ndice

1. PRESENTACION ....................................................................................................................... 3
2. INTRODUCCIN .......................................................................................................................... 4
3. ANTECEDENTES ...................................................................................................................... 5
4. MARCO TERICO .................................................................................................................... 5
4.1 CONCEPTO DE AUDITORA .......................................................................................... 5
4.2 Informe de auditoria ............................................................................................................ 6
4.3 TIPOS DE DICTAMEN ..................................................................................................... 6
4.3.1 DICTAMEN LIMPIO O SIN SALVEDADES........................................................... 6
4.3.2 DICTAMEN NEGATIVO .......................................................................................... 7
4.3.3 ABSTENCIN DE OPININ .................................................................................... 7
4.3.4 OPININ ADVERSA................................................................................................. 7
5. INFORME DE AUDITORIA SIN SALVEDAD ....................................................................... 7
5.1 Ttulo del informe................................................................................................................ 7
5.2 Destinatario del informe de auditora................................................................................. 7
5.3 Prrafo introductorio .......................................................................................................... 7
5.4 Prrafo del alcance. ............................................................................................................. 8
5.5 Prrafo de opinin............................................................................................................... 8
5.6 Nombre del despacho auditor. ........................................................................................... 8
5.7 Fecha del informe de auditora ........................................................................................... 8
6. IMPORTANCIA DEL INFORME DE AUDITORIA ............................................................................. 8
7. CARACTERISTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA........................................................................ 9
7.1 REDACCIN DEL INFORME .................................................................................................. 9
7.2 CLARIDAD Y SIMPLICIDAD ................................................................................................... 9
7.3 EXACTITUD .......................................................................................................................... 9
7.4 CONCISIN ........................................................................................................................ 10
7.5 OPORTUNIDAD .................................................................................................................. 10
7.6 UTILIDAD ........................................................................................................................... 10
7.7 SUSTENTACIN ADECUADA .............................................................................................. 11
8. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA ............................................................................. 11
9. MARCO CONCEPTUAL ............................................................................................................... 11
10. EJEMPLOS DE INFORME DE AUDITORIA................................................................................ 11
11. CONCLUSION ..................................................................................................................... 12
12. BIBLIOGRAFA ................................................................................................................... 12
1. PRESENTACION
El presente trabajo del informe de auditora ha sido elaborado con el objetivo de brindarles
informacin
2. INTRODUCCIN
El informe de auditora es la expresin de una opinion profesional sobre la razonabilidad o
no, del contenido de los estados financieros de las empresas o entidades basndose en el
examen prctico a los hechos econmicos y financieros.

De El auditor como producto final de su examen a los estados financieros debe satisfacerse
antes de emitir su informe de todos los aspectos de alta significacin que pueda a ser variar
la razonabilidad de los estados financieros.

El dictamen de una auditoria, es el paso final de la auditoria. En el dictamen se reflejara todo

el trabajo realizado por el auditor, es de vital importancia tener un dictamen correcto o de lo
contrario todo el trabajo puede no servir, ni cumplir con su propsito. El dictamen estndar
de Auditoria tiene su origen en los Estados Unidos en la dcada de la Gran Depresin, cuando
la Bolsa de Nueva York (New York Stock Exchange) y el Instituto Americano de Contadores
Pblicos (American Institute of Certified Public Accountants AICPA), unieron sus
propsitos para lograr uniformar todos los dictmenes de los Contadores Pblicos que eran
presentados acompaando a los Estados Financieros de la Compaas inscritas en la Bolsa.
Los trminos en los cuales se estableci en ese entonces el informe de Auditoria
permanecieron estticos hasta 1948 cuando se le introdujeron unos ligeros cambios. Este
dictamen fue adoptado por todos los pases latinoamericanos y fue el vigente hasta enero de
1989, cuando en los Estados Unidos se expidi la Declaracin sobre Normas de Auditora 58
(Statement on Auditing Standard SAS- 58), la cual modific sustancialmente el dictamen
estndar, el cual como es obvio cay en desuso inmediatamente en el citado pas, pero no
puede decirse lo mismo de los restantes pases cuyo proceso de adopcin ser un poco ms
lento, pero indefectiblemente llegarn a usar el mismo modelo de dictamen.
3. ANTECEDENTES
En esta parte de la informacin introductoria, el auditor sealar el motivo que origin la
auditora efectuada. La manifestacin puede ser presentada segn el caso, si obedece la
realizacin del examen al cumplimiento del Plan de Auditora Anual (cuando se trata de la
ejecucin de auditora de acuerdo a la programacin anual que cumple la Oficina de
Auditora Interna de una empresa o entidad), o si es hecha, denuncias recibidas o a pedido
que puede ser ejecutada por la misma Oficina de Auditora Interna o por una Sociedad de
Auditora previo contrato en este ltimo caso.

Finalmente se debe consignar o indicar la Fecha de Inicio y Trmino de Trabajo de

Campo o la Auditora propiamente dicha.

4. MARCO TERICO
4.1 CONCEPTO DE AUDITORA
Vamos a interpretar el concepto de auditoria, por diversos autores, espaoles y extranjeros.

SEGN ARTHUR W. HOLMES

"es la comprobacin cientfica y sistemtica de los libros de Contabilidad, comprobantes y

otros registros financieros y legales de una Empresa o Corporacin, con el propsito de
determinar la exactitud e integridad de la Contabilidad, mostrando la verdadera situacin
financiera y las operaciones, y certificar los estados o informes que se rindan".

SEGN W. A. PATON

a) Da una definicin que recoge los siguientes objetivos:

b) Ayuda a mantener la debida relacin entre ventas, compras, existencias y media
de rotacin.
c) Un mayor control del Presupuesto, as como mayor estabilidad en la organizacin.
d) Sirve para no pagar impuestos innecesarios o excesivos.
e) Descubre hechos que permiten a la Empresa evitar despilfarros, descuidos,
fraudes, etc.
f) Proporciona un punto de vista del exterior sobre el funcionamiento, as como
de los medios financieros.
 4.2 Informe de auditoria
Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o evaluacin,
incluye informacin suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de hechos significativos,
as como Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en cuanto a polticas,
procedimientos, cumplimiento de actividades y otras.

Un informe incluye elementos como: recomendaciones, sugerencias u otras conclusiones.

A diferencia de un dictamen, el informe no da una opinin. Por lo que el informe en el

ambiente de auditoria, es conocido correctamente como dictamen. La palabra dictamen tiene
su origen en el vocablo latino dictamen que significa opinin, parecer, juicio, acerca de
alguna cosa que emite alguna persona o corporacin.

El dictamen es el documento que suscribe el contador pblico conforme a las normas de su

profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados
financieros de la entidad que se trate. La importancia del dictamen en la prctica profesional
es fundamental, ya que usualmente es lo nico que el pblico conoce de su trabajo.

Los informes o dictmenes son esenciales para cualquier compromiso de auditoria o certeza
de cumplimiento, puesto que comunican los hallazgos del auditor. Los usuarios dependen del
informe del auditor para tener certeza. A un auditor puede imputrsele responsabilidades por
un informe de auditora impreciso. El dictamen es el paso final de un proceso completo de
auditoria.

Una comunicacin que efectivamente transmita los hechos esenciales, es la culminacin del
trabajo del auditor. Pero ocurre comnmente que el auditor no logre lo anterior. Parte
importante de la responsabilidad que tiene el auditor es transmitir de manera eficaz la
informacin que ha obtenido en sus investigaciones. El texto del dictamen debe ser
interesante y ameno adems de comunicar el mensaje de manera objetivo. El dictamen
(informe conocido por muchos autores) representa para el auditor la conclusin de su
actividad y para la direccin o cliente, el aspecto ms importante y til de esta tcnica. No
debemos aceptar una auditoria total o parcial sin un informe; toda actividad de investigacin,
anlisis y evaluacin, quedara nula sin ese vital elemento.

4.3 TIPOS DE DICTAMEN

4.3.1 DICTAMEN LIMPIO O SIN SALVEDADES
Es aquel que emite el contador pblico cuando durante el desarrollo de su examen no se
encontr desviacin en la aplicacin de principios de contabilidad ni se le presentaron
limitaciones a su trabajo, ya sea impuesta por la entidad auditada o por las circunstancias.
Dicho en otras palabras, este dictamen se emite cuando el auditor encontr razonablemente
bien y pudo llevar a cabo su trabajo son contratiempos.
 4.3.2 DICTAMEN NEGATIVO
El auditor debe expresar una opinin negativa o adversa, cuando, como consecuencia de su
examen, concluye que los estados financieros no estn de acuerdo con los principios de
contabilidad, y las desviaciones son a tal grado importante que la expresin de una opinin
con salvedades no sera adecuada. El hecho de expresar una opinin negativa no eximir al
auditor de la obligacin de revelar todas las desviaciones importantes que haya tenido en el
alcance de su trabajo.

4.3.3 ABSTENCIN DE OPININ

El auditor debe abstenerse de expresar una opinin cuando el alcance de su examen haya sido
limitado en forma tal que no proceda la emisin de un dictamen con salvedades. En este caso,
deber indicar todas las razones que dieron lugar a dicha abstencin.

La abstencin de opinin no debe usarse en sustitucin de una opinin negativa.

4.3.4 OPININ ADVERSA

Se usa cuando el auditor cree, que la informacin en su conjunto tiene errores importantes o
son engaosos y no presentan de manera objetiva la informacin. Este tipo de opinin es
poco usada.

5. INFORME DE AUDITORIA SIN SALVEDAD

A fin de permitir a los usuarios entender el lenguaje de los informes de auditora, las normas
profesionales de la AICPA ofrecen un estilo uniforme de redaccin. El auditor puede cambiar
ligeramente la redaccin o presentacin pero el significado es el mismo. El informe de
auditora sin salvedades contiene siete partes distintas.

5.1 Ttulo del informe

Las normas exigen que el informe tenga un ttulo y que ste contenga la palabra
independiente. Por ejemplo, los ttulos apropiados seran informe de auditora independiente
u opinin de auditora independiente. El requisito de independiente es con la intencin de
transmitir a los usuarios que la auditoria fue imparcial en todos los aspectos.

5.2 Destinatario del informe de auditora

El informe normalmente est dirigido a la compaa, accionistas o consejo de administracin.

5.3 Prrafo introductorio

El primer prrafo del informe, cumple tres funciones: primero presenta la declaracin de que
el despacho de CPC realiz una auditoria que tiene como propsito distinguir entre el informe
de la compilacin o el informe de revisin. El prrafo de alcance esclarece lo que significa
una auditoria.64 Segundo, enumera los estados financieros que fueron auditados, incluidas
las fechas del balance general y los periodos contables del estado de resultados y del estado
de flujos de efectivo. Tercero el prrafo introductorio afirma que los estados financieros son
responsabilidad de la administracin, mientras que la del auditor es expresar una opinin.

5.4 Prrafo del alcance.

El prrafo del alcance es una afirmacin de hechos en cuanto a lo que el auditor realizo en la
auditoria. El prrafo sobre el alcance afirma que la auditoria est diseada para tener una
seguridad razonable. El uso de la palabra razonable tiene la intencin de mostrar que no
puede esperarse que una auditoria elimine completamente la posibilidad de que se filtre una
aseveracin inexacta. Una auditoria ofrece un alto nivel de confianza pero no es una garanta.

5.5 Prrafo de opinin.

El prrafo final del informe estndar contiene las conclusiones del auditor basadas en las
revisiones de la auditoria. Esta parte es la ms importante del informe. La intencin es
mostrar que las conclusiones se basan en un juicio profesional. La frase en nuestra opinin
implica que puede haber cierto riesgo en la informacin asociada, aunque hayan sido
auditados.

5.6 Nombre del despacho auditor.

El nombre identifica el despacho o persona que practic la auditoria. La importancia del
nombre radica en la responsabilidad legal y profesional.

5.7 Fecha del informe de auditora

La fecha apropiada del informe es aquella en la que el auditor ha completado los
procedimientos de auditoria ms importantes en el campo. La fecha es relevante ya que hasta
esa fecha el auditor revis.

6. IMPORTANCIA DEL INFORME DE AUDITORIA

El Informe de Auditora, reviste gran Importancia, porque suministra a la administracin de
la empresa, informacin sustancial sobre su proceso administrativo, como una forma de
contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos programados.

El Informe a travs de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones, constituye el

mejor medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma como estn operando. En
algunas oportunidades puede ocurrir que, debido a un descuido en su preparacin, se pierde
la oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que realmente desea o necesita conocer para
optimizar su administracin, a pesar de que se haya emitido un voluminoso informe, pero
inadvertidamente puede estar falto de sustentacin y fundamento adecuado; en consecuencia
su contenido puede ser pobre; con esto queremos hacer resaltar el hecho de que, el Informe
debe comunicar informacin til para promover la toma de decisiones. Lamentablemente
esto no se lograr si el informe revela pobreza de expresin y no se aportan comentarios
constructivos.

7. CARACTERISTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA

7.1 REDACCIN DEL INFORME
La Redaccin se efectuar en forma corriente a fin de que su contenido sea comprensible al
lector, evitando en lo posible el uso de terminologa muy especializada; evitando prrafos
largos y complicados, as como expresiones grandilocuentes y confusas.

La Redaccin del Informe debe merecer mucha atencin y cuidado de parte del auditor para
que tenga la acogida y aceptacin que los empresarios esperan de l, en este sentido el
Informe debe: despertar a motivar inters, convencer mediante informacin sencilla, veraz y
objetiva.

7.2 CLARIDAD Y SIMPLICIDAD

La Claridad y Simplicidad, significan introducir sin mayor dificultad en la mente del lector
del informe, lo que el Auditor ha escrito o pens escribir. A veces lo que ocasiona la
deficiencia de claridad y simplicidad del informe es precisamente la falta de claridad en los
conceptos que el Auditor tiene en mente, es decir, no hay una cabal comprensin de lo que
realmente quiere comunicar, asimismo cuando el Informe est falto de claridad, puede dar
lugar a una doble interpretacin, ocasionando de este modo que, se torne intil y pierda su
utilidad.

En consecuencia, para que el informe logre su objetivo de informar o comunicar al cliente,

el Auditor:

Evitar el uso de un lenguaje tcnico, florido o vago.

Evitar ser muy breve.

Evitar incluir mucho detalle.

Utilizar palabras simples, familiares al lector, es decir, escribir en el idioma que el

lector entiende.

7.3 EXACTITUD
La Exactitud, es esencial en todo Informe, no solamente en lo referente a cifras, sino en
cuanto a hechos. El contenido del Informe debe estar sustentado en evidencias
susceptibles de ser demostradas en cualquier circunstancia; por consiguiente el Informe no
debe contener conceptos errados. Nuestra misin respecto a la Exactitud, es presentar
informacin digna de creencia y confiabilidad, es decir que no genere duda, porque si esto
ltimo ocurriera, el Informe perdera su validez y como consecuencia podra devenir en
demrito para el profesional.

7.4 CONCISIN
El hecho de que un Informe sea Conciso, no significa que su contenido sea corto, lo que se
quiere es que su contenido sea breve, ya que muchos informes pueden ser amplios porque las
circunstancias as lo requieren; sin embargo no deben incluir hechos impertinentes,
superfluos o insignificantes.

El Informe Conciso no debe contener conceptos que no ayudan a entender el tema principal
del informe, es decir, no debe incluir demasiado detalle que afecte el concepto principal del
informe.

Es oportuno considerar que, por lo general el informe debe ser conciso como los que se
presentan al Directorio y ms detallado cuanto se presenta a otros niveles inferiores.

7.5 OPORTUNIDAD
Los Informes, deben ser Oportunos, de modo tal que la administracin de la empresa
pueda tomar accin inmediata; an cuando la auditora no haya sido concluida, debe
informarse a tiempo para que se vaya apreciando el progreso alcanzado y dar a conocer los
hechos sobresalientes, porque de otra forma, los informes atrasados pierden valor a pesar de
hubieran sido muy bien preparados; en consecuencia los asuntos pendientes de solucin
que ocasionan demoras, deben tratarse a su debido tiempo durante el trabajo de campo; y,
es preferible sacrificar la forma de su presentacin, en beneficio de la oportunidad, en casos
especiales.

7.6 UTILIDAD
El Informe es til cuando informa lo que la empresa solicit, es decir, si el contrato fue
examinar el rea de ventas, pues debemos informar sobre esa rea, de tal manera que la
empresa conozca la situacin, los problemas, las conclusiones, recomendaciones y otros
aspectos de inters; esto es justamente lo que el informe debe satisfacer realmente para
que la empresa pueda tomar decisiones adecuadas y, en consecuencia se aprecie la
utilidad del informe; sobre el particular, es bueno recalcar que toda deficiencia comentada,
debe ir acompaada de su correspondiente recomendacin.

Adems es bueno considerar que, un informe ser til s:

Rene los otros requisitos sealados para su redaccin como: claridad y simplicidad,
exactitud, concisin, oportunidad, tono constructivo, sustentacin adecuada e integridad.
Cumple el siguiente principio:

Sabidura es saber que hacer; habilidad es saber cmo hacerlo, pero el mrito radica en
persuadir a otra persona a que lo haga.

7.7 SUSTENTACIN ADECUADA

El Informe debe basarse en evidencias, las mismas que deben estar amparadas en
documentos, pruebas u otros elementos de juicio objetivos, que permitan demostrar la validez
de las observaciones; as mismo esa objetividad debe incluir una clara diferenciacin entre
lo que son: hechos, opiniones y, declaraciones.

8. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA

No existe una Estructura modelo en la redaccin del Informe de Auditora Administrativa,
ya que es muy difcil opinar uniformemente, sobre una gran variedad de actividades
administrativas de diferente alcance, que no tienen una misma base inicial y final, como es
el balance general en la Auditora Financiera; en consecuencia en este tipo de examen
administrativo, el Auditor no dictamina, solo emite opiniones, considerando una serie de
factores o caractersticas propias de la actividad, operacin o rea examinada, adems
de los principios administrativos y normatividad existente.

9. MARCO CONCEPTUAL
1. F
2. F
3. F
4. F
5. F
6. F
7. F
8. F
9. F
10. K

10. EJEMPLOS DE INFORME DE AUDITORIA

EJEMPLO DE INFORME DE AUDITORA INTERNA.

Va dirigido a: Seor x Gerente General de la compaa y.

De conformidad con nuestro programa anual de auditora, hemos concluido con la revisin
de las actividades de la compaa Y, la revisin cubri operaciones por el periodo
comprendido del 1de enero al 31 de Diciembre del ao x , la revisin fue hecha por el
contador Pblico.

Y un asistente durante el periodo del 3 de enero al 31 de Marzo del 2010.Nuestro trabajo de

auditora fue efectuado de conformidad con estndares de auditora generalmente aceptados.
Nuestra revisin se limit al rea de suministros y las actividades de cmputo que le son
relativas. El departamento de Inventarios est excedido en inventarios al 31 de Dic. Del 2010
por un total de$50,000.00 dando origen a inversiones innecesarias y sobrecupo de los
almacenes. El exceso de inventarios fue causado por el hecho de que la empresa no registr
devoluciones de artculos de las reas de produccin, como resultado, las compras fueron
financiadas sobre base de unos registros que no reflejaban las devoluciones anotadas. Aun
cuando los registros fueron ajustados al cierre del ejercicio, para que reportadas las
existencias fsicas, la informacin que dieron durante el ao fue errnea. Es recomendable
revisar los procedimientos que permitan registrar las partes no usadas devueltas de las reas
de produccin, as mismo se recomienda reducir las compras hasta que se absorban los
sobrantes de inventarios.

El personal de la compaa y est de acuerdo con los hallazgos y recomendaciones, y se

empiezan a tomar medidas correctivas. El departamento de auditora Interna desea expresar
su agradecimiento por la cooperacin recibida durante la revisin por parte del personal y
funcionarios de la compaa y vivienda.

11. CONCLUSION
Es importante sealar que antes de procedes a redactar y emitir el informe final, el auditor
debe asegurarse que sea cumplido con el plan de trabajo en cuanto a los objetivos previstos
en el examen, incidiendo en los componentes ms significativos y de mayor riesgo y tambin
haber comunicado los hallazgos a las personas relacionadas con los mismos, para obtener sus
comentarios y aclaraciones como tambin evaluar la suficiencia de las evidencias obtenidas
en las excepciones (observaciones) de auditoria.

En si un informe de auditora es importante para la empresa ya que segn el autor

norteamericano Montgomery es averiguar la situacin efectiva y ganancias de una empresa
para sus propietarios, gerentes o banqueros e inversionista y tambin descubrir fraudes o
errores.

Un informe de auditora es sinnimo de dictamen de auditoria, el dictamen es el paso final

de la auditoria y el alcance de auditoria es Afirmacin de hechos en cuanto a lo que el auditor
realizo en la auditoria.

12. BIBLIOGRAFA
https://es.scribd.com/doc/73665365/EJEMPLO-DE-INFORME-DE-AUDITORIA-INTERNA
http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20102BT030203413030108041/20102B
T03020341303010804120321.pdf

http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20102BT030203514030110011/20102B
T03020351403011001117395.pdf

file:///E:/Introduccion_a_la_auditoria.pdf

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auditoria_5997f1701723dd1bbd582c5d.pdf

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