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Auditora Forense

A travs de la historia se han realizado distintos tipos de auditoria, tanto al comercio como a las
finanzas de los gobiernos. El significado del auditor fue persona que oye, y fue apropiado en la poca
durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados solamente despus de la lectura
pblica en la cual las cuentas eran ledas en voz alta.

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA FORENSE

Desde tiempos medievales, y durante la revolucin Industrial, se realizaban auditorias para
determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban
actuando y presentado informacin de forma honesta.

Es un proceso objetivo y sistemtico de examinar, documentar, obtener, y acumular evidencia

para informa sobre el objeto examinado y establecer el grado de correspondencia del mismo, con
criterios preestablecidos

Durante la Revolucin Industrial a medida que el tamao de las empresas aumentaba sus
propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados. Con la separacin de propiedad y
gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posibles
fraudes. Los bancos fueron los principales usuarios externos de los informes financieros. Antes del 1900 la
auditora tena como objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia incluan el estudio de todas
o casi todas las transacciones registradas.

A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditora tendi a alejarse de la deteccin de
fraude y se dirigi hacia la determinacin de si los estados financieros presentaban razonablemente la
posicin financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las entidades corporativas se
expandan los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y
en adicin tomaron conciencia de la efectividad del control interno.

La profesin reconoci que las auditoras para descubrir fraudes seran muy costosas, por esto el
control interno fue reconocido como mejor tcnica. A partir de la dcada de los 60s en Estados Unidos la
deteccin de fraudes asumi un papel ms importante en el proceso de auditora.

Este desplazamiento en la deteccin de fraude fue el resultado de: un incremento del Congreso
para asumir una mayor responsabilidad por los fraudes en gran escala, una diversidad de procesos
judiciales exitosos que reclamaban que los informes financieros fraudulentos haban quedado
inapropiadamente sin deteccin por parte de los auditores independientes y la conviccin por parte de los
contadores pblicos de que debera esperarse de las auditoras la deteccin de fraude material.

En 1996 la Junta de Normas de Auditora, emiti una gua para los auditores requiriendo una
evaluacin explcita del riesgo de errores en los estados financieros en todas las auditoras, debido al
fraude. El uso de sistemas de computacin no ha alterado la responsabilidad del auditor en la deteccin de
errores y fraude. El Congreso y los reguladores estaban convencidos de que la clave para evitar problemas
era la reglamentacin de leyes efectivas y las exigencias por parte de los auditores, en el cumplimiento de
las provisiones de esas leyes y regulaciones.

Como consecuencia de diversos actos fraudulentos las principales organizaciones de contabilidad

patrocinaron la Comisin Nacional sobre Presentacin de informes Financieros Fraudulentos, muchas de las
recomendaciones a los auditores fueron reglamentadas por la Junta de Normas y Auditora, una de la ms
importante fueron sobre la efectividad del control interno y la demanda de la participacin de los auditores.

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En la actualidad, tiempos de cambios en el mundo, la sociedad y la empresa, la auditora a

evolucionado para adaptarse a estos nuevos procesos y enfrentar las grandes transformaciones en los
diferentes ambientes, como son las iniciativas de fusiones, cambios tecnolgicos, lanzamientos de nuevos
productos, definicin de nuevos servicios, entre otros. Dentro de esta evolucin la auditora se ha
especializado para ofrecer nuevos modelos de auditoras, entre estos encontramos la Forense que surge
como un nuevo apoyo tcnico a la auditora gubernamental, debido al incremento de la corrupcin en este
sector. Esta auditora puede ser utilizada tanto, el sector pblico como en el privado.

Los distintos tipos de auditoras son importantes porque proveen confiabilidad en la informacin
financiera lo que permite a las entidades la asignacin de forma eficiente de los recursos, la contribucin
del auditor es proporcionar credibilidad a la informacin, para los Accionistas, Acreedores, Clientes,
Reguladores Gubernamentales, entre otros.

TIPOS DE AUDITORIA

Con frecuencia se considera que las auditoras se clasifican en tres grandes categoras: Auditora de
Estado Financieros, Auditoras de Cumplimiento y Auditoras Operacionales. A continuacin se mencionan a
las auditoras utilizadas en la actualidad:

Auditoras de Estados Financieros

Auditoras de operativa
Auditoras de administrativa
Auditoras ambiental
Auditoras informtica o de sistema
Auditoras especial
Auditoria integral
Auditoria tributaria
Otros tipos de auditoria

II. CAUSA Y ORIGEN DE LA AUDITORIA FORENSE

La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Pblico. La auditora
forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditora forense es una alternativa porque
permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a la
justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestin fiscal.

Queremos presentar el modelo de la Auditora Forense, sus caractersticas y su importancia como

modelo de control y de investigacin gubernamental, con el fin de tener una nueva herramienta que ayude a
detectar y combatir los delitos cometidos contra los bienes del Estado por parte de empleados pblicos
deshonestos o patrocinadores externos, de esta manera contribuimos, a mejorar las economas de los
pases y por tanto el bienestar de todos nuestro pueblos.

El perito o sujeto investigador debe ser elegido como un elemento imparcial, debe ser competente,
se requiere de un experto para exponerle a un juez percepciones ordinarias que efecte sobre determinados
hechos, sino de emitir conceptos de valor tcnico.

El propsito fundamental de la auditora gubernamental no es detectar fraude, sino ms bien

prevenirlos, porque es la responsabilidad propia de la administracin de la entidad pblica.
Debe tenerse en cuenta que la naturaleza y alcance de la auditora del sector pblico pueden verse
afectados por la legislacin, reglamento, ordenanzas y disposiciones ministeriales deben estar relacionadas
con la deteccin de fraude. Estos requerimientos pueden afectar la capacidad de la auditora para aplicar
su criterio. Adems de las responsabilidades formalmente asignadas respecto a la deteccin de fraude, el
uso de fondos pblicos tiene a imponer un nivel superior a los temas de fraudes y el auditor puede verse
requerido a responder a las expectativas del pblico con respecto a la deteccin de fraudes.

El auditor debe disear acciones de manera que ofrezca garanta razonable de que se detecten
errores, irregularidades o actos ilcitos que pudiera repercutir substancialmente sobre los valores que figuran

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los estados financieros. La auditora financiera constituye un aspecto esencial de la fiscalizacin pblica ya
que persigue velar por la integridad y validez de las cuentas y el presupuesto, del mismo modo las
auditoras de gestin se plantea el manejo de los recursos pblicos de la conformidad de las leyes y
reglamentos vigentes para lo cual el auditor gubernamental esta obligado a disear la auditora de manera
que ofrezca una garanta razonable de que se detecten actos ilcitos que pudieran afectar los resultados.

III. DEFINICIN DE LA AUDITORIA FORENSE

Comnmente el trmino forense se relaciona slo con la medicina legal y con quienes la practican,
frecuentemente identifican este vocablo con necropsia (necro que significa muerto o muerte), patologa
(ciencia mdica que estudia las causas, sntomas y evolucin de las enfermedades) y autopsia (examen y
diseccin de un cadver, para determinar las causas de su muerte).

El trmino forense corresponde al latn forensis, que significa pblico, y complementando su significado
podemos remitirnos a su origen forum del latn que significa foro, plaza pblica o de mercado de las
antiguas ciudades romanas donde se trataban las asambleas pblicas y los juicios; lo forense se vincula con
lo relativo al derecho y la aplicacin de la ley, en la medida que se busca que un profesional idneo asista al
juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carcter pblico para representar en
un juzgado o Corte Superior.

La auditoria forense, es una ciencia que permite reunir y presentar informacin financiera,
contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia
contra los perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas
con visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la corrupcin administrativa, el
fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. La sociedad espera
de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos momentos
tan difciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar
operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.
Lo FORENSE, por lo tanto, est estrechamente vinculado a la administracin de justicia en el sentido de
aportar pruebas de carcter pblico, que puedan ser discutidas a la luz de todo el mundo (el foro).
La auditoria forense, es una disciplina especializada que requiere un conocimiento experto de la
teora contable, auditoria y mtodos de investigacin. La auditoria forense constituye una rama importante
de la contabilidad investigativa utilizada en la reconstruccin de hechos financieros, investigaciones de
fraudes, clculos de daos econmicos y rendimientos de proyecciones financieras.
La investigacin de un profundo conocimiento de contabilidad, auditoria y vas de investigacin
viene a formar la funcin especializada que en el mundo de los negocios se conoce como auditoria forense
y es aqu donde se brinda el respaldo necesario. Existen otras asignaciones que nicamente requieren el
suministro o recopilacin de documentacin detallada del cliente.
La auditora forense es una alternativa para combatir la corrupcin, porque permite que un experto
emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor
certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestin fiscal, de esta manera se contribuye, a
mejorar las economas de nuestros pases y por tanto el bienestar de todos nuestros pueblos hermanos.
Para arribar este tema debemos empezar por lo forense; cuya definicin ya explicamos
anteriormente, sin embargo es lgico extender el significado de esta palabra al mbito jurdico diciendo que
los jueces necesitan para el ejercicio de su funcin la asistencia de profesionales que colaboren en la
obtencin de las pruebas y las aporten en el foro, o lo que es lo mismo, las hagan pblicas, y as se
garanticen justas en las causas judiciales, ya que sera ms que pretencioso, imposible que el fallador se
especializara en todas las ramas de la ciencia.
Dicho lo anterior, tenemos que la auditoria forense es, en trminos contables, la ciencia que permite
reunir y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada
por una corte o un juez en contar de los perpetradores de un crimen econmico, como en este caso, el
lavado de activos (contadura forense)
En sus inicios la auditoria forense se aplic en la investigacin de fraudes en el sector pblico,
considerndose un verdadero apoyo a la tradicional auditoria gubernamental, en especial ante delitos tales
como: enriquecimiento ilcito, peculado, cohecho, soborno, malversacin de fondos, etc, sin embargo, la
auditoria forense no se a limitado a los fraudes propios de la corrupcin administrativa, sino que tambin ha

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diversificado su portafolio de servicios para participar en investigaciones relacionadas con crmenes fiscales,
el crimen corporativo, el lavado de dinero y terrorismo, entre otros.
En ese sentido, el auditor forense puede desempearse tanto en el sector pblico como privado,
prestando apoyo procesal que va desde la recaudacin de pruebas y el peritaje. De la misma forma, su
labor no solamente se destaca en las investigaciones en curso, sino en etapas previas al fraude, es decir, el
contador pblico acta realizando investigaciones y clculos que permitan determinar la existencia de un
delito y su cuanta para definir si se justifica el inicio de un proceso; situacin sta, que aplica tambin para
las investigaciones de crimen corporativo que se relacionan con fraude contable ante la presentacin de
informacin financiera inexacta por manipulacin I intencional, falsificacin, lavado de activos, etc.
Con todo, si no fuera por esta especialidad de la ciencia, no podramos hablar de casos tan
conocidos como Enron, Tyco, WorldCom y Parmalat, siendo ste el ms reciente.
Por eso, la labor del auditor tradicional difiere de uno forense, quien debe desarrollar dos
capacidades, en principio opuestas para llevar a cabo su trabajo con xito. Una de ellas es la habilidad de
escudriar pequeos detalles sin perder de vista el gran entorno, o en otras palabras dicho y de manera
metafrica, el auditor forense "debe percatarse de las hojas al tiempo que contempla el bosque". Y por otro
desde las cuales ven circunstancias relativamente fciles de detectar, como un simple robo, hasta
situaciones de suma complejidad, como la manipulacin de estados financieros y los delitos de "cuello
blanco".
La principal diferencia entre una auditoria forense y una tradicional, es que la primera
descansa en la experiencia de expertos que trabajan con evidencia delicada, con abogados, con agencias
estatales y el sistema legal. Su trabajo est dirigido para ambientes legales o cuasi jurdicos. La Auditoria
Tradicional se realiza sin este enfoque, slo se dedica a llevar los programas para obtener una seguridad
razonable basada en sus evidencias.
Por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar
especialmente, delitos como: la corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el
lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.
Dicho lo anterior, ya estamos preparados para establecer el manejo de la prueba en trminos de
auditora forense. Las pruebas o medios probatorios como tambin han sido denominados tienen un objeto,
un tema y un fin. El primero, se refiere a los hechos y afirmaciones; el segundo, hace relacin a los hechos
que deben ser investigados en cada proceso, y el tercero, tiene que ver con el cometido de las pruebas, ya
que estas persiguen la bsqueda de la verdad, pero aqu lo importante es que la verdad real coincida con la
verdad procesal que se desprende de la investigacin y del expediente.
La Auditoria Forense es muy usada en otros pases, tanto as, que en los Estados Unidos de
Amrica ya se ha conformado la Asociacin de Contadores Forenses (en ingls Asociacin of Forensic
Accountants NAFA) que es una asociacin profesional de firmas de contabilidad dedicada a la
investigacin. Los miembros de est asociacin brindan respaldo profesional para las reclamaciones a la
industria de seguros y a los clientes en los distintos procesos de litigios. Existe en ese pas, Europa y
Australia, un sinnmero de firmas especializadas en lo que ellos mismos se han autodenominado detectives
financieros.
Ms an. En algunas firmas de las llamadas firmas grandes de contabilidad en los Estados Unidos
de Amrica, se puede encontrar con un departamento especializado llamado precisamente, el
Departamento de Auditoria Forense (Forensic audit.)

IV OBJETIVO DE LA AUDITORIA FORENSE

Los principales objetivos de la Auditora Forense son los siguientes:
Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo busca identificar a los
supuestos responsables de cada accin a efectos de informar a las entidades competentes las
violaciones detectadas.
Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que faciliten a la justicia
actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen organizado
utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar diversos
delitos.
Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y
transparencia en los negocios.
Credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, al exigir a los funcionarios corruptos la
rendicin de cuentas ante una autoridad superior, de los fondos y bienes del Estado que se
encuentran a su cargo.

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V. LAS NORMAS APLICABLES PARA LA AUDITORA FORENSE

En la actualidad no existe un cuerpo definido de principios y normas de auditora forense, sin
embargo, dado que este tipo de auditora en trminos contables es mucho ms amplio que la auditora
financiera, por extensin debe apoyarse en principios y normas de auditora generalmente aceptadas y de
manera especial en normas referidas al control, prevencin, deteccin y divulgacin de fraudes, tales como
las normas de auditora SAS N 82 y N 99 y la Ley Sarbanes-Oxley.
5.1) SAS N 82 Consideraciones sobre el Fraude en una Auditora de Estados Financieros:
Esta norma entr en vigencia a partir de 1997 y clarific la responsabilidad del auditor por detectar y
reportar explcitamente el fraude y efectuar una valoracin del mismo. Al evaluar el fraude administrativo se
debe considerar 25 factores de riesgo que se agrupan en tres categoras:
1. Caractersticas de la administracin e influencia sobre el ambiente de control (seis factores);
2. Condiciones de la industria (cuatro factores); y
3. Caractersticas de operacin y de estabilidad financiera (quince factores).
De manera especial se debe resaltar que el SAS N 82 seala que el fraude frecuentemente implica:
(a) una presin o incentivo para cometerlo; y (b) una oportunidad percibida de hacerlo. Generalmente, estn
presentes estas dos condiciones.
5.2) SAS N 99 Consideracin del fraude en una intervencin del estado financiero.
Esta declaracin reemplaza al SAS N 82 Consideraciones sobre el Fraude en una Auditora de
Estados Financieros y enmienda a los SAS N1 Codificacin de normas y procedimientos de auditora y
N 85 Representaciones de la Gerencia y entr en vigencia en el ao 2002. Aunque esta declaracin
tiene el mismo nombre que su precursora, es de ms envergadura que el SAS N 82 pues provee a los
auditores una direccin ampliada para detectar el fraude material y da lugar a un cambio substancial en el
trabajo del auditor.
Este SAS acenta la importancia de ejercitar el escepticismo profesional durante el trabajo de
auditora. Asimismo, requiere que un equipo de auditora:
1. Discuta en conjunto cmo y dnde los estados financieros de la organizacin pueden ser
susceptibles a una declaracin errnea material debido al fraude.
2. Recopile la informacin necesaria para identificar los riesgos de una declaracin errnea material
debido al fraude.
3. Utilice la informacin recopilada para identificar los riesgos que pueden dar lugar a una declaracin
errnea material debido al fraude.
4. Evale los programas y los controles de la organizacin que tratan los riesgos identificados.
5. Responder a los resultados del gravamen.
Finalmente, este SAS describe los requisitos relacionados con la documentacin del trabajo
realizado y proporciona la direccin con respecto a las comunicaciones del auditor sobre el fraude a la
gerencia, al comit de auditora y a terceros.
5-3) Ley Sarbanes-Oxley
En el mes de julio de 2002, el presidente de los Estados Unidos promulg la Ley Sarbanes-Oxley.
Esta ley incluye cambios de amplio alcance en las reglamentaciones federales sobre valores que podran
representar la reforma ms significativa desde la sancin de la Securities Exchange Act de 1934. La Ley
dispone la creacin del Public Compnay Accounting Oversigth Borrad (PCAOB) para supervisar las
auditoras de empresas que cotizan y que estn sujetas a las leyes sobre valores de la Securities and
Exchange Comisin (SEC).
Asimismo, se establece un nuevo conjunto de normas de independencia del auditor, nuevos
requisitos de exposicin aplicables a las empresas que cotizan y a sus miembros, y severas sanciones
civiles y penales para los responsables de violaciones en materia de contabilidad o de informes. Tambin se
imponen nuevas restricciones a los prstamos y transacciones con acciones que involucran a miembros de
la empresa.
Para las empresas que cotizan valores de los Estados Unidos de Norteamrica, los efectos ms
destacados de la Ley se refieren a la conduccin societaria; la ley obligar a muchas empresas a adoptar
cambios significativos en sus controles internos y en los roles desempeados por su comit de auditora y la
gerencia superior en el proceso de preparacin y presentacin de informes financieros.
En este sentido, la ley otorga mayores facultades a los Comits de Auditora que deben estar
conformados en su totalidad por directores independientes, donde al menos uno de los cuales debe ser un
experto financiero. Este Comit es responsable de supervisar todos los trabajos de los auditores externos,
incluyendo la pre-aprobacin de servicios no relacionados con la auditora y a la cual los auditores deben
reportar todas las polticas contables crticas, tratamientos contables alternativos que se hubieran discutido

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para una transaccin especfica, as como toda comunicacin escrita significativa que se haya tenido con la
Gerencia.
La ley tambin impone nuevas responsabilidades a los Directores Ejecutivos y Financieros y los
expone a una responsabilidad potencial mucho mayor por la informacin presentada en los estados
financieros de sus empresas ya que, entre otros, stos requieren mantener y evaluar la efectividad de los
procedimientos y controles para la exposicin de informacin financiera, debiendo emitir regularmente un
certificado al respecto. La ley tambin impone severas penas por preparar informacin financiera
significativamente distorsionada o por influir o proporcionar informacin falsa a los auditores.

VI. MBITOS DE APLICACIN

6.1) Causas de aplicacin de la Auditoria Forense
La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Pblico. La auditora
forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditora forense es una alternativa porque
permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a la
justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestin fiscal.
Como efectos parciales de la corrupcin son la deslegitimacin del sistema poltico, la mala
asignacin de los recursos econmicos, la distorsin de los incentivos econmicos, la destruccin de la tica
profesional, la segregacin y desanimacin de los honestos, se impide la planeacin y la previsiblidad.
Todo esto conlleva costos que van afectar a:
La eficiencia, porque se desperdician los recursos, se deforma la poltica y la imagen de sus
dirigentes.
La distribucin de los recursos.
Los incentivos se desvan las fuerzas hacia la bsqueda de ganancias.
La poltica, forma un estado que crea inestabilidad.
Prcticas que incrementan el riesgo de fraude en el Estado:

6.2) CAMPOS DE APLICACIN

La auditora forense se puede aplicar tanto en el sector pblico como privado, la corrupcin consiste
en el mal uso de un cargo o funcin con fines no oficiales y se manifiesta de las siguientes formas: el
soborno, la extorsin, el trfico de influencia, el nepotismo, el fraude, el pago de dinero a los funcionarios del
gobierno para acelerar trmite o investigaciones, el desfalco entre otros.
Sin embargo, la auditora forense no slo est limitada a los hechos de corrupcin administrativa,
tambin el profesional forense es llamado a participar en distintas actividades:

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a) .Apoyo procesal
Va desde la asesora, la consultora, la recaudacin de pruebas o como testigo experto.
Generalmente el ttulo de contador acredita a su tenedor como un experto en asuntos relacionados con la
contabilidad. Sin embargo, en el mayor parte de los casos ventilados en un tribunal, el testimonio del
contador se restringir a aquella parte del trabajo de contabilidad que hubiere sido realizado por l, o bajo su
directa supervisin y en su presencia.
En ningn otro sector de la experiencia profesional; llega a ser tan significativa la independencia del
contador como cuando es llamado como testigo experto. Cualquier indicio de parcialidad que deje adivinar
su testimonio, desacreditar sus declaraciones y puede descalificarlo como testigo competente.
b) .Contadura investigativa;
No slo en proceso en curso, sino en la etapa previa, el contador pblico acta realizando
investigaciones y clculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuanta para definir si se
justifica el inicio de un proceso.
Los tipos de investigacin que puede realizar un auditor forense son:
Investigaciones de crimen corporativo;
Estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo ante la presentacin de
informacin financiera inexacta por manipulacin intencional, falsificacin, lavado de activos, etc.
Investigaciones por disputas comerciales
En este campo, el auditor forense se puede desempear como investigador, para recaudar
evidencia destinada a probar o aclarar algunos hechos tales como:
Rompimientos de contratos, disputas por compra y venta de compaas, reclamos por
determinacin de utilidades, reclamos por rompimientos de garantas, disputas por
contratos de construccin, disputas por propiedad intelectual y disputas por costos de
proyectos.
Reclamaciones de seguros por devoluciones de productos defectuosos, por destruccin de
propiedades, por organizaciones y procesos complejos y verificacin de supuestos
reclamos.
Acusaciones por negligencia profesional, que incluye la cuantificacin de prdidas
ocasionadas y la asesora a demandantes y acusados proporcionando evidencia desde
expertos en normas de auditora y de contabilidad.
Trabajos de valoracin de marcas, propiedad intelectual, acciones
y negocios en general.
c) Como perito, en procesos ante la justicia ordinaria y ante las autoridades tributarias proporcionando
conocimiento y experiencia en trminos contables.
CIENCIAS FORENSES:
Aplicacin de las leyes de la naturaleza a las leyes de los hombres.
Interpretacin de evidencia y hechos en los casos Legales
- La auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin, integradas con la contabilidad y con
habilidades de negocio, para brindar informacin y opiniones, como evidencia en la corte.
- El anlisis resultante puede usarse en las cortes, as como, para la discusin, el debate y,
finalmente, por resolver las disputas.
a. Objetivos
Identificar al presunto responsable del hecho calificado como irregular.
Determinar la forma o mtodo utilizado por el delincuente para cometer el hecho delictivo.
Cuantificar el dao patrimonial sufrido por la vctima.
Exponer al asunto a las autoridades administrativas y judiciales competentes, para que se procedan
a verificar la verdad real de los hechos y aplicar las sanciones que correspondan.
b. Caractersticas
1. Comunicacin

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- Se pueden requerir diferentes formas de comunicacin, variando de un consejo oral a un

informe formal.
- A menudo se pide una conclusin que consiste en comunicar los resultados de la
investigacin y del trabajo de auditor forense y, si aplica, la opinin del auditor investigador
forense en los problemas examinados.
2. reas
- Apoyo a los procesos de Litigacin ( Perito)
- Investigacin (Auditor).
c. Campos de Accin
La cuantificacin de prdida financiera, aportando las pruebas necesarias para ser utilizadas en los
tribunales en cada caso.
- Disputas entre accionistas o compaeros.
- Incumplimientos de contratos.
- Irregularidades e infracciones.
- Demandas de Seguros.
- Disputas Matrimoniales, las separaciones, los divorcios.
- Herencias.
Cuantificacin de Prdida Financiera.
a. Campos de Accin:
Determina los mviles, los culpables y aportando las pruebas para el juzgamiento de los involucrados
en:
- Fraude.
- Falsificacin.
- Lavado de Dinero.
- Otros actos ilegales.
La investigacin Financiera
a. Campos de accin:
La prctica profesional, investigando y determinado, por ejemplo:
Negligencia profesional relacionada con: Auditora, Contabilidad y tica.
Cualidades:
Los auditores forenses tienen algunas cualidades poco usuales. Tienen habilidad en las tcnicas de
interrogatorio obtenidas de tratar con fuentes e informantes, asimismo saben escuchar lo que se est
diciendo, cundo deben cambiar el tema, cmo desarrollar lo que la persona quiere contar. Es por ello que,
el profesional adecuado debe tener las siguientes cualidades:
- Una mentalidad investigadora.
- Una comprensin de motivacin;
- Habilidades de comunicacin, persuasin y una habilidad de comunicar en las condiciones de
ley;
- Habilidades de mediacin y negociacin;
- Habilidades analticas;
- Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.

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