- Compaas de aviacin;

- Agencias de Viaje por venta de

pasajes areos; Voceadores de
- Distribuidores y peridicos y
Instituciones del Estado, comercializadores de combustible Exportador habitual revistas y
Empresas pblicas reguladas por derivado de petrleo; de bienes obligado a distribuidores de Sociedad / Personanatural obligada
VENDE la Ley Orgnica de Empresas - Instituciones del Sistema llevar contabilidad estos productos, Contribuyentes Especiales a llevar contabilidad Persona natural NO obligada a llevar contabilidad
Pblicas(contribuyente especial o Financiero por los servicios (contribuyente toda vez que el (no especial) Importacin
no) financieros; especial o no) mismo es objeto de Servicios
- Compaas emisoras de tarjetas de retencin con el Gravados
de crdito por las comisiones que carcter de
paguen sus establecimientos Impuesto al Valor
afiliados Agregado
presuntivo por
COMPRA HONORARIO
ventas al detal. LIQUIDACION ARRIENDO DE
(agente de retencin) CONTR. DE CONTR. DE CONTR. DE BIENES SERVICIOS CONTR. DE PROFESIONAL /
BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS COMPRA BIENES O INMUEBLES
CONSTR. CONSTR. CONSTR. (FACTURA) (FACTURA) CONSTR.
SERVICIOS
DIETAS
(FACTURA)
(FACTURA)

Contribuyentes Especiales(1) no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

Entidad/ Organismo del Sector Pblico / Empresa

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
Pblica (No Contribuyente especial)
Empresas emisoras de tarjetas de crdito crdito a sus
establecimientos afiliados (sean o no contribuyentes no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
especiales)
Empresas de seguros y reaseguros (No Contribuyente
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
especial)

Exportador habitual de bienes obligado a llevar

contabilidad - contribuyente especial o no (excepto no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% 100% no retiene 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
exportador de recursos naturales no renovables)

Operador de Turismo Receptivo por la adquisicin de

bienes y servicios destinados a la produccin y
comercializacin de los servicios que integren el no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
paquete de turismo receptivo facturado (Contribuyente
especial)
Operador de Turismo Receptivo por la adquisicin de
bienes y servicios destinados a la produccin y
comercializacin de los servicios que integren el no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% 100% 30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%
paquete de turismo receptivo facturado (No
Contribuyente especial)

Exportador de recursos naturales no renovables (sean o

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70% 30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
no contribuyentes especiales)
Sociedad / Persona natural, obligada a llevar
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%
contabilidad
Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% no retiene no retiene 100%
(1) Incluye los siguientes agentes de retencin:
-Entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, calificadas como contribuyentes especiales;
-Empresas de seguros y reaseguros, calificadas como contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razn de sus obligaciones contractuales;

No se debe realizar retencin del IVA a los siguientes sujetos pasivos, sin importar o no que sean contribuyentes especiales:

Agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes areos.
Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a la adquisicin de combustible derivado de petrleo.
Compaas de aviacin.
Compaas emisoras de tarjetas de crdito, respecto de los descuentos que por concepto de su comisin efecten de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.
Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso previsto en el artculo 10 de la Resolucin 284
Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin de la Repblica del Ecuador.
Instituciones del sistema financiero, nicamente respecto a los servicios financieros gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos, nicamente en la adquisicin de peridicos y/o revistas.