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PRINCIPALES MODIFICACIONES TRIBUTARIAS

EXPOSITOR:
MG. CPCC. VICTOR VARGAS CALDERON
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MODIFICAN LA REGULACION DE LA NOTIFICACION DE LOS ACTOS


ADMINISTRATIVOS POR MEDIOS ELECTRONICOS, ESTABLECIDOS EN LA
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N014-2008/SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N242-2017/SUNAT (28-09-2017)

Establecen los actos que sern notificados al deudor tributario a travs de


Notificaciones SOL, los cuales se detallan:
De fiscalizacin distinto al procedimiento de fiscalizacin parcial
electrnica
De cobranza coactiva
El Contencioso tributario
De nulidad de oficio de los actos administrativos de la SUNAT
De compensacin a pedido a parte y de oficio
De prescripcin
Los emitidos en los procedimientos de devolucin
De inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la
Renta
De modificacin y/o inclusin de datos consignados en los formularios
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ADMINISTRATIVOS POR MEDIOS ELECTRONICOS, ESTABLECIDOS EN LA
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N014-2008/SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N242-2017/SUNAT (28-09-2017)
Establecen los actos que sern notificados al deudor tributario a travs de
Notificaciones SOL, los cuales se detallan:
De revocacin, modificacin, sustitucin o complementacin de los actos
administrativos despus de la notificacin
De entrega de notas de crdito por la diferencia no aplicada de
documentos Cancelatorios Tesoro Pblico y de nueva emisin de notas de
crdito negociables por prdida, deterioro o destruccin parcial o total de
las anteriores
De modificacin de oficio de la informacin del RUC
Esquelas emitidas en aplicacin a las normas vigentes de gradualidad de
sanciones.

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MODIFICAN LA REGULACION DE LA NOTIFICACION DE LOS ACTOS


ADMINISTRATIVOS POR MEDIOS ELECTRONICOS, ESTABLECIDOS
EN LA RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N014-2008/SUNAT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N242-2017/SUNAT (28-09-
2017)
Incorporan el artculo 11 a la Resolucin de Superintendencia N014-
2008/SUNAT, cuyo texto es el siguiente:
Artculo 11.- De la extensin del uso de notificaciones SOL

Extindase el uso de Notificaciones SOL para comunicar a los deudores


tributarios las resoluciones notificadas que ordenan el embargo en forma de
retencin a las entidades a que se refiere el literal b) del artculo 1 del
Decreto Legislativo N931, el levantamiento del mencionado embargo o la
entrega del monto retenido en dicho embargo

VIGENCIA: 29-09-2017

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OFICIALIZAN LA NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACION


FINANCIERA NIIF 17 CONTRATOS DE SEGURO Y LA
INCERTIDUMBRE FRENTE A LOS TRATAMIENTOS DEL IMPUESTO A
LAS GANANCIAS CINIIF 23
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCION N004-2017-EF/30 (28-09-2017)

La NIIF 17 Contratos de Seguro, establece los principios para el


reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar de los
contratos de segur, cuyo objetivo es asegurar que una entidad proporcione
informacin relevante que represente fidedignamente esos contratos.

La NIIF 17 entrar en vigencia a partir de los perodos anuales que


comiencen el 1 de Enero de 2021

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OFICIALIZAN LA NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACION


FINANCIERA NIIF 17 CONTRATOS DE SEGURO Y LA
INCERTIDUMBRE FRENTE A LOS TRATAMIENTOS DEL IMPUESTO
A LAS GANANCIAS CINIIF 23
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCION N004-2017-EF/30 (28-09-2017)
La CINIIF 23 La Incertidumbre Frente a los Tratamientos del Impuesto a las
Ganancias, aclara como aplicar los requerimientos de reconocimiento y
medicin de la NIC 12 cuando existe incertidumbre frente a los tratamientos
del Impuesto a las Ganancias.

La CINIIF 23 entrar en vigencia a partir del 1 de Enero de 2019 y se


permite su aplicacin anticipada.

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EXTINCION DE MULTAS POR INFRACCION TIPIFICADA EN EL


ARTICULO 178 NUMERAL 1 DEL CODIGO TRIBUTARIO AL AMPARO
DEL D.LEG.N1311
LEY N30660 (29-09-2017)

La extincin de las multas por la infraccin del artculo 178 inciso 1 del
Cdigo Tributario, pendientes de pago ante la SUNAT, que hubieran sido
cometidas desde el 6 de febrero 2004 hasta el 30 de diciembre de 2016,
originadas por el error de transcripcin (*) en las declaraciones, sea total o
parcial, siempre que cumplan con dos condiciones (Primera Disposicin
Complementaria Final del D.LEG.N1311 - 30/12/2016):

(*) Se considera error de transcripcin al incorrecto traslado de informacin de


documentos fuentes, tales como libros y registros o comprobantes de pago, a una
declaracin, siendo posible de determinar el mencionado error de la simple observacin
de los documentos fuente pertinentes.

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EXTINCION DE MULTAS POR INFRACCION TIPIFICADA EN EL


ARTICULO 178 NUMERAL 1 DEL CODIGO TRIBUTARIO AL AMPARO
DEL D.LEG.N1311
LEY N30660 (29-09-2017)

a) Si se establece la existencia de tributo omitido o saldo, crdito u otro


concepto similar determinado indebidamente o prdida indebidamente
declarada:

No se hubiera dejado de declarar un importe de tributo a pagar en el


periodo respectivo, considerando los saldos a favor, prdidas netas
compensables de periodos o ejercicios anteriores, pagos anticipados,
otros crditos y compensaciones efectuadas
El saldo, crdito u otro concepto similar o prdida indebidamente
declarada no hubieran sido arrastrados o aplicados a los siguientes
periodos o ejercicios.

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EXTINCION DE MULTAS POR INFRACCION TIPIFICADA EN EL


ARTICULO 178 NUMERAL 1 DEL CODIGO TRIBUTARIO AL AMPARO
DEL D.LEG.N1311
LEY N30660 (29-09-2017)

b) Las resoluciones de multa emitidas no se encuentren firmes a la fecha


de entrada en vigencia del presente decreto legislativo. Es decir,
resoluciones de multa que no hayan sido consentidas o hayan adquirido
la calidad de cosa decidida.

Finalmente, se precisa que dicha disposicin no es de aplicacin a


aquellas sanciones de multa impuestas por la comisin de la infraccin
del numeral 1 del artculo 178 por haber obtenido una devolucin
indebida; y que no procede la devolucin ni la compensacin de los
pagos efectuados por las multas que sancionan las infracciones materia
de la presente disposicin realizados con anterioridad a la entrada en
vigencia del presente decreto legislativo

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EXTINCION DE MULTAS POR INFRACCION TIPIFICADA EN EL


ARTICULO 178 NUMERAL 1 DEL CODIGO TRIBUTARIO AL AMPARO
DEL D.LEG.N1311
LEY N30660 (29-09-2017)
INCORPORACION DE ULTIMO PRRAFO AL D.LEG.N1311

Incorporan como ltimo prrafo de la Primera Disposicin Complementaria


Final del Decreto Legislativo N1311, el texto siguiente:

PRIMERA. Extincin de multas por comisin de la infraccin del


numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario

()

La presente disposicin es de aplicacin solo a las personas naturales, y


a micro, pequeas y medianas empresas (MIPYME).
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REGULAN LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE PERMITEN


DEDUCIR GASTOS PERSONALES EN EL IMPUESTO A LA RENTA
POR INTERESES POR CREDITOS HIPOTECARIOS
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N245-2017/SUNAT (30-09-2017)

Los contribuyentes sustentarn el derecho a deducir el gasto


por los intereses de crditos hipotecarios para primera
vivienda, segn lo establecido en el inciso b) del segundo
prrafo del artculo 46 de la LIR, de acuerdo a lo siguiente:

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REGULAN LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE PERMITEN


DEDUCIR GASTOS PERSONALES EN EL IMPUESTO A LA RENTA
POR INTERESES POR CREDITOS HIPOTECARIOS
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N245-2017/SUNAT (30-09-2017)
Supuesto Plazo Tipo de comprobante de pago, nota de crdito y nota de dbito
- Boleta de venta, factura, nota de crdito y nota de dbito
emitidas en formato impreso o importado por imprenta autorizada.
Hasta el 31 de
a.1 - Documento autorizado a que se refiere el literal b) del inciso 6.1
diciembre de 2017
del numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, as como nota de crdito y nota de dbito relativas a aquel.

a) Regla general - Factura, nota de crdito y nota de dbito emitidas en formato


impreso o importado por imprenta autorizada.
Desde el 1 de enero
a.2 al 30 de junio de - Documento autorizado a que se refiere el literal b) del inciso 6.1
2018 del numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, as como nota de crdito y nota de dbito relativas a aquel.
Del 1 de julio de 2018 - Factura electrnica. (1)
a.3
en adelante. - Nota de crdito electrnica y nota de dbito electrnica.(1)
Excepcin:
cuando esta - Factura, nota de crdito y nota de dbito emitidas en formato
resolucin o la impreso o importado por imprenta autorizada.
normativa - Documento autorizado a que se refiere el literal b) del inciso 6.1
b)
sobre emisin del numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de
electrnica Pago, as como nota de crdito y nota de dbito relativas a aquel.
permita su (2)
emisin. www.clubdecontadores.com
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REGULAN LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE PERMITEN


DEDUCIR GASTOS PERSONALES EN EL IMPUESTO A LA RENTA
POR INTERESES POR CREDITOS HIPOTECARIOS
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N245-2017/SUNAT (30-09-2017)

Designan como emisores electrnicos de facturas y notas de crdito y


dbito del SEE- Del Contribuyente y SEE-OSE:

Desde el 1 de Julio de 2018, a los sujetos que brindan el servicio de


crdito hipotecario, respecto de ese servicio.

Desde que deban emitir segn el Reglamento de Comprobantes de Pago


un comprobante de pago de crdito hipotecario, a los sujetos que inicien
la prestacin de ese servicio despus del 1 de Julio de 2018 y solo
respecto de ese servicio.

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DEDUCIR GASTOS PERSONALES EN EL IMPUESTO A LA RENTA
POR INTERESES POR CREDITOS HIPOTECARIOS
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N245-2017/SUNAT (30-09-2017)

Las facturas que se emitan por servicios de crdito hipotecarios debern


indicar el nmero de RUC o DNI del usuario del servicio, la misma
indicacin debe sealarse cuando se trate de servicios de arrendamiento o
subarrendamiento de bienes inmuebles, en el caso que el arrendador sea
una persona jurdica.

Los sujetos que tengan la calidad de emisores electrnicos del SEE al 1 de


octubre de 2017 podrn emitir por el servicio de crdito hipotecario, est o
no referido a primera vivienda, el comprobante de pago, la nota de crdito y
la nota de dbito en formatos impresos o importados por imprenta
autorizada o, de ser el caso, el documento autorizado respectivo as como
la nota de crdito y la nota de dbito vinculadas a aquel, del 1 de Octubre
de 2017 al 30 de Junio de 2017.
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REGULAN LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE PERMITEN


DEDUCIR GASTOS PERSONALES EN EL IMPUESTO A LA RENTA
POR INTERESES POR CREDITOS HIPOTECARIOS
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N245-2017/SUNAT (30-09-2017)

Los sujetos que presten el servicio de crdito hipotecario deben


declarar ante la SUNAT la informacin de los comprobantes de pago,
las notas de crdito o las notas de dbito emitidas en formatos
impresos o importados por imprenta autorizada, as como de los
documentos autorizados, las notas de crdito o las notas de dbito
vinculadas a aquellos que emitan por ese servicio, est o no referido a
primera vivienda; as como la informacin relativa al servicio a que se
refieren los documentos antes indicados que se solicite. La declaracin
se debe presentar por cada mes comprendido:

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REGULAN LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE PERMITEN


DEDUCIR GASTOS PERSONALES EN EL IMPUESTO A LA RENTA
POR INTERESES POR CREDITOS HIPOTECARIOS
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N245-2017/SUNAT (30-09-2017)

Del 1 de Enero de 2017 al 31 de Diciembre de 2017, en el plazo


contado desde el 1 de Octubre de 2017 hasta el 10 de Enero de
2018. Las declaraciones de los meses de octubre a diciembre de
2017 se pueden presentar desde el primer da calendario del mes
siguiente a aquel al que corresponde la declaracin

Del 1 de Enero de 2018 al 30 de Junio de 2018, desde el primer da


calendario del mes siguiente a aquel al que corresponde la
declaracin hasta el 10 de Agosto de 2018.

VIGENCIA: 1 de Octubre de 2017, salvo el prrafo 2.1 y los prrafos


2.3 al 2.10 de la Segunda Disposicin Complementaria modificatoria,
el cual regir desde el 1 de Julio de 2018.
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REINCORPORAN BIENES AL SISTEMA DE PAGO DE


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS - SPOT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N246-2017/SUNAT (04-10-2017)

Modifican la Resolucin de Superintendencia N183-2004/SUNAT que


aprueba las normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias SPOT y reincorporan a la lista de bienes afectos al SPOT, al
azcar y alcohol etlico (ANEXO 1) y a la caa de azcar (ANEXO 2), que
haban sido retirados de dicho sistema por R.S.N343-2014/SUNAT (desde
el 1 de Enero de 2015).

El porcentaje de detraccin a aplicarse es de 10%. La incorporacin de los


referidos bienes al Sistema rige desde el 16 de Octubre de 2017 y se
aplicar:

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REINCORPORAN BIENES AL SISTEMA DE PAGO DE


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS - SPOT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N246-2017/SUNAT (04-10-2017)

1. A la venta de bienes y al retiro considerado venta cuyo nacimiento de la


obligacin tributaria del IGV se origine a partir del 16 de Octubre de
2017.

2. A los traslados que se inicien a partir de la fecha antes mencionada.

3. A las operaciones exoneradas del IGV cuyo nacimiento de la obligacin


tributaria se hubiere originado a partir del 16 de Octubre de 2017, de no
estar exoneradas de dicho impuesto.

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REINCORPORAN BIENES AL SISTEMA DE PAGO DE


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS - SPOT
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N246-2017/SUNAT (04-10-2017)
Incorporan disposiciones al Captulo II Aplicacin del Sistema a la venta o
traslado de bienes sealados en el Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N183-2004/SUNAT, las cuales son aplicables para el azcar
y alcohol etlico:

i. Operaciones sujetas al sistema y las que no estn comprendidas en l


ii. Operaciones exceptuadas de la aplicacin del sistema
iii. Monto del depsito
iv. Sujetos obligados
v. Momento para efectuar el depsito.

Establecen que para la caa de azcar le sern aplicables las disposiciones


que versan sobre el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N183-
2004/SUNAT. www.clubdecontadores.com
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MODIFICAN DISPOSICIONES RELACIONADAS CON REQUISITOS


DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN EL TUPA DE
ESSALUD
RESOLUCION N1380-GG-ESSALUD-2017 (05-10-2017)

PROCEDIMIENTOS O TRAMITES ADMINISTRATIVOS ANTE ESSALUD


Para la realizacin de los procedimientos o trmites administrativos ante
ESSALUD, no ser exigible la acreditacin de la vigencia del DNI del
administrado o solicitante.

DERECHO ESPECIAL DE COBERTURA POR DESEMPLEO (LATENCIA)


Se otorgar de forma automtica, sin la solicitud del asegurado a aquellos que
cumplan con las condiciones sealadas en la Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social en Salud, Ley N26790 y su reglamento.

SUBSIDIO POR INCAPACIDAD TEMPORAL POR UN ACCIDENTE DE


TRABAJO
Para solicitar el subsidio ya no ser necesario presentar una copia del aviso de
accidente de trabajo. www.clubdecontadores.com
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MODIFICAN DISPOSICIONES RELACIONADAS CON REQUISITOS


DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN EL TUPA DE
ESSALUD
RESOLUCION N1380-GG-ESSALUD-2017 (05-10-2017)

COBRO DE SUBSIDIOS DE TITULARES FALLECIDOS (PAGO DIRECTO)


Si el monto del subsidio no cobrado no supera la UIT, se presentar
declaracin Jurada con firma y huella digital, designando a uno de los
herederos, para que a nombre de los dems pueda solicitar el pago del
subsidio devengado y no cobrado.

Si el monto del subsidio no cobrado supera la UIT, los herederos


presentarn un documento que los acredite como tales, as como el poder
por documento pblico o privado con firma legalizada notarialmente, que
otorgan a uno de los beneficiarios para que a nombre de los dems pueda
solicitar el pago del subsidio devengado y no cobrado, segn el importe del
subsidio: ms de UIT y hasta 03 UIT, con poder fuera de registro, ms de
03 UIT con poder por escritura pblica
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MODIFICAN DISPOSICIONES RELACIONADAS CON REQUISITOS


DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN EL TUPA DE
ESSALUD
RESOLUCION N1380-GG-ESSALUD-2017 (05-10-2017)

COBRO DE SEPELIO DE BENEFICIARIO FALLECIDO QUE


NO ES ASEGURADO POTESTATIVO

Los herederos presentarn una Declaracin Jurada con firma


y huella digital, designando a uno de ellos, para que a nombre
de los dems herederos pueda solicitar el pago de la
prestacin devengada y no cobrada.

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MUCHAS GRACIAS !!!

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