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Exercice 1
Vrai Faux
Vrai Faux
Son dirigeant, monsieur Antoine, vous demande de raliser ltat de rapprochement bancaire en
tenant compte des annexes 1 et 2.
TRAVAIL A FAIRE
1 Complter les documents de lannexe 1 et 2.
4 Quel est le solde aprs rapprochement du compte 512 Banque tenu par lentreprise et
du compte de Forestier tenu par la banque.
Crdit du nord
Entreprise FORESTIER
15 rue de lancienne glise 12, alle des Oliviers
44830 BRAIN 44830 BRAIN
Annexe 1
Crdit Mutuel
Entreprise FORESTIER
15 rue de lancienne glise 12, alle des Oliviers
44830 BRAIN 44830 BRAIN
Annexe 1
2 532,47
01/12/N Solde initial
3 212,37 5 744,84
05/12/N Virement client Tual
1 425,12 4 319,72
06/12/N Chque n 82833 fourn. Martin
842,28 3 477,44
08/12/N Prlvement EDF
4 895,50 8 372,94
09/12/N Chque client Charles
324,18 8 048,76
12/12/N Chque n 82334 Acpte s/salaire
3 529,99 4 518,77
15/12/N Virement URSSAF
5 290,25 9 809,02
18/12/N Effet remis lencaissement
10 525,45 716,43
25/12/N Virement salaires du mois
3 215,80 2 499,37
28/12/N Dpt despces
Annexe 2
Crdit Mutuel
Entreprise FORESTIER
15 rue de lancienne glise 12, alle des Oliviers
44830 BRAIN 44830 BRAIN
3 843,37 3 843,37
(solde dbiteur) (solde
crditeur)
4 Quel est le solde aprs rapprochement du compte 512 tenu par lentreprise et du
compte de Antoine tenu par la banque.
Le solde du compte 512 est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au 31 dcembre le solde
sera dbiteur de 3 843,37 . Le solde du relev bancaire reste crditeur dun montant de 8 524,92 .
Exercice 3
Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 9/50
Le comptable le lentreprise COMPASS vous transmet en annexe lextrait du compte 512020 Crdit
Agricole (tenu par lentreprise) ainsi que le relev envoy par la banque le 16 mars N.
ANNEXE
Remarques:
Les sommes indiques par la banque sont rputes exactes
Les agios sur la remise lescompte sont de 240,47 (escompte : 187,67 ; commission HT : 45,52 ;
TVA : 7,28 )
TRAVAIL A FAIRE
5 - Quel est le solde aprs rapprochement sur le compte 512 020 tenu par lentreprise et
sur le compte de COMPASS tenu par la banque.
1
Solde Solde crditeur
dbiteur
La technique du rapprochement bancaire consiste justifier les diffrences dans les soldes
de fin de priode.
Les comptes 512020 Banque et le compte client COMPASS tenu par la banque devraient
tre gaux (rciprocit des comptes).
Cependant, il peut y avoir des divergences dues :
- des dcalages de temps dans la rception des informations ;
- des erreurs et des omissions ;
- des informations transmises par le biais du relev bancaire (frais de tenue de
compte par exemple).
15 mars
5 - Quel est le solde aprs rapprochement sur le compte 512 020 tenu par lentreprise et sur le compte de
COMPASS tenu par la banque.
Le solde du compte 512020 banque - Crdit Agricole est ajust par les critures de ltat de
rapprochement et au 16 mars le solde sera dbiteur de 42 742,95 . Par contre le solde du relev bancaire
reste crditeur dun montant de 40 136,47 .
TRAVAIL A FAIRE
Remarques : - en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont
t commises dans lentreprise.
- les effets remis lencaissement et les effets remis lescompte sont imputs
dans le compte banque ds leur transmission lagence bancaire.
Exercice 4 - Corrig
Les chques n 12544 (4 523,23 ) et n 12545 (1 235,12 ) ont t comptabiliss dans lentreprise au
cours du mois doctobre. Les propritaires des chques les ont remis lencaissement dans leurs banques
fin octobre ou dbut novembre. Par ailleurs, lentreprise a remis des chques lencaissement fin octobre
(3 892,13 ).
Ces informations sont connues par la banque Crdit Maritime dbut novembre.
SI 8 456,23 10 322,45
Le solde du compte 512 Banque Crdit Maritime est ajust par les critures de ltat de rapprochement et
au 1er dcembre le solde sera dbiteur de 24 929,88 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur
dun montant de 36 524,88 .
TRAVAIL A FAIRE
4 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1er dcembre N et le
solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Remarque : en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont t
commises dans lentreprise.
Crdit du nord
Entreprise PRODISTRIBUTION
15 boulevard des poilus 12, alle des Oliviers
44830 BOUAYE 44000 Nantes
1 - Justifier la diffrence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;
Le solde du compte 512001 Banque Crdit du Nord est ajust par les critures de ltat de rapprochement
et au 1er dcembre le solde sera crditeur de 895,70 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur
dun montant de 1 410,25 .
1 Quel est l'intrt d'tablir, la- rception de chaque relev de compte de la banque, un tat
de rapprochement bancaire ?
Le compte de trsorerie Banque tenu par lentreprise trouve sa rciprocit dans la comptabilit de
lagence bancaire. On doit donc retrouver les mmes informations dans lextrait du Grand-Livre et
sur le relev bancaire.
Une somme dbite sur le compte banque doit trouver sa correspondance au crdit du relev
bancaire.
Il existe cependant des diffrences entre ces deux documents. Celles-ci se justifient de la manire
suivante :
- dlai dacheminement du courrier,
- erreurs ou omissions,
- dlai de prsentation des chques lencaissement, etc.
Il est indispensable de contrler priodiquement la rciprocit de ces comptes afin de dcouvrir les
erreurs ventuelles et de justifier la diffrence entre les soldes.
Cest lobjectif assign dans ltablissement de ltat de rapprochement bancaire.
SI 5 255,23 SI 5 678,87
Cette diffrence sexplique de la manire suivante : il sagit de la remise de chques n4563 et du dpt
despces qui apparaissent sur le relev bancaire en octobre. Ces informations ont fait lobjet dune
comptabilisation dans les comptes de lentreprise SYLVAR en septembre. Compte tenu des dlais de
traitement, ces mmes informations apparaissent sur le relev bancaire en octobre.
Coupons 670,00
Frais de ngociation effet 56,96
Prlvements AXA 2 758,00
Frais de tenu de compte 5,98
Chque n 256879 378,24
Chque n 256881 568,10
Total 16 004,87 2 829,94 946,34 14 121,27
Solde (SD) 13 174,93 (SC) 13 174,93
La socit Duffeux a pour activit le conditionnement des fruits et lgumes dans la rgion nantaise.
Elle a transmis au cabinet EXPERT Fiduciaire son relev bancaire ainsi quun extrait de son grand-livre
relatif au compte banque.
TRAVAIL A FAIRE
4 Indiquer le solde initial port sur le compte banque de lentreprise au 1 er janvier 2010 et
le solde initial sur le relev bancaire cette mme date.
Remarque : en cas de diffrence dimputation des sommes, il est prcis que les erreurs ont t
commises dans lentreprise.
Somme Solde
Cette diffrence sexplique de la manire suivante : il sagit du virement du client Ren (197,64 ) qui
apparat dans le compte 5121 - banque au 01/12, des informations concernant le relev bancaire dun
montant de 168,85 (chque n4586) ainsi que de la remise de chques dun montant de 2876,23
(remise de chques n842).
Le solde du compte 5121 banque BPBA est ajust par les critures de ltat de rapprochement et au 1er
janvier le solde sera dbiteur de 18 863,24 . Par contre le solde du relev bancaire reste crditeur dun
montant de 14 914,34 .
L'entreprise BENOT est une entreprise industrielle. Elle a ralis durant le mois de septembre N les
oprations dcrites en annexes.
Annexe 1
04 septembre :
05 septembre :
Ngociation avec la banque d'une lettre de change relev magntique (LCR magntique)
concernant des crances sur les clients ROBERT et ANDR, d'un montant total de 26 500
, chance au 30 septembre.
07 septembre :
08 septembre :
Rception d'un avis de crdit de la banque relatif la LCR magntique du 5 septembre pour
laquelle un escompte a t demand : agio de 595,68 reprsentant 500 d'intrts et 95,68
de services bancaires ( dont 15,68 de TVA).
Vente crdit, un client suisse, en franco de port (facture n V458) 10 bidons de produits X20
2 500 hors taxes l'unit.
Remise de 1 %.
Ce client a vers un acompte de 4 750 en aot.
18 septembre :
Notre client suisse nous demande une remise exceptionnelle de 10 % sur l'opration du 12
septembre car les bidons livrs ne correspondent pas aux contenances commandes. Nous
lui avons livr 10 bidons de 50 litres au lieu de 5 bidons de 100 litres. Par ailleurs, faute de
place pour le stockage, il nous retourne 2 bidons.
La facture d'avoir na AV 1266 est dite le jour mme.
30 septembre :
La banque avise l'entreprise du rglement des clients ANDR et ROBERT pour la somme
totale de 26 500
Le solde figurant sur le relev bancaire au 30 septembre est crditeur de 17 520 ; celui du
compte 512 "banque" est dbiteur de 14 900 .
Un chque n 58474 mis par l'entreprise BENOT le 06 aot, d'un montant de 5 520 ,
qui figurait sur l'tat de rapprochement au 31 aot n'a toujours pas t prsent
l'encaissement.
150 toutes taxes comprises (dont 24,58 de TVA) de frais de tenue de compte ont t
prlevs par la banque le 12 septembre et n'ont toujours pas t comptabiliss.
La banque a pay un effet domicili de 2 750 le 15 septembre.
Le relev fait tat d'un virement reu d'un client le 20 septembre pour 1 500 .
Un chque n 59414 mis le 23 septembre, l'ordre du fournisseur LUCAS, pour 10
940 est pass dans le compte 512 banque pour 11 440 .
Une remise de chques de 2 000 effectue le 30 septembre ne figure pas sur le relev
bancaire.
4 septembre
601 Achats stocks - matires premires 9 000,00
6241 Transports sur achats 1000,00
44566 tat, TVA dductible sur autres biens et services 1 960,00
4096 Fournisseurs, crances pour emballage rendre 1 000,00
401 Fournisseurs 11 000,00
Fournisseurs, avances et acomptes
4091 1 960,00
verss sur commandes
Facture n A 589
5 septembre
Aucune criture : maintien des crances au compte
clients
7 septembre
401 Fournisseurs 880,40
6136 Mali sur emballages 100,00
44566 tat, TVA dductible sur autres biens et services 19,60
4096 Fournisseurs, crances pour 1 000,00
emballage rendre
Avoir n AV126
8 septembre
512 Banque 25 904,32
661 Charges dintrts 500,00
627 Services bancaires 80,00
44566 tat, TVA dductible sur autres biens et services 15,68
519 Concours bancaires courants 26 500,00
12 septembre
411 Clients 20 000,00
4191 Clients, avances et acomptes reus sur commandes 4 750,00
701 Ventes de produits finis 24 750,00
Facture n V 458
30 septembre
512 Banque 26 500,00
411 Clients 26 500,00
Rglement reu des clients
30 septembre
519 Concours bancaires courants 26 500,00
512 Banque 26 500,00
Remboursement du dcouvert
30 septembre
627 Service bancaire 125,42
44566 tat, TVA dductible sur autres biens et services 24,58
403 Fournisseurs ; effets payer 2 750,00
512 Banque 2 900,00
30 septembre
512 Banque 2 000,00
411 Clients 1 500,00
401 Fournisseurs 500,00
Selon tat de rapprochement au 30 septembre
La socit DUBOIS est grossiste en matriels audiovisuels. L'annexe 1 dcrit les oprations de
novembre N en attente d'enregistrement. Par ailleurs l'annexe 2 prsente le dtail du compte
Socit Gnrale au 30 novembre N tenu par l'entreprise ainsi que le dernier relev de compte
adress par notre banque.
TRAVAIL A FAIRE
1. 5 novembre : notre client CHAMPION retourne pour 1 200 brut H T d'articles non conformes
sa commande. Nous lui accordons 3 % de remise supplmentaire sur les marchandises conserves
(ce client a achet pour 55 000 HT de marchandises et bnficie dj d'une remise de 2 %).
L'avoir correspondant est tabli ce jour.
2. 8 novembre : vente de marchandises au client Tl-9 pour un montant total HT de 35 000,00 .
Les frais de transport sont de 850,00 HT. 20 palettes sont consignes pour un montant unitaire
HT de 12,00 . Paiement prvu le 25 novembre.
3. 10 novembre : facture n 845 reue suite lachat de camescopes : 8 500 HT (Frais de transport
en plus : 200 HT). Un acompte de 850 avait t rgl en octobre. Rglement par traite jointe
n T 527 chance du 31 dcembre.
4. 12 novembre : le client Tl-19 nous retourne 12 palettes consignes le 8 novembre 12 HT
l'une. Le prix de reprise est de 10 . Les autres palettes sont considres comme vendues. Un
avoir A 748 est tabli.
Rseau CRCF - Ministre de l'ducation nationale - http://crcf.ac-grenoble.fr 44/50
5. 22 novembre : achat de marchandises au fournisseur VIDEO+ pour un montant total de
15 800,00 HT. Le rglement est prvu au 31 janvier N+1 et un escompte de 3 % est prvu en
cas de rglement sous huitaine.
7. 24 novembre : les marchandises livres par le fournisseur PEGAS ont quelques dfauts. Nous
convenons avec le fournisseur de conserver les marchandises. En contrepartie, ce dernier
accorde une rduction de 20 %.
8. 25 novembre : rception du chque en provenance du client Tl-9 pour solde de tous comptes.
Annexe 2
Dtail du compte 512 Banque SG au 30 novembre N
Dates Libells Dbit Crdit
1.11 Solde au 31 octobre N 4 317,00
1.11 Chque n 123 364,00
3.11 Retrait espces 300,00
7.11 Rglement DARTY 3 584,65
7.11 Rglement BHV 7 287,15
10.11 Virement EDF 421,00
13.11 Chque n 124 111,00
14.11 Virement du client CARREFOUR 12 723,00
14.11 Achat de 100 actions Saint Gobain 4 080,00
18.11 Remise l'escompte 22 420,00
Remarque : cet extrait du Grand-Livre ne tient pas compte des oprations enregistrer.
5 novembre
8 novembre
411 Clients 43 116,60
707 Vente de marchandises 35 000,00
7085 Port forfaitaire 850,00
44571 Etat ; TVA collecte 7 026,60
4196 Clients ; dette sur emballages 240,00
Vente au client Tl-9
10 novembre
607 Achat de marchandises 8 500,00
624 Transport sur achats 200,00
44566 Etat ; TVA dductible s/ABS 1 705,20
401 Fournisseurs 9 555,20
4091 Avances et acomptes verss 850,00
Facture n 845
10 novembre
401 Fournisseurs 9 555,20
403 Fournisseurs ; effets payer 9 555,20
Traite n T 527 accepte
12 novembre
4196 Clients ; dette sur emballages consigns 240,00
7086 Boni sur emballages 24,00
70886 Vente demballages consigns 96,00
44571 Etat ; TVA collecte 23,52
411 Clients 96,48
AVOIR n 748 Client Tl-9
22 novembre
607 Achat de marchandises 15 800,00
44566 Etat ; TVA dductible s/ABS 3 096,80
401 Fournisseurs 18 896,80
Fournisseur VIDEO +
24 novembre
401 Fournisseur 2 160,14
609 RRR obtenus 1 806,14
44566 Etat ; TVA dductible s/ABS 354,00
Avoir reu de PEGAS
25 novembre
512 Banque 43 020,12
411 Clients 43 020,12
Chque Tl-9
27 novembre
401 Fournisseurs 8 640,58
765 Escomptes obtenus (9 500 X 144,49
44566 0,97 X 0,98 X 0,8) X 0,02
Etat ; TVA dductible s/ABS 28,32
512 Banque 8 467,77
Chque n 127
SI 10 363,02 42 003,70 SI
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