Libro de Contabilidad

ODULO DE
Bt"tDAo 6EAJfl4e
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Y TESORERIA
Ecot,. Lirlia cPafacios Lpez, firsc.

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C()NTABILIDAD
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MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTUM

I N 5T ruTO E CUATO RIAN O DT PROPI EDAD NTELECTTI,IL
1
( i.E.P.r )
REGISTRO NACIONAL DE DERECHOS DEL AUTOR
lNscRlpctx No. olz65l
rrurenrur6rAL sTANDAR BooK NuMBER
ISBN 9978 -.13 - 786 - X
tsBN 9978-43-;86-X
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Tshlnlzz" y {iqonat, a irt Co*isoiuu.
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rfu LOf
* Aovttado,rn lC blica.
* l,)rofesotra de Segttncla nsei.anza.
* f.cda. en 9iencias ole la dttcacin.
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F (-COltOt'llsrfl.
* specinlisia er,r esiin drcatiua
* lili'Lagstet' en tdLrcaci,t Swperior
P"ffiL$eC$SWESs
o Tigesiun'l]nutera dri, qn,

orlnbllrdrd llaiSlCrl.
o Tigsima Fritvrcra tdirian Aontabilidad lntemneclia.
t' S.r..ta
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0 ontabilidad A oruputarizada.
LfilC I OIL
oSe"rta ,dirio* 9ontabilitlad de 0ostos.
* Writnern tdird, 0ontabiliciad 'Bancaria,
* Wmeta tditio, Aontabilidnd /uarto ; i1,'s0.
Qrcda
.prohibida la rclroduccin .lurcial o
totalpor aLalquier nudio dennlnsin inchqendo

folocopiada, rc como la realindn tle nntrial
basada en el argtnunlo d sta abra sin
auto incit erf,rc.sn la autaru.
4a e.rneziptria do ana camo
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mo lluo n. la cwaciin de,
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esla olza can e[ aico t2fir2osito tlp entte4n u,L lea
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naume0np d.e sntillez q cktulad, catt. stL& dela{les
'purcns y annlilicos, q,,l to /uur,, nse4rtlle tnnto a
r* roolszes coma a e slulinnls, dp ta m,areta 7ue
t"o p"r)rrtt copt* ln asigtnluut, cc.n nutrol fuiliaa.
Zns dlu[tades arc .sc enhenta el

esltulit:tnte * !,oo ti-rrr- ni,tq'l,es de, ainilnrin de
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pzctrtrcienlo canllictos.nne,l rrrrc.e y desazzolla de la
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t(era"l.o a slo a.zerazaz slu aprcndiznie.
Zste Le.vlo esti elalram'dn can e! ptopsito

de i"qau', t1 oniaat a! ostdinnt en el desatallo de,
sri apzendirz, p,res lns Lemns tnlados so aplican'
diaamznle en k actiudatl come,a,cial y s.<zuitti de cto
paxa sL, co.ltlplensil t, t aplkacio.
Zry * q,,o la p,psnte.ol'ta tuy1a .l.a tt'eioz

autnidn u auo sittt(l narn urltuo, e[ danu ndp
o y rLindo'd"l' Aomlrc ' Sunte(igencia".
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Ln "CO'ITABILIDAD" .es ,,pa
cie.n;.ig ,quz rla.cina, todas las
acliuidads econmicas d un- pes,
Est.rcfo o Nacin: que partindo' de la
simple trans:cin 'coxisrcial pernt itg
rali:"2r,, todo un, F,roceso conta$le
fin 5la \eqar a re: u$qlo-. ,operacionq.les
qu hac posibl.' los nlisi-,,
Jittqncicro; g4J nccsita. conocr el
i4dtrstral. l b.zn,1trzro, ql aqcionista,
el cot4er:iat;t !, l hantbt' n
particular, a .lin de tluL, pueJd tomczt
lecisioles oTortttnq, qle prltit,tn n!, l,rn,, ,n.tnejo ,ls lo, ,rru,rgr;
tratanno n lo DoslDle de maxlmt:ar las oan,tr?ctas -u. nTtntmt:ar. lLz;
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prctidls a que est sonticla lola atirild coner;ial en
9enerat.
Ettn l;[,o t;er1 gl oLet;ro t't,rJor,,tnl l, fgcil;q, al nity,l;n,fi el ontplc j,;
aprendt:af cleL proceso.fon [ab\. et'tta.ndo en lg postbfe la abunlancia y'e
teora: ttttlt:ando un esl'lo cJn liaLtate senctlto tt cl"tr.., ton lo auuda.
,'!, ilttstraciones y ejentlos -pni!ticos -
qttz" pernilan -,,, lril
comprensin.
La temtica nresntuJa ,,,r1pln. gobnl;rlqJ ,nn 1", plorn, y
Dro:trantas Jo olttulio ol., clalo': l,r "rr{orn,n erlucatira ri-tnt otte exi,i
'nl lii n i ln EJrcaci n 'puro nl N;t;l Meio- B"rh;ll,oto.' -
"tnrio
El prnrnntu Lr,tLaio cnsta , ONCE UN IDADES ,on olmerlos
teiico; tt nrctcos. onlo ,n oroliro ,, ,n nlnLoro eircicios Dra sr
Jntnrrollir!"'t al tin,i,,o Jn ,nJn',,,,rlrl ,llrt;rn.' Ln, Lrinrrrn,
I rn;rlo/...t . ;on ln born f:,,rrln-nntal pn,n lo apl;roci le la
Cort,rL;lr!"J.
Los mlulos contienen nuetos tentario, o"tuoli=nJo-, conio Gestn cl
'lisorera.
-)-m orli:acio nes. lmaucsto nl Voly A-rrnrnr!:. Rtet,'in en la
F,,rttn f,! I,rorsto a l'Ruriu. Cr,tJ;t TriLunri. Ali.-acit J |CE,
Etnr!",leFi,iigJnEfoti,o,Aju;te:.B;,,ofir;rrSr.r'.,,/i. RolntlrPor.n
lnpttesto a l,z 1(tnta.
e"lr, rt)i.1 J, [r" ,,riJ:,Jr, ..stzticr OL*;rqr, Ej:r. i:iq , lJ

t:Ltlyat'ir'rttts ;te, serrirn i'otno tt!! pclri lL1 ,'lab;,r:iin de las
nru.z!:a; trtt s tr.-: ls:.
4*2,
Concepto. I
Objetiuos. 2
Estructura jurdica de la empresa. 3
Pasos para Ete una ,n resa emita facturas. 5
Recursos Financieros. 6
Inuersiones. 6
Compra de acciones. 7
V'enta de acciones, I
Cctnpra de bonos. I
Et'aluacin. l 0,
.-l
S atemo. de, ?aztdn 6 o l,l* uNrOao xo--
CONT:+BILIDAD
Concefto - Objetiuo - Importancia. 13
Pr n i, io s Con tab Le s LE C 14
1
Aplica.ci.n de la Contabildatt -Priodo Contabl 15

S,s.tenodo
IIfETOD O LO G L4 CONTAB LE
Cuentas - Funciones 16
9aotkla.ol"L"
Partes de wn .rcnta. 16
Re c onoc bni ent o de Ctuntas - 17
Tbrm inologa ntable. _8
CI a s ifi co c i r) n de C u e nta s. 20
M ,SAS PATRIMONWES
Actiuos - Pasiuos - Patrimonio. 21
Grfico del Patrimonio Neto. 22
E ct ac i n Pa tr im on i al. 22
Ctt entas Patrimoniales - Utilidades Retenidas. 23
' Ctas qu,e cattsan aumento en el patrimorLio. 24
Ctas qtr.e causan divnin rcin en el patrimonio. 24
CUENTAS DE RESULTADO
Concepto - Clasificacin.
Relacions cot't Ctentas de Resultado.
Plan de Ctntas. 26
TRANSACCTN COMERCIAL
Corce?to - Im|zrtancia - Caractersticas. 29
Fonnas de transacc iones. 30
Tronsoccidn rono eJecta de ratbio. 3A
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE
Concelto - Principios fundatnentales. 31
Casos Erc se presentan en la partida doble. 22
Aplicacin del Sistena de Partida doble.
Etahncin. 34
%l,no,s,%tntalilê*
I UNIDAD No.3
Concepto - )bligtrcin de lleuar CotLtabiltdad 39
Pri,rtpa)' s lh6, - l[165 dp inuelrtria. 40
4LA4ns, BNANCE IMCIAL
A.arrrallps, Concepto - Itnlortancia. 41
Modelo horizontai del Balaxce Inicial. 41
l:[odeLo uertical dl Bahnce Inicittl. 42
Diario de Caja. 43
Diario de CornPras. 4-1
Diario de \,bntas. 45
DIARIO GENERAL
Cotrcelto - Elercicio. 46
MAYORGENERAL
Concepto - Im\oancia. 48
Pasos para Registrar los asientos del diario. 48
Relaciones entre diaric y mayor 49
Ejercicio. 50
Errores etL el Diario General. 52
BALANCE DE COMPROBACI N
Concepto e ImPoancia 55
Etaboracin del Balattce de Corprobacin' 55
Lineauiento s para su. elaboratit. 56
Litnitaciones del BaLance de Comfrobaci.rt. 56
HOTADETRABA]O
Objiaos - Propsito - Contenido. 57
Pasos para realizar la Hoja tie trabajo de seis
1 de diez cohrmnas.
Hoja de trabajo de seis colttmnas 59
Hoja de trabajo de rJiez cotumnas. 60
ESTADOS FINANCIEROS
Concepto - )bjetitos - CLasificacitr. 61
ESTADO DE RESULTADO
Cone\to - Futolidad -InPortanto 61
Contenido. 61
Ejercicios. 62
BAIANCEGENERAL
Cance\tl - Finalidad - Impoftattcia - Contenido.63
Ejercicio. 63
Eoahnciones. 64
-==_--:iffi1@E
-- .\
-
UNTDAD No.4 I
IMPUESTO AL VALOR AGKEGDO
Obieto - TtLrith dl hnbueslo 69
.. (incebto d Tra nsferincia 69
. Hechd lmioriblo'- Sujeto Aclito 69
' Sujeto Pasio - Farttracin del lm|tLeslo 70
Solnc i on es bo r dl i to s Tr ib u td r i os 71
Tronsferettias ot, na sot obtio d, IntDttslo 7l
Tranfuencin s e ltnborlaciops cott taiih An 71
Imbuisto al l'alot Nrpgado sob,, 65 s,i,ii6s. 73
Sei'uicios grarqdos con loriJb 0q 73
Eiercicios. 75
Crdito Tiibutario. 78
Regla d Abliacin Gpnprul r Obligaloria 78
De'cLoracidn y bapo del Imbu;sta 78
Liq u i dac i 'del n lu es Lo' - Co nt a b i I izar i n. 79
Eualuatin. 8l
RETENCION EN LA FTE. LLIP A LA REN?'
Definicin - Agentes y objetos de retencin. B3
Ingresos sobres lcs cuals st ha la r!?lcidn. 83
Re1. del 17c.2c".Sot. -Obligo,.ujn de rei. ner 84
Casos que n0 brarcden a la re!Lrin. 86
Eiercicios. 87
Euahncin. 88
C,a nt r ibuv e nt e s E s b e c ia I e s. 90
Asetips retenciiin - Rte. dpl 3Aa - 70rc - 140 sal
Eje rc ic ios de Ail icaci n. 93
Cuadro de Retent in en la hpntp v del NA. 98
Declaracin del luesto lo Retd. 99
Declaracidn del IVA. 104
IMPUEST O C O NS UM O S E S PE C IALE S
Grubo I -2 -3 lAl
Gvubo 4 - Prod. Nacionales 142
Eiercicio ta2
Suieto Actiuo - Suieto Pasiuo 103
Mrgen de cotnerinlizac in 103
Qeclarocin lago y dl ICE. 1A3
Lrenc nes - ianfDnes 143
Euah,tacin. 104
e-sl.ndêt%esaruetoa,,
.,"UNIDAD No.5 Caia - Libra Caia 145
Aqueo dc caja I casos que se presetan. 105
Eiercicio. 106
fletuâ*ae Caja Chica.
Ban0.
148
109
%eo"*r* ncilicin Bancaria.
Eiercicio.
112
113
rditos a cotto I targo tlazo. 1t4
Crditos H ipotecarios - Ej ercic ios. 114
Eualuacin. 11
-l
UNIDAD No. q I
Dierencia entre anorii:,i;itt y de!reciacin. 119

-.
*:. Closif icac in 120

dnwztizacin,
W Mtodos rl deyrc iocin 121
T,, Mtocla tegat. l1
,: Mfodo de LtLea Recta. 122
, Mtodo Defreciacin Aclrttda 125
''
Mtorlo de Prodttctiuidatl. l:,1
. lltodo Swa de Dgitos. 126
vahLacin. 127
Zstnlâ,derZ,
L: '
"UNIDAD No.7 Dert'nicin - Curcebto. t29
ClasiJicacin de Flujos de EJbctito. a
'stnlodprTt Andlisis de los efectas Qtrc los transacciones
tienen en el efectiuo. 131
d.Zk*ro Tiansacciones que afecton al efecliuo. 132
Ejercicios.
fuItodo para el clculo de Fhlos de EfectiLo. 136
AItodo Diyeclo - Iulitado Indirecto. 136
Ejercicios. 137
Anlisis Financiero.
Eualu.acin. 148
%cqrr.laoizaci. ro w Q.ie,wo
Estudia de la CuetLta ilprcoderos. 149
l"lNlEAD No. B. I
Regt arizacin de la cuenta mercad.eras. 150
Djercic ios. 150
Cuentas Por brar
Ejercicios.
154
155 ,/et"*".
Cargos Diferidos. 156
Crditos Difuidos. 157
Asientos de cierre 158
Cierre de Atentas d Restltado. 158
Cierre d Cuentas Patritnoniais. 1<O
Ejercicios. 160
Asiento de Reafertura. 161
ualuaci n- 162
.ilzrumntrc,i,one*
tl % rrplurnv,
S"d"k*
S'ueldo - Salaria. 165
Horas Ordinarias- Horas Suplenentarias. 166
Horas E raordinarias. 166
Dcima Ibrcera 167
Dcitna uLarta Remunracit. 167
3*rl* Hora de Trabaio Hotbre en cl
ROT, DE PACOS
Ectudor. 168
Rubros Cotn\lementarios del Rol de Pagos. 169

Fot'tclo de Res. - Aportes al Segtro Social. 169
Prstanzos Hipote carios 1t Qu i rografarios. 170
Vacaciones, 171
Utilidades. 172
Ej ercic ios de a! I ic ac i tt.
Rte. Itn!. a la Rta. e n Relacin de Dep. 175
Rol de Pagos. 177
Procin de beneficios Soc'iaies, 178
Porcentajes de Aplicacin del IESS. 179
Planilla de Aportes l 1ESS. 180
Et,ahncin. ]B
c&e :- --, i r
? m.Bt e-a.to a, lt nta, [JNIDAD No. 10 I
Renta.
Objeto de ltnp. - Concepto de 183
Pasiuo.
Sujeto Act/uo - Sttjeto 183
Eumtoriana.
Ingresos de Fuente 181 ?murcstoa, la,
Exenciones, 184 \lie,nln
Deducciones. 185
Instntcciones lara llenarfonnularios. 186
Imp. a la Rta. en relacin de de'fendencia. 187
hnp. A la Renta para Sociedades. 188
Ejercicios 189
1n&oso do otw,
$NIDAD No.ll elrr.llL
Balance Inicial. 193
?znrnso'-ttal.b Diario General. t96
lllalor general. 204
dn mnZmuwso Bnlnncp rlp Ca mh robnci t- ,1 ,.t
Qr^*t*1, Hoja de Tiabajo^.

Estado de Resultado - Balanc General.
215
218
IDAD
i+:*:ir,#**.
,& a, aacdad de e;iecafao praaealZalo
a.fAdz /aofua-t zkr:ada, co* to ,,nar,-
lz y'r,A:<4 =l
e, /ae a
Lf, EMPEEgf,
Empresa, es una organizacn de personas que
realizan una actiuidad econmica debidamente
plonificada, y se orienta hacia la interuencn
en el mercado de bienes 17 serucios, con el
propsto de obtener utilidades.
La iniciacin de la empresa siempre tiene tugar parlendo de un estudio

econmico, su uerdadera actuacn comienza precisamente en el momento
institucional g legal en que la empresa toma personalidad jurdica, La cual
le permite ser reconocida como tal y desanollar peculiares actuidades.
Atando uarias personas se renen g piensan en formar un negocio, su

pnmera preocupacin es estimar las uentajas econmicas del mismo,
comprobar los medios con que cuenta A preueer aales han de ser sus
respectiuas aporlaciones; si se ponen de acuerdo se procede a establecer
ttn conuenio contractuat que determina los derechos g deberes que
existirn entre ellos y ante la soctedad; en este momento nace la empresa.
Desde el punto'de uista econmico, puede considerarse que la empresa

constituAe una clula del aterpo econmico de un pas; Desde el punto de
uista profesional la empresa se La puede considerar de diferentes formas:
El cd.pitd.lista, La considera como un medio pora aumentar su
riqueza g obtener prestigio en la socied.ad.
El socilogo, considera a la empresa como un grupo de personas
con un objetiuo comn, en el cual la actiuidad del trabajo la
relaciona con la sociedad.
El Psic(ogo, considera a la empresa como un medio para resoluer
los diferentes problemas relaconados con el hombre.
El Economista, uerd a la empresa como n instntmento que genera
iqueza, que aguda al desarrollo econmico general delpas, mediante
el empleo de reanrsos humanos f.nancieros, materiales g tcnicos.
Iiri(
co?:.EoN{sa
Una empresa puede conformarse o ntegrarse
de una solo persona o dos o mits persanas.
En el pimer (oso se denomina empresa
unipersonal, cugo propietario es nico, que
realiza sus actiuidades comerciales a carcnto
g riesgo de su propia persona.
En el segundo caso, exsten socedades de hecho g de derecho.

Las sociedades de hecho son aquellas que se integron para realzar ttna
cierto actiuidad comercial g |uego se autodisuelue; A lss-sg9l9dgde-de
derecho son las que tienen personera juridica, g se consttugen por
escntura pblica de conformidad con lo que establece la Ley de
Copaas en el Eqtador.
Exsten dos tpos de empresas, las qtte ofertan bienes g las que ofertan
sercios.
Lcrs emtresr:s que ofertan bienes como parte de sus transaccones
conformon os seclores de produccin g comercializacin; as: las
empresas que uenden electrodomsticos, prendas .e uestir, alimentos,
juryetes, uehcuLos. enlre olros.
Las empresas que ofertan seruicios como parte de sus transacciones
conJorman el sector de seruicios en una economia; asi: Las empresas
elctricas, telefonicas, aseo de calles, hospitales, empresas de transpotrte
de carga g de pasajeros, seruicios profesionales, entre otros.
EI crecimiento de la empresa depende de muchos factores A es necesario
agregar estrdtegas de xto como: crear A desanollar objetiuos o corto A
largo plazo que perduren en eL Largo plazo; no temerle a la competencia, no
hacer un producto de moda, sino un artculo de primera necesidad g
abarcar la mayor cantidad de mercados posibles. I
I
Los objetiuos ms comunes de una empresa son: l
Planificar estrategias de xito.

I Ser competiti.uos. I
I Satisfacer g superar las expectatiuas del cliente.

a Entregar un producto de calidad a bajo costo.
a Motuar a empleados g obreros con remuneraciones econmicas de
acuerdo a su desempeo.
IEiX
ESTRUCTURA JURDIcA DE LA EMPBESA
Es importante establecer la forma jurdica de la empresa, en caso de

existir un iLnco dtLeo se denomina empresa ndiuiduaL o profesional;
en caso de eristr uanos soclos se denominct sociedad o compaa.
Para la seleccin de la fonnct jurdica se debe elegir entre la
responsabilidad deL capital aportado a lct socedad o afrontar el
riesgo de responsabilizar el patimonio personal.
RESPONSABIUDAD ILIMITADA
Al ejercer la actiuidad mercantil en nombre propo,la responsabildad

del empresaro indiuidual es ilimtada arrastra con todas lcLs
consecuencias de la misma" respondiendo de sus operaciones
mercantile,s no solo con et capital o patrimonio inuertid.o en ta
empresa, sino con todo su patrmonio personal.
En el caso que el empresaro indiuidual est casada, la

responsabilidad del mismo tambin afectard a los bienes del
matrimonio, por tanto es recomendable establecer en las
capitulaciones matrmoniales el rgimen de separacin de bienes, el
cual se puede establecer en cualquier momento, debiendo hacer
constcrr en el Registro Ciuil g por escritura pblica para que tenga
efectos ante terceras.
RESPONSABI LIDAD LIMITADA
Las sociedades de derecho que se constituAen por escntura pblica

responden solomente por el monto de su capital aportado.
RAZN SOCIAL
Si se trata de una empresa induidual pnto a su denominacin, ha

de poner de manif.esto su car.cter unipersonal as por ejemplo
"Comercial San Luis". Si se trata de una organizacin junto a su
denominacin se agregol las siglas S.A.
rrgx
un abogado se encargar de los tramites necesaios para sentar las
bases legales de la empresa. La escrtura de constitucn se
legalizara en las of.cnas del Registrador de la Propiedad ante un
Notario de Ia localidad g contendr lo siguiente:
Denominaan de la empresa.
4 Objeto y octiuidad social.
e Fecha de inicto de las operaciones.
e Domicilio.
Capital.
ESTRUCTURA LCAL
Tener capacidad para ser empresario

El empresaio indiuidual puede ser cualquier persona natural, con
capacidad leoal para ejercer el Comerco o actiuidad empresaral, g
puede hacerlo en nombre propio o por medio de un representctnte,
debe ser magor de edad, estar en buenas condiciones fsicas y
mentoles.
Notner prohibiciones legales para el ejercicio d.el comercio
No estar incapacitado judicialmente, es decir tener libre disposicin
de sus bienes, ni tener prohibicin por desempear determinados
cargos, as como militares, clrgos, entre otros.
RECISTRO D PROPIEDAD INTLCCIUAL
Si exste ta creacin de un producto ongi.na| se debe considerar la

posibilidad de proteger Ia idea. El empresario tiene derecho a proteger su
nuento a fin de que otras personas no utilicen esa idea como propa. En
nuestro pas desde el ao 1998 existe la Leg de Propiedad Intelectual
(IEPI), que permite al autor adquirir los derechos exclusiuos de su producto.
TRAMITAR EL RUC PARA PRSONA NATURAL
Solicttar el Registro nico de contnbuAente que lo entrega sin costo alguno

cualquiera de las of.cinas del Sistema de Rentas Intemas; entregando la
si guie n L e d o cu m e nL a ci n.
I Oiginal g copia de cdula de ciudadana.

a Original g copia del recibo de luz o telfono del [ugar donde funcionar
el negocio.
I Oiginal y copia del certif.cado de uotacin.
Ia,iT
PA8O8 PARA QUE UITIA EMPRE8A EMITA TNCTURAS
ACTA DE
o LtLego de crear LLna empresa (Sociedad covsrITUcrN
Annima), el cliente ua cLl SRI parct
inscnbir el RUC con los
siguientes
documentos: (Acta de ConstittLcin de la DEL
Superintendenca de Compaas, acta ECADOR
CEDUT,4 DE ID'TTID' /.\\
del representante lego"l, planilla de xrrlcr:,rxx-,r /,_\. -- \\
:aw-xxx-x.axxxxxxxx I - .' \
seruicios bsicos, cduLa g papeleta de
t' ot a ci n d el r ep re s e nt ant e ).
@ Una uez que el SRI emite el RLtC, en el

sistema de la entdad qLteda registrada
esa empresa como "No ubicada".
@ Se ll"na dos formularios (A100; A2OO) .
El pimero es tLna autorzacin para que

eI SRI uerifiqluedomicilio g Ia actiuidad
eL Formularid Fonnularid
4100 /\240
econmica. En el segundo se anotan
detalles del negoao g debe presentarse
notarizado al departamento de Gestin
Tibutaria del SRl.
@ Para la inspecctn, funcionaros del

los
SRI actLden al domiciLio del negocio, para
constator toda la infraestructura del
local, as como tambin que los permisos
estn correctos .
6 La Gestin Tributaia registra en el

sisfema que el negocio estiL "Ubicado".
Con ello, el SRI autoriza para que la
empresa emita faduras.
xrx
i,i
,1
Son de carcter econmico y

monetario que la empresa necesita para I
desarrollar su actiuidad, El btLen f.nanciamiento es esencial para el xto I
de toda empresa, las estimaciones para este recurso se prepara una uez
i
que se ha determinado las otras estimaciones tales como: presupuestos de

uentas, de compras, de produccin entre atros.
J
FUNTES DE FINANCIAMIENTO i
I
Los medos de Financiamenta unn empresQ const it u!)e una

qLLe escoja i
imporiante decisin en el proceso de planeacin, los medios de
jnanciamient o ms comunes son:
+ Fi,dnc(miento Interno :
Pueden ser propos g ajenos:
Propos en el caso de una empresa unipersonal, son los reanrsos del
dueo y si setrata de una organizacin pueden uenir de accionistas.
Ajenos, son Los que prouienen de la misma empresa) como trabajcLdores,
p arient e s, entre atr o s.
* Finrnciamiento Ertera.o:
Puede ser boncario g no bancario.
La fuente de f.nanaamiento ba.nco,.rd. la constitugen los Prstamos y los
crditos; el prstamo es una operacin a largo plazo mientras que el
crdto es ttna operacin a corto plazo .
La fuente de financiamiento no bqncara son los prstamos concedidos

por los proueedores, cLientes, acreedores g p arliatlare s.
tnpaRSrcneS
Estn relacionadas con lo.s compras de Actiuos Fijos como: equipos,

maquinaras, uehcuLos entre otros; destinados al proceso prodtLctiuo,
que siruen para satisfacer una sere de necesidodes relacionadas con la
compra A uenta de bienes g seruirios.
La la utilizacin de los Actiuos Productuo generan
ef.ciencia en
rentabilidad, esta rentabilidad incentiua a los inuersonistos a
comprar accones, bonos, cdulas hipotecarias, certif.cados de
depsitos entre otros.
El inaersionistd" permite obtener utilidades adicionales con el
rendtmiento bancaio, estas utilidades fluctan de aanerdo a los
precios deL mercado.
IEiX
COMPRA DE ACCION
Las soctedades que se nscrban en la bolsa de ualores pueden uender
libremente sus acciones, el precio fltLcta de acerdo a las le-t1es del
mercado o a las medidas econmicas del Estado.
Las acciones se pueden comprar directamente a sociedades, el ualor de la

compra aumenta cuando el inuersionista recl|rre Q intermediaros, por la
comisin que debe pagarse al coedor A otros gastos qLLe se presentan
adiaonalmente, los mismos atte se capitalizan en la compra de acciones.
EJirrtr,cncIo
La Cta BYELIL S.A. compra 1 .200 acciones a HoLcim Rocafuerte en

$ 1.200 c/ t.; Por comisin paga O,5Oo/o al corredor A por otros gasfos a
sumo de 2.5a0.
Valor de las acciones S 1'440.000
Ms 0,5A9 de comisin 7 .200
Otros gastos 2.500
. t-419.740

-r= CONTABILIZACION ,e-
Fecha Detalle DEBE HABER
Jul. 15 INVtrRSIONES - ACCIONES 1-449.7 00
BANCOS t.449.704
Compra de 1.200 acciones a
Holcim Rocafuerte ms
comisin 0,50o/o ms g(tstos
$2.s00.
La renta que producen las accones se denomina diuidendos.
El inuersionista recibe de Holcim Rocafuerte $ 18 por cada accit ya
qte los denomina diuidendos y Los contabilza as:
Jul.30 CAJA i.600
D]VIDENDOS POR ACCIONES 2 1.600
Diuidendos recibdos de
Holcim Rocafuertel
correspondiente al pte. fuIes a
razn de $ 18 por c/ u.
rmx
VINTA DE ACCIONLI
En la uenta de acciones se pueden presentd.r tres cd.sos:
Q Que el ualor de la Venta sea igual a la compra.
@ Qtrc el ualor de ia Venta sea maAor a la compra.
@ Que el ualor de La Venta sea menor a la compra.
C a,*o* q uet t"/ p re-r-nfu,w
Primer caso
El uaLor de compra es igual al ualor de lct uenta por lo tanto no hay
ganancia ni prdida.
fd empresa BYELIL S.A. aende las acciones al misrrlo precio de
compra.

Agst. 15 CAJA 1'449.700
INVERSIONES . ACCIONtrS 1-449.700
Venta de acciones
Segtndo caso
El precio de uenta es superor a la compra en consecuencia se

presenta una utildad.
BYELIL S.A. uende el 50% de accianes al precio de $ 75a.00A.
El precio de compra de coda accin es $ 1.208,08
600 acciones por 1.208,08 = $ 724.848
Preco de Venta Preco de Compra Utilidad
750.000 724.848 tq I q)

Sept.20 CAJA 750.000
INVERSIONES - ACCIONtrS 724.848
UTILIDAD EN VTA, DE ACCIONES 25.152
Venta de 600 acciones
riilx
Tetcer caso
El preao de uento es menar qLLe el precio de compra por Lo tanto tenemos

una prdida.
BYELIL S,A uende el total de lo's acciones en $ 1'200.o0o
"e-
Fecha Detalle DEBE HABEE'
Oct.25 CAJA 1.200.000
PERD]DA EN VTA, DE ACCIONES 219.700
INVERSIONTS - ACCIONES 1-4.+9.700
Venta de I .200 acciones
El Bono es und moneda financera, emitida por la ernpresa

comercial o pblica.
Las socedades o el Estado que tienen autorizacones para emitr
bonos, los uenden directamente al inuersiotlista a tambin a Ia bolsa
de ualores A generalmente se emiien a ttn plazo de 1O aos.
"Marctts " compra el l ero. Febrero 2A0 bonos a ELIASTE S.A. A razn de
$ 2.500 c,/u. con el inters anual de 12% paqaderos por trmestres,
uencidos en las siguientes fechas 1ero. IlIago - l ero. Agosfo - I ero. Nou.
Comprobante Diario
Fecha Detalle DEBE H.ABER
Febrero 1 INVERSIONES - BONOS 500.000
BANCO 500.000
Compra de 2A0 bonos a $ 2.50a c/ u.
La renta que producen los bonos se denomina inters, las

sociedades aaterdan pagarlas por trimestres.
Fecha D etalle DEBE HABER

Mayo 1 CAJA 14.700
RFIR 2% 300
INGRESOS FINANCIEROS 15.000
Intereses sobre bonos.
Ii'iX
IIII!T
.!EII
III'
I!I
r--rrffii-1
tYr.?' ./ \ Y
tEtEtl
IfI
TIII
Itl
lot s,attientps ent tnc,ad,o s LatTeLn']tenl?.____,
ffi as qte se integran para realizcLr cerfa

actiuidacl comercial son so ciedade s.
E o. fiLentes de Financiamiento soit:

W El Jinancictmiento nterno puede ser:
El f,nanciamiento bancaro, es f.Lente de
Financiamiento
ffi os prstamas g crditcts son fuente de
Financamiento
ffi La orgcLnizacin de personas que realizan tLna

actiuidad econmica se llama
W La niaacin cle una empresa tiene lugar

partiendo de
La uerdadera actuacin comier.,za en el
momento instituconaL y legal en que Ia
emprescttoma
ffi Cuando eL propietano es nico la empresa se
denomina
Las que tenen persaftera jurdica son
sociedades
b *o Z"ry*
*
Yt
!|
*
r#
.
La Ca. Elas" compra 600 accones de General Elctrca a $ 125 c/tt;
por comsin para el corredor O,2)otb y por otros gastas la suma de $ 4A0.
rl
rl
I
CONTABILIZACION
----.-,
"Liugrey" uende el total de las acciones en $60.0A0 el preco de
compra de acciones es $ 53.000
lr
rl
CONTABILIZACION
I;riX
'q
I
I
I
I
"Costa Azl " compra eL l ero, Marzo 3AA bonos a STINDEC S.A. A razn
de $ 3.000cit1. conelinters o.ntLal de 13% pagaderos por trimestres,
uencidos en las siguientes fechas 1ero. Junio - lero. Sept. - lero Dc.
Cornprobante Diario
Fecha D etalle DEBE HABER
'Ripsok" compra el 1ero. Agosto 400 bonos a MATRIX S.A. Araznde

$ 3.200 c/ u. con el inters anual de L4o/o pagaderos por timestres,
uencidos en las siguientes fechas lero. Nou. - lero. Feb. - lero Mago.
Cornprobante Diario
IiEiX
\
EtrfftrAE!G!D6D
Contabilidad, es Ia tcnico contable que nosl
ensena a clasif.car, registrar, presentar el
interpretar lodos las operooones que reolizo I
el empresario en un tiempo detenninado, ct I
fin cle entreqar la informaan necesarlo paral
ejeruf ar la roma de decsiones. I
Es obtener y
proporcionar informacin para tomar decisiones
oportunas que permitan la correcta administracin de la empresa.
@.zierro dnaa,2, eta x, .l,za.s,

d'tmpnttw. de,'o"t".!r(.do.
,Wogt vov
SauLz' conol.ustne.s,
z,rs,t l,trd,o,s,. do d&a* ze*tltodool
Porque nos permite medir y conacer a traus de los Estados

Financieros, la liquidez A la situacin real de la empresa.
IiEiX
1
I
L{
La Contabiliclad se desarrolh bajo [cLs Nonnas Ecttator[ancts de ,1
Contabilidad NEC qtLe sern apLicadas por las entidades sujetas al i

control de la Superntenclencict de Bancos, Supenntendencia de Cas., i
g Seruicio de Rentas Intemas. ,1
ESTA'()S Esta nanna establece consideraciones generales I

F1A^/C1RoS
en atanto su estrlLctura ll requerimientos porct
eL ccntenido de los Estados Financieros.
ESlAroS FNANCIR0S El banco debe presentar un Estodo de RestLLtado

BAC0S que asnLpe irgrr"o" A gg:9:_!2!:tL!9y4?Zg.
ESTAOO DE
El objetiuo de esta nanna es reqLtenr
infannacin acerca de Los cambos histicos
FLWO OE CNA el efectiuo U sus eqLliualentes.
Estcr norrna debe aplcarse en la contablzacin

sucts0s ,EsPus de cantingencias g sucesos que acLlrfen
OEL EAIACE desplls de la fechd del balgyq:.
Requiere la .tasif,aca. g euela, n sepatn,la de

ERR0RES v _ CA,,r,l810S
Ias parfidas -_- 16srl;10 4q5. tanbia espp.if.n .l
EN PrJLTT1CAS
tratctmenta cantable pclra los cambias en
C()NIAETES
estimacone s colltdbles, cambios en polticas
g@lles g correccn de errores fundamenfales.
Estq normd tratd las reLacio,nes que se

REV.LAC-I/JNES OE descrben en empresos asaclados, personas
PARTES RELAC/(]NA'AS que paseen un inters en el derecha de uoto.
Las transacciones deben ser exprescLdas en

EFEC'|)S 0. monedas en que informe Ia empresa y los
UARIAC()NES EN Estados Finqncieros de operaciones extranjeras
TP)S 0. CAil,{810S deben ser trctducidas a La moneda en- qtLe
infonna la empresa.
'I
INI1RMAC7N los pincipios para el repoe de

Establece La
FINANCIERA inforrnacinfnanciera par segmentos.

I
El objetiuo de esta norrna es sealar el
TA/GRESOS
tralon'eno contable del ingr.so que s" orijno
de ciertos tipos de transacciones, eI tema es
determinar Cundo reconocer el ingreso.
C()STOS Esta norma debe ser aplcoda par todas lcLS

'E empresas en contabilidad de costos g de
ITNANCIAMfENTA f.nanciamierLto .
rizix
EE flfl EEN@EIJE4D
Contabilidad s9 aplica en JiLnan de las dtferentes actiuidades que
realiza en el pas tanto ptLblicas como pruadas. Las moqores
iudades las encontramos en las empresas priuaclas c,tyo objetiuo
producir para uender bienes y obtener uiilidd.
diuersidad de actudades qte se realiza en nuestra pas obliga a La
l
:;'existenca de contabilidad especalizad(l qlLe ser aplcada de acuerdo
i a la funcin ELe desempea la empresa dentro del tetitoro naconal.
I
I odCIr@cm\o EEN6trlCfDoD sqtrr@cm{o

AGMGOGA @OMtrR@[]AC
i 'Contabiliza los . ingresos Es aplicada a la actiuidad donde
I gaslos que, ongrna uncrLl se compra o se uende bienes,
I
cosecho lJ las elemenlos qtte attmentando al costo del bien el
tienen que uer con la margen de utilidad.
ogrianltura .
trOTtrEtrRA [EUSROAG
lise encarga del controL g Se relacona conla actiuidad que
,.iTesarrollo de la actiuidad se encargo. de transformar la
furl'stica, s eruicio tan materia prma en producto
limporfante que controla tas
operaciones de los fnal. Registra los procedimientos
oblecimient s hot eleros. g operacones qtLe determinan el
\e t o
costo de productos terminados.
PtrABOGtrRA EA@ARUA
ContabiLiza la explotacin, . La gestin bancarla se encarga
produccin y com ercializacin de recibir LL entreaar dinero en
del prncipal recurso naural form a de deistos'A prstamos,
que tiene nuestra pas, coma es en un t iem o det e rmiiado.
el petrleo.
GUBtrMNAMtrNtrAG
Registra, clasifica, presenta e interpreta las operaciones de
enidads pbLiccs; que son de rctusiuid-a det qobiemo
central para disponer de los fondos oblicoi -tomar oreua
realizaciin del . preisupuesto del . e"stad-o. fn de
@ecisiones admiistrafiuas, econmicas g f.nancieras.
PtrEIEEE Elg,NE/tr&tr
Periodo contabLe, es el espacio comprendido desde la inicacn de
los registros contables con los ualores del BALANCE IMCIAL hasta
el cierre delos registros con el BALANCE FINAL. Los penodos de
tiempo de un ejercicio a otro son guales; puede ser mensual,
bimensual, timestral, semestral o anual.
IlEiX
ffiEgmcgstu ssusoff#
cLLentcL.
CLLentd. nombre con que se ldentca
es eL nombre identif.ca LLn objeto,
obJeto, aslno o
astno
negocio g siruepara registrar los cambios qtLe originan las dtferentes
transacciones, ej.: La Cuenta CAJA es el nombre que se da al dinero
fisico que recibe o entrega una entidad.
D ldenti,car el objeto del negocio. I
D Regisirar cambios que ge.eran tas diferentes operaciones. ,1
Detenninar saldos en cada mouimiento.

La fonna esquemtica de representar una carcnta es: Una "
grande.
Pffig ffi g[N EEEN6

i
Y t)d3 IIABER -7l E lI0

Bienes, vafores y BicncsT vafores y Es lz ife;a:lc;,a entte
scrvicios reiSidos servicios entregados el totzl def dLi:o y
po b enprcsa w h erl,p,re-s, el tr,tzl del cAia.
I
aenofirnfreroTt&s ael aeBe T wtsffi 1

I
DEBE- HABER
Dbita Crdito
Debitar Acreditar I
Ingreso Egreso l
Entrada SaLida
Comprar Vender I
Cargar Abonar i
Cobrar Pagar I
L que se regis:tra en el DEBE se llona-.

!
I
Lo @e-e tlama "Crdtto"

a aen de arlotor en et DEBE se Aatta. "Debttar" - I
6acrian:1e atwlar ett e[ se-ffi-.

-lo.sHenPl,,t)alorcsa@
I
I
bs Aetes, mlores A s
rmr
.,]
Compra de Bienes 926 Venta de Bienes s 840
Cobro de Doc. 148
1"3":
.>a Lda >)etulot
>sro+ TOTAL $ s+o
La .diferencia entre la surna de DBIT1S g la stma de

',
CKEDITOS se denomina "SALDO O BALANCE".
'Cuando total del Dbito es magor que el total d.el
.crdito laeldiferencia se denomina "SALDO DEUDOR".
; L Ottpra de jJrcnes $ 8.6s0 Venta de Bienes $ 7.400

Pago de Doc. 4.200
TOTAL s 8.6s0 11 600
3)2*"". '$
l. Cwando el total del Crdito es mdgor al total del dbito
'.diJerencia se denomina "SALDO ACREEDOR",
DEBE ,{AEEK
Comr:ra de Bienes
Cobio de Doc.
$ 8.9s0 Venta de Bienes 9.245
6.050 Pago de Doc. 5.755
TOTAL $ ls.ooo TOTAL $ 1s.ooo
Cuando el total del dbito g el total del crdito son iguales

decitnos la cuenta est *SALDADA" o su "SALDO ES C.ERO",
Para reconocer las cuentas dettdoras g acreedoras en LLna

transaccin comercial generalmente hacemos las
IiEiX
+__7_'=.__
r
'{
EO96trGtr
CAJA Dinero en efecti'"'o
CAJA CHICA Dinro can q,.Le s hacen Los Pagos metxl)'es.
BANCO
Dinero en
cuenta c'f Ente dl xlna
institucin bancaria.
IUERCADERIAS Bienes disponibles para La oenta.

DOCUUENTOS POR COBBAR4 Clientes Lt,te noe han firmldo doc.
CUENTAS POR COBRAR 4Cli tpLe nos deben a buena clLet11.
mesas',titrinas u otroi
MUEBLES DE OFICTNA +5:I::^:^.!!lf:
- 'stmtlats Data so a ta oJlctna.
DQUTPOS DE OFTCTNA o41rnlt !,: ::i!|!i,:
latculadoras,
--4\Jf \unl-t.tu)J . mtt4tt!t\t1v\.,owdoras.,l(.
EQUTPOS DE, Computadoras, tmpresoras, scanne )
COMPT]TACION nouse, rzgulador de ookaje, ett.
Inmueble destinado Dara el uso tlel
EDIFICIO corespond,e a,la
'no se tn(lttte el. alor del len'eno.
parte edirtcada,
PROPIEDAD PLANTA
Son usados en lap todtLccin de bienes o
senicias qtte se espera sean usados ms de
Y EqUIPO un periodo.
-\ Pation geograftca de propie eki

TERRDNS
-----s
vnnculo-negotio, F,r,i'l?,,
otros.
*?':l;,'d!
"*?1,,
Y[*f;ln,l',,,1,y,
----d
PIAQUINABIA Equipo pesado que sine para la fabricacin de
bienes.
DOCUMENTOS Aa'eedores a quienes se les ha firmado

POR PAGAR doc. Como L/. P/. como, esa de Dago.
CUENTAS POR PAGAR -.q\ y'd ecdo res .a quienes debe

'DUena cu fa-
la empresd a
nrporEcAs poR pAGAR ptazo respatdadas

4!!11;a',"r' *i*l::.t'
ItvIpuESTos poR pAcAR
qu-e s: por [vA,-Retencin
4enI'l?i": lacq
to r ?tLU e ttltDuPsta a la Kellta.
-r\
SotL las aportacnnes hethas pot'los al
CA'ITAL 4cmpPat'
socios
"\ o JtnQ)nat' ltlt 4?ga rc.
IiEiI
Parte deL Copital que se estabLece pc,r l.ej
Estatutana, Focuhatiaa y Legal.
t
,DESCUENTOS DN VENTAS _.,,\ R:ba' de tt-,ios que se hace a los artctLlos
..lH:etdido"
, en fett i;;o.
e
hBANSPORTES EN Casto que absorbe Lt e mpresa tte ndedara por e

wnfns "\
'DEVOLUCIONES EN -. R:gr:ro d mercad-erlas a-endidas pot .m,t
.ipfS
, Son desembolsos de dinero Do1' comDra
-,1.cl.tiodlosbiene. (1
COUfRas Biencsr)t destinados a[ clnsum d I

---4\ -{qroJoopornaestardeacurdocanelpedida.
.seroicios
EN
:nnSCUnntOS q\ Soz Los descuentos ane se obtien de lo
* pt'oz'cedores
COMPBAS por adquiriide contado.
DEVoLUCToNESEN n\3,'',;fl:,':,":'rf,l';:o:,:;;l';!ili!f;;?r:
*'
coMPRqs et\Jida.
TRANSPORTF DN Valor ,ue el comDrador Daqa par e

COMPRAS sen'itio e transporte l lugar dit lestinb.
que se retibe pot la entresa de t

coMISIoNES GANADAS 3,'i::"
----/\
Utilidad prodtLcida por el capital.
ARRIENDO se paga por
-\ Distrthncin de dtnero tara diferentes

GASTOS CENDBALES Ggrrrr, luz, enrre orros.
ITIAJTTDNIMIENNY $,4ccescrios, reparaciones, Instalaciones

BDpAAACINDD VEIICUIO elcticas,entreotos.
IitriI
E[EtirIj0 E1l-l,it'L"l-
L,L?EllLUiLf,.LEu UrL[[t'LU as
il
ACf'tlas
Cotienle - fui-r-r.*
L Cuentas
I I
No Corienle
eLg'los
Corienle s^^rcos 13ffi\
No Corrienle Televisores
MERCADERAS J
PLf\Iev{oi5o NEo L Cmatas de video
Capital GASToS DE f Vticos
Reservas C vENTAs t prbl"d"d
Utilidad L ./.
A
7\ S 7\
t
s$nsu F segn su
YIACIURALT*,A
I txltngton
C
A a!
\, c \,
I

EEENEg N
LLLlll'";
lnresos
0riginn Aumenfo Terreno
en el Palimonio
Edi{icio
Gasfos
Orioinan disminucin Una Cuenla,
ei
el Patrimonio genelalmenle
-*Adminislrativos
represenla
Venlas
- Financietos a los clivos {iios
rhix
Nfrgas
Pffismsuso[E
de cLtentas que tienen caractersticas camL:nes Ll san
adas en el proceso contable , las a.Lentas se ordencin en funcin de
ri
r I'
Aeltvoe
0?1ro 6 ()]?1?1,??t
lrt?OPIe D/] D ?rl4ll r! ) tQUllrO
,qc 11ro tio coltRle t?T
Pqlvoe
prsro co]???It?i
irnsltro ?o 00??RIti17
>pletroNl0
EAPITAL
RTS6RV'S
L',f TL|DAD O 1jt1? r)_e,Otr f/Reror
Caja
Banco
Mercaderi as
Documentos por Cobrar
9 Cuentas por Cobrar
frctenat @etta Muebles de Oficina
y @r"r.la r1"1
Equipos de Oficina
@tt/rc,iarir Edificios
Trrnos
Vhculos
il Maquinarias.
V
Documencos por Pagar
t/fey'/",J?n/a Cuentas por Pagar
PEIITfI
/O/t./o"tn /tPo r/ry'
Hipotecas por Pagar
A/non.,,"
Renta por Pagar
il @ttt/,rcutir,. Suefdos por Pagar
Boninta
o
,1" 'G)rra Capital
@*nl*.,y Rserva
'Uti[idades
IEiT
DELPATRI}TONIO NTE
ACTIVOS PASwOS o
Ed
Caja t{
Bancas Doc. por Pagar cj
Ctas.por Pagar ii'
Mercaderas C)
Muebles de Of.cina Hip. por Pagar
Equipos de Of,cina E
a)
Doc. Por Cobrar PATRIMONIO
Ctas. por Cobrar NETO
EEjAE16 tP AtBtffitrfll !6C

ACTNO. = PASO + PATRIMONIO NE,IO
a.2oo=s.ooo+3,2oo 1
i
<t I
esdnltk fo !- c,ati,n:
I
desconoce el !,- PATRIMONIO NETO ACTIVO PASIVO
I
Pdtritnonio 3.200 8.200 5.OO0
1
Pdra I
detcnnlnar el \ PASIVO = - PATRIMONIO NETO
ACTIVO .t
5.O0O=8.2OO-3.2OO I
J
Pdra igualq.r q >-0=

o=
ACTIVO
8.200
PASIVO . PATRIMONIO NETO
5.OOO - 3.200
I
I
'Rrrryrkzanln, un, !p,tza.s, letwmns,: I
,t
A =P + PN
11\-1-l-
P =A PN
0 = A - P- PN
Es el patimono CONTABLE
neto aue esta forna cl o Es el capital inicial
por las apoaciones
1le cooitol del o de los modificado por las
ues al constiturs operaciones rl
la empresa. comerciales.
PATRIMONIO NDTO
CAPITAI CONTABLE
+
>
CAPITAL INICIAL
CAPITAL INICIAL + GANANCIAS
CAPITAT CONTABLE .--i> CAPITAL INICIAI, PRDIDAS
I
tEIt
!
Es el conilnto de Bienes, Deberes y Obltgctciones del emprescLrio, expresados
en unidades monetaras.
Cuentas Patrimonia[es
6 S{prntz* SoO,alw o c"y;to,l.,
Esta Cuenta represento el apae de los propietanos en el negocio; en las
soaedades, generalmente permonece nuaiable. Cuando el negocio es de
un solo propietaria el captal aumento. con las tilidades del ejerdco;
disminuge con la prdidas y con el saldo deudor de la cuenta de gastos
particulares. En las socedades se acredita con los aumentos de capital
qtte aprueben los socos.
^ a>,)
v) t"\242,1 /46/
Son ualores que se toman de las utilidades para unf,n especfco. Ejemplo:
reserua lega l, reserua est atutaria.
Se acredita con la apropiacn de utilidades g se debita cuando se realice el
fin para qte fae creada.
t-.. t
-(- LUrl/.d.qrl o sqre'uut
19
Es el resultado de las ganancias obtendas por la empresa en un cclo
de,terminado.
Utifidades Retenidas
Paso 7.
Suponga un balance general inicial de
Efectn $ !4O Capital Pagado $ 14O
Pa.so 2.
Compra de inuentario en efectiuo por $ 80. El balance general es
Efectirn $ Capital Pagado Sl4q

Inentdrio
Total Actitn $ l4O
Paso 3.
Ahora se uende el inuentaio en $ 120 en efectiuo, monto que produce una
utilidad retenida de $40 (120 - B0 = $ +O
Capital Pagado $ 14O

Utilidades retenidas 40
Total capital contable $ 18o
ln utilidad retenida parece estar relacionada directamente con el aumento de

caja de $ 40. As es, pero no representa tLn derecho especfico sobre el
efectiuo; se trota de un derecLto sobre el actiuo total. Esta relacin puede
esclarecerse mediante la siguiente operacin.
IEiX
Pas4.
Compra de inuentario g eqtipo por $ 8o a $ 70, respectiuamente.
CapitalPagado $ f+o
Unidades Retenidas 40
EouiDo 70
rt.fiw teo Total Actitn $ rso
Dnde se reftejan Los $ 10 de utildades retenidas? Se reflejan en el

efectiuo? No, porqte esa cuenta apenas tiene $30 g las utlidades son
de $a0. PatTe del efectiuo proueniente de uentas ha sido reinuertido en
inuentaro g en equipo. Este ejemplo sirue para explicar la natLLraleza
de la cuenta de utlidades retenidas.
la c'uenta utilidades Reteni.das es un derecho residtLal, sgnifca cpLe, si la
compaa cerra g s odos los actiuos se uenden g se conuierten en efectiuo,
los propietarios recibirn lo que qttede despus depagar todos los pasluos.
SPEN@ EtrEffisffiN_
EN Gg
Onerrt",
Representa el ualor de las mercaderas entregadas.
OcUilltrad, pn vpna, de, ar-i,utw:
Representa la gananci.a obtenda en la uenta de algunos actiuos,
disnfos de mercaderas; es decr, que estaban en uso de la empresa.
Ejemplo, uehculo, muebles, entre otros. Se acredita con las utilidades.
@?"yzst*,,-
Valores que se reciben por concepto de comisiones, intereses, atrendos,
descuentos, uenta de seruicios.
EgEN866
DO
Q' m Bzr do mozn detk,s,:

#Lffi*"*'
Representa el precio de las facturas que por concepto de mercoderas
nos enuanlos proueedores. Esta atenta se debta.
O9rrlrlo. e. ,rent-a, d.o acti.+,cts,:

Cuando se uenden actiuos que estaban al seruicio de la empresa a un
precio inferior al contabilizado en libros.
Qflanus,dzywtoo:
Hacen que disminuga el patrmonio: Sueldos, Comisiones, Prestaciones
Sociales, Aporte Patronal, Impuestos, entre otros-
t@r
EflI/trtrtrAg EE Etrg/glLRAD]tr
CuentcLs de RestLltado son todas aquellas que originan aLtmento o
dismi nu ci n _ d el c t.tPit al contable, tambin llamado patrimoftio neto
durante LLn detemrnad o perodo.
- Lt-lE[E'Epdtrimanio \
Son aqttellas cuentas que orignan aumento en el neto.
Wntas
Comisiones ()anadas
'tt enta s, do i n cnpsae Arriendos Recibidos
Rentas por setuicios prestados
Intereses (]anados /
c
L
r Elgfrgg gPBEaEttrNaLBg
Son las cuentas aue
\
oiainon dsminucn en el
parrimonio, por
A efecto.de entregr ualres monelanos a cambio de bienei g

seruldos reclbldos.
I 0
F 4 o"r* dd.mn;taâ.la*
I Todos los egresos que pertenecen al departamento de
c administracin.
A o ,Saeldos a Atrendos
c
o
Aportes Patronales a /ESS.
Fondo de Reserua
a Boja de lnuentarios
o Deprecaciones
I o Vacaciones a C"tas. Incobrables
o Benefi.cios Sociales
r
o"'t w 1rra.n nna,
I Pagos que se realizanu por concepto de comisones e intereses.
-. Represenlaciones -. IWestos por rLora
-" Intereses -. Oros Gasos Finanaeros
-- Inlereses sobre prstomos banmrios
x Sueldo de uendedores 1 Seguros

x Comsiones por uentas ' Publicdad
x Benefcios Sociales x Depreciaciones
':r Viticos sa Mantenimiento de uehiculos
\i, Tronsporte ?, Lubricantes g combu stibles)
EE8tr[E[Gg E E[ENB66 DG EE46M

5i los ingresos Son myoreS a los <- lndresos > Oastos
gaslos decrnos cue hav Cnanc a neta
5 los jngreso5 son menores a los __-_-G lngreSo5 < Castos
gastos decmoS que hay Prdida neta.
PWW Etr Er!trN869
10.oo.oo.oo Aqrrvos.
10.10.oo.oo ACTT'IYOS COBNENTES.
10. 10.10.oo CAJA.

10. 10.10.10 CAJA CHICA.
10.10.20.o0 BANcloS.
10.10.30.oo IN'TEBS. FINAIYCIERA TEMPORALES,
10.10.30.10 ACCIONES.
10.10.30.20 BONOS.
10.10.30.30 courns HTPoTEcARTAS.
10.10.30.40 puzn oE ncunuuci.
10.10.30.50 cERTrFtcADos oE oEpslros
10.10.40.oo TTYENTANIOS.
10. 10.40. 10 uEncnornins.
10. 10.40.20 MATERIALES DE OFICINA.
10.10.40.30 REPUESTOS Y ACCESORIOS.
10.1o.50.oo DOCI.,IEN,TO POR COBRAB.
10.10.50.o1 (-)PR0V|Sr0N DE D0C. TNC0BMBLES
10.10.60.oo CT'ENTAS POR COBNAB.
10.1o.60.o1 1-nnovrsrru DE crAs. TNCoBMBLES
10.20.oo.oo ACTTVO DIFERDOS Son ualores
10.20.10.oo INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO.
1o.20.20.oo COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO.
10.20.30.oo ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO.
10.20.40.oo PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO.
10.30.oo.oo ACTTVO NO CORnIENTE
10.30.10.oo PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO O ACTIVO FUO
10.30.20.oo MUEBTES DE OFICINA.
10.30.20.01 ( - )DEP ACUM. MUEBLES DE OFICINA.
10.30.30.oo EQUIPO DE OFICINA,
10.30.30.o1 ( - )DEP ACUM. EQUTPO DE OFTCTNA.
10.30.40.0o EQUIPOS DE COMPUACION.
10.30.40.o1 ( - )9EP ACUM. EQ. DE COMP
10.30.so.oo vEHrcutos.
10.30.50.o1 ( - )DEP AcuM. vrscur.os.
10.30.60.o0 MAQUINARIAS.
10.30.60.o1 (. )DEP ACUM, MAQUINARIAS
10.30.70.oo EDIFICIOS.
10.30.70.o1 ( - )DEP ACUM. EDTFtCtOS.
10.30.80.0o TERRENOS.
I?JiX
10.40.oo.oo OTBOACTYOS
10.40.10.00 DOC. POR COBRAR LARGO PLAZO.
10.40.20.0o INVERSIONES LARGO PLAZO.
10.40.30.oo GASTOS DE CONSTTTUCIN.
10.40.40.oo GASTOS DE INVESTIGACIN.
PASl'lO COK\IE^(IE
20.oo.oo.oo PAST\rOS. Son todas Las
20.10.oo.oo PASVO CORRTENTE. obligaciones que
20.10.10.oo DOCUMENTOS POR PAOAR. tlenen aue ser
ca ncelads en un
20.10.20.oo CUETAS POR PAGAR. lazo menor de un
20.10.30.oo SUELDOS POR PAGAR.
20. 10.40.oo I.E.S.S. POR PAGAR.
20.1o.50.oo BENEFICIOS SOCIAIES POR PAGAR.
20.10.60.oo I\IPUESOS POR PAGAR.
f
20.1o.70.oo REIENCIONES POR PAGAR.

20.10.80.oo PUBLICIDAD POR PAGAR.
20.10.90.oo INTERESES POR PAGAR
PA51'/O tnrELlDo
1
i
,i
20.20.oo.oo PATVO DIFERDO Son ualores
cobrados en
20.20.10.oo INTERESES COB. POR ANTICIPADO fonna I
20.20.20.oo ARRIENDOS COB. POR ANTICIPADO adlantada. !
20.20.30. oo COMISIONES COB. POR.ANTICIPADO
20.30.oo.oo PASTVO NO CORRIENTE

20.30.10.oo DOC. POR PAGAR LARGO PLAZO.
20.30.20.OO CTAS. POR PAGAR LARGO PLAZO.
20.30.30.oo HIPOTECAS POR PAGAR.
30.oo.oo.oo PATRIMONIO.
30.10.oo.oo CAPITAL SUSCRIfO.
30.10.o1.oo ( - ) 0AP|TAL SUSCRIT0 NO PAoADo.
30.20.oo.oo APORTACIN DE ACCIONISTAS.
30.30.oo.oo RESERVAS.
30.40.oo.oo UTILIDAD DEL EJERCICIO. un Droceso
cohtable.
30.50.oo.oo PRDIDA DEL EJERCICIO.
40.oo.oo.oo TNGRESOS.
40.10.oo.oo VENTAS
40.10.o1.o0 (. )DESCUENTOS EN VTAS.
40.10.02.oo ( - )DEVOL. EN VTAS.
40.10.03.O0 ( - )TRANSP EN VTAS.
40.20.oo.oo TNGRESOS OPERACIONALE&. Valores que
40.20.10.oo COMISIONES GANADAS. representan i,
40.20.20.oo ARRIENDOS RECIBIDOS. benefcios. ti
40.20.30.oo SERVICIOS PRESTADOS
,dt
T
1
40.30.oo.o0 INGRESOS FTNANCIEROS. I
40.30.10.o0 INTERESES GANADOS.
I
40.30.20.o0 RENDIlIENTOS DE PLIZAS.
40.30.30.oo RENDIMIENTO DE ACCIONES.
1
50.oo.oo.oo cosTos Y GAsTo cosos y EAs,ros i,

50.10.oo.oo COSTO DE VENTA
50. 10.10.oo COMPRAS. _Valores que. I
50.10.10.10 ( + ) TMNSPORfES EN COMPRAS. atsmrnuuen La
dtsmrnuuen La .
lttitidade la I
50. 10.10.20 )
( - DESCUENToS EN CoMPMS. empresa. l,
50. 10.10.30 )
( - DEVoTUCIoNES EN C0r\1PRAS.
50.20.oo.oo GASTOS DE ADMINII RACIN.

50.20.o1.oo SUETDOS Y SALARIOS.
50.20.02.0o APORTES PATRONALES AL IESS.
50.20.o3.oo FONDO DE RESERVA.
50.20.04.o0 VACACIONES.
50.20.o5.o0 DCIN1o TERCER SuELD0.
50.20.o600 DcINlo CUARIO suELD0.
50.20.o7.o0 ARRIENDOS
50.20.08.o0 GASTOS GENERALES.
50.20.09.oo DEPRECIACIN DE MUEB. DE ff I
50.20.10.oo DEPRECTACTqN DE EQUTPOS DE OF.
50.20. 1 1.O0 DEPRECIACIgN DE EQUIPOS DE COTUPUIACION,
so.20.12.oo DEPRECACION DE VEHICULOS I
50.20.13.OO DEPRECIACIN DE MAQUINARIAS I
50.20. r4.oo DEPRECIACION DE EDIFICIOS
50.20.15.OO CTAS. I
50.20.16.0O 'NCOBRABLES.
BAJA DE INVENTARIOS.
50.30.oo.oo GATO FTNANCIEROS.
50.30.10.oo INTERESES.
50.30.20.oo INTERS SOBRE PRSTA|UOS
BANCARIOS.
50.30.30. oo INTERS POR MORA.
50.30.40.oo OTROS GASTOS FINANCIEROS.
50.40.oo.oo GASTOSDE1EIYTAS
50.40.o 1.oo SUELDOS DE VENDEDORES.
50.40.02.0o COMISIONES DE VENDEDORFS.
50.40. o3. oo VIATICOS.
50.40.04.oo PUBLICIDAD.
50.40.o5. oo MANTENIMJENTO Y EASTOS [1E 'tEfAS
REPARACION DE VEHICULOS. Son l.os oue se
50.40.06. oo LUBRCATI]ES Y COMBUSTBLES.
oiaina 2n. el
Deparf amento de
50.40.o7.oo sERVIC, J D: ESTACIONA!1IENTO.
50.40.08. oo PEAJE..*t'
50.40.o9. oo DEPRECICIN DE ACTIVOS.
50.40.10.oo GASTOS GENERALES.
50.40.1 1.oo GASTOS LEGALES.
IEiX
Transaccn comerci.al. es un acto que se lleua a efecto entre dos
.partes; -La- tLna recbe. Y la otra entrega el bien o seruicio a cambio
e unidades monetarias.
La transaccin se realiza en el mercado doncie se ofrecen seruicios g
benes con el objeto de satisfacer Las necesidctdes del constLmidor a
ttulo oneros g se origina mediante una operacin de cambio de
ualores.
La transaccin prodLlce modificaciones en Activo, Pasivo y Patrimonio.
Es importante porque da origen al proceso
contable, en tanto y en cuanto sea para el
-servicio o beneficio ela empresa.
G Que fa reahce fa empresa.

c' Que sea para beneficio de la empresa.
c. Que tenga valor.
I Pesona que recibe.

I Persona qLre entrega.
c atural y )wdica.
ea Jurdica y Natural.
es Natural y atural.
eo Jurdica y )urdlca.
[6 Tru6N6ffiilN WMffi6 M U6HE

Y e acuoulc, a, stc.cttinotu
E Aowterciales.
lndustiales.
Sereicios.
Y u acuerulr, a, la, canlitLat| E fll

fr.|
pon unyor.
pon ,renon .
9 6e, act te'ulo, a !.a*

conicione* po!;tit ers' E Frecios fijados por el uwtcado,
Frecios /4ados por el tstado.
Y o aure',l, a!,, ryav e*pacial'

C Mrecio 'l/lcional.
l0reco Interuacional.
B
wa t'r,tin sin
l9Lolnluea ejerce
l1lzarln d otra.
IEiX
VEbffiAg DE TE[ff g Ij:BBILITEE
\z
GOR'PNAR
'te.tira .+ Qon d.esu,ento <:.

\z
vtrDtrm
'tzctiuo
f,ffii+
.-=.-
.1 cry|.ita
'o* ,ecargo <- d ozdto
9ensana!.,
t(n 9octtnrcnlas Qon ?nte,zs .,^--. d ozio

Qon 6 ocrtmontos,
N,A TR.,ANS.ACCION CO}{O EFECT'O DE[, cA-&flEno

-'--
,ROCESO
DEL CAMBIO
drco del negocio compra El tlueo ttrt-g*i, ,uib, /u, birn

(compadota) qte le ta a satisfacer r,t
rputadora para el sen,icio de
uno necesidad, la de utilizqrlq en -l
resa en S 1.500.
trabajos de ojicina, a cambio entrega el 1
valor meddo en unidades moutarius,
.. r- - -.
loda ttsrysoccton que leflg1 rehciotl l
,l
Toda transaccin rcallzada para rco o
dirccla con la enprcsa es registratla
beneficio personal no ptetle mezclarse
en los libros cle coabilidad.
con actiyidades emoresariales,
I

rkrix I
l
frfl[frtrJa DG P6E!!86 oEm#
La aplcacin de la Contablidad se basa en los principtos
fundamenlales de la
'anotociones
partida doble; que constste en real1zar
simultneas por lo menos e n dos ctLentas a por un
misma ualor, a.i por ejemplo:
lD Se uende mercadera S/fra. #095 por un ualor de $ 8.700 en efectiuo.
D ilERCADERIAS H
8.700
El valor de la cuenta CA)A regstramos en el dblo porque estamos

recibiendo $8.7OO.
Actedtamos la cuenta I]ERCADEA' por el mBmo valor porque se
est entregando la cantdad de mercaderas vendidas.
ggE/sP]strs
OB tr@Eg[o6 @
La teora de la Contabilidad par partida doble descansa en tres
principos funda mentales:
En Contabilidad Se bosa en la f.ccin de la

las c'uentas exstenca de personas detrds
tiene)t que ser de las cuentas para explica
personficadns. su funcin.
Itz existencia de una persona

aLLe debe dinero stnone
hecesaiame nte Ia eristena de
No ha1 Deudor sin otra persotlcL a qaien se debe
Atreedor ni Acreedor dinero. Este principio nos
sin Deudor permite desatbnr si se nos ha
pasado inaduerfida la
resencia de alouna anertta.
Toda operacin por sencilLa que

Toda cuenta prinero sea reDTesenra el inqreso de
ttlgres paro desPutis algn liien que origina t registro
salr a eneptin de las de una cantidad deudora. No
I
qu? represe tLl sucede lo,,mismo con aquellas
I cuentos acrecdoras oue pimero
I
Obligactones. se rertistran qa l hG5[" pclra
luego- en otra operacin' s
I debitadas.
I
rEtrix
tLEl-r U-l-[ E-[ L'Li[E Ef-rtr0f-r Et[ E]) C7LEELEL
[E[ eLEt'Llt- Dt3 t rEf,NtG t!fJErlE
CucLndo erL LLna transaccin comercial
iftterl'ienen dos cuentas de Actiuo, se produce
el incremento de la primera por la I
disminucin de la segunda.
llil
-:v4
EJTEIRCn\clo
Se compra un uehanlo para LLSI de la empresa en $ 28.000 ; se

cancela con ch/ # 011del Banco del Pchincha.
o Vehculo H D Banco H
28.000 28.OOO !
f
Debitamos de la cuenta VEILCULO porque estamos recbiendo el Vehicttlo. I
Acreditamos la cuenta BAIICO porque estamos entregando el cheqLle. I
Yehculo y Banco son dos cuenta de Actiuo. i
WHICULO se incrementa porque ingresa el ualoL I

BAI|CO disminulJe porque egresa el cheque. .1
'-'-'-'I
:r'-'-
1
.*, cuctnclo en una trctnsctccin interienen u/.ci '\ .

I
cLrcnta de Actiuo A und cuento. de Pasiuo, se I ,.{
produce
'la el incremento de las dos cuentas o :
disminucin de las dos ruentas. ,'-
I
I
I
i.et-
i!,5.?
, IEJTEIR-crcro I
I
I
Se cancel un P/ ualorad.o en $ 8.ooo en efectiuo. {
Interuenen las anentas: Doc. por Pagar g Caja. 't
o Doc. por Pagar H D
8.OOO
.!
Dbito la cuenta DOC. POR PAOAR, porque recibo el Pl.

Acredito la Cta. CAIA, porque entrego dinero a cambo del doc. i
La cuenta Doc. por Pagar A Caja son cuentas de Pasil)o LJ Acttro, .1
respectiamente; estas euentas disminuyen porque aL cancea'r eI doc.
dbminuye la deuda y aL efectuar el pago e rduce el ualor de Caja.
1
rgr
I
ffiffiffiWtrFflfitrEMPffiMW#
E"NER.CNCNO
Se uende ttnct refrigeradora marca "MABE' segn factura #069 con

fecha 10 de los corientes ualorado en $ 720.
+ Caja y Mercad,eras
I.". ,l D"oJo, -.+ i'Q* se ,"oiLe? -..-r Diuro @--* C^jo
, .l A"r.udo* -.+ 4Qo

"e
..f""ga? -r ]R"4,.iu"o"J"oo -r IX."ca Je"."
Si, se recbe dinero registramos en el DEBE de Ia cuenta CAJA elualor

de 6 72O.
Si, se entrega u4a relrigeradora regstramos CN CI IABER de la
cuenta I"IERCADERIAS el msmo ualor .
HD Mercadeias E
Se_ compra: cuatro mouses, rios

ofictna computadoras para uso de la
5/ fro. # U/2 con 18 fecha de Abrl del presente ao por un
iolor de 1.850.
/,Q.* se e,ciLe? ..._ -Ilo.'"1, *4 trE trE "._ lEsuiposJe
{,\-.u se e:{r'ege i -.< .Di:r.r, E "-'. c*j"

i, recibo cuatro mouses A dos computadoras debitamos a Ia cuenta
pquip o s d e C omput ac n.
Si, entrego dinero acredito la Cuenta Caja.
o Equipos de computacjn H
1.450
t3trix
IIII IIITII
rlatt Lt_ctrL Illl
lrtl
lt
rllt
II
' Zscriia el cancezt d.e ?onnl'ldnd --------r..-Di

--
QontaL!dalu. ss, !.o tcnica c.ona!,!e.
Q EstcLblece pnnctptas para NEC
@
itfonnacin f.naaciera por
segmentas.
Se aplca en la contdbilizacin
o ESTADOS FII]ANCIEROS.
E
E
de sucesos ocurridos despus
del balance. 5UCE5O5 DESPU5
@ ReqtLere infonnacin acerca DEL BALAIICE.
de cambos en efectiua.
Q Senala el tratamiento O EBBOREs CONTABLES.

contable delngreso.
@ Establece consideraciones
en caLantoal contenida de E INFORIlACIOI FIHANCIERA.
=I
E I
j
os Estodos Financieros-
I
@ Especfca el tratamiento O EsTADO DE FLUJO DE CAJA, '!
contable pdra catubios A []
coTeccin de eores-
o Controla la comercialzacin de
nue stra recurso natural. fl-or"ta0l1"
o Regrstra os mourcntos referentes a
n6an.a.a. \J
la tratsformaqn de la motcina pnma. Qa"tal,l.uLr
\J
@ Dispone
o Controla
el
foa'i!os pblicos.
bLten manep
la acliDiddd de compra
uenta de bienes.
o Controla el molmiento de dinero.
de los
A
Qanetctt!,.
Lonttkthf,
9ul,onamental,.
A.ontal"dat!,
dg,kala
a
a .l
G Se e-ncarga. del cont.ol, de gastas Aonuhhlad I

oue demanal(t una casPcha ?nd.wha!.,. \/
IEiT I
.l
* r_l
r
* ?npit"l. g", estal,lz:o po *"uy PUB&OOOEAE
3 tLts, .
rn
'Zstb.zns,, TNtrBtrOVA GtrGA&
Jnnuel"le de"tinado pnrn el negor-tb. EOUIPO DG @OO2R
D tnpnt, PnPe!.' covzeclot

OADA
drLicuh* entwgados, a can,,!ro de, dnoza
[2trBOAEEOAg T
Q.amin, camiantas,
trNEAB I
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nato,
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guo el, canLBratlov paga pot ttnnspode
utilizncin y',2,
DtrPBtr@!A@ON E
I
:agado zc,t
flntnueilles.
GADA OMOOO
o
I
Qnnelaci" de, (.w2.
o $inezo etc cta. oter. @OMPEA
Qnrnputadon, 9*pr rus.. trD000000 rl

$ c iene.s, tltszontl'!,ec, paza h net ,ttt. EOooPoDEOFoo!a E
& flastos, po,t pzanwcin,do ozLculo*. MA?EGOAEtrA EE ODC, Ti
6 innp pn,r- fza*a6, mznoze&. AUEGEOg r

@ in r, en eNettriuo. vtrtro,oa
al
& 9d"1a de.!, natoz, tle un dlctuo.
I
ABBI]ENEOA tl
??untururar, qtte' wcilen tas. en p!.e"das,
& gorcn dp titn de ?npiedad de ln entuesn
MUtrEEEB Otr OFO@OA E
GATOS GGNEBABES E
,
kguisicin detnes o un',!.,o dodlruto
tl,tt "k
fro,tcitrtt. znz'el1-apital
1,
TIEANAR EN @OMtrRAg
EBBEOg
rr
@')'1?guuusdoZscz!i,
IEEiT
caues7ont e a [as uLerllas
t! aueulo n stt claslka<'idn. --rq't
r{cTt!0 acTNoI0 01R0s P!St!0 t0

P:lSIrlo
CI,ENTAS c0tumxT! c0RiEI'tx PITXIMOIiC NiGlISO c.{sT0s
coi.llxITt CoFRlir-T! ACTT/OS
(Doc.
oo
Pas,
Adificto
Sreldos
Dot Fagar
1
kese-at
1
S4nisiones I
Sanadas (
.i
i
Wuebles de
OIici,o 'i
Intrses 1
9arados
I
quipo de 1
coMDutac$
t
astos.de I
arcndos
I
Oepreciacin
1
1ierses
po, Foqat
1
, astos de i
I ntlesLnacrt

H iaoteca
poi'0aqa,
I
horstos
Foi Faoar 1
,l
Utiltdad r!
Alerrtas oor
Aobto
1resionss

Laryo Flaao
Waquharias
Banco
Aapital
Bonos
rEir
<- T.onpleto lr* sqd?nles eflmcadol cauxlanunLe -, =,=-,
O La Contaltdael -e bos't pn ios principios
@ Los actiuos se incrementan

@ Los pasiuos se incrementan
Q Cuando en una transaccin interuienen una

clteta de actiua ! una de pasiuo se produce
La transaccin prodttce modif.caciones en

Persona que ejerce una funcin sin la
autorizacin de otrcL persona se Llama.
La transaccin que teftga relacin directa

conla empresa debe registrarse en
Cuando se necesita un representante legal
para actuar en un acto comercial es persona
o La tronsaccin para benef.co personal no
pttede mezclarse con
La transaccin se orgina mediante una
operacin de
(\ Sc,u,h^
"on
,,,- ,,,,. el a,4d1o,Q k ,teulg
"e,,
\a- tas Lan91a),otl?9
l,/1.1 Itzansnccia tu
qrte, deLe* onatn zse, eru ta, anal.idad. de. unn 'tryrnn*,.
,-j.:.,,.. _!4q8'
El empresario campra un computadar en $ 940 A entregct f-_l

al mejor empleado.
mercaderas en $ 53.AOO.
El empresario solicita un prstamo bancario de 1O.AAO f-__-l

afauor de la empresa.
El empresano cancela las comisiones aI jefe de uentas $ 820. t--l
El empresario retira $ 38 de Caja de para fl
la empresa
sus gaslos personales.
El empresario cancela sueldos a emplead.os $ 3.5AA. f--l
I3riX
la, "'1" eE rer*itu* e* la.s,
"""rr7o
I Se comDra mercaderas s/ fra# O993 ualoradas en $ 9.500. Se cancela

con ch/# 0158 del Banco el Pacftco.
\
T
Se cancela el arriendo de la ofcna $ 592 correspondiente al presente
mes con ch,/ . Banco de Machala.
r Se uende mercaderas en $ 5.300

T
S/fra. #0532. Nos cancelan en eJectuo.
TT
x Cancelamos el P/. No. 6/9 con el ch/. O493Banco Intemacional por
el ualor de $ 4.85o.
\ Se compra ttna impresora s/fra # 053 para uso de la empresa, a

cambio se entrega un P/. frmado y ualorado en $2.800.
T
Cancelamos $350 por concepta de intereses con ch/. del Bco. Del
I
I
Hchncha I
TT
Se uende mercaderas ualoradas en $ 7.400 S/fra. No.0342. Nos
t
I
giranun ch/ . Bco. Territorial-
T
Se cobr una L/. Vencida por el ualor de $ 930 se recibe ch/. # 0672
Banco M. M. Jarami|lo Arteaqa.
TT
xSe compra Ltno c a mion eLa marca "TOYOTA' S/ fra # 02 52 ualorada
en S 43.000 para Pl ,ranspone de mercaderas, a crdita por lo
;I
,{
que se frma un P/.
I
TT I
.t
IEEiX i
I
.l
7
' ' : Uiili.z,ar .los Lbros Contables. I
LI BRO' CONTABLE
los Libros Contables, son el conj,-nto de
hojas donde se anota tadas las operaciones
comerciales qtLe efecta una entidad
empresar[a[, agrupados segn el criteio
contable, deben conseruarse por lo menos diez
aos, contados desde el cierre de aquellos o la
fecha deLltimo asiento o comprobante.
Todas las scursales g establecimientos permonentes de compaas

extranjeras g Las sociedades defnidas como tales en la leg del Rgimen
.Tibutano Interno, estdn obligadas a lLeuar Contabilidad.
Igualmente, estan obligadas a lleuar Contabilidad, las personas naturales
g las sucesiones indiulsas que realicen actiuidades empresariaLes g que
operen con un capital propio que aI inicio de sus actiuidades econmicas o
ol I ero de Enero de cada ejercicio imposituo hayan superado los $ 60.000
o cuAos ingresos btatos anuales de esas actuidades, del ejercicio fiscal
nmediato anter[or, hagan sido supeiores a $ 100.000 o c1l!)os costos A
gastos anuales, imputables a la actiuidad empresarial, del ejercicio fiscal
inmedato anterior hayan sido superores a $ 80.000. Se entiende como
capital propio, la totalidad de los actiuos menos pasiuos que posea el
contrbuAente, relacionados conla generacin de la renta grauada.
Principios Generales.- La contcLbildad se
euar por el sstema de
parfida doble, enidioma castellano g en dlares de los Estados Unidos de
Amrica, tomando en consideracin los principios contables de general
aceptocin, para registrar el rnouimiento econmico A determinar el estado
de situacin financiero g los resultados imputables al respectiuo ejercicio
impositiuo.
Estad.os Financieros.- Los estados f.nancieros seruir.n de base para la
presentacin de las declaraciones deimpuestos, as como tambn para su
presentacin o la Supenntendencia de Compaas a alo Superintendencia
de Bancos g Seguros, segn el caso.
rEgr
PRINCIPALE' LIBRO'
Los principa[es lbros contables son: lnuentarios, Caja, Diario de
Compras, Diaro de Ventas, Diario General y Magor General.
Et Diano A laAor General tiene a su uez auxlliares que siruen de
complemento para el control del proceso contable.
LIBRO DE NUENTARIO'
Al iniciar la actiuidad comercial, la empresa debe elaborar tLn
inuentario fsico extracontable, el mismo que se lleua a efecto,
contando, pesando, midendo todos los bienes, estos ntbros se
proceden a registrar en el libro de inuentaros, qtLe le permitir
conocer de manera clara y completa la situacin de sLL patrimonio.
El inuentario faciltara lo elaboracin del Balance Inicial-
LfrRO TVENA&TOS
VAIOR
Cfu\TIDAD CUENTA DBITo CRDITO
PARCIAL
AC?IVO
CAJA 11.200
210 Billetes de $ 20 4.200
J
1 Ch/ . Bco Machala 7.000
I
BANCO 21.OOO
Papeleta de depsito# 0492
MERCADERfAS 24.600 l
20 Motos a $i 1.230 c/ u. i
DOC. PORCOBRAR 9.2 00 !
P/ . Pendiente de Cobro
MTTEBLES DE OF]CINA 1.940
il
I
4 .Escnf onos a ;31U c/ u 1.240

Vitnnas a $ 140 c/ u 700
VEHCULO 29.000
1 LAmroneta marca I u yu lA
TERREIOS 53.0O0
1 Lotedel2xl6 32.040
-q
1 LotedelOxl0 21.040
PSfvos
DOC, PORPAGAR 19 4AA
2 L/ . Pendiente de pago 9.4 A0
1 P/ . Pendente de pago I A.400
CTAS POR PAGAR 10.000
HIPO'IECAS POR PAGAR 48.000 L4
PATRIMOMO ..s
CAPITAL 72.540 l
I
rO?AL 149.940 149.940
r2oF
BALANCE INICIAL
Balance Inicial, es LLn estado demostratuo formaCo por cttentas de Actito,

Pasiuo. Patrimonio ordenadas en funcin de liqudez, es decir cuentas que
cotlstitulJen ekctiuo g luego las que muy pronto se conuertirdn en efectiuo.
El Balance Inicial constituge el primer estado f.nanciero que ser
registrado como prmer asiento en el Libro Diario.
Es imporfante porque clasifica g ordena doctLmentos que representa los

: bienes del comerciante alinciar una actiuidad mercantil.
lli lIlFlQ rlfrl-f r + I I
. -^rp
!l:. L orfrfi"'
b .ZUILEYK,{ S'.{." ,btLV
%rro,,
BJ"-"." Ioi"i^l
,{l 02 " Ag""" d"l 200
P,{STYOS
GOONt]trNtr PABOVO @OENt]BNTtr
I', 1.20A 4oo. Fuv ?ngn,

x)u(. por \,r't1ttl 15.4A0
;;;
I I, .UUl.t Ytas. paz ?aqnz 10.040
dza:, 24.6A0 OAG DAg" @Orarir- 29 44
oo. por.'nl-*o 9.200 DABvo so @068.
a@?" oonR"
"t,.000
cXB. oa, ?aaa, 19 A00
. PB?A V trO.
@OBB"
a6a" p6s" o 49.0
/^
t--/ 7u
EoEAE PA0voB
Tlrlr*Ws, d* @l"un .q40
/
Vehtcttlo
nohtctol.o 29.000 poR[[2o][o
bezeno 5 J.UUU ,.ann! 72.540
)a" DROP" DGArrA V trO" B,r.940 OAB PAB[MON0o 72.54
a@0vos S 149.940 roEAtr DAB" + DABnflMosDo J /49.94
A,IODELO'{OKIZOA(rAL DEL EALANCE 1C13L
rax
CO)TER.CI\L 'X-L?,,]iDi.\ S, A,"
Balance inicia[
Al L Je IXu",o J"l 2D0
qEvto.gjg
IETL:-JE. tIIEIJJLEI|TE
Caia 19.s00
\\ecaderas 2 8.600
Documentos por Cobrar r 5 .400
il
5.300 ,.
Cuentas por Cobrar 1
r.{
trTEL 6tlt'tu r! E[I.'[tELi.fE $ 68.800 ,.-t
'1
?trtrPLEr-C[- 7L[lLtC I E[.P[ ;-{
.\{uebles de Oficin.r s.300
Eq uipos de Oficina 7.100 I
Edificio r r5.000
Terreno 5s,000 l{
Vehculo 35.300 I
.trAaquinaria 26.400
i.
244.400 r{
fllf:fiL LI.IILI.LE s 3 r3.200 Ir
I
weouqlg !
P EELI l! EtLiLit[tilt-: t' I

Documntos por Pagar 50.000
I
Cuentas por Pagar 13.000
lntereses por Pagar 4.500 I
't
trTiL L,iiL!,tr tJLtrtrLtrI,|TE $ 67.500
2CS\[E E'L'[.
t,
Hipotecas por Pagar 100.000 t-
$ r00.000
P]ED!trNgE
Capital t15 .l00
TtrILL POT]ILEI|IO $ r45.700
TLTCL QAEWtr + [r0rfjtr,i[ti]1 s 3t 3.200
-H wo,DEto,tEKIlcAL I
9,rlEL EALAT{.1- IcrL
t@Ir
t
2..:
especial, elaborado para registrar diariamente fodos los

un diano
ouimientos
'eJecti,,o.
que hace la empresa rekrente a ingresos A pagos en
I saldo Libro Caja tiene que ctodrar con el ualor fsico existente en caja.
o2. Saldo anterior $ 4.100

o2, Se uende $ 20.000 cotespondientes a las uentas del da
segnfacturas # OS - 130 en efectiuo.
o2. Se cancela la factura de compra # 052 de suministros de
ofrcinapor$235.
02. Se cancela una letra uencida por el ualor de $ 3.70A
',,tago 02. Se canceLa el arrendo det tocal ett $ 290.
,Mago O2. Se paga el sueldo a los empleados $ 95O.
i
.ilIago 02. Nos cancelan el P/ . # 12 por el ualor de $ 2.200.
Mdgo 02, Se compra mercaderas S/fra. # 095 ualoradas en S 5.200.
06mWg5p4
]Vojf,fE''IE DE
FECN DESCP.IPCIN I.A CUENTA DBTo CP,DITO SALDO
Mag.A2 Saldo anterior 4.104 4 ,o?

02 Ventas del da
fra. 05 - 130 Ventas 20.044 24 104
02 Cancelacin fra. de
comora # 052 de
Suriinistros de ofc. Suminstros de ofcna 235 23.865
02 Se cancela L/ . uencida Doc. por pagar 3.704 20.165
02 Se oaaa el arriendo
det loal pte. mes. Gastos de arri.endo 29A 19.875
c Se cancela el suelda
de empleados Sueldos g salarios 954 18.925
02 Nos cancelan el P/# 12 Doc. par cobrar 2.204 21 .125

02 Se cancela [a fra. #095 Compras s.200 75.925
TOTALES 26,300 10.37 5
r2gix
Du'frODt OO
El Diario de Compras, es un diario elaborado para registrar fodos os
bienes y seruicios adqtLtndos por la empresa, tambin tene una columna
donde se anotan los descuentos ll otrcL para eL impuesto del IVA.
AL fnal del mes se sL:man las diferentes calumnas tcts mismas que tienen
qtLe cuadrar con eltotal de la columna clLentas par pagar.
DTOS:
-{
io O9. Se compra S/ fra. # 028 dos escitorios ualorados en $ 450
I
O9. Se compra mercaderas S/fra. # 029 por el ualor de $ 6.400 I
'{
nos conceden et 40 de descttento. ,]
io O9. Se compra S/fra. # 030 una comptttadora ualorada en 760 I
I
I
nio 09. Se compra S,/fra. # 031 un uehanlo marca TOYOTA uolorado
en 32.000.
COII?RAS
DIARTO DI
NOMBRE DE DSC?o. rN IVA c?s Por
FECHA DESCRIPCTN CUE'TAS CO}IIRA CO:llPX,4S PAGAR
Jun.09 Fra. # 028

dos escrtorios Muebles de ofc. 45A 54,00 504,04
Ju n,09 Frct. # 429 !

mercaderas Mercaderas 6.40A 737,28 6.8818
1
Ju n.09 Fra. # 030
Computadora fo. de amputacin 760 91,20 851,20
Jun.09 Fra.l031 comara

de uehculo '
Marca Togota Vehc"Llo 32.A0A 3 840,04 35 U0,40
?OTALES 39.610 256 4,722,48 44.A76,4
I
Compras 39.610
Desc, en Compras 256
IVA + 4.722,48
TOTAL 44.076,48
t@r
Diario Ventas, se utiliza para registrar todos los bienes y seruicios
d.e
tregados por ta empresa, regularmente la uenta de mercaderias; los
cuentos realzados en uentas, ncLuge tambin el IVA.
I final del mes se suman las diferentes columnas las mismas que
que cLndrar con el total de la columna cuentas por cobrar.
lio 7O. Se uende 20 lauadoras S/fra. # 063 en $ 398 c/u. S

concede el 39 de descuento.
lio 10. Se uende 8 acondicionadores de aire S/fra. #064 en $ 29A c/u.
lio 1O. Se uende S/fra. # 065 tLn en $ 670.
teleuisor ualorado
lio 7O. Se uende 5 cocias marca MABE S/lra.# 066 ualora
en $ 420 c/ u . Se concede un descuento del2o/o.
DTA?"TODEl/zAS
NOMBR"E DB DSC?0. Ell CTI{S P0
ECHA DESCRPCII CUEIVTAS [E]flS Y&.YIAS NA COBRAR
JUL 10 Fra. # 063 uenta

20 lauatloras a $ 398 Mercaderas 7.960 2s8,80 926,54 8.647.74
Jul. 10 Fra- # 464 uenta

I acondicionadores Mercaderas 2.320 278,44 2,598,44
de aie $ 29A
JUL 1A Fra. # 065 uenta

1 teleuisor Mercaderas 670 80,40 750,40
Jul. 10 Fra. # 066 uenta

5 cocinas Mercaderas 2.100 42,00 246,96 2 304,-06
TOTALES 13.050 280,80 1,53234 )4.341,54
Ventd.s 13.050,00
Desc. en Ventas 280,80
IVA + 1.532,30
TOTAL 14.301,50
t@L
Dhnlo GENERAL
Es Ln registro donde se anota tadas las transacciones que hace el
empresario da por dia y en el orden que se uan presentando, por
eso se llama ^DIARIO'.
Todas las transacciones se antabilizan en el "DIARIO" las mismas que son
trasladadas al mayor general; el regstro en el maaor es el mismo lo qte
cambict es su presentacin.
El hecho de cLsentar las

transacciones en el Dtano
se llama contabilizar.
Es el primer asiento que se

registra en el Diario A
arresponde g eneralmente aL
Balance hical.
Se llctlta cle apertLtra parqLte es
el asiento con que se abre el
l;Diorio General". -a
Los docttmentos tales como: recibo, uale, fra., L/ ., P/ . ConstittLlJen la

fuente de nformacin para contabilizar las transaccianes en el
"Diaio General".
EJE'RC]ICIO #I
1
,,
COMERCIAL 'ZULEYI|A S. A." realba las siguientes trdnsacclones:
{
,Agosto 5 Se deposita en el Bco. Internacional $6-200 S/ papeleta t
depsito # 0982.
Agosto 9 Se cancela P/ # 3/9 ualorado en $ 3.150 con ch/ #092 de
Banco Internaconal.
d
Agosto por concepto de intereses.
14 Se recbe $ 480 d
gosro l8 /[os cancelon el P/. No. 2/7 ualorado en $8.300.
.l
Agasto 21 Se recibe $ 7.200 por uarias comsiones realizadas. -t1

Agosto 30 Se cancela el sueldo de empteados correspondiente a la lera. {
quincena el ualor de $2.920 con ch/- Bco. Intemaciono
t
Agoso 3.1 Se recbe $ 1.000 por concepto de intereses.
tI
IEiX l I
l
DIARTO GTNTRAL
AE.2 CAJA 1 1.200

EAIVCO 21.OOO
MERCADDPJAS 24.600
DOC. POR COANAR 9.200
MWBLES DE OFICINA 1.940
wncvt-os 29.OOO
TERREJVO 53.OOO
DOC. POR PAGAN 19.400
CTAS. POR PAGR 10.ooo
IIP POR PAGAR 48.OOO
CAPI'TAL 72.640
P/r Balance Inical de
"ZWEYKA S. A,",
BANCO 6.200
CA,]A 6.200
Depsito sl. papeleta No. 0982
Ag. I DOC. POR PAGAR 3.150

EANCO 3. 150
Canc. Pl. #319 con ch/. 092 del
Bco. lntetnacional.
t4 CAJA
NTER, GANADOS 480
Por concepto de ntereses
18 CAJA 8.300
DOC. POR COBR,q.R 8.300
Por canc. P/. No. 2/7
24 CAJA 7.200
COMISIOTYES GA]\I{DAS 7.200
Por concepto de comtsiones
STIEDOS Y SAIIIRTOS 2.920

B]YCO 2.920
Cancelacn Tera- Q
CAJA
INTER. GA,YADOS l.OOO
Por concepto de ntereses
179.190 179.190
t@ilr
MAYOR GENERAL
El Magor General tiene por objeto agrupar las operaciones par
Cuentas, de tal manera qtLe refleje la sittLaan de alguna cta. en
particLilar en el momento qtLe se desee.
El Magor General no es independiente del Daro Gral. pues, los
asienos 1eIDIARIO son trasladados al MAYOR.
Las o-entas del Libro Mayor se abren de acuerdo a la codif.cacin
preLista en el "plan de cllentas" A permite incorporar ms cuentas de
acuerdo a las necesidades de la empresa.
El lv[agor Gral. es irnportante porEte

ordena g clasifica los registros E)e son
de la misma naturale?a A q-E presenta en
fon distinta el aro General; no existe I
repetian de ttra misma anenta.
Extste diuersldad de formas del rayado

del Mauor de aa.erdo o las necesida.les
Q ae b epresa. generatmente se destina
un folio para mda cuenta y mda folio t
puede ocupar una o dos p@nas.

No. Cdigo MAYOI| GNTRAL No. Folio
FECHA OEAILE F0. DESE HASER SALDO
?ASOS ?ARA RTGISTMR N T,L MAYR. LOS 4SITNIOS DEL DIARIO

El proceso de registrar os asienos en el Magor es mecanico,
todas las cuentas deudoras del Diaro se transcriben al Debe g
todas las cuentas Acreedoras se transcriben al Haber en las
respectiuas cuentas del Magor.
Se comietaa con el primer asienta del DIARIO y se hace 1o siguente.
Se escribe en la parte superor de la hoja

el nombre de la primera ctenta que
corresponde al prier asiento.
Se escribe el nmero del Cdigo de

aq)erda aI plan de orentcLs, establecido
en la empresa.
rircir
En la segunda columna-sd-escbe la
corapallida. es decir lc1 qtenta que
ocupa la posicin inl,eso del asiec.
Cuando la cantrapqrtda corresponde ct
uaias cuentas se utilza la palabra varios.
La misma cctntidad registrada en el dbto

del Diaio se reaistra en el Debe del Mauor.
Para determinar el
resta sectn el caso.
RELAOor,l ENrRE EL DrARro Y MAY0R

el, ?llayor, so. wgolvt?
<+
Zl, hl*o oro, ,w 4a o a rcntw dl,'11'., o,

toHr*.
---..--
Z! ,auso, k
W*,1, 4At
LSLQfiLAS AO *)t|l,tLo
1Jla.p, se tlaro "1'lta,or,rar".
riEix
t,r, EJERCICIO # ji
Lg-
IUJ-eVxa^ . A. )
l
IYOR GENERAI
Agosto 2 Balance Inicial I 1.200 1 1.200

5 Banco 6.200 5.OOO
14 Intereses Ganados 480 5.480
18 Doc. por Cobrar 8.300 13.780
24 Comisiones Ganada 7.200 20.94O
Intereses Ganados 1.000 2t.9AO
SMAN 28.180 6.200
BANCO
Fecha Detalle Fo, DEBE HABER SALDO
Agosto 2 Balance Incial 21.000 21.OOO

5 Caja 6.200 27.200
9 Doc. por Pagar 3.150 24.O50
30 Sueldos ySalarios 2.920 21. 130
SUMAN 27.200 6.O70
/UERCADERIAS
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Agosto 2 Balonce Incial 24.600 24.600
SUMAN 24.600 o
DOC. POR COBRAR

Agosto 2 Balance Inicial 9.200 9.200
18 Caja 8.300 900
SUMAN g200 8.300
A,IUEBLES DE OF'CINA
Agosto 2 Balance Inicial 1. .940 1.940
S]MAN 1.940 o
riilix
f/EHiCLILOS
TERRENO
.Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Agosto i Balance Inicial 53 000 53.OOO
SUMAN -E3-.ooo
--r
DOC. POR PAGAR
Fecha Detalle Fo. DBBE HABER SALDO
Agosto Balance Inicial
2 19.400 19.400
(l
Banco 3. 150 16.250
SUMAN 3.150 19'400
CUENTAS POR PAGAR
Agosto 2 Balance Incial 10.000 I O. OOO
SUMAN o l0.ooo
HIPOTECA POR PAGAR
Agosto 2 Ralance ln.iciol 48.000 48.OOO
SUMAN o 48.000
CAPITAL
Agosto 2 Balance Inical 72.540 72.540
SUMAN o 72.540
INTERESES GANADOS
Agostoi 4 Co ia 480 480
31 Ccija I000 1.480
SUMAN o 1.480
CO/l,llSlONES GAADAS
Agosto 24 Caia 7 .2AO 7.200
SUMAN o 7 .200
SUELDOS SALARIOS
{gosto 3t Banca 2.920 2.920
SUMAN 2.920 0
IiiliT
ERRORE EN EL DIARIO GENERAI
Los errores ms comunes que se sLLsctan en el Diao General son:
Sd reatz una transaccin al contado, y el contador en uez

cargc\r a la o)enta Caja carg a la Cta. Cuentas por Cobrar.
DIARIO OEIIEfuAL
Fecha CI'ENTAS DEBE HABER
2@- CUENTAS POR COBRAR 8.200
Jub 12 /IIERCADERiAS 8.200
Para rectificar el etor se hoce un nueuo asiento debtando La anenta

-acreditando
Caa u la Cuenta Cuentas por Cobrar, descargando
as el'cargo indebido.
OIAR,IO OENERAL
Fecha CUENTAS DEBE HABER
2 cAlA 3.200
Jrlb 13 CTAS. POR COBRAR 4.200
Para descargar el cargo indebida
Cuando se cometa el etror de omitir una o uaias cuentas de un

asiento, se completa en el Dario lo q,rc falta del asiento, con fecha
en qte se detect el enar haciendo constar el motiuo del registro.
ONRIO AE E,J,
F echa CUENTAS DEBE HABER
2- EgutPos DE 0FtctNA 3.2sO
Agosto 8 Parq completar el asento omitido
in'oluntariamente en 31 d.e Julio del pte. ao
DIARIO OEIER,AL
m BANCOS 2s.ooo
Octubre 2
/\tERCADERAS 25.OOO
Para rectif.car el asiento en el "Diaro" se redacta un contrasiento,

en el momento en que se detecta eI error.
ridx
DIARIO AEIIERAI
I,IERCADERiAS
BANCOS 25.OOO
Para anular el anterior cLsieruto de
echa actubre )- por eror inuohtntano.
0,rfrn ,tn aab

Tan pronta se haga aduertido el error se registra el asiento amiiido,
endo notar la fecha que corresponda a dicho osiento.
oh o oNEnAt
CUENTAS
UEHiCttLOS 35.600
cAlA 35.600
Asento caespondeftte al mes de Julio,
ot11it d a pot desc,ido inuolunta.io-
ando se repite un mismo asiento se hace un contra asiento, el

smo que al pasar al Mayor anulara el asiento anterior.
DIAPIO OENEPAL
CUENTAS
CAJA
GASOS GENERALES
Para anttlar el asnto onteriot. por
repeticin iftualuntaio deL mismo .
atbn ua, eat/ad,

â[
efTor muu comn del contador es el inuertir uncr cifra. VecLmos el
',tguiente ejemplo:
DANO AENERAL
CUENTAS
GASTOS GENERALES
ATA
Planlla de 1."12, con'espandiente
al mes de JUL1.
calumna del crdito del "DIARIO" suma $ 54 menos. Se reuisan

fodas las transaccones correspondientes a esa pgna g se deteda
que la planilla de luz correspondiente al mes de Julio es de $82 por
lo qte se efecta el siguiente registro.
IiiliX
OIARIO CENE?AL
2N cAlA 54
Agosto 30 Para corregir eL eftor
inwluntario contetido eft Agosto 20-
-""
La-s columnas det Debe lJ Haber det DIARIO tiene.n que sumar
i"tei tanto u cuanto t attimo asiento este completo, de-no ser
ds, debe reuisore las cuentas A. las canttclades de tos dlJerentes
ilentos correspondientes a esa pgina.
Cuando se deja inuoluntarameftte una lne en blanco,

inmediatamente se debe anular trazando una lnea obla.La, a f,n de
eutar anotaciones enla mencionada Lnea. "1
Ui espaao en blanco se anular traza ndo una lnea obliota todo el :l

espado en blana lusta la penltima linea, pues debe anastrorse los 1
f
saldos asl; I
OhNO AENER,AL

2SO 250
---.-...
2SO 25f)
T,,atadan ,*l la toâ al wrt 6la

"t
Cada uez que tffnina un folio es necesario sumar las columnas. pero ,l
suele gtceder qte aL trasladar las sumas se inuietle las mndades, el
error se lo debe arregr en eL momento en que se deteda. En este caso 'l,'
se arrige el etor en lo primera lneo del sgulerLfe folio. ,i
Fecha CUENTAS
DIARIO OENER,A'
DEBE HABER
't
.(
Vienen 165.740 165.140 'I I
Para recuficar el enar ol Dasar Ia: I
sumas dl follo No. 9 600
i
9{o se lebe mutikr [as froias, ni rea[bar enmnlalurE i
en bs regktros conta6:. j
I
IEI
BAINCE DE COMPROBACIN
El Balance de Comorobacin o cie sttmas u
CONCEPTO -' saldos es un esfado demostratiuo au"e
.GE-r# rzotstra Lds otenlos col? srls t olares
dudores u acreedores 0s como sus
respectiuos-sa1dos.
. IMPORTANCIA ---->
El BaIance de Comorobacin es mDorlanle
porqu.e strue parc comprobar la x.aclitud
nLLn?nca de las columnas clel dcbtta a
crdito.
zruLEifleT s- A.
EAI-AN:E DE coa,tqcrBAc t \-urrdrnto
N
DLL 2 AL 31E AEOS.O UEL 200_ lco'
\
- SUMAS SALDOS
Cuentas Ref.
De be Haber Debe Haber
CAJA 1.1 28.180 6.200 21.980
BANCO 1.2 27.200 6.O70 27.130
MERCADERAS 1.4 24.600 24.600
DOC. POR COBRAR 1.5 9.200 8.300 900
MUEBLES DE OFICINA 1.6 t.940 1.940
VEHCULO 2.1 29.000 29.O00
TERRENO 2.3 53.000 53.000
DOC. POR PAGAR 2.5 3. 150 19.400 16.2-o0
CTAS. POR PAGAR 4.1. 10.000 10.000
HIPOTECA POR PAGAR 4.2 48.000 48.000
CAPITAL 72.540 72.540
INTERESES GANADOS 1.4a0 i.480
COMISIONES GANADAS 7.200 7.200
SUELDOS Y SALARIOS 2.920 2.920
SUMAN 179.190 L79.L90 155.470 155.470
IiEiX
LINEAMIENTO' PARA ELABORAR
EL BAL/ANCE DE COMPROBACION
Transcibir todas las a)entds del mayorcon sus respectiuos uaLores
d"eudores g acreedores; as camo sus respectiuos saldos
t Sltmar las dos calumnas de " SUIv|AS" del Balance, Ias mismas que
deben sumar iguales.
Restor el DEBE menos el HABER de cada cuenta g registrar en la
columna de "SALDOS" coespondientes.
E Snlar las dos columnas de 'SALDOS" cugos totales tienen Erc ser iE"Lales.
UHfAOONE' DEt BAI..INGE DE COTPROBASN

Cuando las sumas det d.ebe y haber d.e las columnas d.el Baiance
de Comprobacin son iguoles decimos qtte el Balance est cotrecto;
es decir que no existe etores de tipo cuantitatiuo (numrico) pero
puede darse e( caso que se produzca errores de tipo ca@litatiuo as:
En uez de registrarse
Pqi\h!,t * Debt, c> $ 2.1aA en el dbto de la cta.

Itfercaderas, se regstra en
el dbito de Id cta. EqtLipo
u dhu,,fr c,a',k. de Oficina.
I
En ez de registrarse $ 8OO
en el crdito de la

-
KEtTUat,
u
a,,4
utt, Luditt
dilut/l1b uMLa,.
+ Doomentas por Pagar, se
cta.
registra en el crdto de la cta.

CLlentas por Pagar.
En ez de regstrarse
simultdneamente en la cto.
KeqtL,lLt CLutlLru,
gurlU Puo Eu.ittobdal.
+ Caja A en la cta. Mercaderas
$ 4.000. Se regstra en el
dbito de la cta. Caja $
8.004 a en el crdito de la
cta. Mercaderas $8 . 00 0.
I
Estos errores que suelen suceder en

registro.ciofles de ld pdrtida. doble, no
ffi se d.etecta.n ert el Balance de
gLat Comprobacin: en consecuencia solo nos
pr-ueba ld exdctitud numrica. I
I

ri*ix 'I
I
t
i
Hoa EDE TRABATo
a hoja de trabajo, como su nombre to indica es un "Trabajo enhojas"
ue pnnite resimir el proceso contable a partir d"et atancd cle
mprobacin.
'o esta considerado como un docutnento contable, pero su
trmulacin permte e\aborar con facilidad los Eslados Finanieros.
Obtener restLltados reales en

momentos en qLte desea
informacin. antes del cien'e deL
ejercicio sin alt erar los reoistros
del Diano y l,tagor.
O Descubrir y coregir errores

antes de realizar os Estados
Financie,ros .
Q Facilitar la elaboracin de
los EstadosFzrtanceros.
La Hoja de Trabajo pttede

contener seis, ocho o dez
columnas como lo demuestran
los gr(tfcos siguientes.
Bo.la ce d.e Es.todo dc Balan-ce

CUENTAS Coprobdcin Reslrltddos Ge era.l
DEBE IIABDR DEBE 1IABER DEBE IIAAER
La Hoja de Trabajo de seis columnas contiene: Balance de

Comprobacin, Estado de Resultado g Balance General.
Ba.lace de Ajustes Estado de Balance
Compobacin Resultados General
CUENTAS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
l,a Hoja de Trabajo de ocho columnas omite los saldos ajustados.

Balace de Ajustes Bd.la,.ce Etudo dc Balance
CUENTAS Coroah.ci Austddo RerJltod.^s Generr4.L
DEBE DEBE HABER DEBE IIAEER DEBE DEBE
La Hoja de Trabajo de dez columnas contiene los Ajusfes g Balance Ajustado.
IiiliT
PA'O' PARA REALIZAR LA HOA DE TRABAO
DE COLUMNA'
'EI'
En las dos oimeras columnas se transcribe el Balance de
Comprobaci con sus resp2ctiuos saldos deudores A
acrebdores. as como tambin las sumas.
En las columnas de Prclidas a Ganancias se traslada
nicamente las ctas. que representaningresos g las cuentas que
representan gastos.
Se suman las columnas g se defermina el saldo; gananda o
prdida del Ejercico.
Si es oanancia, se registraro en Ia coltLmna del dbito. Si es
prdid. se registrara en lacolumna del crdto.
En IcLs dos ltimas columnas que coffesponde al Balance
General se aftota Las cuentas que no se registroron en el
Estado de Prdidas g ganancias, es decir la maso
Patmonial compuesta pr-cuentas de Actiuo y Pasiuo.
PA'O' PARA REALIZAR LA HO'A DE TRABA'O

DE DIEZ COLUMNAS
Se toma los saldos del Balance de Comprobacin g se

traslada a los dos pimeras columnas.
En las dos sigLet-Ltes columnas se registra directamente los
asientos de AISTES, identif.cando cada asiento con letras.
Luego se suman las columnas, los totales tienen que ser
En las columnas del Balance de Comprobacin Ajustado, se

suma enforma horzontal los saldos de todas las cuentas as:
Debe + Debe
Ilaber + Haber
Debe - Debe
Habe - Haber
-Las sumas de estas dos columnas son iguales.
En las columnas corespondientes al Estado de Prddas g
Ganancias se trasladan las aientas que representan ingresos
A gastos g se determina la utilidad Neta. 4
Si, los ingresos son mclAores o los gastas enste utilidad. {
Si, los gasfos son maAores a los ingresos eiste prdda.
En las dos ltimas columnas se registra las anentas de Actiuo
A Pasiuo; Ios totales suman iguales.
riilix
CCCC
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riadx
:- .r
E'TAD FINANCIERO'
i determinado penodo.
'
doqlmentos inforlnaiiuo s que umen la adiuidad contable cie
Objeuo de [os Esra.ios F ancieros segn "Nec" es proueer

rmacin sobre la posictn fn nciera. resultados cle operaciones
tna empresc;; qLLe sera cle gran
ables y fLttlos de efeduo de
Utilidad para la toma de ciecisiones econmicas".
Estados Financeros estn c onsiderados como la lfima fase
.qte',ecopilocontable
deL proceso 4 se los reali za basanrlose en ta Lnia cte trubaio.
toda la lnforr" o cin nt cesaria pnra formulai el 'Esto'do
'de Resufoclo' tt el "Balance Ceneral '. .cpq son /os Esddos
Flnancieros qlte L1mos a estuCiar en esre moauLo.
ESTADO DE RESULTADO BATANCE GENERAL
T I
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATR]MONIO
ESTADC) DE REI'U.TADOS
El estado de Resultado denominado tambin Estado de Prdidas u
Ganancios. es un cuadro demostratiuo oue enlreoainformaci.n analLtic
de todos lqs Jactores que durante el' penodo " conl able a1eraron e!
patnmonlo de lo ?mpresa.
Tiene po, fincLtidad entreqar resultados operacionales n .ra,
de las.^ p,a4dciones. le ingres"os y egresos. g etos resultodos puedgn
ser'1tt1lln o n?r|n _
Es. inportqntg porq"Le suministrq informocin acerco d.e La tiquidez y

soluenda de Ia'errpresa para futuas negocioctones.
ESTRUCTURA
Y Y
*
Razn social. F Ingresos,
lj Nombre de los Estados Financieros. L', Gasfos.
Perodo Contable. E Utilidad Neta.
IiBEiT
"NINOSHR S.R"
CSTRDO D RSUI.TRDO
RL 3I DC CNRO DT 2OO
INGRESOS
Comisiones Ganadas 7.800
Servicios preslados L4.200
TOTAL DE INGREO 22.OOO
EGRESOS
Gastos de Intereses 600
Gastos Generales 720
Gastos de Publicidad 580
ueldos y Salarios 4,730
TOTAL DE EGREOS 6.630
UTILIDAD NETA DEL EIERCICIO $ 15.370
-t5% Util. Impleados y Trabajadores 2.305,50
utilidad arites Impueslo a la Renta. 13.O64,50
25% Impuesto a la Renta 3,266,12
thilidad anles de Reserva 9.798,38
1o% Reserva.Legal 979,44
UTILIDAD LIQUIDA 8.818"5-4
YOBDRNR S.R.
STRT'O D RSULTRDO
RL 3l D DlCl(ivlB8 Dt 200_
INGREO
ervicios Prestados 6.3()0
Intereses Ganados 2.OOO
TOIAI. DE INGREOS
EGREO
8.300 i
:{
Sueldos y Salarlos 5.800
Gaslos de Publicidad 720 1
Gastos de Seguros 2.800 i

Gastos de Arrendos 400 I
TOTAL DE EGREOS
PRDIDA NETA DEL EIERcIcIo -- 9.720
1.42d
I
1
1
i
rimir I
l
BAUANGE GENERAL
,. Dl Balance General llamado tambin de SittLctcin Finai. es un
estado fnanciero que "uestra la c,tantlfcacin de los recLLrsos
econmicos que posee Ia empresa; as corrlo tarnbin las obligaciones
g derechos dentra de la actiuidad empresctrial represetltada por
doa)mentos por pagar g cobrar.
Tiene por Jinalidad descrbir la estruLctura parimonial con SUS
coractersticas financieras.
Es importante porqLte pei'mite fLzgar la capacidad g rentabilidad de
la empresa, obligando cL los representanies legaies a tomar cJecisions
opotlunas a fst de precautelar el buen manejo de ios reanrsos.
Y
+
x Razn sacal. x Acfiuos.
x Nombre del Estado Fifto.nciero. x Pasiyos.
x Periodo Contable. x Patrimonio.
PR,OCEOITY'IENO PARA REALIZAP EL AALANCE ONERAL
o Escibir el encabezamento en la patLe centrctl del docllmento.
a Transcibr lc.s cuentas de Actiuo en la' parte izc\rer.f^dt dacumento.
o Transcribr las alentas de Pasiuo A Patrimonio en la parte derecha del documento.
o StLmar y obtener gualdad en los totales.
"INOUITUD S.R"
BRTRNC GNRRT
ol 3l de NGO del 200
ACTTUOS PASTUOS
COR&'ETfE CORRIENIE
CAJA 5.2s0
i DOC. POR PACAR 41.500
BANCO 20.400 CTAS. POR PAGAR 19.600
MERCADER{S t8900 IMPUESTOS POR PAOAR 2 aoo
TAS. PoR coBR{R 7.100 63,900
Tcl,rAL PAS. CORIENTE
DOC, POR COBRAR t3 600
TOTAL CT. CORRIE{TE. s 75.550 NO CORR|ENE
PRoP|ED D PAN| yEq. HIPOTECA POR PAGAR ]O5,2OO

T0rA, DE PAS. NO CORR. 109.200
MUEBLES DE OFlCINA 4.920
PAtRtAtoNt0
iPOS DE OFICINA 6.350
. EDIF1CIOS r20.000 CA.PIT,AI I t8.320
TERRENO 62.000 UTILIDAD 25.400
: iEHcuLos 44.000 ToTA' PATRIMOMO 143.720
: TOT .PRoP PTA. Y EgI,TPO 241 .270
TO'TAL DE ACfIUOS S 316.a2o foAL PAS + PAr?lttt0Nl0 $
=31=6=.=8j=9
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< Ynnzfetp, tos siauienles enunciatlas caztec lam?,tlte .
@ primer Estado Financiero se denomino

EL
O El inuentaro fsico se llet,a a efecto

@ El Balance Inicial es un estado
@ El cot'Lj'nto de hojas donde se anota tod.as
las operaciones comerciales se llama
@ Et primer asiento que se registra en el
Diaio conesponde
(no siateientz* daral' elalrort?, el t&ak rce, ?nu.,a,l, 'l/l,odêlry ,;,
Comercial "Soraua S. A. '' -se dedica a Ia comDrc u uenta de
electrodomsticoi, inicia ss operaciones el 2 de A6rl del pte. ano g
entrega el sguiette detatte:
a ) Atlculos pdr@ Ia enta - 32.500 /i Escrituro de terreno 63.000
b) Doc. a benefico deL Sr. Cristian ReVes 12.00A g) 3 P/. ; 2 L/. Por cobrar 17.600
c) Se debe al *. Andrs Garca 6.200 h) 4 camputadoras 4.000
d ) Camn pdra repoo de mercaderqs 33.500 i, Dnero en efectiuo 9.370
e ) Hipateca del terreto a benefcio deL i) Depsta Bco. Pichincha 15.800
Bco- Boliuariano. ._---ft.o04 k ) Mobiliara de ofcina 4 .2O0
' '-ru.etcx urcut

I
ACftu0s PASIUOS I
riilir
Senale, tn alternnti..tta, crvzecta tutzando una I en e[ undza de [o
d.szecAa.
DIARIO CEN RAL

Registra dande se anota las -
s Registro donde se anota las operaciones mensualmente. 7-1
e Registro dande se anota los rransacciones cada ao.
(OLUMNA DIL DEBE
6 Se escrtbe los ualores acreedores.

6 Se escnbe los ualores deudores.
Se escrbe los ualores deudores y acreedores. t=l
UN E' IO EN BLAN 5E ANULA
Escibiendo la palabra Anulado.
Trazando una lnea oblcua.
Trazando dos lnea uerlicoles.
REPETIR UN A5IENTO
q
-6r
Para redirtcar; Se hace LLn contra asiento. al
Para rectif.car; Se botta el asiento.
i Para recfirtcar; Se tacha el asiento. r -_l
------
OMITI R UN A5IENTO
Se deja pasar por alto.
Se registra el asienlo omitida.
Se hace un contra asiento.
eEs el primer asiento que se registra en el Diario.

E es ltimo asiento que se registra en el Diaio.
!3,trs el primer asienta que se registra en el Magor.
Es el hecho de asentar las transacciones en el Malyor.

EEs el hecho de asentar las transacciones en el Diario.
eEs el hecho de no asentar las trans accione s en el Dario. r-- l
IiBiX
-
unluo e,l,'olo"", d,Qn-,zol'uad,,, d, n
s44f7LA,9 A
D8ITo c$otf'
9"1,1cdad 40
astas .etw ra les J20
1ll-ol,lo",{n @I.,* s.700 1 700
'&enl,s not Ya.t tz b.800 2 300
7"auizas'de TimpuLo /.4-u
9{otn"u ,rr Qdnn, t 2.a)a / 38 A00
9,i'rrnttd,za, ,aa, /.380 3.000
93i,,* 21.000 5.800
'll7orcatleas 4A.A0A 20.404
$,act n e ntos naz Aa L',, a,
cat
2 3.400 6 A00
(.AtLlClA 15A.AA0
6ohLnrcntos not,9aqat 13.404 i8.000
n"Arorl"s ' ' 3 6.500 6.800
Ter*,ro 3 7.q00
?-c,i, 28.400 8.404
Q,lentas no" Qncu* q.300 26 000
Qar*!,' 1 i8.680
9,rlto**n.onodot t.984
i4 r, a ul o s'iR. ec+l. dn s
3.744
Srelrlot, Salatioa 2.4AA
" utvt s.A "
EATANCE DE COM?ROSACION
AL 3I DE AAO|O DEL 2OO
Cuentas
TOTALES
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CE HO.,A DE TRABA'O
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s.o". ,o, Q.ol'rn, t4.000
qtuPos d2 olLcLna 3.300
tte%cLs pot t24a.cLt 3 8AA
Yla s.. poz Yon 7.4i0
?nrp,,ntt^ pa, 9a4a, 2.004
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t3 700
2 E. iA0
1ltdnd,nleh 35 ,940
??lecaitia s. 25 400
tlz c orn F u ta c io 4.600
y'Z Q W
'
ui
I-
rimix
|, . leLetLcto.L: .
.
1 futjgqy et !E:
IMPUE'TO AL VALOR AGREGADO
Establcese el mDuesto al ualor oereaado llVAl, que qraua al ualor de la

\' transferencia d domino o. a la mponacin.' de- btenes. muebles ,]e.
natua-lez.a corpo.rql, en todas sts- tapas de comercializacn, g al
ye[6rde los 57uiio5 prestarlos.,,n lo fnna g en las condtciones- qrLe
preu esta ley. lL.R.T.l.)
Las torifa del i-npL,esto seqtin la Leu de Reoimen Tnbulano Intma

LL.R.f.Lf , es del'doce por Lento l2a; ; impesto a Jauor del Esla'1o
Ecuatonano.
Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:

D Todo octo o conlrato realzado por personas naluroes o socedqd-,s
aue tetroau Dor obielo transfer el dominio de bienes mtêbles cle
haturalza orpora1. aun cLdnda Ia Iranskrencia s" e.fecte a li:!,lo
qratutto.
La uenta dee DPtles mtLebles de naluralezo
benes mLLeDles noturaleza corDor1l
cor I que nauarL sll]o
QLLe haAan, sid-o
recbidos en consianacin u el aendantenlo de staa con oltcir- de
n consi
camPrQuenta, ta. :nclutdo
11 cl ttendamento
el ttendomienLo nercantil, ba jo to?)as
ercanLiL, bajo rclCas .t.s
stLs
modalidades: u.
> El uso a con suna pe,sanal, por pan e del suieto oasiuo del imouesto de
los benes muebtes de naiurcileza corpoal que secn ob-7to de slr
prodLlcctn a uenta.
S*e.tt s, dol, ? rqrrl"*t

EL IVA se calLsa en el momento en qLrc se realiza el acta o se ceLebra el
contrata que tenga por objeto transferir el domnio de los benes o la
prestacin de los seruicos, hecho por eI cual se debe emitr
obligatoramente lo respectiua factura, nota o boletade uentq.
I
i
I
El sujeto actiuo del impuesto al ualor agregado es el Estado. Lo
adminstrar el Seruico de Rentas Internas (SRI).
l
Ii@F
yrrr9*i,* _
Son sujetos pasiuos del IVA:
O En calidad de agentes d prcepcin:
* Las personas naturales A las sociedades qte habitualmente efecten
transkrencias de bienes grauados con una tarifa.
* Quienes reolicen mportaciones grauadas can una taifa, Ua sea par
cuenta propa o ajena.
* Las personas naturales A Lo.s socedades que habitualmente presten
senticios graados conuna tarifa.
OEn calidad d agentes de retencin:

ti' Las entdades y organismos del secf.or pbLico; las empresas pblicas
y Las priuadas consderadas camo cantribullentes especiales por el
Senicio de Rentas Internas; por el I\!A que deben pagar por sLLs
adquisiciones a stLs proueedores de bienes A seruicios cuya
transferenca o prestacin se enclLentre grauada.
'i Las empresas emisoras de tarjeias de crdta por Los pagos que
ekcten por concepto del IVA a sus establecimentos afliados. en las
mismas condciones en que se reaLizon los retenciones en la rtLente a
proueedores.
'i Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por
compras y seruicios grauados con IVA.
.i' Los exporfadores, sean personas naturales o sociedades, por la
tatalidad del IVA pagado en Las adquisciones locales o importactones
de bienes que se exporten, as como aqtLeLlos benes, materias primos,
insumos, seruicios A actiuas f.jos empLeados en La fabricacin y
comercializacin de bienes que se exporten.
Zat*.uu;n d"el, ?
^yrutn,
Los sujetas pasuas det IVA tienen la obligacin de emtr A entregar al
adquiriente del bien o al benef.ciaro del seruicio de facturas, boletas a
notas de uenta", segn el caso, por Las operaciones que efecte.
.l
Esta obligacn regira aun cuando la uenta o prestacin de sen,icios no se
encuentren grauedos o tengantarifa cero. i
En las facturas, natas a baletas de Denta deber hacerse constar por
separado el ualar de las mercaderas transkido.s a el precio de los I
seruicios prestados y la taifa del impuesta , A el M cabrado . t
1
rireir
Multa
Clausura del estabLecimiento o negocio.
Susp e nsin d e adiuid a de s.
Decomiso.
Incautacin dertni ua.
Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos.
Suspensin o cancelacn de patentes g autorizaciones.
Sspensin o destitucin del desempeo de cargos pbticos.
Prisin.
Reclusin menor ordinaria.
Aporfes en especie a Sociedades:

Adjudicaciones por herencia o por liquidacin a sociedades,
inclusiue la sociedad congugal;
Ventadenegacos en las que se transrtere Actiuo y Pasiuo;
r> Fusiones g transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades del sector pbLico g a instituciones A
asoaaciones de carcter piuado de beneficiencia, cultura, educacin,
inuestig acin, s alud o dep ortiua s leg almente canstituidas.
V Cesin de occiones, participaciones socales g demas ttulos de
ualores.
D Las cuotas o apartes que realicen los condominios para el
mantenimiento de los mismos dentro del rgimen de la propiedad
lnrzontal, as como las cuotas para eI f.nanciamiento de gastas
camunes en urbanizaciones.
Transferencias e intbortaciones con tarifa o94

Productos alimenticios de orgen agrcola, aucola, pecuario, apcola,
a,Lncula, bioaalaticos, forestales, carrLes en estado natural; y de la
pesca que se se montengan -en estado natural, es decir, ctquellos
que no hayan sdo objeto de la elaboracin, proceso o tratamiento que
implique modificacin de su naturaleza..
Leches en estado natural, pasteurzada, homogeneizada o en
poluo de produccin naconal. Leches matemizadas, proteicos
infantiles.
riaix
ParL, azirccLr. panela g
sal, margatina' auena, maicencL, fcle'-,s'
hrrrinc,s de consttmo humano. enlatcldos nacionoles de atn, mocarela,
sardina A tn)cha, aceites comestibles. excepto el de oliua;
Semillas cefiirtcadas, plantas A races uiuas. Haina de pescado y los
alimentos balanceados. Ferfilizdntes, insecticidas, pesfici.i('s,
fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigaioka
rLegra, antiparasiiarios g prodtLctos L,etennaros as como la matera
prma e insmos, importados o adqtLiidos en el mercado intemo, para
prodtrcirlas .
Tractores de llantas de hasta 200 HP inclugendo los tipos de canguros
g los que se utilza en el cLLltiuo deL arroz; arados, surcadores
uerfedores; cosechadoras, sembradoras, corfadoras de pasto, bombas
de fitmigacin portables, aspersores g rociadores para equipos de n-ego
y dems elementos d.etLso agrcola.
;.\ Medicamentos g drogas de uso humano, as como la matera prma e
insmos imporlados o adqtLiidos en el mercado intemo para
producirlas.
Los enuases A etiqlLetas importados o adquiidos en el mercado local
qLLe son utilizados exclusiuamenfe en la fabrcacin de medicamentos
de uso humano g ueteinaro.
Papel bond, papel peridico, pendicos, reuistas, Libros g aterial
complementano qtLe se comercializa conjuntamente conlos libros.
::: Los que se exporl"n: ll
Los qtte roduzcon al pas:
A Los diplomticos extranjeros y funcionaios de orgpnismos

internaaonales, regionales y subregionales, en los casob qrre se
encuentren liberados de derechos eimpuestos.
@ Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el ualor de la franquicia
reconocida por la Leg Orgnica de Adtnnas g su reglamento.
@ Los bienes que, con el carcter d.e admisin temporAl o en trnsito,
se ntroduzcan al pas, mientras no seanobjeto de nacionalizacin. .i
@ En los casos de donaciones prouenientes del exlerior que se ,4
ekcten en fauor de las instituciones del Estado g Las de

ca ap eracin insttucional con instituciane s d el Est dda. ,l
I
La refrige rar ion, e n fr itmie n to o conq e [aminto l a[imnt os ,l
lz origln natura[. ?[ piklo. e[ lsnnte, _k triturar ilrt, k
enorcin por mtlioi mzcanicos para ekoraiin l ateitu I
cotrlsti, [ rcrt alo y empaqtu ra se consilrartin
I
?f0cesamuflto
riiuix
)i Los que adqlLiercn las "siluclores del Estado U empresas p,lbliccLs
que perciban ingresos exentos del impuesto a larenta.
* Energa Elctrca,
r Lmparas fttlorescente.
Imluesto al aalor a{regado sobre los serz)icios
El impuesto al ualor agregado, IVA, graua a todos los seruicios,

entendindose como tales a los prestados par el Estado, entes pblicos,
sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a fauor de un
tercero, sin importar que en la misma predomine eL factor mateial o
intelectlla| a combio de una tasa, un precio pagadero en dinero,
especie, otros seruicios o cualquiera otra contraprestacin.
Los serucios que se presteft a cambio de cnones, olcuotas, cuoias o
similares supeiores a 1.500 dlares en el ao.
Seraicios graaados co)t tarifa ooo
Los de transporles nacional teffestre y acutico de pasajeros A corga,

as como los de transporte intemaconal de carga A el transporte de
carga desde g hacio la prouincia de Galpagos. Incluye tambin el
transporfe de petrleo crudo y de gas natlral por oleoductos g
gasoducto.
Los de salud, inclugendo los de medicina prepagada g los seruicios de

fa bicact n de medi c a mentos.
Los de alquiler a arrendamiento de inmuebles destinados,
exclusiuamente, para uiuienda, en las condicones que se esto.blezcan
en el reglamento.
Los seruicios pblicos de energa elctica, aqta potable, alcantctriltado
y tos de recoleccin de basura,
Los de educacin en todos los niueles.
Los de guarderas infantiles g de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.

Los funerarios.
IiEiX
Lo s e sp ectd cttlo s pblicos.
Los adminsratuos prestados por el Estado A tas enticlades del sector

pbtico por lo que se deba pagar un precio o una tosa tales como los
-seruiaoi
que presta el Registro Ciu\, otorgam"iento de licenca,
registros. pennisos y oros.
Los financieros y burstiles prestados por entidades legalmente

aLLtorizadas para presta r los mismos.
La transferencid de ttulos udlores.

* Los que se exporfen, inclusiue los de turismo receptit,o.
c- Los contratos a paquetes de tursmo receptuo, pagados dentro o fuera
del pas, no causctrn el impuesto al ualor agregado, puesto que en su
ualor total estara comprendido el impuesto qtte debe cancelar eI
operadora los prestcldores de los correspondientes seruicios.
* El peaje lJ potazgo qlte se cobra por la utilzacin de las careteras y
puentes.
- os sis?emas de lotera de la Junta de Beneficiencia de Guagaquil y F

g Alegra.
c- Las de aero famigacin.
* Los prestadas personalmente por los arlesanos.
* Los de refngeracn, enframiento y congelamiento para conseruar los
bienes alimentiaos , g en generaltodos Los productos perecibLes, que se
exporlen as como los de faenamiento, cortados, pilados, trituracin y,
la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites
comestibles .
* Los prestados o las instifucrones del Estado g empresas pblicas que

perciben ingresos exentos del impuesto alarenta;
o- os seguros A reaseguros de salud y uda indiuiduales, en grupo,
asistencia mdica ll accidentes personales, as como los obligatonos
por accidentes de tr.nsito teTTe stre.
* Los prestados por clubes sociales, gremios profesionaLes, cmaras de
la produccin, sindicatos g simlares, que cobren a sus miembros
cnones, alcuatas o cuotas que no ex.cedan de 1 .5a0 dlares en el ao.
D eb e le c [ar ar s e mns tn [mnt e [as ooerad,cni 'i

t
BraraLas con e[ 1'/A, rea[izalas dentro d. mzs
Lnmrdrto ante7fi. i
t@r 'l
I
l
APLICACTN DEL Ir,A.
Comercial DL RUSTIKO S.A. " RUC O9225487ffiOO1
*
Se compra S/fra. No. 0932 ueinte resmas de papel bond de aha

blancura a $32c/u. Se cancela con ch/.# lOOdet Produbanco.
o Se uende Mercaderas S/fra. # 0452 ualoradas en $ 15.000.

o Se cancela la planilla de telfono conespondiente al presente mes
$200 con ch/. # 042 del Banco Tetritoral.
Nos deuveluen mercaderas S/fra. De uenta # 0452 por el ualor
de $380(Nota de Crdto No. 015).
Se uende un uehculo del seruicio de la empresa en $ 18.000 nos

cancelan con ch/. Del Banco del Pchincha S/fra. De uenta # 094.
Se compra mercaderas S/fra. No. O9O ualoradas en $7.000. Se

cancela el 55% a buena cuenta A la diferencia en efeduo.
Por honorarios profesionales se cancela al Ab. Jorge Tores,

$52O con ch/. # 101 del Produbanco.
@ S" fa. No. 088 ctLatro computadoras por-tttiles SaNY

S/
para"o^pro
oficina en $ .350 c/ u con ch/ . # 043 del Banco TetrtoriaL
1
@ Se cancela el atrendo de oficina $430 con ch/. # 044 del Banco

Terntoriat correspondiente al presente mes.
Art. 65 L de r< fu Let L Tributdr i o I ttento

t
,En la adquisicin de Actiuos para empresas de seruicios, el lVA

pasa a formar parte del costo del Actuo Fijo.
134 de fuwL Tributnrio T ten Lo
'iEn uentas de Actiuos Fijos, se procederd al cobro del IVA calanlado

':sobre el Drecio de uenta.
rircir
DIAB.IO GENEB,AL
Oct. 1 COMPRAS 640.00

IVA 0 o/o 00,00
BANCO 640.00
Segn fra. de compra # 0932
Oct. 2 CAJA 16.800,00

15.000,00
VENTAS
vA 12 a i.800,00
Segn fra. de uenta # 045
Oct.3 GASTOS DE TELEFONO 200,00

tvA t2 % 24,00
BANCO 224,OO
Canc. de telfono pte mes.
Oct.4 DEV. EN VENTAS 380,00
IVA i2 o/o
45,60
BANCO 425,60
No'La de crdito # 015
Oct.5 CAJA 20. i 60,00
VEHCULO 18.000,00
NA 12 Yo 2.160,40
Segn fra. de uenta # 094
Oct,6 CO]VlPRAS 7.000,00
lYA 12Ya 840,00
CA.JA 3.990,00
CTAS. POR PAGAR 3.8s0,00
Segn fra. de mmpra # 090
Oct. 7 HON. PROFESIONALES 520,00
IYA 1,2 o/o 62,40
BANCO 582.4 0
Pago Ab. Jorge Torres.
Oct.8 EQ. DE COMPUTACION s.400,00

IYA 12 % 6.+8,00
BANCO 6.048,00
Segn fra. de compra # 088
Oct.9 GASTOS DE ARR]trNDO 430,00
M 12 Yo 51,60
BANCO 481,60
aqo de 1rriendo pte mes
SUMAN 53.20L,60 53.201,60
rireir
FORMULARIO
101 30000053
ra;i"r,;r,,r;r,r,r 2 o o
EL RUSTTXO S.A.
^cExftoERrw,rLhs
.2 288 i'
VAIORES PAG R Y FORXA DE PAGO (Lgo . inri.in al p.go .n d*lcona s6lrJvs)

^
sli({" lr. '.i" lel{($ l,i i($

l! .r 1,,lJr0 l I Lso
'
o944547693 't200429409001
titrilr
CREorc TRrBuraRlO
El Crdito Tributario es una compensacn de La empresa o dei sujeta
pasuo qtLe uende o trasnf.ere bienes y sert,icios grauados con IVA.
El uso del Crdito Tributario se sujetar- a las siguientes narmas:
Los sujetos pasiuas delimpuesto al ualor agregado IVA, que se dediqtLen a:
La produccin o comercializacin de bienes para el mercado ntemo
g,auados con tariJa doce por ciento (1201) , a la transferenca de bienes y
prcstacin de seruicros a las institucones del Estado g empresas pblicas
que perciben ingresos exentos del impuesto alarenta, o a la exportacn de
bienes A servcios, tendrcLn derecho al crdito trbutaio por ta totalidari del
IVA, pagado en Las adqttisiciones Loctales o importaciones de los bienes
qLLe pasen a formar parfe de su actiuo f.jo: o de los bienes, de las maleicls
primas o instLmos g de los serucos necasanos para la produccin y
c )mercializocin de rl.chos bienes g ,e.u;.io".
-Los sujetos pastuos dei IVA que se dedquen a La praduccn,

comercializacin de brenes o a laprestacin de seruicias que enparfe estn
gravados con tarifa cero por cento (0o..) a en pqrte con tarifa doce por ciento
(129o) tendrn derecho a un crdito tibutaio, qtAo uso se sujetar a los
siguientes dlsposinor.es:
O Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o
importacin de bienes que pasen a formar parte del actit o fio.
O Por la parte proporcianal del nrA pagado en Ia adqLLisicin de benes,
de moLenas pti,nas, nsumos U po, la utilizacin de >eruicios.
Regla de aplicacin general A oblgatoria
Se tendr derecLn a crdito trbutario por eIIVA pagado en la utilizacin

de bienes y serucos grauad.os con este impuesto, siempre que tales bienes
g serucios se destinen a La produccin g comercializacin de otros bienes a
seruicios grauados.
Declaracin y pago del NA
os sujefos pasruos del IVA declararn el impuesto de las operaciones

que realicen mensualmente dentro del mes siguente de realizadas, saluo
de aquellas por las qtLe hayan conceddo pictzo de un mes o ms para el
pago en cuAa caso podr.n presentar la declaracin en el mes subsiguiente
de realizadas, enlaformag plazos que se establezcan en elreglamento.
Pago del irry)uesto
La diferetcia resultante. luego de lo dedtLccin indicada en el at1anlo

anteor, const'tuge el ualo, que debe ser pagado en los mismos plazos
preuistos para la presentacin de la decLarqcin.
rircix
Liqtid ac i n d e impLrcsto s
Se liquidar el impuesto deL 12% sobre el totql de las operaciones

grauadas, del impuesto resLLlante se deductrd el ualor del Crdto
Tributario a que hubiere hqar.
Sobre el uaLor total de las operacianes grauadas mensLLalmente, se
deducr el ualor del crdito triblttaro A s:"t resultado sert el ualor a
pagarse.
Los decLarantes presentaran dentro de Los 27 primeros das de cada mes.

en la respectiua Jefatura ProLincal de Rentas una dectctracin de las
operaciones grauadas g realizadas en eL mes inmediato anterior, a la
que se acampaara la nmna de los proueedores.
Contabilbacin
Er" base a los regstros de compras A uentas del mes nmediatc

anleiar sepracede a la declaro-in:
REAISTRO DE COMP&T:
Razn Social: @R/,/l RUC. No. ': 09 t31415 18001
FECHA Fra. RUC. PRECIO IVA TOTAL

Agosto
13
o10
051
$ 2.500 s 300
600 $ 5.600
2.800
5.O00
15 o27 800 96 896
20 2t4 1.300 156 1.456
25 048 3.400 408 3.808
TOTAL 13.OOO 1.560 14.560
REOISTRO OE VENTAS:
Razn Social: RUC. No.:
FECHA Fra. RUC. PRECIO tvA TOTAL
Agosto
o50 $ 1.200 $ 144 S 1.344
7 o62 3.100 3.472
9 o75 4.500 540 5.040
16 o83 6.400 764 1.164
2L L23 700 84 744
2a 135 400 48 448
TOTAL 16.300 1.956 18.256
IiEiX
Este ejemplo demuestra qLrc las uentas superan a las compras, por
La tanta eLimplLesta retenda es maliar al impuesta pagado.
s i.956 1.560 = 396
Este sera el ualor a pagarse par concepto del IVA,
EI pago del IVA no afecta a
resultados para aquellas empresas qtLe
comercalizan mercaderas y seruicias puesto clue los imptLestos pagados
se comp"nsan con los impL:estos cobrados.
Cnntablizacn
VEIfiAS M,,OSES A LAS COMP?AS.

tr.echa CUENTAS Pacial DEBE HABER
Agto.30 COMPRAS 13.000
IVA
BANCOS 14.560
Por registror caprds es Ag.
Agto. 30 CAJA 18.256
VENTAS 16.300
IVA
Por registrar V'tas. mes Agosto
ept. 27 IVA 396
BANCO 396
Canc. NA mes es Agosto
c!a44t aN98E AL!_vEtqAL.

Fecha CUENTAS Parcial DEBE HABER
Agto 30 COMPRA.S 6,OOO
lVA 720
BANCOS 6.720
Por registrar capras es Ag.
Agto.30 CAJA 4.44O
VENTAS 4.000
IVA 480
Por reqistrar Ventas tues Ao.
El Valor del IVA par compras ($ 720) es mayor al IVA por Ventas
($ 480),la empresa obtiene un crdito f.scal a su favor ($24OL
Este saldo del M, representa un actDo a manera de Ctas. por Cobrar,
saldo que se deducir en La declaracin det impuesto del siguiente mes. ',|
f,t lz ?asi'o por [a o6[kat in ll

1'1/A es uta. cutta
t
sitfa&t a[ fsco,.Po u.t rarin e[ [rla *ri I
aseelm en artu l aw [ns antas son mttares a I

[y compros..sin em.6argb ocusara sa6o fuu"{or fcrelito i
unfll, tts comira son mallrs a ks 'intas. I
risix
iii!:'rrtffiE
rr \L).=' ,/ \-17 \ v
lral
trlrr
I lll
ITT

-
-'ratnolel. rOS slotttontes pttlnctnd\ cotrerlat]tPnl?_
EI Crdito Tiblttdio es und compensacin cL faor

B L@ tara del Impuesta al Valor Agregado es
9 Las operdciones grqnad.Ls con M se declara
I El IVA graw as transocclones en odas sus elapas de
B El sujeto actiuo de IvA es
---.-'...''-...-
TG 724/. sr, ES TRANSACCIgN GRAVADA CON 12 %

TG OYa SI, ES TRANSACCION GRAVADA CON O O/.
sG 12% SI , ES SERVICIO GRAVADO CON 72 YO

sG o"/, SI , ES SERVICIO GRAVADO CON O A/.
.+ Productos agrcolas
,t Papel Boid
* venta de vehLvlos
* Productas cllimenticias
jt Enlatados de productos del mar
.t Ferflizdntes
* Pratecos iftfantiles
* Impresin de libros.
.le almentos.
"* Refrigeracin
Seruicios prestados por el Estado.
* Afttiparasitdria s
()stttt'a ) sllectaDea no, ae(itas hita cLs..
o
@
o
o
---,
o
rlrix
l*o*r"ior*,
APLICACION DEL IVA
Qctl i 3, canceln ta 7ra. de ulalano det pzes/tte )17e. ptu S l7aco"clr/ #
124 de I ca no. ? r emaciana 1,.
@.rt,', t t 3e. uende aTniulela de la empreso ett 5 | 4.0AA *nr"o 7orr1. ?lo
*tn
canchn co,,, ci det 9lancc' de 9t.k,cha # 02.
@cL ts Se corcelo rlan a nb- 0!a yoz martenimienlo y wza.acitt rle,
uehcu|a, el talat de S /40 cc,n ch/.# 0qd.rl 96o""t7nter'cc,n1L.
@.ati 2) 3e antzttt tle6 can putad.'tat' 244 pana u,so, tle. la ,""pno' o,
$750c/u,; Se cance!.a ca,,.hf. # /0 del, cco ?ntoznacianat,
@a! t 3e, cnceln n io,o '-l,?oms,co" l@ l.#0SA $ /6A co,tc/t/. # ll
'tll anca ? nle',na ci ana L
DIAR,IO OENEP,AL
CUENTAS Parcial DEBE HABER
SUMAN s !
I
rigix I
'I
.I
REferrclN EN r-A FUENTE
DEL lItrPuE To A LA RENTA
E?lrIfirirf,
-t
Es un mecansmo para recaudar en forma anticpada el impuesto a la
Renta qLLe debelz pagar cada ao las personas naturales g juridicas.
I Entidades del sector pbtico,

I
Las socedqdes que tengan empleados en relacin de dependencia.
Todas Las personas naturales oblgadas a lleuar contqbilidad.
Las sociedades que reatizan adquscones.

Los en'lpleados en relacn de dependencia de las nsttLtciones
pbLcas y de las empresas priuc.das.
Las empresas qLLe uenden bienes a atras socedades
I I
I En el caso de las personas naturales para el ejercicio econmico del
2Aa9 se realiza la retencin a qttienes reciben ingresos a partr de las
$ 8.570 anuales.
E
T
, PAfrA PT88Cil,ds HATURATTS
/ La empresa hace una estmacin de cudnto ua a ganar eL empleada en
un ao.
/ Si la cira supera los $ 8.570 hace una retencin mensttal del 89 que
deber constar en eL rol de pagos.
/ La empresa paga mensualmente al SRI a traus de un Jorn'Lulario, los
ualores recaudados.
/ Si hubo Ltna retencin en exceso, tos empleados priuados pueden
solicitar al SRI una devolucin, alf.nal del ejerccio econmico.
. PARA sOCIEOAOTS
/ Cuando las empresas realizan una compra de bienes ct atra empresa
- ekcfanuna retencin del del ualor de La compra.
10,
/ Las empresas transf.eren mensl:almente al SR1 ios ualores recaudad.os.

/ Alrtnd del ejercicio econmco se coteja entre los valores pagados g el
impuesto a La renta declarado por La empresa, que debe ser el 254,
sobre la tttl,dad del ejercicio econmico.
risix
Si los pagos por retenciones superan lo que la empresa debe paEar por
inpuesto alarenta el SRl haceuna deuohLcin.
I
storn su.eios a 0.a t eterci3u del. t/o
Por compra de todo tipo cle bienes ntuebles de naturaleza
corporal.
Por compras locaLes de n'Lateria pima,
oa Por compras locaLes de bienes no producdos por la sociedad.
Por suministros g matenales
D' Por r"puestos A herramienlas.
Par lubricantes.
b Por cotnpra de actiuos f.Jos.
Por seruico de transporte priuado de pasajeros, transparte pblico o
priuado de carga, prestados por soctedades o personas naturales.
Actudctdes de constntccin de obra n'Laterial nmueble,
urbanizacin Lt lotizacn o actiuidades similqres.
Por promoctn y pubLcidad.
Intereses A comisiones entre Instituciones del sstema financtero.
oa Por seguros A reaseguros (1094 del ualor de las pimas facturudas).
Por arrendamiento mercantl locaL o. compaas establecidas en el
Ecuador, sobre Lo.s ctLotas de arrendamiento, incktsiue la de
Opcin de Compra.
Energa Elctrica.
Co mbustib le s imp ortado s.
stolh sqj'tos o 0o ltkeir del, 2d7o

* Olros conceptos no contemplados en porcentajes especfcos de
retencin (saluo lo preuisto en normas especiales). rl
* Empresas emisorczs de tarjetas de crdito q sus establecimientos -t
aihados. 4
Por comisione pagadas a sociedades.
Por serucio.s- a persanas ftaturales donde preualezca la mano de
obra sobre elJactr intelectual.
Por rendmientos f.nancieros.
Por . agua, telecomunicaciones (sn conuenio de dbito con
nslluflones Jlno n crcras).
* Inferes"s at e cuolauier entidctd del sector ot blica oLLe cLcte como
sujeto acftuo de impues:os recanozca a' fauor e ios sujetos
pasluos. .
* Par otras seruicios. I
t
risix
tstorn su,atcs a Lc rtetewciw del. Bfo
Por Cnones. regalas, derechos de atLtor, marccls, patentes A
sim ares.
Los realizados a depostas, entrenadores, rbitros t1 miembros de
anerpo tcnico que no se encuentren en relacin deependencia.
Los realzados a arTistas nacionales A extranjeros resdentes.
Los realizaios por concepto de arrendamiento de bienes lnmuebles
a sociedades q personas naturales.
I Honoranos. camtsrcnes, regal(ts a profesioncLles u. petbr'tus
nalurales naconales o exlanieras residehtes en el ots oor mas
cie. 6 meses. quo pre.sten serucios en los que preualeza el'intelecto
sobre La mano de obra.
* Aquellos realtzados a personas naturales extranjeras _o
ncionales no residentes o'ue oermanezcan en el DaLS aor ma.;
de. 6 meses, que pre.sten seiuic;s en los que preuoleza el'intelecio
sabre La mano Ae oDra.
* Los realizadas a natarios t reqistradores de la propiedad y
mercantiles, por sus aciiuidades n"otariales g de regisiro.^
T
O La Retencin en la fiiente so haro en el momento en eue se
realice pot co-mpra de mercaderias o prestacin de sruicios
el pago
siempre u cuando ste sea superior a $ 5O.
@ Cuando el
proueedor es Dermanente. la retencin se har sin
considerar el limite sealado anteriormnte.
9En os Daaos Dar t rn nsferetrcias de bienes o seruicios arauados
con IVA d ICE:t" retetcin debe hocerse extlusiuamente" sobre el
ualor del bien o' seruico sin considerar los tributos.
ffi
i
De Bienes o Seruicios, el comprador retiene el porcentaje
correspondente.
Las retenciones que le hacen aL uendedor le srue para descontar en
el pago del hnpuesto a la Renta como crdito tributario quien podra
compensarlo del tolal del impuesto en su dec\aracin anual.
I I
'La empresa retiene el porcentaje corespondiente. se contabiliza en una
cta. de Pasiua Corriente denominada Retencn de la Fuente Impuesto
a la Rent. RFIR, Al fnal del mes el comprador debe los ualores
retenidos al SRL
ri*ir
I
Los agentes de retencin estan obligados a declarar g depositar
mensialmente los ualores retenidos en las entidades legalmente
autorizaclas para recaudar tributos, en las fechas que determine el
Reglamento.
Estn obligados a entregar el comprobante a la persona a quien
efectuaron la retencin.
ffi ffi
/!0 se rellizo ninguna retencin en la fuente en /rs siguientes casos:
t Compra de Combustibles
t Compra de Bienes Inmuebles
t Por la enajenacin ocasional de acciones y participacones
9 Transporte de pasajeros o transporte intemacional de carga a
compaas nacionales o ertranjeras de auiacitt o martimas.
Seruicios hoteleras A tursticos pagados en el exlerior por agencias
de uiajes A turismo como un seruicio prestado a sus clientes.
i
? Arendamiento mercantil internaconal de bienes de capital,
siempre g cuando se ejerza la opcin de compra.
? T'ttulos ualores a Casas de Valores
I Comisin descontada por las empresas emisoras de tarjetas de crdito
de sus establecimientos afliados.
Compra uenta de diuisas, transporte pblico de personas (incluido
el seruicio de tai en los sectores urbanos)y compra de nmuebles.
Conuenios de dbito can Institucianes Financieras pora pagar a
las empresas de telecomunicaciones, energi.a elctrica A otros. (La
exencin aplica para el agente de retencin que suscribe el',.
conuenio con la Institucin Financiera)
9 Gastos de uiajes, hospedcLje g alimentacn reLacionados con la
actiuidad econmica de la empresa g debdamente soportadas que
se reembolsen a funci.onarios o empleados.
fl
Intereses pagados en libretas de ahorro a la uista de personas *l
nattLrales. ,i
9 Intereses g
rendimientos f.nanceros pagados a Instituciones .,1
Financieras sometidas al control de la Superintendencia de Bancos. {
t Pasajes areos g mdrtimas. 1
9 Reembolso de cosos A gastos sopartadas adecuadamente. 1
I
IEiX 1
I
I
l
E"ERCICNO # N
O Corporacit ANDRiu adqtiere 85 libos de Atatoma a "SLL Librera"

$1B c/LL. S.|fra. No. A92 en fecha 25 ci? Octubre del pte ao.
DEBE HABER
COMPRAS 1.5 30,OO
BANCO 1. s 14,70
RET. FTE. 1% 15,3O
S,/ fra. No. 092
COR POB,I./'\' L\-')B T I'
.11.. t0 tl".Votto 1599 t tt Strt=
BI (. O92Jit96300t
CO}PROB.{\'TE DE RETE.\CIN DEL NPIJ-ESTO A LA RENTA NO. OOO15
s,. k r, .::..F r..!:ip.re-r.s..:.:....... t. e n r t ( u i s D : ..9.c- !.1.1 rLe...? . 49 1.
-2.Q 9.,...
n.L-.c. t o ct.. ..9271F--3.5.?-?-a.a.1.. npo h (o,ttpobfttto c tbtkt: .......s.er4r..q......

Ditcrci : .49:..2..4-e-.99!!\r9.......... .\'o. D" 0)nryrobu,np !' t"t,,, ..............9.?2............
BASE IMPONIBLE 'oE
PARA RETENctN
200 $ 1.530 Retencin FLtente t% $ 1s,30

co.r- CYa Ci.r- C'_-
!e4! ' 'irolca!
RETENIDO $ 1s,30
CantribuAente
@ Comercial Sukasa Compaa. Ltd.a.; corutribtLgente
- especial compra lvlercad.eras
por $ 1.200,00 S/fra. #. 0152 a Almacenes Manoi, (Contribuqente EspecicLl):
cancela con ch/ . del Bco del Pichncha con fecha 3 de Agosto del pte ao.
DEBE HABER
COMPRAS 1.200,oo
lA l2'/o 144,OO
BANCO 1.332,OO
RET. FTE. 1% 12,OO
S/ fra. de conpra No. 0152
co-rTDBCLrL.9t.'[ rs-{ C]i-t. LT D.

,1t,. -tD.olKtt 90 \' Los Bot
Rl c 09256SJ)Oot
COIIPROB.\\'TE DE NTTNSCIX NEI TTTPUESTO .{ LA REITA NO. OOOTA
*. (e o : Aln*g MI ..:..Ysr*.ri.
. :
Fecha d e e n, i s i t A s.e. -t 9 . - 3. -.d.e- 1. 2 p I *
n.uc. vo c.t.' .L?.999--.3.1.!-99.-1-.- np d Cot pobante de tb td: ....F.{!.c.*r*r-*........

Drecrtn: ..4-r:,---2?-!..Pi-r.9i!--o-...-- J,-o. De Conprobante de tnta: .---.---.--Q.1?--.----.--...
BASE IMPONIBLI
PAR-q RETENcTN R.E:f tNcrN
200 $ 1.200 Retencin Fuente lok $ rz,oo
Bco.: Cla. Cte.: CheatLe *: $ 12,00
Contribuuente
rirx
rlrrl
III
tltllr t
.*r1,*
u,, u[iDi deru:Aa, (F) sL eo 1also o, lY)
t Las personas no obligadas a Lleuar Contabilidad son agentes

C
de retencin.
a Debe declararse las Retenciones en la Fuente mensuaLmente.
o Rte. Fle. es un mecanismo para recaudar el Imp. a la Renta.
a
a
o Se realiza la retencin en la Fte. en ualores superiores a $ 50.
O
Las entidades del Sector Priuado son agentes de Retencin
Toda persona que recibo ingresos estn sujetas a Retencn.

a
C
, ._,e.iui+{.,r:E"-1r-du;l*.i.?rxg,!,__-
Zs."il,- ew sl, unlno dp, ln, denerL* l% , 27o , 8% dz,
,' Pagos por seruicios de publicidad

, Pagas que se realicen a compaas de seguros
o'Pago por anrendamiento de bienes Inmuebles
, Compra detodotipo de bienes
* Pagos por actiudades de construccin
* Compra de artculos de ferretera
.t Pago a entrenadores
* Seruicio de transporte priuado
-
'. Compra de maquinarias t-__|
-
* Pagas por concepto de energa eLctrica
* Intereses pagados por Bancos
'| Compra de cartulina -
* Pagos a registradores de ta propiedad
'.' Cancelacin de planilla de agua
* Honorarios Profesionales a personas naturales
xi*ir
o
@
;- .-u".*^kwvlv
o__________
- cqriln 5 n s rutp nn orrror!o l" cRrtr..i;,,-

". l" -t.".1"
6
c0ilrmuvENfEf E pclA[Ef
DEFINICION
Son los canrribuLtentes de motJor siqrificacin econmica deL pas,
atAa influencta e la recaudoctn Lntria de impuesto represent un
alto porcenfaJe.
El Seruicios de Rertos lnt?mas desiana mediante resolucin los
Cgnt.ibugente. Especzales la cuaL debe ser notifcada legalmente
aL contnbuLJente.
CAI"IIIC/.\CIN DEI. COTRIBUYINTE

Los parametros que se toman en consderacin para designar un
contribug ente especal son: ?
* Monto de impuestos odministrados por el SRI (IVA, Impuesto cL Ia

Renta) pagados durante un periodo determinado.
,* Monto de Ventas declaradas durante un ejercico econmico; ejercendo
un control directo sobre las uentas, se puede controlar el creditoi
tributaio.
* Monto de Compras declaradas dura.nte un ejercicio econmico .
OBLIGACIONE'f
tt co'txtribua ente especial tiene I as sigui entes oblig aciones.

o Ser agente de retencin sobre el IVA que deben pagar en sus
adquisciones de bienes o seruicios.
@ Declarar las retenciones det IVA mensualmente dentro del plazo

que establece el reglamento.
@ Presentar sus declaraciones de Impuesto A recibos mltiples

depago, en las unidades de contribuAentes especiales a La
cual pertenezcan.
@ Deben presento"r por separado, una declaractn del IVA causado
ensu calidad de Sujeto Pasiuo y una declaracn del IVA retenido
en su caldad de Agente de Retencin, estas declaraciones deben
presentarse en medios magnticos.
@ Los contrbuAentes especiales deben solcitar el formulano de

recibo mltiple de pago, a las undades de ontribuAentes'
especiales del SRI de la reccin Regional a la ctLal pertenecent; 1
indicando la forma que desea cancelar. i
IriI {
I
AGETTE DE RETENcN
Los personas Naturales o Jurdicas oue uendan o ffansrteran
mercdderias grauadas acLan como agent-es de rerencin.
Son agentes en retencn porque no es para beneficio rersona| o
empresarial, sno porque debe transferrselo aL Estado LA)ATOnOnO
como lmDuesf o-
Son agentes de retencin:
Las entidades, organismos A empresas del sector pblico, segn la
definicin sealada en lo Constitucin Poltca de la Repblica del
Ecuador, que perciben ingresos grauados con impuesto a la renta.
CI Las sociedades y las personas natura\es a las que el Seruico de Rentcts
Internas haga calificado como Contribuyentes Especiales.
@ Las empresas de seguros y reaseguros
@ Toda sociedad. o persona natural obligad.a a L\euar contabildad que
adquiera bienes a personas naturales no obtigadas a lleuar
contabilidad.
Forcentaies de R.etencin en ln FrLente del ITA

XQetencit dd 3oqo del lPfr. caLlsado:
+ Los agentes de retencin enumerados (DeL 1 - 4) retendrdn et 30% deL
IVA causado, cuando adquieran bienes graaados con tarifa 12o/.
del IVA; y, cuando realicen pagos por concepto de contratos de
consfrccin de obras pblicas o priuadas, aunque el constructor sea
un cont ibuAente espec;al.
o Efectuarn retencin del. 30% del lua causado las sociedades
emisoras de Tarjetas de Crdto qLLe se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Bancos sempre que realicen pagos a Los
estabLecimientos afliados a su sislena, cuando estas transf.eran
bienes grauados con torifa 124,4 deL IVA.
Retencin del ToEo del IPfl causado:

Los agentes de retencin enumerados (Del 1-4) retendrnel70% del
M causado, en la prestacin de seruicios grauad.os con tariJa
72% de [VA: g. cua ndo paguen comisione<. o intennediaros g
comisionislas que octen por cuenla de Lerceros, para la adquisicin
de bienes g/ o seruicios.
Efecfuaran retencin del 70o, del IVA causado las socedades
emisoras de Tarjetas de Crdito que se encuentren bajo el controt de La
Supeintendencia de Bancos siempre que realicen pagos a los
estabLecmientos af'liados a su sstema, cuqndo estos transf,eraft
bienes grabados con tarifa 12% del M.
rgi(
T?etencin del too% del IPA. causado:
Los dgentes de retencin enumerodos (Del 1 - a) retendrn el 100q6

del M causado, cuando adquierq.n serticios profesionales
prestados por personas nq.turoles con ttulo de insttttccn
superior atorgado por estc.blecimentos regidos por la Leg de
Educacin Superor; cuando arrienden inmuebles de personas
nqturales no obligad.a-s a lleuar contabilidad; g, cuando al adquirir
bienes y/o serticos, emitan una Liqudacin de compra de benes o
prestacindeseruicios,inclugndoseeneStecOSoalpagodecuotasde
afi endamiento al erteror.
13 Tambn efectuarn retencn del 100% del IVA causado por
exportadares, sean personas natlLrales o sociedades, cuando
adquieran bienes que se exporten, g bienes, materas prmas, insumos,
seruicios y actiuos fijos empLeados en la fabrtcacin y comercalizacin
de bienes que se exporten.
ra Adicionalmente Petrocomercial y las comerciaLizadoras de
combustibles, cuando uendan deriuadas del petrLeo a las
distrbuidoras, realzaran la retencn del
1 0a9 det IVA catculado sobre
el margen de comercalizacn que conesponde al dstrbuidor.
Sujetos pasiuos a los que no se realiz.a retencin de IDA

Ningn agente de retencin, inclusve Los que efecten actiuidades de
exportacin, reqlizara retencanes de mpuesto aL ualor agregado a los
siguientes suj etospasiuosi
O Entidades g organismos del Sector Pblico, segn La definicin

sealada enla Conslittrcin Pol itica del Estado.
@ Contribugentes especales d.esgnad.os como tales por el Seruicio de
Rentas Intemas.
@ Compaas de auiacin y agencas de uiaje, nicamente por el IVA
causado por concepta deuenta de pasajes areos.
@ Centros de dstrbucin, comercaLzadoras, dstribuidores f,naLes A
estqcianes de seruicio que comerciaLicen cambustibLe, nicameftte
cuando se ref.eran a consumos de combustible deriuado del petrleo.
T.n hs retenciow, tanto l( ll/2
corLo fu[ I.r"tpusto o k
Renta rn le6e
rea[izarse l'uo[uitin de litrtos ua[oru
tlo quz bs
-constifuyen
Contriuaentu se
ggeltu. .le futrcn y nt
o.dntLt d d? alJJtum.
IidT
NOTA' DE CRDITO
Se emitran por modif.cacin en los fac)ras de Venias, para anulor
operaciones, efectar deuolucones, conceder descuentos
bonif.cacones o enmendar errores,
NOT,^' DE DBITO
Se emtirdn para recuperar cosos o gastos, tales como inters de
mora u otros, incurridos por el uendedor con posterioridad a la emsin
de comprabantes de uentas .
EJERCNCNO #N
9omercial Luftran 3.fr. 9ontribuyente espec;al

__ ---\\
Itt) 5e co-pro Mercoderos volorodor en $ 25.2oo s/fro. No. 096.5e concelo I
I con ch/.# 19o del LloydsBonh.
I
I COMPRAS 25.200,OO I
I lvA 12 9b 3.024,OO
I
BANCO 27.O64,80
I
RET. FTE. 10 252,OO I
I RET. lVA. 30e6 . 907,20 I
Sifrq. de compro No. 096
f S" .on."lo el Alquiler de Oficinq q Roger Ro5 correspondiente ol pte. Mes )

l $ 3.ooo con ch/. #192 LloydsBonh.
I
GAsTO5 DE ARRIENDO 3.OOO,OO I
IVA r29b 360,OO
BANCO 2.868,OO I
RET, FTE. 896 240,OO
I
RET. IVA. 7O9b 252,OO
Conc. qrriendo del presente mes I
l^ 5e cqncelo por honororios profeionoles ol Ab. Andrs Joirqlo $ 92o,oo I

!E -^- -L #. ,i"-r^r r r^..,. D^:L
lgadel Lloyds Bqnh,
iv con ch/.
i Horuonnnros pRoF.
lVAl2qo
920,OO
11o,40
BANCO 446,40
I RET. FTE.87o 73,60
RET.lVA.looeo 110,40
:- Conc. honororios Drofesionoles i
'.-..-'.-..-..-..-
ri*ir
fOSegn focturo de compro No,o96 se devuelve Mercoderos volorodos en
I I.OOO,OO por encontrqrte en mol ettodo. I
I
I
CAJA 1.120,OO
DEV. EN COMPRAS 1.OOO,OO i
IVA 12q,o 120,OO
Dev. comprq S/frq.No. o96 I
tft* luo[uiin so6re fut. en k funte

rt nrt.r-le[ 'l'L)A porqut
Y ,^
k emprua u
,^-,^,- -,*
'^ ------^:^,-'-.
--,:-- le retetcin y no
Agente -'^ le leoa[uciin.
/G)
S" ,"rd" Mercqderos Slft(.. # o2632volorodq5 en $ 2o.ooo,oo. Nos I
I concelon con <h/. #ts4! del Bonco del iocfico. I
lt
I' CAIA 22.2oo,oo
RET. FTE. 10b 200,oo
MNTAS 20.ooo,oo I
,| IVA 12% 2.4oo,oo
S/fro. de Vento # 02632 |
\/
fu nns retinun et 300/" let llA porqre

ftilestro tipresa es Corltri6ulente'Especii[
?'-'-
j@ De lo Vento onterior noe devuelven Mercodero: vqlorqdqs en $ 72o NiC.
: No. oo9.
.
I
DEV. EN VENTAS 720,O4
I. lvA 12% 86,40

BANCO 806,40
I Dev.S/fro. de Vto. # 02632
I
I
O 5e vende Mercqderos Slfrq,# 0235 uolorqdqr en S31.7oo,oo. 5e concede el

3o/o de descuento. Nos concelqn con ch/.del Bonco deRumiqhui #0353.
I
I CAJA 34.245,51
I DEsC. EN VENTAS 95l,OO
RET. FTE,lYO 307,49
I VENTAS 31.700,OO
t, IVA l2ryo 3.eO4,Oo
s/fro. de Vento # 0235
IMT
l#= -J EJIERCT.CI,OS
9on declaracinde Ret. u ln Fuenle u dll IOn.
Aplicacin del sistera de 9uenta T/I,;k;pie
RUC. 093236 878 "ORLANEINY S.A. " lC ontribug ente Esp ecia\.
5OO 1
QSe compra S/fa.# 128 mercaderas ualoradas en $8.200 Se cancela con
ch/. # 910 delBanca Territarial alsear Andrs Reinosa.
DEEE IIAEER
COMPRAS 8.2 00,o0
IVA l2o/o 9 84,OO
BANCO 8.806,80
RET. FTE. 1OlO 82,0O
RET. rVA. 30% 295,2O
S/ fra. de campra * 128
La empresa cancela La Fra.# 2189 par concepto de transporfe en la compra

de mercdderas $ 240 a "Transportes Sa,n Adidn"; concv. Bco. Irtternacional.
D'BE HABER
TRAISP. EN COIYIPRAS 24O,OO
rvao%
BAtfcos
o,oo
237,60
RET. FTE. 1% 2,4O
X[.0 se retienz e[ por qttz bs seruicbs

2lA
tratlsDofles nn uin araalos. rcn e[ 1'/A.
Q I-a empresa ampra Mercddelas S/fra # 098 a "SPONK" ualoradas en $ 26.300

ftos conceden el4o,4 de desc- Se canceLa coft ch/. del Bco. Teftitaial # 915.
DEEE HABER
COMPRAS 26.300,O0
rva t20/ 3.O29,?6
BACO 27.1L6,35
DESC. EN COMPRAS 1.052,OO
RBT. FTE. 1% 232,4a
RET. rVA. 3 00/" 908,93
S/fra. d.e cotuprd # 098
-Prnfltu
se rea[ka e[ [$cunto y [wgo se gruta e[
@ S" co*pro Mercaderas a Comercial "KLEIN" (Contbullente Especial) en

$1.800 S/fra.# 060. Se f'rma un P/. a 90 das con el 130,4 de inters.
. DEBE.
DEBE HABER
CoMPRAS 1.8oO,OO
VA l2qo .. 216,00
GASTOS DE INTERESES 54,50
BANCO 2s6,so
DOC. PORPAGAR 1.8OO,OO
RET. FTE. 1% 18,OO
S/fra. de campra i A6A
riEif
La en-Lpresa contrata los Seruicias Proesiona.les al Ing. Antoftio Ruz k ersana
na abligada d Llear contabi!dad) para que dicte un cLLrso de Capactacit1 ctl
personal de Ia empresa 68A catch/ . del Pradubc,nco.
DEEE HAEER
HOI{ORARIOS PROFESIONAIES 680,00
t\a t2o/o 81,60
BANCOS 625,60
RET. r'TE. a% 54,40
R.ET. rVA 100% a1,60
Canc. de Honororios Profesionales
Los fronorarios profuinnafu estn

grattalos can 11/1 y se retinz e[ 7001
de[ 1'/A porclu es uni persona flatura[ ru
@ Se cantrata ufta pritna de Seguros contra roba e incendia para prateger

Actiuos de la empresa a Seguras Continental (ContrbuAente Especial). Se
cancela con ch/ . del LloAds Ba'nk por $ 450,0A
DEEE HASER
GASTOS DE SEGUROS 45O,OO
f\rA 120/o 54,00
BANCO 503,ss
RET. FTE. 1% del 1oolo 0,45
Prima contra robo e ncendio
La rtentin en [a fiunte se
ca[cu[anlo e[ l/o let l% lt uator
pita lz[Se7uro
( a50 a10% = a5 r1/o = 0,a5 )
ia[c-s nose retiznn.
O Se adquere d 'MEGAMAXI" (contribuAente especial) artianlos de primera

necesidad para el Comisaiato delaempresa$ 1-350. Se cancela canch/. Del
Banco de C,Llayaquil
DEBE HAEER
COMPRAS 1.35O,O0
wA ool" o,oo
BANCO 1.336,50
RET. FTE 1% 13,5O
Camisaiata de la empresa
ritrix
@Lo Empresa cancela el o ftendamieftto Mercantil de un ueha)Lo a Joselo
Andrade lPetsona Natural 40 obliqdda a llevar Coatabilidad) $ 272,00; que
se utiliza pa,a uoje,,lel Gerente e La emp,5q a ch'- del Lloyds Baik..
DEBE HABER
ARRIENDO MERCANTIL 272,OO

fVA l2/o 32,64
BANCO 269,24
RET. FTE. 1OlO
RET. rVA. 100% 32,64
Catc. ch/. del Llauds Bank
La
LA retefl.ift
fet(ncron enen los pq{Jos por arfrnaaula
trurca i[ utan suje_to A un'porcenlaj( simikr
a[ l [as Compros'lz Bircs to{w6bs.
@La Emprcsa rcclliza una inersin (Cerfifcado de depsito) el 10. d.e

corientes en el Baftco Teftitoidl (Cotutribuyente Especid.l) por la cdntidad
$32.000 con ch/. del Banco Boli@rano aI 1Oo de laters a 45 das.
Se pc,
Colal iza, el asiento de fnversin A la cancelacn reo.Iiz,ada par el Banco.
OEAE fiAgER
- IN\,'ERSIONES CORTO PLAZO 32.OOO

BANCO 32.OOO
PIiza de Acumulacin a 45 das
pldzo con el 1 o % de inters.
- CAJA 32.392
RET. rTE. 20l. 8
INUERSIONES CORTO PLAZO 32.OOO
INTERESES GANADOS 4OO
Cancelacin de Pliza de Acumulacn
Et 2% l Ret. en [ fnte
se ca{tuIa sobre e[ ztakr l[
renlimint o'inar,cir o.
@ \renta de Mercadeas S/frq.s. No. 3-50 coespondieftte al pte. mes $ 48.ooo.

DEBL HABEK
CAJA s3.280
1%
RET. FTE.
tENTAS 480
48.OOO
tvA t20/o 5.760
S/frade ueftta# 3-50
l7o nos rctiete el 30 tlel ITA porque $uestl e$prcsa es contriblryar.te especiaL
Oato adicional para el pago de retencin en fuente. la

D Cancelacin de sueldos del pte. mes. rol No. 01 $9.200,00 retencin e4 ld
fuente 89 de los etupleados $ 736.
rif,x
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DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL Il\4PUESTO A LA RENTA
l,;f;ic frfdlT l
EFECfUADOS EN EL PA
736,OO
sfR\1cto5
36 594 36 5.9a
SUBTOTAL OPERACIONES EFECf!AOAS E EL PAiS 1 , 161 ,95
SIN CO\\tNIO DT
DOBTTTIIEUTACIOI
SUBTOfAL O'ERACIOIIES E;ECf UAOAS CON EL ETERIOR
fOfAL DE RETEICIN OE IMPUESTOA I.A RENTA 1,161,95

PAGO PREVIO (lnlomzlivo
OETALLE DE IMPUTAC At PAGO (Pa declaraciones
VALoRESA PAGAR Y FoRMA DE PAGO iLueqode iputacion paqo en decla.cioies susttul
1.r6r,95
OEfALIE OE NOTAS DE CRDITO
'1,2:z!a796:36A
IreEiX
DECLARACON DEL IMPUESTO
30000053
2 o 0
DEedeâEE
2 680.37
VAIORES A PAGAR Y FoR rA DE PA 9 GEso .t tmpoiacltn t p.so .n d..t..o6 lBritnns)
2 6S0,37
DETALLE OE NOTAS DE CREOITO OETALLE OE COMPENSAC ONES

slr. $ trot\fM tslttoc$ lrt\t$.
st,, t, t*, t,,!lJ;; I;T.so
sEm.u rc lrciG
sN y ERDMt M rciili6;i4-a
o97525398 lulr' O9Oa7459O3OOl
rimix
IMPUE'TO CON'UMO' E'PECIALE'
I os Droducbres nacionales de bienes arauados ror e[ ]CE. u auienes
liesien seruicios qrauados lendra" la oShaacin de hacer contai en las
lacluras de uentolpor separado. el uolorloal de los uenlas g el impuesto a
7os consmos es pecnLes.
En el caso de los productos imporiado el ICE se har constar en la
decl aracin d e i mpci rt aci n.
TARIFAS
@ Productas de Tabaco g sucedaneos del Tabaco,

. exceptocigarrillos..................... .....150%
@Ceruezas.--... .... 30%
b Bebidas Gaseosas........... .............. lOo/o
e Bebidas alcohlicas distintas ala cerueza................................... 4oya
sa Perf)mes U aguas de tocador. .... 2Oa/o
@Videojuegos.. .... 35%
e Armas defuego, armas deportiuas g municiones........ .. .. ..... .... ....300%
.
Focosincandescentes-............. ..........................10096
Vehculos motorizados de tro.nsporte terrestre de hasia

3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
D Camionetas a Jfurgonetas cugo precio de uenta al
) pblico sea de hasta USD 3O.O0O. ................... ..... sak.
Vehanlos motorzados cuyo precio de uenta al pblico
\. seo de hasta USD 2O.OOO ............ ........................ syo
t Vehculos
> ntotorizados, excepto camtonetas
venlculos motorTzaaos, camionetas ag
furgonetas ango precio de uenta al pblico sea superior
i, aUgD20.000AdehastaUSD30.040...........................................15a/a
',Vehanlos motorzados, cugo precio de uenta al pblico
a.USD 30.000 g de hasta 40.000........::.;:...................25ok
299 superior
-..
': Vehculos motorizados, cuyo precio de uenta al pblico
, sea superior a USD 40.000. ...,......35%
Auiones, auonetas, helicpteros exceplo aquellas
a destinadas al transporte comeraal de pasajeros, carga
cu ati ca s, tri car e s, cu a dro n e s, A at e s
i, !. 2._Y!1o) :Tô]-:a
9 Seruicios de casinos, al de juegos {bingo - mecanicos)

': A otros juegos dea2ar............. ..... 35%
Se etirlitui e[ lcL pdra k lELrfor'(Lq crLr]L.Aqy ryA
IffiX
* Los cuotas, membresas, acciones A similares que
cobren a ss suonos los Clubes Sociales, para
presior sus seruicios, a)Ao monio en su conjunLo
iupere los US $ 1.5000 audles. 35%
PRODUCTOS NACIONALES
La Base Imponible de los prodtLctos 1VAC1OflAES se cala a sumando
el precio Bx-flca de cada tLndad ms los cosos y margenes de .,
comercalizacin, suma que no podr ser superior al precio de Venta'

al pblico fiado por el fbrican[e. ,i
F lE"ylER,Cn,Cr,CDS
Precio ex-.fbrica de cqjetilla (cigarrillo negro) o,50

Margen de comercializacin 25% o,L2
Base Imponible o,62
rco (1so%) 0,93
M720/" o.07
VTA. AL PBLICO L.62
.i.!.i.:-.,
El preco ex-fbrica de una cajetlla de cigan'tllos nacionales
$ 0,50 los cosos g mrgenes de comercializacn es $ 0,12 la base
imponible sera $ 0,62 A ste ualor cotespondiente a la base imponible t
aplicamos 150% del ICE; sobre base imponible el 12o/o del IVA g tenemos
et precio de cada cajetilla que se debera uender al pblico.
0,62 x 15O,OO% = O,93 ICE.
0,62 x l2,O0o/o = o,o7 IvA.
0,62+O,93+O,O7 = L,62 Precio Vta. Pblico
l Artiou, el I0 u determitte el pi,ecio de t:enta
@ tlna cajetitLa de cigarrllos que cueste L75

O 'una ceruezaque cueste O,9O
@ unfoco ncandescente que anesta 0,65
O una bebid"a gaseosa que c.Lleste I ,45
G) Un at"adrn que ctLeste 7.OOA
@ Un uehcuto que cueste {.ISD 2 3.0A0
@ unapistola de 9mm que aneste usD 1.600
@ Un plan mensual promedio de Tu. Por cable que
cueste USD 1 B
rhmix -l
sulETo Acflvo
El sujeto Actiuo o ente acreedor de este impuesta es el Estado.
SUIETO PASIVO
O Las personas NatLLrales o
socedades, fabicantes de bienes
grauados con este impuesto; A
@ Quienes realicen importaciones de Bienes grauados por este impuesto.
Art. 72 L.R.?.L El ICE no incluge el Impuesto al Valor Agregado g
ser pagado por el fabncante o importador en una sola etapa.
PRECIO EX.FABRICA
Estn incltLdos odos los Cosos de Producc[n.
MARGEN DE COMERCIALIZACION
Estn dados oor la suma de los coslos ll gastos totales del proceso
de distrbucibn y comercializacin hdst ttegar al conumidor
incluida La ufilidad.
VALOR EX-ADUANA
.Es el resultado de sumar el Valor del CIF (Costo, Seguro g Flete) ms
Ios impuestos, aranceles, lasas de recargo A otros gasos
corresDondientes.
El Pago del impuesto, al igual que la declaracin se har mensualmente

por todas las operacones ekduadas en el mes inmediato anteror
(formulario 1OS).
La declaracin g el pago del ICE se efectan al mismo tiempo A
derLtro de los plazos por la Ley. El msmo que se
establecidos
realizar en las entidades bancarias con las cuales la
qdministracin tributaria haAa suscito conuenio.
EXENCIONES
Art. 73 L.R.T.I. Estn exentos del ICE, eI aLcohol que se destine a La
produccin de frmacos.
':llos suTefos Pasiuos del ICE Ete no presenten la declaractn dentro de los
'plozos estableados, incurrirn en una multa eqtiualente aL 3o/o del Impuesto
!.causado por cada mes o faccn de mes de retraso en la presentacin de la
I
dectaracibn. Esta multa no excedera del 1009 de dicLa mpuesto.
iEl propio contribuyente debe calanlar el monta de lo multa, en el formulaio
conespondiente. Si el sujeto Pasiuo no tumplere con la Obligacin de determinar,
.Iieuidar g pagar la multa. Ia direcan C,eneral de Rentas abrara un recargo d el 20%.
TEi(
ITIII I
llt
rt II
r
#
- Y.nhnl,ptp tosstnttLonlpsonuncLtulascozzeLafiLalle.
------rrr!=,
O El CIF ms as tasas y aranceles se denomina

Q El precio ex-fbrca mas los costos 1e
comercializacin conesponde a
@ El sujeto Actiuo del ICE es
@ al pago de Impuestos del ICE se har
@ Cerueza 20%
O
lD Tabaco
3sak
O
Gl Perfumes
l@ Videos juegos
104%
O
G) Armas de fuego 30.)h O
lG) Focos incandes cente s
150% O
ffi,", i
.-'
del lce, Ret. Fte, Ret. lua.
Se compra s/ fra 432 una. futgoneta a ToAocosta (contribuyente especial) en $ 42.000r
con ch/ . Banco Tetoral.
CUENTAS
Se compra un uehculo motorzado en $ 38.000,oa a EIJIRI (Contrbugente

Especial)
Fecha CUEIYTAS Parcial DEBE IIABER
IEaX
. , ,. :"-: ::*it"''
-f1--
cEtnN DE TEtoREna
(A'A
Caja es una Cuenta de Actiuo Caffiente, representa La exstencia de
dinero en efectiuo; entendindose como tal monedas y billetes con
que cuenta una empresa.
TIBRO CA'A
. El Libro Caja, nos muestra el mouimiento de dinero en ekctiuo da
i por da g en el orden que se uan prsenfando; ngresos A egresos
|relacionados con el circulante.
ir '
EI libro Caia siempre tendr un soldo Deudor puesto que
iequlormente debe inqresar mas dinero del que egresa.
'El empresaio debe implantar norrnas y procedimientos d-e control
leridico g sorpresiuo a f.n de comprobar que dcho saldo
'aresponda al que existe f.sicamente en Caja mediante una
operacin llamada Arqueo de Cdjct.
AROUEO DE (A'A
:.Es la uerirtcacin fisica del dinero contante A sonante as como los
',documentos g ualores existentes en caja, que respald.en los egresos
tde dinero a
fin de establecer igualdad entre el saldo del Libro Caja
los Valores fi.sicos presentados.
CA'O' QUE IE PRE'ENT

Que el arqueo coincida con el saldo del Libro Cajq..
Que el relltqdo del qrqueo sect meor que el saldo d.el Libro Caja, (Fqltante).
Que el resultddo del arqueo sec. m.rgor que el salio del Libro Caja (Sobrdnte).
Cuando existe faltante, se debe exigir inmediatamente reposicin

de dinero ctntes de tomar acciones legales.
Si eiste sobrante, seingresalos ualores y se realiza inmediatamente
una otditora contable, a fin de detectar el ongen del sobrante.^
IffiI
Wl te"rrcR.cncro
Comercial Prinsk S.,4.
Presenta el Libro Caia g arqueo conespondiente at Sde Mago de
corrientes.
TRANSACC]ONE5:
Saldo antenor 30 de Abril Pte ao. 20.000,
Mago 5 Cancelacn del aniendo; recibo No.010. 2to
5 Nos cancelan P/. No. 1/3 Sr. Luis Borja. 5.000
5 Ventas Fras. No. 15-30 21.000
5 Cancelacn Fra. No. O9O t20
5 Depsito Banco del Hchincha. 15.30
COMERCIAL PRINSI( 5.4.

LIBRO CA'A
I
I

1
rimix
ARQ)L'EO EDE GA'A
DEBE HABER
SALDO DEL LIBRO CAJA 2-c.28O
Exstencia fsica en el momenta del arqueo:
1 L/ . valorada en. 13.700
1 ch/. *.204013 Bco. M.M. Jaramillo Arteagd 5.300
1 recbo de Caja Chca. 400
8o billetes de $ 50.00 4.000
9O biltetes de $ 20.00 1.800
8O monedas de 1.O0 80
SUlAN 25.284 25.24O
En consecltencia el mouimiento de caja est correcto.
FALTAIlTE Eil CNA
Sucede Suondo el Cdjero ha dispuesto ualores o ha realizado inuolntaramente
pagos de mas.
Para reaLizar eI AJJSTE se ebona a cta- Caa Lt se caroa a Ia cta. pe|sonal
dcl coiero, con el n de establccer la Obtt jactn moraf qte tiene l Caterc
de cacelar dicho fohante. asi:
Sa.ld,o de cta. Caja S .4o.7oo
Arqueo d.e caja 4().100
F@ltante 600
CONTABILIZAR DEBE
CTAS. POR COBRAR 600
CAJA 600
Belei Ruiz Dor fclltante en
Caja, arq4e realtzado en la
presenteJecha.
OBPA|ITE EN CAJA
Se r'roduce aondo no se ha contabilzado alouna trdnsaccin. o oor cobros
inuLuntarios de fias. Cuando no se conoie el ariqe\ del sbrante se
considera como utilidad, en este coso se corga a Caja-g se Abona a la Cfa.
Utiliddd.
Saldo de ctd, Cajo. $
so.ooo
Arqueo de cajq. 50.400
Sobrqnte 400
COTABILIZAR DEBE HABER
CAJA 400
UTILIDAD 400
Sobrctnte na reporfado por elcajero.
En eI caso que se conozca el ongen del sobrante se caraa d La cta- Can u

se abona a Clas- por Pagar con et fin de deuolver'el ualor aI cl(ent
corre spondte nt e .
DEBE HABER
CAJA 400
CTAS. POR PAGAR 400
Sobratxtede Caja.
r@x
CAIA CHICA
Toda emt:resa oara facilitar el mouimiento de la cuenta CAJA crea
un siaell Tlria- CJA CHICA, que tlo es otrq cosa que l.a
creacin de un fondo rolatil'o Dara el mouimtento exclustuamenle de
[o-'-sio- meior4. cm br'ei.mplo: arreclos llorolos, seruicio de
axi-sl aasto.s de reuistas.' oeri5dios. adousicth de publcaaones,
fil" d. aseo g limpteza. limentos, bebtds. copias. enlre ofros. ,1
Al tealizar stos paqos menores con cheques oriqina un alto.costo A a
p-rdido cle iempd pra la empreso. es neLesano- u tt lzar moulmtentos
1
,,
de cala chtcd.
,1
lI
(a Se l
(6 Se
fiael fondo de caja chica. :i
aira un ch/ . a nombre de La nersona encaroada de maneior stos I
I
'aersonanuede
fonos. ser la secretari o recepcionisia, reqtlarmehte es la
ms alleoada al iefe de la emresa. Esta orsona cambia el )
lhequ.e g lo cot'iene efectiuo 'para atendbr las gastos Aa
menclonados.
Una uez aue se ha aaaLado ste fondo. se solicira la reaosicion del
fondo cle
"detollada
'caio chlco. "en to nto u en ruanto se presene en forma
to"dos losrecibosde dscargo qtte justifque el gasto.
lrt"nlE[tclcno . ,
Se est(lblece que es necesqio la creacin de un fanda de caja chca que se rtja etl $ 180.
DEBE HABER
CAJA CHICA 180
BANCO 180
Para establecer el fondo de caa
chica ch/ # 043 Bcd. Internacoial
a nombre de CAROLINA ZAMORA
encar g ada de g asto s ntenor e s
lJna uez que se ha uerf.cado los gaslos mediante presentacin de recibos
por parte de La persona responsable, se procede a registrar los gasfos
cargando a la cta. Gastos Generales g acrditando la Ct. Caja ChiCa.
:
DEBE HABER
GASTOS GENERALES r30
CAJA CHICA 130
Par t arias qa\tas menore:
segn actura; de gastos
Pora reponer el fondo de Caja Chica. Se uueLue a girar un ch/. por
uator descargado por Caja Chica, con lo cuat uuetue a su ualor Inical.
DEBE EABER
CAJA CHICA 13O
BANCO 130
Reposicin de fondos Caia
Clica Ch/. N. 060 Bio.
InternacionaL a nombre de
CAROLINA ZAMORA
r@ir
BA.\@
Es cuenta del Actiuo Corrente que tiene por frnalidad dar a conocer el
saldo real exstente en una Institucin Fiianciera: es necesario lleuar el
reESIro U 6nlrol del libro Banco de fa empreso.
EI lbro Banco. t[ene Dor obieto reaistrar lodas las ooeraciones

relacionadas con los muimieitos clo'chemLes. deositos 'de clurcro.
retiros de dinero, Notas de Dbitos u Iohs de Crditos; a frn de
conoccr el saldo reaL que tenemos ei el Bco. g no giraruna cahtidnd
magor de la qtLe 'tenemos en nLLestrtl cueita corriente; en
consecuencio el saldo del LIBRO BANCO ser siempre DEUDOR,
saluo el caso que la empresa obtenqa un sobreqiro o un prstatno:
en se caso s podr girr hasta el konto de! soreqiro.
4AEL\4R DE tA .tErrA B4r(()S
La por
cta. Banco tiene sus aurilores, aue se or[ain a el componamiento
del emoresaio. Dueslo oue oar facita"r ss actiuidades abre
a,Lentab corrients en [os' r:rintioalei bancos de [a localidad. cada
banco ser un auxiliar...de la tuenta BAIVCOS y se abnr una
Larjetapara "ada au-riliar.
: Los auxiliares de Ia alenta Banco penniten el control diaro g
facilitan la realizacin de la conaliacin bancaia.
DSP()SIfOS B}(.(T?[()S
Son las salidas de dinero de CAJA de la emoresa para ser inaresadas
mediante depsito.s en olguna a)enta cot'riente'preuiaimenle abiea de una
Lnstttucl)n bancana.
L9s, deppsitos bqncqnos se realiza en papeletas a)aa estrLlctura es
, elaborcida por cada banco.
Regularmente la.s pd.peletas de depsitos contienen 1o siguiente;
Nombre deL Banco
Luaar u Fecha
Nmer de la cuenta
Volor del deDsito en efectiuo
Valor del debsito en cneques
Tata| del debsito
Firmo rleL deDoslfanfe
En el reuerso de Ia oapeleta se detalla cada uno de los cheaues. as
como Lambin la derominacion de cada billete que ua' a' ser
depsttado.
La oaoeleta cantiene ariainal u cooia. la onoinal se oueda en el
Ban'co u la conia es deuuel(a al depositante pora" que con'eLIa efecte
:.su respectiu Contabilizacin.
lLa aaoeleta de deosiLo no necesariamente tiene oue finar[a el dueo
'del circnta corriente, cualquier persona que realiz e( depsito ptLeda
cerlo.
e":ruruE4(T,\ ",DE {r-Ea&{ES
chequerct.
REAI,{rITDS TARA4BRTR TXTY4, $f," (ORRIENTIf,
e leallLa ae lalenilad
o PaDeleta de uoto -in
o Dci< re ferencios cameh ioles. oor lo menos.
.'Dos rdferencias ]lancarias. nbr lo menos.
Cant;dAd de dinero en dep'sto, fijado por el banco.
Cumplido stos reaui.sito.s. el cuenta bot rentista recibira urLLt cheaueril
con l nmero esoefico de 1a Cueota corriente.qlLe sera un e\erhento
lmporf ante para ralizhr sus aperoclones camerdaLes,
I{C jas D[l-ff?fif)
Es una paoeleta donde se detalla el reLiro de dtnero otte hace direaamente
el banco d nueslra cuenta corriente por los difo'rentes seroeios que
P-esla asl.'
N
N/D D PooodenlaniLLadetelfono
Pooorlpnlnnitln rlotalfnn N/f)
N D Paao nlanilla de luz
nlonillo
de 'chequera
Pana r1, htz
N/D Co"nsum'odeT.V. cabte" NtD Co"ct o d
N D Uttliza.lndel coi?roauamoti.a N D Emtsin" de rb,ieta
N D Despacho de Estda de Cta. CLe. NtD Cheoue orot est do
{/.D llqtenimento de Cta. e. N/ D lVA 'Qo.to. de chequera'
ry/,Q IyA $arygjo e Qta.
N/D Deuoluch de cheanL.
Cte. N/n tve Emisin de kirjetq.'
-:
La nata de dbto representa un egreso que hace que disminuya nue
<aldo.
NDIS TrE (kDrro
Ds una oaoeleta donde se detalla los deasitos de dinero aue hac
dtreetamnl'e Ban.o cn nucgro \ta. cre., 'qeneralmente ,. off'espond
a: "1
N/C Prstamos
N/ C Sobreairos
N/C Inter"s ganado en cuefttct.
Representa un ingreso que hace aumentar nuestro solda
ESTADO DE CTA. CORRIENTE
Es un estado d.emostrati.uo a)e entreao. Ia in-stuan bancaia al
correnlista, en el crue denlla rcdo'el mouimiento de dincro r,
durante el mes:
a Depsitas r Resumen de mouimientos
a Clleoues
a Crdttos oaaados
debitos
t Saldo aL cierre
I Saldos dno.s Saldo promedio mensual
El estado de cta. ct",. ca\Lstituue un comprobanr. -de Vento Aprobado por
ei S,R1. el mismo we consclila. los reEflsfro no ]4anoerQ9 qu" Lianco
presta a cada un de sus clientes g l correspolndienfe NA. "t
IffiX ,,{
{
.j
.
"CRISTEL S.A. Presenta el Libro Bonco, Conaliaan Bancaria.
ContabiLizacin de Notas de DbiLo g Notas de Crclito conespondiente al
mes de OcLtLbre del presente oo.
TRAN5ACCIONES
Oct.02 Saldo anterior Bancodel Pichincha 6.540
03 Cancelacin L/. Almacn "Romance" ch/. No. 00120 1.500
04 Depsito en cta. cte. papeleta de depsito No. 2830 5.0a4
05 Cancelacn de planlla de agua ch/.No.0a121 380
A6 Cancelacn P/. Comercial Andrade ch/. No.00122 7AA
08 Reposicin Caja Chica Srfq. Vanesa Macas ch/. No.00123 700
12 CarLc. planilla de telfono ch/.No.OO124 290
14 Canc. arrendo de of.cina ch/. No. 00125 850
18 Dep. en cta. cte. papeLeta Na. 225a 8.004
20 Canc. honoraios profesonales ch/. No. aa126 404
25 Canc. P/. Comercial Fuentes ch/.No.O0127 4.200
26 Canc. rol de Pagos ch/.No.00128 3.000
28 Canc. planilLa TV Cabte ch/.No.00129 440
29 S, minist,os de oricino ch/ . No. 0013A 1.440
30 Depsilo en cta. cte. papeleta No.2260 4.000
31 Cctnc. Comercal Pdez ch/. No. 00131 2.900
31 Depsito en cta. cte. papeleto No.2270 3.504
31 Canc. al Sr. Ronald Vera ch,/.No. 00132 904
,, CRISTEL S.A "
Ba,nco d.el Pichinchl LIERO BANCO Cta. Cte. No. 421081149
F.echa DETALLE Cl1/. DEBE HABER SALDO
Oct. 2 Saldo anterior 6.500

3 Canc. L/. Atm. "Romance" 00120 I 500 5.000
4 Depsto en cta. cte. 2830 5.000 10.000
Cancelacn planlla/ agua 00121 380 9.620
6 Canc. P/. Comercial Andrade 00122 700 8.920
8 Reposicin Caja Chca 0012s 700 8.220
I2 Canc. planilla de telfono o0124 290 7.930
1 4 Canc. offenda de ofcina 0012 5 850 7.O80
1 B Dep. et cta. cte. 2250 8 000 15.080
20 Canc. honorarios profes. 00126 400 14.680
25 Canc. P/. Comercial Fuentes 00127 4 200 10.480
26 Canc. rol de Pagos 40128 000 7.4BA
2I Canc. planilla TV CabLe 40129 400 7.080
29 Sminisros de of.cina 00130 I 6.084
30 Depsito en cta. cte. 2260 4.O00
900 10.080
31 Canc. Comercial Ptez 0o131 2 900 7.180
31 Depsta en cta. cte. )c70 3.500 14.680
3I Canc al Sr. Ronald Vera. 00132 900 9.780
5{M,4N 20.500 77.220

SALDO 6.50 0
+ DEBIIOS + 20.500
cRDtros t7 .220
SALDO $ 9.780
ririx
N BANCARIA
La cpnclgei4 baacaia, se ta utiliza en contabldad para determinar el
saldo real de Cta. Bonco.'
guncq cgincide el saldo Qe nuestro lib^ro banco con eL saldo delN
E\tt,ca d tia. au erLiroa 1a il?si/ci(in linon' iera. esro sedebepor'lat
a aue.7
mu,hos mouimintas na"son contabilads no e[ banco o
emlresa. debido a cirannstancias de fiterza'mauor. esto es debsifos I
u ietiro de dinero no contabilizados' oor el bncoen elltimodiadeli
ihe. oues oirados u no cobrados. nots de credito u notas de dbito no
contabili2acla p.or ld . empresa. . porque e.stos llehan en los primeros
dias.lel mes <igiente ltnt con el T.stdo de cuentd.
En conseanencia la conciliacin bancaria. no es otra cosa. oue tn ,
aiusLe de cuentas Daro oblener una ioualdad de soldos cotobles
ehtre eL libro banco'L.t la inst'ucin banana.
PROCEDIIlIEITO
I Para realizar la conciliacin bancaria, se eslqblece la diferencia entre el
saldo del tibro banco g el saldo que apqrece en el Esiado de centa.
I Se oa tariando los cheaues oue han sido oirados u cobrados. uerificando si los
uato,es due esfn en el Esta'do de cta. cre. sonigtioles o Los t alors que hemos
reoi sira o e,n ellibro.
I S procede a realizor lct concilacin con los ualores que no estan tarjad.os crs:
5ALDO EsTADO DE CUEI1TA
+ DEEITO5 BAI]CARIOS NO CONTABILJZADOS XXXX
+ DEpsrros alo ACEDtfADoS poB EL BAHcoxxxx
- cRDtro5 BAiicAnlos Ho coHfABrLrzADos xxxx
. CHEQUEs GIRADOS Y }IO COERADOs . xxxx
5ATOO EII LIBRO BAIICO xxxx
ReaLizadas estas operaciones el resultado tiene que ser igual al saldo que
tenemos en el libr banco.
k*:.---l E"IER.(CICIO
COII LOs SIGUIEHTES DATOs REALICE CONCILIACIN BAHCABIA Y
COIITABILICE LO5 RE5PECTIVOS A5IEIITOS
Satdo Estada de Cuenta al 31 de Octubre del 2O0 7.729,76
Salda Libro Baru o al 31 de Oc'tubre d?l 2OO 10. 180,00
N/D 06/10/20A- Cajero Aulomatico s4,00
N/D 07/1O/20O- Volor cheque delruello 320,O0
N/D 14/ lO/200- Pago de luz 190,O0
N'D 19'10/200_ Costo de chequera 2 0,00
N/D 19/10 20A_ lvc Casto de cheque,a 2,40
N/D 25/ 10/200_ Erntsin de rarieta de debito 4,00
N/D 25/1O/2OO- NA Emisin d tarietadedbito 0,48
N/ D 27/ 1O/ 200_ Manenimi"nto Cta.- Cte. 3,00
N/D 27/10/200_ M Seruicio de Cta. Cte. 0,36
N C 28/10 20A_ Credio Bar cario 2.300,00
N/C 29/ 1A/200- lnters ganada en Ctd. 12 0,04
DEPSITOS NO ACREDITADOS POR EL BANCO
30/ 1A/2ao_ Papeleta No. 1150 4.000,00
31/ 10/200 Papeletq Na. 146A 4.6AA,00
CHEQUES G1RDOS Y NA COBRADOS
1s/ 10/20O_ 3.200,00
27/ 10/ 2AO L100.00
IiET
EONC!L!AEIO}'{ BANEARSA
Al 31 de OcLbre del 200
SALDO ESTADO DE CUENTA CORR]ENTE 7.729,76
DBITOS BANCARIOS NO CONIABILIZADOS
N/D 06/10/200_ Cajero Automd.tico 30,00
N/D 07/10/200, Cheque deuuelto 320,00
N/D 14/ 10/200, Pago de hLz 190,00
N/D 19/10/200- Costo de cheqtLera 20,00
N/D 19/10/200- M Costo de Chequera 2,40
N/D 25/10/200_ Emisn tarjeta dbito 4,00
N/D 2;/10/200_ IvA Emsn tarjetct dbito a,48
N/D 27/10/2OO_ Mclntenimiento de Cta. Cte. 3,O0
N/D 27/10/200_ IVA Setuicio Cta. Cte. 0,36 570,24
DTPdSI?OS NO ACREDITADOS POR E BNCO
30/ 1A/200- Papeleta Na. 145A 1.000,00 +
31/ 1A/200- Papeleta No. 1460 4.600,00 8.600,00
CRDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
N/C 28/ I0/2oO_ Crdtto Bancano 2.300,o0
N/C 29/ 1A/20A- Inters ganada en Cta. 120,0a - 2.420,00
CHEQES GRADOS Y NO COBR 4DOS
15/ 10/2oo Ch/. Na. 000220 3.200,o0
-____fi.A.a-A.O-
27/ 1A/2O0_ Ch/. No. 000221 1. 1 oo.ao
SALDO EN LIBRO BANCO $ 10.1AO,OO
PARCIAL DEBE HABER

(, cs?os rNNc-IRos 57,0O
30,00
20,00
4,00
M ant e nimiento cta. cte, 3.00
IVA
Costo cle chequera 2.10
Erntsin de taryeta de dbita 0,48
Servicio de cta- cte. 0.36
BANCO 60,24
) .poc. on co 320,OO
BANCO 320,OO
ch/ clevueLta por ncanfanne
O csfos GE,\ERAES 190,OO
Btvco 190,O0
Canc. planillas de llc
BANCO 2.300,o0
DOC. POR PAGAR 2.3OO,OO
Crdito bancano 28/ 10/ 200
o BANCO 120,OO
IMT. GANDOS 120,OO
lntereses ganddas en cta,
<g clntaizoru [o-s lebitos y -crelitos .6an9qn1s, Qs

lpsitos ru acrelitalos por [ 6atto a bs cfrl. Giralos
yiu cobralos saHrrin en i.[nuzao est{o atttaio y por
lo taflto no requurefl dt atuste.
IhTEiT
CRDTO A CORIO PLAZO
rlt Cuonrlo la emrresa entreaa mercadenas a sus clientes narct aue
pstos sean cahceladas e un plazo menor de 30 dios. in habe,
cancelado ni rnado ningn documento. se utiliza la cuenla
CUE]VIAS POR COBRAR
* Cuando la emoresa recibe mercaderas de sus oroueedores sin
haber cancelao ni nr,ado doanmento. r:ara ue stas sean
cancelodas en un plzo menar de 30 da's y]itiza la cuenta,
CUI{TAS POR PAGAR. ""
ERDrO A LARGo plAzo
a Cuando se uende mercaderas a crdito, donde el cliente lirma
L/. a P. . como respaldo de las mercoderas aue recibe u on el
compromiso de poqdr un int"rs adtciono[, s utliza Id cuento
DOCUMENTOS' PR CABRAR.
) Cuando Ia emoresa recibe bienes de los oroueedores a un olazo mauor
de 30 dias coh resoaldo de documenio firmados u con el oaoo de"un
inters adicional e utitiza Lo ruenta, bocuuafos PR"PAGAR.
CRED|IO HIPOTECARIO
La empresa necesita desatrollar su actiuidad econmica y
recurre a una Institucin Fnanciero para solicilar un
prstamo
'empresa, cediendo como hiooteca los bienes de la
u con la oblioacin de'paoar el capital rs la tasa
de intrds, ualores fiue sern' iancetadoi en diuidendos
Fo"uencrc[os
o KIKI' sesn factura # 018
i3,'.8!;30T"[:,gg,:T"ft,,lffonad'ara
COIPRA' 4.2()0
l1l//.t l2o/o 944
CUENTA' POR PAGAR 4.200
CAJA 944
@ Se compra mercaderas S/ [ra. F 091 a "Comercial finlandia" nor

$ 14.00. Se firma un p/. 60 das con el 14t% "de inters' (el
inters se pag en forma adelantada).
coMPRA.f I4.OOO.OO
lv.A 20lo
f L 6ao.oo
GAffO-f DE INTERE 326,67
DO(UMINIO' POR PAGAR |4.OOO,OO
CAJA 2.006'67
rmx
o e _ u-e1.de mer-caderas a- "Comercial WLEX" S/f-ra. # 040 por
b 5.bUU a credrta personaL.
CAJA 672
CTAJ. POR COBRAR s.6r)0
VENT,A' 5.600
IYA 72o/o 672
@ Se uende mercaderias S/ fra. t 050 a Comerciat "L|GG|NA" Dor

5 7.200 nos rtrman un P'. a 45 dias plaza con el 13a de ntrs
(el inters sd cobro en lorma adelafiaAa).
caJ^ 9ar
DOC. POR COBRAR 7.200
VENTA' 7.200
IVA 464
I NTER[,TU GAN,ADO' 177
O "MALEX 5.A." el 1"ro de Enero del presente oo solicta un

prstamo
'plazo de hipote.ario al Banco de Machala por S 4A.a00, a ttn
2 aos, en diuidendos trimestrales con el l2oo d,e
inters: dicho ualor es acreditado en cuenta coriente de la
empresa, el banco cobra el 1% por Seruicias Bancarios.
BANCO 39.600
,ERVICIO.r BANCARIO' 400
HIPOTECA-r POR PAGAR 40.ooo
TABLA DE AMORTIZACIN DEL PR'TAMO

AMORTIZACIN DEL CAPITAL
Valor de| Nmera de Amortzaan del

prstamo periodos capital
i 40.ooo I 5.000
AMORTIZACIN DEL INTERES
cxtxi 4O.OOO x 3x 12
= 1.200
1.240 1.200
TABLA DE AMORTIZACON
Prstamo 40.000
Tasa de inters 120,
Amoriizacin 2 aos, diuidendos
trimestr ales
N. de Fecha de Amorfizacin Dudendos Saldo del

Periodos Vencimiento Capital Inters Capital
o 01 -01 -09 10,000
I 01 -03-09 5.000 1.200 6.200 s5.000
2 01 -06-09 s.000 1.O50 6.050 30.000
3 01 -09-09 5.000 900 s.940 25.000
4 01 -12-09 5.000 750 5.750 20.000
5 01-os 10 5.000 600 s.600 15.000
6 01 -06 10 5.000 450 5.450 10.000
7 01 -09- 1A s.000 300 5.300 s.000
8 01 -12-10 5.A00 154 5.150
SU-i N 40.ooo 5.400 45.400
CANCETJACIN tEn DTVIDENDO
01/03/09 HIPOTECASPORPAGAR 5.000

CASTOS DE I-]V?ERS 1.200
.BANCO 6.200
Cancelacin del ler diudendo
t.r
CANCEL/ACION zdo DIVDENDO
01/06/09 HIPOTECASPORPAGAR s.aaa

GASTOS DE I1{IERS 1.050 ^.1
BANCO 6.454 {
Cancelacin del 2ao diuidendo rl
CANCEI-,ACIN i.r DIVIDENDO

.,|
01/09109 HIPOTECAS POR PAGAR 5.000

CASTOS DE INTERS 900
f
BANCO 5.940
Cancelaan del 3er duidendo
ririx
ITIIII
IIIII
ttrl
trt
!.o dozecAa,
-e Ctnndo eI arqueo es maAor al saldo del

el arqtLeo
Cuando menor es
libro Caja
al saldo del libro Caja O
O
@,= Resultado del conteo d'dinero. O
,, Resultado de sobrantefisico
de dinero.
G
*
* Obligacin
Obtisaqlgry
largo plazo con garanta
lazo sin garanta.
de bienes. O
O
* Disminuye el saLdo de cta. cte.
* Aumenta el saldo de cta. cte. G
C
* Representa un Ingreso a nuestro Saldo.
? Representa un egreso en nuestro Saldo. O
O
---
f'R""Lr"",k ?uean clSancaaia do k '*-. *" %frAlrt "'
\ q, ca+nh:e, ln- cnryzqn prrlp*.
"!1r"*Z
SALDO ESTADO DE CTA. (TE. "BCO. II|TERNACIOHAL" 18,000,00
SALDO DEL LIBRO BANCO Al 31 de Julio del 2OO !5.22O,76
nl( 28t? /2oo_ Crdito Bancario 2.s00,00

n/D r9/7120o _ Costo de chequera 20,00
ntD 06/7lzo0_ Cajero Automtico 30,00
ntb 2? 17/2oo 14ntenimiento Cta. Cte. 5,00
nlD r9/7 /2OO_ IVA Costo de chequera 2,40
ntD 27 /71200_ IVA mantenimiento de Cia. Cte. 0,5 6
f,lc z9/7 /2oo lnters ganado en Cta. 800.00
l5t7/zoo Ch/, lio. 00252 2,000,00
30/7lzoo_ Papeleta de Depsito Ho. 4250 3.000,00
27 /71200 _ Ch/. do. 00253 2.600,00
2.7 /7lzoo _ Ch/. No. 00254 2.400,00
37t7|ZOO_ Papeleta e Depsito Ho, 4270 5.800,00
nlD t4l7lzoo_ Cancelacin planilla de luz. 190,00
i/D o7 t7 /?oo_ Despacho estado de Cta. Cte. 5,OO
tllD 23/7 /2OO_ Cheque devuelto. 300,00
ntD 74t7 t200 Canqelacin telfono. 17 0,00
CONCILIACIN tsANCARTA
de
6 ', cle
AMORTIZACIN
El trmino amortizacin es muA amplio, por ello cabe hacer distincin de
dos closes de amortizaciones:
En tnninos Financieros, Amorfizacin es lc1 deuolucin de un prstamo
reabido por parte de alguna Insttuan Financiera, calanlado an cuotas
proporcionales enrelacin al tiempo de deuolucin delprstamo.
En tnninos Contables, Hacemos referencia a la forma como
compensaremos las futuras prdidas de ua'lor a que se uen iqmefidos los
Actiuos.Fijos como consecuencia de su desgaste en a actiuidad
economrca,
DIFERENCIA ENTRE AMORTIZACIN Y DEPRECIACIN
Amortizacin, Es la expresin contable de la prdida de ualor que sujle
ciertos actiuos.
Deprecacin, Es la prclid.a real que su,fren ciertos Actiuos d.urante sLt
uida til estimada; constituge un gasto para la empresa por lo tanto se
carga a cuento de resultados.
La depreciacin consise en ir corgando como gastas del ejercicio
(Prdidas g Ganancias) el desgaste o prdida de uaLor que ha sufrido
los actiuos fijos durante dicho perodo; ademas, perrnite reflejar la
prdida del ualor del actiuo, para determinar el ualor neto de los
acuuos f.jos. a fin de:
Q Euitar descapitalizar la empresa.
Q ReJlejar el resultado real de .la empresa.
CAU'A' DE LA DEPRECIACIN
, La depreciacin o prdida de ualor de los Acfiuos puede tener su
'ongen en:
'0 Uso o desgaste ordnario.
O Enueiecimiento.
Q Im nrriuchdo1
Q obsolescencia.
i
O Aootamiento de Aacimientos mineros-
-l
Q cmbios en Ia tecnologa.
-l Arrcrtizacin es url tftrlillo conta[e utifkalo
como Tspaa; efl ruustro pas segn k
-l :amos e[ iirmints rcnta[
rhrex
ACTVOS FIJOS
Activos Fiios. co,responde a I Propiedad Plana lJ Equipo .se
coracteiza
-plio porqLLe tiencn costos signriSca tiuos, no eslan destnado-s.
to Vent'a g'se us.a en el .negoco n forma perrnanenLe' Paro su'.
'estcJio es necsario clasif carlos. , , i
G +
Aclivos fyos intan
_ /os
o, t qn,. oc Pa Ltn esPaclo,{rriro y
se pede n1edl\ rer y tacar.
Son lo, qrr" no ocLtpan
ningn espacio fsico,
Actiuos Fijos ,7Lt-pirdn su uolr, nl
A"tiuo" qr," tienen oalor a
lietnoo a causa del Jetrioro nat,nl "o,po,
,"o,'foltu l" u"o o e tecnologia. ,nr,"o ln lo" ln"n"ho"
Ej. Maquinarias. ""1nLio cpte se otot'ga ol dtreo,
@Tnrrrnu, n, nl uiro Act,to Fijo que no eslc

g crlrc 1)an pn l;"rlo ,r,
,,t;llal dubdo ol tiu,,po
sujeto a depreciacin, no se gasta ni i,tc y o lo ,.unro tecnologia.
nn dn"r,"o,
Ej. Patentes, Dnrn"ho ln
@Actitos qL,e pierclen ,,u ,olo, o -ndido q,,,
Autor, enlre otros.
se aootan, lieten relacitt cat el tveno

, ,
'atnla
,orbb;l;ro lorrro
"n 'Yacinientos
"nporodo
dn lo
lneno. Ei. Mineros,
Poro" ln P.t leo, Mo"ro.
ACTTVOS DEPRESIABLES
Los que son usados ms de un periodo.
e Tienen una uda til limitada.
b Los adqttiere la empresa para uso.rlos en produccin o seruioos.
VALOR DE LA DEPRECIACION
.1
Es el cosfo histrco del Actiuo depreaable menos eI ualar estilna.dorresidual: ' I
VIDA
Periodo durante el cual se espera. que un Actiuo sea usado por la empres;'
ESTIMACION DE LA V
La uida til de un Actiuo depreciable debe esti'lilarse despus de
considerar los siguientes fadores:
IffiX
t Usa !) desgaste f.stco esperado.
I Obsolescencia.
x Lmites legales para uso de un Actiuo.
La uida til de los Actuos depreciables deben reuisarse peridicamente A
Ias fasas de depreciacin deben ajustarse para el periodo en d-uso.
La uida til de un Actiuo depreciable para uno empresa puede ser
fis corta que su uida fisica. Adems del uso y desgaste fsico es
necesario tomar en cuenta otros 'factores como: La obsolescencia
originada por cambios tecnolgicos.
cosro
Es La cantidad de efectiuo pagado por adquinr un Actiuo.
VALOR RESIDUAL
Es la cantidad neta que la empresa espera obtener por un Actiuo al final de

sLt uida til, despus de deducir los costos, esperados en su disposicin.
Del ualor residual total se deducen los costos en que se espera
inanrrr al dlsponerse del Actiuo al fin de su uida til-
VALOR EN LIBROS
Es la cantidad con que ul1 Actiuo es ncluido en el Balance General,
despus de La depreciacin acumulada en ese momento.
VALOR RECUPERABLE
Es lct cantidad que la empresa esper(L recuperar del uso JiLtttro de
LLn Actiuo, incltLgendo stt ualor resdual en su cllsposrcin.
MTODO, DE DEPRECIAqN
Los mtodos oceptables que pueden usctrse para contabilizar la
depreciacin de los Actiuos F ,bs sonl
.lllaodo de Ftodttctit idad.

.l?'ltctdo de 3,.t',a d.e Aigitos.
fitodo Jcaal
Toma el nombre debido a que lct Leg de Rgmen Trlbutario lnterno
establece los porcentoles de cLepreciacin, cohforme a lo naluralezo
de los benes g a la duracin nonal de su uida tiril.
La da til u Los Dorcentaies tenen relacin entre s, por eL
porctntaje se determiia la uida tit g por ta uida til se determina
bt pr"':.:ehtaje Ejemplo:
Iffi(
Al aplcarse 5% de depreaacin a los edirtcios, automticclntente se
establece la uida til en 20 anos. De otra manera al ftjarse la uida
til ett 20 aos, se deiermina el porcentaje del5%o.
+ 50, = 20
1OO
1OO+20=5%o
Seqn la Leu de Rqimen Tributario Interno La deprecacin se
redtza en bas"e a los sguienles porcentajes:
POBCE}ITNE AHOs,DE
ACflVO5 ANUAL VIDA UTIL
Inmuebles 20
lvlobiliario y Equipos de Oflcina 10o/o 10
EalliDos de ComDutacin v Software 35o/o J
Plaquinarias, Equipos, Instalaciones 10o/o 10
Herramientas I Oo/" to
Vehrculos, equipos de. transporte
v eourDo camlnero movll :)
FR.IULA: DE??ECLACIN = (Vdo{ ActlLaL -

DT?RECIACIN = VACT.VRS
EEtW6E!G!Z0tB!fls
El gasto por depreciacin se carga a tLn periodo contable, gasto que
se confabiliza mediante asientos de ajustes al frmino del ejercicio.
Como Contrapartida al gasto por depreciacin se utiliza la cta.
"Depreciacin AanmuLada". Cuenta especal que atmple Ia f"Lncin de
eualuacin de los Aciuos ,nos Depreciables.
-'-IEJ]ERCIC,TCD
[.Et
La empresa adquiere una maquinaria por un ualor de $ 20.O0O Se
estima que el ualor residual es de $4.000.
(20.ooo - 4.000 ) 10 %o
16.000 x 10%o = 1.600
DEB HABER
DEPREC. Db MAQUINARIAS 1.600
DEPREC, ACUM. MAQUINARIAS 1.600
de o[ineo
Es el mds utlizado, se sustenta en cuotas proporconales iguales en
funcin de la uida til. Se denomina de lnea recta porque al representar
grrtcamente en un anadrante de coordenadas cartesianas, Las cuotas
proporcionales al nmero de oos se obtiene la recta dela depreciacin.
ti@Il
W :.OJERCICIO # 1
,. enLpresa SOL DE ORIENTE contrbuLjente especial, mporta un
hculo ,,tar;,t TOYOTA
h[culo ntcLrca IOYOIA 5/lra. f Ol5, el 1I d.
S/fra. #015, de Octttbre deL pte.
OctLLbre del Dle. aa
lora.lo en $ 5.0A0 , se edima el ulor resiductl en $ 5.OO.
COSTO s 45.000
VIDA TIL 5 AOS
VALOR RESIDUAL 5,OOO
erTmnar La depreciacin anucLl por el mtodo de lnea recta.
.000 - 5.000 = 40.000 Valor deductdo a depreciarse
IASLA DE DE??(ECIACION
COsTO . VALON RESIDUAL

DEPRECIACIOiI =
A05 VIDA TIL
DEPFIECIACIOH =
45.000 - s.000
8,000
Contabilizacin: DEBE HABER

VEHCULO 45.OOO
BANCO 45.OAO
Segn Jia. de compro # 015.
DDPRECIACIN DE VEHCULO 8.OOO
DEPF;ECIACIN ACUM. VEHCULO 8.OOO
Anualmente al fnal del Ejercicio.
Representacin en los balances al trmino del ler. Ao
VEHCULO 45.OOO
- DEPRECIACIN ACUM. VEHCULO A.OOO 37.OOO
Al trmino del 5to. Ao

vgrtcuLo
.
45.ooo
DEPRECTACIN ACUM. VEHCULO 4O.OOO 5.OOO
frA[ tirmino let ulLirra ob l lzpreiah,

prporrcrrn e[ Ea[ane (t'laor qesilual
rimr
r1
i=r-= EJIE'R.,C.CI.O # 2 '4

O Detennine la depreciacn del mobiliario de la empresa por
mtodo de ln'e recta.
a Real;(e eL cucLdro de la depreciacin.
a Contabilice la adquisicn g la deprecacin altrmino del Ler. Ao-
Contabilice la uet'Lta del mobiliario ctltrmino del 7mo. Ao en $ 800.
DAfOS
COSTO 1.500
VALOR RESIDUAL 300
FECH4 DE ADQUIS1C]ON 1a. de Aaasto del ote. aa
VIDA UTIL l) dnos
I
VALOR A DEPREClARSE 1.200
1.500 - 300
10 = 12O Deprecia.cit anual
ASLA OE OEPPECIACION
vida
t
o
1 1.200 50 50
2 L.200 t20 t70
1.200 t20 290
4 1.200 120 410
5 7.200 L20 5JU
6 1.200 r20 650
7 1.200 L20 770
8 L.200 . L20 890
9 1,200 t20 1.010
10 1.200 L20 1.130
11 1.200 70 1.200
1.2OO x 10f%) x5{eses) 1.2OO x 1O{%) x 7 feses)

1.200 - 7.2oO -70 I
'Ln el pnfiur a.fio se c1nslaero 5 fiuses 1
en e[ u[tirto oto 7 nses, 1
as 1 ann le l
(o nta bilizaci n :
Fecha CUENTAS iarial DEBE HABER I

01/08/0 MUEBLES DE OFICINA 1.500 i
BANCO 1.500 '{
Par comprct S/. Fra.#020
31/ t2lO DEP. MUEBLES DE OFICINA 50 !,I
DEP. AC. MUEB.OFIC. 50 ,'i
Al tnnina del 1er. aa.
*t
31/ 12lO_ DEP. MUEBLES DE OFICINA 1.20
DEP. AC, MUEB.OFIC. 120
AL ttlnino del2do. ao.
@t
vEtTA DEt THMUEELE AL 7mo. AO Et $ 8OO.
CUENTAS
CAJA aoo,oo
DEP. ACUM. MUEB. OF. 770,OO
lIIUEBLES DE OF. 1.5OO,OO
UTII,. VTA. ACT. FIJO 70,OO
Ventct al 7mo. ao
En transferenca de domt"-io se graua el IVA g Ret. Fte.

COSTO BIEN r,500 VENTA 800
- Depreciacin AcLlmulada 770 - Valor en libros - 730
Valo en libros 730 UTILlD,{D 7()
6todo de 1)epreciacin
"flcelevade
$
e mtodo se aplica a los Acliuos de ttso intensuo como las
quinarias,inclustales. camianes, etc., Durante los primeros aos el
i6 ps rte:rectaan es alta ei relacin a los ltimos aos. Se
reticia de[ mtodo de Lnea Recta porque en este mtodo el ualor
la depreciacn es constante.
,s mtodos de deorecicin acelerada oarantizon un carqo de
,oreeiacin relatiuamente rDido. Dentro d1 lttodo cle Deprerucitt
ielerada tenemos Mlados e Productiuidad u Suma de Dgitos.
'*oclo de /Troductividod
este mtodo la depreciacn depende del nmero de unidades
tducidas en un determinado peido con'oblc. compcadas con el
ol de unidodes de.produccin esimudas para el Actiuo.
toma com.o bctse las undddes producidas o el lotal de horas
adas de produccin de una mQuina.
E.NER(CNCTO
compra una maquinaria n $ 35.000 . Se estma el ualor
Ca.
idual en $ 5.000 A una productiuidad de 50.00O unidades durante
.uida til, g que en el primer ao produjo 1A.OO0 unidades.
COSTO . VALOR RESIDUAL
DEPRECIACIN =
UNIDADES DE PRODUCCIN
35.O00 - s.ooo 30.oo0
$ 0,60 coso Unitdrio
50.000 s0.000
el pnmer ao se prodtleron 10.000 utltdades, el gasto pr
eciacin ser:
0,60 x 10.000 6.0.00
OESE HABER
MAQUINARIA
. DE 6.OOO
DEPREC. ACUM. DE MAQUINARIA 6.OOO
registrar Ia dep- de.la Maq- duranfe el ler. ao
IffiX
*fitodo de ;$uma ale )igitos S
camo stt nomb,e lo'r,dica, este mtodo consise en sLLmar Io
.le
nrimeros de atio- uida ti[ del Actiuo en forma cronolgica.
EJI]E]RICICIO ,'
el serutcio de la empresa en $ 55.A00 se.
Se comr:ra un catr,,n oara
espera que dure 5 ahos A que tetlga un ualor iesidual de $1O.OO0 :'.
El gasto por depreciacin en forma peri.dica, se determina asi.
S. PiJ*
@ Tabla de Deprecacn
e Contabilice el 1er Penodo.
a Presentacin Grafica.
F.-.. Pd""
* ,o" aos de uida til de magor a menor.
5+4+3+2+1
@ Se toma primer dgito, se diuide para la suma de aos de uida iLtil,
el
Lttego se multptica por et ualor dedttcido a depreciarse del Actiuo A
se obtiene el gasto por depreciacin correspondiente al ler. ao..
1er. ano (; ) +s.ooo = 15.000 gasto por depreciacin
2do. ano(+ ) 4s.ooo = 12.000 gasto por depreaac;
TABLA DE DEPRECIACIOII
FRAC. Valor q. DeDrec. Deprec.
rectarSe Ahu<zt Acuirl.
o o
1 5/1s * 45,OOO 15.OOO 15. OOO
2 4 4/15 * 45,OOO l2-ooo 27.OOO
3/ 1s * 45.OOO 9.OOO 36. OOO
4 2/'t5 * 45.OOO 6.OOO 42.OOO
5 I Ll1s * 45-OOO 3.OOO 45.OOO
REPRE5EHTACIN CRFICA
VALORES
15.OOO
12.OOO
9.OOO
6.OOO
3. OOO
Aos
o | 234
COTITABILIZACIOII: DIBE HABER
DEPREC. DE LIAqUINARIA 15.OOO

DEPREC. ACULt. D nAoUtNAR|A 15.OOO
Dep,eciacin durant e el ler.ano
rmir
IIIII
IIIIT
TT
Ita
s\7d/t dnlta dzl ctn,lra elt litnrn! uttz.psBantd,e
No ocupa nlngn espacio fi.sico. dcdLt o dzgrccina :

Pierde stt ualor a medda qtLe se
agota. .>rlc, uA nO dp?TeuaLLz. l:.l
Pierde su ualor por eL
Oc"tpa un espacio fi.sico.

usa naurol.
doLiu,t, agatol'!.e f:*l
No est sujeto a depreciacin. r.l
Tiene uolor por
otorgados al dueo.
derecho s
dctLt c" {io t",rqi.l.to r "]
Ca. KASUL S. A una moquinaria en_9,42.000 . Se estima
ualor residual en $6.000 A una praductiuidad de25.0A0 unidades
"_oypr-o-
iante su uida til.
Deterninor el cosfo unitaro por Mtodo de ProdtLctuidad.

Contabilice la depreciacin del bien duronte el 1er. Ao.
/---
,@ilr
. -.'F, lEJlElRCllClto,i',,''
La empresa JK adquiere un juego de escitorio el lero. de
Enero del pte. ao en $2.800. Se estima el ualor residual en $ 300.
O Contabilice la adquisicin del bien

@ Contabilice la deprecacirt mensual por el. Ivltodo de Lnea Recta.
6 Elabore la tabla de depreciacin.
@ Presentacin del Balance cl trmino del Sto. ao.
I,
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1
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I
j
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l
j
^t)
IEEiX
E'TADO DE FLU'O' DE EFECTVO
Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC 3; ha sido desarolloda en
base a las Norma Internacionales de Contabitidad MC 7 referente al
Estado de Flujos de Efectiuo.
l5e rwrcOe{t
-_-:**,--#
Las definiciones que se usan en esta norma son:
EFECTIVO
Es el efectiuo contante A sononte en Caja A depsitos en Bancos.
EQUIVALE}TE' DE EFECTIVO
Son inuersiones a corto plazo, conueTli.bles inmediatclmente en
efect-uo, Ias cua.les estt1 sujetas a iesgos insignificantes de
cambtos en su ualor.
Una Inuersin califica como efectiuo cuando liene un uencimiento de
.l me-se.s o menos -de-sde su fcha de adquisicin.
FLUIO' DE EFECTIVO
Son mouimienios de lnqresos g Egresos del efectiuo g sus eqtLiualentes.
E'TADO DE FLU'O' DE EFECTIVO
CONCEPTO
El Estado de Flujos de Efectioo o Dstado de Ftujo deCaja es un
',estado
requerdo que presenta los ingresos glos pagos en ekctiuo
ide una entidad durante un peiodo determinado. A semejanza de\
i'estado
i.
--+^..1^ de
.: *-^,,1+-.r^- resume l^^
^ resultados, las actiuidades A,,-^,+^ cierto
^^tr.,;.1Â^^ durante ^;^-+^ +;^-^^
tiempo,
:el Estado de Resultados contiene detalles sobre cmo las actiuidades
i.ooeratiuas prouocan cambios en las utildades retendas, este informe
,.tambin especif.ca los cambios en la cuenta de efectiuo del Balance
Gene,ral.
preparar el Estado de Flujo de Efecttuo:
Es facil
i Prmero, se enumeran las actiuidades que incrementaron el efectiuo, es decir,
:. (las entradas de Caja) g las que disminugeron el ekctiuo (salidas de caja).
Segundo, cada entrad.a y cada salida de ekctiuo se coloca en una de las
tres categorias segn el tipo de actiuidad de donde prouenga: actiuidades
peratiuas, actiuidades de inuersin y actiuidodes de financiamiento .
r@x
CLA'IFICACIN DE FLUIO' DE EFECTIVO
o AC'lUIDADES OPERATIUAS.
o ACIIUIDADES DE INUERSIN.
o ACfIUIDADES DE FINANCIA,LII ENTO.
Son los Jlujos originados'poi aAiuaades operatluas; que se deriuan

de las transacciones que getleran Ingresos g Egresos o recibos g
pagos en efectiuo ocasionados regula nnente por La empresa. Esta
informacin es til pora et usuario, pues muestra el niuel de
operacones qtre ha generado suficientes flujos de efectuo para
.
maniener la copacidad operatiua de la empresa sin rectrrr a'

fuentes de f.nanciamiento externo. , i
Estas actiuid.ad.es infLuyen en el Estad.o cle Resultad.os como lo uenta A la

compra o la produccin de bienes g seruicos, abarca tambin el cobro a los- i
clientes, el pago a los proueedores g empleados, el pago a la renta, los*
imptLestos g losintereses. t
As: Ias uentas estn ligadas al cobro de clientes A los gasos de suedos a
Ios pagos en efectito del personal.
Entre Las actiuiclades operatiDas tenemos:
Astividode Operotiuos
EIITRADA DE EFECTIVO 5ALIDA DE EFECTIVO
$ Cobro por uenta de bienes * Pago en efectuo a proueedores
* Cobro por enta de ualores * Pqgo ?n efectiuo o empleodas
* Cobro a clientes . * Pago de inter?ses e impuestos
* Cobro de intereses * Otros pagos d.e operacones en efuo.
rr Cobro por hanorarios, comisiones
* Otras ingresos de operaciones
Coresponde a los flujos de dinero por la adquisicin g Venta de

Actiuos Fijos; propiedad planta A equipo g otros ualores que se tenen
como inuersiones a Largo plazo.
Acledodes de lnversin
EIITRADA DE EFECTIVO sALIDA DE EFECTIVO
* Vta. de propiedad planfa y equipo. * Compra de propiedad plnta g
* Venta de ualores negociables. equtpo .i
* Venta de intangibles, * Compra de ualores negocables .
e Venta de ualores que no sean * Compra de ualores qLLe no sean

equiualentes de efecti uo. equiua le nte s d e efecti uo.
* Recepcin de prstamos que no * Concesin de prstamos que no
sean de InstittLcin Fnanciera. sean a Institucin Fina nciera
rimix
M
Consiste en obtener recursos como prestataro o emsor de ualores y
pagar a los acreedores y propietaios de los prstamos.
Actividsde de FinsneiEmiento
EHTRADA DE ETECTIVO sALIDA DE EFECTIVO
Prstamos bancaros. a Liquidacit'L de prstamos,
e Emsin de acciones. rRecombra de acciones.
' Aportaciones de CapitaL a Pago de diuidendos por prsfcLmos.
Anlii de lo efecto que lor

trqnsccione tienen en el' efectivo
Los ceros de la columna indican que la transaccin no produce
efecto
- alguno.
TIPO5 DE TRANSACCIOTIE5 CAI'IBIO EN EL EFESIVO
/ VentcLs a'l co,ntado cie benes A senJicias
/ Ventas a d edito de bienes lJ seruicios o
/ Recepcn de diuidendos o ntereses +
/ [nq,e59 Oo, cobro de Cuentas +
/ Casta de los bienes t'endiC,os 0
/ Compra de inventaro al contado
/ Comprct de ixuetTtaio a crdta o
/ Lquidacin de Cuentas por Pagar
/ Castos acumulados de operacin
Gosfos de operacitt 9
'//Impuestos acmulados 0
/ Pago de impuestos
/ Intereses aclonulados ;
y' Pago de intereses
1 Gasos erL eJectiuo pctgados par antcpado
y' Ca ncelacn de gastos pagados por anticipado
/ Cargo de depreciacin o anbrlizacn 0
ACTIVIDADES DE IHVEBSIOII
ii Compra al contado de actuos rtjos
j".
Compra de activos fuos mediante la emisin de deLLda
i. Venta de actiuos
f.jos +
ii Compra de ualores que no sean equiualentes de ekctiuo
Venta de ualores que na sean equiualentes de efectit-)o +
ii, Concesn de prstamo
ACTIVIDADE5 DE FINACIA'lIETITO
Aumento de la deuda a largo plazo +
Reduccin de la deuda a largo plazo
Venta de acciones +
Recompra o retiro de clccianes
Pago de duidendos
IffiX
EJERCI'CO r-". 1L
Trqnoccione que qfecton ql efectivo
TRAH5ACCIOII MOHTO TIPO DE ACTIV]DAD
lnversin inicial $ 380.000 De financiamiento

Prstamo bancaro 150.0O0 De financiamiento
Adquisicin en efectvo de inventario (150.000) Operativa
Adquisicin en efvo. de equipo para la tienda (4.000) De inversin
Pago a los acredores comerciales (4.000) Operativa
Venta de equipo de la tienda 1.000 De inversin
Pago de renta en efectvo (6.000) Operativa
ESTADO DE FLUJOs DE EFECTIVO

AL 31 DE ENERO DEL 2OO
PROYENIENTES DE ACTI!'IDA-DES OPERATWAS

Pagos en efectivo por adquisicin de inventario $ (1s0.000)
Pagos en efectivo a los acreedores (4.000)
Pagos en efectivo de renta (6.000)
Efecto neto r,rolo nn actiJaes operatitas ))+ (160.00o)
Pagos en efectivo para la compra de equipos $ (4.ooo)

lngresos de efectivo por venta de equipos 1,000
Electiuo neto ,,rnrlo nn actirrlnrles e inuersin r:-'- (3.000)
PRO\TMENTES DE AC']TITDADES DE FINANCIAMIENTO
Proveniente de la inversin inicial $ 580.000

_)
Proveniente de un prstamo bancario 1s0.000
Efectirc neto oLtn,riclo ctn lns nrti"ilnrlos
Z
)>r-> 550.000
c
li,ranciamierto
Aumento neto de efectivo $ 567.000
5aldo en efectivo, 31 de Dciembre, ao anterior 0
!l
Soll" nn et'ecti*, 31 Je Enero, pte ao ))vtr&o- 567.000
.l
l-----) E JtmR.crcno NTo. z
* GESTICK S.A. "
BAI,ANCE INICIAL
AL 1 DE ENERO DEL 2OG
ACT'IVOS PASTVOS
CORRIENTE CORRIENTE
EFECTIVO 70.000 DOC. POR PAGAR 32,OOO
DOC, POR COBR,{R 35.0 00
CUENTAS POR PAGAR 18,OOO
CUENTAS POR COBR,{R 10.000
INV. DE MERCADERAS 52.0 00
Frlo
Hlo HIPOTECAS POR PAGAR 65.000
EQ, Y X4AQUiNARIAS 2 .000
PATR]MONIO
DTERDO
SEGUROS PAGADOS CAPITAL 54.OOO
POR ANTICIPADO 4.000 UTILIDADES RETENIDASJS.OOO
197.000 197.000
En el mes d,e Enero se llevaron q. crrbo lrrs siguierrtes transa.cciones :

Ennro f0 Aclquisicin le Inrcntario en electi,.,o $ 25.0A0
Enero l2 Con',pro ln nq,ipo,tn of;r;ro nn $ 8.000

Enero 14 Colro Je ,lo"r,-n,'rtot po, li 25.000
Enero l Reconocitento lel x,tcintiento ln corresponierfe ol pte. Mes po, el
"ngrro,
L'alor d L.UL)
Enero 18 Liquilacn cle ctrentas por paga, po, 6 8.000
Enero 20 Alquisicin le itwnta,io a r,Jito por' 30.000 con doct mento
Ennro 24 Vnta el,ne,cale,a" po, $ 80.000, " lo" $ 5.000 freron en et'ectito y
"r"lr"
15.000 c,.lito; elcosto de estas mercad"r"" f,n ln 40.000
"
Erero 2 Recotocinietto Jl gasto de epreciacin eorrespo,rlinntn ol prnrente mes por el
uolo,ln $ 120
' Enero28 OLu,.cion ,le ,,,, p, rt',,,' l',,ootnro",o -!, 3 -]A 004
l,'Ennro 30 Corrprn ln inuentario a crdito con doct,re,rto po, $ 20.oao
i Coutobilicn las t,ansaccors po, nl Mtolo ln la Ecuac,,.

* Bolorrr" G"n"rn|
Estalo de R""uluJo.
* Estado d FL,jo Jn Et'n tiuo.
IffiI
a G.)\--!!s!(,
oc.orAo60\o
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* GESTICK S.A. "
BAIIINCD GENDBAL
AL 31 DE ENERO DEL 2OO
ACTIVOS PASTVOS
CORRIENTE CORRIENTT
EFECTIVO i59.000
DOC. POR COBRAR 10.000 DOC, POR PAGAR 82.000
CUENTAS POR COBRAR 2s.000 CUENTAS POR PAGAR 10.000
INV. DE MERCADERiAS 87.000 Fr)o
Fllo HIPOTECAS POR PAGAR 105.000
EQUIPOS Y MAQUINARIAS 33.880
DIFERIDO PATRIMONIO
SEGUROS PAGADOS CAPITAL 5t.000
POR ANTICIPADO 2.500 UTILIDADES RETENIDAS 6.380
TOTAL DE ACTTVOS 317.380 TOTAL PAS. Y PAT. 317.380
* GESTTCK S.A. "

ETADO DE REUI-TADO
AL 31 DD ENERO DEL 2OO
!,ENTAS 80.00 0
cosTo DE MERCADERAS VENDIDAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS
GASTOS DE SEGUROS 1.500
GASToS DE DEPRECIACiN 124 i
r .6201
UTILIDAD DEL EJERCICIO __38-3Eo
* GDSTICK S.A. "

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AL 51 DE ENERO DEL 2OO-
PROI,N] ENTES DE ACTI1,'IDADES OPERATIVAS
boeno pl'r EFECTIVo A cLIENTES (Ay2aj 9o.ooo
PAGO EN EFECTIVO A PROVEEDORES ( 10 y 18 ) {33.000)
EFECTIVO NETO OBTENIDO EN ACTiV, OPERATIVAS s7.ooo'
PRO!'ENIENTIS DE ACTIVI DADES DE INVIRSIN
COMPRA DE EQUIPOS ( 8,OOO)
EFVO, NETO USADO LN ACTIVIDADES DE INVERSIN ( 8.000)
?ROWNENTE DE ACTI14DADES DE flNANCIAMIENTO
FRSTAMO HIPOTECARIO 40.000
EFECTIVO NSTO EN ACTIV. DE FINANCIAMIENTO 40.000
SALDO
SALDO EN EFECTIVO 1 DE ENERO DELPIEAO ' 70.000
SALDO EN EFECTIVO 31 DE ENERO DEL PTE AO 159.000
IffiI
MToDo, pARA EL cLcuLo DE FLUfot DE EFEcIlvo
ElfLuio cle efectiuo, proueniente de actiuidades operatiucts es posible

deaioltarlo mediante dos mtodos:
o -DTHE{TO
o rhj)[nf(ro
Es una tcncct qtte calculcL el efectiuo neto con las actiuidades

opercltiuas, camo cobros menos desembolsos operatiuos.
En el Mtodo Directo, el efecto en el flujo de efectiuo de cada

operact1 se determina aiustando los monios del Estado de
RestLltado a los cambios en las cuentas de actiuo A pasiuo. Muestra
los efectos que tiene sobre el efediuo las transacciones que afectan
el Estado de Resultado.
Los ingresos y los gasios calculados se ajustan para que reflejen el
efectiuo real pagado o recibido.
Con el Mtodo Directo, identifcamos la parte de ekctiuo de cada

cuenta en el Estado de Resttados. Como la depreciacin no utliza
efectuo, no forma parte del clanlo, solo se necesita para hacer
ajusles.
Es una tcnica que ajusta la utilidad obtenida preuamente del

Estado de Resultados para reJlejar solo la-s entradas g salidas de
efectiuo, por efecto de uariacin en inuentarios, uariacn en cL:entas
operatiuas por cobrar ll pagar.
Et mtodo indirecto consid"era los mismos cambios en las cuenta
respectiuas de actiuo g pasiuo, pero las usa pdra ajustar la utilidad
diredamente a un equiuolenle de efectiuo. en luctar de aiuslarlas a
gostis que barcon ta
utilidad.
rigir
:3['' EJrERClcro No. tr
.. AJEYRUT S,A.
"
BALA,NCE GENERAL
AL 3A DE DICIEMBRE DEL 2OO-
ACTIVO.9
ATIMENTO
(nroucclx)
2009 2010
Efectiuo $ 4.ooo $ 1.200 (2.800)
Suministros 400 600 200
Computadora 0 2.000 2.000
?otctl Actios $__4.4A9 $__a.899
PASIVOS Y AUMENTO
CAPITAL CONTABLE (REDUCCIN)
2009 20LO
Cuentas por pagar $ 2oo S 2oo 0
Capital 4.20A (600)
Total Pasiuo g Capital $__4.4AA t_9.C9S
. NEYRUT S.A. "

E,TADO DE RESULTADO
AL 3L DE DICIEMBRE DEL 2OO_
Ventas $ 35.000
Gasros ,'
Stteldos $ 20.000
Denreciacin 1.000
Suinrnistros 3.000 (24.000)
Utiliddd neta $ __1_l ooQ.
r@x
.. NEYRUT S.A. ,,
ES1ADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 3L DE DICI,MBRE DEL 2OO_
MToDo DIRECT0
PROUENIENTES DE ACTIU,,DADES OPERA|IUAS

L]O8RO A CLIENTES s 3s.000 'I
PAGO A E],TPLEADOS (20.000) q
PAGO A PROVEEDORES ( 3.200)
EFVO. NETO EN ACTIV. OPERATIVAS ,t
PROI/ENINES DE ACTII/IDADES DE IUERSION
,{
COMPRA DE COIIIPUTADORA {3.000i .l
EFVO, NETO EN ACTIVIDADES DE lNYERSlIf {3.0oo}
I
P ROUENIENTES AIUI DALES DE F INAAICIAA,IIE\O
DE
PAGOS DE DIWDENDOS EN EFECTIVO (1 1 .6001
-i
,l
EFVO. NETO EI,I ACTIV. DE FINANCLAL,IIENTO (1 1.600) )
DISMINUCIN DE EFECTIVO (2.800) l
SALDO DE EFVO. AL 3T DEDIC. ]VO ATTER/OR 4.000
SALDA DE EFVO. AL 31 DEDIC. PTEAO 1.200
.. NEYRU S.A. "

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 3L DE DICIEMBRE DEL 2OO_
]VITODO IND]RECTO
PROUENIENTES DE ACTIUIADES OPERA'TMAS
NETA
UTILIDAD $ 1 1.OOO
(+) DEPRECIACIN 1.OOO
(- ) suMrNrsTRos (200)
EFVO. NETO EN ACTIV. OPERATIVAS 1 1.800
PROI|EIENTES DE ACTII/IDADES DE INUERSIN
COMPRA DE COMPUTADORA (3.OOO)
EFYO. NETO EN ACTMDADES DE /flYERSJ,ry (3.ooo)
P ROU EN I ENTE S bE ACT I UI DADES DE F I N AN CI A,+II EIO
PAGOS DE DIVIDENDOS EN EFECTIVOI1 1 .600)
EFVO. NETO EN ACTIV. DE FINANCAM]ENTO (1 1.600)
DISilTINUCIN DE EFECTIVO (2.800)
SALDO DD EFVO, AL 31 DE DIC, AO ANTERIOR 4.000
SALDO DE EFVO, AL 31 DE DIC, PTE AO 1.200
IiET
# lE.nERC[cro {..2
DATO ADICIONAL: DE,:UIr,/\C'N Y PAQOS DE DIVIDENDAS $ LC
..YASTURK S.A.
"
BALANCE GENERAL
AL 3L DE DIC|EMBRF DEL 2oo_
(EN MTLES DE DOTARES)
RUfVINfO
R(TtVOS (8DU(qON
AC'ilUO CORRIENTE 2009 2010
Efectiuo $2s $to (e)
Cuentas por cobrar 20
Inuentaro 60 100 40
Tot al. A ctu o C orren.t e .$ lto 161
ACT|U0 Ft10 s 330 s (101)
581
- D epreciacin acumulada 110L
Total Actuo Fijo $ zzo $ 480 260
TOTAL DE ACTIUOS $ 33o 641
PRSIVOS Y RU'VINTP
(RPITRT (ONTRBT (RDU((lON)
PASIUO CORRIENIE 2009 2010
Cuentas por pagar
Sueldos por pctgar
$o $r+ 6B
25 21
Total pasiuo can'iente $to $gg
Deuda o largo plazo 5 1C< 120
Capital contable 315 417 102
TOAL I'AS. Y CAPIAL CONTABLE S 33o 641
..YASTURK S.A.
"
ESTADO DE RESUL-TADOS
AL 3L DE DICIEMBRE DEL 2OO-
Ventas S 2oo
Costos g Gostosi
Costo de Ventas
Sr;eldos q salaros
$ too
36
Depreciacin 77
lntereses 4
Total de costos U gastos $ (1s71
Utilidad antes de impuestos 43
Impuestos sobre la renta (20)
Ulidad neta _____2e
(rroDo DrRECro) ' YASTURK s.A. "
EUTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 1
AL 3L DE DICIEMBRE DEL 2OO.

(EN MTLES DE DOi-/.RES) 1
PROUENIEN\ ES DE AIU' DADES OPERAIUAS

COBROS EN EFECTIVO A CLIENTES 180
PAGOS EN EFECT]VO :
A PROVEEDORES . $ 72
-{ EMPLEADOS 15
INTERESES 4
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 20
TOTAL PAGOS EN EF'ECTIVO t,rri
EFVO. NETO OBTEN]DO EN ACTIV, OPERATIVAS E6e
1
PROI/ENIENES DE AC'U'DADES OE
CO]IPR,q DE ACTI\'OS F]JOS 'NI/ERSIN t.217) ,l
EFVO, \EIO EN ACTJV, DE IN\ ERSIN \277):
PROUENIENTES bE AC
UOADES DE FIAIANC'AI4IENTO
INGRESOS POR DEUDA A IARGO PLAZO 120 ,.t
D1\IDENDOS PAGADOS (1e)
INGRESOS DE LA ENlISIN DE ACCIONES 98
EFVO, NETO EN ACTIV, DE FINANCIAMIENTO 199
DISMINUCIN NETA DEL EFECTIVO $ (e)
,l
EFECTIVO AL 31 DE DIC, DELAOANTERIOR 25
EFECTIVO AL 3I DE DIC, DEL PTE AO to --JI
s^1:-------a--
(i!lroDo l\DrRIcTo)
.,YASTURK S.A. " I
E,STADO DE FLUJO DE EFECTIVO

AL 3L DE DICIEMBRE DEL 2OO.
P RO U EN I ENTS DE ACT I UI bAbES O PE RAT I UA S
UTILIDAD NETA
AJUSTES PARA CONCILIAR LA UTILIDAD NETA :
DEPRECIACiN S t7
AUIV1ENTO DE CUENTAS POR COBRAR {20)
AUMLNTO DE INVENl ARIO (.r0)
AUME}iTO DE CUENTAS POR PAGAR 68
AUMENTO EN SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 21
TOTAL 46
EFECTIVO NETO DE LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS $6e
PROUENIEN\ES DE ACTIUIDADES DE INUERSIN
COJVIPM DE ACTIVOS FIJOS 1277)
EFVO, NETO USADO EN ACTIV, DE IiVERSIN

1277)
P?O UEN I ENI ES b E ACI I U I }ADE S DE F I N AN C] A]III EN TO
INGRESOS DE LA DEUD.C A LARGO PLAZO r20
DIVIDENDOS PAGADOS (1e)
II.iGRESOS DE LA EIVIISIN DE ACCIONES COMUNES 98
EFVO, NETO OBTENIDO EN ACTi\. DE FINANCIA]VIIENTO 199
DlSMINUCIN NETA DEL EFECTlVO $ (el
EFECTIVO AL 31 DE DICIE]VIBRE DEL AO ANTER]OR 25
EFECTIVO AL 3I DE DICIEMBRE DEL PTE AO -- 16
ri@x
o Cpbry en efectivo
Ventqs $ 200
(-) Cueas par cobrar (20)
-T
Cobros en efectiuo a clientes 18-l
La empresa tene un ingreso par uentas de $zAA, pero eI incremento de $20de
lrJs cuentas por cobrar indica que s\o se cobr $ 180 a los clientes.
Conaora de inventario
lnuentaro f.nal 100
(+) Casto de uentas 100
Inuentario disponible 200
() Inuentaro nical 6a)
Compras de inuentaio ---140
El dumento de $ 40 de1 inventario ndica que las compras superqron a rs ue,ifas
en $40.
@ Paao a orovdors
Casto de uentas s 100
Aumento d.e inentaro 40
ALlmento de cdentas por pagar 168)
Pagos a proueed.ores -T--7,
Las compras ascenderon a $ 140, algunas compras se realzaron a crdito orignando
un aumento en Cuentds par pagctr) a los proueedores apends se les pag $72.
_@ _ P-a g 9- 4_e g pLe 4!! a t

Gasfos de suelios g salarios s6
Aumento de sueldos y salaros por pagar (21)
Pago en efectvo a empleados --s-15
Los pagos aI contado de los empleados fue de slo $ j5, porque el gasto de
$36 de sueldos g salarios se compens con un incrementa de $21 en Sueldos A
sala.ios por pagar.
EmSifu &
scQi.orgs_
El incremento del capitql contable, $ 7O2, puede atrbutrse a 3 factores:
Emisin de accones de capitaL Utilidad rueta g Diuidendos; tanta lq emsn de
nueuas acciones como el pago de duidendos en ekctiuo son actiudades de
f,nanciamiento que infltLge en el ekctiuo. Supongq que no sabe cuantcLs acciones
nuevas se emteron.
Aumento de c.rpit@l contdble = Emisin de acciones + util. netd - d.iuidendos.
102 +23 19
Emsin de accianes 23 + 19
Emisin de acciones =94
IffiT
-,fuclcxoN..; COM?UTEK S.A,
ESTADO DE RESUL'TADO
3A DE ENERO DEL 2OO-
yfNr5 23.000,0o ;
_ DtrV. EN VENTAS 500,00

DESC. EN VENTAS 80.00 -
580,O0
\,EVrS NrrS 22.420,OO
MERCADERAS (I.I. ) 20.000,00

+ COMPRAS NtrTAS + 7.320,OO
COMPRAS 7.700,oo
+
TRANSP. EN COMPRAS + 120,00
-
DEV. trN COMPRAS
_ MERCADERAS (I.F.)
- 500.00
-24,000.00
COSTO D,WNTAS 3.s20.00
UTILTDAD tsRUTA TN }?\I7AS 19. i00,o0
:ii
+ rNqRrsos + ,:'
INTERESES GANADOS 80.00 B0.oo
UTILIDAD rVI rNr O?IIACIONES g rr.ttopo
- %STOS ADMTNST. Y]/ENTAS

GASTOS DE TELEFONO 80,00
GASTOS DE ARRIENDOS 300,00
SUELDOS Y SALARIOS 800,00
DEP. MUEBLES DE OFICINA 30,67
DtrP. EQUIPOS DE OFIC]NA 46,0O
DtrP. trQUIPOS DE COMPUTACION 202,40
DEP. VEHCULO 230,00 - 1 .689 ,O7
UTILIDAD DILEJYRCICIO 17.49O,93
_ 15% UTIL TRABAJADORES 2.623.64

UTIL ANTES EL IMP. A LA RENTA 14.867,29
. 25O/O Il,{P, A LA RENTA 3.71.6.82
UTIL ANTES RtrSERVA 1 t. 150,47
_ 1O% RESERVA LEGAL 1.115,05
UTTLIDAD LQUTDA $ 10.oSs.42
x@r
COM?UTEK S,A.
BALANCE QENERAL
3L DE ENERO DEL 2OO
ACTIVOS
CORRIINTf
CAJA 20.221,20
BANCO 11.638,80
IVERCADERAS 24.000,00
DOC. POR COBRAR i3.300,00
INVERS]ONES 1.000.00
TOTAL ACTIVO CORRITNTE 70.160,00
TI"OTIEDAD ?LANTA Y EQUt?O
MUEBLtrS DE OFICINA 4.OOO,OO
. DEP. ACUT4. N{UEB. DE OF, - 30.67 3.969,33
EQUIPOS DE OFICINA 6.000,00
- DEP. ACUM. EQ. Dtr OF. 46.00 5.954,00
EQUIPO DE COMPUTACION 8.OOO,OO
- DEP. ACUM. EQ. Dtr COMP. 202.40 7.797,60
VEHCULO 15.000,00
. DEP. ACUM. VEHCULO 23 0.00 14.770,00
TERRRENO 22.OOO,OO
TOTAL PROP. PLANTA Y EQUIPO 54.490,93
TOTAL ACTIVOS $ 124.6so.93
?ASIVOS
COIIRLNTE
DOC. POR PAGAR 16.150,00
IMP. Y RET. POR PAGAR 4.935,20
]ESS. POR PAGAR 74.AO
T OTA L PA SIV O CORRI,NTE 21 . 16 0,00
NO COIZI?IENTI
HIPOTECA POR PAGAR oiooôQ
TOTAL ?ASTVO NO CORRIINTY. 50.ooo,oo
?ATRII'4ONIO
CAPiTAL 36.000,00
UTiLIDAD DEL EJtrRCIC]O 17 .190.93
ToTAL ?ATRI].\9NI9 53.490.93
TOTAL ?ASM + ?ATILI'4ONIO S 124.650.93
r@x
COMPUTEK S.A.
B ALAN C E A E N ERAL C O MP ARATIVO
3L DE ENERO DEL 2OO
AUl}IENTC
ACTIVOS 2009 201cr IREDUCCIN)
CORI?IENIES
CAJA 2.000,00 ) c)1 )o 18.221,20\
RANCOS 16.000,00 11.638.80 (4.361 ,2O)/
MERCADERAS 20.000,00 24 000,00 4.000,00
DOC- POR COBRAR 12.000,00 13.3 00,0 0 1.300,00
INVERSIONES 1.000,00 1.000,00
PROPIEDAD PLAN'IA Y EOLIIPO

MUEBLES DE OFICINA 4.000,00 4.000,00
EQU1POS DE OFIC1NA 6.000,o0 6.000,00
EQUIPOS DE COMPUTAC]ON 8.000,00 8.000,00
!EHICI,'I-OS 15.000,00 15.000,00
TERRENOS 22.000.O_0 22.000,00
DEP. ACUMUI-ADAS DE ACTIVOS - 509,07 (509,0;J
TOTAL DE ACTIVOS 105.000,00 124.650,93 19.6sO,93
PSryos
DOC. POR PAGAR 16.000.00 16 150.00 150.00
IESS POR PAGAR 4,80
7 74,80..
IMP. Y RET. POR PAGAR 3.000,00 4 93s,20 1 .g35,20/
HIP. POR PAGAR 50.000,00 50 000,00
TOTAL DT ?ASIVOS 69.OOO,OO 71.160,OO 2.160,oo

?ATRLMONIA I
CAPITAI- 36.000,00 36.000,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 17.49 0.9 3 17.4s0.; lI
l
TOTAL DT ?ATRII4ONTO 36.000.00 s3.490.93 t7.490,93 i
'1
TOTAL ?AS. + ?ATR.I. i05.000.00 124.650,93 19.650,93

I
PAS0S e SLq'.ulK
A Redlizar el Balanlce General comparatiuo de dos periodos cotlsec:utiuos a fn de 'i
establecer las uariaciones que puedan sufir las cuentas de Actia, Pasio A Patriofto.

@ Detem-Linar el satda rtnd de Caja y Bancos, Vanacin de las peiodos analzados;
Valor que se obtendrd al elaborar el Estddo de Flujos de ekctio, por caalquera
de los 2 mtodas.
@ Toma, en consder.Lcin el Estcido de Resuliados qte peritr obtener el ekctiDo
fteto aiginddo en Las Acuidades Operatcts.
,@r
COMPUTEK S.A,
ESTADO DE FLUJOS DE EFEC-NVO
3A DE ENERO DEL 2OO
,uttqD0 Dlt?.:cic
Flujo de Eiectit/o troueniente de Actilidales 0peratir'as
Cobro en eiectiuo a clientes (Ventas Dac. Por cobrar) 21.I20,AA

Intereses recibidos 80,40
Paoo en efectiuo :
A proueedores $ 7.170,00
A empleados 725,20
TeLfono 80,00
Renta so0,oo
Impuesto g Retencit't por pagar (1.9ss,20) (6.s4a,04)
Efectitlo neto en Actttidades Operatiuas $ 14.860,00
Flujo de efectuo en Actiuidades d lnttetsin
Ingreso por uenta de Vehculo -o-

Egreso por Compra de Inuersiones (1.000,00)
Egreso Compra de Eq. Computacn -o-
Efectitto neto en actoidades de lnuersin $ l.oao,oa)
Flujo de efectitto en actdades de Fnanciamiento:
Emisin de Acciones
Crditos a Corto y Largo PLazo
Pagos para adquiir acciones de la empresa
Dindendos de prstamos
Flujo neto eh actidades de Financiamiento -o-
IIC?EMENO NETO EI EFECIVO DURANE EL AO 13.860,00

Saldo en. efectiuo, al niao del. peiodo 18.000.00
Saldo en efectiuo, al final del perodo 31.860,O0
ffiIr
COMPUTEK S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
!il!!.o a!18l]!
3A DE ENERO DEL ?PO_
Flujo de electiuo proenientes de act(tdades Operatittas:
tliilidad del Eiercicio t7 .494.93
Ajustes
1 Depreciacn 509,O7
,1 Doc. por Cobrar (1.300,00)
\
, Inuentario (4.000,00)
- Doc. por Pagar 150,00
* Ctos. por Pagar 2.010.00
TOTAL DE AJUSTES (2.63O,93)
Efectido neu proueniente de aaittidades Operutilas 14.86O,O0
Fluio de efectitto en acti.tidades de lnttersin:
Ingreso p6r Vta. de Vehculo -o-
Egreso por compra de Inuersiones (1.000,00)
Egreso por compra de Eq. Computacin -o-
Efectiuo neto proeniente de actld. de lnttersin {1.OOO,OO}
Fluios de efectiuo en Actiuid. de Finarciamiento (
INCREMEIO NETO EN EFECTIVO DURANE EL AO $ 13.860,00 I
Saldo en efectiuo, al nicio del penodo 18.000,00

Saldo en efectiuo, al fnal del peiodo 31-866-00
+
EXPLICACIN:
o eaa80ffr_EfEllla
VENTA 22.420,OO
O Doc. por Cobrar (1.300,00)
Cobro en efectiuo a clientes S
-2r-a
o COITPRA DE' A' UETARI OS i
Inuentario Final 24.OOO,OO
(+) Costo de uentas 3.320,00
Q Inuentaio Inicial 120.000.00) I
Compra de inuentario __2.3?9p9 1
"J
@ PAGO A PROUEEDORES
Costo de uentas 3.320,00
Aumento de Inuentaio 4,000,00
Aumento de Doc. Por Pogar (150,00)
Pago a proueedores 7.170.O0
o PAGO A EI4PLEADOS
Sueldos g Salanos 800,00
Aumento de IESS por Pagar f74 S0)
I
fizkix
-z2t2o
ANALI'I' FINANCERO
El anlisis nanciero Sirue Daret euoluar ]a liOuidezU soluencia de la
empresa; e decir la capacidad para anmplir bbligaones de corta lJ
targo plctzo.
5 naqtlEz _i
La louid.ez se mide a cono olozo u iueaa un oanel imnortanle Doraue
repre'senta la dispontbilidad de lo a"ctiuos'co'rriente\ oara umblir
cmpromisos osi: los inuenl,trios. cuentos por cobrar ptLeden
in mdiatam enLe Lo nuenirse en eJectiuo.
r_ JeLVEIv_c14,,
La soluencia, es el respaldo de la empresa para las obligacones a
largo plazo on el parimonio empresaal.
CAPITAL DE MABAJO
El exceso del actiuo corriente sobre el oasiuo corriente recibe el
nombre de Capital de Trabajo.
,'-c-------Pc-
l. ozo - 4go = !9o Captat d.e Trabajo,)
- -
c aaa aoti, i "'"i-,- ,"itr;t ;; ;;b ;;- i -oo,l,t " p o,o
'"p
destinarlo en actiuidades "i-
que pLtedon generai ",t
productos
'magor. - sen,icios a
fin de ncremenlar una rntabilidad
RAZH COBRIETiTE
Se calcula diuidiendo eI Actiuo Cot-riente para el Pasiuo Corrente g
se representa en trminos de porcentajes.
ACTTVO CORRIENTE \
AZON CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE i
Muchas emprescts se fian un objetiuo de cero capital. de trabajo g
en consecuencta una razn corriente de 7 a fin de euitar tener
Capital de Trabajo ocioso.
Las empresas que mantienen el doble del Actuo con respecto cLl
pasuo corriente, ofrecen imagen de ser nLLU soluentes pro a la
laroa pueden perdr recursos" porque no esti usando su'captal en
ta lorma mas'rettabLe postble.'
ACTWO CORRIENTE 620

I RAZNCORRIENTE =
PASWO CORRINTE 4.30
= rA4.!
RELACIN PORCEIiTUAL
I 690 100 %
430 Y = 62.32 o/o
El 62,32 o del Total del Actiuo pertenece al Pasiuo Cot-riente.

rIII.
llll
rla
IT
_---'--,
ACTIVO CORRIENTE 87O
PAsIVO CORRIETiTE 450
_--@,,Fa!*-.{"depi}aiiab
6esznne, t 'Rnzavlozr ',

",
RAZOH CORIEI'ITE
ffi*
^
O Pago de Impuestos \-*
^
@ Recompra de acciones \-*
^
@ Compra de Actiuo Fijo \-*
^
@ Recepcin de prstamos que no sean de Inst. Findncieras \-*
@ f-'
Venta de accones i-i
^
@ Prstamos Bancarios \-*
@ Pago a Proueedores ftr
--,
.-'
@ Compra de Propiedad Plattta g Equipo i--,
-
@ Pago de Intereses t-J
-
@ Cobro a Clientes \-J.
ririx
REGULARZACIN Y CIERRE
Etudio de lo cuents Mercqdero
La Ct,t. llertadera. reDresen:a lcL ei,tencio fisico de lle,coderins
sin errbaroo no siemnie coit, ide el soldo de esta cuenla con ,l
por ls siguiet,ies rezo"le<
lnuen(a rio' Fsico
O l,lercaderas en malas condiciones.
e Foltante cle lercaderas sir." jtLstif cacit',.
Mercaderas en malas condiciones
E"ilEF'CICI.o # l"
En el Inuentaro Fsico no se toma en Aa. Mercoderias en

malas condiciones por ualor de S 1.0A0.
Saldo en Cta. l,lercaderas 60.o00
Inuentaro Fsica de Mercaderas 59.000
Faltante 1.O00
Contabilizacin:
DEBE IlABER
- GASTOS DE VENTAS i..oco
MERCADERAS 1.OOO
lvlercaderas en mo',as con dicio ne s.
Foltonte de rnecodero
Saldo en Ctct. Mercadeas 73.000
In""etaio Fsico de Mercaderas 71.000
-.,.^,;. ,-
l.lrLIA1\IL 2.OOO
Contabilizacin:
DEBE HABET:
- CUEI{TAS POR, COBRAR 2.OOO
Alejandro Alds
I\IRCADERIAS 2,ODD
Por fa.liante de Mercadeas.
i Tl fJtant e lt'!t:tntario, u c.,n-<idra^{o
',t coro retiro, par [c tant.o,r,rcnto
tttmin s y'6ra
cancetr e[f\2 sr e[ le( [,r[tante.
REGULARTZACIN DE LA CUENTA MERCADERA'
Datos tomados de ANMARY pag. # 6O
DEBE
MERCADERAS (I.r.l 75.OOO
COMPRAS 10.ooo
TRANSP. EN COMPRAS 500
DESC. EN COMPRAS 600
DEV. EN COMPRAS 70D
VENTAS 12.OOO
DESC. EN VENTAS 300
DEV. EN VEN?AS 1.100
TRANSP. EN VENTAS 700
Irulnt/rrio fr,nr.l d.e Mecaderq.s $ 8o.OOO.
PROCEDIMIENTO
@ Se toma los salclos del magor tal camo aparecen orgnalmente. I
@ Se realiza los,4listes.
@ Se marloiza enlos cuenlas originol"s
Las a)entas sombreadas demuestran el cierre de las mismas
lt imo dta del Ejercicio.
La Cuenta Mercadera g Utilidad Btuta en Ventas arrojan saldos,
la. dems auedan salddas.
LIERCADRAS c0^tpRAS
DESC. EN CO,LIPRAS DEU EN CO/IIPRAS
TRANSP EN COI.IPRAS UETAS
@ l2.ooo t /
: 4.200,
i 5.700'
DESC, EN UEN'AS TRANSP. EN UENTAS
DEU EN UENTAS COSO DE UENTAS
_l_ 42od I -zoo--

IITILlDAD BRUTA EN UTAS.
IEiT
PAfOf PARA DETERMINAR CO'TO DE VENTA'
itopscuENros
rl O DEBE IABER I
E{ coMPRAS 6oG i
I corpnes 8oo
I tRNsPoRTEs Er{ coMPRAs 5oo
I
I
I Para deterrnincLr las Compras Netas. I
Para detenninar las Compras lfefa,, se transf,ere a la cuenta

-
Compras los scldos de clescuentos, deuoluciones A transportes en
compras que al ltlagortz7r eslc,s cuentas quedan cerro,das.
IPLAZil.DO II NOA\4UL.A, i
pompras Netas = Compras + ?ransporte.s - kscttentos -aewtuaonf

c.H. Cornpras + Transportes - Descuentos - DexoTucioneg
9.200 1O.OO0 + 5OO 600 7OO I
t---- ------1
t (E DEBE HABER I
lurpncrnpnias
- 9.2oo I
COMPRAS 9.200
t,
en,n .o,,ot'i,iii corp,or.
Para cen'ar la cta. Compras, se tronsfere el saldo de Compras a Lfercadeias.
_l
88?-I'/\PLAZADO IA I\)SN4UL-A. I
I
COSTO DE VE}ITAS C.N. + I.I. i.F.
I
I
4.20lJ 9.200 + 75.OOO - 80.ooo !
li I
I Hemos determinado el Costo de Ventas. I
------
I
o DEBE HABER
I COSTO DE VENTAS 4.200
I }IERCADERAS 4.204
I Para determino.r eI Costo de Ventas
L
PcLra determinar eL Costo de \lentas, a las Compras ]Veaas s suma el
Inuentario Inicial g se resa el Inuentario Final de. Mercaderas, al
I'[agotizar estcis arcntos aLLtomaticamente queda obierta Costo de Vtas.
rigix
E{t AP :AAW> -.4 -g-P t'/l aA,
I
I
VEI\TTAS NETAS TRANSPORTE + DESC. + DEV.
I 2.100 7AO + 300 + 1.100
DEBE HASER
1'ENTAS 2.too
TRANSPORTES E} VENTAS 700
DESCUENTOS EI IrDNTAS 300
DEVOLUCIONES EN VENTAS 1.100
Paro detemnar lcLs Ventas Netcls.
Para determinar Lcs Vefttas Netas se trclnsf.ere Tr-anspoes, resalentos l
g Deuolttcion.es en Ventos a la Cuenta VE,V?S. De tal mar,era que'
al Magoizar estas cuentas quedan cerradas ! la calenta Ventas'i
demLlestra su SDO como tr/.iV?AS IE?S.
Para cerrar lo cta. Costo de Ventas. el ualor se transere a.

cuento Ventas.
bEBE HABER
\IENTAS 5.700
UTILIDAD BRUTA EN VEN?AS 5.700
Para detenninar lct Ufilidad BrtLto en Ventas.
Para detenninar la {Jtild,ad Brtcr et1 Vetltds se transf,ere el saldo de
Ventas a esta cuenta, que queda cerrada automticamente y abierta
Utilidad Bruta en.Ventas.
o8stPrVlcIorVSs,
La Cuenta MERCAD,ERS arroja un satclo DEIDOR
coresp ondiente al Inuentaro Final.
- La Cuenta UTILIDAD .BRUT .eJY VENTAS presenta su
saldo ACREEDOR, que es lo qtLe queramas demastrar.
DTARIO GENERAL
E echa CUENTAS Farcial DEBE [I.ABER
Sept.30 DESC, 9}I CO]VIPRAS 600

DEV. Ei,i CO}PRS , 700
COMPRAS 800
?RANS. EN CO}IPRAS 500
Pora determinar la comprcls netas.
Sept- 3O MERCADERAS 9.200

co/IPRAS o r
Pqra transkrir el saLdo de Compra:
a r[ercqder:Las .
Sept. SO COSTO DE VENTAS 4.20D

MERCADERAS 4..2AD
Para detern^Linar el Costo de Ventcis.
SeDt.30 IrE}ITAS 100

TRA}ISP, EN VENTAS 7AA
DESC, trN VENTAS
DEV. EN VENTA 1.100
Para determi.nar ias yenas /eas.
Sept.30 VENTAS 4.200

COSTO DE VENTAS 4.200
Para transkrir Costo de Ventas c
Ventas.
Sept.30 VENTAS 5.700

UTIL. BRUTA VTAS. 5.700
Para determinctr La Utilidcld Bruta er
Ventas.
SUwIAN $ 26.700 26.74D
?ara regi;trar Asinlos l AJLISI'ES se

trahaia con e[ DTl ro g flL,t)oq
simtlltattrnL.
Es racuarb obser'a e[ mattimierto l
cuttt1s psra lete rminar [as qu s ztan
cerranln y'[as cuzntas qu; qrc"n ron sallt.
IffiI
CUENTA POR COBRAR
Esta cuenta representa a los clientes que deben por concepto a
Ventas a Crdfo. No todas las otenf.as llegan a cobrarse totalme
las calsas puedenser: fallecimiento de clientes, cambio de domicilio,
quebra del deudor, cosos forhiiios como incendo, robo, entreotros.
La ley faculta a las empresas a estimar una "Reserua para Ctas.
Incobrables" tomando en consideracn las Ctas. g Doc. (Leg de
Rgimen Tnbutario Interno Art. 10).
El porcentaje autoizado es el 1% anual para los crdifos concedid-os
lJ qLLe se encuentren pendientes de cobrar. Lo prouisin acumuLada
no podr exceder del 10% de La Carlera Total.
Se sa el ]\[todo de Procedimiento analtco directo, se estudia uno
por uno a los clientes g se establece un estitnado de la parte qu
resultar incobrable.
ffi-IEurcncnc[o
Se estima que el 10, de lc.s as. por Cobrar resultaran
incobrables. (CTAS.PORCOBRAR 8.000).
DEBE HABER
cuENTAS'n.O.*Or.r' (r,r,)o*) 80
PROV DE CTAS. INCOBRABIES BO
Pana nrqisrnln [ Pnovisil. de cs. ircobnlbks.
Para la eliminacin total de una Cuenta por Cobrar se tomo en

consid eracin las siguientes condiciones:
o Que est contabilizado por lo menos 5 aos.

a Declaracin de quiebra del deudor.
I DrBr HABER I
PROV. DE CTAS. I NCOBRABLES - ['',0 BO
CTAS. POR COBRAR 80
!
Po* rtiriqn h rr. dtl ctirrr.
I
La Cta. de Dbito Ctas. Inco'Drables se considera unacta. de GASTO DE
VENTAS, debido a la falta de cuidado de se[eccionar a los clientes.
La Cta. PRoyISIlv bE 1TAS. wOanelgS es una arcnta d.e
Control hasta determinar f,nahnente el monto de Ctas. Incobrables.
riwir
..:).1
c -F",RCtCtO:S". 1
Al trmino del Ejercicio, el saTdo de Cuentas por Cobrar es
$ 7 2.OOO sobre las cu ales se cc.Tcula el 7%o de prdida probable.
12.004 x 196 = 12A
En el caso de Eue los gastos prouengan de yento. d.e
Mercoderas. El Asiento de Ajuste ser:
DEBE HABER I
'CASTO DE VENTr\S 120
PROY DE CTAS. TNCOBRABLES 120 I
Poa nrqisrnen b Pnovisi dt Crqs. iucobn,rbtts. I
En el caso de qLte los gastos prouengan de operaciones distintas a
la Venta de hlercaderas, el asietTto de Ajuste es:
DEBE HABER
CASTOS FINANCIENOS 120
PROY. DT CTAS. I|\COBRABLES 120
Pon arqisrn,rn [q PnovisiN d Cs. llcobnrbles, I

La Cuenta Prouisin de Cias. l'tcobrables es complementaia dei

Actiuo a* por Cobrar; Se presenta en el BZldnce Generai
disminugendo el saldo de la Cta. CTAS. POR COBRAR as:
BA LANCE GENERA.
ACTIYOS
CORRENTE
Caj.r
BaNCo5
Irvrrrnios
Cr,ls. pon Cobmn
. Pnov. d Cs. lcobnb[rs
llon[o [g, deln{ se corlsilera c.6so{uf*flenfe hgobrate se lebe catce{nr

cotl Pro\.*1or, d CIAS. IIICOBRABLE-S Ejanpb:
La deula a cnrqo lz[ seor Peto P&e: va{oloda en :4.000. Se cntstero
absotuL arnne fitobrole, se contabli:.,r ss :
DEBE HABER I
PROV. DE CTAS. INCOBRABLES 4.OO3
I crRs. roR cosRAR +.ooo ,l
[]cftuo9
CARGO'
aors iue .se
DIFERIDOS
en jorma ar;-iicipaaa comoi
Son lia7n
's?4r,,n..". ii-ieses nr,hi,i4.i.
-
sttirin< cttr' otrosi
i,r.",' miios
A ,o/f14n q,,e ,,n o,'paanan :? aa;aa q in< Cn,re"nnrd;nl ?-< ('taSl
;- /.^..t
")
^. ^.
irL L',.rr^'- '1i vu.\l j.lli it ur:itiJ;rirterji, '.i "n,',iii;;;l'rlr, de

i .alic'r't.1 tt t;orott'a.iit/ Air,t.t' Pot ai-o Qdelcoltodo :i 44 ,"o,i',qriendi
l- ch1 de,.
!..1s nc!.h e- a,1.j.t q.?. s? r?()1ist.. ?1 Ai.!St. 99' et '.'1la' Ccl
!
'I RRrEiiDos pAGArJos poR ANTf ctPADo
rr_r ri ltol
-'-^^.^t
7.44o.oQ
892.-aO
I
I pirco 7.1 1i,64 |

RO't. i,"lo. Ai 39',,2
F.ET. iVA. 7C% 24,9 |
! _i,sl.r
"'i;r;,f I ?,+:iC : 3,2 = 620 !,
;l Aii.RiiiO 9,1,'i
r CASTCS DE r
I| rRRIEiiDo FAG. FR iric ou'uu
I
rnttrlo eatpsaoncl.,,.tltc ar )er 1n?s
L---';'='' -;---
@ i.-- :,.i.=s,: .:,i:.,-,, :ii E*ttct T,
: r,l'
1.,
..,.!rir1-- il .li''i -. ,.1..-j Sol.:i. i :os .

,::rc'l)ia: a': 1'ti!'aaii'n '.:Jr,'o
f Connihaabt DLBE I]ABER I

I I
Eiia -t- c.4 --1,
I I
Yr. \rl!..t rou-lo J, U, O.)
I a3.15 I
INT^ PAG. POR ANTICTPADO
I PRSTMO EANCAP,IO I
I Aatl<t? rn?r:.sltol I
I GS?OS DE INiERESES 83.15 I
I ]N?, P,AG.ADO POF. .A.NTIC]F.AIIO a3.!5 I
I I
5.OOC x !.aO :: 3C r..t3i.1?:{ ?C :.33
I
r'l; onil
= 43,15 I
L
- La
$ empiesa ooo.uiere una Fliza.cie Seauros Pata proteger los Aclios conra
robo incendio oor i meses oiazo. La prima de sequros ltene un ualot
.. i2.uOA. Se cc'ei uc.rt i,'l iiu. ;J) de{ Bu,co h,e, 1ucit-'ttui
t I
C onlai,i,zacitt: DEBE HASER
'l
I
!
,l
: ,t
BA]{CO z.o70,oo I
I RET. FTE, ! O/O 2,OO I ,i
I
RT. IVA. 70% 168,OO ,
I
i La'=-. -.-.-,. es.l , -l';,- .l !i. i
^:.,.-. ^-- ".... I
'l
!
I
SE'3ROS PG. POR i'TiCiPADO 400,oo
L i
rimir
p 49l U OS
CR oros DrFERDot
','ctlores ci,-ie s2 cobrar'" en foi-ma adelantacici.
@ Se cobr c, "intposttlia" por catTcepto de Liers corespondiente a 6
mes:s 150 sobre Prsralna ccncedidc por Ia empresa
DLBL IIABLR
CAJA 529,20
RET. FTE. 2% 1O,8O
INT. COBRADO POR ANTICIPADO 54O.OO
A; i.iTt tN f \E5
t. PR .rtR
IT. COBF{ADO POR A}TICIPADO 90,O
IN.TERESE GA$]ADOS 9O.OO
CutnlT..se tr.lta tk rnlit11ie';t -,s fin,tri

H rnizJbs ror so;uts ou tn san:bancos
g tiner fa 'o6[ijucin le'ret-'::cr 2% '& O.
1L0.299 (20/3i2008). r
9' Se recibe de .Llaunco Torres $ 7.000 por uctrias com,isiones

realizadas, se cleueng l].."stcl el 31 de Dic.ierybre $ 5.200 .
conra6i[i?ctn: }IABER
CAJA
RET. FTE. 8%
COIIIIS. RECIB. POR A}i?]CIPADO
r\tA t20/o '7.OOO.OO
s40,oo
rDr DE Ao
^rusTE
COMISIONES RECIB. POR ANTICIPADO 5.200.oo
COMIIO]IES GA}IADAS 5.2OO,OO
o Se recibe $5.760 por arriendo del local cotnercial conespcndiente

a un ao de Luis Selln.
Cotwbl[iacn: DEBE FIAEB,

CAJA 5.990,40
RET. f"TE. 8o/o 460,80
ARR. RECIB. POR ANTTCIPADO 5.760,00
IVA !2Yo 69L,20
-+i1rst rnerlsuaf
AR,AIEI{DOS RECIB. POR A.1TICIPADO 48O,OO
ARRIENDOS GANAD0S 4go,Q*O_
r@x
A'IENTO' DE CIERRE
i
<.:
l'ln.ivir Ei
Corrslsfe en ce rfctr regisrus el [tiiitto da cei ejercco.
* E DiARiO se cierra !:or disposiciones legales.

* E! },'IAYOP, SC ^: ^*^ ^^- ..tJ^^^î^t^-^^ I A^-;^- -
ULLt !1, rJA LlLlll/-lllUir UJLl'llA:-
Cerrar tLna alenta sianifrca sairiaria.

D^-^ -^l^- 't-^ -'t-a+^ .ta lit:c sljo deuCor. se ln careCj::i
^1 -;--^ ,,-t^-
Para saiciar un.a a)el-Ltct que tiene sairio a.creedor. se ia ci.ebita
ctAstftcAct0il 0E AStttI0 0t StEBBt

^ ^ ^!si ln ,:'
I
I
a Cierre de Cuentas de Resultado.
o Cicr dc Cttenlas Pctrirncniales. I
CIERRE DE CUEMA' DE RE'ULTADO

?a-ra- cen'o-r /,J s ciieTiics rle restt!ado. se r.ran:j.et los i,,:rlore s .ie
cueiztos ci.e Ingresos g Gasios a la cteta Prdidas g Ganat'tctas.
P( t tuu dei ejerciao econrr,ico.
D^-^ -^^1:-^- t-u

^^-t ^,trlvt f^ ^:t:d^d los ,Asjenfos d e cierre se. tama 1os rjafos
^..^- Jsrt,t
de ia Hoja de trabajo ccrrespanciienle a ia coiuinna de Prdicas y
Canancias.
I Se transf.ere las anentcs rle lngrescs c. Prd.idas y Ganancias.
9 So lrn.ore ln\ .1tenln. lo z]ncrnc n Dlirin< tt G4nC!?CCtg. a
1
I Se transere io titilklna bno en. Ventas a Prdidas lJ Ganancas. )
I E! so-ldo cle ln ctlenlq Prtl.das u Gan"o.""cias s" transfr.erc a
1
I Cos
Se mauorizan las cuentas, ce.ndolas materiaimente con
rcycs h.oizan':olcs Cebc.jc de ccda suna.
,(
,)
ririx
ANMARV S.A.
Diario Oeneral
Fecha CIJEI{ITAS DEBE HABEF.
o COMISIONES GANADAS
INTERESES GANADOS
26.OOO
2.OOO
pRorpes y ceNANCrAs 28.OOO
Para cerrar las cuelltas de Ingresos
@ PRDIDAS Y GANANCIAS 9.400

SUELDOS Y SALARIOS
GASTOSGENERALES 3.OOO
GASTOS DE PUBLICIDAD 900
GASTOS DE INTERESES
Para cerrar Las ctas. de Resultado
o UTILIDAD BRUTA EN lENTAS

PRDIDAS Y GAI.TANCIAS
700
5.700
Para cerrar Utilidad Bntta en uentas
PR.DIDAS Y GANANCLAS 24 300

@ T'TILIDAD NETA 24.304
Para cerrar la cta Prdidas g Ganancias
TOTAL 67 .4AO 67.404
fi .1,[ nlayorLnr estr'" cw.ntos. I]TILIDAD ILL'IA, A

a'nala, coruyor,le a Ealatte Qenzra[
ffi qwfutarLase crra con [u ctas patrimonia[u.
)r?@
I y po, 5u:-
.--a
CIERRE DE CUENTA' PATRIMONIALE

Despus de los Asientos de AJASTES quedan con saldo en el
MAYOR las cuentas Patrmoniales, las mismas que deben cerrarse,
pues sl no se cierran y se cornienzan a registrar las operaciones del
siguie:lie ejercicio, el Balance de Cotnprobacin sumaa cantidades
con cifras cada uez maAores haciendo tedosa las anotaciones en
los libros.
OBJSIIVo: vlrM coMplrcAcroNes N LAs ANorAcroNs.
r@r
@
1l Realbar el asiento de Cierre de Libros. debitando Las cuent
acreedoras y ocreditando las cuenlas deudoras.
Ql Magorizar el asiento,
Q Cerrar materalmente las cuentas: esto es, trazando dos lnea

hanzontales debaio cle "ada sumo de al m'n'ra e',a en cada
cyqnJg. fcl suma'del DEBE qtLede ct la misma altlLra Que la suma
del HABER.
EJER.CICIO ]
ANMARY
'.4.
Diario Qeneral
Fecha CI.IE:TAS DEBE HABER
\rIENEN 67.400 67 .4c/c
@ DOC. POR PAGAR 40.ooo
CTAS. POR PAGAR 13.OOO
I{IPOTECAS POR PAGAR 160.OOO
IMPUESTOS PORPAGAR 6.OOO
CAPITAL 220.400
UTILIDAD NETA 24.300
CAJA 16.OOO
BANCO 42.700
MERCADERiAS 80.ooo
DOCUMENTO POR COBRAR 18.000
MUEBLES DE OFICINA 9.OOO
EQUIPOS DE OFICINA 23.OOO
EDIFICIO 175.OOO
TERR"ENO 40.ooo
VEHCULO 60.ooo
TOTAL 531.100 531.100
ri@x
A'IENTO DE REAPERT!,'RA
Para comeruar ut'L ftueua ejercicio contable es necesario reabrr Los
registros (Daio g Magor) qLre ga fueron cerrados. Basto inuerfr el
asiento de cien-e y cada ctLenta uoLuer a tener el saldo que presentaba
al trmino deL ejercicio.
ANMARY S"A.
f]8Afl8 EEruEfrA.
Fecha CUENTAS Parcial DEBE HAEER
ASIENTO DE REAPERTURA
CAJA 16.OOO
BANCO 42.7o0
MERCADERAS 80.ooo
DOCUMENTOS POR COBRA.R 18.OOO
illUEBLES DE OFiCINA 9.OOO
EQUPOS DE OFICINA 23.OOO
EDIFICIO 175.OOO
TERRENO 40.ooo
VEHCULO 60.ooo
DOC. POR PAGAR, 40.ooo
CUENTAS POR PAGAR 13.OOO
HIPOTECAS POR PAGAR l60.ooo
IMPUESTO POR PAGAR 6,OOO
CAPITAL 220.400
UTILIDAD NETA 24.3DO
Po,ra registrclr el asiento del
nueuo ejercicio
SUMAN S 463.700 463,740
IffiT
:::r'
rrr
t--n
\|4F
\-
// %
La LLLELLI; 2
llIl
ltt
r.II
lrl
@ iacras, coz.teckurylg!4
xos aslenfos de Cieffe tienen como objetiuo i

cerrar los registras I
El DIARIO debe cerarse por disposiciones --, I
f3EI MAYOR debe cerrarse por dsposiciones I
I
,Asienfo de CIERRE es el ltimo registro qtLe se I
efecta en
I
oUtilidad Neta se cietta con cuentas i
igPara cear las anentas de resultado se
bansrtere ingresos U gasfos a
I
B Parcl cerrar la cta. Prdidas g Ganancias, el
saldo se transf.ere a la cuenta {
BPara reabrr los Registros Contables basta f
inuertir el asiento I
H E I
Se inuierte el asiento de cierue. O l
<>
o.,
)
! Se inuierfe el asiento inicial.
I
r,, Se inuierte el Balance de Comprobacin.
I O
'b
*
Pertenece al grupo de ctas. patrimoniales.
Pertenece al gn-ryo de ctas. de resultadas.
O
*
H
Perteftece aL grupo de ctas. de gasto.
E
O t
I
O
I
* Signifca debitarla. I
!,, Significa acre ditarla.
O I
:
T
Signif,ca saldarla.
E
<> ,i
abre nueuos folios.

Se
registra en eL mismo fotio.
Se
O
<> )
* Se registra en nueuos folios.
<> t
f@x
Y1 fontn(,tcp
-----.^ loo Qon*ltr" ilot do ______
Por uaras comisiones realizadas se recibe $ 4.600; al 31 de

Dcembre se deueg $4.000
@ Po, corcepto de inters se recbe $ 370 en forma adeLctntada.
DDBE TTABEB
@ Po, arriendo del local comercal se recbe $Z.IOO; cotespondiente

a me--se-s.
IffiT
Se cancela el arriendo de of.ano a Corporaan " YOU" por un ao
adelanfado $ 6.360 con ch/ . Bco. Intemacional; cada mes se contabiliza
el ajLst e corre spo ndiente.
DEBE TIABER
La empresa solicta. LLn prstamo al Banco del Pchincha por $ 9.000 al

12o de inters anual a 60 das plazo, luego de descontar el impuesto a
solca 2,60a/o; g el saldo nos acreditan a nuestra cuenta U los intereses se
pagan en forma adelantada.
DEBE IIABDR
ri@ir
REMUNERACIONE$ Y BENEFICIO
I St-u-, I 'OCIALE'
Es la remuneracin que percib, eL empLeacLo par mes, de aanerdo a
las funoones aue deiembee dentro de la empresa. Se calcula oor
mess, contando tambiri los rlas no laborabls bados, domingos
g da cuicos).
Sa,l-.r,
Es La remtLneracin que recibe el obrero por jornada de trabajo.
De conformidad con el Art. 1 17 - I l8 del Cdiqo de Trabaio, disponen
que el- Estado a traus del Conseio Nacional 71e Salarios- COAfADES,
stablecern anualmente el salro bsco untf.cado para /os
trabajadores en general.
R.O. # 498 (s1/ 12/ 08)
Fjase a parlir del I de enero del 2009, el sueldo o salaro basico
unifcado en $ 218,00I DOSCIENTOS DIEZ y OCHO DOLARES ). para los
trabajadores en general del sector pnuado, incluidos los trabajadores
de la pequea ndustrta, trabajadores agrcolcts y trabajadores de
maquila: y en $ 170 dlares mensuales para los trabajadores del seruicio
domstico, operarios de artesana y colaboradores de la microempresa.
IORNADA DE TRABAIO
f o"rodn dit*r* Q
Se efecta entre las 6hO0 g las 19h00 del mismo da.

a"r*l* ,rr*t r*r* l
Se.realiza entr.e las 19h00y..las 6hA0 del da siguiente puede tener la
misma duracin que liuma g
aue Ia diuma
diumo Lt su remuneracin
remuneractn serd igual
ioual clue
aue la
diunta aumentada en un 25%. (Art.49 C.T.)
El pago por semana debe comprender los cinco das de trabajo A los
das de descanso obligatorio (sbado g domingo). Por eso se habla
de "semana ntegral', es decir qLLe por cinco clas de trabajo se paga
siete das cle jomal.
IEX
HORA' ORDINARIA','UPLEMENTARIA' Y EXIRAORDINARIA'
HORAS ORDINARLAS
Arf. 54 - 55 - 64. Horas ordinarias, son las ocho horas diariai

56 57 - l
normal de trabajo de Lunes a Viemes g no debe exceder de 40 c
(
h"oras semanates.
E'JIE,]RCNCNO
un trabaiador oue aana $ 250 mensuales. I
Determin la hra ormal de trabajo.
25Oi3O = 8,333 + 8 = l,o4 Hora normal de Trabajo
HORAS SUPLEMEN'IAR
Son trabajos realizados en horas que exceden de la jornada
ordinaria e trabajo. No pudiendo exceder en 4 horas en un da ni
de 12 horas en la semana.
Hasta las 12 de la noche (24h00), el empleador pagar eI 5Oo,'o de
recargo por cada hora extra de trabajo.
1,O4x1,5=1,56
HORAS EXTRAORDINARIAS
Desde las 24 horas a 6h00 de la maana, el empleadar pagar el

100% derecargo, en relacn conla hora normal de trabao.
1,O4 x 2 = 2,O8 por hora ,]
Ejempto: Ltn trabajador que gana $ 300 mensuales g ha trabajado 4

horas del da Sbado Cunto recibir por horas extras?
)
3OO+30+8=1,25
l,2Sx2=2,5Ox4=lO )
Adems Los Sdbados, Domtngos o das festiuos tendran un recargo

deL 1004,4; 1ero. deenero, Viernes Santo, lero.de mayo, 24 de mago,
1A de agosto,9 de Octubre, 2 de nouiembre, 3 de nouiembre, 25 de
diciembre, son das de descanso obligatoio.
En los das de descanso obligatono el empleador no podrL exigir al
lrabajador labor alguna.
La suma le[ sakrio bfuito *f"olo seflir l 6as

yora caftu{nr e[ Dcimo fercer Stuffo, 'I/amions,
fonlo le?Cser rl,l{oros Sup femzntarias.
ririr
DcMA TERcERA REMUNERAcTN
O BONO NAVIDENO
-7rt. 111 112 del Cdigo del Trabajo. Carresponde a la l2aua parte del total de
las remuneracones recibidas e'Ltre el lero. de Diciembre del ao anteior uel 30
de Nouiembre del cLa en ctLrso, tncLutend.o Lo qtre hubiere recibdo portabajos
de destoJo, hora,; e.ytraordtnarias y splementaaq comisiones g cutquie, rn
retribucin norlnal de la empresa. Debe pagarse hasta el 24 de Diciembre de
cada ao-
:i+{- ,EJE,RCICI,O
Determine la Dcma Tercerct Remuneracn de un empleado que tiene LLn
stLeldo de $22A, hct trabajado 5meses en el aa ! adems a recbdo $250
por horas ertras dLLrante el ao.
SUELDO 22Ox6=L.32O
Hoas extras t 2so
7.570 + 12 = $ 130,83
@ un empleado qLte tene un sueldo de $24O g que ha trabajad.o 17O das en
eI ao Cltnto recbe por Dcma Tercera Remunerdcn?.
Se lo puede realizar de dos maneras; por regla de tres, o diuidiendo el
monto parq el ao comercial multplicado por los das de trabajo.
24O \. 360
x - 17O 24O x 77O= 4O.8Oo + 360 = g 113,93
24O + 360 = 0.66666 x 17o = $ 113,33
DqMA CUARTA REMUNERAcIN
O BONO ESCOLAR
La Dcima Cuafta Remunetacn sera equiualente a un Salario Bsico unificacln
para los trabajadores en Aeneral. La lell'eatr en uigenciaen el aa2.003.'
A. l:6 R.O. # 144 ModifqLLese el art. 113 de la se,iente mq\era, su titulo
da Derecho a la Dcima Cana Rcmuneacin o Bonl Escolor se paeara hasla
el 15 de Abril en Ia reqin de la Costa e Insular lsetoma en coisideracin el
periodo
'curso), comDrendido ente el lde Abril delanoanteioral 3l de Marzodelaon
se iaqart _en tanta A en cltanto haAa laborado un atio, de lo cotltrano recibir.l
pane pfaparclonaL-
Hasta el 15 cle SeoLiombre: en reoiones de Sieta u Oriente t se Loma e
consideracin el period comprendido etre el i0 de Septienbre al 3 t d Agosto).
Para -el- presente aa la Asantblea Constitu!)eftte deteftin qLLe se lo cartcela en ei
mes de lvlat20.
..'p6pR.Crcr r,
O Un empleado qLLe ha trabaj:Lda 280 dir,s enel ao. Cuanto recibir. par
Dcina Cuana remunera( in?
360 --.\-/ 21A 28O x 214
2AO ---' X 360
= -19,sq
e Un empleado que ha trabajado 8 meses y )2 das duranfe el ao Cunto
recibra por Dcma Cuarta remlLnetacn? (8x30=240+ 12=252)
360 21a - 252 x 218 152.60
252 x 360
t@t
HORA DE TRABAIO HOMRE EN EL ECUADOR
PAR"\ TRABAJADORES gUE ]YO GOZAN DE ESTABrLIDAD LABORAL,
* Para determinar la hora de trabaio en el Ecuador, es necesario ..
eslablecer el lotal de horas laboradas en el ao por un trabajador',

en nuestro pas segtin R. O. * 574 23 - I I 05.
Por eiemaLo Industrial '7R141V" labora 52 semonas en el ao
catatlads a razn de 4A horas semonales trabajadas, obtendremos.
52 x 40 = 2.O8O horas en el ao.
.,/ Durante el ao no se t,abajan 9 dias seqn R. O. No.57a.

DTASTWiAD2S
7ero. De Enero. 9 de Ocfubre.
I Viernes Sonto. 2 de Nouiembre. I
I 1ero. De Mago. 3 de Nouiembre. I
I 24 de Mayo. 25 de Diciembre. I
!0_d9UWt!
En prouincia se entender por ferlados, adems los das cuicos
prouinciales. 9x8=72 horas.
,/'Por concepto de uacaciones, el trabajador fatta 15 das en el ao.

15x8=l2Ohoras.
{ Accidentotmeftte se acepta qte un trabajador faLte 9 das en el
ao por semana santa, camaual, entre otros.
Horas laborales en el ao 2.O8O
o Dtls Cuicos 72
a Vacaciones 12O
. Accidentalmente 72 - 264
ToLaL de Horas Trabajados -T'8-16 i
SATARIO BSICO 218,00 (
ANUAL
REI\,II'NERACIN 218,00 X 12 = 2,616OO 1
rroRAs DETRABAJO PARAAO 2009 2.616,00+ 1.816 h = __s111

A partir de enero / 09 el ualor mnimo apagarseporcada hora de
labor para aquelLos trabajos que se celebren bajo modalidad de
contratacin, ser de $i 1,44
./ PARA RABA'ADORES QUE TIENEN EABILIDAD LABORAL
Se trabaia 52 semancts en el ao multir:licado nor 56 h.oras
las 1 6 horhs de smana integral
semanal<s Qe trabajo, incluidas
(sbado g domingo).'
t# EJER.CIICnO
Un trabajador Ere gana i 250 mensuales; el costo par hora de trabojo ser:
250=30+8= 1,O4
lEix
ROr- p= â.cG)$
El rol de pagos, es un docttmento demostratiuo ae ngresos,
desc:Ltentos y ualor Lquido a pdgarse a cada uno de los empleados
de acuerdo a la fmcin qtte desempea dentro de la empresa-
La informacin para elaborar el rol de pagos se la toma de las

tarjetas indiuiductles de cada emplecLdo donde se detalla: nombres y
apellidos, cargo que desempea, fecha de ingreso, sueldo y dems
dafos personales.
La elaboracin d-e pagos se la realiza quincenal o 'misual,

clel rol
utilizando ta modalidad que mas le conuenga a la empresa, por'eijmpto
si et pago es qtdncenal; en la primera quincena se paga el | 5%
descontando el aporte personat al Seguro Social (9,35%), en la
segunda quincena se incluir los beneficios sociales, prstamos A
descuentos.
Ademds de las remuneraciones g beneficios sociales exsten otros

rubros que es necesaio tomdr en consideracin para la elaboracin
del rol de pagos.
RUBROS COMPLEMENTARIOS DEL ROL DE PAGOS
El trabajador que preste sus serulclos por ms de un oo en

la misma empresa, tiene derecho al fondo de reserua; El empleador
se obliga a cancelar el ualor equiualente a un sueldo anual, que ser
cancelado en forma mensual; dinero que es recaudado por el IESS a
traus de la Comistn de Inuersin g htego transferidos a una
Agenaa de Fondos Prouisionales.
Los oportes al Seguro Socal son de dos clases:

q Apoes Patronales (11,15% + 0,50% IECE + 0,50% SECAP) = 12,15%
6 Aportes Personales ( 9,35%)
Se calcula sobre el sueldo o salario que recibe el trabajador, ualores que
son- depositados enelIESS, cuyo objetiuo es gozar delos beneficos,
tales como Prstamos Hipotecarios, Prstamos QuirograJanos, Fondo de
Reserua, Jublacin, Seguro por Inualidez, Atencin Mdicct, entre otros.
r@x
PR'TAMO' HIPOTECARIO'
nero que entrega el IESS al trabajador afliado en forma de prestamo a
largo plazo, que ser descontado mensualmente en el roL de pagos..'
EL montct mnimo deL crclito hipotecario es S) 6.A00 g el maimoi
$sO.Ooo; eL bien nmueble es fnanciado hastcl un 70o/o de su ualor,
mientras que el 30% deben ser rea)rsos propios del aflado al
Seguro Ceneral obligatono.
Los plazos de los crditos hipotecarios son 5, 10, 1 5, 20 aos y no eristen'
plazos intermedios; la taza de nters es reajustable cada 184 das.
Plazo 30% ahoro afiliado 70% crdito IESS Cuota *estimada USD.
5 aos 9.OOO,OO 21 .OOO.OO 1 1.51% 390.2I
10 aos 9.OOO.OO 21.O00.OO 12,ot"/. L96,O2
15 aos 9. OOO.OO 2 1.000,00 72.5Lv" 137.26
2O aos 9.OOO.OO 21.OOO.OO 13.O 10lo 98.88
EJ]ERCICIO
Un empleado solicita un prstamo l'tipotecario de $ 30.000 para uiuienda.
21.OOO,OO: 5 = 4.2OO,OO
4.2OO,OO x 11,51 Yo = 4a3,42
4.643,42+12 = 3eo,28
i:"*Si"#e{#
PRE'TAMO' QUTROGRAFARIOS
Es un seruicio que conf.ere el IESS a sus afiliados actiuos, pasiuos y
benef.ciaios de montepo, para cubrir sus necesidades inmediatas
con la garanta de la cesonta o pensin.
El inters se lo calcula en base de la tasa actiua referencal del Bco Central

del Ecttador uigente al incio de la semana en la que se concede el crdto.
En caso de mora el inters sera el que resulte de aplicar el recargo
a
del 10% (0,1) la tasa actiua rekrencial del Banco Central deL
Ecuador, ms los 4 puntos porcentuales que establece la Ley del
Seguro SociaL Obligabno @rr. 183).
Estos prstamos son otorgados a uno o dos aos plazos A no existe la
renouactn, aunque pueden ser cancelados ante de si uencimiento.
'695-r E"TEltCTi(cno
E-l contador tiene un prstamo quirografario de $ 600 para ser
descontados en 12 meses con et 11.51b,4 e inters.
600,00 = t2 50,00
50,00 x 1i,51% 5,75
50,00 + 5,75 55,75 para ser descontado menstalmeete.
fimx
VACACIONE$
Art.68-77-94 del Cdigo det Trabajo. Todo trabajador tiene derecho
a gozar de 15 das de descanso anualmente, includos los das no
laborables. Los trabajadores que htLbiesen laborado par mas de 5
aos en la misma empresa tendrn derecho a gozar de un da ms de
uacaciones por cada uno de los aos ad[cionales g no exceder de 15 das
que sumados con los 15 das normales nos da un mimo de 30 das.
Conesponde a la 24aua. parte de la remuneracin total incluyendo
las horas ordinartas, suplementarias g exlraordinarias.
,. EJ]ER,CICIO
La Srta. Andrea Letamend labora 3 C.os en una emDresa u tienen
un sueldo anual de $ L.800,oo como no tiene quien tci reemdla.e tas
uacaciones de 15das que le coresponden serh canceladas.'
1.8OO + 24 = 75
Si el trabajador no hubiese gozado de las uacaciones tendr derecho al
equiualente de las remuneraciones de uacacones no gozadas.
- PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR
ALICUOTA' PARA EL CALCULO DE LA' VACACIONE'.
LA'
Dias
ALCUOTAS
DT 70 AOS 360..-_=,-_1OO = 1OO x 20 5,555556
20- x s60
TABLA DE ATICUOTAS PARA EL CLCULO DE VACACIONES

AOS DE SERVICIO DAs DE vAcAcIoEs AIICUOTAS
15 4,166667
6 16 4,444444
l7 4,722222
8 18 s,oooooo
9 19 3,277774
10 20 c,55555O
11 27 5,a33333
t2 6,111111
l3 6,388889
74 24 6,666667
15 6,944444
16 26 7,222222
l7 7,5OOOOO
18 28 7,777778
t9 29 8,Os5s56
en adelante 30 8,333333
]EJ-E]RC[C[O.,.
Calcular el ualor de las uacaciones de un seor que gana ttn stLeldo
anual de $Z.A+O y tene 6 aos trabajando consecutiuamente.
2.640 4,444444
100 = $ 117.33
2.640+360 = 7,33333, x 16 = g 1tz,g3
rmx
UTILDADE'
R.O. 995- 7 de Agosto de 1992 A Art. 96 det Cdigo de Trabajo. El I
empleador reconoce eL 7 5o/o de las utilidades tquidas en beneficio
de sus trabajadores distribuidos as:
Et 70% diuidido para los trabajadores sln considerar las
remunerociones recibidas por cada uno de ellos. En ningn caso la
participacin indiuidtLal por este concepto podr exceder del
equiualente a ochenta mensualidades del salario mnimo uital.
El 5o/o restante ser entregada a los trabajadores en proporci a sus
cargas familiares, entendindose por carga el cnguge A los hiios menores
de 18 aos. Por.este concepto cada trabajador recibir como m-rimo el
eqtiualente a ocho salarios mnimos uitales por cada carga familiar.
EJT]ERC]IC]I(}"
La empresa * StrANlfY " tiene una utiTidad de # 60.000 g tiene 5
empleados con sus cargas familiares.
REPARTO DE UTILTDADES.
1.Oo/oempleados 6.000 - 5 =$1.200 recibe cada empleado.
5o/o cargas familiares 3.OOO + 15 =$ 200 recbe cada carga.
lSak 9.OOO
t'lPtADot CAICA'
1 3
1 5
1 4
1 1
1 2
3x2OO
2do. emoleado
3er. empleado
4to. empleado
rirdr
DATO' DE LA EMPRE'A GABVAMN
PARA EL ROL DE PAGO' ME, ENERO
'.A.'
CARGO ,UELDO MENSUAL
Presidente 2.50A
Gerente 1.800
'1.500
Sub-gerente
Auditor 1.000
Contador 600
Aux-corable 500
Secretara 400
Recepcionista 300
Yendedor 1 300
Yendedor 2 300
Guardtn 300
C ons eri e 250
sOBREIrq,PO Lunes Martes Mircoles

Crntador (E-20h 18-21 h )n _ ), h
Auxiliar Conlable 18-20h 13-21 h 20-22h
Sect'etat'ia lE.19 h 18-21 h 18-22 ]t
Gerente s 20.000 20 anos 13,01 %

Vendedor I 14.000 15 aos 12,5 1 Vo
Contador $ 1.000 I alto tl %

Secretaria 500 I culo 11Vo
M$NLA
RecePcionista s 900 a1 ao plazo
Conserje 720 a I aiio plazo
ATI(TPO DA S(EI;DO
Auditot' S 150
Guardin 100
IffiX
DE'ARROLLO
1. CLCULO DE SOBRETIEMPO
/ coNrADoR S'IELDO $ 600
I ooo 30 a - 2,5O Hora de trab.ajo I
I Ltctsta las 24 horas el enlpleador pagar. 5oo/o de recargo. I
I z,so x 1,50 I
I
I
Lunes 211 I
I
Marf es 3h x 3,75 = 71,25 I
I
NIircoles 2 1-, - 7,50 I
I
\ T e f A L_ s3 ZR lf !_E,!!P e
26,25
I AUX'L'AR CONAB|L'DAD suao 500

I 5OO:30:8: 2,O8 .Horct de trabajo I
I
I 2,Oa x 1,50 3,L2 I

I
I
I
Lunes 2h, x 3,12 I
I Mqrtes 3h x 3,12 = 9,36 I
I
Mircoles 2b, x 3,12 I
,
:
OTAL SOBRETI EI,IPO $ 21,a4
I SECRETARIA SUELDO $ 400 I

I 4OO = 30 = a:
1,67 Horua de frabajo I
I De 24la ct 6 horzs el en4tleador pagard 1OO%o de recqrgo- )
I
I 1,67 x 1,5O : 2,5O I
I
I
I
Lunes t h x 2,5O = 2,5O I )
I
Matles 3h x 2,5O I
I
I Mircoles 4 11 x 2,5O : 10,oo I
I
\ OTAL SOBRETIEIVPO $ 20,oo
2. PRESTAMO HIPOTECARIO
GERENTE (Prstamo) $ 20.ooo 20 aos r3,oto/o

I
I
20.000 20 r.000
1.000 x 13,01% 130,10
I
r.000 + 130, 10 1.130,10 +12 =94,17 para descontar mensua.lmente
I
I
UEUEDOR I (Prstano) $ 14.000 15 aos 1,2,57ya
I
I 14.000 + 15 933,33
I 933,33 x 12,51Yo t 16,7 6
933,33 + 116,76 1.050,09 + 12 - 87,1lpara descontar mensLLalmentd
NwuiK
3. PRSTAMO QUIROGRAFARIO
I C0tt'lfAD0R s 1.000 I ao L 1 "r:
I I
1.000 83,33
I 83,33 x 9,t7 I
\ 83,33 + 92,5O d e s c ont ar me nsua.lrne nt e I
t-sEcVElARt $ soo 1ao 1, ta/.

I 500 + 72 41,67 I
I 41,67 x 111" 4,58 I

t 41, ,67 + 4,i
4,58 46,25 _ ry= !="yyl!:"2!y!!"_ __ I
4. PRSTAMO A CIA.
I RECEPCIONISTA
I S900 a un ao plazo I
9OO+12= pard. descontalr mensudlmente. I
-co-N-iEFte-
I
I s720 a un ao plazo I
72A+12=60 pdra descontdr ',].ensuq.lnente.

I
(5.-
ANTICIPO A SUELDO
- l"lt& -s- Gdd Guardin $ 100,00
RETENCIN IMPUE'TO A LA RENTA

EN RELACION DE DEPEhDENCIA
Los emoleadores o Dotronos estdn obliaados a ctctuar coma aa?,nt?,s
de retehcin sabre fos oaoos realzados" a los emt'Leados en ro'les de
paqos. Para tolcular 'la' retenrin mensuol el' empleador deb"ro
I
pryectar los ingresos grouados mensuales hasta fn Zle ano.
I
I
La tabla oreuisla en el lteral a] det Ar1. 36 de la Leu Oranica de Roimen
t'r' Tributanb lntemo seran los 3iauientes. reair o"ara"la liauidacin del
ImpuesLo a la Renta de la,; pesonas natuales' u sucesiohes indiuisos
l" sobre los ingresos percibid os pafl r d el I ro. de ene"ro del 2009:
TABL/A ANUAL DE IMPUE,TO A L/A RENTA
PARA PER'ONA NATURALE' ANO 2OO9
Reqistro Oficial # 491 ( 18 I 12 I 08
Froccin Exceso
Bsico hosto
I o 4.570 oo/"
I a.s70.oo I O.9t O o 50,6
10.910,oo 13.640 117 10%

I' 13.640,OO 16.370 390 12%
+'l:
't6-370,OO 32.74lJ 718 1s%
|
1:' 74 OO 49..t.r o 3.17 3 20/o
I 6;
4q-110.OO 4AO 6.447 2\oa
l"i li< ,4RO OO 87.30() 10.540 1fio/"
t" 47.300.oo En adelrnte 17.O4{) 3s%
, ',
IEEX
PROCEDMIENTO PARA EL CALCULO
I.DETERMINAR LOs INGRESOS MENSUALES GRAVABLES.
STIELDO PIiESII)ENTE 2.500,00

Comlsiones g sobretempos 0.00
OTAL INGRESOS 2.500,00
- IESS 9.35 0/o
Ing re s o Lquido men sual 2.266,25
- Deducciones
Salud 300
Educacin r 200
Viuienda 500 1.000,00
Ingreso menstal t.266,25
7.266,25 x 72 = 7 5.795
lt4PuESro
r 12 .= 48,05. Valor a
576,60 retener mensualmente.
SUELI}O DEI, GERENTE 1.800,00
Comisiones y sobretiempos 0.o0
fOIAL lNGRESOS 1.800,oo
- IESS 9.35 % - 168,30
I ngr e s o Lquid o mensual 1.631,7O
- Deducciones
SaLud 300
Educacn + 250
Viuenda 300 850,00
Ingreso mensual 7aL,7O
Ingreso anual $ 787,7o x 12 = $9.38o,4o
9.380,40
.) FRACCION BASICA - a.570.0o
FRACCION EXCEDENTE 810,40
I,I,IPUESTO
o
FRACCION EXCEDENTE 5% 181 40,32
TOTAL IMPUESTO 40.52
40,52 + 12 = 3,38 Valor a retener mensualmeflte
trdx
Pc o
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o o 2 p a
z
tz
.p o o
F
o 2 F r
\ffiT
PROVI'IN DE BENEFICIO' SOCIALE'
(2.500+12) (218:121 (2.s00:24) (2.s0Or12)
Nmina Das Valor Dcmo Ocimo Vacaciones tondo de

recibido Tercero Cuao Reserv
Queirolo I?. Oarlos 30 2.500,0o 208,33 18,17 to4,17 208,33

Femndee e. Luis 30 1.8O0,00 150,00 14,t7 75,OO 150,00.
T?otueno R.. Fedro 1.5OO,OO 125,00 18,17 62,5O 125,0O
Tega f. J aine 30 1.OO0,00 83,33 18,1? 41,67 83,33
Acosta 14. J os 30 626,25 52,19 la,t? 26,O9 52,t9
T7e R, Fetnawlo 30 52r,44 43,49 14,17 21,74 4s,49
Srtez f . Z,,leylza 42O,OO 35,00 1a,1? 17,50
'lon 73. Awleira 30 3OO,OO 25,0O 14,17 12,5O
l1'Ley'a 1R.lRail 30 3OO,OO 25,00 1a,1? 12,50
Andrude A. dwin 30 300,oo 25,OO 1a,17 12,50
Zan ga '14. Osar 30 390,00 25,OO 14,t7 12,50
fores T?. l)atnian 30 250.OO 20,43 18,17 to.42
9.a18.09 ar 9.1 7 a1R 04 Bl R 'I7
CONTABILIZACIN ROL DE PAGO'

DIAPIO AE EQAL
Enero 3l Sueldos g S.llclrlos 9.814,()9
Aportes lrldiidlta es al Ess 917,99
Prstdos dl IESS 320,43 I
Pt"stdrnos <t CIA 135JOO
I
Anticipo de Sueo 250,OO
Impuesto d ld Rentd 51,43 I
Banco a.143,24 I
Cancelacin Rol # 01 I
Enero 3L PROVISIN DE BEN. SOCIALES 2.263,47 I

Dcimo Tercer Sueldo ata,17 I
Dcimo CuarTo SLteldo 218,O4
Vacdcones 4A9,O9 I
Fando de Reserva 818, 17 I

BEN. SOCIALES POR PAGAR 2.263,47
I
Dcimo Tercer Sueldo 818,17
Dcmo Cuatla Sueldo 214,O4 I
Vacaciones 409,O9
Fando de Reserua 818, 17
Prouisin de Ben. Sociales Enero
Enero 37 OBI,IG. SOCIALES POR PAGAR 2.11O,a9
Apatte Patronal 1 I ,1 5, 1.o94,72
O,50% IECE 49,O9
O,5O% SECAP 49,O9
Aportes lndvidudles 9,3 5%
BANCO 2.110,a9
Canc. IESS mes de Enero -
rircix

PORCENTAIES DE APORTACIN AL IES
Aporte Aoorte
CL,{SES DE AFILIACI Personal Patronal IECE SECAP Total
Empleados lJ Abreras 954, 11,15"/a o,500, 0,54% 12,150/a 21,500,6
Tt abaj adare s S e t vicio do m stico 9,35% 1) ,15% 11,)59 20,500,
Trabajadores de la construccin 9,s sc,4 1 1,150/o 0,50% o,500/o 12,159 21,54o
Tr a b aj a do re s A g r co la s 9,35% 1 1 , 1 50, 0,50% o,s0% 12,159 21,500,
Opercrios ! Aprendces ortesand 9,35% 1 1,I5o/6 1 1,15? 20,300,6
Aprendices con contrato de aprendaje 9;35% 1 1,150/6 I 1, ) 596 20,54%
Trabajaclores a pruebcl 9,359 1 1,154/6 ' I 1,I59 20,50%
Trabajadores ct d.oiciLio 9,35% I 1,I5o/o I 1,I5o/o 20,544,
habajddorcs de iglesia 9;54, I 1,15/o 1 1,154/o 24,504,,;
Miembros del clerc secular 9354/. 11,15/o 11,15% 20,504,4
Epleados Bancarios I 1,35% 1 1,150/o 0,50% o,50% 12,15% 2i,50%

Epleados Municipdles I 1,35% 1 1,15o/o a,5a% o,500, 12,159 23,50?
Empleadas de Entidades pblicas 113s4, 1 1,15% I 1,154, 22,500,(,
,Vofanos 1 1,35, t 1,15% I 1,1sa/o 22,54%
Registradores de lq Prcpiedad I 13s94 I 1,15% 11,150, 22,50%
Regst.ado re s M e rca ntile s I 1,35% I 1,15% I 1,I5'/a 22,5096
Serrrcios Pibicos 1 1,35% 9,150,6 9,150 20,50/o

Empleados de la .Lncin judicial I 1,350/. 9,15% 9,15a. 20,500,
Funcionarias del servicio exteriar 9,3so, 9,)5% 9,150./o 18,50%
Mogisterio Fscol 16,3s% 14,150, 14,1 596 30,50.
Trabaj. qrftcos sin seguro ddiconal 9,3 5"/ 11,150,6 0,500, 0,50% 12,15/o 21,5C9
Trdbai- gricos can seguro adicional ) 1,35%o 17,15% 4,5 0a/" 0,50% 18,154, 29,500,
Tt aba.ladares en actiuidades insalubres ) 1,35% )7,15% 17,154/, 28 54o..
Trabajadores tepotules azucareros 17,05% 18,65 0, soo, 0,50% 19,65 36,709
Maestros de taller 20,05% 20,05?

Artesanos autnomos 20,45% 24,500,
Choferes proksianales 20,05% 0,544,4 o,iov" )0/6 21,05?6
Ttabajador contratado por hara 20,50% 20,50% 20,50%
Afrliados uolurtarios 17,05% 17,05%

Prclesionale s cotL ttulos 17,05% 17,05,6
Arf istas p ro fe sianales 17,054,/o 17,059
Tra b aj a da r e s aLL t nomo s 17,05% 18,45%
Trabaj ador e s ndep endiefltes 17,05, 17,054,4
IirgX
PLAhITLLA APCRTE AL IE''
INSTITUTO ECUATOR],,LNO DE SEGUNDAD SOCIAL TOTAL
TESORERL4 R E('I B IDO
COMPROBANTE DE DEPSITO
ESTE CO.\IPROB,ITr E SO TIEJE I",ILOR SI A'O LLEI':]

LI C ERTIF IC,1C .\' DE 1,1 ]II.QUIX DE C.1J,1 I' L,J
Fr Rftr A \ sEt-t-o DE L RECIBIDOR DEL I.E.S.S. F'"*^^lh d"n^.,brk,
Na. P1TRO.\'.1L NOMBRE DEL TRONO O K4ZO SOCIL
Liqdca
PARl 12009254 GABYA}IN S.A.
ACREDITAR Ptd itlas U
,1 P I L L I DAS } NO.\I B RES D EL,1 F I L t..I DO
A:
or.s D
c .stcctolt coNcEPfo PERIODOS
(UTILICE NUMAROS)
I:ILOR 1l.fnas.s l"l/Lr.ls
.DE
r Yo
.DT
v,l/Es .t,\o v,l/Fl
Cua d |4LAR
No- ,! nabdjddarcs
,tpod.t 12 09 - 01 09- 01 2.O12,77 0717 S
0?t4
Proas Pdrtcldtts
0? t3 scjP 09-01 09-01 49,Q9 4718
07 t8 (o) IECE 09-01 09-01 4e "oe i 0718(o)
-l
2.110.89i
SU}T,1TOTAL
\J
R EO III N DE,4 fIL 1,,1 C IO\ OTROS SECUROS
E Secon A" Pavdos y Obreros E secci'8'Pb cos . Bancaros E**** ! D

f]vo[tario Pivado . obrero n Vol!lno PblEo - Bancrio n protesionates tr tr
Ec,.. E *o*o-. Econstrucctn tr n
DATOSD]CTONALES
z
FE CH-.| DE E L4 BOR-,' CI N ,,,1LIDO EISTA DE?.1RT,I,VEN-TO EIPLLADORESPOn'S1BLE
31 de Enero 2OO9
coNfAStLtzActN
U CT\,
SE\OR I'ATROTO:
Form. No. 067-02
iEx
IITT
rIll
rttt
trr
@ Las horas ordinar[as no deben excecler
e Las 8 horas daias de trabajo corresponde

@ Jomada diurna comprende
@ Salaro, remuneracin que recibe
@ Dcima Tercero Remuneracin corresponde
@ Sueldo, remuneracn que recibe
@ Dcima Cuarta Remuneracin equiuale
@ La remuneracin de la jornada nocturnd

es igual a la ditLrna aumentddo en
g Horas suplementarias: No pueden

xceder de 4 horas en un da ni
@ Los sbados g domingos o das

festuos tendrn un recargo
.f E"['ERC[cxo
4IJn empteado qtte ingresa a laborar el prmero de jutio detpte. ao
recibe como ingreso mensual $350.
iCunto recibir por bono escolar?
IHT
1 Un empleado que ingresa a laborar el quinto mes del ao recibelt
como ingreso mensual $340. cunto recibir por bono nauideo? :'i:
.rt.
'
I
Q IJn empleado que recibe $380 menstLales y en el ao ha recibido

$680 dlares por horas extras.
iCunto recibir pot Dcima ferceru Remunerucin?
4 Un empleado que ingresa a laborar el 20 de ogosto del pte aoA

tieneun sueldo de $260 mensuales
iCunto recibir por Bono Ndldeo?
6 Un emplecLdo ingresa a laborar el tercer mes del ao , gana $ 300

mensuales y $ 620 por horas ertras durante el ao
Cunto debe recibir por dcima cuarta remuneracin ?
r@x
IMPUE'TO A LA RENTA
@,l,po de!,9mrurc>
Establcese el impuesto a la renta global que obtengan lo.s personas

naturales, las sucesiones indiusas g las socedades naconales o
exlranjeras, de acuerdo conlas ciisposiaones de lapresente Leg.
q""""pt rW*n-
Para ekctos de este impuesto se considera renta:
* Los ingresos de fuente ec"tatoriana obtenidos a ttulo gratuifo o a ttLllo
oneroso prouenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistenIes en dinero, especies o seruicios.
* Los ingresos obfenidos en el erterior por persono.s naturales
domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales.
-Wg"ttg-
El sujeto actiuo esteimpuesto
de es el Estado. Lo administraro atraus del
Seruicio de Rentas Internas.
Supn9asw _
Son sujetos pasiuos del impuesto a lo renta las personas naturales, lcts
sucesiones indiuisas g las sociedades, nacionales o ertranjeras,
domiciladas o no en elpas.
Za194A Zm1zasltirur,_
El ejercicio impositiuo es anual g comprende el Lapso que ua del lero. de
enero al 31 de diciembre. Cuando la actiuidad generadora de la renta se
inicie enfecha posterior al 1ero. de enero, el ejeracio imposituo se cerrar
obligatoriamente el31 de dicembre de cada ao.
IhBX
--- < c1------:-- t?>u,mlozinnat
| ) ntu.ss.tw d,e 1up,nfp,
:.1r.
* Los que perciban los ecuatoranos y ertranjeros por actiuidades.:1,'

1:,1'
laborles, profesionaLes, comerciales, industriates, agropeanarias,'.

mineras, de seruicios g otras de carcter econmico realizadas en
territ orio e cuatorlano.
* Los que perciban los ecuatoianos A extranjeros por actiuidades
desatrolladas en el exterior, prouenientes de personas naturaLes, de
sociedades nacionales o extronjeras, con domicitio en el Ecuador.
Las utilidades prouenientes de la enajenacin de bienes muebles o
inmuebles ubicodos en el pas.
* Los benertcios o regalas de cualquier naturalezo, prouenentes de los
derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como
pcLtentes, marcas, modelos industnates, nombres comerciales A la
r rnnsferencia de i ecnologia.
! Las utilidades que distnbuAan, paguen o acrediten socedades
consttuldas o establecdas en el pas.
Los prouenientes de las exportacones reaLizadas por personas
naturales o socedades , naconales o extranjeras, con domiclio o
establecimiento permanente en el Ecuador.
los intereses g dems rendimientos financieros pagodos o
acreditados por personas naturales, nacionales o ertranjeras.
los prouenientes de loteras, .ifas, apuestas g similares,
promouidas en el Ecuador.
Los prouenientes de herencios, legados, donaciones g hal\azgo de
bienes sitados en eI Ecuador.
lt CuaLquier otro ingreso que percban las sociedades g las personas
naturales nacionales a exlranjeras residentes en el Ecuador.
'8,uaccytz* stdn exonemdos del pago del Intpuesto a la

Renta los sigr,tientes ingresos:
Los diuidendos g utilidades, calculados despus del pago del impuesto
a la rento.
Los obtenidos por las Instituci.ones del Estado.
Aquellos exonerados en uirtud de conuenios intemaconales.
Los de las Instituciones de carcter priuado sin f.nes de lucro
alment e co nstituida s.
le g
I Los excedentes que se generen al final del ejercicio econmico debern
ser inuertidos en sus fi.nes especf.cos hasta el cierre del siguiente
eJeracto.
ri@x
i
Los intereses percibidos por personas naturales por ss depsitos
de ahono a la uista pagados por entidodes del sistema f,nanciero del
pas.
I Los que perciban los benefi.ciarios del Instituto Ecuatorano de
SegtLridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta
ent[dad.
Los percibidos por los institutos de educocin superior estatales,
amparados por la Leg de Educacin Superior.
Los prouenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la
Jttnta de Benef.cencia de Guagaquil g por F g Alegtia.
Los uidticos qtte se conceden a los funcionarios y empleados de las
Insttucione s d el E st ado.
La dcma tercera A dcima cuarta remuneracin.
Los obtenidos por discapccitados, debidamente calif-cados por el
organismo competente.
Los prouenentes de inuersiones no monetarias efectuadas por
saciedodes qLLetengan sllscritos con eI Estado contratos de prestacn
de seruicios para la exploracn y explotacin de hidrocarburos.
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o
parlicipaciones.
Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distrbuidos por los fondos de inuersin, Jondos de cesanta U
fdeicomisos mer cantiles a stt s b enef.ciario s.
I Las indemnizaciones que se percban por seguros, exceptuando los
prouenientes del Lucro cesante.
run rB*
+ os cosos A gastos imputables al ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de uenta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento cone sp ondiente.
.> Los intereses de deudas contradas con motiuo del giro del negocio, as
como los gastos efectuados en la constitucin, renouacin o cancelacin
de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de uenta.
-> Los impuestos, fasas, contrbuciones, apories al sistema de segundad
social obligatorto que soporfare la actiuidad generadora del ingreso.
.> Las pimas de seguros deuengados en el ejercicio lmpostiuo que
cubran resgos persanales de los trcLbajadores y sobre los bienes
que integran la actiuidad generadora del ingreso grauable-
xffix
.> Las prdidas comprobadas por caso fartuito,
+ os gastos de uiaje y estada necesaios para la generacin de ingresos.
.> La depreciocn amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes.
A
Ios sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios
socirzles,' la participacin de los trabajadores en las utilidades; las
indemnizaciones g bonificaciones legales.
> Ias sumas que las empresos de seguros A reaseguros destinen a
formar reseruas matemtcas u otras dedicadas a cubrir riesgos en
anrso g otros similares.
* Las prouisiones para crditos incobrables originados en operaciones
del giro ordinario del negocio.
-' El impuesto a Ia rento. g los aportes personales al seguro social
obligatoro o priuado que asuma el empleador.
-> La totalidad de las prousiones para atender el pago de desahucio
g de pensiones jubilares patronales.
-' os g.rsos deuengados g pendientes de pago al ciene del ejercicio.
?f$g!!t2_t!!-l&nan !w lolrnLLl.rliioe
Escribir la razn socal o apellidos g el nmero del RUC.
Los campos deben contener informaan o ser anulados con una
lnea horiz,ontal.
Deben llenarse a mquina, impresora o manuscrita con letra
legible.
No debe tener monchones, conecciones o enmiendas. -Los
d.atos originales deben coincidir con los de las copias.
Debe estar firmada por el ContribuAente o por s
representante legal.
No se debe utilizar signo menos o parntesis para ualores
negatiuos.
Enlos campos numicos, se debe registrar nmeros enteros condos
decmales.
J Se debe utilizar el punto para separar miles g la
coma
para decimales
J Se debe presentar un solo formulano de
declaracin por
cada periodo f,scal
./ La declaracn debe consolidar la informacin de todas las
actiuidades y establecimientos que carrespondan a un mismo RUC
del contnbuAente.
t Una uez efectuada la declaracin en uentanilla, el
contribtLgente recibir la copia respectiua del JormtLlario
debidamente sellado.
IiET
IMPUE'TO A LA RENTA
EN RELACON DE DEPENDENCIA
'16oar?
La base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos
ordinarios g exTraordinarios grauados con el imptLesto, menos las
i deuoluciones, desanentos, costos, gasos g deducciones, imputabLes a
1.
tales ingresos.
i
En el caso del Trabajador en Relacin d.e Dependencia; la Base
Imponible est constituida por elingreso ordinario g e.rlraordinaro que se
.i encLlentre sametido al impuesto, menos el ualor de los aportes personales
al IESS, excepto cuando stos seanpagados por el empleador.
O Sumar los ingresos grauarlos en forma mensual.

@ Restar el aporte al IESS.9.35%.
@ Obrcner la base imponible mensuaL-
@ Obtener lo base imponibte anuat.( BIM x 12 ).
@ L.bicar rongo de la base imponble en
el la tabla anual del
Impuesto a la Renta para, persicis, naturales.
@ Detenninar Fraccin Basica.
@ Determinor Fraccin
@ Determinar eL
@ Estabtecer el
(Diuidiendo el
TABLA ANUAL DE IMPUE'TO A LA RENTA

PARA PER'ONA' NATURALES AO 2OO9
R istro Oficial # 491 ( 18 I 12 I 08
Exceso Impueslo o/" lrno.
Froccin
Bsco hosio Froccion Bsico Froccn Exbedente
o 8.570 oo/"
8.570,OO lo.9ro o s%
t o-910-oo 13.640 777 't oo/"
13.640,OO 16.370 390 t2%

16.370,OO 32.740 718 15%
32_74l].OO 4q_1 10 3.173 2Oo/;
4q 110.OO 65.4SO 6.447 250/"
65.4aO.OO R7 ?OO 10.540 3oa,4
a7.300.oo lln rdelante 17.O46 35",/.
IffiX
ii:.!'- N". tr
E,JI]E]R-CTCNO
Detennine el imouesto a la Renta mensual de utt
empleado en relain d.e dependenca cugos ingresos son:
Suelcl.a 1.500,00
Comisiones 3lQpq
TOTAL INGRESO MENSUAL 1.800,00
1./ 9.35'o IESS 168.30
Ingreso liquido mensual 1.631,70
- Deducclones
Alimentacn 27 |,95
SahLd 100
Educacin + 150
Viuienda 250 77 t .95
Ing reso Graaable Menstal 859,75
IN qRSO G1AVAts LI ANUA L
Bi9,:.) r l'l 10.317
tsUSCAR fN EL RANGO DE LA TAtsLA
8.570 10.9 t o t) * 5o/o
INGRESO GRAVABLE 10,317,00

(-) FRACCIN BSICA - 8.570,00
FRACCIN EXCEDENTE 1.7 47 ,OO
BASE IMPONIBLE 0
(+) 5% lMP. SOBRE FRAC. EXCEDENTE (1 .747) 87,35
TOTAL IMP. A LA
RENTA 87.35
IMP. RENTA MENSUAL a7,35 .. 12 7,24
VaLor que ser descontado en el Rol de Pagos.
IMPUE'TO A LA RENTA PARA
Seq)n la Leu de Raimen Tributaio Interno. Todos las socedades
'OCIEDADE'
costifuidas'en el ctador es como las sociedades ?rtranieras
domiciliadas en el oas u las no domiciliadas estan oblioadas de caicelar
el 25o,o de la Bas Imfonible por concepto del Impesto a la Renta.
'16o"o 9
La base impon;ble est constituida por la totalidad de lo.s inoresos
ordinarios il ertraordinorios grauad.os con ImpuesLo a la "Renta
menos deuoluciones, descuenos, coslos, gasios A deducciones
imputables a dicho ingresos.
No sern deducibles los -qaslos U costos directamente relacionados
con la generacin de Inysos exetos.
F= rEJrERCn,clo N.. r
UTILIDAD DE LA EMPRESA AO 2OO9 45.500,00
- 15% UTILIDAD TRABAJADORES _ 6.825.00
UTILIDAD ANTES IMP. A LA RENTA 38.675.00
-25% IMPUESTO ALA RENTA $ q.ooa.zs
ririx
, -: EJtElR,'Cltcno N.. 2
IMPUE'TO A LA RENTA
Persona Nahal No obUgada a lleuar Contabidad.
El [ng. Marco Gorotiza Palacios posee el RUC. No. 1204084326001
recibe ingresos durante el ao 2OO9 por los siguientes conceptos.
'1.- En Relacin de Dependeacia.
Trabaja como asesor de empreso "KRYSTIL 5.A." atgos ingresos
anuales son:
Remunerocin 9.600,00
Horas Exfras 600,00
15% UTILIDAD TRABAJADORES 1.500.00
TOTAL INGRESOS $ 1 i.7oo,oo
O Aportes aL IESS 9,350, (10.500) - 1.093.95
TOTAL 10.606,05
- Deducciones
Alimentacin 200.00
SahLd 2so:00
Educacin + 287 ,80
Viuienda 350.00 1.087.80
RENTA IMPOMBLE $ 9.si8.2s
La empresa como agente de retencin por impuesto a la renta, le
retuuo $ 324.
2.- En libre ejetcieio de su nrolesin tua los siguientes ingresos,
INGRESOS
De Socedades .200,44
7
De Personas Naturales 3.600.00
TOTAL S 1o.8oo,oo
GASfOS'NGRESOS
Remuneracn y
beneficios de empleados 3.080,00
Ariendos 3.600,00
Dep. de Muebles (10% del Valor de adquisicin) 150,00
tiles de ofcina 150,00
TOAL DE GAS|OS o 6.e80,00
RENIA l/+lP1N|BLE $ 3s2o,oo
La Sociedad Arreaga le retuuo el 8% de Retencin en la ftLente $ 576.
Ln caso dtu se Droluzca a[auna retercion en excuo, e[
em[e or'no po#a e/ecanr inguna ztotution niianpoco
p)dro crllensar cjn_LmPwslos d Penodas slguunles
puzst1s.qu.tos eytpplngrq o patroflos son, agent es de
I relenann mas fio dz du2lrcon flt cotlPeflsatlon.
I
i
I
,@x
3.- lngresos por Actilidad enryesarial
Es propietaro de un negocio de accesorios de uehculos cugo capital
es $ 12,000 A cuAos ingresos brutos anuales son 28.000 (por lo
tanto no esta obligado a lleuar Contabilidad) pero si lleua registro de
ingresos A gastos.
INGRESOS
Ingresos Brutos 28.000,00
TOTAL INGRESOS $ 28.OOO,OO
GASTOS
Compra de Mercaderas 16.000,00
Sueldos y Benefcos Sociales de empleados 4.200,oo
Arriendo 3.600,00
Publicdad 400,00
TOTAL DE GASTOS 24.200.0O
UTILIDAD LQUIDA 3.800,00
(-) I5% DE TRABAJADORES (-l 570.00
RENTA IMPONIBTE $ s.a!o.oo
Presenta papeletas de ualores retenidos en uentas corespondiente al
1'% de retencin en la fuente $40O
4-- Readimiento Financieru

Posee un cerlificado de depsto por $ 20.000 g recbe de inters
$ 800 en el ao, el Banco le retiene 2%o por rendimiento financero $ 16.
5.- Propietario de an inmueble.

Posee una casa rentera de hormign armado aualuado en $ 40.ooo
(segn catastro muncpal) tiene 4 departctmentos cLtAo cnon de
arrendamiento es $ 120 c/ u.
Por concepto de Impuestos municipales paga $ g0O.
INGRESOS POR ARRIENDO 5.760
ll2Ox4x12l
GASTOS
Depreciacin del Inmueble {5o, sobre el aualo) 2.000
Mantenimiento (1% sobre el aualo) 400
Impuestos Muniapales 360
GASTOS DE ARRENDAMIENTO 2.760
RENTA IMPONIBTE, .$ ooo
IEEJT
_ RENTA GtOBAt
l. Renla en relacin de dependenci.a. 9.518,25
2. Renta libre eiercicto de su orofesin 3.820,00
3. Renta por aitiuidad emprennl con r"gistro
de ingresos A egresos 3.230,00
4. Renta Dar rendimienLo nanciero. 800,00
5. Renta por amendo de'inmueble. 3.000,00
RENTA GLOBAL 20.368,25
_ ctcul,o DEL IMPUESTo a LA RENTA cAusADo

Para el clanLo del Impuesto a la Renta causado se utiliza el Sto . rengln de
la tabla anual de Impuesto a la Renta es, decir entre 16.370 A $ 32.740.
16.3i0 32.7+0 7tB 1;vo
INGRESO GRAVABLE 20.368.2s

l-) Fraccin Bsica - Ib.3 /U.U0
Fraccin Excedente 3.998,25
Base ImoonibLe 718.00
i 1-S;; 1li.- {obre F rac. Excedent e (3. 998.2 5) <oo 7z
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO $ r.317.74
_ cLcuLO oE REENCIONES EN LA FUENTE
Retenciones sobre el trabajo en relacin de dependencia. 324,OO
R"lenciones sobre el Ibre ejercicio de ar profesin (Bo). 576,00
Volores retenidos en Ventas por AcLiuiclad empresarial 400,00
Reten cin por rendimiento rfi n anciero 16,00
TOTAL DE RETENCIONES $ 1.316,00
ctcuto ot tupursru t tt nrut e mem

Impuesto a la renta Cousado 1.3).7 ,74
t) Anticipos pagados 0,00
fl Retencones en la fuente 1.316,00
TOTAL IMPUF,STO A LA REN?A A PAGAR 1,7 4
'^1 ,- C>
\/LLt{.u,O Un
Uno uezque se ha obtenido el Impuesto a la Renta causado para el pte-

ao, se debe calanlar el anticipo del Impuesto a la Renta para el prxmo
ao el cual debe ser declarado en el mismo formulario y se deber pagar en
dos totos iguales entre el 10 9.28 de Julio la prmera g el 10 g 28 de
Septiembre la segunda, de acuerdo con el noueno dgito del RUC.
(Impuesto o la Renta causado x 5O%o) - Retencin en la Fuente
q El ualor resultante se diude para dos, ualor que coresponde a cada
cuota de anticipo.
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li o+*roosvroueamcorsos
COROTIZ\ PAI"\CIQ }IEg
REN' GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPIfAL :aslos00uct3LE
RtcrsfRo D rNc^sos Y ECRlos ::8.000

10.800
Etraro-lTiL[{lin (oitlo\br. !Ls{\o< /r,r\rls
ARXJENDO D tIMI INNIUIBLII 111.000 5.760 2.i60
ARrNDO Dt Onios ACn\,',Os
RINT s AcRicoL s ANrrtuoRs AL 20og

ô
INCRsOS PROVNJATT5 DEL L\TERIOR

100
{;:}60 ;l=fiH"5ri;l
Rr\r rPoNrBr. or iNclrsos PoR ff,\e{lo EN ti oN Dt oEPg\otNcl l0.B;0.00
^Nrt! r\@ N lucro Dt m$o-\tl ,5,1,,l
rxol DGRlos tQUDos o& 9.518.2;
SUBfOTAL AASE GRAVADA 53' + JJ l6f :10.361i.2i
6ros Pf RsoMrts rDrEAcN

G{STOS PTRIONATEJ . ATUI)
6ros PEtsof\IEi {rMENrAcrN
cAsrosPRsoN\rEs M\4aNo
(rTos PcRloN t5 - lrsfrMENf^
RI8AIA POT TRCTi^ OAD
s ?4 Dftrncrr DtrNrucr (r o P.$ra.ro
OfRAS RENfAS SENTAS (INFORIATVO)

N.Rsos PoR ronRi{ Rtr sY^PU6r !
SUsTOTAL ON^S RfNf^S XENfN 58
B,AS! IÎPONI8LI C&{VADA
l3l r-.?{
r.116.00
5ADO rlrPr.rEsTo A u eNfÂ PAC r 5 t.?{
87t
DETALL Dl |IVIPUTACIN AL PACO {Pr, dcdaaciones suritura)
IMPIIESTO I sr?l USD ITNTERES sr8l uso I MULTA lrrrluso
VoRu A PA6,AR Y [ORM\ DE PACO {L(ro d. Dlii 3r pa n d( !.,6 sr lu'M,
1.7.1 I
1.7J
OEfALLE OE NOTAS OE CREDITO DETAI I F OE COMPESAC'ONES
,61 e.-, b. lqlrdb
,,lus l'lu$
i
] SER\4CIO DE RENTAS NIERNAS

:
I@X
F
r
PROCE'O CONTABLE DE UNA
l EMPRE'A COMERCAL
"PIRAMIDAL AZUL S.A. " inicia sus operaciones eL 2 de Diciembre deL pte.
Ao. CONTRIBUYENTE ESPECIAL - RUC. No.09201312400i.
Se pide,
n: Balance Inicial e Aruste mensual
,r Diario General e Balance Aiustado
.i.Mauor General s Estados nancieros
't ttotonce oe I _omoroooaon e Asienfos de Ciene
r. nola ae l raDalo 4 Reaperlura del nueuo ciclo contable
Dotos, po,ro {. 6ocl1ce lkicio[
Eouiro de Ocina 12.000 "- Eauiao de ComDutdcin IA.AOA "./
Dc.'oor Paar 62.000 -'-. Dc.'oor Cobra'r 44.OOO
9ol'' 15.000 -'' Veh"ulo 37.OAO .
lef7eno 48.000 - Mercadera tttl 5.AO -
Muebles de Ofrcina B.0OO / Maauinorioi' 77.OOO /
HiDotecas oai Paaar 146.A00 / Crai. oot Paaar IB.O0O -
Bncos J4.O00 - L'lerccideras'ltFl 72.OOO -
Ct)vlas por Cobrar
:1 ,
|O.OO0 - Capttal ?-
PIRAI4IDAL AZVL S.A.
BALANC NrcIAL
ALZ DE DICIEI4SRE DEL ZOO
ACTtV0S PASIVOS
CORRIENE CORRIENTE
Caa 15.000 Doc, por Pagar 62.000
Bdncos 34.OOO Ctas. por Pagar :. 18.000
Iulercaderas
Doc. por Cobrar
68,000
44.O00
f1T..rAS. C0SR|EN|E gso.ooo
Ctas. por Cobrar 10.o00
TOf. ACI. CORRIENTE $171.OOO Hipoteca por Paqar 146.000
pRoP PLANT y EgUtPO
T?TAL FtTo-
PAstU1 146.000
Muebles de Of.cina 8.OO0
Eqtipos de Of cina 12.O00
Equipos de Computacin 10.000 TOAL DE qAS|UOS $ 226.000
Terrenos 48.000
Vehculos 37.00a PATRIAIONIO
Maquinarias 77.O00
,Capitcll 137.000
TOT. PROP. PLAN. Y EO. 1s2.sss TOAL PARli.lONtO 13z.ooo
O|AL DE AC|IUOS $36q4go ro71 PAS + PATN.$. $363.OOO
-
r@x
DAIOS CO}IPLENIEN-IARIOS
o ApLtguE stsrhlA DE cltENTA ltLftPLE
O Se uerca un faltante de Caja en arqueo realizado el 2O de
- il,rii"i o la cajeri srta' KattsFie,o $100'
"irso
@ Se estima que 2% de ctas. por Cobrar resultarn incobrables'
(Ajuste en formo mensual)
@ Pendientes t{e cobro:
Comisiones Por Ventas S 150,oo
Intereses $ 55,oo
6 Pendientes por Cancelar

Sueldo del personal de Ventas $ 400,oo
\blicidad S/ fra. # O3O 80,oo
@ Se ha detengado
' Arriendo pagado Por anticPado 70o/o
Segtros pagados Por anticiPado loo
@ Deryecacones: en lormd mensual.
. Los ActiuospaiaFrTbs se deprecian de acuerdo a la LeA A los
porcentajes et Valor Residual son el 10o/o Mtodo de Lnea
Recia.-
Maquinara .Mtodo Depreciacin Acelerada . (Suma de Dgifos).
T1?ANSACCIONIS
Dic. 3 Se compra mercad.eras a Importadora PINTO S/ fra. No. OO7

ualoradas en $ 4.800, se cancela con ch/. Bco. del Hchinchia
No.O1O2 con descuento del 2o/o.
Dic. 5 s uende mercadera a Comercal TRIANA S/fra No. 008
ualoradas en $ 9.OOO, nos cancelan con ch/. del Banio del
Pacf co.
Dic. 6 Se deposita en Bco. de GuaAaquit $ 9.000 segn papeleta de
depsito. No.240.
Dic.7 Se recibe $ 7-500 por uarias comisiones realizadas de
GENERAL MOTORS,
Dic. a Por transportes en
uentas de Mercaderas se paga a
"Transporte Ejecutiuo' $ 100 con .ch/. Bco. del Pich"ncha,
S/fta.# 09 :
IiEiT
Dic. 10 Se uend.e a " COMERCIAL RUIZ " 24 cocinas marca "MABE"
S/fra. No. OlO en $ 350c/u. nos cancela con ch/. del Llodgs
Bank No. 505; se concede el 2% de descuento.
Dic. 11 Se compra S/fra. No. 082 a Importadora CURASAO S.A.
6 Teleuisores marca "Song" $ 39O.oo c/u.
3 Equipos de Sonido marca "JVC" en $ 32o.oo c/u.
3 Ventiladores arca "SANYO" en $ 50.oo c/u.
Se cancela con ch/. # No.0104 del Bco. del Pichincha.
Dic. 12 Se deuuelue S/ fra. de compra # OB2 un teleuisor por no estar
de acuerdo con el pedido.
Dic. 13 Se uende mercaderias S/fra. No. 011 a Comercial SURIMAR.

24 refrgeradoras mo.rca "MABE" en $.540.oo c/u.
28 bicicletas maru\ "ILE" en$ 12o.oo c/u.
18 cocinas .marca "LIGMAR' en $ 380.oo c/ u.
Nos cancelan con ch/. # 303 Bco. Intemacional-
Dic'.14 /Vos deuueluen una bicicleta S/fra.# 011 por no estar de

.acuerdo con el pedido.
Dic. 15 Se cancela l arriendo de ofi.cina segn recibo # 12 a

Corporacn Moreno correspondiente a un ao con ch/.#OlOS
Bco. del Pichinclta $ 4.800.
urc. -t o Se caicelo el P/.a Tito Fuentes No. 2/4 ualorado en $;2.OOO
g los intereses correspondente a 60 das con el 12o/o de
inters con ch/ # O1O6 Bco. Hchincha
Dic. Se cancela al Ing. Luis.Hnto por Honorarios Profesionales
$450 s/fra# 002 con ch/. Bc:o. del Hchincha No. A107.
Dic.20 Por transporte en la compra de m,ercaderas se paga ()
trnsp. "San Gabriel" $8o'S/fra. Ng104.5 con ch/. No. 332
Bco. de Guayaquil. .,.' tA,l
Dic. 25 Se cancela sueldos de empleados segn rol No. 12 $ 1.800
con ch/.333 Bonco de Guagaquil.
Dic. 28 Se cdncela a Seg-Lros "Contiiental" por un ao para proteccin de

Actiuos de la empresa $ 2.C00 con ch/ . # 334 det Bco. de Gquil
{la ret. f.e. se calatla el 1% sobre el 1oo/o de la prima).
ITEEX
DIARO GEIIERAL
Dic- 2 CAJA 15.OOO,OO
BACOS s4.@o,oo
MERCADERAS 68.OOO,OO
DOC. POR COBRAR 44.mO,OO
CUENTAS POR COBR.R 10.ooo,oo
MUEBLES DE OTIC]NA 8.mo,oo
EQUIPO DE OFICINA 12.@O,OO
EQUIPO DE COIIIPUTACION 10.mo,oo
TERRENO 48.000,oo
VEHCULO 37.OOO,OO
MAQUINARIA 77.@O,OO
DOC. POR PAGAR 62.OOO.OO
CTAS. POR PAGAR 18.0O0,00
IIIPOTECA POR PAGAR 146-000,00
CAPITAL 137.000,00
Para reqistrar el Balcnce Inicidl
de " PIRAI, DAL AZL 5.A."
Dic.3 COMPRAS 4.8OO,OO

tvA 120/" s64,44
BANCO 5.052,10
DESC. EN COMPRAS 96,00
RET. F.TE, 1% 47,O4
RET. IVA 30% t69,34
S/ Fra. de contpra No. O07
Dic.5 CAJA 9.990,OO

RET. FTE. 1% 9O,OO
VENTAS 9.OOO,OO
12% 1.O80,00
S/ Frq.^rA
de L,enta # oo8
Dic. 6 tsANCO 9.OOO,OO

CAJA 9.OOO,OO
S/ papeleta de dep. No.24o
Dic.7 CAJA 8.250,OO
RET. FTE. 2% 150,OO it

COMISIONES GANADAS 7.500,00
t\tA l2v" 900,00
Valor recbido por conisiones
Dic.8 TRANSPORTE EN VENTAS 1OO,OO

BANCO 99,00
RET. FTE. 1% 1,00
S/ Fra. No. .09.
PASAN $ 39s.944.48 395.944.48
rErix
OHilO AENERAL
VITNEN 393.944,44 393.944,48
Dic 10 CAJA 9.r37,52
DESCUENTOS EN VENTAS 168,OO
RET. FTE. No. 1% 4232
VENAAS a.4oo,oo
llA 12o/o 957,44
S/ Fra. de copra #010.
Dic 11 COMPRAS 3.45O,OO

f\t^ 72va 414,OO
BANCO 3.70s,30
RET. FTE. 1% 34,50
RET. TVA 30% t24,2O
S/ Fra. de compra No. 082
Dic L2 CAJA 436,80
DEV. EN COMPRAS 390,00
r\ta 720/" 46,80
Deuolucft 1 televisor s/ . Fra.
compra # 082
Dic CAJA 25.7W,60
RET. FTE. 1% 231,60
VENTAS 23.160,00
t\fa 120/. 2,779,20
S/ Fra. de uenta # 0A l1
Dic. t4 DEV. EN \,'ENTAS 120,OO
t\tA L20/o 14,40
BANCO r34,40
Deuol. 1 biciceta s,/lra. uta # 011.
Dic. 15 ARRIENDO PAG. ANTICIPADO 4.8OO,OO
\IA 120/" 5769O
BANCO 4.588,80
RET. FTE. 8% 384,0O
R-ET. TVA. 70% 403,20
S/ recbo No. 12
Dic. f6 DOC. POR PAGAR 2.O@,OO

GASTOS DE INTER 40,OO
BANCO 2.O00,00
RET. FTE. 2% 40,00
Cancelacn del P/. No. 2/4
Dic. 17 HONORARIOS PROFESIONALES 450,OO
a 12% 54,OO
BANCO 414,OO
RET. FTE. 8% 36,OO
RET. fVA. 100% 54,0O
Cancelacin Fra. No. 002
PASAN $ 443.626,72 443.626,72
rhgix
DIARIO GENERAL
Fecha CUENTAS Parcial DEBE HAEER
VIENEN 443.626,72 443.626,72
Dic 20 TRANSP, EN COMPRAS 80,oo
BAICO 79,2 o
RET. FTE. 1% o,8 o
Canc. Fra. No. 445
Dic SUELDOS ADMINISTRATIVOS 800,oo
IESS POR PAGAR 9,35% 168,3 o
BANCO 1.631,1 o
Carc. Rol de pagos No. 12
Dic 2A SEG. PAG. POR ANTICIPADO 2.4OO,OO
rvA l2vo 288,OO
BACO 2,444,OO
RET. FTE. 1% 2,40
RET. M. 700lo 2O1,60
Canc- seglLro por Ltn ao.
SUMAN 444.194,72 44A.r94,7'.
AJUSTES
Dic 30 rvA 120k 3.882,96
RET TVA 30 % 293,54
RET IVA 70 % 604,8O
RET TVA 1OO% 54,oo
RET FTE 8Y 42O,OO
RET FTE 7A/O 314,18
RET 'TE 2Y" 11O,OO
IMP Y RET POR PAGAR 4.827 ,12
ParcL cerrar ltnpuestos
Retencones
SUMAN $ 453.450,02 453.450,02
IiEX
A'IENTO' DE AIU'TE
Fecha CUENTAS Paicial DEBE IABER
I/IENEN 453.450,02 453.450,02
AJUSTES
Dic 30 DESC. EN COMPRAS 96,OO
DEV. Ei COMPRAS 390,OO
COlllPRAS 4O6,OC
TRANSP. EN COMPRAS 80,oo
Para deienina.r Compras Netas
Dic 30 MERCADERAS 844,OO

COMPRAS 7.444,OA
Pqra cear ctd. Comprcls
Dic.30 COSTO DE VENTAS 844,OO

MERCADERAS 3.444.OO
Para detenninar eL Costo de Vent
Dic 30 VENTAS 38a,OO

TRANSP. EN VENTAS 1OO,OO
DESC. EN VENTAS 16a,OC
DEV. EN VENTAS 120,OO
Para deteminar ventas Neta,s
Dic 30 VENTAS
COSTO DE VEITAS .3.844,OO 3.a44,OO
Pard. ceffar Costo de Ventas
Dic 30 \rENTAS 36.328,OO

UTIL BRUTA EN VENTAS 36.328,OO
Pqra determinar Util. Btuta Ventas-
Dic 30 CTAS. POR COBRAR 1OO,OO

CAJA 100,oo
Fdltante de Caja Srta. Kattu Fiero.
Dic 30 CTAS. INCOBRABLF t6,67

PROV. CTAS. INCOBR. L6,67
Estimacin del2% de Provisin
Dic. 30 COMISIONES POR COBRAR 150,OO

COMSIOTVES GAIADAS 15O,OO
Pendentes de cobro
Dic. 30 INTERESES POR COBRAR 55,OO

INTERESES GANADOS 55,OO
Pendentes de cobro
SUMAN $ 506.505,69 506.505,69
rEEx
A'IENTO' DE AIU'TE
DIARIO GENE?AL
Fecha CUENTAS Parcial DEBE fI.BER
ViEN EN 506.505,69 506.50s,69
Dic 30 SUELDOS DE !'ENDEDORES 400,oo
SUELDOS POR PAGAR 400,oo
Petdientes de pago al personal de
Lren@s.
Dic 30 GASTOS DE PUBLiCIDAD 8O,00

PUBLICIDAD POR PAGAR 8O,OO
Fra. pendientes de pago+ 030
Dic 30 GASTOS DE ARRIENDO 48O,OO

ARRIENDO PAG. ANTICIPADO 480,OO
Vttlor deuengado 10 .e
Dic 30 GASTOS DE SEGUROS 240,OO

SEG. PAGADO ANTICIPADO 24O,OO
Valor devengado 1a%
Dic.30 DEP. IVIUEBLES DE OFICINA 60,oo

DEP. EQUIPOS DE OFiCINA 90,oo
DEP. EQUIPOS DE COMPUTAC. 247,3O
DEP. VEHICULO 55s,OO
DEP. MAQUINARIA 1.O50,OO
DEP. ACUM IIIUEB OTICINA 6O,OO
DEP. ACIIM EQ. DE OFICINA 9O,OO
DEP. ACIJIII EQ. COMPUTAC, 247,50
DEP. ACUM VEHICULO 555,OO
DEP. ACI'M MAQUINARIA 1.O50,OO
DeDrecidcn de A ctiDas -
SUMAN $ 509.708,19 509.708,19
IffiX
*rt
i.,i,
,ft" A'TENTO' DE CIERRE
lFq DIASTO EENERAL
i'ri Fecha CUENTAS Parcisl DEBE
1/IE.EN 509.708,19 509.708,19

Dic CO}'ISIOi{ES GANADAS 7.65O,OO
INTERESES GAI.ADOS 55,OO
I PRDIDAS Y GAI{ANCIAS 7.7As,OO
Por cear cuentas de Ingreso
I
J-rlc PERDIDAS Y GANANCIAS 3.487,sO
SI'ELDOS ADIVII}IISTP'ATIVO 1.aoo,oo
GTOS. DE SEGUROS 24A,OA
DEP. MUEBLBS DD OFIC.
DEP. EQ. DE C'FIC]i1A 9,O
DEP. EQ. DE CO]!]PTAC 247,5O
DEP. XIAQIJ1NAR]A 1.050,OO
Pclra cen'!:Lr ctas. d glr-s.rs
Adtninislrcttiuos
Di.. -2D PR,D!D.A.S Y GJ1.I.4.T'I C].4.S

out t ulJ v frrrrlr!.,,i,
CTAS. IiCOBRABLES 16,67
IiOIOFFJOS PROFE]O TES 45O,OO
GTOS. DE PUBLIOIDAD
r., \,r9. }If<-l l,rlro
DEP. VECUL 55,O
Pcto cerrSl cias. d? gljscs C! l'?Fias
P!.! 30 DlrYrrt\Ac v r:inattarf e 4O,Ot

GTOS. IIITEAESES . 4rJ,O
PJti eif ii qaslos nericr:"s
D.ic.
PRDIDAS Y GANA]CL{S 36.32A,OD
Pcct cerrctr la Utiitd BtLte et
Ventas.
Dic. 3C PRDIDAS Y GAI{ANCIAS 3A-s?e,a3

UTiLIDAD iE?A 3a.52S,6S
Pa-ra cetrar h cta. Prdidasa !
Ga,olcirs
sMAll s <o? 77.r" 1A sgx.774,19
IffiX
ASIENTOS EE CIERRE
DUilO AENERAL
Fecha CUENTAS Parcial DEBE }IABER
VIINEN 597.774,19 97.774,19
Dic.30 DOC. POR PAGAR 6O.0OO,OO
CTAS. POR PAGAR 18.OOO,OO
IESS. POR PAGAR 168,30
IMP. Y RETENC. POR PAGAR 4.427 ,12
SULDOS POR PAGAR 400,oo
PUBLICIDAD POR PAGAR 8O,OO
HIPOTECA POR PAGAR 146.0OO,O0
CAPITAL 137.OOO,OO
UTILIDAD DEL EJERCICIO 38.s23,83
DEP. ACUM. MUEBLES DE OF. 60,oo
DEP. ACUM. EQUIPO OF]CINA 90,oo
DEP. ACUM. EQUIPO COMPU-TAC 247,5O
DEP. ACUM. VEHCULO 555,OO
DEP. ACUM. 1IIAQUINARIA 1.O50,OO
PROV. CTAS. INCOBRABLES
CAJA 59.42L,92
BANCO 22.alL,SO
MERCADERAS 72.OOO,OA
DOC. POR COBRAR 44.OOO,OO
CTAS. POR COBRAR 10.100,oo
COIVIISIONES POR COBR .R 150,OO
INTERS POR COBRAR 55,OO
}TUEBLES DE OFICIA a.ooo.o
EQ. DE OFICINA 12.OOO,OO
EQ.DE CO}iIPUTACION lO.OOO,OO
TERRENOS 48.CCO,OO
VEfICULOS 37.OOO,OC
MAQUfNARIAS 77.AAO,OA
ARR. PAG. ANTICIPADO
SEGURO PAG, A}{TICPADO 2.1O,O{i
SUMAN $ 1'001,192,61 1'004.192,61
rlmx
A'IENTO DE REAPERTURA
DIAilO EENERAL
Dic.30 CAJA s9.421,92
BANCO 22,817,50
MERCADERAS 72.OOO,OO
DOC. POR COBRAR 44.OOO,OO
CTAS. POR COBRAR 10.083,33
COMISIONES POR COBRAR 150,OO
INTERS POR COBRAR 55,OO
MUEBLES DE OFICINA 7,940,OO
EQUIPOS DE Otr'ICINA 11.91O,OO
EQUIPOS DE COMPUTACIN 9,752,5O
TERRENOS 48.OOO,OO
\EHCULOS 36.445,OO
MAQUINARIAS 75,950,OO
ARRIENDO PAG. ANTiCIPADO 4,32O,OO
SEGRO PAG. ANTICIPADO 2.L60,OO
DOC, POR PAGAR 6O.OOO,OO
CTAS. POR PAGAR 13,OOO,OO
IF^SS. POR PAGAR 168,3O
IMP. RETENC. POR PAGAR : 4.a27,12
SUELDOS POR'PAGAR 400,oo
PUBLICIDA-D POR PAGAR ao,oo
15% UTILIDAD POR PAGAR s.774,37
IMPTO. A LA RENTA POR PAG 8. 186,31
HIPOTECA POR PAGAR 146.OOO,OO
CAPITAL 137.OOO,OO
RESERVA LEG.qI 2.455,89
UTILIDAD LQUIDA 22,LO3,06
Datas tomados del BaLance

General
I
I
I
SUMAN $ 404.999,25 404.999,2s
rhmix
TRA'LADAR LO' VALORE' DEL DIARIO AL MAYOR
MAYOR GENERAL
Fecha Detalle HABER I SALDO

Dic. 2 Balance Inicial 15.000,0 15.040,00
5 Varios 24.990,00
6 Banco 9.000,0 1s.990,00
7 Vaios 8.2 50,0 24.240,00
10Varios 33.3 77,s2
1CVarios 33.814,32
Varos
SUMAN 68.521,9 9.000,04
30 Cuentas por Cobrar (Ajuste) 100,00
30 Varos (CieTes) 59.421,92
BANCO
Fecra Detalle Fo. DEBE HABER SAIDO
Dic. 2 Balance Inical 34.OOO,A0 s4.000,00
3 V.1ros s.052,10 28.947,90
6 Caja 9.O00,o0 37.947,90
8 Transporte eft Ventas 99,00 37.848,94
11 Varios 3.705,30 34.143,60
14 Varos 134,40 34.O09,20
l5 Vdrios 4.588,80 2 9.42 0,40
|.
16 Varos 2.000,00 27.42 0,10 i,

17 Vaios 414,40 27.006,40
20 Transportes en Compra 79,20 26.927,20
25 Su e t d o s Ad mini s t r dti u o s 1.631,70 25.295,sA
2B Varios 2 484 00 22. B1 1,54
TOTALES 43.000,00 20.188,50
Varios (cierre) 22.811,s0
.hIERCADERIAS
Fecha Detalle Fo. DEBE H,ABER SAIDO
Dc. 2 Balance Inicial 68.004 68.000,00
30 Compras (Aj:.Lstes) 7.844 7 5.844,00
Casto de Ventas (Ajustes) 3.844,00 72.400.40
TOTALES /5.644 3.844,00
30 Vaos (ciee) 72.000,00 -o-
DOC. POR COBRAR

Fech.a Detalle Fo. DEEE I{ABER SATDO
Dc. 2 Balance Inicial 41.040 44.O00
30 Varos (Cien'e) 44.000 -0-
tux
,{
( _i--
.. -. -=t-- :
-_
!
J
J
t
i TUEBLES DE OFICINA
I
I
i
{
I
tj
q
i
{
EOUI PO DE COIIIPUTACI ON
::::-::
=,:-- -
:..
UEHiCULO
.t .t: i
I -::=_rl
=.-,
IffiX
DOC. POR PAGAR
c. 2 Balqnce Incal 62.000 62.000
16 Yorios 2. O0A 60.00 0
SUI,L{/Y 2.O00 62.000
3A Varos (Cee) 60.000 0
CTAS. POR PAGAR

Dic. 2 Balance Inicial 18.000 18.0A0
30 Varios (Cierre) 1B.A00 -0
HIPOECA POR PAGAR

Dic. 2 Balance Inicial 146.O00 146.000
30 Vaios (Cierre) 116. OOA -o
CAPITAL
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SAI-DO
Dic. 2 Balance Inical 137.000 137.OA0
30 Varios (Cete) 137.040 -o-
COilPRAS
Fecha Detalle tr'o. DEBE FIAB!]R, SALDO
Dic. 3 Varios 4.800 4.8O0
11 Varios 3.4 50 8.250
30 Varias (Ajustes) 406 7.844
30 Varios (Ajustes) 7.844 .o
3.2 50 8.2 5A
TRANSP0RTE EN C0iy|PRAS
F.echa Detalle Fo, DEBE HABER SALDO
Dc.20 Varos BO BO
30 Vclrios (Aiustes) ao -0-
DESCUENTOS EN COIPRAS
Fecha Detalle tr.o. DEBE HABER SALDO
Varos 96 96
30 Vaios lAiustes) 96 0
IffiX
RET. IUA 70Vo
Dic. 15 Varios 403,20 403,20
28 Varios 201.60 604,80
SUMAN 644,80
30 Imp. Y Reten. por Pagar 604,80 -0-
UENTAS
Dic. Varos 9.000 9.000
10 Vqios 8.400 17.400
13 Vaios 23.160 40.564
SUMAN
30 varios (Ajustes) 388
30 Costo Vta6. (Ajustes) 3.844
30 Utlidad Bntta en Ventas 36.324
SUMAN 40.564 40.560 -0
RANSI2 EN UENTAS
F.echa DetaIle Fo, DEBE HABER SALDO
Dic. a Varios 1AA 100
30 Ventas (Ajustes) 100 0-
DESC. EN UENTAS
I)c. 10 Vdrios 168 168
30 Ventds (Ajustes) 16n -0-
DEU. EN UENTAS
Fecha Detalle DEBE HABER SALDO
Dic. 14 Bat'Lca 120 120
30 Ventas (Ajustes) 120 -o
COTVISIONES GANADAS
Fecha Detalle Fo. DEBE {ABER SALDO
I)c. 7 Vorios 7.500 7.500
30 Comsiones por Cabrar (Ajtt) 154 7.654
30 Prdidas A Ganancas (Cierr e) 7.650 -o
HON O RARI OS PRO FES I ONA LES
Fecha Detalle Fo. DEBE HABER SAIDO
Dic. 17 Varos 450 454
30 Prdidas g Ganancias (Ciere, 450 -o
tuA l2Vo
Dc. 3 Varios 564,48 - 564,48
5 Varios 1.080,00 51 5,52
7 Varios 900,00 1.415,52
t0 Varos 987,84 2.403,36
11 Varos 414,00 1.989,36
12 Caja 46,80 2.03 6, 16
13 Varios 2.779,20 4.815,36
14 Banco 14,40 4.800,96
15 llaros 576,00 4 224 06
17 Varios 54,40 4.170,96
2B Varos 288,00 3.882,96
SUMAN 1.910,88 5.793,84
30 Imp. A Ret. par P.rgdr (AjLLstes) 1 RR2 S6
REf FTE. l7o

Fecha Detalle Fo. DEBE HABER sAr-Do
Dc. 3 Varios 47,04 47,04
5 Vaios 90,00 42,96
8 Transportes en Ventas 1,00 41,96
)a Varios 124,2I
11 Varios 34.50 89,78
13 Varos 231,60 321,38
20 Transportes en Compras 0,80 320,58 i
Varios 2,40 31a,18
SUMAN 403,92 85,74
30 Imp. A Ret. por Pagat (Ajustes) 3]8, ]B -o-
REf IUA 100To
Fecha Detalle Fo- DEBE }IABER SALDO
c. 17 Varios 51 51
30 lmp. Y Reten. pot Pagar(Ajuste) 54 0
0
Fecha Detalle Fo, DEBE HABER SALDO
Dic. 3 Varos 169,34 169,34
11 Vaios 124,20 293,54
SUMAN 293,54
30 Imp. Y Reten. par Pagar(Ajuste) 293,54
Varios 150,04 150,O0

Varos 110,O0
SUMAN 150,00
Imp. Y Reten. por Pagar(AjtLste. -0-
rmix
Detalle
I
DEBE HABER
Fecha Fo. SALDO
t l5 Varos 384,00 381,00
i 17 Varos 36,00 420,00
{ SUMAN 420,00
30 Imp. Y Reten. por Pagar(AjlLstes) 420. AO
I
a
E
Fecla Detalle Fo. DEBE HABER SAI,DO
Dic. 12 Caja 390 390
30 Vanos (Ajustes) 390 - 0-
GASTOS DE INTRESES
Fectra Deta,lle Fo. DEBE EIABER SALDO
Dic. 16 Vdrias 40.o0 44.00
30 Pr didas a Ganancia s (Ce rre ) 40.00 -o-
S U E LDOS A D,'vll N I STI?AT I U0 S

Fecl.a Detalle Fo. DEEE HABER SALDO
Dic.25 Varos 1.BOA LB00
3A Prddas ll Ganancias (Cerre, 1.800 o
ESS POR PI GAR 9,3570

Fecl.a fretalle Fo. DEBE HAtsER SALDc)
Dic. 2 5 StLeld os Adminstratiuo s 168,30 168,30
30 Varias (Cierre) t 64.30 -o
AlUSTES
COSIO DE UENTAS
Fecha Detalle Fo. DEBE HAEER SALDO
Dic. 30 Mercaderas (Ajustes) 3.844 3.844
30 Ventas (Ajustes) 3.84 4 -0-
r@x
UTILIDAD BRUTA EN UENAS
l'echa Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Dic. 30 Ventas (AjLLste s) 36.328 36.328
3A P r didas A Ganarrcas I Cerr e 36.328 0-
CTAS. INCOBRALES
Fecha Detalle Fo. DEBE f{ABER, SALDO
Dic. 30 Prav. Ctas. Incab. (AJustes) 16,67 16,67
30 P r ddasy G anancia s ( Cierre ) 16,67 0-
PROUI S I N CTAS. I N CO 8 RAB LES

'echa Detalle Fo. DEBE HABER S.A.LDO
Dic. 30 Ctas. Inco brables (A-iu st e s) 16,67 16,67
30 Var.os (ciefte) 16,67 o-
COilISIONES 'OR COBRAR

Feca Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Dic. 30 Conisiones G anadas (Aju ste s ) 150 150
30 Varios (Ciete) 150 o
INTERESES POR COBRAR

c. 30 htter e s e s Ganado s (Aiu st e s ) 55 55
30 Varios (Cerre) 0
INTERESES GANADOS
Fecha Detalle Fo. DEBE }IABER SALDO
Dc 30 Inlereses por Cobrar(Aiusles) 55 55
30 Perdidas g Ganancas (Ciene) 0
SUELDO DE UENDEORES
Fe ctra Detalle F.o. DEBE HABER SALDO
Dic. 30 StLeldos por Pagar (Ajustes) 400 400
30 Prdidas g Ganancias (Cierre) 400 0
IffiX
l
j SUELDOS POR PAGAI?
I Fecha DetaIIe Fo. DEBE I.IAB ER SALD()
,
t c. 30 Sueldo de Ve nde dores (AiL s te s ) 400 400
I 30 Varios (Cierre) 400 0-
1
GASTOS DE PUBL'CIDAD
Fecha Detalle .o. DEBE HABER SALDO
Dic. 3A PLLblicdctd por Pag ar (Ajuste s) BA 80
30 Prdida s A Gqnancias ( Ciete ) BO 0
PLIBLICIDAD POR PAGAI?

Dic.30 G asto s de PllbLicidad(Ajuste s, 80 80
30 Varios (Ciete) 80 0
GASTOS DE ARRIENDO
Fecha Detalle Fo- DEBE HABER S.q.LDO
Dc. 30 A. pag. por Ant. Wustes) 480 480
30 Prd. Gatancias
,!) (Cierre) 480 0,
ARRIENDO PAG. POR ANTICIPADO

Fecfa Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Dic. 15 Varios 4.800 4.800
30 sto s de Aindo (Aju stes )
Ga 4BO 4.320
ST]MAN 4.8A0 480
30 Varos (Cierre) 4.320 o
GASOS DE SEGUROS
Fecla Detalle Fo. DEBE HABER SALDO
Dc. 30 SeqLLro pag. por ant.(Ajuste) 2,+o 240
30 P r ddas g Ganancias ( ciee 244 -o
SEGLIROS PAG. POR ANTICIPAO

Dic.28 Vaios 2.400 2.440
30 Gastos de Seguro (Ajustes) 240 2.160
SI|/AN 2.400 240
30 Vaios (Cierre) 2.160 -0-
IffiX
DEPRECIACIN ilITEBLES DE OFICINA
|oros (Ajustes)
30 Perd- q Ganancias (Crcrre)
b0
60 -o60 -
DEI'RECIACION EOIIIPOS DE OFICINA

Dic.3( tr'.nos ,AsesJ 9A 90
3[ Prdidas y Ganancicls lciee) 90 0
DEPRECIAC|1N El UIPOS DE C0,l.lPUTAC|0N

Fecha
Varios (Ajustes)
Prdidas g Gananctas (CieTe. 247,50
DEPRECIACIN UEHCTILO
Fecha Detalle tr'o, DEBE HABER SALDO
Dic. i0 Varios (Ajustes) 555 555
30 Pdidas lJ Ganancias (Ciene) o
DEPRECIACIN
Fecha
Varios (Ajustes)
Prdidds A Ganancias (Ciene)
UEPRECIAC|0N ACUil. /IIUEBLES DE OFlClNA

Fecha Detalle Fo. DEBE HABOR, SALDO
Dic.30 Varios (Ajustes) 60 60
Dtc.3A VcLrios (cierre) 60 -0-
DEPRECTACTN ACU^.4. UUtP0 DE OFtCtNA

Dc. 30 Vaios (Ajustes) 90 90
30 Varios (Ciefte) 90 o
xmx
J
t;
l f pntU,CCI0,\l ACU.[t. E0UtP0 DE C7,ltP\TACt0,V
lh Fecha De talle Fo. DEBE HABER SAIDO
li c. 3a Varios (Ajustes) 247,50 247,5A
Dic. 30 Varios (cerre) 247,50 -o-

l

DEPRECIAC ION AC Uil. UEH i C U LO
I Detalle
Fecha Fo. DEBE HABER SALDO
t,
c. 30 l'arios (AjtLstes) 555 555
l Dic. 30 Varas (cierre) 5s5 -0-

I
P
DEI'RECIACIN ACULI. *tAgutNARtA
I F.echa Detalle Fo. DEBE HABER SALDO

i e 30 Varios (Ajustes) 1.0sO,00 1.050,00
Dic. 30 Vaios (cefte) 1.050,40 -0-
i
l
'E,RDIDAS V GAANCIAS
i Fecha Detalle Fo. DEBE !{ABER SAI-DO
I c. 30 Varos (Ciere) 7.70s,00 7.705,00
I 30 Vaios (Aerre) 3_487,50 4.217,50
F
30 Varios [Ciene) 1.981,67 2.235,83
30 Gastos de Intereses (Cierre) 4A,00 2.195,83
I 30 Utilidad Bruta en Vettas(Cere) 36.328,O0 38.523,8s
I
I
30 Utilidad Neta (Ciene) ?R S)? R? -0-
SU,/A,V 44.033.00 44.033,00
I
li
I UTILIDAD NETA DEL 'ERCtCtO
I Fectra Detalle Fo. DEBE IIABER SA]-DO
F Dic. 3C Prd. A Ganancas (Ciefte) 38.523,83
Vaios (Ciere) 38.523.83
h
b
F ilIPUESTO Y RETENC'ONES POR PAGAR
F
F echa Detalle DEBE HABER SAIDO
I Dc. IVA. 3.882,96 3.882,96
3C RET. TVA- 30% 293,54 4. 17 6,50
' 3L RET. IVA- 709 604,80 4.781,30
3A RET. rnA. 1009 54,00 4. B3 5,3 0
3C RET. FTE- 291 110.O0 4.72 5,30
ir 3C RET- FTE. 1A 318:18 4.40 7,12
RET. FTE, BO/A 420,00 4.827,12
ii
SUMAN 428,18 5.2 5 5,30
I Dic- 3C Varis (ciere) 4.827,12
F
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f I .lr.i'tl lrl11, AUL J, 1.
B,qI,.CE DE COMPROEAC!II
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Sivlii i, ++U.1JO, 1U +f(], LJD.I lYi.t.Jf,1
TffiT
FIRAMIDAL AZUJE- ".
BAIIINCE GENEBA.I,
AL 31 DE DICIEFIBBD DEL 2OO
ACTtV0S
cosErfTE
CAJA 59.42t,92
BANCO 22.81 1,50
MERCADER]AS 72.000,00
DOC- POR COBRAR 44.000,00
CTAS POR COBRAR 10.100,00
{.J PROV CTAS INCOBR,qBLES lt 16.67 10.083,33
COMISIONES POR COBRAR 150,00
INTERS POR COBRAR 55,00
TOTAL ACIIVO CORRIENTE 208-521,75
PROPIEDAD PLAITTA Y EOI,IPO

]VIUEBLES DE OFICINA 8.000,00
(.) DEP. ACUIVI, MUEBLES DE OFICINA {-)12.000,00
60,00 7 .940,OO
EQUIPOS DE OFICINA
{-) DEP, ACUM,-EQUIPOS DE OFICINA
EQUIPOS DE COMPUTACIN
o10 000,00
e0,00 11.910,00
I.) DEP, ACUM EQUIP, COMPUTACION |)37.000,00

247 ,sO 9.752,54
VEHICULO
(.) DEP. ACUM, VEHiCULO () s5s,0o 36.445,O0
MAQUINARIA 77.000,00
(.) DEP, ACUM MAQUINAR]A (-) r.0s0,00 75.950,00
TERRENO
TCTTAI. PROPIEDAD PLANTA Y EQI'IP. 169.997,5C
oTROS ACTW(}.S
ARRIENDOS PAG, POR ANTICIPADO ,1.320,00
SEGUROS PAG. POR ANTICIPADO 2. r60,00 6.480,OO
TOTAL ACTVOS $ 4O4.999,2s
PAStV0S
QORRIENTE
DOC, POR PAGAR 60.000,o0
CTAS. POR PAGAR 18.000,00
IESS POR PAGAR 168,30
IMP, Y RET, POR PAGAR .4.827,t2
SUELDOS POR PAGAR 400,00
PUBLICIDAD POR PAGAR 80,00
15% DE UTILIDAD DE EN,IPLEADOS POR PAGAR 5.778,57
25% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
TOTAI, PASryO CORRIENTE 97.44O,3O
PASIVO FIJO
HIPOTECA POR PAGAR 146.000,00
TOTAI PASIVO FIJO 146.000,oo
?OTAL DE PASTVOS s 243.440,30
?ARlM0ltlo
CAPITAL 137.000.00
1O% RESERVA LEGAL 2..+s5,89
UTILIDAD LIQU]DA 22. )A3,06
TOTAI PATRI}OMO 161.554,95
TTAL PASIVO + PATRTMONIO $ 404.999,25
XirtriX

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totalpor aLalquier nudio dennlnsin inchqendo

Zns dlu[tades arc .sc enhenta el

Zste Le.vlo esti elalram'dn can e! ptopsito

Zry * q,,o la p,psnte.ol'ta tuy1a .l.a tt'eioz

e"lr, rt)i.1 J, [r" ,,riJ:,Jr, ..stzticr OL*;rqr, Ej:r. i:iq , lJ

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