EE: PRESUPUESTOS

FEBRERO 2016
 PANORAMA GENERAL DE LA
PCU

La Planeacin y Control de
Utilidades, se percibe como un
proceso cuyo fin es ayudar a la
administracin a realizar
eficazmente las fases de las
funciones de planificar y controlar.
 El modelo de PCU comprende:

1) El desarrollo de la aplicacin de objetivos

generales y de largo alcance de la empresa;
2) La especificacin de las metas de la
compaa;
3) El desarrollo de un plan estratgico de
utilidades, de largo alcance;
4) La especificacin de un plan tctico de
utilidades, de cor to plazo;
5) El establecimiento de un sistema de informes
peridicos de desempeo detallados por
responsabilidades asignadas; y
6) El desarrollo de procedimientos de
seguimiento.
 La PCU requiere Reconoce muchas de las
de importantes Entraa penetrantes crticas consecuencias del
decisiones de actividades de control comportamiento dentro de
planificacin por la administrativo toda organizacin.
alta administracin
Conceptos Fundamentales de la Planificacin y
Control de Utilidades
1. Proceso Administrativo que comprende Planificar,
organizar, proveer el personal, dirigir y controlar

2. Un compromiso de la alta administracin de promover

la eficaz participacin por todos los niveles en la entidad

3. Una estructura organizacional que claramente especifique

las asignaciones de autoridad y la responsabilidad a todos los
niveles de la organizacin

4. Un proceso de planeacin por la alta administracin

5. Un proceso de control administrativo

6. Una continua y congruente coordinacin de todas las

funciones de la administracin
Conceptos fundamentales de la Planificacin y
Control de Utilidades
7.En forma continua, alimentacin adelantada, retroalimentacin,
seguimiento y replanificacin a travs de canales de
comunicacin definidos (tanto en sentido descendente como
ascendente) .

8. Un plan estratgico de utilidades (de largo alcance)

9. Un plan tctico de utilidades (de corto plazo).

10. Un sistema de contabilidad por reas (o centros) de

responsabilidad

11. Un uso continuo del principio de excepcin

12. Un programa de administracin del comportamiento.

 Planificacin de la Administracin Empleando La PCU
El propsito fundamental de la planificacin por la administracin es
generar un proceso de alimentacin adelantada para las operaciones y
para el control.
La retroalimentacin tambin nos ayuda en la replanificacin y el
control

Alimentacin
Planes Aprobados
adelantada

PLANEACION:
Objetivos y Metas; Medicin
OPERACIONES: CONTROL
Estratgica Largo Comparacin del
Actividades reales;
alcance; Tctica corto desempeo real con
transformacin y
Plazo el Planificado
Recursos
---------------
REPLANNING
Evaluacin

Retroalimentacin
 Dimensiones de Tiempo en la PCU

El horizonte de planificacin es el periodo de

tiempo en el futuro para el cual la administracin
debe planificar.

Calendario de panificacin
Los tiempos de las actividades
de planificacin sugieren que
debe haber un calendario
preciso que establezca la
administracin para, iniciar y
cumplir ciertas fases del
proceso de planificacin.
 Control Administrativo

Su propsito principal es asegurar el

cumplimiento de los objetivos, metas y normas
de la empresa.
Adaptacin organizacional a la PCU

Debe apoyarse en una buena estructura organizacional de la

empresa y la asignacin de autoridad, el propsito de
estas dos es establecer un marco dentro del cual puedan
cumplirse los objetivos de la empresa en forma coordinada
y efectiva y sobre una base de continuidad.
 La compaa como un todo es un rea de
responsabilidad, al igual que lo es cada divisin,
departamento y distrito de ventas.

1) Centro de costos Se les identifica

como subsidiarias,
2) Centro de ingresos divisiones,
3) Centro de utilidades departamentos,
plantas, unidades de
4) Centro de inversin negocios, distritos y
funciones.
 Un programa de
planificacin y
control integral de Los planes de los diversos
utilidades debe centros de responsabilidad se
conformarse a las incorporan a las metas y los
unidades planes de la empresa en su
organizacionales y a conjunto
las
correspondientes
caractersticas
estructurales de la
empresa .
 Se desarrollan planes integrales de
utilidades:

Sub-unidad

Direccin o Elaboracin de
Especifica los objetivos,
Gerencia planes de
General metas
utilidades

Sub-unidad

La gerencia o administracin conoce los planes y los

aprueba y as consolida el plan de utilidades de la empresa.
Departamentos VS Gerentes de departamento

En un sistema de contabilidad por

reas de responsabilidad es
importante hacer una distincin
entre los departamentos y los
gerentes de departamento.

Es importante, por lo tanto, que el

sistema de contabilidad por reas de
responsabilidad distinga a los
gerentes eficaces de los gerentes que
no lo son, as como a las inversiones
sanas de las inversiones dbiles.
 Coordinacin empleando la PCU

Es la sincronizacin de
los actos individuales,
con el resultado de que Desarrollar y mantener
cada subdivisin de una las distintas actividades
dentro de la empresa en
entidad trabaja
apropiada relacin unas
eficazmente hacia los con otras
objetivos comunes

Como se logra?
Eficaz desempeo de las funciones de la administracin
Relaciones interpersonales de la gente en la situacin de
trabajo
La comunicacin (hacia arriba, hacia abajo; y horizontalmente)
 Las razones principales para la formalizacin
son:

1. El proceso administrativo no puede realizarse con efectividad si se

hace completamente al azar,
2. El medio ambiente debe caracterizarse por un grado razonable de
estabilidad y consistencia en el que la gente pueda confiar da con da.
3. Los objetivos, los planes y las metas, si no se consignan por escrito y en
trminos de los futuros probables impactos financieros sobre la
empresa, a menudo resultan ser "ideas a medias" y rumores de una o
ms personas sin ninguna comunicacin.
4. Para lograr una efectiva comunicacin y un mutuo entendimiento, es
esencial la formalizacin de ciertos objetivos, metas, polticas y
procedimientos.
5. La formalizacin exige el establecimiento y la observancia de fechas
lmite para los actos de toma de decisiones, de planificacin y de
control.
6. La formalizacin constituye una base lgica para una flexibilidad
racional, importante y congruente en la implantacin de los procesos
de planificacin y control.
Numerosos aspectos del proceso
administrativo no pueden implantarse de
un modo formal. Y de modo que la
informalidad tiene un valor en todos los
niveles de la administracin, y el ejecutivo
debe procurar alcanzar un grado apropiado
de equilibrio entre ambos extremos.

Los planes formales proveen las

directrices bsicas conforme a las
cuales se toman las decisiones. Ms
todava, a medida que se toman las
decisiones, con frecuencia deben
modificarse los planes.
 Flexibilidad en la disciplina de la CPU

En las reas de control no debe emplearse ni interpretarse

con rigidez los presupuestos de gastos y de costos.

El enfoque de la planificacin y el
control en la administracin no
debe ser instrumento para
restringir los actos de la
administracin en aprovechamiento
de oportunidades, estn o no
planeados, que incrementen el
bienestar de la empresa.
 Expectativas realistas en la PCU Un
Problema de comportamiento

En la planificacin y control de utilidades, la administracin

debe mostrarse realista y evitar ser indebidamente
conservadora o irracionalmente optimista.

Las metas que se fijan demasiadas altas,

que prcticamente sean imposibles de
alcanzar, desalientan a los serios
esfuerzos para cumplirlas.

Por lo contrario, las metas que se fijan

demasiadas bajas, que no exijan ningn
esfuerzo especial, no representarn
ninguna motivacin.
Expectativas realistas en la PCU Un Problema
de comportamiento

Los objetivos de la empresa y las metas especficas del

presupuesto, para que sean expectativas realistas, deben
representar un verdadero reto para los gerentes y las
unidades operacionales.

La administracin general de la empresa tiene la

responsabilidad directa de definir el nivel de reto que debe
estar representado por expectativas realistas.
Impacto de los presupuestos sobre el
comportamiento de la gente.

Los empleados procuran no excederse en el cumplimiento

del presupuesto con el fin de disminuir la probabilidad de
que el nivel de desempeo presupuestado , en el fondo, sea
fijado aun ms alto.

- Empleados resentidos
- Empleados nerviosos

Creacin de grupos informales.

 Holguras (Acolchonamiento), del presupuesto:
un problema de comportamiento.

1) Las estimaciones del presupuesto de ventas estn su

expresadas "para protegernos y, ciertamente, no puede
criticrsenos el que nos excedamos en el presupuesto de
ventas".

2) Sobreestimar los gastos "para que as tengamos mucho

dinero y el gastar menos de lo presupuestado sea bien
visto por la administracin".

3) Solicitar ms efectivo que el que se necesita "con el fin de

que no tengamos que pedir ms y, devolvemos algo, se
ver bien".
 La comunicacin es el propio proceso
administrativo:
Repercusiones en el comportamiento

Los planes de utilidades, si se desarrollan a travs de una plena

participacin y armona con las responsabilidades asignadas,
aseguran un grado de entendimiento que no es posible bajo
otras circunstancias.
 Diferencias entre:

Planeacin
Estratgica.
Es la planeacin de tipo Planeacin
general proyectada al logro
Tctica
de los objetivos
institucionales de la
empresa y tienen como Parte de los lineamientos
finalidad bsica el sugeridos por la planeacin
establecimiento de guas estratgica y se refiere a las
generales de accin de la cuestiones concernientes a
misma. cada una de las principales
reas de actividad de las
empresas y al empleo ms
efectivo de los recursos que se
han aplicado para el logro de
los objetivos especficos.
La diferencia entre las dos anteriores consiste en el
elemento tiempo implicado en los diferentes
procesos; mientras ms largo es el elemento
tiempo, ms estratgica es la planeacin. Por
tanto, una planeacin ser estratgica si se refiere a
toda la empresa, ser tctica, si se refiere a gran
parte de la planeacin de un producto o de
publicidad

Se refiere bsicamente a
Planeacin la asignacin previa de
Operativa. las tareas especficas que
deben realizar las
personas en cada una de
sus unidades de
operaciones.
 Caractersticas

Estratgica Tacita Operacional

Es original, en el sentido Se da dentro de las Se da dentro de los
que constituye la fuente orientaciones producidas lineamientos sugeridos
u origen para los planes por la planeacin por la planeacin
especficos subsecuentes estratgica. estratgica y tctica.

Es conducida o Es conducida y Es conducida y

ejecutada por los ms ejecutada por los ejecutada por los jefes de
altos niveles jerrquicos ejecutivos de nivel medio menor rango jerrquico
de direccin
Establece un marco de Se refiere a un rea
referencia general para especfica de actividad de
toda la organizacin las que consta la
empresa
Se maneja informacin Se maneja informacin
fundamentalmente externa e interna
externa
Su parmetro principal Sus parmetros Su parmetro principal
es la eficiencia principales son es la eficiencia
efectividad y eficiencia
Estructura del presupuesto empresarial