 . Par contre le solde du relev bancaire
reste crditeur dun montant de 40 136,47 .

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Exercice 4
Lentreprise JENSEN a une activit de rnovation de bateaux. Au cours du mois de novembre N, elle a
recens des flux qui nont pas encore t comptabiliss (annexe 1). Par ailleurs, sa banque le Crdit
Maritime, lui a adress son relev bancaire du mois de novembre.

TRAVAIL A FAIRE

A laide des annexes 1, 2 et 3 :


1 Complter lextrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de lentreprise ainsi que les
soldes du relev bancaire;
2 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 2 et 3 ;
3 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;
4 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 30 novembre N ;
5 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er dcembre N et le
solde initial sur le relev bancaire cette mme date.

Remarques : - en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont
t commises dans lentreprise.
- les effets remis lencaissement et les effets remis lescompte sont imputs
dans le compte banque ds leur transmission lagence bancaire.

Annexe 1 : extrait du Grand-Livre au 1er octobre N


Compte 512 Banque

Date Libells Sommes Soldes


Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
1er nov Solde initial 8 456,23

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Annexe 2

Le 5 novembre : rglement du fournisseur Gervais par chque n12546 : 4 554,00 ;


Le 6 novembre : acceptation de la traite n 568 tir par le fournisseur Meivellive : 7 850,00 ;
Le 7 novembre : rception du chque n 96852 du client Hervouet : 6 741,00 ;
Le 8 novembre : facturation au client Henri de marchandises pour un montant HT de
12 450,00 (TVA : 19,6 %). Un escompte de 1 % est prvu en cas de rglement sous 8 jours.
Le 9 novembre : avis de crdit reu de la banque relatif au virement du client Gilbault : 6 852,00
;
Le 10 novembre : rception du chque n 45125 du client Henri relatif lopration du 8
novembre ;
Le 11 novembre : versement dun acompte au salari Duroc par chque n12547 : 450,00 ;
Le 12 novembre : achat de marchandises au fournisseur Durand : 8 720,00 HT. Une rduction
commerciale de 5 % est accorde ainsi quun escompte de 3 % en cas de rglement au comptant
(TVA : 19,6 %) ;
Le 12 novembre : virement bancaire au bnfice du fournisseur EDF : 468,00 ;
Le 13 novembre : avis de dbit reu de la banque pour leffet domicili n145 : 5 642,00
Le 14 novembre : effet n486 remis lencaissement : 4 560,00 ;
Le 15 novembre : vente de marchandises au client GERTOUET pour un montant TTC de
15 423,00 TTC. Le rglement est ngoci 30 jours fin de mois par lettre de change n 589.
Le 17 novembre : avis de crdit reu de la banque relatif leffet n486 remis lencaissement :
4 546,00 ;
Le 18 novembre : rception de la lettre de change n569 retourne accepte ;
Le 23 novembre : rglement du fournisseur Stermeol par chque n12548 : 605,00 ;
Le 25 novembre : Virement bancaire au bnfice de lURSSAF : 5 789,00 ;
Le 26 novembre : avis de crdit reu de la banque relatif un virement du client TERDAVEM :
11 850,00 ;
Le 27 novembre : rception du chque n 78965 du client Charlie : 564,25 ;
Le 28 novembre : rglement de la taxe foncire par chque n12549 : 1 236,00 ;
Le 30 novembre : virement des salaires du mois : 9 754,00 ;
Le 1er dcembre : rglement du fournisseur daccs internet ORANGE par chque n 12560 :
39,90 .

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Annexe 3

Crdit MARITIME Entreprise JENSEN


15 boulevard des poilus 34, rue de lancienne glise
44830 BOUAYE 44830 Bouaye

Extrait de compte au 30 novembre N


Solde Solde
Date Libell Dbit Crdit dbiteur crditeur
01-nov Solde initial 10 322,45
05-nov Chque n12545 1 235,12
07-nov Remises de chques n128546 3 892,13
08-nov Chque n12544 4 523,23
9 - nov 6 741,00
Virement Gilbault 6852,00
9 - nov
10 - nov Virement EDF 468,00
12- nov Domiciliations chues 5 642,00
chque n12547
15-nov 450,00

19-nov Encaissement effet n456 4 546,00


Chque n12546- fourn. Gervais
21-nov 4 545,00
Virement URSSAF 5 789,00
22-nov
Virement TERDAVEM
25 nov 11 850,00
25-nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90
26-nov Achat actions (VMP) 250,00
29-nov Intrts de dcouvert 52,00
30-nov Remises de chques 15 305,55

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Date Libells Sommes Soldes


Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
1er nov Solde initial 8 456,23
5 nov Chque n12546- fourn. Gervais 4 554,00 3 902,23
7 nov Chque n 96852 du client Hervouet 6 741,00 10 643,23
9 nov Virement du client Gilbault 6852,00 17 495,23
10 nov Chque n 45125 du client Henri(1) 14 741,30 32 236,53
11 nov Chque n12547 salari Duroc 450,00 31 786,53
12 nov Virement EDF 468,00 31318,53
13 nov Effet domicili n145 5 642,00 25 676,53
14 nov Effet lencaissement n486 4 560,00 30 236,53
23 nov Chque n12548- fourn. Stermeol 605,00 29 631,53
25 nov Virement URSSAF 5 789,00 23 842,53
26 nov Virement client TERDAVEM 11 850,00 35 692,53
27 nov Chque n 47963 du client Charlie 564,25 36 256,78
28 nov Chque n12549 taxe foncire 1 236,00 35 020,78
30 nov Virement des salaires du mois 9 754,00 25 266,78

Exercice 4 - Corrig

1 Complter lextrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de lentreprise ainsi que


les soldes du relev bancaire;

Compte 512 Banque

(1) [12 450 X ,99] X 1,196 = 14 741,30

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Crdit MARITIME Entreprise JENSEN
15 boulevard des poilus 34, rue de lancienne glise
44830 BOUAYE 44830 Bouaye

Extrait de compte au 30 novembre N


Solde Solde
Date Libell Dbit Crdit dbiteur crditeur
01-nov Solde initial 10 322,45
05-nov Chque n12545 1 235,12 9 087,33
07-nov Remises de chques n128546 3 892,13 12 979,46
08-nov Chque n12544 4 523,23 8 456,23
9 - nov Remise de chques n 345789 6 741,00 15 197,23
6852,00
9 - nov Virement Gilbault 22 049,23
10 - nov Virement EDF 468,00 21 581,23
12- nov Domiciliations chues 5 642,00 15 939,23
chque n12547
15-nov 450,00 15 489,23

19-nov Encaissement effet n456 4 546,00 20 035,23


Chque n12546- fourn. Gervais
21-nov 4 545,00 15 490,23
Virement URSSAF 5 789,00
22-nov 9 701,23
Virement TERDAVEM
25 nov 11 850,00 21 551,23
25-nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90 21 521,33
26-nov Achat actions (VMP) 250,00 21 271,33
29-nov Intrts de dcouvert 52,00 21 219,33
30-nov Remises de chques 15 305,55 36 524,88

2 - Justifier la diffrence des soldes initiaux :


Solde dbiteur du relev bancaire : 10 322,45

Solde crditeur du compte banque: 8 456,23


_______
Diffrence 1 866,17

Les chques n 12544 (4 523,23 ) et n 12545 (1 235,12 ) ont t comptabiliss dans lentreprise au
cours du mois doctobre. Les propritaires des chques les ont remis lencaissement dans leurs banques
fin octobre ou dbut novembre. Par ailleurs, lentreprise a remis des chques lencaissement fin octobre
(3 892,13 ).

Ces informations sont connues par la banque Crdit Maritime dbut novembre.

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D 512 Banque C D Banque BNP C

SI 8 456,23 10 322,45

3 892,13 Remise chque

Chque n12544 4 523,23

Chque n 12545 1 235,12

Solde crditeur 8 456,23

3 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;

Etat de rapprochement au 30/11/N

Compte 512 Compte JENSEN tenu par la


Crdit Maritime banque

Dbit Crdit Dbit Crdit

Solde au 30 novembre 25 266,78 6 524,88


Frais sur effet encaiss n486 14,00
Chque n12548 605,00
Erreur sur chque n 12546 9,00
Chque n 12549 1 236,00
Virement salaires 9 754,00
Frais de tenue de compte 29,90
Intrts des dcouverts 52,00
Achat VMP 250,00

Total 25 275,78 345,90 11 595,00 36 524,88


soldes Solde dbiteur Solde cditeur
(24 929,88) (24 929,88)

4 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 30 novembre N ;

512 Banque Crdit Maritime 9,00


401 Fournisseur 9,00
Suivant Etat de rapprochement

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627 Services bancaires (14,00 + 29,90) / 1,196 36,71
661 Charges dintrt 52,00
44566 Etat, TVA dductible sur ABS 7,19
503 VMP 250,00
512 Banque Crdit Maritime 345,90
Suivant Etat de rapprochement

5 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er dcembre N et le


solde initial sur le relev bancaire cette mme date.

Le solde du compte 512 Banque Crdit Maritime est ajust par les critures de ltat de rapprochement et
au 1er dcembre le solde sera dbiteur de 24 929,88 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur
dun montant de 36 524,88 .

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Exercice 5

Lentreprise PRODISTRIBUTION reoit lextrait de compte de sa banque LE CREDIT DU NORD qui


vous est communiqu en annexe 1.
Le compte 512001 Banque Crdit du Nord tenu par lentreprise est fourni en annexe 2.

TRAVAIL A FAIRE

A laide des annexes 1 et 2


1 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;
2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;

3 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 30 novembre N ;

4 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1er dcembre N et le
solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Remarque : en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont t
commises dans lentreprise.

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Annexe 1

Crdit du nord
Entreprise PRODISTRIBUTION
15 boulevard des poilus 12, alle des Oliviers
44830 BOUAYE 44000 Nantes

Extrait de compte au 30 novembre N


Solde Solde
Date Libell Dbit Crdit dbiteur crditeur
01-
nov Solde initial 456,98
05-
nov Chque n23876 1 342,76 1 799,74
08-
nov Chque n23874 654,87 2 454,61
14-
nov Remises de chques 15 984,76 13 530,15
15-
nov Achat actions Air France (VMP) 12 564,00 966,15
16-
nov Chque n23877 568,76 397,39
19- Ngociation effet n456 (dont intrt :
nov 56,12 et commissions : 13,00 HT) 3 456,78 3 854,17
21-
nov Coupons (actions Air France) 174,00 4 028,17
22-
nov Chque n23878 765,50 3 262,67
22-
nov Virement Pierre 3 345,99 6 608,66
23-
nov Prlvements France Tlcom 234,76 6 373,90
25-
nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90 6 344,00
26-
nov Chque n23879 786,09 5 557,91
27-
nov Domiciliations chues 4 561,76 996,15
29-
nov Intrts de dcouvert 45,00 951,15
30-
nov Remises de chques 459,10 1 410,25

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Annexe 2

Compte 512001 CREDIT DU NORD


Solde Solde
Date Libell Dbit Crdit dbiteur crditeur
01-nov Solde initial 1 799,74
05-nov Chque n23874 654,87 2 454,61
06-nov Chque n23875 968,45 3 423,06
10-nov Chque client GRANGER 3 546,87 123,81
10-nov Chque client FRANCAS 12 437,89 12 561,70
15-nov Escompte effet n456 3 528,45 16 090,15
15-nov Chque n23877 568,76 15 521,39
17-nov Chque n23878 765,50 14 755,89
22-nov Virement Pierre 3 345,99 18 101,88
23-nov Chque n23879 768,09 17 333,79
27-nov Chque client Polbus 459,10 17 792,89
29-nov Virement salaires de novembre 11 189,00 6 603,89
30-nov Chques client KAPYLSO 9 851,50 16 455,39

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Exercice 5 - Corrig

1 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;

Solde dbiteur sur lextrait de banque (dcouvert): 456,98


Solde crditeur du compte 512001 (dcouvert) : 1 799,74
_______
Diffrence 1 342,76

Le chque n 23876 a t comptabilis dans lentreprise au cours du mois doctobre. Le propritaire du


chque a remis celui-ci lencaissement dans sa banque fin octobre ou dbut novembre.
Linformation relative cette opration est connue par la banque Crdit du Nord dbut novembre.

2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;

Etat de rapprochement au 31 novembre

Compte PRODISTRIBUTION tenu


Compte 512001 Crdit du Nord par la banque
Dbit Crdit Dbit Crdit
Solde final 16 455,39 1 410,25
Chque n23875 968,45
Achat actions 12 564,00
Frais de ngociation effet
n456 71,67
Coupons 174,00
Prlvements France
tlcom 234,76
Frais de tenu de compte 29,90
Erreur chque n 23879 18,00
Domiciliations 4 561,76
Intrts sur dcouvert 45,00
Virement salaires 11 189,00
Chque client KAPYLSO 9 851,50
16 629,39 17 525,09 12 157,45 11 261,75
Total
Solde (SC) 895,70 (SD) 895,70

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3 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 30 novembre N ;

512001 Banque Crdit du Nord 174,00


764 Revenu des VMP 174,00
Suivant Etat de rapprochement

627 Services bancaires (25,00 + 13,00) 38,00


661 Charges dintrt (56,12 + 45,00) 101,12
44566 Etat, TVA dductible sur ABS 7,45
401 Fournisseurs 252,76
403 Fournisseurs ; effets payer 4 561,76
503 Actions 12 564,00
512001 Banque Crdit du Nord 17 525,09
Suivant Etat de rapprochement

Autre comptabilisation possible :


627 Services bancaires (25,00 + 13,00) 38,00
661 Charges dintrt (56,12 + 45,00) 101,12
44566 Etat, TVA dductible sur ABS 45,92
401 Fournisseurs 18,00
626 Frais de P et T 196,29
403 Fournisseurs ; effets payer 4 561,76
503 Actions 12 564,00
512001 Banque Crdit du Nord 17 525,09
Suivant Etat de rapprochement

4 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er dcembre N et le


solde initial sur le relev bancaire cette mme date.

Le solde du compte 512001 Banque Crdit du Nord est ajust par les critures de ltat de rapprochement
et au 1er dcembre le solde sera crditeur de 895,70 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur
dun montant de 1 410,25 .

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Exercice 6

Au 15 octobre N le compte Banque dans la comptabilit de l'entreprise SYLVAR se


prsente de la faon suivante
Compte 512 - BNP
Date Libell Dbit Crdit Solde
01/10/N Solde initial 5255,23
02/10/N URSSAF, notre TIP 2725,00 2 530,23
02/10/N Remise chques 6 754,98 9 285,21
04/10/N LEPAUL, notre chque n 256878 1 245,50 8 039,71
04/10/N CEGETEL, notre TIP 717,60 7 322,11
08/10/N PIERRE, notre chque n 256879 378,24 6 943,87
08/10/N Remise chques 4354,57 11 298,44
09/10/N Escompte effet n4567 5 432,78 16 731,22
10/10/N ASSEDIC, notre TIP 474,00 16 257,22
11/10/N JACQUES, notre chque n 256880 354,25 15 902,97
15/10/N ETIENNE, notre chque n 256881 568,10 15 334,87

Le relev adress par banque la mme date se prsente ainsi

BNP Relev du 01 au 15 octobre


compte Sylvar
Date Libell Dbit Crdit
01/10/N Solde 5 678,87
02/10/N Remise de chque n4563 8 154,78
02/10/N Dpt despces 2 779,32
08/10/N Remise chques 6 754,98
11/10/N TIP Cgtel 717,60
12/10/N TIP URSSAF 2725,00
12/10/N Chque n 256878 1 254,50
12/10/N Remise chques 4354,57
13/10/N Coupons 670,00
13/10/N Ngociation effet n 4567 (Intrts : 45,00
14/10/N et commission 10 HT) 5 375,82
14/10/N TIP ASSEDIC 474,00
14/10/N Frais de gestion compte (dont 0,98 de TVA) 5,98
14/05/N Prlvement AXA assurances 2758,00
Chque n 256880 354,25

TOTAUX 13 968,20 28 089,47

Solde crditeur au 15 octobre N 14 121,27

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TRAVAIL A FAIRE

1 Quel est l'intrt d'tablir, la rception de chaque relev de compte de la banque, un


tat de rapprochement bancaire ?
2 Justifier la diffrence de solde au 1 er octobre N.
3 tablir l'tat de rapprochement bancaire au 15 octobre N.
4 Passer les critures qui en dcoulent au journal de l'entreprise SYLVAR.
5 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 16 octobre N
et le solde initial sur le relev bancaire cette mme date.

Remarque : en cas derreur, il faudra considrer que celle-ci a t commise dans


lentreprise.

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Exercice 6 - Corrig

1 Quel est l'intrt d'tablir, la- rception de chaque relev de compte de la banque, un tat
de rapprochement bancaire ?

Le compte de trsorerie Banque tenu par lentreprise trouve sa rciprocit dans la comptabilit de
lagence bancaire. On doit donc retrouver les mmes informations dans lextrait du Grand-Livre et
sur le relev bancaire.

Une somme dbite sur le compte banque doit trouver sa correspondance au crdit du relev
bancaire.

D 512 Banque C D Banque BNP C

1 250,00 Chque n1234 1 250,00

Il existe cependant des diffrences entre ces deux documents. Celles-ci se justifient de la manire
suivante :
- dlai dacheminement du courrier,
- erreurs ou omissions,
- dlai de prsentation des chques lencaissement, etc.
Il est indispensable de contrler priodiquement la rciprocit de ces comptes afin de dcouvrir les
erreurs ventuelles et de justifier la diffrence entre les soldes.
Cest lobjectif assign dans ltablissement de ltat de rapprochement bancaire.

2 Justifier la diffrence de solde au 1 er octobre N.


Prsentation des soldes initiaux

D 512 Banque C D Banque BNP C

SI 5 255,23 SI 5 678,87

Solde dbiteur du compte 512 BNP : 5 255,23


Solde dbiteur du compte client SYLVAR la BNP : (-) 5 678,87
________
Diffrence 10 934,10

Cette diffrence sexplique de la manire suivante : il sagit de la remise de chques n4563 et du dpt
despces qui apparaissent sur le relev bancaire en octobre. Ces informations ont fait lobjet dune
comptabilisation dans les comptes de lentreprise SYLVAR en septembre. Compte tenu des dlais de
traitement, ces mmes informations apparaissent sur le relev bancaire en octobre.

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Solde dbiteur du compte client SYLVAR la BNP : (-) 5 678,87
Remise de chques 8 154,78
Dpt despces 2 779,32
________
5 255,23

La justification des diffrences de solde permet de confirmer la rciprocit de ces informations. La


remise de chques et le dpt despces ont t comptabiliss en septembre dans lentreprise et en
octobre la banque BNP.

3 tablir l'tat de rapprochement bancaire au 15 octobre N.


Etat de rapprochement au 15 octobre

Compte SYLVAR tenu par la


Compte 512 Banque BNP banque
Dbit Crdit Dbit Crdit
Solde final 15 334,87 14 121,27

Erreur chque n256878 9,00

Coupons 670,00
Frais de ngociation effet 56,96
Prlvements AXA 2 758,00
Frais de tenu de compte 5,98
Chque n 256879 378,24
Chque n 256881 568,10
Total 16 004,87 2 829,94 946,34 14 121,27
Solde (SD) 13 174,93 (SC) 13 174,93

4 Passer les critures qui en dcoulent au journal de l'entreprise SYLVAR.

512 Banque 670,00


670,00
76 Produits financiers
Suivant tat de rapprochement au 15/10/N

627 Services bancaires (10 + 5) 15,00


44566 Etat ; TVA dductible s/ABS 2,94
661 Charges dintrts 45,00
401 Fournisseurs 2 767,00
512 Banque 2 829,94
Suivant tat de rapprochement au 15/10/N
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Autre comptabilisation possible :
627 Services bancaires (10 + 5) 15,00
44566 Etat ; TVA dductible s/ABS 2,94
661 Charges dintrts 45,00
401 Fournisseurs 9,00
616 Prime dassurance 2 758,00
512 Banque 2 829,94
Suivant tat de rapprochement au 15/10/N

5 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 16 octobre N et le


solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Le solde du compte 512 banque BNP est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au
16 octobre le solde sera dbiteur de 13 174,93 . Par contre le solde du relev bancaire reste
crditeur dun montant de 14 121,47 .

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Exercice 7

La socit Duffeux a pour activit le conditionnement des fruits et lgumes dans la rgion nantaise.

Elle a transmis au cabinet EXPERT Fiduciaire son relev bancaire ainsi quun extrait de son grand-livre
relatif au compte banque.
TRAVAIL A FAIRE

A laide des annexes 1 et 2


1 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;
2 Etablir ltat de rapprochement bancaire au 31 dcembre 2009;

3 Passer les enregistrements comptables ncessaires au 31 dcembre 2009;

4 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er janvier 2010 et
le solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Remarque : en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont t
commises dans lentreprise.

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ANNEXE 1: Extrait de compte Banque Populaire

Titulaire du compte : Client Duffeux


BANQUE POPULAIRE ATLANTIQUE 25, boulevard Paul Bellamy
Rue du pont du Cens 44000 Nantes
44000 Nantes
Dbit Crdit Solde
01 dcembre Solde initial - 2 431,18

03 dcembre Remise de chques n842 2 876,23 445,05

04 dcembre Remise de chques n256 9875,52 10 320,57

05 dcembre Chque n4586 168,85 10 151,72

04 dcembre Domiciliations LCR chues 1 369,16 8 782,56

05 dcembre Virement Client Martin 12 564,00 21 346,56

08 dcembre Frais de tenue de compte titres 17,94 21 328,62


(dont TVA : 2,94 )
08 dcembre Remise de chques n658 14 389,56 35 718,18

09 dcembre Mensualit demprunt (dont 542 2 456,54 33 261,64


dintrts)
14 dcembre Traite revenue impaye 457,78 32 803,86

14 dcembre Frais dimpays (dont 3,92 de 23,92 32 779,94


TVA)
16 dcembre Prlvements EDF 471,00 32 308,94

19 dcembre Effets remis lencaissement 7 542,00 39 850,94

20 septembre Virement client Dupont 7 491,25 47 342,19

23 dcembre Chque n4589 5 648,58 41 693,61

25 dcembre Remise chque n12547 145,97 41 839,58

27 dcembre Virement cartes bleues 2 465,45 44 305,03

27 dcembre Chque n 4588 1 235,00 43 070,03

28 dcembre Chque impay client Durand 450,00 42 620,03

29 dcembre Encaissement coupons 940,00 43 560,03

30 dcembre Virement salaires 28 645,69 14 914,34

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Annexe 3 : compte 5121 Banque Populaire tenu par la socit Duffeux

Somme Solde

0 Dbit Crdit Dbiteur Crditeur


1/12 Solde initial 78,56

01/12 Virement client Ren 197,64 276,20

02/12 Chque client Pierre 9 875,52 10 151,72

02/12 Virement Martin 12 564,00 22 715,72

03/12 Chque n4587 fournisseur


Fbur 895,98 21 819,74
04/12 Chque client Henri 14 389,56 36 209,30

05/12 Chque n4588 Loyer septembre 1 235,00 34 974,30

05/12 Chque n4589 France Tlcom 5 648,58 29 325,72

05/12 Effet remis lencaissement 7 577,88 36 903,60

05/12 Prlvement EDF 471,00 36 432,60

08/12 Virement client Dupont 7 941,25 44 373,85

14/12 Chque client Honor 145,97 44 519,82

22/12 Chque client Charles 4 844,88 49 364,70

27/12 Virement cartes bleues 2 465,45 51 830,15

30/12 Virement salaires 28 645,69 23 184,46

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Exercice 7 - Corrig

1 - Justification des diffrences de soldes


Solde dbiteur BPBA : 2 431,18
Solde dbiteur du compte 5121 banque : 78,56
________
Diffrence 2 509,74

Cette diffrence sexplique de la manire suivante : il sagit du virement du client Ren (197,64 ) qui
apparat dans le compte 5121 - banque au 01/12, des informations concernant le relev bancaire dun
montant de 168,85 (chque n4586) ainsi que de la remise de chques dun montant de 2876,23
(remise de chques n842).

Solde dbiteur du compte 5121 78,56


Virement client Ren + 197,64
_______
276,20

Solde dbiteur BPBA - 2 431,18


Chque n4586 - 168,85
Remise de chque n842 + 2 876,23
________
276,20

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2 Etat de rapprochement au 31 dcembre

Etat de rapprochement au 31/12/2009

Compte 5121 Compte DUFFEUX gr


BPBA par la BPBA

Dbit Crdit Dbit Crdit

Solde au 31/12 23 184,46 14 914,34


Chque client Charles 4 844,88
Chque n4587 895,98
Effets domicilis 1 369,16
Frais de tenue de compte 17,94
Emprunt 2 456,54
Effets impays 457,78
Frais dimpays 23,92
Frais dencaissement 35,88
Diffrence dimputation client Dupont 450
Impay Durand 450

Encaissement coupons 940,00


24 124,46 5 261,22 895,98 19 759,22
Total

soldes 18 863,24 18 863,24


(solde (solde
dbiteur) crditeur)

3 Enregistrements comptables au 31/12/2009


512 Banque 940,00
76 Produits financiers
Suivant tat de rapprochement au 31/12/2009 940,00

627 Services bancaires (17,94 + 23,92 + 35,88) /1.196 65,00


44566 Etat ; TVA dductible s/ABS 12,74
411 Clients 1 357,78
403 Fournisseurs ; effets payer 1 369,16
661 Charges dintrts 542,00
164 Emprunts 1 914,54
5121 Banque BPBA 5 261,22

Suivant tat de rapprochement au 31/12/2009

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4 Soldes au 1er janvier 2010

Le solde du compte 5121 banque BPBA est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au 1er
janvier le solde sera dbiteur de 18 863,24 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur dun
montant de 14 914,34 .

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Exercice 8

L'entreprise BENOT est une entreprise industrielle. Elle a ralis durant le mois de septembre N les
oprations dcrites en annexes.

Remarque : cet exercice peut se raliser sans calculatrice


TRAVAIL A FAIRE

1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOT les oprations dcrites.

2 tablir le tableau de rapprochement bancaire de l'entreprise BENOT au 30 septembre


N.
3 Enregistrer au journal de l'entreprise BENOT les critures relatives cet tat de
rapprochement.

Annexe 1

04 septembre :

Achat crdit de matires premires au fournisseur LEOPOLD (facture n A589).

Brut hors taxes : 10 000


Remise : 10 %
Transport dbours hors taxes : 1 000
Emballages consigns : 1 000 (consignation hors taxes)
Un acompte de 1960 avait t vers en aot.

05 septembre :

Ngociation avec la banque d'une lettre de change relev magntique (LCR magntique)
concernant des crances sur les clients ROBERT et ANDR, d'un montant total de 26 500
, chance au 30 septembre.

07 septembre :

Retour des emballages au fournisseur LEOPOLD (avoir n AV 1265) : dconsignation 90 % du


prix de consignation.

08 septembre :

Rception d'un avis de crdit de la banque relatif la LCR magntique du 5 septembre pour
laquelle un escompte a t demand : agio de 595,68 reprsentant 500 d'intrts et 95,68
de services bancaires ( dont 15,68 de TVA).

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12 septembre :

Vente crdit, un client suisse, en franco de port (facture n V458) 10 bidons de produits X20
2 500 hors taxes l'unit.
Remise de 1 %.
Ce client a vers un acompte de 4 750 en aot.

18 septembre :

Notre client suisse nous demande une remise exceptionnelle de 10 % sur l'opration du 12
septembre car les bidons livrs ne correspondent pas aux contenances commandes. Nous
lui avons livr 10 bidons de 50 litres au lieu de 5 bidons de 100 litres. Par ailleurs, faute de
place pour le stockage, il nous retourne 2 bidons.
La facture d'avoir na AV 1266 est dite le jour mme.

30 septembre :

La banque avise l'entreprise du rglement des clients ANDR et ROBERT pour la somme
totale de 26 500

30 septembre : informations relatives ltat de rapprochement

Le solde figurant sur le relev bancaire au 30 septembre est crditeur de 17 520 ; celui du
compte 512 "banque" est dbiteur de 14 900 .

Un chque n 58474 mis par l'entreprise BENOT le 06 aot, d'un montant de 5 520 ,
qui figurait sur l'tat de rapprochement au 31 aot n'a toujours pas t prsent
l'encaissement.
150 toutes taxes comprises (dont 24,58 de TVA) de frais de tenue de compte ont t
prlevs par la banque le 12 septembre et n'ont toujours pas t comptabiliss.
La banque a pay un effet domicili de 2 750 le 15 septembre.
Le relev fait tat d'un virement reu d'un client le 20 septembre pour 1 500 .
Un chque n 59414 mis le 23 septembre, l'ordre du fournisseur LUCAS, pour 10
940 est pass dans le compte 512 banque pour 11 440 .
Une remise de chques de 2 000 effectue le 30 septembre ne figure pas sur le relev
bancaire.

Extrait dtudes de cas DCG

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Exercice 8 - Corrig

1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOT les oprations dcrites.

4 septembre
601 Achats stocks - matires premires 9 000,00
6241 Transports sur achats 1000,00
44566 tat, TVA dductible sur autres biens et services 1 960,00
4096 Fournisseurs, crances pour emballage rendre 1 000,00
401 Fournisseurs 11 000,00
Fournisseurs, avances et acomptes
4091 1 960,00
verss sur commandes
Facture n A 589

5 septembre
Aucune criture : maintien des crances au compte
clients

7 septembre
401 Fournisseurs 880,40
6136 Mali sur emballages 100,00
44566 tat, TVA dductible sur autres biens et services 19,60
4096 Fournisseurs, crances pour 1 000,00
emballage rendre

Avoir n AV126

8 septembre
512 Banque 25 904,32
661 Charges dintrts 500,00
627 Services bancaires 80,00
44566 tat, TVA dductible sur autres biens et services 15,68
519 Concours bancaires courants 26 500,00

Escompte LCR magntique

12 septembre
411 Clients 20 000,00
4191 Clients, avances et acomptes reus sur commandes 4 750,00
701 Ventes de produits finis 24 750,00
Facture n V 458

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18 septembre
701 Ventes de produits finis(2 x 2 500 x 99%) 4 950,00
7091 RRR accords sur ventes de PF(2 500 x 8 x 99% x 1 980,00
10%)
411 Clients 6 930,00
Facture n AV 1266

30 septembre
512 Banque 26 500,00
411 Clients 26 500,00
Rglement reu des clients

30 septembre
519 Concours bancaires courants 26 500,00
512 Banque 26 500,00
Remboursement du dcouvert

2 tablir le tableau de rapprochement bancaire de l'entreprise BENOT au 30 septembre


N.

Prsentation de ltat de rapprochement

Compte 512BANQUE Compte Entreprise BENOT


Dates Oprations la banque
Dbit Crdit Dbit Crdit
Soldes finaux
14 900,00 30-sept 17 520,00
Chque n 58474
06-aot 5 520,00
150,00 12-sept Frais de tenue de compte
2 750,00 15-sept Effets domicilis
1 500,00 20-sept Virement reu d'un client
500,00 23-sept Erreur comptabilisation chque
30-sept Remise chques 2 000,00
SD 14 000,00 Soldes SC 14 000,00

16 900,00 16 900,00 19 520,00 19 520,00

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3 Enregistrer au journal de l'entreprise BENOT les critures relatives cet tat de
rapprochement.

30 septembre
627 Service bancaire 125,42
44566 tat, TVA dductible sur autres biens et services 24,58
403 Fournisseurs ; effets payer 2 750,00
512 Banque 2 900,00

Selon tat de rapprochement au 30 septembre

30 septembre
512 Banque 2 000,00
411 Clients 1 500,00
401 Fournisseurs 500,00
Selon tat de rapprochement au 30 septembre

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Exercice 9

Le taux de TVA applicable est le taux normal de 19,60 %.

La socit DUBOIS est grossiste en matriels audiovisuels. L'annexe 1 dcrit les oprations de
novembre N en attente d'enregistrement. Par ailleurs l'annexe 2 prsente le dtail du compte
Socit Gnrale au 30 novembre N tenu par l'entreprise ainsi que le dernier relev de compte
adress par notre banque.

TRAVAIL A FAIRE

1 Enregistrer au journal de l'entreprise DUBOIS les oprations figurant dans l'annexe 1.

2 Afin d'tablir un rapprochement bancaire, rechercher les soldes au 30 novembre N pour


l'entreprise et la banque.

3 A partir de l'annexe 2, justifier la diffrence de solde au 31 octobre N entre le compte 512


Banque tenu par l'entreprise et le relev bancaire transmis par la Socit Gnrale.

4 Prsenter le rapprochement bancaire au 30 novembre N (les montants figurant sur le


relev bancaire sont considrs exacts).
Comptabiliser au journal les critures de rgularisation ncessaires.

Annexe 1 (Socit DUBOIS)

Oprations en attente d'enregistrement

1. 5 novembre : notre client CHAMPION retourne pour 1 200 brut H T d'articles non conformes
sa commande. Nous lui accordons 3 % de remise supplmentaire sur les marchandises conserves
(ce client a achet pour 55 000 HT de marchandises et bnficie dj d'une remise de 2 %).
L'avoir correspondant est tabli ce jour.
2. 8 novembre : vente de marchandises au client Tl-9 pour un montant total HT de 35 000,00 .
Les frais de transport sont de 850,00 HT. 20 palettes sont consignes pour un montant unitaire
HT de 12,00 . Paiement prvu le 25 novembre.
3. 10 novembre : facture n 845 reue suite lachat de camescopes : 8 500 HT (Frais de transport
en plus : 200 HT). Un acompte de 850 avait t rgl en octobre. Rglement par traite jointe
n T 527 chance du 31 dcembre.
4. 12 novembre : le client Tl-19 nous retourne 12 palettes consignes le 8 novembre 12 HT
l'une. Le prix de reprise est de 10 . Les autres palettes sont considres comme vendues. Un
avoir A 748 est tabli.
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5. 22 novembre : achat de marchandises au fournisseur VIDEO+ pour un montant total de
15 800,00 HT. Le rglement est prvu au 31 janvier N+1 et un escompte de 3 % est prvu en
cas de rglement sous huitaine.

6. 23 novembre : facture d'achat n 04-4578 du fournisseur PEGAS.

Brut : 9 500 - Remise de 3 % et Rabais de 2 % (Escompte de 2 % si rglement sous


huitaine).

7. 24 novembre : les marchandises livres par le fournisseur PEGAS ont quelques dfauts. Nous
convenons avec le fournisseur de conserver les marchandises. En contrepartie, ce dernier
accorde une rduction de 20 %.

8. 25 novembre : rception du chque en provenance du client Tl-9 pour solde de tous comptes.

9. 27 novembre : rglement au fournisseur PEGAS par chque bancaire n 127.

Annexe 2
Dtail du compte 512 Banque SG au 30 novembre N
Dates Libells Dbit Crdit
1.11 Solde au 31 octobre N 4 317,00
1.11 Chque n 123 364,00
3.11 Retrait espces 300,00
7.11 Rglement DARTY 3 584,65
7.11 Rglement BHV 7 287,15
10.11 Virement EDF 421,00
13.11 Chque n 124 111,00
14.11 Virement du client CARREFOUR 12 723,00
14.11 Achat de 100 actions Saint Gobain 4 080,00
18.11 Remise l'escompte 22 420,00

22.11 Prlvement France Tlcom 1 567,78


25.11 Chque n 125 12 490,00
26.11 Chque n 126 27 810,00
30.11 Chque n 128 985,00
Totaux 54 411,80 44 048,78
Solde au 30 novembre N 10 363,02

Remarque : cet extrait du Grand-Livre ne tient pas compte des oprations enregistrer.

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Le dernier relev adress par la banque est le suivant :

Dates Oprations Dbit Crdit

Solde au 31 octobre N 4 943,00


1.11 Remise de Chque 524,50
3.11 Chque n 121 798,00

3.11 Retrait espces 300,00

4.11 Chque n 122 352.50

6.11 Retour traite impaye 245,00

8.11 Frais sur impay 20,00

8.11 Remise de chques 10 871,80


8.11 Chque n 123 364,00

10.11 Virement EDF 421,00

14. 11 Virement CARREFOUR 12 732,00


Achat de 100 actions Saint-Gobain (commissions TTC :
15.11 4 115,00
35 )
18. 11 Chque n 124 111,00
Remise l'escompte (intrts : 120 - Commissions :
21.11 22 276,08
23,92 TTC)
22. 11 Prlvement France Tlcom 1 587,18 ----------
26. 11 Encaissement de coupons 5 487,00
28. 11 Agios de dcouvert (intrts) 65,00

30.11 Domiciliations chues 6 452,00

1.12 Chque n 125 12 490,00

4.12 Chque n 126 27 810,00


Totaux 55 130,68 56 834,38
Solde au 4 dcembre N 1 703,70

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Exercice 9 - Corrig

5 novembre

707 Vente de marchandises [1 200 X 0,98] 1 176,00


709 RRR accords [55 000 1 200] X 0,98 X 0,03 1 581,72
44571 Etat ; TVA collecte 540,51
411 Client 3 298,23
Retour client CHAMPION

8 novembre
411 Clients 43 116,60
707 Vente de marchandises 35 000,00
7085 Port forfaitaire 850,00
44571 Etat ; TVA collecte 7 026,60
4196 Clients ; dette sur emballages 240,00
Vente au client Tl-9

10 novembre
607 Achat de marchandises 8 500,00
624 Transport sur achats 200,00
44566 Etat ; TVA dductible s/ABS 1 705,20
401 Fournisseurs 9 555,20
4091 Avances et acomptes verss 850,00
Facture n 845

10 novembre
401 Fournisseurs 9 555,20
403 Fournisseurs ; effets payer 9 555,20
Traite n T 527 accepte

12 novembre
4196 Clients ; dette sur emballages consigns 240,00
7086 Boni sur emballages 24,00
70886 Vente demballages consigns 96,00
44571 Etat ; TVA collecte 23,52
411 Clients 96,48
AVOIR n 748 Client Tl-9

22 novembre
607 Achat de marchandises 15 800,00
44566 Etat ; TVA dductible s/ABS 3 096,80
401 Fournisseurs 18 896,80
Fournisseur VIDEO +

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23 novembre
607 Achat de marchandises 9 030,70
44566 Etat ; TVA dductible s/ABS 1 770,02
401 Fournisseurs 10 800,72
Fournisseur PEGAS

24 novembre
401 Fournisseur 2 160,14
609 RRR obtenus 1 806,14
44566 Etat ; TVA dductible s/ABS 354,00
Avoir reu de PEGAS

25 novembre
512 Banque 43 020,12
411 Clients 43 020,12
Chque Tl-9

27 novembre
401 Fournisseurs 8 640,58
765 Escomptes obtenus (9 500 X 144,49
44566 0,97 X 0,98 X 0,8) X 0,02
Etat ; TVA dductible s/ABS 28,32
512 Banque 8 467,77
Chque n 127

2 Afin d'tablir un rapprochement bancaire, rechercher les soldes au 30 novembre N


pour l'entreprise et la banque.

D 512 Banque C D Banque BNP C

SI 10 363,02 42 003,70 SI

Chque Tl-9 43 020,12 Chque n 125 12 490,00

8 467,77 chque n127 Chque n 126 27 810,00


Solde dbiteur : 44 915,37 Solde crditeur au 4/12 1 703,70

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2A partir de l'annexe 2, justifier la diffrence de solde au 31 octobre N entre le compte
512 Banque tenu par l'entreprise et le relev bancaire transmis par la Socit Gnrale.

Solde la Socit Gnrale : 4 943,00

Remise de chque : + 524,00


Oprations comptabilises dans
Chque n 121 - 798,00 lentreprise mais pas encore la
Socit Gnrale
Chque n 122 - 352,50

________

Solde chez Dubois 4 317,00

3 Prsenter le rapprochement bancaire au 30 novembre N (les montants figurant sur le relev


bancaire sont considrs exacts).
Comptabiliser au journal les critures de rgularisation ncessaires.

Compte 512BANQUE Oprations Compte Entreprise


Dubois
Dbit Crdit Dbit la banque
Crdit
44 915,37 Soldes finaux 42 003,70
8 160,00 Erreur imputation achat titres
35,00 Frais commissions sur titres SG
143,92
Agios sur remise lescompte
9,00 Erreur imputation Carrefour
19,40 Erreur imputation FT

245,00 Traite impaye


20,00 Frais sur traite impaye
5 487,00 Coupons
6 452,00 Domiciliations
65,00 Agios sur dcouvert
Chque n 125 12 490,00
Chque n 126 27 810,00
Chque n 127 8 467,77
Chque n 128 985,00
Rglement Tl-9 43 020,12

50 411,37 15 140,32 TOTAUX 49 752,77 85 023,82

35 271,05 Solde crditeur Solde dbiteur 35 271,05

512 Banque 5 496,00


76 Produits financiers 5 487,00
411 Clients 9,00
Suivant tat de rapprochement au 30 novembre

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 49/50


627 Services bancaires 65,99
44566 Etat ; TVA dductible s/ABS 12,93
411 Clients 245,00
403 Fournisseurs ; effets payer 6 452,00
401 Fournisseurs 19,40
661 Charges dintrts 185,00
503 VMP 8 160,00
512 Banque 15 140,32
Suivant tat de rapprochement au 30 novembre

Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 50/50